BASE DE CÁLCULO Sumário: y y y y y y y y y y y y y y y y y 1. Introdução 2. Base de Cálculo - Quadro Sinótico 3. Cálculo do ICMS "Por Dentro" 4. Descontos 5.

Seguro, Frete, Juros e Outros Valores 6. Bonificação 7. Imposto Sobre Produtos Industrializados - IPI 8. Acréscimos Moratórios 9. Pedágio 10. Acréscimos Financeiros 11. Transferências Interestaduais 12. Operações Sem Valor 12.1 - Estabelecimento de Produtor, Extrator ou Gerador 12.2 - Estabelecimento Industrial 12.3 - Estabelecimento Comercial 13. Prestações Sem Valor 14. Importação - Variação Cambial

1. Considerações A base de cálculo de um imposto, também chamada de base imponível, base de incidência, valor tributável, montante tributável, montante econômico a sertributado, é o valor básico, relacionado com o seu fato gerador, que através da operação matemática de multiplicação pela alíquota, indicará a quantia de imposto a recolher. 2. Base de Cálculo - QUADRO SINÓTICO Nos termos do art. 6º do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº 5141/01 -RICMS, a base de cálculo do imposto é a disposta na quadro a seguir: Fato Gerador Saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular. No fornecimento de alimentações, bebidas e outras mercadorias por restaurantes, bares e estabelecimentos similares. Na importação de mercadorias ou bens. Base de Cálculo O valor da operação.

O valor da operação, compreendendo mercadoria e serviço. A soma das seguintes parcelas: a) valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importação; b) Imposto de Importação (II); c) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); d) Imposto sobre Operações de Câmbio (IOF); e) quaisquer despesas aduaneiras efetivamente pagas à repartição alfandegária até o momento do desembaraço da mercadoria ou bem. O preço do serviço. O preço do serviço compreende, também, os valores cobrados a título de acesso, adesão, ativação, habilitação, disponibilidade, assinatura e utilização dos serviços, bem assim aqueles relativos a serviços suplementares e facilidades adicionais que otimizem ou agilizem o processo de comunicação, independentemente da denominação

Na prestação de serviço de transporte interestadual e intermunicipal. Na prestação onerosa de serviço de comunicação.

Exemplo: . de serviços não tributados pelo ISS. Cálculo do Imposto " Cálculo por dentro ³ Estabelece o art. O preço corrente da mercadoria fornecida ou empregada. é a divisão por (1. O valor da operação. Caso a alíquota fosse 12%.56 x 18% = 17. inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados. federada e não esteja vinculada a operação ou prestação subseqüente. por contribuinte. Na transmissão a terceiro de mercadoria O valor da operação. a divisão seria por 88 e assim sucessivamente.00 . O valor da operação acrescido do valor dos Impostos de Importação e sobre Produtos Industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente. quando não destinados à industrialização ou comercialização. de serviço cuja O valor da prestação na unidade federada de prestação se tenha iniciado em outra unidade origem. § 1º do RICMS.Alíquota do ICMS = 18% . Nas prestações de serviços tributados pelo ISS. O valor da operação de que decorrer a entrada. bens e serviços do Exterior. pelo destinatário. Na aquisição em licitação pública de bens ou mercadorias importados do Exterior apreendidos ou abandonados.(100% (valor do produto) ± 18(alíquota) = 82 Base de cálculo = R$ 80. ou seja. conforme Lei Complementar nº 56/87.00 .00 : 82 = R$ 97. de serviço prestado no Exterior.56 ICMS devido = R$ 17. Na utilização. acrescido.que lhes seja dada. quando a mercadoria não houver transitado pelo estabelecimento transmitente. 3. inclusive na importação de mercadorias. mas com indicação expressa de incidência do ICMS sobre as mercadorias fornecidas.0. Na entrada no território do Estado de petróleo. se for o caso. que o montante do ICMS integra a sua própria base de cálculo. alcançada pela incidência do imposto. .Custo da mercadoria + margem de lucro = R$ 80. Na transmissão de propriedade de mercadoria.18). 6º. na unidade federada do transmitente. oriundos de outra unidade federada. No fornecimento de mercadoria com prestação O valor da operação. de todos os encargos relacionados com a sua utilização. e de energia elétrica. ou de título que a represente. depositada em armazém-geral ou em depósito fechado. constituindo o respectivo destaque no documento fiscal mera indicação para fins de controle. No recebimento. O valor da prestação do serviço.56 A divisão por 82 aplica-se nos casos em que estejamos calculando o ICMS "por dentro" considerando a alíquota de 18%.

