BREVE HISTORIA DEL DERECHO ADUANERO

Los árabes impulsaron el derecho de aduana (almojarifazgo) Se llamaba de esta forma porque el encargado
de la recaudación de este impuesto era el almojarife (término de origen árabe equivalente al de
"inspector").En su inicio, el almojarifazgo era un porcentaje sobre la importación de toda clase de productos, y
su monto era fijado en relación con el valor de éstos en las Indias y no por el precio que tuvieran éstas en el
puerto de embarque, además, iba aumentando de acuerdo al tramo de movimiento de mercaderías. Más
tarde, se establecieron otros tributos que también tuvieron el carácter de aduaneros, como los "diezmos de
puertos secos y mojados". Hasta principios de la Edad Moderna, los derechos de aduana no eran utilizados
como instrumento de política comercial, sino con el fin de obtener ingresos. La política comercial se aplicaba
mediante la utilización de reglamentos, prohibiciones, etc. En Roma las aduanas existen desde la primera
monarquía, y la creación se atribuye a Anco Marcio, quien fundó el puerto de Ostia (640-616 a.C.), en la
desembocadura del Tiber, y la abrió al comercio exterior. Igualmente Génova y Pisa, fueron ciudades con
aduanas de mucho movimiento, debido al gran comercio que hacían por sus puertos. Las aduanas existieron
en Atenas, desde los tiempos más remotos y se cobraba el 2% sobre las mercancías que se importaban o
exportaban. Los fenicios, grandes navegantes, fueron los que iniciaron el registro para el comercio de
importación y exportación; a ellos le siguieron los cartagineses, grandes comerciantes en el mar Mediterráneo.
Después de las guerras púnicas, Roma se convirtió en un gran centro comercial, importando y exportando
para todos los países vecinos. Venecia ofrecía las mayores franquicias al tráfico, pero en beneficio de sus
naturales, de allí que todo extranjero pagaba en los puertos del Mediterráneo dobles derechos. A principios
del siglo VIII, España fue invadida por los árabes, e introdujeron las aduanas en dicho país, y llamaron
pontazgo el derecho que pagaban las mercaderías que se transportaban de un lugar a otro. El derecho de
pontazgo fue un tributo cuyos orígenes se encuentran en la Edad Media en toda Europa y por el cual aquellas
personas que cruzaban un puente pagaban una cantidad, en forma de lo que en la actualidad se conoce como
arancel o peaje, en función del lugar de su residencia, su número y los bienes que portaban al paso

ALMOJARIFAZGO: fue impuesto por el gobernador Lope García de Castro, era un derecho de aduana, se
aplicó a las exportaciones e importaciones de bienes

ALCABALA: gravaba todas las transacciones de bienes (sin perjuicio del almojarifazgo), es comparado con el
impuesto general a las ventas

DIEZMO: fue instalado pro los Reyes Católicos, consistía en que el 10% de la producción de la tierra o
beneficio se dedique a la Iglesia Católica, la cobranza de los diezmos se arrendaban al mejor postor

SISAS :que era una contribución especial que se imponía sobre algunos artículos de primera necesidad
como la carne, el azúcar, que eran de venta masiva y se cargaba un ½ %.

Alcabala de cabezón (que pagaban los gremios de Lima y la Alcabala de ventas y traspasos de inmuebles y
esclavos, de imposición de censos y de proveedores de carne o de viento, y derecho de venta de ganados de
Castilla.13 Este impuesto típicamente castellano era del 10 % pero en América se estableció desde un primer
momento un porcentaje del 2 % del valor de las mercaderías tanto en la primera venta como en las siguientes.
Su recaudaba inmediatamente en la aduana sin tener en cuenta si la mercadería se vendía o no.

Impuestos de menor cuantía eran el derecho de toneladas, de un real y medio de plata por cada tonelada de
carga sobre todos los barcos que zarpaban de Sevilla o de Cádiz para las colonias, y cuyo producto se
aplicaba al sostenimiento de la corporación de marineros

Otros impuestos fueron: pontazgo, sisa, mesada, estancos, venta de oficio, mesada, viñas, servicios y
millones

La autonomía del derecho aduanero

Hasta hace unos años decir que el Derecho Aduanero era autónomo provocaba sonrisas entre los asistentes
a cualquier foro jurídico, existía prácticamente unanimidad entre los juristas que este no era más que una
rama del Derecho Tributario, que su institución típica el aforo no era más que un acto de determinación de
obligaciones tributarias y que el contrabando sólo se sancionaba cuando existían tributos dejados de pagar. El
principio de desmantelamiento arancelario propugnado por la Organización Mundial de Comercio (OMC), en
ese contexto decir que el fin de la aduana era el cobro de tributos comenzó a perder sentido. En base a ello,
siguiendo al uruguayo Alfredo Roccose exigen tres condiciones para que una disciplina jurídica tenga
autonomía: autonomía dogmática, autonomía pedagógica y autonomía metodológica.

