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DIREITO TRIBUTÁRIO

SÚMULAS STJ – TRIBUTÁRIO

612
Certificado entidade beneficente assistência social (CEBAS), prazo validade, possui natureza
declaratória fins tributários, retroagindo seus efeitos data q demonstrado cumprimento
requisitos LC fruição imunidade.

IR
598
Desnecessária apresentação laudo médico oficial reconhecimento judicial isenção IR, desde q
magistrado entenda suficientemente demonstrada doença grave outros meios de prova.

590
Constitui acréscimo patrimonial incidir IR, caso liquidação entidade previdência privada,
quantia q couber cada participante, rateio patrimônio, superior valor respectivas contribuições
entidade liquidação, devidamente atualizadas e corrigidas.

IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS
352
Obtenção OU renovação CEBAS Ñ exime entidade cumprimento requisitos legais
supervenientes.

CONSTITUIÇÃO CRÉDITO TRIBUTÁRIO


555
Quando Ñ houver declaração débito, prazo decadencial quinquenal Fisco constituir crédito
tributário conta exclusivamente forma art. 173, I, CTN, casos q legislação atribui sujeito passivo
dever antecipar pagamento sem prévio exame autoridade administrativa.

436
Entrega declaração contribuinte reconhecendo débito fiscal constitui crédito tributário,
dispensada qualquer outra providência parte fisco.

DENÚNCIA ESPONTÂNEA
360
Benefício denúncia espontânea Ñ aplica tributos sujeitos lançamento homologação
regularmente declarados, mas pagos destempo.

SUSPENSÃO CRÉDITO TRIBUTÁRIO


112
Depósito só suspende exigibilidade crédito tributário se for integral e dinheiro.

COMPENSAÇÃO TRIBUTÁRIA
461
Contribuinte pode optar receber, meio precatório OU compensação, indébito tributário
certificado sentença declaratória transitada julgado.

212
Compensação créditos tributários Ñ pode ser deferida ação cautelar OU medida liminar
cautelar OU antecipatória.

213
MS constitui ação adequada declaração direito compensação tributária.

460
Ñ cabe MS convalidar compensação tributária realizada contribuinte.
Para convalidar compensação, seria necessária dilação probatória, q é inviável
MS.

464
Regra imputação pagamentos art. 354, CC Ñ aplica hipóteses compensação tributária.
PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA
106
Proposta ação prazo fixado seu exercício, demora citação, motivos inerentes mecanismo
justiça, Ñ justifica acolhimento arguição prescrição OU decadência.

467
Prescreve 5 anos, contados término processo administrativo, pretensão AP promover
execução multa infração ambiental.

REPETIÇÃO INDÉBITO
523
Taxa juros mora incidente repetição indébito tributos estaduais deve corresponder utilizada
cobrança tributo pago atraso, sendo legítima incidência taxa Selic, ambas hipóteses, quando
da legislação local, vedada sua cumulação com quaisquer outros índices.

188
Juros moratórios, repetição indébito tributário, são devidos partir transito julgado sentença.

162
Na repetição indébito tributário, correção monetária incide partir pagamento indevido.
RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA
585
Responsabilidade solidária ex-proprietário, do art. 134 CTB, Ñ abrange IPVA incidente sobre
veículo automotor, q se refere período posterior sua alienação.

554
Na hipótese sucessão empresarial, responsabilidade sucessora abrange Ñ apenas tributos
devidos pela sucedida, mas também multas moratórias OU punitivas referentes fatos
geradores ocorridos até data sucessão.

RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA SÓCIO-GERENTE


435
Presume dissolvida irregularmente empresa q deixar funcionar seu domicílio fiscal, sem
comunicação órgãos competentes, legitimando redirecionamento execução fiscal sócio-
gerente.
Atenção: STJ entende q essa súmula aplica tanto dívidas tributárias como não-
tributárias. Assim, quando sociedade empresária for dissolvida irregularmente, é
possível redirecionamento execução fiscal dívida ativa não-tributária contra
sócio-gerente PJ executada, independente existência dolo.
430
Inadimplemento obrigação tributária pela sociedade Ñ gera, por si só, responsabilidade
solidária sócio-gerente.