simultaneamente.3. o valor deste imposto não integrará a base de cálculo do ICMS quando a operação. da base de cálculo do ICMS. Bonificações As mercadorias dadas em bonificação fazem parte do valor da operação e. para que o IPI não faça parte da base de cálculo do ICMS deve-se observar. recebidas ou debitadas ao destinatário. juros e demais importâncias pagas. aqueles que não dependem de evento futuro para serem concedidos e que são indicados no próprio documento fiscal. configurar fato gerador de ambos os impostos. ACRÉSCIMOS MORATÓRIOS Não integram a base de cálculo do ICMS os valores correspondentes aos juros. realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado à industrialização ou à comercialização posterior. este deverá ser incluído na base de cálculo do ICMS. as seguintes situações: a) a operação deve ser realizada entre contribuintes do ICMS. Ou seja. em face da ocorrência do fato gerador do imposto. desde que calculados sobre o valor de saída da mercadoria ou serviço. 3.IPI Nas operações efetuadas por contribuintes do IPI. entregando -lhe quantidade maior que a estipulada.2. multa e atualização monetária recebidos pelo contribuinte. c) a operação deve configurar fato gerador do IPI e do ICMS. IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS . ou seja. e auferidos após a ocorrência do fato gerador do ICMS. . Não integram a base de cálculo Já os descontos incondicionais. conseqüentemente. por inadimplência de seu cliente. a título de mora. bem como o frete. Caracteriza bonificação a concessão feita pelo vendedor ao comprador. 6. e da inexistência de procedimento específico.1 Integram a base de cálculo Integram a base de cálculo do ICMS os descontos concedidos sob qualquer condição. não integram a base de cálculo do imposto. Como exemplo de bonificação tem-se a promoção "leve 3 e pague 2". 7. Também integram a base de cálculo do ICMS os valores correspondentes a seguros. assim entendidos os que estiverem subordinados a eventos futuros e incertos. que é a circulação de mercadoria. 8. caso o transporte seja efetuado pelo próprio remetente ou pr sua conta e ordem e seja cobrado em separado. PEDÁGIO Somente na prestação de serviço de transporte rodoviário de cargas o valor correspondente ao pedágio não integra a base de cálculo do ICMS. 9. Nas demais prestações de serviços de transporte rodoviário em que haja a obrigação de pagamento do pedágio. b) o destinatário do produto não pode utilizá -lo para seu uso/consumo ou integrá-lo em seu ativo permanente.

