UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y

ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CONTABILIDAD

CURSO

AUDITORIA TRIBUTARIA

TEMA
CASOS PRACTICOS AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE

DR.C.P.C QUIROZ CASTILLO ALBERTO YONY

CICLO
X
INTEGRANTES
VALENTIN ROSAS CARLIN JONER
MILLA ROJAS KATTY MARILUZ
TORRES CADILLO JULEYSI CAROL
HUARAZ – ANCASH – PERÚ

2018
 AUDITORIA TRIBUTARIA
Determine el reparo tributario si se sabe que las ventas netas anuales 2017, son de 9,786,
el costo de ventas representa el 60% de las ventas, los gastos de administrativos el 20%
de las ventas y los gastos de ventas es el 8% del costo de ventas, según corresponda, todo
gasto se declara 12 días después del mes de devengo, tiene pagos a cuenta realizados por
ventas declaradas según porcentaje aplicado, pagos por ITAN 15,360, pagos por ITF la
suma de 10,985.00.
Fecha de presentación del balance fue el 25 de marzo 2018
Actualización de deuda a 18 de mayo 2018.

ESTADO DE RESULTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

VENTAS BRUTAS 9,789,398
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 0.00
VENTAS NETAS 9,789,398
COSTO DE VENTAS 5,871,839
UTILIDAD BRUTA 3,917,559
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de ventas (782,912)
Gastos de administración (1,957,280) -2,740,192
UTILIDAD DE OPERACIÓN 1,177,367

Gastos financieros
Ingresos financieros gravados 0
ingresos financieros inafectas 0
ingresos no gravados 0
otros ingresos de gestión 0
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO 1,177,367
Participación de utilidades 864,058
impuesto a la renta
UTILIDAD DEL EJERCICIO 313,309
 CONCEPTO ADICION S/. DIFERENCIA S/.
01 Gastos destinados a prestar servicios de salud de cualquier servidor.
Durante el ejercicio 2017 ha enviado a sus trabajadores y a sus padres a exámenes
médicos a la clínica - “Santa Iris”, el total de gastos por dichos exámenes fue de S/
25,970. Sin embargo, se ha determinado que no hay ningún convenio para que la
empresa asuma los gastos de salud de los padres de los trabajadores, en el detalle del
comprobante de pago emitido por la clínica se observa que el costo de los exámenes
médicos de los trabajadores asciende a S/18,939.
7,031 PERMANENTE
Concepto S/
Total, de gastos por exámenes médicos en clínica “Santa 25,970
IRIS”
Total, de gastos por exámenes médicos de los (18,939)
trabajadores
Adición por gastos en salud de los padres de los 7,031
trabajadores
Base legal: (Inciso ll) del artículo 37° de la Ley e inciso k) del artículo 21° del
Reglamento).

02 Gastos de representación
Se registraron en la contabilidad gastos de representación por el importe de S/302,450.
Sustentados con facturas en el mes de agosto 2017.

A) Ingresos brutos (*) del ejercicio

(ventas netas menos devoluciones, descuentos concedidos) 9,786,398
B) Gastos de representación contabilizados. 302,450
C) Límite máximo deducible (1): S/ 162,000 (162,000) 140,450
(40 UIT: 40 x S/ 4,050) Monto no deducible (B - C)

(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos brutos (*) S/9786,398
(0.5% de S/ 9,786,398) debido a que este monto es mayor al límite de S/.
162,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,050). PERMANENTE

Base legal: Inciso q) del artículo 37° de la Ley e inciso m) del artículo21° del
Reglamento - RTF 099-1-2005
(*) De acuerdo al inciso m) del Artículo 21 del Reglamento, se considerará los
ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás
conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza.

El IGV por el exceso de gastos de representación al ser considerado retiros de bienes,

la empresa debe de reparar el IGV:
140,450 x 18% = 25,281.00 25,281.00
Base legal: Artículo 16 de la Ley del IGV - DS. N° 055-99-EF
y modificatorias - inciso k) del artículo 44 de la Ley
03 Gastos por premios
En el mes de julio la empresa realizó un sorteo entre sus clientes de 2 Tv de 40
LED, siendo el costo de S/ 4,200 Mas IGV. El sorteo se realizó presencia de
un notario público y la empresa cumplió con el pago del IGV por el retiro de
bienes. Con motivos de fiestas patrias.

• Importe de las 2 TV DE 40” LED (S/ 4,956 x 2) = S/ 9,912 PERMANENTE

• Importe del IGV pagado por la empresa = S/ 1,512 S/ 11,424

Base legal: Inciso u) del artículo 37° de la Ley e inciso k) del artículo 44°
de la Ley. Permanente
04 Gastos ajenos al negocio
Permanente
Se han contabilizado los siguientes gastos incluidos el IGV, ajenos al giro del
negocio:
- Gastos de viaje de los familiares del Gerente General que no prestan servicios
en la empresa. S/37 890 + IGV en el mes de diciembre.
- Compra de alimentos en supermercados para la casa del gerente de la
empresa. Por S/ 12,420 en el mes de agosto.
- servicios de vigilancia prestados en los domicilios del gerente general por
74,030.00
S/ 16,900.00 con recibo por honorarios cancelada en el mes de noviembre.
PERMANENTE
74,030.00
Más el 4.1% S/3,035.00
3,035.00
Base legal: Inciso a) del artículo 44° de la Ley.
De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la LIR estos
gastos se consideran dividendos presuntos debiendo retener el 4.1%
importe que ha sido cancelado por la empresa, por lo que este importe
también se debe adicionar.