Autonomía Dogmática

Una disciplina para tener autonomía dogmática requiere de doctrinas homogéneas presididas por conceptos
generales comunes distintos a otras ramas del derecho, en ese sentido en materia aduanera existen una serie
de instituciones típicas tales como: la Teoría de los Regímenes, el Valor en Aduanas, la Clasificación
Arancelaria, el Aforo, la Vigencia de bultos, el Legajamiento, el Control Aduanero, el Abandono Legal y la
Prenda Aduanera

Autonomía Pedagógica

Está referida a que el Derecho Aduanero pueda ser objeto de estudios separados, independientes de otras
disciplinas, como en efecto sucede, así es materia de cursos propios no sólo en las Escuelas Nacionales de
Aduanas, sino en Universidades, en Institutos de Comercio Internacional (el Instituto Iberoamericano de
Fronteras y Aduanas en México) y en gremios empresariales.

Autonomía Metodológica

En este aspecto se exige que una rama del derecho para ser autónoma tenga sus propios métodos, en
materia aduanera existen métodos independientes que no aplica ninguna otra rama jurídica, como son los que
se siguen para la clasificación arancelaria de las mercancías (reconocidos a nivel internacional en el
denominado Sistema Armonizado) o para la valoración que siguen los métodos establecidos en el artículo VII
del GATT, a ello se suman los métodos de interpretación que sigue el derecho aduanero, que debe efectuarse
a la luz de los principios de buena fe y facilitación, sin menoscabo del control.

El cumplimiento de estos requisitos por parte del Derecho Aduanero, permiten afirmar que estamos ante una
rama del Derecho distinta al Derecho Tributario.

Finalmente, la independización del Derecho Aduanero del Derecho Tributario es puesta de manifiesto cuando
el contrabando, el delito aduanero por autonomía, puede configurarse prescindiendo de cualquier incidencia
tributaria, como sería el caso de camiones que pagando sus tributos son inmovilizados por antigüedad y
luego son retirados del almacén aduanero violentando el control. De donde puede apreciarse que lo que
define a las Aduanas es su actividad de control y no de recaudación de tributos dado que si bien la
administración debe aplicar todas las restricciones existentes al comercio exterior, estas pueden ser
arancelarias o no arancelarias.

Operadores del comercio internacional de mercancías

Operadores del comercio internacional

Son operadores de comercio exterior cualquier persona natural o jurídica interviniente o beneficiaria, en los
regímenes aduaneros, Son calificados como operadores de comercio exterior y requieren autorización y
acreditación ante SUNAT para actuar como tales, los agentes de carga internacional.

La norma que los regula es el Procedimiento general de autorización y acreditación de operadores de

comercio exterior INTA-PG.24.La norma que los regula es el Procedimiento general de autorización y
acreditación de operadores de comercio exterior INTA-PG.24.

El Decreto Legislativo Nº 1053 (nueva Ley General de Aduanas) ha definido a los operadores de comercio exterior
en:

a) Despachadores de aduana
 • Agentes de aduana
• Despachadores oficiales
• Dueños, consignatarios o consignante
b) Transportistas o sus representantes
c) Agentes de carga internacional
d) Almacenes aduaneros
• Depósitos aduaneros
• Depósitos temporales, dentro del cual se comprende a los depósitos tempo- rales postales y depósitos francos.
e) Empresas del servicio postal
f) Empresas de servicio de entrega rápi- da
g) Almacenes libres (duty free)
h) Beneficiarios de material de uso aeronáutico
i) Cualquier persona natural o jurídica interviniente o beneficiaria, de los regímenes aduaneros

Obligaciones y responsabilidades de estos operadores

Cumplir y mantener los requisitos y condiciones establecidos por la Administración Aduanera para operar.

Conservar la documentación y los registros que establezca la Administración Aduanera, durante cinco años.

Cautelar la integridad de las medidas de seguridad colocadas o verificadas por la autoridad aduanera.

Facilitar a la autoridad aduanera las labores de reconocimiento, inspección o fiscalización, proporcionando los
elementos logísticos necesarios para esos fines.

Proporcionar, exhibir o entregar la información o documentación requerida, dentro del plazo establecido
legalmente u otorgado por la autoridad aduanera.

Llevar los libros, registros y/o documentos aduaneros exigidos cumpliendo con las formalidades establecidas.

