PERITAJE CONTABLE

1. CONCEPTOS BÁSICOS
PERITAJE
Constituye una información científica que expone los hechos con criterio imparcial
sentando doctrinas y tesis respaldadas por las opiniones y por ejecutorias sobre la materia
que haya quedado establecido en las acciones judiciales. Es un medio de prueba que utiliza
el juez para el conocimiento de los hechos que requiere reparación especial.
PERICIA
Es una labor de investigación, de análisis y de síntesis, para la obtención de juicios de valor
que sustenten la opinión del perito
PERITO
Del latín EXPERTUS
Participio pasado del verbo EXPERIDI. Hacer experiencia
Profesional elegido en razón de sus conocimientos técnicos y científicos por el juez o las
partes o también por un tercero designado por la ley y que tiene por misión luego de prestar
juramento o aceptar el cargo proceder a exámenes y comprobaciones de los hechos cuyos
resultados consignan en un informe.
PERITO CONTABLE JUDICIAL
Es el profesional calificado e idóneo en Ciencias y técnicas Contables para opinar sobre
controversias de carácter Patrimonial, en su condición de auxiliar de justicia, a través de su
informe
CONDICIONES QUE DEBE TENER EL PERITO
- Técnica pericial
- Moralidad
- Experiencia profesional y técnica
- Ser profesional
Condiciones morales:
- Honorabilidad
- Imparcialidad
- Veracidad
2. DIFERENCIAS ENTRE EL AUDITOR Y EL PERITO
El auditor para preparar su dictamen se basa en pruebas selectivas, el perito lo hace en forma
integral.
El auditor puede contratar personal para que lo apoye en la toma de la auditoria correspondiente,
el perito no puede delegar a nadie.
El auditor hace trabajos administrativos (presenta sus informes ante la CONASEV o
Contraloría); el informe que hace el perito lo hace a través del juzgado (Poder Judicial).
Cuando los peritos son nombrados por el juez a través del REPEJ, el perito hace su propuesta de
honorarios.
3. CLASES DE PERITOS CONTABLES
Los peritos contables pueden ser:
a. Peritos de Oficio: Son aquellos nombrados por el Juez cuando considera que se requiere el
conocimiento especiales que lo ayuden a resolver la litis.
b. Peritos de Parte: Son aquellos contratados directamente por una de las partes litigantes, en
apoyo de sus planteamientos en el proceso den este caso
c. Peritos Dirimentes: Son aquellos nombrados por el órgano jurisdiccional, a fin de deslindar
la discrepancia existente, frente a los informes presentados por otros peritos.
4. EL INFORME PERICIAL
Es un documento escrito que incluye la opinión del perito sobre los asuntos sometidos a su
conocimiento y que es elevado al Juzgado para el esclarecimiento o dilucidación de algún
hecho.
El informe pericial debe contener las siguientes partes:
Introducción
Constituye la parte de presentación inicial del informe y debe consignar:
 • Numero del expediente y nombre del Secretario que tiene a su cargo el caso. Nombre de
la autoridad judicial
• Nombre y apellidos del perito, indicando su domicilio, numero de matricula del colegio
de contadores públicos al que pertenece.
• Nombre de los litigantes si el juicio es civil, o del inculpado y agraviado en el caso de
proceso penal, para concluir con el motivo del juicio o la clase de delito, según sea el
caso.
• Se manifestara que en cumplimiento de la orden judicial se practico el peritaje dispuesto
por el juzgado.
Antecedentes
Se expone una reseña de los hechos a base de la información obtenido del expediente
judicial, a fin de hacer constar que se ha tomado debido conocimiento de las aspiraciones
de los litigantes -en lo civil – o de la comisión del delito atribuido al inculpado – en lo
penal-.
Bases del Examen pericial
- Medios para obtener el objeto de la pericia: Puede ser documentos, libros contables
- Métodos de verificación pericial: Puede ser deductivo, inductivo, analógico, síntesis,
sistemático, analítico.
- Examen pericial: Tiene que ser motivado, demostrado y veraz. El perito explicara
basándose en los aspectos legales y técnicos.
Dictamen pericial o examen pericial
Constituido por las conclusiones donde fluye la pericia como consecuencia de la
aplicación de los conocimientos científicos y técnicos que de ella desprende.
Estas conclusiones se sustentan en una opinión objetiva, deben ser concretas y suficientes,
una vez terminada las conclusiones el perito deberá expresar: “Es todo cuanto tengo que
informar a usted Sr. Juez en honor a la verdad”

5. PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL

ASPECTOS PRELIMINARES
1. Nombramiento del REPEJ.- Cuando ya se saben quienes son los que litigan, el perito
responde al nombramiento mediante un informe.
2. Informe N° 1.- Es la respuesta que da el perito al juzgado donde hace aceptación del
cargo en casos civiles y juramentación en casos penales. Luego de esto el juez hace una
resolución.
3. Informe N° 2.- El perito hace la propuesta de honorarios profesionales, de acuerdo al
trabajo a realizar y al arancel correspondiente a los contadores, indicando el importe que
ha calculado de acuerdo a su experiencia, se mide por la URP = 10% UIT.
El juez tiene la facultad de regular estos honorarios y lo determina mediante una
resolución. Luego de esto el perito decide si dejar o tomar el trabajo.
ASPECTOS DE FORMA
Una vez que ya ha sido aceptado los honorarios, el perito no puede comenzar el trabajo
hasta que este importe no haya sido consignado en el Banco de la Nación y presentado al
juzgado correspondiente.
Luego el perito debe estudiar las piezas procesales que contenga el expediente y evaluará
el estudio de los sistemas contables de la empresa, sistema de control interno, la compulsa
de los documentos y extraerá las piezas procesales así como las resoluciones
correspondientes mas importantes en los casos que se ventile.

ASPECTOS DE FONDO
Es el esfuerzo que hace el perito para la elaboración del examen pericial
• En los antecedentes del caso, el perito debe informar de forma sucinta y clara las
causas que han dado origen a la acción judicial, siguiendo una secuencia lógica.
• En las bases para el examen pericial, se incluye los medios para obtener el objeto de la
pericia los cuales serán los documentos y los libros contables; los métodos de
 verificación pericial indicando aquellos que el perito ha utilizado, las confrontaciones,
constataciones y cotejos; y el examen pericial motivado el cual el perito basara su
explicación en los aspectos legales, técnicos y en las formulas que pueda utilizar para
el desarrollo de su trabajo pericial.
• Por ultimo el dictamen pericial constituye las conclusiones a las cuales ha arribado el
perito, que tendrá que ser consistente y veraz.

ASPECTOS FINALES
Incluye la fecha y la firma del perito en su registro.

Los informes deben ir en original para el juzgado correspondiente, 2 copias para los
litigantes y 1 copia como cargo del perito.
En los juicios penales se pedirá una ratificación.

6. PERITAJE EN EL CAMPO CIVIL

Se lleva a cabo en los Juzgados de 10 Instancia y son:

a) Peritaje sobre Beneficio de Inventarios.- Los puntos de enfoque son:

1) Precisar los verdaderos costos de las mercaderías o productos de inventario.
2) Examinar el Balance General que ha servido de base a los efectos del ejercicio
económico de alguna liquidación, transformación, o fusión.
3) Examinar las formas como se ha efectuado las depreciaciones del activo fijo tangible y
las amortizaciones del activo fijo tangible.
4) Establecer la forma y los coeficientes de las malas deudas.
5) Establecer la necesidad de la acción de ciertas reservas específicos y aquellas de libres
disposiciones.
6) Si existe deflación del activo o inflación del pasivo con fines dolosos.
7) Indicar el monto a que asciende el beneficio del inventario que se reclama.

b) Peritaje sobre Liquidación de Sociedades.-

Son aquellas que provienen de liquidar una sociedad, colectiva, anónima, comanditaria, de
responsabilidad limitada etc.
Ocurre que a veces los socios aceptan liquidaciones de alguna sociedad pero más tarde
revisan la liquidación o como también lo hacen revisar con un contador y le manifiestan que
la mencionada liquidación no esta correcta y que por tal razón debió haber recibido mayor
cantidad de dinero.

En cuanto al reclamo, hay otras cosas, pero todos inciden en el aspecto de la liquidación y
sobre todo si se trata de un reclamo por la vía judicial en la cual el juez solicitará el
concurso de peritos contables para que practiquen una liquidación sobre los hechos
comprometidos sobre los reclamos solicitados por las partes.
Los puntos de enfocamiento serian :
1) Examinar la escritura social respecto al capítulo que trata sobre el reparto o
distribución de utilidades establecido.
2) Examinar el Balance que a servido de base para la liquidación.
3) Examinar los gastos del proceso liquidatorio observando si estos han sido excesivos y
si todos los gastos han sido debidamente documentados.
4) Examinar si se han contemplado en las operaciones previas o de ajustes finales todos
los futuros ingresos y egresos devengados que corresponde al ejercicio que se liquida.
5) Establecer la diferencia que puede existir en la distribución de los capitales
acrecentados con las utilidades o disminuidos por las perdidas.