05 Provisiones no admitidas
Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de
existencias, por un monto de S/ 295,700, sin haber efectuado la destrucción
correspondiente. 295,700 TEMPORAL
Base legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley y tercer párrafo del inciso c)
del Artículo 21° del Reglamento - Informe N° 290-2003-Sunat/2B0000.

06 Gastos no sustentados con comprobantes de pago

 Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de afiches con
una orden de servicio. S/18,700 incluido IGV en el mes de junio
 Se ha registrado como sustento del gasto por el mantenimiento de
equipos de oficina con el presupuesto técnico N° PT-1090, por un
importe de: S/ 9,870.00. incluido IGV en el mes de octubre.
 Se ha registrado gastos diversos sustentados con notas de venta por PERMANENTE
un monto de: S/7,400.00 incluido IGV en el mes de diciembre. 35,970.00

Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley e inciso b) del artículo 25° del
Reglamento

07 Utilización de una mayor tasa de depreciación.

La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una maquina cortadora
de fierros, lo cual fue puesto en funcionamiento en septiembre de 2015.

Depreciación contabilizada: S/125,900 x 20% x 4 meses 8,393

12
Menos: Depreciación máxima aceptable: S/ 125,900 x 10% x 4 meses (4,197) TEMPORAL
12 4,196.00

Base Legal: Inciso f) del Artículo 37°, Artículos 40° y 41° de la Ley y
Artículo 22° del Reglamento.
08 Intereses entre empresas vinculadas

En mayo de 2017 la empresa ha recibido un préstamo de S/ 11, 500,000 de su

empresa vinculada habiendo pactado un interés del 8% anual. La empresa ha
contabilizado por concepto de gastos financieros el importe de S/ 613,333. El
patrimonio neto de la empresa del ejercicio anterior, asciende a S/ 3, 500,000
y el capital social es de S/ 1,500,000.

• Patrimonio neto del ejercicio anterior x 3 = S/. 3, 500,000 x 3 = S/. 10, 500,000 (el
monto que se toma a efectos de establecer el límite es el patrimonio neto y no el monto
del capital)

• Intereses del monto máximo de endeudamiento S/. ((10, 500,000 x 8%)/12) x 8 = S/.
560,000 (gasto deducible)

• Intereses del préstamo pagado a la empresa vinculada. S/. ((11, 500,000 x 8%)/12) x
8 = S/. 613,333

Con estos datos se determina el monto del interés no deducible por exceder el monto
máximo de endeudamiento:
Gastos por pago de intereses cancelados a la empresa vinculada S/ 613,333
Gastos por intereses de préstamo a empresa vinculada aceptados S/ (560,000)
PERMANENTE
Tributariamente. 53,333.00
Base Legal: Inciso a) del Artículo 37° de la Ley e inciso a) del Artículo 21°
del Reglamento.

09 Gastos por viáticos en el exterior

El gerente de ventas viajó a la ciudad de Nueva York (EE. UU) para ampliar la
cartera de clientes y permaneció 4 días, del 22 al 25 de septiembre del 2017. Se
registraron gastos de alimentación por S/ 10,270 y movilidad por S/ 6,935
sustentados sólo con los respectivos comprobantes de pago emitidos en el
exterior de conformidad con las disposiciones legales de EE.UU.

Límite por día: S/

Día 22.09.2017: U.S.$ 880 x T/C 3.250 2,860.00
Día 23.09.2017: U.S.$ 880 x T/C 3.248 2,858.24
Día 24.09.2017: U.S.$ 880 x T/C 3.248 2,858.24
Día 25.09.2017: U.S.$ 880 x T/C 3.248 2,858.24
(A) 11,434.72
(B) Gastos contabilizados según comprobantes
de pago (S/ 10,270 + S/ 6,935) 17,205.00
Monto no deducible (B - A) 5,770.28 5,770 PERMANENTE

Base legal: Inciso r) del artículo 37° de la Ley, inciso n) del artículo 21° del
Reglamento, y Decreto Supremo N° 007-2013-EF.

10 La empresa recibió en el mes de febrero 2017 de forma gratuita de parte del Sr

Carlos Ríos un software para control de inventarios valorizado en S/ 18 000,
lo cual ha sido amortizado en su totalidad dentro del ejercicio más IGV.
18,000 PERMANENTE
Base legal: Inciso g) del Artículo 44° de la Ley e inciso a) del Artículo 25°
del Reglamento.
11 La empresa efectuó donaciones a los siguientes beneficiarios incluidos IGV.

