Nombre: Lizandro Bravo

Curso: CPA A1

UNIVERSIDAD ESTATAL DE MILAGRO

MATERIA:

FUNDAMENTO DE AUDITORIA

TEMA:

NORMATIVA AUDITORIA - NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORÍA (NIA)

ALUMNO:

LIZANDRO ALBERTO BRAVO RUIZ

CURSO:

CPA 3A1 I-201

DOCENTE:

DR. JINSOP ELIAS GAMBOA POVEDA

MILAGRO – ECUADOR
Nombre: Lizandro Bravo
Curso: CPA A1

ANALISIS (NIA)
Norma de control de calidad número 1

Las firmas deben:

Cumplir con los requerimientos de cada ISQC 1

Se deben documentar las políticas y procedimientos y deben ser comunicadas

al personal de la firma

Las políticas de la firma deben asegurar contar con suficiente personal

calificado

Deben establecerse políticas de consulta

Deben asignarse socios de control de calidad en auditoría de empresas

listadas

Debe establecerse un proceso de monitoreo del sistema de control de calidad

Se debe documentar la operación del sistema de control de calidad.

NIA 200: Objetivos y principios que gobiernan una auditoría

El propósito de una auditoría es aumentar la confianza en la información que se
da a los usuarios

Los estados financieros son preparados por la gerencia y son su

responsabilidad.

El auditor debe obtener una razonable seguridad que los estados financieros
en su conjunto estén libres de error material, ya sea debido a fraude o a error.

Para emitir un informe el auditor debe haber cumplido con todas las NIAs de lo
contrario no puede decir en su reporte que cumplió con las NIAs .

El auditor debe planificar y llevar a cabo el trabajo con escepticismo profesional

reconociendo que pueden existir errores materiales.

Si el auditor no puede lograr el objetivo de una NIA, esto significa un tema

significativo y hay que evaluar si se modifica la opinión o se renuncia al trabajo.

NIA 210 Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría

El auditor continúa o acepta una auditoría cuando las bases del trabajo han
sido aceptadas por la gerencia:

Estableciendo si las precondiciones de la auditoría están presentes:

Base contable aceptable,

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Curso: CPA A1

La gerencia reconoce su responsabilidad en la preparación de los estados

financieros y en el diseño e implementación del control interno que asegure
que los estados financieros estén libres de error ya sea por fraude o error, y

La gerencia de la dará al auditor toda la información.

Confirmando que hay un entendimiento entre el auditor y la gerencia de los

términos del trabajo.

Los términos del trabajo deben ser acordados con la gerencia por escrito
anualmente.

NIA 220 Control de calidad para una auditoría de Estados financieros

De acuerdo con la Norma de Control de Calidad Número 1, las firmas de

auditoría deben establecer y mantener un sistema de control de calidad para
proporcionar razonable certeza de que:

La firma y sus profesionales cumplen con las NIA y los requerimientos legales.

Los reportes que se emiten son apropiados en las circunstancias.

El firmante de la opinión asume la responsabilidad de asegurarse que esto se

cumpla.

Para las entidades listadas se requiere un socio de calidad y se debe

documentar su trabajo.

NIA 230 Documentación de auditoría

Se documenta para dejar evidencia de las conclusiones y de que la auditoría se

planeó y ejecutó de acuerdo con las NIAs.

Debe documentarse quién hizo la tarea, cuando y quién la revisó y cuando.

Los procedimientos deben tener conclusiones.

Los temas significativos y las conclusiones deben documentarse.

Los papeles de trabajo deben archivarse oportunamente (60 días luego de

fecha opinión según Norma de Control de Calidad Número 1).

NIA 240 Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una

auditoría de estados financieros.
El auditor debe identificar y evaluar el riesgo de error por fraude en los estados
financieros y a nivel de aserciones, saldos y divulgaciones.

Se presume riesgo de error significativo por fraude en el reconocimiento de

ingresos (si se refuta: documentarlo).
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Curso: CPA A1

El auditor debe incorporar imprevisibilidad en la naturaleza, extensión y

oportunidad de los procedimientos.

El auditor debe asegurarse que al hacer los procedimientos analíticos finales

no surgen elementos de error por fraude.

