Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
QUALITATIVE
CHARACTERISTICS ELEMENTS
1. Fundamental 1. Assets
qualities 2. Liabilities Second level
2. Enhancing 3. Equity
qualities 4. Income
5. Expenses
Illustration 2-7
Framework for Financial
Reporting OBJECTIVE
Provide information
about the reporting
entity that is useful
to present and potential First level
equity investors,
lenders, and other
creditors in their
capacity as capital
Chapter Providers. LO 2 Describe efforts to construct
2-4 a conceptual framework.
Second Level: Fundamental Concepts
Illustration 2-2
Hierarchy of Accounting
Qualities
Chapter
2-5 LO 4 Identify the qualitative characteristics of accounting information.
Second Level: Basic Elements
Chapter
2-6 LO 5 Define the basic elements of financial statements.
Debits and Credits Summary
Liabilities
Debit / Dr. Credit / Cr.
Normal Normal
Balance Balance
Debit Credit Normal Balance
Assets Chapter
Equity
3-24
Normal Balance
Normal Balance
Chapter
Expense
3-23
Revenue
Chapter
3-25
Normal Balance
Normal Balance
Chapter
3-27 Chapter
3-26
Slide
3-7 LO 2 Explain double-entry rules.
Debits and Credits Summary
Statement of Financial Position Income Statement
Debit
Credit
Slide
3-8
LO 2 Explain double-entry rules.
The Accounting Cycle
Illustration 3-6
Transactions
Work
6. Financial Statements Sheet 4. Adjustments
Chapter
2-9 LO 3 Identify steps in the accounting cycle.
1. Journalizing
Illustration 3-8
Slide
3-11 LO 4
3. Trial Balance
Illustration 3-19
Trial Balance –
A list of each
account and its
balance; used
to prove
equality of debit
and credit
balances.
Slide
3-13
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
Types of Adjusting Entries
Illustration 3-20
Deferrals Accruals
Slide
3-14
LO 5 Explain the reasons for preparing adjusting entries.
5. Adjusted Trial Balance
Illustration 3-33
Shows the balance of all
accounts, after adjusting
entries, at the end of the
accounting period.
Slide
3-15
LO 5
6. Preparing Financial Statements
Illustration 3-34
Slide
3-16 LO 6
6. Preparing Financial Statements
Illustration 3-35
LO 6
Slide
3-17
7. Closing Entries
Illustration 3-36
Slide
3-18
LO 7
8. Post-Closing Trial Balance
Illustration 3-38
Slide
3-19 LO 7 Prepare closing entries.
9. Reversing Entries
Slide
3-20
LO 7 Prepare closing entries.
Illustration of Reversing Entries—Accruals
Illustration 3B-1
Slide
3-21
LO 9 Identifying adjusting entries that may be reversed.
Illustration of Reversing Entries—Deferrals
Illustration 3B-2
Slide
3-22
LO 9 Identifying adjusting entries that may be reversed.