CERTIDÃO NEGATIVA
446
Declarado e Ñ pago débito tributário contribuinte, é legítima recusa expedição certidão
negativa OU positiva com efeito negativa.

COBRANÇA TRIBUTO VIAS OBLÍQUAS (SANÇÕES POLÍTICAS)


127
Ilegal condicionar renovação licença veículo pagamento multa, qual infrator Ñ foi notificado.

REFIS
355
válida notificação ato exclusão programa recuperação fiscal Refis Diário Oficial OU pela
Internet.

437
Suspensão exigibilidade crédito tributário superior 500 mil reais opção Refis pressupõe
homologação expressa comitê gestor e constituição garantia meio arrolamento bens.
SIMPLES
425
Retenção contribuição seguridade social tomador serviço Ñ aplica empresas optantes Simples.

448
Opção Simples estabelecimentos dedicados atividades creche, pré- escola e ensino
fundamental é admitida só partir 24/10/00, data vigência Lei 10.034/00.

IR
447
E/DF são partes legítimas ação restituição imposto retido fonte proposta seus servidores.

386
São isentas IR indenizações férias proporcionais e respectivo adicional.

498
Ñ incide IR sobre indenização danos morais.
FG IR é aquisição disponibilidade econômica OU jurídica decorrente acréscimo
patrimonial (art. 43 CTN).
STJ entende q verbas recebidas título indenização danos morais Ñ são acréscimo
patrimonial.

556
Indevida incidência IR sobre valor complementação aposentadoria pago entidade previdência
privada e relação resgate contribuições recolhidas referidas entidades patrocinadoras período
1º/1/89 31/12/95, pela isenção concedida art. 6º, VII, b, Lei 7.713/88, redação anterior q lhe foi
dada pela Lei 9.250/95.

215
Indenização recebida pela adesão programa incentivo demissão voluntária Ñ incide IR.

136
Pagamento licença-prêmio Ñ gozada necessidade serviço Ñ incide IR.

125
Pagamento férias Ñ gozadas necessidade serviço Ñ incide IR.

463
Incide IR sobre valores percebidos título indenização hora extra trabalhada, mesmo
decorrentes de acordo coletivo.
262
Incide IR sobre resultado aplicações financeiras realizadas pelas cooperativas.

ICMS
509
lícito comerciante boa-fé aproveitar créditos ICMS decorrentes nota fiscal posteriormente
declarada inidônea, quando demonstrada veracidade compra e venda.

457
Descontos incondicionais operações mercantis Ñ incluem BC ICMS.

129
Exportador adquire direito transferência crédito ICMS quando realiza exportação produto e Ñ
estocar matéria-prima.

237
Nas operações com cartão crédito, encargos relativos financiamento Ñ são considerados
cálculo ICMS.

395
ICMS incide sobre valor venda prazo constante nota fiscal.
431
Ilegal cobrança ICMS com base valor mercadoria submetido regime pauta fiscal.

95
Redução alíquota IPI OU II Ñ implica redução ICMS.

135
ICMS Ñ incide gravação e distribuição filmes e videoteipes.

163
Fornecimento mercadorias com simultânea prestação serviços bares, restaurantes e
estabelecimentos similares constitui FG ICMS incidir sobre valor total operação.

198
Na importação veículo PF, destinado uso próprio, incide ICMS.

391
ICMS incide sobre valor tarifa energia elétrica correspondente demanda potência efetivamente
utilizada.
432
Empresas construção civil Ñ estão obrigadas pagar ICMS sobre mercadorias adquiridas como
insumos operações interestaduais.

350
ICMS Ñ incide sobre serviço habilitação telefone celular.

334
ICMS Ñ incide serviço provedores acesso Internet.

166
Ñ constitui FG ICMS simples deslocamento mercadoria um outro estabelecimento mesmo
contribuinte.