La carta de representación debe incluir una manifestación que la gerencia es la

responsable de prevenir y detectar el fraude y que han dado toda la
información al auditor.

NIA 250 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de

estados financieros.
La gerencia es responsable de asegurarse que la entidad cumple con las leyes
incluyendo su impacto contable.

El auditor obtiene suficiente evidencia del cumplimiento con las las leyes y
regulaciones que tienen efecto material en los estados financieros, identifica
instancias de incumplimiento que tengan efecto material en los estados
financieros y responde apropiadamente.

Si se identifica incumplimiento se analiza con la gerencia y si no se resuelve se

evalúa impacto en la auditoría. Si es material: opinión calificada o adversa. Si
no hay suficiente información: opinión calificada o abstención.

NIA 260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo

El auditor debe:
a) Comunicar con claridad a los miembros del gobierno corporativo
las responsabilidades del auditor y un resumen de su enfoque
planeado y de la oportunidad de los procedimientos.
b) Obtener de los miembros del gobierno corporativo información
relevante para la auditoría
c) Proporcionar por escrito a los miembros del gobierno corporativo
con observaciones significativas surgidas de la auditoria y
relevante para su responsabilidad de supervisión del proceso de
reportes financieros.
d) Promover una comunicación efectiva y de doble vía entre el
auditor y los miembros del gobierno corporativo.

NIA 265 Comunicación de deficiencias en el control interno a los

encargados del gobierno corporativo y a la administración.

El auditor debe comunicar las debilidades de control interno que lleguen a su

conocimiento en el transcurso de la auditoría y que de acuerdo con su juicio
profesional requieren ser comunicadas (deficiencias significativas).
La comunicación no tiene porqué ser por escrito.

NIA 300 Planeación de una auditoría de estados financieros

Se debe elaborar una estrategia y un plan de auditoría.

Aspectos claves:
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• Analítica para identificar riesgos.

• Determinación de materialidad.
• Evaluar necesidad de involucrar expertos.

NIA 315Identificación y evaluación de los riesgos de error material

mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.
Determinación de riesgos significativos
• Riesgo de fraude.
• Complejidad de transacciones.
• Subjetividad de la medición de la información financiera.
• Numerosas transacciones fuera del giro habitual de negocios.

NIA 320 Importancia relativa en la planeación y realización de una

auditoría
Determinación de materialidad es un tema de juicio profesional.

Requiere la determinación de tres niveles de materialidad: 1) materialidad para

los estados en su conjunto, 2) materialidad de ejecución (es menor), 3)
materialidad para saldos o transacciones específicas

Guías para materialidad para los estados en su conjunto:

Entidades con propósito de lucro: 5% de utilidad antes de impuestos. Si

utilidades son volátiles: ingresos o utilidad bruta.

Entidades sin fin de lucro: 1% de ingresos o de gastos.

Porcentajes más altos o más bajos pueden ser apropiados en determinadas

circunstancias.

NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.

El auditor debe diseñar e implementar respuestas a los riesgos de error
material a nivel de los estados financieros.

Se hacen pruebas de controles si se espera que funcionen adecuadamente o si

los procedimientos sustantivos no son suficientes.

Se deben hacer siempre pruebas sustantivas incluyendo el examen de asientos

de diario.

Las pruebas a fecha interina deben ser actualizadas al cierre de ejercicio.

NIA 402 Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que usa

una organización de servicios
El trabajo a hacer depende de la importancia de esos servicios
De ser relevante
• Obtener reporte tipo 1 (informe sobre descripción y diseño de
controles en la organización de servicios) o 2 (se añade reporte
sobre efectividad operativa de controles).
• Si se va a confiar en controles se debe recibir el reporte tipo 2.
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• Hacer procedimientos en la entidad directamente o a través del

otro auditor.
NIA 450 Evaluación de las representaciones erróneas identificadas
durante la auditoría
Los ajustes no contabilizados se acumulan.
Se deben comunicar al gobierno corporativo.
Se adjuntan a la carta de representación y la dirección debe confirmar que el
efecto no es material.

NIA 500: Evidencia de auditoría.

