I.

SISTEMA DE PERCEPCIÓN DEL IGV:

Es un régimen que se aplica a los Clientes (a los que Compran a un Agente de Percepción)
donde se efectúan las percepciones del IGV practicado por los Agentes de Percepción,
encargados de su posterior entrega al fisco. Mientras que el Cliente consignara el
impuesto que se le hubiera percibido, a efecto de su deducción del tributo a pagar con
cargo a que la percepción se descuente al impuesto a pagar del mes.

Se aplica a las operaciones gravadas con IGV que se efectúen a partir del 01 de junio del
2002
LOS AGENTES DE PERCEPCIÓN DEL IGV:

Son generalmente los vendedores de bienes muebles, designados por la SUNAT mediante
Resolución de Superintendencia, donde se consignan los números de RUC de las Empresas
designadas por SUNAT como Agentes de Percepción del IGV.

Se aplica las tasas correspondientes (Cuadro Nº 01) sobre el precio de venta de la suma
total que está obligado a pagar el cliente, incluido los tributos que gravan dicha operación.

La condición de AGENTE DE PERCEPCION se acredita mediante el “Certificado de Agente

de Percepción del IGV”, que entrega SUNAT por el tiempo que ellos estimen conveniente.

El Agente de Percepción debe entregar a su Cliente el “Comprobante de Percepción” al

momento de efectuar la percepción.

La designación que hace la norma, del sujeto que debe efectuar la percepción en este caso
viene a ser el Proveedor, el cual deberá de efectuar la percepción según como se detalla
en el Cuadro Nº 01 sobre el importe de la operación.

La Percepción del IGV es un mecanismo por el cual SUNAT, designa a determinados

contribuyentes como “Agentes de Percepción”, para que realicen un cobro adelantado
aplicado a sus Clientes de IGV, teniendo para tal efecto tres normas que regulan el
Régimen de Percepciones, los cuales son:

CUADRO Nº 01
A) PERCEPCIONES A LA ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLES

(Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT)

Ámbito de Aplicación: Se aplica a los clientes en las Operaciones de adquisiciones de

combustibles líquidos derivados del petróleo, que se encuentren gravados con el IGV.

Importe de la Percepción: Será determinado aplicando el 1% sobre el precio de venta.

Dicho importe deberá consignarse de manera referencial en el Comprobante de Pago que
acredita la operación.

Oportunidad de la Percepción: El Agente de Percepción efectuará la percepción del

impuesto en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la
fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro
mantenga la condición de tal.

A continuación mostramos un modelo de Comprobante de Percepción para la Adquisición

de Combustible

CUADRO Nº 02

Cuentas y Registro de Control:

El Agente de Percepción y el Cliente deberán llevar, según sea el caso, las siguientes
Cuentas y Registro de Control.

El Agente de Percepción llevara la cuenta contable denominada:

40 Tributos por Pagar
....4011 IGV
............40.1.1.4 IGV – Percepciones por Pagar.

Asimismo deberá llevar un “Registro del Régimen de Percepciones” donde controlara los
débitos y los créditos con respecto a la Cuenta por Cobrar por cada cliente.

El Cliente llevara la cuenta contable denominada:

40 Tributos por Pagar

....4011 IGV
............40.1.1.3 IGV – Percepciones por Aplicar.

B) PERCEPCIONES A LA IMPORTACIÓN DE BIENES

(Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT)

Mecanismo que asegura el pago del IGV correspondiente a las ventas internas de aquellos
sujetos que se abastecen a través de la importación, a partir de la cual inician la cadena de
producción y la comercialización de sus productos.

Ámbito de Aplicación: Se aplica a las Operaciones de Importación Definitiva de bienes

gravadas con el IGV, según el cual la SUNAT percibirá del Importador un monto por
concepto del impuesto que causará en sus operaciones posteriores.

Importe de la Percepción: El monto de la percepción del IGV será determinado aplicando

los siguientes porcentajes sobre el importe de la operación:

a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efectúe la numeración de

la DUA, en algunos de los siguientes supuestos:

1. Tenga la condición de Domicilio Fiscal No Habido de acuerdo con las normas vigentes:

2. La SUNAT hubiera comunicado o notificado la baja de su RUC, y dicha condición figure

en los registros de la Administración Tributaria.

