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Auditoría Financiera
AUDITORÍA FINANCIERA 1
Sesión No. 1
Nombre: Auditoría financiera
Objetivo: Al finalizar la sesión, los estudiantes describirán correctamente los

objetivos de la auditoría financiera, así como el papel que juega el contador
público en su responsabilidad como auditor externo al emitir su dictamen.
Contextualización
¿Sabes a qué área te dedicarás o especializarás como profesional de la

contaduría pública?
Una de las áreas más solicitadas es la auditoría financiera o la auditoría de

estados financieros, y el contador público es el único profesional que puede
llevar a cabo las auditorías o la revisión de estados financieros para finalmente
emitir un dictamen, por lo que su responsabilidad moral y profesional es alta, ya
que su opinión es importante y fidedigna.
Como auditor, en el desempeño de su trabajo profesional, tiene que ver con:

Introducción al Tema
¿Sabes qué significa auditoría?
Podemos decir que auditoría es:
Lo habitual es que el
Un tipo de revisión, examen o
auditor no pertenezca a la
evaluación llevada a cabo
entidad que se audita o
siguiendo una metodología.
revisa.
Es importante para las entidades que se auditen cada cierto tiempo aunque no
estén obligadas a hacerlo, ya que de esa manera tienen la seguridad de que
todas sus operaciones son realizadas en su contabilidad de manera correcta.
Existen grandes firmas de contadores dedicadas a la auditoría como son
PricewaterhouseCoopers, Deloitte, KPMG y Ernst & Young, entre otras.
En esta sesión conocerás la definición de auditoría financiera, sus objetivos,

así como el papel que juega el licenciado en contaduría como auditor externo.
También es importante ver la responsabilidad que tiene la entidad cuando se
lleva a cabo una auditoría y la responsabilidad del contador público al emitir su
dictamen.
Explicación
Para iniciar esta sesión empezaremos con la definición de auditoría financiera,

que es el tema principal del curso y de esta sesión.
Auditoría financiera
Definimos auditoría como una revisión y evaluación en general, pero ahora

reflexionemos con la siguiente pregunta:
¿Qué es la auditoría financiera?
Es el examen que se realiza a los estados financieros básicos por

parte de un auditor distinto del que preparó la información contable y
del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a
conocer los resultados de su examen mediante un dictamen u opinión,
a fin de aumentar la utilidad que la información posee.
(Auditoría Financiera, 2009, s/p.)
La auditoría financiera, en la actualidad no sólo revisa la información contable

sino también los procedimientos utilizados para analizar la eficiencia del control
interno, ya que éste es la base para la evaluación de esos procedimientos.
Objetivos de la Auditoría
A medida que crecen las entidades, también cambian los objetivos y se hace
más complicado su manejo o administración, por lo que el propósito de la
auditoría cambia.
Antes el principal objetivo de las auditorías era para encontrar fraudes. En la

actualidad tiene los siguientes objetivos:
a. Ver de manera analítica si los procedimientos y controles contables y

administrativos que se tienen implantados en la entidad son adecuados
para lograr máxima eficiencia y efectividad.
b. Buscar:
• Realización de operaciones en forma eficiente.
• Que la administración se maneje de forma eficiente.
• Ser productivos a costos razonables a través de sugerencias, en

las cuales se interesan el cliente.
• No sólo opinar sobre los estados financieros
• Encontrar información adicional que sea útil tanto para los

propietarios como a otros interesados en la información contable.
c. Dar asesoría a la gerencia en los puntos importantes encontrados durante

el proceso de trabajo de auditoría.
d. Emitir una opinión sobre los estados financieros a través del auditor
externo, ya que ésta otorga una mayor seguridad y confiabilidad a los
diversos usuarios de la información contable sobre la situación financiera
de la entidad auditada.
El licenciado contador público como auditor externo
Según se establece en el boletín 1010 de Normas de Auditoría (2012) el trabajo

de auditoría es una actividad profesional, ya que su ejercicio requiere de una
técnica especializada y una gran destreza que no puede medirse o juzgarse por
los que confían en quien lo ejecuta.
Lo anterior hace que quien solicita los servicios a

un contador público como auditor externo confía
en que lo desarrollará con calidad profesional,
aunque quien solicita sus servicios no pueda
juzgar si existe o no calidad profesional en dicho
trabajo porque el contador al hacerlo acepta que
tiene una responsabilidad pública. Fuente imagen: Freepik
Para afrontar el problema de la calidad profesional, en el desempeño del