c) Peritaje sobre Rendición de Cuenta.-

Cuando se trata de una pericia de rendición de cuenta en lo cual el demandado que puede
ser un Administrados de Bienes y que puede estar dándose cuenta de las responsabilidades
 de su cargo halla llevado una contabilidad ordenada pero que en otros casos la mayoría de
los rindentes no presentan libros, sino papeles, libreta de apuntes, como si se tratara de
cuentas que fueron llevados por personas empíricas lo cual implica que los peritos pongan
en conocimiento al Juez la ausencia de una contabilidad ordenada.
Los puntos de enfocamiento serian:
1) Examen de todos los ingresos o cargas por los diferentes conceptos o capítulos cuya
rendición se observa.
2) Examen de todos gastos y pagos observados si tienen la aprobación correspondiente y
si estan comparados con la siguientes documentos sustentatoria.
3) Investigar si existe correspondencia cambiada respecto a la forma de rendir las
cuentas y de autorizar los gastos.
4) Precisar la diferencia que resulte de cargo al rindente o indicar su conformidad.
Para que exista juicio de rendición de cuentas es porque el demandante tiene pleno
conocimiento que el demandado esta incumpliendo con la obligación contraída sobre
rendición de la administración.
d) Peritaje sobre Participación Testamentaria.-
Son aquellos que se lleva a cabo en los juicios de los ejecutores testamentarios y de la
indivisión y de la participación.
Los puntos de enfocamiento serian:
1) Examinar la contabilidad que ha llevado el albacea o administrador judicial en especial
la cuenta corriente de los herederos.
2) Observar si el albacea o Administrador ha obrado en todo de conformidad a la
voluntad del testador o al mandato judicial.
3) Examinar si las adjudicaciones a los herederos se ha hecho con el grado de parentesco
de acuerdo con lo indicado por el testador o al mandato judicial.
4) Examinar si se ha perjudicado o beneficiado a alguno de los herederos con mejoras
testamentarias improcedentes o con adjudicaciones por parte del administrador al
margen de lo legal.
5) Si se ha cumplido con la entrega de los legados de acuerdo con la forma establecida en
el respectivo testamento.
6) Examinar si la Contabilidad llevada por el albacea o el administrador judicial se ha
ajustado a todas las normas legales y técnicas contables del caso.
Todos estos puntos de enfocamiento resultan en algunos caos de los herederos que solicitan
anticipos, lo cual a veces originan juicios, y por eso es necesario examinar las cuentas
corrientes y el cálculo de los intereses.
A veces los herederos dicen que el albacea ha hecho entrega de los legados y esto ha
perjudicado a los herederos, pero el testados tiene derecho a disponer de la tercera parte de
los bienes y legara a quien buenamente desea.
En algunos juicios los herederos dicen que el legado tiene un mayor valor a la tercera parte
en este caso el perito tiene que ver si el legado esta entro del tercio en mención.
e) Peritaje sobre Fecha de Retracción y cusas de una Quiebra.-
Es necesario tener en conocimiento que algunos negocios llegan al estado de
insolvencia y naturalmente a la de quiebra por una serie de razones a veces por
causas imprevistas. Así por ejemplo si se esta trabajando muy bien y de repente se
presento una crisis económica nacional o hay caristia de la vida con también los
excesivos gastos improductivos que da lugar al descuido del negocio por cuanto no
puede cumplir con las obligaciones que a contraído con terceros.
Existen las quiebras dolosas u fraudulentas de aquellos comerciantes que establecen el
negocio para hacerlo quebrar, trabajando honradamente 1 ó 2 años para que los
proveedores, acreedores los avalen y el 30 año quebrar.
Hecho el estudio la quiebra es fraudulenta porque vendieron las mercaderías a menos del
precio costo, fraguaron créditos que no tenían, una serie de ocultación de bienes.
El Perito debe tener en cuenta cuando los fraudes son típicos y no típicos.
 El Fraude Típico.- Cuando en un negocio se trabaja 14 años honradamente para que año 15
pierda todo debido a que se vende las mercaderías a menos del valor de costo.
El Fraude no Típico.- Cuando en un negocio los 7 primeros años en forma honrada y en el
año 8 comenzó el fraude.

Cualquiera sea la clasificación de la quiebra ya que cuando el comerciante comienza a dejar

de pagar este periodo se llama cesación de pago el cual podría ser la pre-quiebra y como
hemos dicho el procedimiento para declaración de quiebra de toda clase de deudores se
inicia con el juicio de Quiebra que podrá ser iniciado a solicitud del deudor o de uno o de
varios acreedores.
El Juez frente al recurso pidiendo la quiebra resuelve mediante el siguiente proveído:
Declárese en quiebra a la empresa y comisionará bajo su responsabilidad la administración
de la empresa a la comunidad laboral siempre que esta halla solicitado al Juez.
La sindicatura departamental de quiebras como organismo departamental de los tribunales
de justicia tiene el objeto de administrar y realizar los bienes de las personas que caigan en
falencia, liquidar y pagar las deudas y desempeñar las demás funciones que le encomienda
la presente ley.
Los puntos de enfocamiento serian:
1) Examen de la Contabilidad de la firma fallida desde su inicio y desarrollo de las
operaciones de los distintos negocios.
2) Analizar los Balances Generales que se hallan practicado en especial el último que
halla presentado el fallido Juez.
3) Investigar el Estado Financiero y económico de la firma fallida a fin de establecer la
fecha en que ya se encontraba en práctica cesación de pagos para poder determinar la
fecha de retroacción de la quiebra y de sus efectos.
4) Estudio comparativo entre la memoria explicativa presentada al Juez con la firma
fallida al hacer cesación de sus bienes y los hechos y causas comprobadas en la
pericia.
5) Examen del Inventario o relación detallada de todos sus bienes con expresión de lugar
en que se encuentra de su valor estimado y de los gravámenes que los afecten.
6) Estudiar las relaciones de los juicios que tuvieran pendientes.
7) Estudio sobre el estado de sus deudas con expresión del nombre y domicilio de los
acreedores y de la naturaleza de los registros títulos y libros.
f) Peritaje sobre Pago de Soles o Dólares.-
Si los Peritajes que se llevan a cabo en los juzgados civiles por deudas adquiridas por
préstamo de dinero o por prestamos ante entidades financieras que puedan estar avaladas
por un documento crediticio, además con bienes raíces.
Los prestamos se otorgan previo contrato de mutuo que quiere decir hacer la entrega en
garantía de bienes raíces.
Procedimientos para el cálculo de los Intereses:
1) Fecha de inicio de la deuda o préstamo
2) Ver si los intereses son pactados o se han omitidos dicho convenio el importe o capital
adeudado.
3) Ver si existe amortizaciones a esos préstamos.
4) Hacer cotejo de las piezas procesales importantes que figura en el expediente con los
originales.
Para determinar el interés se tomará el factor acumulado de la fecha última y se dividirá
entre el factor acumulado de la fecha anterior o inicial de la deuda menos uno.
7. PERITAJE EN EL CAMPO PENAL
Son peritajes ordenados por los Jueces del Juzgado de Instrucción en las denuncias iniciadas por
el agraviado contra el inculpado que tiene por objeto averiguar un delito y la persona que lo
cometió a fin de que el Juez señale la pena dentro del marco de la ley.
Los Peritos en el Campo Criminal son aquellos delitos que atacan el patrimonio público y
privado y sus puntos de enfocamiento son:
A. Peritaje sobre delito contra el Patrimonio Público y Privado.-
Establecer la forma como se originó el delito y sus posibles complicaciones estudiando la
denuncia, el campo de acción del delito y la organización contable en materia de control.
a) Peritaje sobre delito de Robo: Es el peritaje contable que se lleva a cabo en la acción
del delito que consiste en el que se apoderase ilegítimamente de una cosa mueble total
o parcialmente ajena para aprovecharse de ella, sustrayendo del lugar donde se
encuentra.
b) Peritaje sobre delito de Apropiación Ilícita: Es el peritaje contable que se lleva a cabo
en la acción del delito que consiste en que se apoderase ilegítimamente en provecho
propio o de un tercero de una cosa mueble, suma de dinero o un valor que se le
hubiera dado en depósito, comisión, administración u otro título que produzca
obligación de entregar o devolver.
c) Peritaje sobre delito de Estafa y otras defraudaciones: Es el peritaje contable que se
lleva a cabo en la acción del delito que consiste en el que con nombre propio,
supuesto, caridad simulada, falsos títulos, influencia mentida, abuso de confianza, o
aparentando bienes, créditos, comisión, empresa o negociación o valiéndose de
cualquier otro artificio, astucia o engaño procure a otro un provecho.
d) Peritaje sobre delito de Quiebra y en las Deudas: Es el peritaje contable que se lleva a
cabo en la acción del delito que consiste al estado de un comerciante que ha
sobrepasado en el pago corriente de sus obligaciones.
Clases de Quiebras.- La quiebra puede ser Fortuita, Fraudulenta, Culpable. Las dos
últimas caen dentro del ámbito del Derecho Penal.
Quiebra Fortuita.- es el estado de cesación de pagos producido por circunstancias
ajenas a toda acción u omisión dolosa o culposa. El agente de esta clase de quiebra
solo es susceptible de ser sancionado civilmente.
Quiebra Fraudulenta.- es el estado de cesación de pagos ocasionados dolosamente por
el agente en perjuicio de sus acreedores como es el caso del dolo.
Quiebra Culpable.- es el estado de suspensión de pagos ocasionado por el fallido, por
descuido, imprudencia, imprevisión, negligencia.

Los puntos de enfocamiento sobre la fecha de retroacción y causas de una quiebra en

el campo civil se enfocarían también de la quiebra fraudulenta y culpable.
Investigar:
- Si ha existido ocultación de bienes.
- Las ventas a menos de su costo, investigar los ingresos no registrados.
- Investigar los gastos generales y personales fuera de lo normal, atendiendo a la
intensidad del negocio y al estado de ellos.
- Investigar la preferencia de créditos, especialmente las escriturarías, estando la
firma ya en estado de insolvencia.
- Deudores y acreedores apócrifos.
- Deudores y acreedores ficticios.
- Establecer la fecha a partir de la cual se ha venido cometiendo el delito.
- Determinar el monto a que a ascendido el delito cometido.

B. Peritaje sobre delito contra la Seguridad Pública.-

Es el peritaje contable que se lleva a cabo en la acción del delito que consiste en los que la
ley tutela la seguridad colectiva y garantiza el libre y pacífico desenvolvimiento de las
actividades humanas.
Todo ataque a esa seguridad es castigado ya que constituye una infracción de las normas de
convivencia social.
El Código Penal Peruano comprende como delito contra la seguridad pública los siguientes:
- Incendios y otros estragos.
- Contra la Comunidad Pública.
- Piratería.
- Contra la Salud Pública.
 a) Peritaje sobre delitos de Incendios y otros estragos.- Es el peritaje contable que se
lleva a cabo en la acción del delito que consiste en prender fuego por acción dolosa o
culposa del agente en proporciones suficientes para construir un peligro común.
Ejemplo.- Incendios, explosión, inundación.
En estos casos los libros de Contabilidad deben guardarse siempre con la debida
seguridad que en caso de siniestro es lo primero que deben salvarse pues son la fuente
principal para poder hacer los peritos en base a la información, declaraciones juradas,
balances que requieran de información de carácter económico contable. Puede ocurrir
que el siniestro se produzca a mitad de año o cerca del final aunque dicen que cuando
son intencionales se producen después de los Balances Generales.
En caso de siniestros no teniendo el libro de contabilidad es necesario que los
proveedores faciliten a los peritos las últimas facturas originadas por las compra, así
como también la Sunat accede a los peritos toda información existente sobre la
empresa que a sufrido el incendio.
Es de importancia para los peritos la relación entre el valor de la asegurada y el monto
del seguro, aunque hay caos en que se toman seguros a precio de reposición es por eso
que se recomienda que los peritos deban sostener que el precio de reposición es un
precio previsto.
Estas pericias que se producen cuando el siniestro de incendio acusa visos de
intencionalidad se pueden considerar los siguientes puntos de enfocamiento:
1) Estudio de la situación financiera con su liquidez y de su situación económica en
su solidez al momento de producirse el siniestro analizando los últimos balances.
2) Determinar el monto de los seguros y fechas en que han pagado las primas
respectivas.
3) Investigar si existen demostraciones de intencionalidad al desaparecer objetos de
apreciable valor en los inventarios previos al siniestro.
4) Determinar el monto de las existencias aseguradas a precio de costos o a precio de
reposición haciendo comparaciones con las existencias de bienes reales que
aparecen en los activos de los balances.
5) Establecer si el siniestro a causado perjuicio económico a los asegurados o todo lo
contrario una forma de liquidar favorablemente un negocio en estado de
insolvencia.
C. Peritaje sobre delito contra los Deberes de Función y Deberes Profesionales.-
Es el peritaje contable que se lleva a cabo en la acción del delito que consiste en que los
funcionarios públicos tienen en la ley, la órbita de sus atribuciones y por lo tanto deben
ceñirse a ellas en sus actividades para tutelar derechos o intereses generales, si el
funcionario actúa en forma arbitraria e ilegal comete delito contra los deberes de función.
Cuando el móvil es el odio, la soberbia, la maldad se tiene el delito de abuso de autoridad
genérica.