155
ICMS incide importação aeronave, PF, uso próprio.

433
Produto semielaborado, fins incidência ICMS, é aquele q preenche cumulativamente 3
requisitos art. 1º LC 65.
IPI
495
Aquisição bens integrantes ativo permanente empresa Ñ gera direito creditamento IPI.

494
Benefício fiscal ressarcimento crédito presumido IPI relativo exportações incide mesmo
quando matérias-primas OU insumos sejam adquiridos PF OU PJ Ñ contribuinte PIS/PASEP.

411
devida correção monetária creditamento IPI quando há oposição seu aproveitamento
decorrente resistência ilegítima Fisco.
Apesar Súmula 411 STJ Ñ falar expressamente "demora" (mora) este enunciado é
aplicado analogia também casos q Fisco aceita prontamente pedido
aproveitamento O U restituição, mas demora injustificadamente efetivar prática.

IOF
185
Nos depósitos judiciais, Ñ incide IOF.

IPTU
614
Locatário Ñ tem legitimidade ativa discutir relação jurídico-tributária de IPTU e taxas imóvel
alugado nem repetir indébito desses tributos.

397
Contribuinte IPTU é notificado lançamento envio carnê seu endereço.

160
defeso, município, atualizar IPTU, mediante decreto, percentual superior índice oficial correção
monetária.

399
Cabe legislação municipal estabelecer sujeito passivo IPTU.

ISS
167
Fornecimento concreto, empreitada, construção civil, preparado trajeto até obra betoneiras
acopladas caminhões, é prestação serviço, sujeitando apenas incidência ISS.

156
Prestação serviço composição gráfica, personalizada e sob encomenda, ainda q envolva
fornecimento mercadorias, está sujeita, apenas, ISS.
424
Incide ISS sobre serviços bancários congêneres lista anexa DL 406 e LC 56.

274
ISS incide sobre valor serviços assistência médica, incluindo refeições, medicamentos e diárias
hospitalares.

138
ISS incide operação arrendamento mercantil coisas móveis.

524
No tocante BC, ISS incide apenas sobre taxa de agenciamento quando serviço prestado
sociedade empresária trabalho temporário for intermediação, devendo, entretanto, englobar
também valores salários e encargos sociais trabalhadores ela contratados hipóteses
fornecimento mão obra.

ITR
139
Cabe PFN propor execução fiscal cobrança crédito relativo ITR.
CONTRIBUIÇÕES
516
CIDE INCRA (DL 1.110/70), devida empregadores rurais e urbanos, Ñ foi extinta pelas Leis 7.787,
8.212 e 8.213, Ñ pode ser compensada com contribuição INSS.

423
COFINS incide sobre receitas provenientes operações locação de móveis.

351
Alíquota contribuição Seguro Acidente Trabalho (SAT) é aferida grau risco desenvolvido cada
empresa, individualizada seu CNPJ, OU grau risco atividade preponderante quando houver
apenas um registro.

499
Empresas prestadoras serviços estão sujeitas contribuições Sesc e Senac, SALVO se integradas
noutro serviço social.

508
Isenção COFINS concedida art. 6º, II, LC 70/91 sociedades civis prestação serviços profissionais
foi revogada art. 56 Lei 9.430/96.
77
CEF é parte ilegítima figurar polo passivo ações relativas às contribuições fundo PIS/PASEP.

458
Contribuição previdenciária incide sobre comissão paga corretor seguros, independente
existência contrato trabalho.

468
BC PIS, até edição MP 1.212, era faturamento ocorrido 6° mês anterior FG.

396
Confederação Nacional Agricultura tem legitimidade ativa cobrança contribuição sindical rural.

GATT
20
Mercadoria importada país signatário GATT é isenta ICM, quando contemplado com esse favor
similar nacional.