profesional de la contaduría como un auditor externo, el Instituto Mexicano de
Contadores Públicos (IMCP), a través de la Comisión de Normas y
Procedimientos de Auditoría (CONPA), emitió los requisitos mínimos que
deben cumplir los auditores externos para desempeñar un trabajo de calidad.
Son principios básicos llamados Normas de Auditoría, los cuales por su
naturaleza deben ser de aceptación general por todos los profesionales de la
auditoría.
¿Qué son las normas de auditoría?
Son los requisitos mínimos de calidad, relativos a la personalidad del auditor,

al trabajo que desempeña y la información que rinde como resultado de su
trabajo, mismas que abordaremos con todo detalle en la siguiente sesión.
Estas normas son los requisitos mínimos que debe cumplir un contador público
dedicado a la auditoría externa. Se clasifican en:
Normas de Ejecución
Normas Personales Normas de Información
del Trabajo
La Responsabilidad de la administración de la entidad en la

Auditoría
En el boletín 3080 Declaraciones de la Administración (2015) se establece que el

auditor debe obtener toda la información necesaria para emitir una opinión
sobre bases objetivas, es decir, que durante todo el procedimiento la
administración hace declaraciones orales y por escrito, las cuales no sustituyen
las pruebas que el auditor pueda o deba aplicar. Por lo tanto, toda la información
proporcionada es responsabilidad de la administración.
Responsabilidad del contador público al emitir su dictamen
Emitir la opinión en el del Dictamen de Estados Financieros es una actividad

profesional exclusiva del Contador Público Independiente, considerada
como fundamental para dar credibilidad a la información de tipo económico,
preparada por la administración de entidades tanto del sector público, privado

como del social.
El dictamen es emitido por el Contador

Público Certificado, mismo que resulta
imprescindible, tanto para las empresas
que preparan la información, como para
terceros interesados, al emitir el informe o
dictamen, lo convierte en una herramienta
indispensable a nivel mundial para la toma de
Fuente imagen: Freepik decisiones en los negocios.
¿Cómo debe ser la preparación académica del Contador Público?
El contador público independiente dedicado a la auditoría, aparte de tener su

licenciatura como Contador Público, el Instituto Mexicano de Contadores
Público lo obliga a cumplir con su educación profesional continua, la cual
aunada a su experiencia profesional le permiten expresar una opinión
debidamente sustentada plasmada en su dictamen. Dicho profesionista es
merecedor del reconocimiento de los diferentes sectores de la sociedad.
¿Cuál es la responsabilidad del auditor?
El Contador Público independiente al emitir su dictamen a los estados

financieros, sólo puede asumir la responsabilidad por el contenido de su
informe o dictamen, ya que el examen de los estados financieros efectuado
a través de la auditoría se realiza bajo escrupulosas normas de actuación
profesional que garantizan una seguridad razonable sobre la opinión que
expresa en su dictamen y agrega valor al elaborar la carta de sugerencias,
orientadas a mejorar la gestión de la administración.
De acuerdo a las normas de auditoría relacionadas al dictamen e información, el

Contador Público al emitir el dictamen tiene responsabilidades específicas, entre
las cuales mencionamos las siguientes.
• Debe:
• Decir si es responsable de la revisión de los estados financieros en

los que se mencione su nombre, y en su caso, el trabajo realizado.
• Informar si los estados financieros, objeto de la auditoría, fueron

preparados de acuerdo con normas de información financiera
(antes llamados principios de contabilidad generalmente
aceptados.)
• Si las normas se aplicaron consistentemente comparados con el

ejercicio anterior.
• Si no declara lo contrario, se debe entender que las declaraciones

informativas de los estados financieros son suficientes.
El contador Público independiente, como sería el caso del auditor externo, tiene
la obligación ineludible de cumplir con todos los lineamientos establecidos que le
marca la profesión y en el código de ética profesional emitido por el Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, como ya lo comentamos anteriormente. Esto
es lo que lo hace que sea un profesional digno de confianza, que entre otras
cosas menciona:
a. El contador independiente se obliga a mantener un criterio libre e

imparcial al examinar la contabilidad y emitir su opinión respecto a los
estados financieros.
b. No puede presentar ninguna otra información profesional sin haber

practicado un examen adecuado.
c. No debe expresar una opinión respecto a los estados financieros, ni

dictámenes, opiniones o informes que emite con su firma, sin ser
necesariamente resultado de una revisión practicada por el auditor
externo, con su supervisión o la de algún miembro o empleado de su
firma.
Conclusión
• En esta sesión dimos inicio al estudio de la auditoría financiera,

empezando con definiciones y objetivos de la auditoría.
• Aprendiste que el Contador Público Certificado es el único profesional que