Si lo es el lucro que demuestra la vanidad del funcionario nace el peculado, la corrupción

del funcionario, el prevaricato, la concusión.
Los integrantes de las profesiones liberales tienen así mismo deberes elementales están
obligados a cumplir por la naturaleza de su función.
La falta de cumplimiento de alguno de estos deberes, importa delito contra los deberes de
profesión.
El Código Penal Peruano considera como delito contra los Deberes de Función y Deberes
Profesionales los siguientes:
Prevaricato, Denegación y retardo de Justicia, violación de secreto de empleo y profesión,
de esta clase de delitos mencionaremos la de Peculado.
Peritaje sobre Delito de Peculado.- es el peritaje que se lleva a cabo en la acción del delito
que consiste en que el funcionario público o empleado público que se apropia o utilice en
cualquier forma para sí o para otros caudales o efectos cuya percepción, administración o
custodia le hubieran confiado por razón de su cargo.
 D. Peritajes sobre delito contra la Fe Pública.-
Es el peritaje contable que se lleva a cabo en la acción del delito que consiste en que hiciere
en todo o en parte un documento falso o adulterase uno verdadero que pueda dar origen al
derecho u obligación o servir para probar un hecho con propósito de utilizar un documento.

8. PERITAJE EN EL CAMPO LABORAL

Son los peritos contables ordenados por los jueces privativos del trabajo, división de denuncia
del Misterio de Trabajo en los juicios sobre problemas laborales existentes iniciados por los
trabajadores contra el empleador, sobre reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de
sueldos, salarios, reintegro de vacaciones y devengados.
a) Peritaje sobre Beneficios Sociales.-
Son aquellos que provienen de los juicios sobre el pago de Beneficios Sociales por el
tiempo de servicio que ha prestado para la representada o empleador.
b) Peritajes por Reintegro de Sueldos y Salarios.-
Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan se le reintegre por liquidaciones no
efectuadas.
c) Peritajes sobre Reintegro de Vacaciones.-
Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan se le reintegre por vacaciones no
efectuadas.

DECÁLOGO DEL PERITO CONTABLE

1. Ser Creyente y tener seguridad en la buena administración de justicia.

2. Ser un buen asesor en el servicio que prestan en el Poder Judicial.

3. Ser Veraz porque participas en la eficiencia de la Administración de Justicia.

4. Ser Honesto porque es la única forma de ser veraz.

5. Ser Prudente y Reservado en tus apreciaciones porque así no podrás inducir en Error.

6. Ser Estudioso en los casos donde investigas para alcanzar los propósitos de la Misión
encomendada e investigar acuciosamente para llegar a la verdad.

7. Ser Respetuoso de las normas de Ética y Profesional y sus reglamentos para evitar ser
posible de sanciones.

8. Ser Solidario profesionalmente, porque es la única forma de respetar y hacer respetar las
normas éticas morales y legales entre todos los Peritos.

9. Ser Independiente de criterio porque e la mejor forma de ser justo y equitativo.

10. Ser Leal con tus compañeros Peritos y así evitarás el descrédito entre colegas de la
especialidad profesional.
 ORGANIGRAMA DEL PODER JUDICIAL

SALA
PRESIDENTE DE LA CONSEJO EJECUTIVO
PLENA CORTE SUPREMA

CORTE
SUPREMA OFIC.. DE
CONTROL DE LA INSPECTORIA
MAGISTRATURA GENERAL

SALA DIRECTORIO
TRANSI- CIVIL PENAL CONSTITUCIO-
TORIA NAL Y SOCIAL GERENCIA
PENAL GENERAL

CORTES
SUPERIORES
(DIST. JUDIC)

SUB-GERENCIA SUB-GERENCIA SUB-GERENCIA

DE ADMINIST. Y DE DE PERSONAL
SALAS SALAS SALAS SALAS SALAS FINANZAS INFORMATICA Y ESCAL .JUD.
LABORALES AGRARIAS MIXTAS
PENALE CIVILES
S

JUZGADOS JUZGADOS
MIXTOS ESPECIALIZADOS

CIVILES PENALES DE TRABAJO AGRARIOS DE MENORES

JUZGADOS DE
PAZ LETRADOS

CENTRO DE
JUZGADOS INVESTIGACION
ES JUDICIALES
DE PAZ
 ORGANOS
JURISDICCIONALES

Corte Suprema de Cortes Superiores Juzgados

Justicia de la de Justicia en los especializados
República respectivos distritos y mixtos en las
judiciales provincias respectivas

Juzgados de Paz Los Juzgados

letrados, en la de Paz
ciudad o población
de su sede
 CORTE de
SUPREMA
DE JUSTICIA

Integrada por

Salas especializadas 18 vocales supremos Órganos de instancia

Salas Civiles El presidente de la corte suprema Los iniciados en las cortes

superiores
Salas Penales El vocal jefe de la oficina de
control de la magistratura Los de materia constitucional
Sala de Derecho
Constitucional y Social Un vocal integrante del consejo Los originados en la Corte
ejecutivo del Poder Judicial Suprema
Los demás que señala la
ley Los demás vocales integrantes Los demás que señala la ley
de las salas jurisdiccionales
 LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA
Es un órgano jurisdiccional del Poder Judicial cuya competencia se extiende a todo el territorio de la
republica y su sede corresponde a la capital de la misma.
El trabajo jurisdiccional de la corte suprema se distribuye en Salas especializadas de 5 vocales cada una,
presidida por el de mayor antigüedad en materia civil, penal y de desarrollo Constitucional y social.

Las Salas Civiles conocen:

1. De los recursos de apelación y de casación de su competencia
2. De las contiendas de competencia y de los conflictos de autoridad
3. De los procesos de responsabilidad civil contra los Vocales de la propia Corte Suprema y de las
Cortes Superiores y contra miembros del Consejo Supremo de Justicia Militar y otros
funcionarios, conforme a la Constitución y las leyes, en primera instancia;
4. En primera instancia de las acciones contencioso - administrativas en los casos que la ley así lo
establece; y,
5. De los demás procesos que señala la ley.
Las Salas Penales conocen:
1. El recurso de apelación en procesos sentenciados por las Cortes Superiores en materia penal que
sean de su competencia;
2. De los recursos de casación conforme a ley;
3. De las contiendas y transferencias de competencia conforme a ley;
4. De la investigación y juzgamiento de los delitos que se imputan contra los funcionarios
comprendidos en el artículo 183 de la Constitución, Fiscales y Vocales Superiores miembros del
Consejo Supremo de Justicia Militar y contra los demás funcionarios que señala la ley, conforme
a las disposiciones legales pertinentes;
5. De las extradiciones activas y pasivas
La Sala de Derecho Constitucional y Social conoce:
1. En última instancia de las acciones de Hábeas Corpus y Amparo;
2. Del recurso de apelación de las resoluciones dictadas por las Salas Civiles Supremas y
Superiores en las acciones contencioso - administrativas que ellas conocen en primera instancia;
3. De las contiendas de competencia y de los conflictos de autoridad que le son propios;
4. De los recursos de casación en materia de Derecho Laboral y Agrario cuando la ley
expresamente lo señala;
5. En última instancia de los procesos promovidos por acción popular conforme al artículo 295 de
la Constitución, y por responsabilidad civil en los casos señalados en el inciso 3) del artículo 33
de esta Ley;
6. Del recurso de casación en las acciones de expropiación conforme a ley;
7. En segunda instancia de los procesos de responsabilidad civil resueltos por la Sala Civil
Suprema.
 CORTES
SUPERIORES

El presidente de la Tres vocales para cada una de las

Corte Suprema salas que la integran, presididas
por el de mayor antigüedad

Cada corte superior cuenta con las salas especializadas o mixtas que señala el consejo
de gobierno del Poder Judicial, según las necesidades judiciales de cada distrito; las
cuales pueden funcionar en ciudad o provincia distinta de la sede de la corte superior.

Las cortes superiores que cuentan con seis o mas salas tienen adicionalmente dos
vocales consejeros que forman parte del consejo de gobierno del distrito judicial, los
cuales suplen a los titulares en la función jurisdiccional en casos de licencia, vacancia o
impedimento. Por cada seis salas adicionales hay un consejero supernumerario que no
forma parte del consejo de gobierno.
 CORTES SUPERIORES

En las cortes superiores que tengan mas de una sala de la misma especialidad, los
procesos ingresan por turnos, los que son fijados por el consejo de gobierno del Distrito
Judicial.

Las Salas Civiles conocen:

1. De los recursos de apelación de su competencia conforme a ley;

2. De las quejas de derecho, contiendas de competencia y conflictos de
autoridad que les corresponde conforme a ley;
3. En primera instancia, de los procesos sobre responsabilidad civil
derivadas del ejercicio de sus funciones, contra los Jueces
Especializados o Mixtos; los Jueces de Paz Letrados; y los Jueces de
Paz;
4. De las contiendas de competencia entre los Jueces Civiles;
5. Como primera instancia, en las acciones contencioso administrativas de
su competencia; y,
6. De los demás procesos que establece la ley.

Las Salas Penales conoce:

1. De los recursos de apelación de su competencia conforme a ley;

2. De juzgamiento oral de los procesos establecidos por la ley;
3. De las quejas de derecho y contiendas de competencia promovidas en
materia penal que les corresponden;
4. En primera instancia, de los procesos de delitos cometidos en el
ejercicio de sus funciones, por los Jueces Especializados o Mixtos,
Jueces de Paz Letrados, Jueces de Paz y otros funcionarios señalados
por la ley aunque, hayan cesado en el cargo; y,
5. De los demás asuntos que correspondan conforme a ley.
Las Salas Laborales conocen:
1. En grado de apelación, las causas resueltas por los Juzgados de
Trabajo;
2. En primera instancia las acciones contencioso - administrativas y
popular, en materia laboral;
3. De las contiendas de competencia promovidas entre Juzgados de
Trabajo del mismo distrito judicial y entre éstos y otros Juzgados de
distinta especialidad de su jurisdicción territorial;
4. De los conflictos de autoridad entre los Juzgados de Trabajo y
autoridades administrativas, en los casos previstos por la ley;
5. De las quejas de derecho por denegatoria del recurso de apelación;
6. De las contiendas de competencia elevadas por el Juez de su
circunscripción, que hubiere promovido un Juez de otro distrito judicial;

Las Salas Agrarias conocen:

1. En grado de apelación, los procesos resueltos por los Juzgados

Agrarios;
2. Las primera instancia las acciones contencioso - administrativas y
popular, en materia agraria;
3. De los conflictos de autoridad entre Juzgados Agrarios y autoridades
administrativas, en los casos previstos por la ley;
4. De las contiendas de competencia entre Juzgados Agrarios o entre
estos y otros Juzgados de distinta especialidad de su jurisdicción
territorial;
5. De las quejas de derecho por denegatoria del recurso de apelación; y,
6. De los demás asuntos que señala la ley.
 PRESIDENTES DE
SALAS

de

Corte Suprema Cortes Superiores

Tiene las siguientes

atribuciones y obligaciones

Designar las vistas de las causas, según orden de ingreso, Emitir los informes solicitados a la Sala
y atendiendo a la naturaleza y el grado de las mismas.

