ADMINISTRACION GENERAL DE AUDITORIA FISCAL FEDERAL.

ADMINISTRACION CENTRAL DE DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES.

COMPENSACION UNIVERSAL.

Como lo indica la exposición de motivos de la Ley del Ingresos de la Federación para el

ejercicio fiscal 2019, la compensación universal se estableció en 2004 con la finalidad de
permitir a los contribuyentes la recuperación inmediata de las cantidades que tuvieran a
su favor, a través de la compensación del mismo contra las cantidades que estuvieran
obligados a pagar por adeudo propio o por retenciones a terceros en otros impuestos;
uno de los objetivos de dicha reforma era la disminución de las solicitudes de devolución
y como consecuencia la disminución de los costos operativos de estos trámites.

Hoy en día, la situación se permea de forma distinta; la inclusión de las Tecnologías de

la Información, la utilización de los modelos de riesgo, el cruce de información con
diversas dependencias, nos conlleva a que el proceso operativo en una solicitud de
devolución sea menos costoso y más ágil.

El objetivo primordial de aquella reforma de 2004, ha sido reorientada por grupos de

empresas que utilizan los esquemas de outsourcing y operaciones simuladas, llevándola
a extremos de evasión y defraudación fiscal, declarando saldos a favor de IVA simulados,
que posteriormente se compensan contra impuestos retenidos o propios. Al ejercer estas
prácticas, se hace nugatorio el esquema de retención y como consecuencia la
contribución de las personas físicas al gasto público.

En materia de compensaciones, de 2011 a 2018, se ha presentado una tasa de

crecimiento promedio anual de 14%1, por lo que era necesario frenar estos esquemas.

Es por ello que al eliminarse la compensación universal se recuperaran todas aquellas

retenciones de ISR y el ISR propio omitido por la compensación de saldos a favor
simulados, como es el caso de las ya citadas empresas de outsourcing.

Ahora bien, para que no pasen por desapercibidos los motivos de aquella reforma de
2004, habrá que brindar seguridad jurídica a los contribuyentes que en sus operaciones
normales y dada su naturaleza, son generadoras de saldos a favor de IVA.

Por lo que la AGAFF tiene contemplado el establecimiento de las siguientes políticas a

efecto de causarle el menor daño a este tipo de contribuyentes:

 Utilización de modelos de riesgo dentro de los actos de fiscalización.

 Creación de un padrón interno debidamente supervisado y documentado, dirigido
hacia contribuyentes que por su naturaleza generen saldos a favor de IVA (tasa
0% y región fronteriza).

1
Fuente: Modelo de Administración Tributaria de Devoluciones y Compensaciones (MAT DyC) y Sistema Integral de
Recaudación (SIR) de AGAFF, AGGC, AGACE y AGH.
  Rescatar el programa de devoluciones automáticas de IVA bajo la aplicación de
Modelos de Riesgo, considerando el padrón señalado en el punto anterior.

El propósito es obligar a aquellas empresas creadoras de saldos a favor simulados a

someterse a un proceso de fiscalización al momento de solicitar la devolución y en su
caso, llevar al ámbito penal en grado de tentativa a los contribuyentes que soliciten la
devolución de saldos a favor simulados.

Como es de observarse por una parte se tiene un beneficio para el fisco federal en
relación al cumplimiento de la Ley de Ingresos en materia de recaudación y por la otra,
se pretende dar seguridad jurídica a las empresas que, dada su naturaleza, son
generados de saldos a favor de IVA a efecto de que obtengan la devolución en forma
ágil.