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los

registros de la Administración Tributaria.

3. Hubieran suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los

registros de la Administración Tributaria.

4. No cuenten con Nº de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA.

5. Realice por primera vez una operación y/o Régimen Aduanero.

6. Estando inscrito en el Registro Único de Contribuyentes, no se encuentre afecto al IGV.

b) 5% Cuando el importador nacionalice sus bienes usados.

c) 3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los dos supuestos
anteriores.
Oportunidad de la Percepción: Se debe efectuar la percepción del IGV con anterioridad a
la entrega de la mercancía, en la fecha del nacimiento de la obligación tributaria en la
importación.

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN DEL IGV:

No se aplicara la percepción a que se refieren la presente resolución a la importación

definitiva:

1. Derivada de Regímenes de Importación Temporal para Reexportación de un mismo

Estado o de Admisión Temporal para perfeccionamiento activo.

2. De mercancías mediante Declaración Simplificada de Importación o al amparo del

Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa.

3. Realizada por Agentes de Retención del IGV exceptuadas por la SUNAT.

A continuación mostramos un modelo de Liquidación de Cobranza – Constancia de

Percepción para la Importación.

CUADRO Nº 03

Cuentas y Registro de Control:

El Importador deberá llevar, según sea el caso, las siguientes Cuentas y Registro de
Control.
El Importador llevara la cuenta contable denominada:
40 Tributos por Pagar
....4011 IGV
............40.1.1.3 IGV – Percepciones por Aplicar.

CASO PRÁCTICO
La Empresa Perú Importa S.A.C., es un negocio que se dedica a la comercialización de
bienes gravados con el IGV, realiza una importación definitiva de repuesto mecánicos
procedentes de Osaka – Japón.

- 12 de Febrero de 2011, fecha de la Factura Japonesa Nº 645-2879, debidamente

cancelada, así como el seguro y el flete.

- 18 de Febrero de 2011, fecha de descarga de los bienes.

- 20 de Febrero de 2011, fecha de numeración de la DUA y de la Constancia de Percepción

hecha por SUNAT.

- 22 de Febrero de 2011, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/.3.350, en aplicación del

Artículo 7 de la presente Resolución

La Empresa Perú Importa S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de los

supuestos del Artículo Nº 4, inciso de la Resolución Nº 203-2003/SUNAT.

La DUA Nº 235-2011-094258 del 30 de Junio de 2011, tiene el siguiente detalle, expresado

en Dólares Americanos

CIF........................................25,000.00
Valor FOB...............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IPM ..........................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
Tasa de Percepción 3.5%...........1,166.20

Perú Importa S.A.C. en su condición de Importador, debe efectuar un pago anticipado del
IGV, por la venta de bienes importados que en un futuro debe realizar.
Base de la Percepción:
+ Valor de Aduanas (CIF)
+ Derechos (Ad-Valorem)
+ Tributos (IPM e IGV)
------------------------------
Importe de la Percepción

El 22 de Febrero de 2005 se hace la conversión de la Moneda Extranjera a Moneda

Nacional con el T/C del S/.3.350

Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y tributos que gravan la importación:
- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
- Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00

APLICACIÓN DE LA PERCEPCIÓN
Importe de la Operación S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77

Para cobrar la Percepción SUNAT emitirá la Liquidación de Cobranza – Constancia de

Percepción, expresada en Moneda Nacional, al momento de la numeración de la DUA.

C) PERCEPCIONES A LA VENTA DE BIENES

(Resolución de Superintendencia N° 189-2004/SUNAT)

Ámbito de Aplicación: Es aplicable a las Operaciones de Venta de bienes gravados con el

IGV, por el cual el Agente de Percepción percibirá del cliente un monto por concepto de
IGV que este ultimo causara en sus operaciones posteriores. El cliente está obligado a
aceptar la percepción correspondiente.

Importe de la Percepción: Hasta el 30 de Junio de 2005 el monto de la percepción

resultaba de aplicar sobre el precio de venta incluido el IGV el porcentaje de 2%.

A partir del primero de julio el porcentaje a aplicar dependerá del tipo de comprobante de
pago que sustente la operación de acuerdo al siguiente cuadro.

CUADRO Nº 04
Oportunidad de la Percepción: El Agente de Percepción efectuará la percepción del IGV
en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en
que se realizo la operación gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro
mantenga la condición de tal.

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN DEL IGV:

No se efectuara la percepción, en las siguientes operaciones:

1. Cuando se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos:

a) Se emita un Comprobante Pago que otorgue derecho a crédito fiscal.

b) El pago total del Precio de Venta se efectúe a través de algún Instrumento de Pago.
Tratándose de pagos parciales realizados mediante dichos instrumentos, no se efectuará
la percepción sólo respecto de dicho pago parcial; y.

c) El Cliente tenga la condición de Agente de Retención o figure en el “Listado de

entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV”.

2. Realizara con Clientes que tengan la condición de consumidores finales. (El cliente sea
una persona natural, y el importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior a S/.700 por
Comprobante de Pago, exceptuando cuando se emita un Comprobante de Pago que
permita sustentar el Crédito Fiscal del IGV y se trate de una venta por entrega de bienes
en consignación).

3. De venta de combustible liquido derivado del petróleo y/o gas licuado del petróleo,
despachado a vehículos de circulación terrestre a través de surtidores de combustibles en
establecimientos debidamente autorizados, por la Dirección General de Hidrocarburos del
Ministerio de Energía y Minas.
¿CUÁLES SON LOS BIENES SUJETOS AL RÉGIMEN?

Son los bienes comprendidos en el Apéndice N° 1 de la Ley N° 29173, los mismos que se
detallan a continuación:

REFERENCIA
1 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)
2 Agua, incluida el agua mineral, natural o
artificial y demás bebidas no alcohólicas
3 Cerveza de malta
4 Gas licuado de petróleo
5 Dióxido de carbono
6 Poli(tereftalato de etileno) sin adición de
dióxido de titanio, en formas primarias
7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de
etileno) (PET)
8 Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos Bienes comprendidos en la subpartida
de cierre
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, Bienes comprendidos en alguna de las
envases tubulares, ampollas y demás
recipientes para el transporte o envasado, de 7010.10.00.00/7010.90.40.00
vidrio; bocales para conservas, de vidrio;
tapones, tapas y demás dispositivos de cierre,
de vidrio
10 Tapones y tapas, cápsulas para botellas,
tapones roscados, sobretapas, precintos y
demás accesorios para envases, de metal
común
11 Trigo y morcajo (tranquillón)
12 Bienes vendidos a través de catálogos
13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua
preparados de los tipos utilizados para el
acabado del cuero.
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o
BIENES COMPRENDIDOS EN EL
RÉGIMEN
Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 1101.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 2203.00.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 2811.21.00.00
Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 3907.60.00.10
Sólo envases o preformas, de poli(tereftalato
de etileno), comprendidos en la subpartida
nacional: 3923.30.90.00
nacional: 3923.50.00.00
siguientes subpartidas nacionales:
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00
Bienes que sean ofertados por catálogo y cuya
adquisición se efectué por consultores y/o
promotores de ventas del agente de
percepción.
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
Bienes comprendidos en alguna de las
 laminado, estirado o soplado, flotado, siguientes subpartidas nacionales:
desbastado o pulido; incluso curvado, 7003.12.10.00/7009.92.00.00.
biselado, grabado, taladrado, esmaltado o
trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni
combinar con otras materias; vidrio de
seguridad constituido por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras aislantes de paredes
múltiples y espejos de vidrio, incluido los
espejos retrovisores.
15 Productos laminados; alambrón; barras;
perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de
tuberías; cables, trenzas, eslingas y artículos
similares; de fundición hierro o acero; y
puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y
artículos similares; de fundición, hierro, o
acero, incluso con cabeza de otras materias,
excepto de cabeza de cobre.
16 Adoquines, encintados (bordillos), losas,
placas, baldosas, losetas, cubos, dados y
artículos Similares.
17 Fregaderos (piletas de lavar), lavabos,
pedestales de lavabo, bañeras, bidés,
inodoros, cisternas (depósitos de agua) para
inodoros, urinarios y aparatos fijos similares,
de cerámicas, para usos sanitarios.
18 Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos
19 Discos ópticos y estuches porta discos
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00,
7303.00.00.00/ 7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00 y
7317.00.00.00.1
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
6910.10.00.00/6910.90.00.00.
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.
Sólo los discos ópticos y estuches porta disco,
comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.