Distribuir equitativamente los procesos, designando al Supervisar la publicación de la Tabla y la Crónica Judicial
ponente por sorteo.

Controlar que las causas y discordias se resuelvan dentro Controlar la asistencia y puntualidad de los miembros de la
de los términos señalados por la ley. Sala y de su personal auxiliar y administrativo

Suscribir las comunicaciones, los exhortos, los poderes y Controlar que las audiencias e informes orales se inicien a
demás documentos la hora señalada

Remitir al Consejo de Gobierno respectivo el informe de la

labor jurisdiccional realizada por cada uno de los Vocales
 JUZGADOS
ESPECIALIZADOS Y
MIXTOS

Son los siguientes

lo

Juzgados Civiles Juzgados Penales Juzgados de Trabajo Juzgados Agrarios Juzgados de Menores

1. De los asuntos en 1. De los procesos penales 1. Las acciones de los 1. De los procesos 1. De la investigación,
materia civil, que no de su competencia, con trabajadores sometidos ordinarios, sumarios, y protección y asistencia
sean de competencia de las facultades y los al régimen laboral de la especiales que de menores en estado
otros Juzgados trámites señalados por actividad privada, que correspondan, conforme de abandono, peligro
Especializados ley; sean de competencia de a la ley de la materia moral y otras que
los Juzgados de Paz señala la ley
2. De las Acciones de 2. De las Acciones de Letrados 2. De los procesos de
Amparo Hábeas Corpus; expropiación de predios 2. De la investigación y
2. De las acciones en rústicos aplicación de medidas
3. De los asuntos que les 3. En grado de apelación, materia de Seguridad de protección en favor
corresponden a los los asuntos de su Social 3. De los procesos de menores.
Juzgados de Menores, competencia que ejecutivos, por
de Trabajo y Agrario resuelven los Juzgados 3. De las diligencias préstamos otorgados 3. De los demás asuntos
de Paz Letrados; y, preparatorias destinadas con fines agropecuarios preventivos y tutelares
4. De los asuntos civiles a obtener la prueba de o de comercialización de que determina la ley.
contra el Estado, en las 4. De los demás asuntos algún derecho de productos agrarios
sedes de los Distritos que les corresponda carácter laboral
Judiciales conforme a ley.
4. En grado de apelación,
5. En grado de apelación, los asuntos laborales
los asuntos de su que resuelven los
competencia que Juzgados de Paz y
resuelven los Juzgados Letrados
de Paz Letrados
JUZGADOS ESPECIALIZADOS Y MIXTOS

Los juzgados especializados tienen la misma jerarquía y son:

Juzgados Civiles

Juzgados Penales

Juzgados de Trabajo

Juzgados Agrarios

Juzgado de Menores

La Corte Suprema puede crear otros juzgados de distinta especialidad a los señalados,
definiendo su competencia. En los lugares donde no hay juzgados especializados, el
despacho es atendido por un juzgado mixto, con la competencia que señale el Consejo
de Gobierno del Poder Judicial.

Deben rotar por lo En materia Civil
menos cada dos años
en la misma provincia
1. De las acciones derivadas
de actos o contratos
civiles o comerciales,
siempre que estén dentro
de la cuantía señalada
por el Consejo de
Gobierno.
2. De las acciones de
desahucio y de aviso de
despedida.
3. De los procedimientos de
jurisdicción voluntaria,
diligencias preparatorias y
legalización de libros
contables y otros;
4. De las acciones relativas
al derecho alimentario.
5. De las tercerías
excluyentes de
propiedad, derivadas de
los procesos de su
conocimiento
6. De los asuntos relativos a
indemnizaciones
derivadas de accidentes
de tránsito
JUZGADO DE PAZ
LETRADOS
conocen
En materia Penal
1. De los procesos por
faltas, expidiendo el fallo
apelable ante el Juez
Penal o Juez de
Apelación; y,
2. De los demás asuntos
que señala la ley.
En materia Laboral Cuando no se
encuentre un notario
cerca de su lugar de
residencia
1. De las acciones
individuales de cobro de sus funciones
derechos remunerativos o notariales son:
beneficios sociales, cuya
cuantía no exceda de
diez (10) remuneraciones Escrituras
mínimas mensuales imperfectas
vigentes al momento de
la interposición de la
demanda Protestos
2. De las acciones
individuales sobre cese
de hostilidad;
3. De las acciones Legalizaciones
individuales sobre medida
disciplinarias impuestas al
trabajador, con excepción
del despido
4. De las acciones
individuales sobre
incumplimiento de
condiciones de trabajo.
JUZGADOS DE PAZ LETRADOS

La competencia territorial de los Juzgados de Paz Letrados la establece el Consejo de Gobierno

del Poder Judicial.

El Consejo de Gobierno Distrital fija, además, el sistema de distribución de procesos entre los
Juzgados de Paz Letrados, cuando sea necesario y puede disponer la especialización de los
Juzgados de Paz Letrados, cuando así convenga para la mejor administración de justicia y lo
justifique la carga procesal.

En lugares donde hay un Juzgado de Paz Letrado, no puede haber un Juzgado de Paz. En dichos
lugares el Juez de Paz Letrado asume competencia en las acciones y los asuntos propios del
Juzgado de Paz, aplicando las normas de procedimientos pertinentes señaladas en el capítulo
siguiente.
 JUZGADO DE PAZ

conocen
es

Juez de conciliación Procesos: Provistos de tienen

Designado por
facultado
para Las mismas
1. De alimentos, siempre funciones
El respectivo consejo que el vínculo de .útiles indispensables para notariales de
distrital de Gobierno por un entroncamiento este cumplir su función que los jueces
periodo de dos años acreditado de manera de paz
indubitable; por letrados
Proponer alternativas
2. De desahucio y aviso de
de solución a las despedida;
partes a fin de facilitar 3. De pago de dinero; Poder Judicial
la conciliación, pero le 4. De interdictos de retener y
esta prohibido recobrar respecto de
proponer un acuerdo bienes muebles;
5. Sumarias intervenciones
respecto de menores que
han cometido acto
antisocial y con el solo
objeto de dictar órdenes
provisionales y urgentes,
sobre tenencia o guarda
del menor en situación de
abandono o peligro moral.
6. Los demás que
correspondan conforme a
ley.
 PRESIDENTE DE LA
CORTE SUPREMA

Elegido entre

Jefe máximo del Vocales titulares Cesa por

Poder Judicial
por Termino de su
mandato
Renuncia

Vocales Vocales Causas establecidas

supremos superiores en el art. 247

Es el jefe máximo del Poder Judicial, elegido entre los vocales titulares
En caso de impedimento del Presidente de la Corte Suprema, el Vocal
Supremo Decano asume el cargo mientras dure el impedimento.

Son atribuciones del Presidente de la Corte Suprema:

1.- Representar al Poder Judicial y presidir a sus integrantes;
2.- Presidir la Sala Plena de su Corte y las sesiones del Consejo de Gobierno
del Poder Judicial. En ambas tiene voto dirimente;
3.- Disponer la ejecución de los acuerdos adoptados por la Sala Plena y por el
Consejo de Gobierno del Poder Judicial;
4.- Supervisar la asistencia y puntualidad de los Vocales de la Corte Suprema,
5.- Suscribir los reglamentos internos, los acuerdos el despacho y la
correspondencia oficial;
6.- Designar al Vocal Supremo en lo Administrativo;
7.- Sancionar administrativamente las irregularidades flagrantes en que
incurran las magistrados y demás trabajadores del Poder Judicial, dando
cuenta de dichas sanciones al Consejo de Gobierno del Poder Judicial;
8.- Producida su elección, designar a los integrantes de las Salas
Especializadas, debiendo respetar su especialidad.
 SALA PLENA DE LA
CORTE SUPREMA

sesiones
es Presidida por

Órgano supremo de Ordinarias Extra- Presidente de

deliberación del ordinarias la Corte
Poder Judicial Suprema
Dos veces al Cuando lo
Decide sobre año convoque el
Presidente de la Integrada por
La marcha Corte Suprema,
institucional del un tercio de sus Vocales
Poder Judicial y miembros o por supremos
acuerdo del titulares y
asuntos que no
Consejo provisionales
sean de ejecutivo
competencia de que ocupan
otros órganos. cargo vacante

Las atribuciones de la sala plena de la corte suprema son:

1. Ejercer el derecho de iniciativa legislativa, conforme a la Constitución;
2. Elegir cada tres años al Vocal Jefe de la oficina de Control de la Magistratura y al
Vocal integrante del Consejo Ejecutivo
3. Elegir entre sus miembros a los representantes de la Corte Suprema ante el Consejo
Nacional de la Magistratura;
4. Elegir a los representantes de la Corte Suprema ante el Tribunal de Garantías
Constitucionales y el Jurado Nacional de Elecciones.
5. Elegir de entre sus miembros a aquél al que se refiere el artículo 239 de la
Constitución;
6. Aprobar cada tres (03) años la política general y el Plan de Desarrollo del Poder
Judicial.
7. Aprobar el proyecto de presupuesto del Poder Judicial, a propuesta del Consejo de
Gobierno;
8. Resolver en revisión las medidas disciplinarias de separación y destitución, impuesta
a los magistrados;
9. Aprobar, a propuesta del Consejo de Gobierno del Poder Judicial el Reglamento
General del Poder Judicial
10 Aprobar, a propuesta del Consejo de Gobierno del Poder Judicial, los
reconocimientos y distinciones, por servicios excepcionales en labor de la
administración de justicia.
11 Supervisar en forma permanente y obligatoria los órganos jurisdiccionales de apoyo
y demás dependencias y la Oficina General de Control Interno del Poder Judicial.
12 Evaluar quinquenalmente la conducta e idoneidad de todos los magistrados y
auxiliares jurisdiccionales.
13 Resolver en el término de treinta (30) días, los casos que remita el Consejo Nacional
de la Magistratura.
14 Acordar en circunstancias extraordinarias, con el voto favorable de la mitad más uno
de sus miembros, llamar la atención a los miembros del Consejo de Gobierno del
Poder Judicial y, en casos graves, con el voto de las dos terceras partes de sus
miembros, remover total o paralelamente a los miembros de dicho Consejo, con
excepción del Presidente;
15 Adoptar medidas necesarias para asegurar la eficaz y oportuna administración de
justicia, los derecho de los magistrados y demás funcionarios.
 CONSEJO DE GOBIERNO DEL
PODER JUDICIAL

conformad
o

VOCAL VOCAL JEFE DE LA PRESIDENTE DE LA VOCAL PERSONA

OFIC. DE CTROL DE CORTE SUPREMA SUPERIOR CON
LA MAGISTRATURA EXPERIENCI
A
quien designado por
será designado por en