DRAWBACK
569
Na importação, é indevida exigência nova certidão negativa débito desembaraço aduaneiro,
se já apresentada comprovação quitação tributos federais quando concessão benefício
relativo regime drawback.

SÚMULAS STF - TRIBUTÁRIO

PRINCÍPIO ANTERIORIDADE TRIBUTÁRIA


669
Norma legal q altera prazo recolhimento obrigação tributária Ñ sujeita princípio anterioridade.

COMPETÊNCIAS TRIBUTÁRIAS
69
Constituição Estadual Ñ pode estabelecer limite aumento tributos municipais.

IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS
336
Imunidade AQ financiadora, quanto contrato financiamento, Ñ estende compra e venda entre
particulares, embora constantes 2 atos de 1 só instrumento.

75
Sendo vendedora uma AQ, sua imunidade fiscal Ñ compreende ITBI, q é encargo comprador.
591
Imunidade OU isenção tributária comprador Ñ estende produtor, contribuinte IPI.

657
Imunidade do art. 150, VI, d, CF abrange filmes e papéis fotográficos necessários publicação
jornais e periódicos.

730
Imunidade tributária conferida instituições assistência social sem fins lucrativos art. 150, VI, c,
CF, só alcança entidades fechadas previdência social privada se Ñ houver contribuição
beneficiários.

CONCURSO PREFERÊNCIA
563
Concurso preferência q se refere P.Ú., art. 187, CTN, é compatível com disposto art. 9º, inciso
I, CF.
Doutrina critica súmula, mas ela continua válida segundo jurisprudência.
Art. 9º, I, mencionado, é CF/69. entanto, CF repetiu essa regra art. 19, III (é vedado
U/E/DF/M criar distinções entre brasileiros OU preferências entre si).
Vedação estabelecida art. 19, III, CF (correspondente àquele art. 9º, I, EC 1/69) Ñ atinge
preferências estabelecidas lei favor União.
REPETIÇÃO INDÉBITO
546
Cabe restituição tributo pago indevidamente, quando reconhecido decisão, q contribuinte "de
jure" Ñ recuperou contribuinte "de facto" "quantum" respectivo.

ISENÇÕES
581
Exigência transporte navio bandeira brasileira, efeito isenção tributária, legitimou-se com
advento DL 666/69.

544
Isenções tributárias concedidas, sob condição onerosa, Ñ podem ser livremente suprimidas.

COISA JULGADA
239
Decisão q declara indevida cobrança imposto determinado exercício Ñ faz coisa julgada relação
posteriores.

COBRANÇA TRIBUTO VIAS OBLÍQUAS (SANÇÕES POLÍTICAS)


547
ILÍCITO autoridade proibir q contribuinte débito adquira estampilhas, despache mercadorias
alfândegas e exerça suas atividades profissionais.

323
Inadmissível apreensão mercadorias como meio coercitivo pagamento tributos.

70
Inadmissível interdição estabelecimento como meio coercitivo cobrança tributo.

IR
584
Ao IR calculado sobre rendimentos ano-base, aplica lei vigente exercício financeiro q deve ser
apresentada declaração.
Polêmica, mas prevalece q continua válida.

93
Ñ está isenta IR atividade profissional arquiteto.

586
Incide IR sobre juros remetidos exterior, com base contrato mútuo.
587
Incide IR sobre pagamento serviços técnicos contratados exterior e prestados Brasil.

ICMS
662
legítima incidência ICMS comercialização exemplars obras cinematográficas, gravados fitas
videocassete.
2 súmulas são válidas, devendo ser interpretadas seguinte forma:
Venda fitas vídeo produzidas encomenda forma personalizada um cliente: incide ISS
(trata prestação um serviço).
Venda fitas vídeo produzidas série e ofertadas público geral: incide ICMS (trata
comercialização mercadoria).

574
Sem lei estadual q estabeleça, é ilegítima cobrança ICMS de mercadorias sobre fornecimento
alimentação e bebidas restaurante OU estabelecimento similar.
Polêmica.

