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2018-II
CARRERA DE ADMINISTRACIÓN
Fiscalización Tributaria
SIGLO XX
PDT.- Programa de Declaración Telemática:
Sistema informático desarrollado por la SUNAT
para la elaboración y presentación de
Resolución de Superintendencia N° 013-1999/SUNAT
(D.J. Impuesto a la Renta 1998 –PRICOS). Declaraciones a través de formularios virtuales en
reemplazo de los formularios físicos. .
Resolución de Superintendencia N° 080-1999/SUNAT Declaraciones Determinativas: El
(PDT Remuneraciones)
contribuyente determina la cantidad del
Resolución de Superintendencia N° 002-2000/SUNAT importe de impuestos que tiene que pagar en
(PDTS para declaraciones determinativas e
informativas). un proceso determinado.
Declaraciones Informativas: El contribuyente
informa sobre sus operaciones o sobre las
operaciones de terceros a solicitud de la
Administración Tributaria y en las cuales no se
determina ninguna deuda.
TRIBUTO
Es la prestación obligatoria usualmente en dinero, establecida por norma
legal que no constituya sanción por acto ilícito y que el ciudadano efectúa a
favor del Estado en sus diversas manifestaciones y de acuerdo a su capacidad
contributiva para que éste cumpla con sufragar los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines. Ante su incumplimiento puede ser exigible
coactivamente.
El artículo 32 del Código Tributario establece que mediante Decreto Supremo
refrendado por Ministerio de Economía y Finanzas se podrá disponer el pago
de tributos en especie, los mismos que serán valuados según el valor de
mercado en la fecha en que se efectúen.
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Fiscalización Tributaria
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Derecho Tributario y Código Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros
LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
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DEFINICIÓN:
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador
de dicha obligación. Art.2°CT
Personal - ¿Quién?
Aspectos Material - ¿Qué?
Espacial - ¿Dónde?
Temporal - ¿cuándo?
SUBJUNCIÓN
Hecho generador Plano concreto o fenoménico
HIPOTESIS DE INCIDENCIA
HECHO IMPONIBLE
INTERESES MORATORIOS
Artículo 33 CT Los intereses moratorios se aplicarán diariamente desde el día siguiente a
la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del
tributo impago por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM
vigente entre treinta (30). Es de 1.20% desde el 01.03.2010.
TIM DIARIA
TIM MENSUAL
Pago extemporáneo
1.2 0.04
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
La Obligación Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley
para el pago, el deudor tributario no ha cumplido con la prestación
tributaria.
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
14 15 16 16 17 17 20 20 21 21 22
Ene-17
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb
14 15 16 16 17 17 20 20 21 21 22
Feb-17
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar
18 19 20 20 21 21 24 24 25 25 26
Mar-17
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
15 16 17 17 18 18 19 19 22 22 23
Abr-17
May May May May May May May May May May May
14 15 16 16 19 19 20 20 21 21 22
May-17
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
14 17 18 18 19 19 20 20 21 21 24
Jun-17
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
14 15 16 16 17 17 18 18 21 21 22
Jul-17
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
14 15 18 18 19 19 20 20 21 21 22
Ago-17
Set Set Set Set Set Set Set Set Set Set Set
13 16 17 17 18 18 19 19 20 20 23
Set-17
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
15 16 17 17 20 20 21 21 22 22 23
Oct-17
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
15 18 19 19 20 20 21 21 22 22 26
Nov-17
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
15 16 17 17 18 18 19 19 22 22 23
Dic-17
Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene
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Art.31º. CT
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CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Consolidación
La deuda tributaria se
Extingue por
consolidación
cuando el acreedor de Así por ejemplo, opera la extinción de la obligación
la obligación tributaria Cuando el gobierno local acreedor del Impuesto
se convierte en deudor Predial, recibe en legado el inmueble que origina
de la misma como el tributo, pero como también recibe la obligación,
consecuencia de la en ese momento se consolida y extingue.
transmisión de bienes
o derechos que son
objeto del tributo
CÓDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
PRESCRIPCIÓN
La acción de la Administración Tributaria para determinar
la deuda tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe:
Se presentó la DD.JJ.
4 años
No se presentó la DD.JJ.
6 años
Tributos retenidos o percibidos
10 años
Compensación y Devolución
4 años
EXIG.
ONP OBLIG. CON O SIN DECLARACION 10 AÑOS TRIBUTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS A PARTIR
ago-15 sep-15 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026
RENTA
ANUAL SIN DECLARACION 6 AÑOS A PARTIR
EXIG
PERIODO OBLIG. COMPUTO DEL PLAZO 01 ENERO DE
13-2014 abr-15 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022
EXIG
IGV OBLIG. CON DECLARACION 4 AÑOS A PARTIR
PERIODO COMPUTO DEL PLAZO 01 ENERO DE
dic-13 ene-14 2015 2016 2017 2018 2019
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IGV 36000
INTERES 1684.8 36000X4.68%
TRIBUTO ACTUALIZADO 37684.8 37685 soles
TIEMPO TRANSCURRIDO
FEBRERO 11 desde el dia siguiente al vencimiento
MARZO 31 hasta el mismo día de pago
ABRIL 30
MAYO 31 INT.DIARIO INT.APLICABLE
JUNIO 14 1.20/30
117 0.04% 117 X 0.04% = 4.68 %
Domicilio Fiscal
Lugar fijado dentro
del territorio
nacional para todo
efecto tributario.
(Art. 11º CT)
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Domicilio Fiscal
Los deudores tributarios tienen la
obligación de fijar y cambiar su
domicilio fiscal, conforme lo
establezca la AT.
Se considera subsistente mientras
su cambio no sea comunicado a la
AT.
Domicilio Procesal
El deudor tributario puede señalar al iniciar un
procedimiento tributario regulado en el Libro III
del C.T. (Cobranza Coactiva, Contencioso -
Tributario y No Contencioso).
Cuando no sea posible notificar en éste, la AT
notificará en su domicilio fiscal.
El domicilio procesal podrá ser físico, en cuyo caso será
un lugar fijo ubicado dentro del radio urbano que
señale la Administración Tributaria, o electrónico, en
cuyo caso, será el buzón electrónico habilitado para
efectuar la notificación electrónica de los actos
administrativos. (D. Leg.1263 10.12.2016)
Presunción de Domicilio Fiscal de
PPNN
Residencia habitual, permanencia en un
lugar mayor a 6 meses.
Donde desarrolla sus actividades civiles o
comerciales.
Donde se encuentran los bienes
relacionados con los hechos que generan
la obligac. tribut.
Declarado en la RENIEC.
Presunción de Domicilio Fiscal de
PPJJ
Donde se encuentra su dirección o
administración efectiva.
Donde se encuentra el centro principal de
su actividad.
Donde se encuentran los bienes
relacionados con los hechos que generan
la obligac. tribut.
Domicilio de su representante legal.
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NACIMIENTO / EXIGIBILIDAD Y EXIGIBILIDAD
COCTIVA