Debe ser apropiada para poder sacar conclusiones.

Evidencia externa es más confiable.

Confiabilidad de evidencia se incrementa si controles funcionan bien.

Evidencia escrita es más confiable que la verbal.

Evidencia original es más confiable que fax o fotocopia.

Se puede auditar 100% seleccionando partidas específicas o utilizando

muestreo.

NIA 501: Evidencia de auditoría: consideraciones específicas para

partidas seleccionadas.

Cuando los inventarios son materiales se debe presenciar el recuento físico. Si

se hace a fecha intermedia hay que hacer trabajos hasta la fecha de cierre.

Pruebas sobre litigios contra la empresa incluyendo revisión de gastos legales,

indagación con gerencia y lectura de actas y de considerarse necesario se
obtiene carta del abogado.

NIA 505: Confirmaciones externas.

El auditor debe mantener el control, elegir la muestra, solicitar se le confirme

directamente, procedimiento sobre respuestas no recibidas.

Si gerencia se niega a confirmar y no hay explicación aceptable, el auditor lo

comunica al órgano de gobernabilidad y evalúa impacto en informe.

Confirmaciones negativas menos confiables que positivas.

NIA 510: Trabajos iniciales de auditoría-Saldos iniciales

Identificar si los saldos iniciales tienen errores que afecten el período corriente
y si las políticas contables fueron aplicadas consistentemente.

Se revisan los papeles de trabajo del auditor anterior (si hubo auditoría).
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Si el auditor anterior calificó su informe y la situación permanece vigente la

opinión debe modificarse (NIA 705).

NIA 520: Procedimientos analíticos

Es la evaluación de la información financiera a través del análisis de las

relaciones plausibles con información financiera y no financiera. También
abarca la identificación de fluctuaciones que son inconsistentes con otra
información relevante o que podrían diferir de los valores esperados por un
monto significativo.

Analítica sustantiva

Se pueden hacer para obtener evidencia (analítica sustantiva)

Pasos analítica sustantiva: desarrollar una expectativa independiente,

determinar un umbral, calcular la diferencia e investigarla.

Analítica final

Se hace al final de la auditoría para concluir si los estados son consistentes con
el entendimiento del auditor.

NIA 530: Muestreo de auditoria

El objetivo es poder sacar conclusiones de la población.

El tamaño debe ser suficiente para reducir el riesgo de muestreo.

Cada ítem de la población debe tener la misma posibilidad de ser seleccionado.

Las desviaciones deben ser investigadas.

En las pruebas de detalle se deben proyectar los errores a la población.

NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones

de valores razonables y revelaciones

Asegurarse que las estimaciones sean razonables incluyendo su divulgación.

Analizar cómo hace la gerencia para hacer la estimación y compara el

resultado de las estimaciones del ejercicio anterior contra la realidad.

Evaluar si alguna de esas estimaciones es un riesgo significativo.

Se hace una o más de estas tareas:

Desarrollo de una estimación para evaluar la de la gerencia.

Analizar si los eventos subsecuentes dan evidencia de la estimación (muy

aplicable en auditorías de empresas pequeñas).
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Testear la estimación de la gerencia.

Testear los controles de la gerencia.

NIA 550: Partes Relacionadas

Comprender la entidad y las relaciones y transacciones entre partes

relacionadas.

Durante la auditoría el auditor deberá mantenerse alerta para detectar partes

relacionadas que la gerencia no haya detectado previamente o expuesto al
auditor.

El auditor deberá tratar las transacciones significativas con partes relacionadas

que se encuentren por fuera del curso normal de los negocios como riesgo
significativo.

Si surgen partes vinculadas no reveladas por la gerencia el auditor deberá re-

evaluar el riesgo de fraude.

Si la gerencia incluyó en notas a sus estados financieros que una transacción

con partes relacionadas se realizó en términos equivalentes a los de una
transacción entre partes independientes, hay que obtener evidencia de
auditoría suficiente sobre dicha aserción.

NIA 560: Hechos Posteriores

Eventos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del

reporte del auditor.

Tipo 1 (requieren ajuste) y Tipo 2 (requieren divulgación si son materiales).