- Beneficencia pública de Huaraz S/.120 000.00

- Sport Ancash Futbol Club S/.40 000.00
- Comité de Festejos Del carnaval Huaracino S/.60 000.00
- Albergue Señor De la soledad S/.30 000.00
Todos ellos en el mes diciembre.

 La Beneficencia pública de Huaraz, Comité de Festejos Del carnaval

Huaracino, Albergue Señor De la soledad supondremos que están
inscritas como entidad perceptora de donaciones ser una Asociación
Sin Fines de Lucro.

 Respecto a la donación realizada al club Sport Ancash Futbol Club se 40 000.00 PERMANENTE
considera como un acto de liberalidad, motivo por el cual no se acepta
como gasto el importe de la donación y se adiciona vía DD.JJ. (S/ 40
000.00)

Base legal: El literal x) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta

TOTAL ADICION 714,220

2. DEDUCCION

CONCEPTO DEDUCCION DIFERENCIA

S/ S/
01 DONACION
Respecto a la donación realizada a la Beneficencia pública de Huaraz,
Comité de Festejos Del carnaval Huaracino, Albergue Señor De la soledad
ser una Asociaciones Sin Fines de Lucro e inscrita en el registro de
entidades perceptoras de donaciones, el importe de S/ 210,000, debe
verificarse que no supere el 10% de la Renta Neta de Tercera Categoría,
luego de efectuada la compensación de pérdidas a que se refiere el Artículo
50°. 21,000 PERMANENTE

Del importe de donaciones 210,000*10% tendría como gasto sustentable

el monto De S/ 21 000.00.

02 La empresa ha deducido como gastos efectuados por concepto obras

contra impuestos por la suma de S/ 300 000.00
La empresa accedió a lo establecido en el Art. 2 de la Ley 29230 (Obras
por Impuestos), por lo que le entregaron un CIPRL (Certificado Inversión
Pública Regional Y Local - Tesoro Público) por el importe de S/ 300,000
el cual lo puede utilizar para el pago de regularización del impuesto a la
renta.
Total ingresos financieros inafectos (Intereses por Bonos del PERMANENTE
Tesoro) 300,000
Base legal: inc. h) del 2° párrafo del Art.18 de la ley

Base Legal: Art. 7° Numeral 7.2 de la Ley N° 29230 - Articulo 93°

numeral 93.2 del D.S.N° 036-2017-EF
TOTAL DEDUCCION 321,000
 DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
ITAN Ejercicio gravable 2017
SE APLICA CONTRA EL PAGO IMPUESTO IMPUESTO
MES DE PAGO DEL IMPUESTO A CUENTA DEL IMPUESTO A RESULTANTE PAGADO
LA RENTA S/. S/.
ABRIL desde marzo a diciembre 1,707 1,707
MAYO desde abril a diciembre 1,707 1,707
JUNIO desde mayo a diciembre 1,707 1,707
JULIO desde junio a diciembre 1,707 1,707
AGOSTO desde julio a diciembre 1,707 1,707
SETIEMBRE desde agosto a diciembre 1,707 1,707
OCTUBRE desde setiembre a diciembre 1,707 1,707
NOVIEMBRE desde octubre a diciembre 1,707 1,707
DICIEMBRE nombiembre y diciembre 1,707 1,707
TOTALES 15,360 15,360

DETERMINACION DE LA TASA DE DEL ITAN

BASE TASA BASE ITAN
HASTA 1,000,000 0.0% 1,000,000 15,360
EXCESO DE 1,000,000 0.4 1
TOTAL 15360 15,360

DECLARACION Y PAGO
NUEVE CUOTAS 15,360/9 1707

DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO A

LA RENTA

Utilidad antes de participaciones e impuesto 1,177,367

(+)más adiciones 714,220
(-) menos deducciones 321,000
RENTA NETA 1,570,587
(-) Participaciones de utilidades de los trabajadores (8%) 864,058
RENTA NETA IMPONIBLE 706,529

LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto resultante 29.5% 706,529 208,426
(-) pagos a cuenta 124,403
SALDO A FAVOR O POR REGULARIZAR 84,023
 DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IR ejercicio gravable 2017
PERIODO MES DE IMPUESTO PAGOS IMPUESTO
TRIBUTARIO PAGO RESULTANTE ITAN PAGADO
ENERO FEBRERO 10,367 10,367
FEBRERO MARZO 10,367 10,367
MARZO ABRIL 10,367 1,707 8,660
ABRIL MAYO 10,367 1,707 8,660
MAYO JUNIO 10,367 1,707 8,660
JUNIO JULIO 10,367 1,707 8,660
JULIO AGOSTO 10,367 1,707 8,660
AGOSTO SETIEMBRE 10,367 1,707 8,660
SETIEMBRE OCTUBRE 10,367 1,707 8,660
OCTUBRE NOVIEMBRE 10,367 1,707 8,660
NOVIEMBRE DICIEMBRE 10,367 1,707 8,660
DICIEMBRE ene-18 10,367 10,367
TOTALES 124,404 15,360 109,041