BASE DE CÁLCULO Sumário: y y y y y y y y y y y y y y y y y 1. Introdução 2. Base de Cálculo - Quadro Sinótico 3. Cálculo do ICMS "Por Dentro" 4. Descontos 5.

Seguro, Frete, Juros e Outros Valores 6. Bonificação 7. Imposto Sobre Produtos Industrializados - IPI 8. Acréscimos Moratórios 9. Pedágio 10. Acréscimos Financeiros 11. Transferências Interestaduais 12. Operações Sem Valor 12.1 - Estabelecimento de Produtor, Extrator ou Gerador 12.2 - Estabelecimento Industrial 12.3 - Estabelecimento Comercial 13. Prestações Sem Valor 14. Importação - Variação Cambial

1. Considerações A base de cálculo de um imposto, também chamada de base imponível, base de incidência, valor tributável, montante tributável, montante econômico a sertributado, é o valor básico, relacionado com o seu fato gerador, que através da operação matemática de multiplicação pela alíquota, indicará a quantia de imposto a recolher. 2. Base de Cálculo - QUADRO SINÓTICO Nos termos do art. 6º do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº 5141/01 -RICMS, a base de cálculo do imposto é a disposta na quadro a seguir: Fato Gerador Saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular. No fornecimento de alimentações, bebidas e outras mercadorias por restaurantes, bares e estabelecimentos similares. Na importação de mercadorias ou bens. Base de Cálculo O valor da operação.

O valor da operação, compreendendo mercadoria e serviço. A soma das seguintes parcelas: a) valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importação; b) Imposto de Importação (II); c) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); d) Imposto sobre Operações de Câmbio (IOF); e) quaisquer despesas aduaneiras efetivamente pagas à repartição alfandegária até o momento do desembaraço da mercadoria ou bem. O preço do serviço. O preço do serviço compreende, também, os valores cobrados a título de acesso, adesão, ativação, habilitação, disponibilidade, assinatura e utilização dos serviços, bem assim aqueles relativos a serviços suplementares e facilidades adicionais que otimizem ou agilizem o processo de comunicação, independentemente da denominação

Na prestação de serviço de transporte interestadual e intermunicipal. Na prestação onerosa de serviço de comunicação.

conforme Lei Complementar nº 56/87.que lhes seja dada. de serviço prestado no Exterior. 6º. Nas prestações de serviços tributados pelo ISS. oriundos de outra unidade federada.Alíquota do ICMS = 18% . ou de título que a represente.Custo da mercadoria + margem de lucro = R$ 80. alcançada pela incidência do imposto. acrescido.56 A divisão por 82 aplica-se nos casos em que estejamos calculando o ICMS "por dentro" considerando a alíquota de 18%.56 ICMS devido = R$ 17. O preço corrente da mercadoria fornecida ou empregada.18). de todos os encargos relacionados com a sua utilização. quando não destinados à industrialização ou comercialização. Exemplo: . Na entrada no território do Estado de petróleo. Cálculo do Imposto " Cálculo por dentro ³ Estabelece o art. que o montante do ICMS integra a sua própria base de cálculo. federada e não esteja vinculada a operação ou prestação subseqüente. a divisão seria por 88 e assim sucessivamente. se for o caso.0. constituindo o respectivo destaque no documento fiscal mera indicação para fins de controle. O valor da prestação do serviço. O valor da operação de que decorrer a entrada. de serviços não tributados pelo ISS. No recebimento. . e de energia elétrica. § 1º do RICMS.00 . de serviço cuja O valor da prestação na unidade federada de prestação se tenha iniciado em outra unidade origem. Na aquisição em licitação pública de bens ou mercadorias importados do Exterior apreendidos ou abandonados. pelo destinatário.(100% (valor do produto) ± 18(alíquota) = 82 Base de cálculo = R$ 80. No fornecimento de mercadoria com prestação O valor da operação.00 : 82 = R$ 97. Na transmissão a terceiro de mercadoria O valor da operação.56 x 18% = 17. na unidade federada do transmitente. inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados. Na transmissão de propriedade de mercadoria. é a divisão por (1.00 . bens e serviços do Exterior. por contribuinte. Caso a alíquota fosse 12%. ou seja. Na utilização. mas com indicação expressa de incidência do ICMS sobre as mercadorias fornecidas. O valor da operação. depositada em armazém-geral ou em depósito fechado. inclusive na importação de mercadorias. quando a mercadoria não houver transitado pelo estabelecimento transmitente. 3. O valor da operação acrescido do valor dos Impostos de Importação e sobre Produtos Industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente.