PRESID PRESIDENTE DE LA GERENCIA

PRESIDENTE DE LA SALA PLENA DE LA E CORTE SUPERIOR PUBLICA
CORTE SUPERIOR CORTE SUPERIOR O PRIVADA
CONSEJO DE GOBIERNO DEL PODER JUDICIAL ( CGPJ )

El mandato de los miembros que lo conforman dura tres años,

Sus funciones son:
- Formular y ejecutar la política y plan de desarrollo del Poder Judicial.
- Aprobar y elaborar los presupuestos del Poder Judicial.
- Velar por el respeto y garantía de las atribuciones de l Poder judicial, así como la
conservación y mantenimiento de sus locales.
- Resolver en primera ins5tancia las medidas de separación o destitución.
- Resolver en última instancia las reclamaciones así como las medidas de multa,
suspensión e impuestos.
- Designar comisiones de asesoramiento, investigación y estudio así como al
Gerente General.
- Nombrar y designar a los empleados de la Corte Suprema, Dirección
Administrativa, de los órganos de apoyo, oficia de control interno.
- Emitir los informes que se soliciten.
- Ver la distribución del diario oficial y las labores de cada miembro.
- Promover la especialización, perfeccionamiento y actualización jurídica de los
magistrados.
- Dicta el reglamento de las funciones de la Gerencia General, de cada gerencia y
subgerencias.
 GERENCIA GENERAL

GERENTE a cargo
GENERAL
integran

GERENCIA DE GERENCIA DE GERENCIA DE

ADMINISTRACION Y INFORMATICA PERSONAL Y
FINANZAS ESCALOFON

GERENCIA GENERAL

• Es el órgano ejecutivo, técnico y administrativo del poder judicial.

• Depende del Consejo Ejecutivo del Poder Judicial.
• Tiene funciones de ejecución, coordinación y supervisión de actividades
administrativas no jurisdiccionales del Poder judicial.
• Asiste a sesiones de la Sala Plena y del CEPJ, con voz y sin voto, actuando
como secretario de ambos.
 CONSEJO DE GOBIERNO DEL
DISTRITO JUDICIAL

conformado

VOCAL VOCAL JEFE DE LA PRESIDENTE DE JUEZ ESPECIALIZADO PERSONA CON

OFIC. DE CTROL DE LA O MIXTO EXPERIENCIA
LA MAGISTRATURA CORTE
SUPERIOR
designado por quien designado por en
Será

PRESIDE JUECES GERENCIA PUBLICA

PRESIDENTE DE LA SALA PLENA DE LA ESPECIALZADOS O O PRIVADA
CORTE SUPERIOR CORTE SUPERIOR MIXTOS DEL
DISTRITO JUDICIAL
 PRESIDENTE DE LA CORTE
SUPERIOR

período 3 AÑOS
elegido por

VOCALES SUPERIORES JUECES ESPECIALIZADOS Y

MIXTOS

ambos

por
MAGISTRADOS

TITULARES PROVISIONALES
 PRESIDENTE DE LA CORTE SUPERIOR

Elegido por un período de tres años por Vocales Superiores en Sala Plena y por Jueces
Especializados de la provincia sede de la corte.
Si muere o cesa el Presidente de la corte Superior el cargo lo asume el Vocal Superior
Decano hasta el impedimento o término del año judicial.

Sus funciones son:

- Convocar , presidir y dirigir las Salas Plenas, y sesiones del CGDJ, así como
ejecutar sus acuerdos.
- Representar al Poder Judicial en los distritos judiciales.
- Cuidar la administración de justicia y el cumplimiento de los magistrados del
Poder judicial.
- Supervisar la asistencia y puntualidad de los magistrados y el cumplimiento de
las labores del Consejo del Gobierno Distrital.
- Designar a los integrantes de las salas según su especialización.
 SALA PLENA DE LA
CORTE SUPERIOR

conforman

VOCALES VOCALES DE LA CONSEJO DE

SUPERIORES OFIC. DEL GOBIERNO
CTROL
NTERNO

TITULARES PROVISIONALES

SALA PLENA DE LA CORTE SUPERIOR ( SPCS)

El quórum se forma cuando hay más de la mitad de los vocales. La asistencia es

obligatoria sino se procede a sancionar con una multa de un día de haber.

Sus funciones son:

- Asumir las funciones de CGDJ sino existe.
- Enseñar las propuestas de ley a la Corte Suprema y proponer al CGPJ los
presupuestos de su distrito.
- Designar al Vocal Administrativo, al vocal jefe de la Oficina Distrital del
Control Interno.
- Dar a conocer las deficiencias del Consejo de Gobierno Distrital.
- Nombrar al síndico departamental de quiebra.
- Conocer en última instancia las medidas disciplinarias.
 CONSEJO DE GOBIERNO DEL DISTRITO JUDICIAL

Se constituye en los distritos judiciales que determine el CGPJ.

Las labores se distribuyen a cada integrante.

Sus funciones son :

- Emitir informes que solicite el CGPJ.
- Designar magistrados visitadores y el período donde se harán las publicaciones
judiciales.
- Aprobar y ejecutar los acuerdos de los órganos jerárquicos superiores.
- Proponer la creación o supresión de nuevas salas, juzgados especializados o
mixtos, paz letrados, etc.
- Proponer las modificaciones reglamentarias a la SPCS y al CGPJ las medidas
para mejorar la administración de justicia y vigilar que se cumplan.
- Conceder o negar las licencias.
- Autorizar la inscripción del título de abogado.
- Ve que los magistrados residan en le lugar que le corresponde.
- Resolver en primera instancia las medidas de separación o destitución.
- Resolver en última instancia las apelaciones contra las multas, sanciones o
suspensiones.
- Reglamentar la recepción o distribución equitativa de las demandas y denuncias.
 JUEZ convoca JUNTA DE
DECANO JUECES
ejerce realizada

a
JUEZ DE MAYOR
JERARQUIA 1 VEZ AL MES SOLICITUD

del
quien
30% DE MIEMBROS

PRESIDE

JUECES DECANOS Y JUNTA DE JUECES

Son funciones del Juez Decano:
- Proponer y adoptar medidas para mejorar el servicio judicial.
- Ejecutarlos acuerdos de los órganos jerárquicos y de la Junta de Jueces.
- Ver que los locales judiciales se utilicen bien y se cuiden.

Son atribuciones de la Junta de Jueces:

- Proponer medidas para mejorar la administración judicial.
- Tratar asuntos que se refieran a las funciones del Poder Judicial.

La junta se constituye para tomar acuerdos cuando hay la mitad más uno de sus
miembros.
 OFICINA GENERAL
DE CONTROL
INTERNO

Integrada por
función
constituida por

Vocales Jueces Investigar

Superiores especializados
Oficina de Control de la
o mixtos
Magistratura
Conducta
funcional
Magistrados
Desempeño y auxiliares
jurisdiccionales
Oficina de Inspectoría
General Idoneidad

administrativa

financiera
 OFICINA GENERAL DE CONTROL INTERNO
OFICINA DE CONTROL DE LA MAGISTRATURA
La OFICINA DE CONTROL DE LA MAGISTRATURA es un órgano de la corte
suprema integrada por vocales superiores y jueces especializados o mixtos
nombrados por el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial por un plazo improrrogable de
tres años.
Sus funciones son:
- Verificar el cumplimiento de las normas legales y administrativas por parte de
los magistrados y auxiliares jurisdiccionales.
- Realizar inspecciones e investigaciones en los órganos jurisdiccionales.
- Procesar las quejas de hecho y las reclamaciones contra los magistrados y
auxiliares jurisdiccionales y rechazar aquellas manifiestamente maliciosas.
- Informar al consejo ejecutivo y corte suprema las infracciones detectadas dentro
de los 30 días siguientes.
- Informar al fiscal de la nación los casos de conducta indebida e irregularidades
de los representantes del ministerio público.
- Recibir y procesar las denuncias que formulan los representantes del ministerio
publico sobre la conducta funcional de los magistrados y auxiliares
jurisdiccionales.

OFICINA DE INSPECTORIA GENERAL

Es dirigida por un auditor general o contador publico colegiado designado por el
consejo ejecutivo del Poder Judicial y se encarga de la auditoria y gestion
administrativa, económica y financiera de dicho poder.
Sus funciones son:
- Realizar auditorias, inspecciones e investigaciones en todas las dependencias del
Poder Judicial.
- Realizar inspecciones e investigaciones de la conducta funcional de los
funcionarios, empleados y servidores del Poder Judicial y verificar que estos
cumplan con las normas legales y administrativas.
- Procesar las quejas de hecho y reclamaciones contra el personal administrativo.
- Informar al consejo ejecutivo y al presidente de la Corte Suprema sobre las
infracciones que detecte dentro de los 30 días siguientes.
- Verificar el cumplimiento de las medidas correctivas de orden administrativo.
 ORGANOS
ACADÉMICOS DE
APOYO

Centro de Investigación Academia de la

Judicial Magistratura

constituida
función constituida

Director Investigar Realidad Director

socio-jurídica
Consejo del país
Estudiar
Consejo
Consultivo
Consultivo
Vocal de Corte Suprema
Vocal de Corte Suprema
(preside)
(preside)
Vocal de Corte Superior
Vocal de Corte Superior
Juez especializado o mixto
Juez especializado o mixto
Juez de paz letrado
Juez de paz letrado
 ORGANOS ACADÉMICOS DE APOYO

CENTRO DE INVESTIGACIONES JUDICIALES

Es el órgano de apoyo del poder Judicial y depende del consejo ejecutivo. Tiene
como objetivo proponer la reforma judicial permanente orientando al mejoramiento y
desarrollo de la administración de justicia, para lo cual propone al Consejo de
Gobierno del poder Judicial los planes de reforma y las medidas conducentes a la
realización de los mismos.

ACADEMIA DE LA MAGISTRATURA
Es el órgano de apoyo encargado de desarrollar un sistema integral y continuo de
capacitación, perfeccionamiento y especialización de los magistrados auxiliares de
justicia y auxiliares administrativos, para lo cual puede celebrar convenios con
universidades, centros de educación superior y demás organismos educativos y
culturales, nacionales o extranjeros.
ORGANOS ADMINISTRATIVOS

VOCAL SUPREMO
ADMINISTRATIVO

DIRECTOR GENERAL
DE ADMINISTRACION

Area de planificación, Area de personal y

presupuesto, estadística escalafón judicial
y racionalización

Area de Tesorería y Area de abastecimiento,

Contabilidad mantenimiento y servicios
auxiliares

Registro Central de Area de biblioteca y

Condenas y sistematización
Rehabilitación jurisprudencial

Area de Area de relaciones

Informática públicas, protocolo
y prensa
 ORGANOS ADMINISTRATIVOS

VOCALIA ADMINISTRATIVA DE LA CORTE SUPREMA

Es el órgano que tiene a su cargo la superior dirección, coordinación y supervisión de las
actividades administrativas no jurisdiccionales del Poder Judicial. Esta a cargo del vocal
supremo administrativo.