PENGERTIAN PEMBUKUAN
Pasal 1 angka 29 UU KUP
MELIPUTI
Harta
Kewajiban
Modal
Penghasilan dan Biaya
Harga Perolehan dan Penyerahan Barang/Jasa
DI INDONESIA
WAJIB
MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN
KEWAJIBAN PEMBUKUAN TAHUN PAJAK 2009 - DST
Pasal 28 ayat (1) UU KUP Jo. Pasal 14 ayat (1) UU PPh No. 36 Tahun 2008
KEWAJIBAN PEMBUKAN
WP ORANG PRIBADI
YANG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA/
WP ORANG PRIBADI
PEKERJAAN BEBAS YANG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA
ATAU
PEKERJAAN BEBAS
YANG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG
PENGHASILAN NETO DGN MENGGUNAKAN
NORMA PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO PEREDARAN
BRUTONYA DALAM 1 (SATU) TAHUN KURANG
DARI Rp 4.800.000.000,00 (Ps. 14 ayat (2) UU
PPh No.36 Th 2008)
SYARAT PEMBUKUAN
Pasal 28 ayat (3), (4), (5), (7) UU KUP
PERUBAHAN
METODE PEMBUKUAN,
misal :
Pengakuan Penghasilan
TAHUN BUKU & biaya
Metode Penyusutan
Aktiva Tetap
Metode Penilaian Persediaan
SELAMA 10 TAHUN
DI INDONESIA
Tempat Kegiatan
Tempat Kedudukan atau
Tempat Tinggal
KEGIATAN PENCATATAN
Pasal 28 ayat (12) UU KUP dan Peraturan Menkeu
(Keputusan Dirjen Pajak KEP-520/PJ./2000)
SYARAT PENCATATAN
Neraca
REKONSILIASI Rugi Laba
Rugi Laba FISKAL SPT
FISKAL
KOMERSIAL
PPh
Terhutang
Beda Koreksi + Beda
Tetap Koreksi - Waktu
Pajak Tangguhan
Pajak Kini
REKONSILIASI FISKAL
BEDA TETAP
BEDA WAKTU
KOMERSIAL FISKAL
Perbedaan periode
•Bukan Objek Pajak
Penghasilan pengakuan penghasilan
•Dikenakan PPh Final
dan
alokasi pembebanan
Bukan Penghasilan Objek Pajak
Pajak Pemulihan
tangguhan Pajak tangguhan
70
Jumlah pajak
56
28
Periode waktu
DEFFERED TAX ASSET (DTA)
Kapan saja
Kapan Setiap ada perbedaan Paling cepat
signifikan antara nilai 5 tahun sekali
Pasar dg nilai buku
Selisih revaluasi
Kewajiban Tidak ada kewajiban
Dikenakan
perpajakan
PPh final 10%
Dasar Penyusutan Aktiva yg Direvaluasi
BULAN
Dasar penyusutan lama Revaluasi Nilai revaluasi
Nilai Revaluasi
-/-
Nilai Buku Lama Dapat diangsur 12 bulan
Kel 1
4 th
8 th
Kel 2
Kel 3, 4
Tanah & 10 th
bangunan
Dikenakan PPh Final
capital gain X (tarif tertinggi -10%)
Kecuali:
Force majeur : kep pemerintah/pengadilan
penggabungan,eleburan, pemekaran
Kerusakan berat
AKUNTANSI SEWA GUNA USAHA
SEWA-GUNA-USAHA (LEASING)
LESSEE
4
Barang modal Barang modal
LESSOR
Uang sewa 2
3
1
Pembelian
Financial Lease
Penjual
LESSEE
4 Barang modal
5
Barang modal
LESSOR
3 2
Angsuran
Hak opsi (pokok+bunga) 1
Kepemilikan
berpindah ke Pembelian
lease
Finance Lease
a. Jumlah pembayaran sewa-guna-usaha
selama masa sewa-guna-usaha pertama
ditambah dengan nilai sisa barang modal,
harus dapat menutup harga perolehan barang
modal dan keuntungan lessor;
b. Masa sewa-guna-usaha ditetapkan sekurang-
kurangnya 2 (dua) tahun untuk barang modal
Golongan I, 3 (tiga) tahun untuk barang modal
Golongan II dan III, dan 7 (tujuh) tahun untuk
Golongan bangunan → Tunduk Pada
Ketentuan Pasal 11 UU PPh
c. Perjanjian sewa-guna-usaha memuat
ketentuan mengenai opsi bagi lessee.
Operating Lease
Dikecualikan dari
Terhutang PPN
Pengenaan PPN
FINANCE LEASE - Perlakuan PPh LESSOR
dalam hal masa sewa-guna-usaha lebih pendek dari masa yang ditentukan,
Dirjen Pajak melakukan koreksi atas pengakuan penghasilan pihak lessor
dalam hal masa sewa-guna-usaha lebih pendek dari masa yang ditentukan
dalam Pasal 3 Keputusan ini, Direktur Jenderal Pajak melakukan koreksi
atas pembebanan biaya sewa-guna-usaha.
FINANCE LEASE - Perlakuan PPh LESSEE