6. que é a circulação de mercadoria. desde que calculados sobre o valor de saída da mercadoria ou serviço. conseqüentemente. aqueles que não dependem de evento futuro para serem concedidos e que são indicados no próprio documento fiscal. as seguintes situações: a) a operação deve ser realizada entre contribuintes do ICMS. realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado à industrialização ou à comercialização posterior. configurar fato gerador de ambos os impostos. entregando -lhe quantidade maior que a estipulada. 7. Como exemplo de bonificação tem-se a promoção "leve 3 e pague 2". 3. ou seja. assim entendidos os que estiverem subordinados a eventos futuros e incertos. e da inexistência de procedimento específico. c) a operação deve configurar fato gerador do IPI e do ICMS. não integram a base de cálculo do imposto. simultaneamente. Caracteriza bonificação a concessão feita pelo vendedor ao comprador. Nas demais prestações de serviços de transporte rodoviário em que haja a obrigação de pagamento do pedágio. e auferidos após a ocorrência do fato gerador do ICMS. caso o transporte seja efetuado pelo próprio remetente ou pr sua conta e ordem e seja cobrado em separado.IPI Nas operações efetuadas por contribuintes do IPI. b) o destinatário do produto não pode utilizá -lo para seu uso/consumo ou integrá-lo em seu ativo permanente. . este deverá ser incluído na base de cálculo do ICMS. 9.3. Bonificações As mercadorias dadas em bonificação fazem parte do valor da operação e. por inadimplência de seu cliente. para que o IPI não faça parte da base de cálculo do ICMS deve-se observar.1 Integram a base de cálculo Integram a base de cálculo do ICMS os descontos concedidos sob qualquer condição. ACRÉSCIMOS MORATÓRIOS Não integram a base de cálculo do ICMS os valores correspondentes aos juros. da base de cálculo do ICMS. bem como o frete. Ou seja. juros e demais importâncias pagas. em face da ocorrência do fato gerador do imposto. Também integram a base de cálculo do ICMS os valores correspondentes a seguros. IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS . recebidas ou debitadas ao destinatário. multa e atualização monetária recebidos pelo contribuinte. o valor deste imposto não integrará a base de cálculo do ICMS quando a operação. 8. Não integram a base de cálculo Já os descontos incondicionais. a título de mora. PEDÁGIO Somente na prestação de serviço de transporte rodoviário de cargas o valor correspondente ao pedágio não integra a base de cálculo do ICMS.2.