não integrarão a base de cálculo do ICMS. desde que: a) haja a indicação no documento fiscal relativo à operação. extrator ou gerador. fixada mensalmente pela Secretaria de Estado da Fazenda. material secundário. se for o caso. acrescido do percentual de margem de lucro bruto operacional. do valor dos acréscimos financeiros excluídos da tributação e do valor e da data do vencimento de cada prestação. o preço corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente. que será exposto a seguir. ACRÉSCIMOS FINANCEIROS Os acréscimos financeiros cobrados nas vendas a prazo promovidas por estabelecimentos varejistas. Extrator ou Gerador Caso o remetente seja produtor. na hipótese de inaplicabilidade das letras "a" e "b" supra.Estabelecimento de Produtor. 12. mão-de-obra e acondicionamento. b) o custo da mercadoria produzida. desprovidas de valor.1 . do valor total da operação. c) tratando-se de mercadorias não industrializadas. Este procedimento de não inclusão dos acréscimos financeiros na base de cálculo do ICMS não se aplica em operação para a qual a legislação determina base de cálculo reduzida. inclusive de energia. a base de cálculo do imposto não poderá ser inferior: a) ao preço máximo ou único de venda a varejo fixado pelo fabricante ou por autoridade competente. b) o valor excluído não exceda o resultado da aplicação de taxa. pertencente ao mesmo titular. A parcela do acréscimo financeiro que exceder ao valor resultante da aplicação da taxa fixada não será excluída da base de cálculo do imposto. c) ao valor da aquisição mais recente. apurado no exercício anterior. e não exime o contribuinte de outras obrigações relativas à venda a prestação. dentre outros elementos. assim entendida a soma do custo da matéria-prima. demonstração e outras operações tributadas. a base de cálculo do imposto será o preço corrente da mercadoria. sobre o valor do preço a vista. doação. a base de cálculo do imposto é: a) o valor correspondente à entrada mais recente da mercadoria. para consumidores finais. 11. porém. na sua falta. OPERAÇÕES SEM VALOR Nas remessas de mercadorias a título de mostruário. 12. ou de sua similar. do valor da entrada. do preço à vista da mercadoria. bonificação. Depois de deduzidos os acréscimos financeiros. b) ao valor da venda à vista da mercadoria na operação mais recente. TRANSFERÊNCIAS INTERESTADUAIS Na saída de mercadoria para estabelecimento localizado em outra unidade federada.10. sendo tributada nor malmente. fixadas em legislação específica. a base de cálculo do ICMS será calculada conforme o ramo de atividade do remetente. no mercado atacadista regional. que represente as praticadas pelo mercado financeiro. . pessoa física. no mercado atacadista local da operação ou.

13. Estas despesas correrão por conta do destinatário da mesma. substituirá o preço declarado.Estabelecimento Industrial Caso o remetente seja industrial. Em não sendo efetuadas vendas a outros comercian-tes ou industriais ou. será o preço efetivamente cobrado pelo remetente na operação mais recente.B. estabelecimento industrial. ou seja.2 .12. estabelecimento comercial à vista. sem qualquer acréscimo ou devolução posterior.O. no mercado atacadista regional. . ou a que seria utilizada para tanto. indicativa de que o remetente da mercadoria não irá arcar com as despesas de transporte. a base de cálculo do ICMS é o valor cobrado pelo prestador. PRESTAÇÕES SEM VALOR Nas prestações de serviços de transporte intermu-nicipais e interestaduais.O. será adotado o preço corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operação ou. no mercado atacadista regional. a base de cálculo do imposto será o valor corrente do serviço no local da prestação.3 .O. na sua falta. a base de cálculo do imposto será o preço F. 12. Nota: F.Estabelecimento Comercial Caso o remetente seja comerciante.abreviatura da expressão inglesa "FreeonBoard" (posto livre a bordo). na falta deste.VARIAÇÃO CAMBIAL O preço de importação expresso em moeda estrangeira será convertido em moeda nacional pela mesma taxa de câmbio utilizada no cálculo do Imposto de Importação. xxxxxxxxxxxxxxxxxxx . em qualquer caso.B. a base de cálculo do imposto será o preço F. ou seja. IMPORTAÇÃO . Se o remetente não efetuou venda de mercadoria. nos termos da lei aplicável. na venda a outros comerciantes ou industriais. deve ser adotado o preço corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operação ou. Caso a prestação não possua valor determinado. Se o remetente não efetuou venda de mercadoria. O valor fixado pela autoridade aduaneira para fins de base de cálculo do Imposto de Importação. o preço efetivamente cobrado na operação mais recente. a base de cálculo será equivalente a 75% (setenta e cinco por cento) do preço de venda corrente no varejo. 14. não houver mercadoria similar. se houver variação da taxa de câmbio até o pagamento efetivo. seguro e outras.B.

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