DIRECCIÓN GENERAL DE ADMINISTRACIÓN

Depende de la vocalia administrativa.
Esta a cargo del director general quien es nombrado por el consejo de Gobierno del Poder
Judicial y se encarga del manejo inmediato de la administración del Poder Judicial.
Sus funciones son:
1. Cumplir las directivas dadas por el Consejo de Gobierno del Poder Judicial y el Vocal
Administrativo de la Corte Suprema.
2. Proponer al Vocal Administrativo para su aprobación la política administrativa no
jurisdiccional del Poder Judicial;
3. Expedir resoluciones administrativas de su jerarquía;
4. Despachar con el Vocal Administrativo de la Corte Suprema los asuntos de su
competencia;
5. Resolver los asuntos que le haya encomendado el Consejo de Gobierno del Poder
Judicial o el Vocal Administrativo de la Corte Suprema;
6. Constituir comités de asesoramiento y grupos de trabajo con el personal administrativo
del Poder Judicial.
7. Asesorar al Consejo de Gobierno y al Vocal Administrativo, en todos los asuntos
administrativos que le sean requeridos;
8. Ejecutar las sanciones disciplinarias del personal administrativo de la Dirección de
Administración impuestas por la Oficina de Control Interno e imponer sanciones al
personal auxiliar de la Dirección.
 LEY DE PROFESIONALIZACIÓN
LEY Nº 13253
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
POR CUANTO:
EL CONGRESO HA DADO LA LEY SIGUIENTE:
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA:
Ha dado la ley siguiente:
Artículo 1º.- Modificase el artículo 35º del código de Comercio en los siguientes términos:
“Artículo 35º.- Los comerciantes deberán llevar sus libros de contabilidad con la intervención
de Contadores titulados Públicos o mercantiles”.
Artículo 2º.- El título de Contador Público será conferido por las Universidades. Los titulados
en Universidades o Institutos Superiores en el extranjero podrán obtener la revalidación
correspondiente de conformidad con las disposiciones vigentes.
Artículo 3º.- El título de Contador Mercantil será conferido por los Institutos Oficiales y por los
particulares oficialmente reconocidos y en armonía con las disposiciones que dicte el Ministerio
de Educación Pública.
Artículo 4º.- Corresponde a los Contadores Públicos efectuar y autorizar toda clase de balances,
peritajes y tasaciones de su especialidad, operaciones de auditoria y estudio contable con fines
judiciales y administrativos.
Corresponde a los Contadores Mercantiles, además de las atribuciones que les concede el
artículo 1º de esta ley, autorizar balances con fines tributarios.
Artículo 5º.- Es obligatoria la colegiación de los Contadores Públicos en los lugares donde
ejerzan actividades profesionales 10 o más titulados. Los Colegios vigilarán la observancia de
las normas de ética profesional, propenderán al mejoramiento de la profesión y a la ayuda mutua
entre sus asociados. Cada Colegio formulará sus propios estatutos que deberán ser aprobados
por el Ministerio de Hacienda y Comercio.
Artículo 6º.- En los lugares donde no ejercieran su profesión tres contadores por lo menos,
podrán llevar los libros de contabilidad los propios comerciantes o las personas a quienes ellos
autoricen. Si el número de Contadores Públicos fuera menor de tres, los Contadores Mercantiles
podrán ejercer las funciones que señala el artículo 4º a los Contadores Públicos.
Artículo 7º.- Los contadores prácticos que hubieran autorizado balances con fines tributarios
durante los últimos tres años, podrán realizando la misma labor, previa inscripción en Lima, en
la Superintendencia de Contribuciones, y en provincias, en las oficinas correspondientes, en el
plazo de seis meses.
Artículo 8º.- En caso de que las facultades señaladas por esta ley, sean ejercidas por una
asociación o sociedad de contadores, sus informes y actuaciones deberán ser responsables
solidariamente con la respectiva entidad.
Artículo 9º.- El Poder Ejecutivo reglamentará la presente ley.
Comuníquese al Poder Ejecutivo, para su promulgación.
Casa de Congreso, en Lima, a los once días del mes de Septiembre de mil novecientos cincuenta
y nueve.
Al señor Presidente Constitucional de la República.
ENRIQUE MARTINELLI TIZON, Presidente del Senado.
JAVIER ORTIZ DE ZEVALLOS, Presidente de la Cámara de Diputados.
PEDRO DEL AGUILA, Senador Secretario.
EMILIO FRISANCHO, Diputado Secretario.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

REGLAMENTO DE LA LEY DE PROFESIONALIZACIÓN DE LOS CONTADORES

PÚBLICOS
Que es conveniente reglamentar la organización de los colegios de Contadores Públicos
estatuidos por la Ley N° 13253, así como las funciones inherentes y privativas al ejercicio
profesional;
En el uso de la atribución conferida por el inciso 8 del artículo 154° de la Constitución del
Estado.
DECRETA:
TITULO I
De los Colegios de Contadores Públicos, Organización, Fines y Atribuciones.
Artículo 1°.- En cada departamento de la República donde ejerzan actividades profesionales 10
ó más Contadores Públicos, se organizará un Colegio de Contadores Públicos cuyos Estatutos
deberán ser aprobados por el Ministerio de la Hacienda y Comercio.
Artículo 2°.- Son fines del colegio de Contadores Públicos:
a) Promover el ejercicio de la profesión conforme a la ética y a la función socio-
económica que le corresponde ;
b) Propenderla adelanto de la ciencia contable y al mejoramiento de su propia técnica;
c) Cooperar en asuntos de su especialidad con los Poderes Públicos y con profesiones
organizadas; y
d) Contribuir mediante vinculación apropiada con entidades corporaciones de otros países
y propender a la participación de sus miembros en certámenes especializados en el
campo internacional.
Artículo 3°.- Son atribuciones de los Colegios de Contadores Públicos:
a) Formular el Estatuto y Reglamento que regule el régimen interno;
b) Organizar y llevar la matrícula de sus miembros;
 c) Formular el Código de Ética Profesional, vigilar la observancia de las normas que
establezcan y sancionar a sus infractores;
d) Fomentar la ayuda mutua entre sus asociados y procurar el régimen de seguridad social
para sus miembros;
e) Velar por el mejoramiento de la profesión y porque sus miembros gocen de garantía y
consideración en el ejercicio de sus actividades profesionales;
f) Emitir los informes de los Poderes Públicos y las Instituciones Oficiales le soliciten y
absolver las consultas técnicas que le fueron formuladas por particulares sobre
cuestiones técnicos-contables.
g) Establecer el arancel de honorarios mínimos por servicios profesionales.
h) Establecer y sostener una Academia de práctica profesional para estudiantes y
egresados.
i) Promover la vinculación entre los contadores públicos de l Departamento a que
corresponde y el establecimiento de relaciones permanentes con los demás Colegios de
Contadores Públicos.
TITULO II
De los Contadores Públicos y sus Funciones
Artículo 4°.- Son funciones principales inherentes a la profesionalización:
a) El estudio de la situación y posibilidades económicas de entidades comerciales y no
comerciales.
b) La revisión y examen de toda clase de registros contables y su interpretación dando
opinión sobre dichos registros y estados contables consecuentes.
c) La certificación sobre del registro literal de asientos, cuentas y restados en libros de
contabilidad.
d) La certificación sobre la autenticidad de operaciones y transacciones de carácter
contable que sean de su competencia y que se hayan comprobado objetivamente, así
como expresar opinión al respecto.
e) La formulación de peritajes y tasaciones en asuntos de su especialidad.
f) La organización de sistemas y métodos de contabilidad.
g) El asesoramiento en técnica contable.
Artículo 5°.- Constituyen funciones privativas de la profesión, intervenir en calidad de
Auditores o de peritos técnicos contables en procedimiento de índole judicial o administrativo,
cuando requieran de tales intervenciones, la autoridad competente, las partes o dichos
procedimientos.
TITULO III
Artículo 6°.- Las asociaciones o sociedades integradas o no exclusivamente por Contadores
Públicos, que se constituyan para ejercer las funciones a que hacen referencia los artículos 4° y
8° de la Ley N° 13253, deberán cumplir obligatoriamente con los siguientes requisitos:
a) El pacto social correspondiente deberá otorgarse por escritura pública, en le que
constará en cláusula expresa la responsabilidad personal solidaria de sus socios,
respecto de los actos y hechos de la entidad que se constituye.
b) Los informes y actuaciones profesionales estarán refrendados por el Contador Público o
los Contadores Públicos que la representan para estos fines, debiendo otorgarse por
escritura pública el mandato respectivo, el mismo que se que se inscribirá en los
Registros Públicos. Dichos Contadores públicos deberán ser miembros del Colegio de
Contadores Públicos de la circunscripción correspondiente y serán solidariamente
responsables con la entidad que representen por los actos o hechos derivados del
ejercicio del mandato que se les confiere.
c) Inscribirse en un Registro especial que llevará el Colegio de contadores respectivos.
Artículo 7°.- Las asociaciones o sociedades referidas que a la fecha del presente decreto se
encuentran ya constituidas, deberán conformar sus Estatutos a las disposiciones que contiene
este título.
Disposiciones Transitorias
Artículo 8°.- En los Departamentos de la República, en los cuales no sea posible constituir
conforme a ley , Colegio de Contadores, los contadores públicos que ejerzan, se inscribirán en el
Registro Especial que se llevará en la Superintendencia de Contribuciones.
(Este artículo ha sido dejado sin efecto por la Ley N° 226417 de 23-12-94, publicada el 30 de
diciembre de 1994)
Artículo 9°.- Las funciones o atribuciones que el presente decreto señala para los Contadores
públicos, podrán ser ejercidas por los Peritos Contadores calificados como Contadores Públicos
por el poder ejecutivo, de acuerdo con el Decreto Supremo del 5 de diciembre de 1939, la
Resolución Suprema del 13 de marzo de 1943 y el Decreto Supremo del 21 de junio de 1944.
Iguales funciones y atribuciones podrán ser ejercidas por los Contadores Mercantiles, en los
lugares en que ejerzan la profesión menos de tres Contadores Públicos.
Artículo 10°.- Los colegios de Contadores Públicos, reconocidos por el Supremo Gobierno,
conformarán sus Estatutos a las disposiciones del presente decreto.
Artículo 11°.- Los Colegios de Contadores remitirán a la Superintendencia de contribuciones
una copia de matrícula de sus miembros y los nuevos ingresos y bajas que en la misma se
produzcan, así como de las asociaciones o sociedades de Auditoria. Dicha matrícula se
acompañará de las fichas individuales de los miembros que proporcionará la Superintendencia
de Contribuciones.
Los Contadores Públicos en todos sus actos y actuaciones, están obligados a citar en número
que le corresponde en la matrícula de su respectivo Colegio o en el que le respecte en el
Registro de Superintendencia de Contribuciones de los departamentos en que no existieran
dichas entidades.
El tenor de este artículo 11°, fue sustituido por el artículo 2° de la Ley N° 26417 del 23-12-94;
publicado el 30 de diciembre de 1994, que señala:
Artículo 11°.- Los Contadores Públicos colegiados, en todos sus actuaciones, están obligados a
citar el número que les corresponde en la matrícula de su respectivo colegio
Dado en la casa de Gobierno, en Lima a los veintiséis días del mes de agosto de mil novecientos
sesenta.
Temas Complementarios de Peritaje:
TEMA Nº 1