CUESTIONES A CONSIDERAR:

En las Ventas al Contado:

En las ventas al contado, no será necesario emitir el Comprobante de Percepción – Venta

Interna, cuando el Agente de Percepción consigne en el Comprobante de Pago (Factura) la
frase “Comprobante de Percepción Venta Interna”, los datos de identificación del Cliente,
el monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción y el importe de la
percepción en moneda nacional.

EL USO DE LOS PDT PARA LAS PERCEPCIONES:

- El Agente de Percepción utilizará el PDT 633 Agente de Percepción

- El Cliente utilizara el PDT 621 IGV-Renta
Se debe tomar en cuenta la relación de los bienes sujetos al régimen de percepciones del
IGV a la venta de bienes (ANEXO 01)

CASO PRÁCTICO

La Empresa “Distribuidora Maguiña Figueroa S.A.C.” compra 1,000 paquetes de gaseosas

Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.80 cada paquete a la Empresa “Corporación José R. Lindley S.A.”
que se dedica a la producción y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio
total de S/.11,800 incluido IGV.

De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa “Corporación José R. Lindley

S.A.” demuestra que es un Agente de Percepción del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a
las Facturas por la compra de Gaseosas.

Para tal efecto “Corporación José R. Lindley S.A.” emite su Factura, y se encarga de
efectuar percepción del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho
comprobante, ya viene detallado el monto de la percepción del IGV, debido a que la
transacción se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario que se emita un
comprobante de percepción. A continuación detallamos lo siguiente:

El 10/07/2011 la Factura Nº 060-4853 que emite “Corporación José R. Lindley S.A.” con
RUC Nº 20127765279

Valor de Venta........10,000
IGV 18%.....................1,800
Precio de Venta.......11,800
2% de Percepción…......236
Total a Cobrar.........12,036

CUADRO Nº 05
AGENTE DE PERCEPCIÓN “Corporación José R. Lindley S.A.”

Suponiendo que fuera la única percepción que aplico la Empresa “Corporación José R.
Lindley S.A.”.

De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20882702461, el 22 de Agosto de 2011 decide

pagar sus tributos correspondiente al Período Julio 2011 en el Banco de LA NACION.

PDT IGV-Renta Formulario Virtual Nº 0621

Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000................1,800
Compras......................7,000..............<1,260>
IGV Resultante.....................................540
PDT Agentes de Percepción Formulario Virtual Nº 0633
Percepción a efectuar............................236

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE CREDITO:

IGV Resultante....................................540
Percepción a Pagar...............................238
Suponiendo que fuera la única percepción que aplico a la “Distribuidora Maguiña Figueroa
S.A.C.”.

De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20559202431, el 22 de Agosto de 2011 decide

pagar sus tributos correspondiente al Período Julio 2011 en el Banco de LA NACION.
PDT IGV-Renta, Formulario Virtual Nº 0621
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000.............1,800
Compras......................7,000...........<1,260>
IGV Resultante.....................................540
Menos Percepciones........................< 236>
IGV por Pagar......................................304

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE LA NACION:

Importe de la Percepción........................236

IGV por Pagar a Julio 2011......................304

Régimen de Percepciones del IGV

El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General
a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria)
percibe del importe de una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser
cancelado por el cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del
período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá
arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar
su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3)
períodos consecutivos.

Retenciones y percepciones: conceptos impositivos. ... Unapercepción es un valor

adicional que se agrega en la factura y que te cobran tus proveedores en la compra. Una
retención es una quita del monto a pagar que te realiza tu cliente, cuando te paga.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat) cobra
por adelantado el Impuesto General a las Ventas (IGV) mediante el
“Régimen de Percepción”. Así se asegura que los contribuyentes
cumplan con ésta obligación tributaria.

Los agentes de percepción son los vendedores que reciben un importe

adicional al precio de la venta de sus productos. Es el caso de los
combustibles, derivados del petróleo, en la importación y venta interna de
determinados bienes.