661
Na entrada mercadoria importada exterior, é legítima cobrança ICMS ocasião desembaraço
aduaneiro.
573
Ñ constitui FG ICMS saída física de máquinas, utensílios e implementos título comodato.

ITCMD
115
Sobre honorários advogado contratado inventariante, com homologação juiz, Ñ incide ITCMD.

114
ITCMD Ñ é exigível antes homologação cálculo.

112
ITCMD é devido pela alíquota vigente tempo abertura sucessão.

590
Calcula ITCMD sobre saldo credor promessa compra e venda imóvel, momento abertura
sucessão promitente vendedor.

331
legítima incidência ITCMD inventário morte presumida.
IOF
664
Inconstitucional inciso V art. 1º, Lei 8.033/90, q instituiu incidência IOF sobre saques efetuados
caderneta poupança.

IPTU
539
constitucional lei município q reduz IPTU sobre imóvel ocupado pela residência proprietário, q
Ñ possua outro.

589
Inconstitucional fixação adicional progressivo IPTU função número imóveis contribuinte.

583
Promitente-comprador imóvel residencial transcrito nome AQ é contribuinte IPTU.
Válida, mas isso, promitente-comprador deve estar previsto lei municipal como
contribuinte imposto (Súmula 399-STJ).

668
Inconstitucional lei municipal q tenha estabelecido, antes EC 29/00, alíquotas progressivas
IPTU, SALVO se destinada assegurar cumprimento função social propriedade urbana.
Progressividade alíquotas com base outras razões q Ñ função social propriedade só é
legítima após edição EC 29/00.

ISS
663
§1 e §3, art. 9, DL 406/68 foram recebidos pela CF.

588
ISS Ñ incide sobre depósitos, comissões e taxas desconto, cobrados pelos estabelecimentos
bancários.

ITBI
75
Sendo vendedora uma AQ, sua imunidade fiscal Ñ compreende ITBI, q é encargo comprador.

110
ITBI Ñ incide sobre construção, OU parte dela, realizada adquirente, mas sobre q tiver sido
construído tempo alienação terreno.

470
ITBI Ñ incide sobre construção, OU parte dela, realizada, inequivocamente, promitente
comprador, mas sobre valor q tiver sido construído antes promessa venda.

656
Inconstitucional lei q estabelece alíquotas progressivas ITBI com base valor venal imóvel.

TAXAS
667
Viola garantia constitucional de acesso jurisdição taxa judiciária calculada sem limite sobre
valor causa.

595
Inconstitucional taxa municipal conservação estradas rodagem cuja BC idêntica ITR.

665
constitucional Taxa Fiscalização Mercados Títulos e Valores Mobiliários instituída pela Lei
7.940/89.

670
Serviço iluminação pública Ñ pode ser remunerado mediante taxa.

545
Preços serviços públicos e taxas Ñ confundem, porque estas, diferentemente daqueles, são
compulsórias e tem sua cobrança condicionada prévia autorização orçamentária, relação lei q
instituiu.
Superada parte.

CONTRIBUIÇÕES
732
constitucional cobrança contribuição salário-educação, seja sob CF/69, seja sob CF/88, e
regime Lei 9.424/96.

666
Contribuição confederativa art. 8º, IV, CF, só é exigível filiados sindicato respectivo.

659
legítima cobrança COFINS, PIS e FINSOCIAL sobre operações relativas energia elétrica, serviços
telecomunicações, derivados petróleo, combustíveis e minerais País.

GATT
575
Mercadoria importada país signatário GATT, OU membro ALALC, estende isenção ICMS
concedida similar nacional.
LIBERAÇÃO ALFANDEGÁRIA
262
Ñ cabe medida possessória liminar liberação alfandegária automóvel.

FISCALIZAÇÃO TRIBUTÁRIA
439
Estão sujeitos fiscalização tributária OU previdenciária quaisquer livros comerciais, limitado
exame pontos objeto investigação.