NOMBRAMIENTO DE LOS PERITOS JUDICIALES

1. EL PERITO COMO AUXILIAR DE JUSTICIA

En cuanto al perito, existen dos concepciones: Una considera como asesor de la justicia
y otro como auxiliar de la justicia. Así tenemos por ejm. Que el Dr. Antonio Torres
Zavala, define el perito contable judicial como un asesor de la justicia. Por otro lado el
Dr. Juna Dughi Loredo, considera que el perito contable judicial es asesor y no auxiliar
de la justicia. Sin embargo para la justicia se considera al perito en general como
auxiliar de la justicia.
Partiendo del significado de la palabra Auxiliar, que significa, auxilio a alguien que pide
o solicita con urgencia por algún problema en el momento que se le presente, estos
pueden ser, problemas económicos, políticos, tributarios, otros.
En consecuencia se puede decir que el perito dentro de la justicia es más un auxiliar que
un asesor, porque el juez lo requiere en un determinado momento del proceso judicial y
es la persona clave para vislumbrar las controversias que se presentan en un caso
litigioso, el perito en la justicia entonces es el que ilustra y ayuda a esclarecer dichas
controversias que serán plenamente explicadas por el perito.
Y aquí la diferencia del auxiliar con el perito, porque el primero es asesor de su cliente y
el perito es auxiliar de la justicia (el perito judicial).
Puede el perito ser un asesor, dentro de su disciplina para casos administrativos de parte,
o al cliente a quien le sirve. La presencia del perito es precisamente, para ilustrar al
juzgador sobre hechos o controversias donde el magistrado tiene duda por ser una
opinión eminentemente científica o técnica. Así el perito participa en las inspecciones
judiciales, a requerimiento del juez, para constatar los hechos, objetivos o circunstancias
que observan directamente y se describirá en el acta en resumen un pertinente de las
observaciones de los peritos.
2. CLASES DEPERITOS JUDICIALES
Según el código de procedimientos penales (art. 165) el código procesal civil (art.
262, 264, 269 y 271) nos ilustran sobre las clases de peritos, así pues que existen tres
clases de peritos judiciales: Perito de Oficio, Perito de Parte y Perito Dirimente.
a. PERITO DE OFICIO
Es cuando sin haber sido ofrecida la prueba de peritos por ninguna de las partes o
litigantes el juez y el fiscal (Ministerio Público) ordenan el peritaje porque creen que se
requiere de conocimientos especiales (puede ser económico, contable, financieros y
otros de otra naturaleza) los que van a auxiliar para vislumbrar hechos controvertidos.
b. PERITO DE PARTE
Son nombrados o requeridos a solicitud de las partes en litigio, cuya finalidad es
presentar sus puntos de vista debidamente fundamentadas. El nombramiento de los
peritos de parte no necesariamente debe ser los que figuran en las nóminas oficiales del
poder judicial, pueden ser Profesionales Universitarios con experiencia (Contadores,
Médicos, Ingenieros, Asistentes Sociales, etc. Depende de la materia que se quiere
demostrar).
c. PERITO DIRIMENTE
Estos son nombrados por el poder judicial, a fin de deslindar una tercera posición y
discrepancias existentes frente a los informes presentados por otros peritos. El juez
nombrará de la nómina que figura oficialmente en la corte.

3. CONDICIONES PARA SER PERITO JUDICIAL

En la I convención nacional de peritos contables judiciales celebrados en Lima en
Agosto de 1988, se consideró que para ejercer la pericia se debía tener un amplio
conocimiento de las normas éticas, lo cual no ha cambiado, y está dentro de la lógica.
La ética profesional involucra una serie de aspectos que debe poseer el profesional en
general y si se trata de nuestra profesión es el profesional que debe conllevar dentro de
la ética profesional (la de su moral, ser idóneo y/o competente, llevar una conducta
intachable, solvencia o capacidad profesional), para desenvolverse con eficiencia y
efectividad frente a la justicia y considerar también la formación profesional.

Ética Profesional
- La conducta del profesional contador público se debe regir por el Código de Ética
Profesional.
- Debe actuar con moralidad (involucra probidad, buena fe, dignidad).
- Debe conducirse con la capacidad profesional que le impone el Código de ética
profesional.
- El código de ética debe ser ejecutado en toda extensión de la palabra, es decir, como
profesional contador público y no solo como perito o auditor.
- El colegio de contadores públicos debe hacer de conocimiento las normas éticas, así
como de su cumplimiento y es por eso que se hace un juramento ante DIOS y por la
PATRIA de cumplir la profesión con lealtad y legalidad.
- El contador público, sea cualquiera la investidura que esté ejerciendo deberá recordad
y cumplir estrictamente con las normas éticas.
- En la profesión del contador, así como de las demás funciones privativas, el actuar del
contador debe ser con independencia de criterio, para que pueda informar con
imparcialidad y objetividad, lo cual debe ser tomado muy en cuenta como perito.
- Es obvio describir que en su labor del perito debe tener en cuenta los principios,
técnicos y prácticas contables porque lo conoce de formación, y porque es importante
considerar éstos parámetros para información, objetividad y veracidad.
- Otro de los aspectos redundantes por la última convención nacional de peritos
contables judiciales, es la de considerar que: El contador público que actúa como perito
de oficio o se desempeña certificando un asunto pericial. Como perito de parte tendrá
también presente que no debe en ningún momento dar lugar a suponer que actúa en
defensa de alguna de las partes.
Este aspecto se debe considerar como recordatorio ya que existen sanciones al perito
que actúe olvidando los aspectos éticos y morales, lo contempla el código penal y el
código procesal civil.
Además el comité de contadores públicos de lima también considera amonestación
escrita, con publicación en órganos oficiales del colegio y suspensión según el art. 137
del reglamento interno y el código de ética del colegio en sus artículos 11, 19, 46, y 48
donde ilustra la conducción del contador público y nos dice que de cometerse faltas en
contra de las normas éticas se aplicará la sanción o sanciones respectivas según sea la
gravedad del caso. Así tenemos, amonestación, suspensión temporal o suspensión
definitiva del ejercicio profesional.
Formación Profesional
El colegio considera los siguientes aspectos:
- el peritaje es una labor de investigación, de análisis y de síntesis; para la obtención de
juicios de valor que sustenten la opinión de perito.
- Uno de los principios fundamentales que se debe tener en cuenta es la vocación de
servicio en la administración de justicia.
- El peritaje es usado en la actividad privada, como medio de investigación por su
severidad y eficacia en el esclarecimiento por su severidad y eficacia en el
esclarecimiento de los hechos que llevan a la obtención de la verdad.
- El perito debe estar permanentemente capacitado.
- Por lo que es necesario que asista a cursos de capacitación, así como conferencias,
seminarios o conversatorios relacionados con la especialidad.
- El colegio de contadores públicos debe incidir en realizar conferencias con la
participación de especialistas y colegas connotados del comité y en algunos casos se
requiere de expositores representativos del poder judicial.

4. CARACTERÍSTICAS QUE DEBE REUNIR EL PERITO CONTABLE JUDICIAL.

El colegio de contadores públicos de lima contempla los parámetros siguientes en su
reglamento del ejercicio del peritaje contable judicial aprobado por el consejo directivo
en sesión del 04/09/85.
- Tener una experiencia profesional no menor de cinco años como contador, auditor
interno o auditor independiente.
- Concurrencia de 2 años como miembro inscrito en el comité de peritos judiciales, con
una asistencia de 25% de las reuniones efectivas realizadas por dicho comité.
- Asistir al curso de especialización “PERITAJE CONTABLE JUDICIAL”, que dicta
CIDEPRO en coordinación con el comité de peritos judiciales con asistencia no menor
de 80% de las clases dictadas.

TEMA Nº 2
TRIBUTARIA : LAS ACTIVIDADES ILÍCITAS Y SU GRAVABILIDAD E
ILICITOS TRIBUTARIOS
Actualmente en la doctrina tributaria existen dos corrientes en cuanto a la aplicación y a la
no aplicación de tributos a los ingresos provenientes de actividades ilícitas. Se debe tener
en claro que en sentido común, la lógica jurídica y los principios generales del derecho,
indican que el estado no puede prohibir una actividad por un lado y al mismo tiempo
legalizarla por otro.
Los actos jurídicos que no sean conformes a las disposiciones, son nulos como si no
tuviesen objeto. El objeto de los actos jurídicos deben ser cosas que estén en el comercio,
o que por un motivo especial no se hubiesen prohibido, que sean objeto de algún acto
jurídico; o hechos que no sean imposibles, o ilícitos, contrarios a las buenas costumbres o
prohibidos por las leyes, o que se opongan a la libertad de las acciones o de la conciencia,
o que perjudiquen los derechos de un tercero.
Las actividades ilícitas son actos contrarios a las buenas costumbres o prohibidos por las
leyes y que son reprobables ante la sociedad.
Dependiendo del tipo de actividad son sancionados con penas pecuniarias hasta pena
privativa de libertad.
Mientras que los ilícitos tributarios son infracciones a las obligaciones tributarias que tiene
el sujeto pasivo en calidad de contribuyente o no; dicha infracciones están contempladas
en las normas que rigen a la tributación en su conjunto.
En el mundo real existen un sin número de actos ilícitos, el que sean calificados como
hechos imponibles dependerá de cuan ilícito sea y que estén contemplados en las normas
específicas como tal. Un acto ilícito se puede presentar de diferentes formas, como son el
narcotráfico, el proxenetismo, la prostitución, el ejercicio ilegal de la profesión (estafa),
etc. Decimos que un acto ilícito puede ser calificado como hecho gravable en la medida
que estén dentro del campo de aplicación, por ejemplo el ejercicio ilegal de la profesión.
Este es un acto prohibido, pero el servicio en sí como tal no está configurado como un
hecho ilícito.
Las actividades ilícitas o inmorales resultan con un mejor tratamiento tributario que quien
realiza actividades lícitas, puesto que por no estar contempladas como objetos no
gravables no tributan. Si se tiene en cuenta el hecho económico tales actividades ilícitas o
inmorales estarían afectas al impuesto, independientemente de si se ha configurado o no la
hipótesis de incidencia. Si se tiene en cuenta algunos de los principios tributarios las
actividades ilícitas e inmorales sí estarían sujetas a gravabilidad.