puede llevar a cabo una auditoría de estados financieros y emitir una
opinión acerca de su situación.
• Vimos que tiene que cumplir con todos los lineamientos establecidos por
el código de ética profesional emitido por el IMCP, en lo referente a su
desempeño independiente, en este caso como auditor externo.
• Revisaste también que la administración de la entidad auditada tiene la

responsabilidad y la obligación de proporcionar toda la información
requerida por el auditor, para que ésta tenga una base objetiva para emitir
su opinión, así como la de ofrecerle todas las facilidades para que se lleve
a cabo el trabajo de auditoría dentro de la entidad que se encuentra
dentro del proceso de auditoría.
• Dentro de esta sesión también vimos que el auditor tiene que cumplir con
los requisitos mínimos de las normas de auditoría establecidas en los
boletines de Normas y Procedimientos de Auditoría emitidas por el IMCP.
• Vimos que estas normas son personales, de ejecución de trabajo y de

información, mismas que abordaremos con más detalle en la siguiente
sesión.
Para aprender más
¿Conoces el Código de Ética Profesional del Contador Público?

Te invito a que en la siguiente dirección lo bajes y leas la parte que corresponde:
parte b—contadores públicos en la práctica independiente, a partir de la página
24.
• Instituto Mexicano de Contadores Público. (2012). Código de ética

profesional. Consultado el 1 de julio de
2015: http://www.ccpm.org.mx/nuestrocolegio/archivos/Codigo_de_etica_
profesional_IMCP.pdf
Actividad de Aprendizaje
Instrucciones:
¿Qué vas a hacer?
Con la finalidad de profundizar en los conocimientos adquiridos en esta sesión,

ahora tendrás que realizar una actividad en la cual a través de cuadro sinóptico
resumas lo visto en esta sesión y con breves descripciones expliques lo
estudiado en ella.
Recuerda que esta actividad te ayudará a entender y apropiarte de todo lo que

tiene que ver con la introducción a la auditoría financiera.
Material: Como material inicial de consulta puedes usar la lectura de la sesión,

además de aquellas publicaciones especializadas, libros, artículos, materiales
universitarios y productos que sean pertinentes.
¿Cuál es la forma de entrega?

Entrega individual. Guarda tu archivo en Word o PowerPoint y súbelo a la
plataforma.
¿Cómo serás evaluado?

En esta actividad se tomará en cuenta lo siguiente:
Criterios Valor
Referencias bibliográficas completas y pertinentes. 5 pts.
Ortografía y redacción 10 pts.

Cuadro sinóptico 70 pts.
Pertinencia y representación gráfica 15 pts.
Total 100 puntos
Importante: No olvides utilizar el estándar APA para referir todas tus fuentes de
información incluidos los medios informáticos y/o electrónicos que utilices.
Cibergrafía
• Auditoría Financiera. (2009). Definición y Objetivos de la Auditoría

Financiera. Consultado el 1 de julio de 2015:
http://auditoriafinaciera.blogspot.mx/2009/07/definicion-y-objetivos-de-la-
auditoria.html
• Boletín 1010 Normas de Auditoría. (2012). Normas de Auditoría para

atestiguar, revisión y otros servicios 2012 boletín 1010. Consultado el 1 de
julio de 2015: http://www.prevencionfiscal.com.mx/audi1/B-
1010%20NORMAS%20DE%20AUDITORIA.htm
• DEFINICIÓN.DE. (2015). Definición de auditoría. Consultado el 1 de julio

de 2015: http://definicion.de/auditoria/
• El contador virtual. (2011). Responsabilidad profesional inherente a la

emisión del dictamen. Consultado el 1 de julio de
2015: http://elcontadorvirtual.blogspot.mx/2011/06/responsabilidad-
profesional-inherente.html
• Instituto Mexicano de Contadores Públicos. (s/f). El dictamen de los

estados financieros y el dictamen fiscal. Consultado el 1 de julio de
2015: http://www.ccpm.org.mx/avisos/Dictamen%20Edos.%20Financiero
s%20y%20Dictamen%20Fiscal.pdf
• Instituto Mexicano de Contadores Públicos. (2010). Normas y

procedimientos de auditoría y normas para atestiguar. Consultado el 1 de
julio de 2015:
http://imcp.org.mx/IMG/pdf/Anexo_1_Folio_3.-_Nuevo_Boletin_7010.pdf
• Instituto Mexicano de Contadores Públicos. (2012). Código de ética

profesional. Consultado el 1 de julio de
2015: http://www.ccpm.org.mx/nuestrocolegio/archivos/Codigo_de_etica_
profesional_IMCP.pdf
• Montiel, C. (2015). Declaraciones de la administración. Boletín 3080.