Auditor debe hacer trabajo para estar seguro no hay ningún hecho posterior
que requiera ajuste o divulgación.

NIA 570: Empresa en marcha

El auditor debe obtener evidencia suficiente relativa a esta presunción

Si se identifican condiciones que pueden generar una duda significativa sobre

la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha:

Revisar los planes de la gerencia para mitigar ese riesgo.

Evaluar la probabilidad de que los planes puedan ser implantados

efectivamente.

Obtener manifestaciones escritas de la gerencia con respecto a sus planes de

acción futura.
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Obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para confirmar o

descartar la existencia de una incertidumbre significativa.

Si hay duda significativa, párrafo luego de la opinión.

NIA 580: Declaraciones de la gerencia

Incluir manifestaciones que indican que la gerencia:

ha expuesto todo incumplimiento conocido o posible de leyes y

reglamentaciones cuyos efectos deben ser considerados al preparar los
estados financieros (NIA 250);reconoce su responsabilidad por el diseño e
implantación del control interno para prevenir y detectar fraudes y errores (NIA
240);nos ha revelado los resultados de su evaluación del riesgo de que los
estados financieros puedan contener errores significativos por fraude (NIA
240);nos ha revelado su conocimiento de un fraude real o presunto que afecta
a la entidad y que involucra a personas en las cuales el fraude podría tener un
efecto significativo en los estados financieros (NIA 240);

han sido registrados o expuestos todos los hechos posteriores de acuerdo al

marco regulatorio aplicable (NIA 560);

cuenta con planes de acción apropiados, cuando se han identificado hechos o

condiciones que pueden plantear una duda significativa sobre la capacidad de
la entidad para continuar como empresa en marcha (NIA 570).cree que los
efectos acumulados de todos los errores no corregidos no son significativos,
tanto individualmente como en el total, para los estados financieros tomados en
su conjunto (NIA 450);

ha incluido información completa referida a la identificación de las partes

relacionadas y a la razonabilidad de su exposición (NIA 550); considera que los
supuestos utilizados en la realización de estimaciones son razonables (NIA
540). Nos ha revelado su conocimiento de alguna acusación de fraude, o
fraude presunto, que afecta a los estados financieros (NIA 240).

NIA 600: Consideraciones especiales: Auditorías de estados financieros

de grupo (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).

El auditor de los estados financieros del Grupo:

Debe comunicar a los auditores de los componentes significativos el alcance y

oportunidad de su trabajo;

Debe obtener evidencia de auditoría adecuada en relación al información

financiera del componente y del proceso de consolidación;

Es responsable de la dirección, supervisión y desarrollo de la auditoría del

grupo, y el cumplimiento de la regulación legal aplicable.
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No queda exento de responsabilidad por la mención del auditor del

componente.

Debe establecer la estrategia global de auditoría y desarrollar un plan de

auditoría de acuerdo a la NIA 300.

NIA 610: Uso del trabajo de auditoría interna

El auditor externo debe determinar lo siguiente:

Si el trabajo de auditoría interna es adecuado a los fines de la auditoría;

En caso afirmativo, se debe planificar el efecto del uso de este trabajo en la

naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría;

Para decidir si utilizar o no el trabajo de auditoría interna considerar lo

siguiente:

Su objetividad;

Su competencia técnica;

El cumplimiento con los estándares profesionales aplicables;

La efectividad de la comunicación entre auditoría interna y externa.

NIA 620: Uso del trabajo de expertos

El auditor externo debe determinar lo siguiente:

Si el trabajo de auditoría interna es adecuado a los fines de la auditoría;

En caso afirmativo, se debe planificar el efecto del uso de este trabajo en la

naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría;

Importante: El auditor NO puede referirse al trabajo del experto en su informe,

salvo que así sea requerido por la regulación local sin que esto lo deslinde de
responsabilidad.

NIA 700: Informe de auditor independiente

Párrafo introductorio (incluye una identificación de los estados financieros

auditados; los períodos cubiertos por cada estado financiero, etc).

Párrafo de responsabilidad de la gerencia en la preparación de los estados

financieros

Párrafo de la responsabilidad del auditor

Párrafo de opinión.
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El auditor debe expresar una opinión limpia cuando concluya que los estados
financieros están preparados, en todos sus aspectos materiales, de acuerdo a
las marco de reporte financiero aplicable.

NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe del auditor

independiente.
El objetivo del auditor es presentar una opinión modificada sobre los estados
financieros cuando determina que los estados financieros como un todo no
están libres de representaciones erróneas de importancia relativa o cuando el
auditor no puede obtener la suficiente y apropiada evidencia a cerca de que los
estados financieros como un todo están libres de representaciones erróneas.

NIA 706 Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de "otros asuntos"

en el informe del auditor independiente.
La norma internacional de Auditoría 706 habla de la comunicación adicional en
el dictamen del auditor cuando el auditor determina necesario llamar la
atención sobre un asunto o asuntos específicos en los estados financieros que
son de importancia y fundamentales para que usuarios puedan entender la
presentación de los estados financieros, la auditoría, las responsabilidades del
auditor o su dictamen

NIA 710 Información comparativa. Cifras correspondientes y estados

financieros comparativos
Si el informe del auditor del período anterior incluye una opinión calificada, una
abstención de opinión o una opinión adversa y el tema que la causó se
encuentra aún sin resolver el auditor debe modificar su opinión sobre los
estados financieros actuales.

Si el auditor obtiene evidencia de que existen errores materiales en los estados

financieros del período anterior respecto de los cuales se había emitido una
opinión limpia, y las cifras correspondientes no han sido modificadas el auditor
debe emitir una opinión modificada o adversa sobre los estados financieros
actuales.

Si los estados financieros del período anterior no fueron auditados el auditor

debe incluir un párrafo esta situación. Dicho párrafo no libera al auditor de
obtener suficiente evidencia de auditoría sobre los montos de inicio.

Si los estados financieros del período anterior fueron auditados por otro auditor
y no se prohíbe hacer referencia al informe del mismo el auditor puede incluir
un párrafo con este fin.

NIA 720 La responsabilidad del auditor en relación a otra información en

documentos que contienen estados financieros auditados.
En esta norma se trata la responsabilidad del auditor cuando un documento
contiene los estados financieros y el informe del auditor sobre estos junto con
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otra información que podrían quitar credibilidad a los estados financieros y el

informe.

El auditor debe leer la otra información incluida en el documento e identificar

inconsistencias materiales, en caso de existir, con los estados financieros
auditados.

El auditor debe obtener la otra información referida en forma previa a la fecha

del informe de auditor.

NIA 800 Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros

preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales.
Es un informe sobre un estado financiero preparado con una base especial (por
ej base fiscal, base caja, base contable regulada).

La base contable puede ser una base de presentación razonable (la opinión se
refiere a razonabilidad) o una base de cumplimiento (la opinión se refiere a que
los estados se prepararon de acuerdo con la base contable).

Incluir párrafo de énfasis alterando a los usuarios que los estados se

prepararon con una base contable de propósito especial y los estados pueden
no ser de utilidad para otros fines.

Se puede incluir un párrafo de restricción de circulación

NIA 805 Consideraciones especiales: Auditoría de un estado financiero

individual y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado
financiero.
La norma internacional de auditoría 805 trata las consideraciones especiales
para la aplicación de las normas internacionales de auditoría en una auditoría
de un estado financiero, que puede estar preparado de acuerdo a un marco de
referencia de propósito especial o general.

El auditor debe atender las consideraciones especiales para una auditoría de

un estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específica de un
estado financieros, cuando aplica las normas internacionales de auditoría.
Al atender estas consideraciones, el auditor debe tenerlas en cuenta para la
aceptación del trabajo, la planeación y ejecución de la auditoría y formación y
dictamen del estado financiero, o un elemento, cuenta o partida específica de
un estado financiero.

NIA 810 Compromisos para informar sobre estados financieros

resumidos.
El auditor debe determinar si es apropiado aceptar el trabajo para dictaminar
los estados financieros resumidos. Cuando determine que si realiza el trabajo,
el auditor debe formarse una opinión sobre los estados financieros resumidos a
través de la evaluación de la evidencia obtenida y presentar el dictamen.