1. Principio de Equidad; se debe respetar la justicia distributiva, o sea la imposición debe

ser acorde a la capacidad económica de los ciudadanos
2. Principio de Igualdad: Entendido como igualdad de soportar las cargas públicas o
contribuir al sostenimiento del estado en proporción a sus respectivas capacidades.
3. Principio de Generalidad: Los tributos deben aplicarse con generalidad, abarcando a
todas las personas o empresas sin distinción alguna. No deben ser afectadas solo un
determinado grupo de personas o empresas; puesto que ello sería persecutorio y
discriminatorio.
Por lo expuesto anteriormente las actividades ilícitas estarían dentro del campo de
aplicación de los gravámenes tributarios.
Sí las actividades ilícitas son observados con detenimiento en el campo de la tributación,
llegaríamos a la conclusión que estas terminan tributando de manera indirecta, a través del
IVA o como se conoce en el Perú como Impuesto General a las Ventas (Impuestos
Indirectos). La razón estriba en que los ingresos obtenidos por actividades ilícitas son
gastados por los agentes económicos, para satisfacer sus necesidades; las compras de
bienes y servicios se encuentran gravadas con impuestos indirectos y alguna de las veces
con impuestos directos que los termina pagando el consumidor. De esta manera queda
demostrado que las actividades ilícitas tributan indirectamente y no directamente por los
ingresos obtenidos. Debemos tener en cuenta que los impuestos indirectos no miden la
capacidad económica ni muchos otros principios tributarios.
Otra de las formas como tributan las actividades ilícitas o inmorales es a través de la figura
del incremento patrimonial no justificado; aun que las normas tributarias han plasmado en
sí que, los ingresos obtenidos por actividades ilícitas no se configuran como incremento
patrimonial no justificado. En mucho de los casos es difícil de comprobar de donde
provienen los ingresos, dado que el fisco como ente recaudador solo debe limitarse a la
recaudación y la fiscalización, no puede ir más allá del ámbito estrictamente tributario.
Decimos que es difícil de comprobar al fisco de donde provienen los ingresos obtenidos
por las personas o empresas, debido a que no basta una simple presunción, esto se tiene
que demostrar y probar. Debemos de recordar que todos son inocentes hasta que no se
demuestre lo contrario.
En otros casos el fisco ha llegado a presumir que los ingresos no justificados provienen de
Evasión Tributaria. Basta con recordar al gangster Al Capone, que logró acumular su
riqueza basado en la actividad ilícita. A Al Capone no se le pudo probar que sus ingresos
hubieran provenido de actividad ilícita alguna, solo se logró acusarle de evasión tributaria.
Se debe tener en claro que nuestra postura es declarar la procedencia de aplicar la
tributación de las actividades ilícitas, más no es nuestra postura legitimar por vía indirecta
actividades que están en contradicción con la legislación específica en la materia. Puesto
que el estado no puede prohibir una actividad por un lado y al mismo tiempo legalizarla
por otro.
Debemos tener en claro la diferencia que existe entre ilícito tributario y actividad ilícita.
En la doctrina extranjera el término genérico que comprende a la infracción es el de
“Ilícito Tributario”, el cual comprende a las contravenciones (ilícitos tributarios
administrativos) y a los delitos tributarios (ilícitos tributarios penales). Por otro lado el
Código Tributario Peruano, agrupa a los ilícitos tributarios en dos grupos: a) infracciones
 tributarias administrativas y b) delitos tributarios. El art. 164º del Código Tributario define
a la infracción tributaria como, toda acción u omisión que importe la violación de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras
leyes o decretos legislativos. Por otro lado la Ley Penal Tributaria en su art. 1º define al
delito tributario como defraudación tributaria – el que en provecho propio o de un tercero,
valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de
pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes,….
Los ilícitos tributarios administrativos como quiera que sean infracciones sustanciales o
formales son violaciones a las normas que regulan la tributación y que conllevan al
incumplimiento de obligaciones tributarias; pero con la atenuante de que carecen del
elemento intención (engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta), el cual conlleva a una
sanción de tipo pecuniaria (multa), comiso de bienes, cierre temporal de establecimientos,
etc.
Los ilícitos tributarios penales son violaciones a las normas que regulan la tributación que
tienen como finalidad la defraudación en cualquiera de sus modalidades (contrabando,
defraudación tributaria, elaboración clandestina de productos gravados, comercio
clandestino de productos gravados, etc.), y es punible con pena corporal y en muchos
casos al pago de multas a la misma vez.
Los ilícitos tributarios son actos realizados por los contribuyentes o por los no
contribuyentes. Decimos no contribuyentes a aquellos que realizan actividad comercial
alguna y donde sí se ha configurado la hipótesis de incidencia pero que por algún motivo
no se encuentran inscritos en los registros tributarios como tal.

TEMA Nº 3
LABORAL : Nueva información laboral tributaria ante Sunat y MTPE
En el mes de febrero empiezo la entrega de declaraciones con el nuevo formato.
Mejorará sistemas de fiscalización y control de obligaciones en empresas.
Como es de vuestro conocimiento, desde el 1 de enero de este año ha empezado a
regir la obligación de los empleadores de presentar mensualmente la planilla
electrónica (PE), documento llevado a través de medios electrónicos en que se
encuentra registrada la información de trabajadores, prestadores de servicios-cuarta
categoría, prestadores de servicios-modalidad formativa, personal de terceros y
derechohabientes. Su presentación debe efectuarse ante el Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo (MTPE), mediante la Sunat, empleando el PDT Formulario
virtual Nº 0601.

El llenado de la planilla electrónica resulta, qué duda cabe, complejo, ello no

solamente en razón al grado de detalle en la información requerida por el
formulario virtual (software) sino también por las constantes normas que se emiten
al respecto. Es así que recientemente se publicó la RS Nº 005-2008/SUNAT, la
cual aprobó una nueva versión del PDT de la planilla electrónica.
Adicionalmente, mediante RM Nº 020-2008-TR, el MTPE ha dictado las
siguientes medidas complementarias para el uso de la PE:

Contenido de la boleta de pago

Se dispone que la boleta de pago debe entregarse al trabajador a más tardar el
tercer día hábil siguiente a la fecha de pago.
En cuanto a la información mínima que debe contener la boleta de pago, la
disposición en comentario contempla como tal a la siguiente:
• Información de la empresa: Apellidos y nombres, si es persona natural, razón
social o denominación, si se trata de persona jurídica; y, número de RUC.

• Información del trabajador: apellidos y nombres; período de pago; tipo y número

de documento de identificación; tipo o categoría (de acuerdo con la Tabla 8 del
Anexo 2 de la PE o categoría propia utilizada por el empleador); régimen
pensionario; Código Único del Sistema Privado de Pensiones (CUSSP); fecha de
inicio de la relación laboral; número de días efectivamente laborados; no
considerar sábados, domingos ni feriados; número de días subsidiados; número de
días no laborados y no subsidiados; número de horas ordinarias; esta información
debe ser idéntica a la contenida en el registro de asistencia; número de horas en
sobre tiempo; remuneraciones que se abonen; cualquier otro pago que no tenga
carácter remunerativo; descuentos; tributos y aportes a cargo del trabajador; y
tributos y aportes a cargo del empleador.
Un referente de esta boleta se puede encontrar en el reporte Boleta de Pago
(formato Nº 27), que arroja el PDT de la planilla electrónica (0601) una vez
completada la información correspondiente.
La fiscalización del uso de PE será de carácter preventivo, realizándose
actuaciones de orientación. Podrá adoptarse medidas de advertencia y
requerimiento en actos de investigación o comprobatorias.

Otros temas
• Cierre de planillas físicas Se dispone que la obligación de cerrar las planillas
físicas se cumpla a partir de enero de 2009 de acuerdo con un cronograma que
aprobará el Ministerio de Trabajo.

• Rectificación o sustitución de la información de la planilla electrónica. En cuanto

a la rectificación o sustitución de la información contenida en la planilla se dispone
que, si la declaración original se presentó utilizando el PDT correspondiente la
declaración rectificatoria o sustitutoria debe realizarse empleando el mismo medio,
para lo cual se ingresan nuevamente todos los datos del concepto a sustituir o
rectificar, e inclusive aquella información que no se desea sustituir o rectificar.

• Las planillas físicas permanecerán abiertas durante el año 2008, exclusivamente

para la rectificación de errores u omisiones referentes a períodos anteriores a enero
de 2008. Las rectificaciones deberán constar a partir de la hoja siguiente a la última
utilizada.

Actuaciones inspectivas
Se fija que la fiscalización de la obligación de llevar la PE será de carácter
preventivo, realizándose actuaciones de orientación y asesoramiento técnico,
pudiéndose adoptar medidas de advertencia y requerimiento tratándose de
actuaciones de investigación o comprobatorias. Esto no resulta aplicable respecto a
la obligación de registrar en la PE a toda persona que se encuentre en las categorías
de trabajador, prestador de servicios-cuarta categoría, prestador de servicios -
modalidad formativa y personal de terceros ni en lo referido al registro de las
remuneraciones y derechos laborales por pagar.
En cuanto a la información que pueden solicitar las direcciones regionales de
Trabajo a los empleadores en el marco de cualquier actuación que realicen, se
dispone que dichas instancias no pueden requerir la información declarada en la
PE, sino que ella debe pedirse a la sede central del MTPE, la cual emitirá directivas
para su distribución.

Boletín del sistema pensionario

La Ley de Libre Desafiliación Informada, Pensiones Mínima y Complementarias, y
Régimen Especial de Jubilación Anticipada, Ley N° 28991, dispuso en su artículo
15 que el MTPE, en coordinación con la SBS y la ONP, aprobaría y publicaría un
Boletín Informativo sobre las características, diferencias y demás peculiaridades de
los sistemas pensionarios vigentes; es decir, del SNP y SPP.

l El boletín informativo fue aprobado por RM N° 226-2007-TR y se encuentra

publicado en las páginas web del MTPE (http://www.mintra.gob.pe), ONP
(http://www.onp.gob.pe) y SBS (http://www.sbs.gob.pe).

l La Ley N° 28991 dispuso que el empleador debe entregar una copia del referido
boletín a aquellos trabajadores no afiliados que ingresen por primera vez a un
centro laboral, a fin de que decidan libremente su afiliación. El trabajador, por su
parte, tendrá un plazo de 10 días, contados a partir de la entrega del boletín, para
expresar su voluntad de afiliarse a uno u otro sistema pensionario, teniendo 10 días
adicionales para ratificar o cambiar su decisión, vencidos los cuales, sin que exista
expresión de voluntad, el empleador deberá obligatoriamente afiliarlo al SPP.

De incumplirse la obligación de entrega del boletín, la ley dispone que el MTPE

establezca las sanciones aplicables. Justamente, en la Directiva Nacional Nº 001-
2008-MTPE/2/11.4, se ha dispuesto que el incumplimiento en mención sea
considerado como una infracción leve en materia de relaciones laborales. La multa
aplicable oscilará entre S/. 175 y S/. 17,500, dependiendo del número de
trabajadores afectados. Sugerimos tomar las previsiones del caso, a fin de evitar la
imposición de sanciones.

Fuente: diario El Peruano pág. 15