El importe de la percepción del IGV es determinado aplicando un

porcentaje sobre el importe de la operación dentro de un rango de dos
por ciento (2%) a cinco por ciento (5%) fue dado mediante Decreto
supremo, refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con
opinión técnica de la SUNAT.

Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10% cuando el

importador se encuentre, a la fecha en que se efectúa la numeración de
la DUA o Declaración Simplificada de Importación (DSI) en alguno de los
siguientes supuestos
 VENTAJAS
 Incrementa el número de contribuyentes y el pago puntual de sus
obligaciones del IGV.
 Se puede solicitar la reducción del porcentaje de percepción,
cuando se demuestra que esos porcentajes no responden al margen de
comercialización (valor agregado).
 Trata de eliminar la informalidad y la evasión fiscal del pago del
IGV.

DESVENTAJAS
 Exige al importador y al comprador que obligatoriamente paguen
un adelanto del IGV de las operaciones futuras que realicen.
 El fisco seguirá exigiendo pagos adelantados que el contribuyente
no debe y cuyas operaciones no se han realizado, esto genera pagos en
exceso.
 Aun no otorga la devolución inmediata por los pagos en exceso.
 La falta de criterio y certeza que tiene la Sunat, no considera el
contexto en el cual se encuentran.
 Se da un trato diferenciado, si el importador nacionaliza bienes
usados o no. Sunat se justifica y manifiesta que se debe al grado de
incumplimiento tributario según mayor riesgo de evasión.

IMPORTE DE LAS PERCEPCIONES

El monto de la percepción se calculará:
a) Tratándose del régimen aplicable a la adquisición de combustible.
b) Tratándose del régimen aplicable a la importación de bienes.
c) Tratándose del régimen aplicable a las operaciones de venta.

7. ¿CUÁL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIÓN?

El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio de venta, los
porcentajes señalados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economía y
Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse en un rango de uno
por ciento (1%) a dos por ciento (2%). En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el
 porcentaje, el monto de la percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta,
incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepción ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones
de venta de materiales de construcción, comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apéndice I de
la Ley N° 29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona
declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del
2007. Adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción se emita una factura o ticket
que otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente sea también un sujeto designado como agente de
percepción, se aplicará un porcentaje del 0.5%.
8. PERCEPCIONES DEL IGV A LA VENTA DE BIENES

El “Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes” es un mecanismo por
el cual la SUNAT designa determinados contribuyentes como Agentes de Percepción, para que
realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que sus
clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta interna.

Cómo registramos una operación de

percepción?
La Percepción es un mecanismo que funciona como pago adelantado de IGV, de
ahí que se desprende que gravara las operaciones de venta interna gravados con
IGV señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173, venta de combustible e
importaciones.

Si hablamos de la tasas de aplicación en casi la mayoría de casos es el 2%, que

grabara el total de la operación.

En el caso de combustibles se aplicara el 1%.

En el caso de importaciones se aplican varios supuestos (10% – 5% – 3.5%)

La tasa especial del 0.5% se dará cuando 2 agentes de percepción realizan

operaciones.
Caso Práctico

El 15/01/2015, la empresa MIGUEL TORRES S.A.C (agente de percepción del

IGV) vendió 500 baldes de pintura a la empresa TEKILA S.R.L, según Factura No
001-1900 por el importe de S/. 4,000.00 incluido el IGV, la que fue cancelada el
30/01/2015, efectuándose la percepción del 2 %, y entregándose el Comprobante
de Percepción No 001-031 por el valor de S/. 80.00 (2 % de S/. 4,000.00).

¿Como deberá́ contabilizarse esta operación de acuerdo al PCGE?

Primero registraremos los asientos del agente de percepción (MIGUEL TORRES

SAC).

Registro de la operación de venta, mediante la factura 001-1900.

El registro de la cancelación y aplicación de la percepción. Se entiende que el
agente de percepción deberá realizar el pago de las percepciones retenidas en el
ejercicio utilizando el PDT 0633.

Ahora registraremos los asientos en base al comprador (TEKILA SRL)

Registramos la compra realizada mediante factura 001-1900. (vamos obviar el

registro del destino de la compra).

El registro de la cancelación de la factura y de la percepción. La empresa podrá

utilizar este crédito para el pago del IGV del periodo.