acrescido do percentual de margem de lucro bruto operacional. do preço à vista da mercadoria. sendo tributada nor malmente. desde que: a) haja a indicação no documento fiscal relativo à operação. 11. do valor da entrada. TRANSFERÊNCIAS INTERESTADUAIS Na saída de mercadoria para estabelecimento localizado em outra unidade federada. inclusive de energia. b) o valor excluído não exceda o resultado da aplicação de taxa. assim entendida a soma do custo da matéria-prima. bonificação. no mercado atacadista local da operação ou. Depois de deduzidos os acréscimos financeiros. OPERAÇÕES SEM VALOR Nas remessas de mercadorias a título de mostruário. dentre outros elementos. sobre o valor do preço a vista. fixadas em legislação específica. porém. a base de cálculo do ICMS será calculada conforme o ramo de atividade do remetente. para consumidores finais. Extrator ou Gerador Caso o remetente seja produtor. extrator ou gerador. material secundário. b) ao valor da venda à vista da mercadoria na operação mais recente. b) o custo da mercadoria produzida. ou de sua similar. a base de cálculo do imposto será o preço corrente da mercadoria. c) tratando-se de mercadorias não industrializadas. 12. pessoa física. ACRÉSCIMOS FINANCEIROS Os acréscimos financeiros cobrados nas vendas a prazo promovidas por estabelecimentos varejistas. que represente as praticadas pelo mercado financeiro. demonstração e outras operações tributadas. o preço corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente. do valor total da operação. e não exime o contribuinte de outras obrigações relativas à venda a prestação. no mercado atacadista regional. doação. fixada mensalmente pela Secretaria de Estado da Fazenda. a base de cálculo do imposto não poderá ser inferior: a) ao preço máximo ou único de venda a varejo fixado pelo fabricante ou por autoridade competente. desprovidas de valor. se for o caso.Estabelecimento de Produtor. a base de cálculo do imposto é: a) o valor correspondente à entrada mais recente da mercadoria. . do valor dos acréscimos financeiros excluídos da tributação e do valor e da data do vencimento de cada prestação. 12.1 . mão-de-obra e acondicionamento. A parcela do acréscimo financeiro que exceder ao valor resultante da aplicação da taxa fixada não será excluída da base de cálculo do imposto. que será exposto a seguir. não integrarão a base de cálculo do ICMS. na hipótese de inaplicabilidade das letras "a" e "b" supra.10. c) ao valor da aquisição mais recente. na sua falta. pertencente ao mesmo titular. apurado no exercício anterior. Este procedimento de não inclusão dos acréscimos financeiros na base de cálculo do ICMS não se aplica em operação para a qual a legislação determina base de cálculo reduzida.

2 .12. a base de cálculo do imposto será o valor corrente do serviço no local da prestação. indicativa de que o remetente da mercadoria não irá arcar com as despesas de transporte. Nota: F.O. O valor fixado pela autoridade aduaneira para fins de base de cálculo do Imposto de Importação.Estabelecimento Comercial Caso o remetente seja comerciante. no mercado atacadista regional.B. a base de cálculo do imposto será o preço F. substituirá o preço declarado. o preço efetivamente cobrado na operação mais recente.Estabelecimento Industrial Caso o remetente seja industrial.VARIAÇÃO CAMBIAL O preço de importação expresso em moeda estrangeira será convertido em moeda nacional pela mesma taxa de câmbio utilizada no cálculo do Imposto de Importação. .B. estabelecimento industrial. no mercado atacadista regional. a base de cálculo do imposto será o preço F. a base de cálculo do ICMS é o valor cobrado pelo prestador. estabelecimento comercial à vista. Estas despesas correrão por conta do destinatário da mesma. xxxxxxxxxxxxxxxxxxx . 14. na sua falta.O. 13.3 . a base de cálculo será equivalente a 75% (setenta e cinco por cento) do preço de venda corrente no varejo. 12. nos termos da lei aplicável. ou seja. Em não sendo efetuadas vendas a outros comercian-tes ou industriais ou. será o preço efetivamente cobrado pelo remetente na operação mais recente.O. sem qualquer acréscimo ou devolução posterior. na venda a outros comerciantes ou industriais. Se o remetente não efetuou venda de mercadoria. se houver variação da taxa de câmbio até o pagamento efetivo. na falta deste. será adotado o preço corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operação ou. seguro e outras. Se o remetente não efetuou venda de mercadoria. em qualquer caso. ou seja. PRESTAÇÕES SEM VALOR Nas prestações de serviços de transporte intermu-nicipais e interestaduais.abreviatura da expressão inglesa "FreeonBoard" (posto livre a bordo). não houver mercadoria similar. ou a que seria utilizada para tanto. IMPORTAÇÃO . deve ser adotado o preço corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operação ou.B. Caso a prestação não possua valor determinado.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful