REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

1. DEFINICIÓN
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronológica y
correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus
operaciones.

2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Están obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los contribuyentes del IGV. Sin
embargo, y adicionalmente a esto, también están obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos
al Régimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan,
así como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.

OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

Deberán llevar como mínimo:
Los perceptores de rentas de tercera categoría • Un Registro de Ventas,
cuyos ingresos brutos anuales no superen las • Un Registro de Compras y
RÉGIMEN
150 UIT. • Un Libro Diario de Formato
GENERAL
Simplificado
Los demás perceptores de rentas de tercera Deberán llevar contabilidad
categoría completa
Deberán llevar:
RÉGIMEN Personas naturales, sociedades conyugales,
• Registro de Ventas e Ingresos
ESPECIAL sucesiones indivisas y personas jurídicas
• Registro de Compras
Personas naturales y sucesiones indivisas, así No están obligados a llevar libros
NUEVO RUS
como Personas naturales no profesionales. y registros contables.

3. FORMALIDADES

a) Datos de cabecera
El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores
tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de cabecera:

 Denominación del registro.

 Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
 Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social
de éste.

No obstante lo anterior, tratándose del Registro de Ventas e Ingresos llevado en forma manual,
bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.

LIBROS Y REGISTROS INFORMACIÓN A CONSIGNAR

REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS LLEVADO EN
HOJAS SUELTAS
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS LLEVADO EN
FORMA MANUAL
En todos los folios se deberá consignar:
• Denominación del libro o registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información
registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.
En el primer folio se deberá consignar:
• Denominación del libro o registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información
registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,

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Denominación y/o Razón Social de éste

b) Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Ventas e Ingresos, el sujeto obligado
deberá efectuar dicha anotación:

 En orden cronológico.
 De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni señales
de haber sido alteradas.
 Totalizando sus importes.
 Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio
respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Ventas e Ingresos
que se lleve en hojas sueltas o continuas.
 De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se registrará la
leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
 En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artículo 87º
del Código Tributario. (De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados en
castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o
efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se
establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, y que al
efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrán llevar la contabilidad en dólares de los Estados
Unidos de América.)
 En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

c) Anotación resumida de las operaciones

Si bien es cierto, los comprobantes de pago emitidos por las ventas efectuadas deben ser anotados de
manera correlativa en el Registro de Ventas e Ingresos, existen determinados supuestos que permiten
una anotación resumida de esas operaciones.
En efecto, de acuerdo a lo previsto en el numeral 3 del artículo 10º del Reglamento de la Ley del IGV
e ISC se ha posibilitado que:

 Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual el Registro de Ventas e Ingresos,
puedan registrar un resumen diario de aquellas operaciones que no otorgan derecho a crédito
fiscal. Para estos efectos, deben hacer referencia a los documentos que acrediten las
operaciones, además de llevar un sistema de control con el que se pueda efectuar la
verificación individual de cada documento
 Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad
puedan anotar en el Registro de Ventas e Ingresos el total de las operaciones diarias que no
otorgan derecho a crédito fiscal en forma consolidada. Al igual que el caso anterior, en este
caso también deben llevar un sistema de control computarizado que mantenga la información
detallada y que permita efectuar la verificación individual de cada documento.
 Los sujetos que emitan tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, que no otorgan
derecho a crédito fiscal de acuerdo a las normas de comprobantes de pago, puedan anotar en
el Registro de Ventas e Ingresos, el importe total de las operaciones realizadas por día y por
máquina registradora. Para estos efectos, deberán consignar únicamente el número de la
máquina registradora, y los números correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos
por cada una de éstas.

IMPORTANTE
Los sistemas de control a que se refieren los supuestos anteriores deben contener como mínimo la
información exigida para el Registro de Ventas e Ingresos. En estos casos, debe tenerse en cuenta
además que cuando exista obligación de identificar al adquirente o usuario de acuerdo al Reglamento
de Comprobantes de Pago (De acuerdo al numeral 3.10 del artículo 8º del Reglamento de Comprobantes de
Pago, en los casos en que el importe total por boleta de venta supere la suma de setecientos Nuevos Soles (S/.
700.00), será necesario consignar los datos de identificación del adquirente o usuario (Apellidos y nombres y el
Número de su Documento de Identidad), se deberá consignar adicionalmente los siguientes datos:

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• Número de documento de identidad del cliente.

• Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

4. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR
Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro de
Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o
juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del
deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización
podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

5. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

El Registro de Ventas no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días, contados desde el primer día
hábil del mes siguiente de a aquél en que se emita el comprobante de pago.

6. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA

El Registro de Ventas e Ingresos será llevado utilizando el Formato 14.1 “REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS”, en el cual deberá incluirse en columnas separadas, la siguiente información mínima:

INFORMACIÓN MÍNIMA OBSERVACIÓN

Número correlativo del registro o código

único de la operación de venta
Fecha de emisión del comprobante de pago
o documento
Fecha de vencimiento y/o pago del servicio
Tipo de comprobantes de pago o documento
Número de serie del comprobante de pago,
documento o de la máquina registradora,
según corresponda
Número del comprobante de pago o
documento, en forma correlativa por serie o
por número de la máquina registradora,
según corresponda
Tipo de documento de identidad del cliente
Número de RUC del cliente, cuando cuente
con éste, o número de documento de
identidad; según corresponda
Apellidos y Nombres, denominación o razón
social del cliente.
En caso de personas naturales se debe
consignar los datos en el siguiente orden:
• apellido paterno,
• apellido materno y
• nombre completo
Valor de la exportación, de acuerdo al monto
Debe tenerse en cuenta que el artículo 6º del
Reglamento de Comprobantes de Pago regula la oportunidad en que deben ser
emitidos y entregados estos documentos.
Esta columna sólo debe ser utilizada por las empresas de servicios públicos
Para estos efectos deberá considerarse la Tabla10 de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, la cual establece los diferentes códigos
de los tipos de comprobantes de pago. Debe recordarse que los códigos más
usuales son:
- 01 Facturas
- 03 Boletas de ventas
- 12 Tickets emitidos por máquina registradora
Debe recordarse que de acuerdo al numeral 4
del artículo 9º del Reglamento de Comprobantes de Pago, la numeración de
los comprobantes de Pago, con excepción de los tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras, consta de 10 dígitos de los cuales:
a) Los tres primeros, de izquierda a derecha corresponden a la serie y son
empleados para identificar el punto de emisión.
b) Los siete números restantes, corresponden al número correlativo, el cual
para cada serie establecida comenzará sin excepción de 0000001, pudiendo
omitirse la impresión de los ceros a la izquierda.
Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2 de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, la cual incluye entre otros, los
siguientes códigos:
1 DNI
4 Carnet de Extranjería
6 RUC
7 Pasaporte
Debe recordarse que tratándose de operaciones por las cuales se emita
Boletas de venta (consumidores finales), cuando el importe total de la boleta
de venta supere S/. 700.00, será necesario consignar los siguientes datos de
identificación del adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Número de su Documento de Identidad.
Debe tenerse en consideración que para una operación califique como

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total facturado exportación, debe cumplir con las formalidades aduaneras.

Base imponible de la operación gravada.
Importe total de las operaciones exoneradas
o inafectas.
Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el
caso
Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto
de Promoción Municipal, de ser el caso
Otros tributos y cargos que no forman parte
de la base imponible
Importe total del comprobante de pago
Tipo de cambio utilizado conforme
dispuesto en las normas sobre la materia
En el caso de las notas de débito o las notas
de crédito, adicionalmente, se hará
referencia
al comprobante de pago que se modifica,
para lo cual se deberá registrar la siguiente
información:
• Fecha de emisión del comprobante de pago
que se modifica.
• Tipo de comprobante de pago que se
modifica (según tabla 10).
• Número de serie del comprobante de pago
que se modifica.
• Número del comprobante de pago que se
modifica.
Totales
En caso de ser una operación gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo,
no debe incluir el monto de dicho impuesto
Las operaciones exoneradas se encuentran detalladas en los Apéndices I y II
de la Ley del IGV, en tanto que las operaciones inafectas se encuentran
detalladas en el artículo 2º de la citada ley.
El monto que se anota en esta columna podría derivarse de:
a) La venta a nivel de productor de los bienes especificados en los Apéndices
III y IV de la Ley del IGV e ISC
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal
A del Apéndice IV de la citada ley
c) Los juegos de azar y apuestas.
El monto que se anota en esta columna, debería ser equivalente al 18% del
monto consignado en la columna “Base imponible de la operación gravada”
Consideramos que en esta columna podría incluirse, entre otros conceptos, el
Recargo al consumo.
Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17 del artículo 5º del Reglamento
de la Ley del IGV en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera,
la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de nacimiento de la
lo
obligación tributaria, salvo en el caso de las importaciones en donde la
conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la mencionada Superintendencia en la fecha de
pago del Impuesto correspondiente. En todo caso, en los días en que no se
publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado.
En estos casos, el monto ajustado de la base
imponible y/o del impuesto o valor, según corresponda, señalado en las notas
de crédito, se consignará respectivamente, en las columnas utilizadas para
registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportación, base
imponible de la operación gravada e importe total de la operación exonerada o
inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según corresponda,
señalados en las notas de débito, se consignarán respectivamente en las
columnas indicadas en el párrafo anterior.

7. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIÓN

MÍNIMA

OBLIGACIÓN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Registro de Ventas e Ingresos es llevado
Es obligatoria
en forma manual.
Cuando el Registro de Ventas e Ingresos es llevado
No es obligatoria.
mediante hojas sueltas o continúas.

OBLIGACIÓN DE OBSERVAR INFORMACIÓN MÍNIMA

Sujetos obligados a incluir toda la información
Es obligatoria
en el Registro de Ventas e Ingresos.
Podrán optar por no incorporar en el formato del
Sujetos no obligados a incluir determinada
libro o registro relacionado con dicha información,
información en el Registro de Ventas e
las columnas en donde se deban consignar la
Ingresos.
referida información

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8. LIBRO DIARIO:
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN
SOCIAL:
Nº
REFERENCIA DE LA CUENTA CONTABLE
CORRELA
OPERACIÓN MOVIMIENTO
TIVO DEL
ASIENTO
FECHA DE GLOSA O ASOCIADA A LA OPERACIÓN
O LA DESCRIPCIÓN CÓDIG
O DEL NÚMERO
CÓDIG
CÓDIGO
ÚNICO
OPERACI DE LA LIBRO
NÚME
RO
DEL O DEB
DE LA ÓN OPERACIÓN
O
REGIS
TRO
CORR
ELATIV
DOCUMEN
TO
SUSTENTA
DENOMINACIÓN E
HABER
OPERACI O
(TABL TORIO
ÓN A 8)

08/05/201 POR LA VENTA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –

5 12
5 REALIZADA TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS 14,000.0
121
COMPROBANTES POR COBRAR 0
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
40
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40111 IGV - CUENTA PROPIA 2,135.59
70 VENTAS
701 MERCADERÍAS
7011 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
70111 TERCEROS
701111 MERCADERIA (500 UNIDADES) 11,864.41
08/05/201 POR EL COBRO
6 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
5 DE LA VENTA
101 CAJA 14,000.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
12
TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS 14,00
121
COMPROBANTES POR COBRAR 0.00

APLICACIÓN PRÁCTICA
La empresa “ESCRITORIOS DEL ORIENTE” S.R.L. dedicada a la comercialización de
escritorios, es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando
obligada a llevar entre otros libros y registros, el Registro de Ventas e Ingresos. Sobre el
particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el
citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Agosto de 2010:

1. Con fecha 15.01.2010 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor

total de S/. 24,000 más IGV al cliente “SANTA CLARA” S.R.L. según factura Nº 001-0001.
2. Con fecha 17.01.2010 se efectúa la venta al contado de 30 Escritorios Personales por
un valor total de S/. 30,000 más IGV, a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. según factura Nº
001-0002.
3. Con fecha 21.01.2010 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor
total de S/. 120,000 más IGV al proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. según
factura Nº 001-0003.
4. Con fecha 25.01.2010 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300
más IGV, a la empresa “DUIX” S.A.C, emitiéndose la Factura Nº 001-0004. El Tipo de
Cambio de la fecha es de S/. 2.880.
5. Con fecha 27.01.2010 se efectúa la venta al contado de 100 Escritorios Personales a
un valor total de S/. 100,000 más IGV a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. según factura Nº
001-0004.

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6. Con fecha 28.01.2010 el cliente “SANTA CLARA” S.R.L. devuelve 10 escritorios

personales, adquiridos según factura Nº 001-0001, emitiéndose para tal efecto, la
Nota de Crédito Nº 001-0001
7. Con fecha 31.01.2010 se emite la Nota de Débito Nº 001-0001 a la empresa
“INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. por S/. 1,000 más IGV para cobrarle la diferencia
de precio de los bienes vendidos, según factura Nº 001-0003.

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