Consultado el 1 de junio de
2015: http://www.unacar.mx/cuerpos/cf/contenido/Boletin3080.html
• TESIS. USON. (s/f). Capítulo II: Responsabilidad del contador público al

emitir el dictamen y breve descripción de las normas de auditoría
generalmente aceptadas por la profesión. Consultado el 1 de julio de
2015: http://tesis.uson.mx/digital/tesis/docs/4216/Capitulo2.pdf
• Villalba, A. (2009). Auditoría Financiera II. Consultado el 1 de julio de

2015: http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2009.005.pdf

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Auditoría Financiera

Objetivo: Al finalizar la sesión, los estudiantes describirán correctamente los

¿Sabes a qué área te dedicarás o especializarás como profesional de la

Una de las áreas más solicitadas es la auditoría financiera o la auditoría de

Como auditor, en el desempeño de su trabajo profesional, tiene que ver con:

¿Sabes qué significa auditoría?

Podemos decir que auditoría es:

En esta sesión conocerás la definición de auditoría financiera, sus objetivos,

Para iniciar esta sesión empezaremos con la definición de auditoría financiera,

Definimos auditoría como una revisión y evaluación en general, pero ahora

¿Qué es la auditoría financiera?

Es el examen que se realiza a los estados financieros básicos por

La auditoría financiera, en la actualidad no sólo revisa la información contable

Antes el principal objetivo de las auditorías era para encontrar fraudes. En la

a. Ver de manera analítica si los procedimientos y controles contables y

• Que la administración se maneje de forma eficiente.

• Ser productivos a costos razonables a través de sugerencias, en

• No sólo opinar sobre los estados financieros

• Encontrar información adicional que sea útil tanto para los

c. Dar asesoría a la gerencia en los puntos importantes encontrados durante

El licenciado contador público como auditor externo

Según se establece en el boletín 1010 de Normas de Auditoría (2012) el trabajo

Lo anterior hace que quien solicita los servicios a

Para afrontar el problema de la calidad profesional, en el desempeño del

¿Qué son las normas de auditoría?

Son los requisitos mínimos de calidad, relativos a la personalidad del auditor,

La Responsabilidad de la administración de la entidad en la

En el boletín 3080 Declaraciones de la Administración (2015) se establece que el

Responsabilidad del contador público al emitir su dictamen

Emitir la opinión en el del Dictamen de Estados Financieros es una actividad

preparada por la administración de entidades tanto del sector público, privado

El dictamen es emitido por el Contador

¿Cómo debe ser la preparación académica del Contador Público?

El contador público independiente dedicado a la auditoría, aparte de tener su

¿Cuál es la responsabilidad del auditor?

El Contador Público independiente al emitir su dictamen a los estados

De acuerdo a las normas de auditoría relacionadas al dictamen e información, el

• Decir si es responsable de la revisión de los estados financieros en

• Informar si los estados financieros, objeto de la auditoría, fueron

• Si las normas se aplicaron consistentemente comparados con el

• Si no declara lo contrario, se debe entender que las declaraciones

a. El contador independiente se obliga a mantener un criterio libre e

b. No puede presentar ninguna otra información profesional sin haber

c. No debe expresar una opinión respecto a los estados financieros, ni

• En esta sesión dimos inicio al estudio de la auditoría financiera,

• Aprendiste que el Contador Público Certificado es el único profesional que

• Revisaste también que la administración de la entidad auditada tiene la

• Vimos que estas normas son personales, de ejecución de trabajo y de

Para aprender más

¿Conoces el Código de Ética Profesional del Contador Público?

• Instituto Mexicano de Contadores Público. (2012). Código de ética

Con la finalidad de profundizar en los conocimientos adquiridos en esta sesión,

Recuerda que esta actividad te ayudará a entender y apropiarte de todo lo que

Material: Como material inicial de consulta puedes usar la lectura de la sesión,

¿Cuál es la forma de entrega?

¿Cómo serás evaluado?

Ortografía y redacción 10 pts.

Total 100 puntos

• Auditoría Financiera. (2009). Definición y Objetivos de la Auditoría

• Boletín 1010 Normas de Auditoría. (2012). Normas de Auditoría para

• DEFINICIÓN.DE. (2015). Definición de auditoría. Consultado el 1 de julio

• El contador virtual. (2011). Responsabilidad profesional inherente a la

• Instituto Mexicano de Contadores Públicos. (s/f). El dictamen de los

• Instituto Mexicano de Contadores Públicos. (2010). Normas y

• Instituto Mexicano de Contadores Públicos. (2012). Código de ética

• Montiel, C. (2015). Declaraciones de la administración. Boletín 3080.