Permitir el acceso a sus sistemas de control y seguimiento para las acciones de control aduanero, de acuerdo
con lo que establezca la Administración Aduanera

Garantías que deben constituir los operadores de comercio ex- terior

Los operadores de comercio exterior están obligados a establecer garantías a favor de la Sunat para
respaldar el cumplimiento de sus obligaciones generadas en el ejercicio de sus funciones, estas deberán ser
renovadas anualmente antes de su vencimiento y dentro de los 30 primeros días calendario de cada año.Las
garantías que presenten los operado- res de comercio exterior deberán tener las siguientes
características:Solidaria; Irrevocable; Incondicional; Indivisible;De realización inmediata; y Sin beneficio de
excusión

Están exceptuadas de la garantía, las autorizaciones solicitadas por:

Dueño, consignatario o consignante que realizará única y exclusivamente despachos del régimen de
exportación. Terminal de almacenamiento marítimo para ampliar su autorización como terminal de
almacenamiento aéreo y/o terrestre, dentro de la misma área.Terminal de almacenamiento aéreo que en el
mismo local operará un terminal de almacenamiento terrestre

Despachadores de aduana

Considerados como operadores de comercio exterior ya que tienen como función principal realizar el
despacho de las mercancías, es decir, tramitar y gestionar una operación aduanera según los regímenes
aduaneros, por ejemplo un despacho de exportación e importación.

Agentes de aduana
Los agentes de aduana son personas naturales o jurídicas autorizadas por la Administración Aduanera para
prestar servicios a terceros, en toda clase de trámites aduaneros

Despachadores oficiales
Los despachadores oficiales son las personas que ejercen la representación legal, para efectuar el despacho de las mercancías con- signadas
o que consignen los organismos del sector público al que pertenecen

Dueños, consignatarios o consig- nante

Los dueños ,consignatarios o consignante cuentan con la autorización y tienen el derecho de llevar a cabo los despachos
de sus mercancías sin necesidad de contratar a un agente de aduana

Almacenes aduaneros
Los almacenes aduaneros son locales destinados a la custodia temporal de las mercancías cuya administración puede estar a cargo de la
autoridad aduanera, de otras dependencias públicas o de personas naturales o jurídicas

Empresas de servicio de entrega rápida

Son empresas de servicio de entrega rápida aquellas personas naturales o jurídicas que brindan un servicio que consiste en
la expedita recolección, transporte y entrega de los envíos de entrega rápida, mientras se tienen localizados y se mantiene el control de
estos durante todo el suministro del servicio

EMPRESAS DE SERVICIO DE POSTAL

Consideradas también como operadores de comercio exterior, la Ley General de Aduanas define a las
empresas que prestan servicio postal como aquellas personas jurídicas que cuentan con concesión postal otorgada
por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones para proporcionar servicios postales internacionales en todas
sus formas y modalidades
Almacenes libres (duty free) Se denomina así a aquellos locales au-torizados por la Administración
Aduanera ubicados en los puertos o aeropuertos internacionales administrados por una persona natural o
jurídica para el almacenamiento y venta de mercancías nacionales o extranjeras a los pasajeros que entran o
salen del país o se encuentran en tránsito

Beneficiarios de material de uso aeronáutico

Se le considera así a los explotadores aéreos, operadores de servicios especializados aeropor- tuarios y los
aeródromos, siempre que cuenten con la autorización otorgada por el sector competente. Deben contar con
un depósito autorizado por la Administración Aduanera ubicado dentro de los límites de los aeropuertos
internacionales o lugares habilitados.

Usuario aduanero certificado

También llamado “operador de comercio exterior” y es certificado por la Sunat, esta certificación para ser
calificada como tal, requiere del cumplimiento de normas, criterios y requisitos establecidos por la ley de
aduanas y su reglamento correspondiente

2DA PRACTICA

Obligación tributaria aduanera Entendamos por obligación tributaria aduanera al monto a que asciende la
liquidación de los tributos, intereses y multas si los hubiere, cuyo pago constituye obligación exigible.
Nacimiento de la obligación tributaria aduanera
En principio es importante considerar que la numeración o presentación de la Declaración Aduanera respectiva es
la causa fuente, que da nacimiento a la obligación tributaria aduanera
a)En la importación para el consumo en la fecha de numeración de la declaración aduanera de mercan-
cías
El régimen aduanero de importación para el consumo, permite nacionalizar mercancías extranjeras luego de
cumplir con el trámite de importación respectivo.
B)En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas de tributación común, en la fecha
de presentación de la solicitud de traslado
La solicitud será presentada en la intendencia de la circunscripción de la zona de tributación especial donde se
encuentran las mercancías, adjuntando la documentación correspondiente
C)En la transferencia de mercancías importadas con exoneración o inafectación tributaria.
Dicha transferencia debe ser avisada a la Administración Aduanera mediante una solicitud, la cual va a dar
nacimiento a la obligación tributaria aduanera respectiva en la fecha de su presentación

D)En la admisión temporal para reexportación en el mismo estado y admisión temporal para
perfeccionamiento activo.
El régimen aduanero de admisión temporal para reexportación en el mismo estado permite el ingreso de
ciertas mercancías al país, con sus- pensión del pago de los respectivos impuestos aduaneros, siempre que
estén destinados a cumplir un fin determinado en un lugar específico con la condición de ser reexportadas en un
plazo máximo de 18 meses
Determinación de la obligación tributaria aduanera
Se entiende por determinación de la obligación tributaria aduanera al proceso mediante el cual se fijan las obligaciones que
deben cumplirse para la aplicación de algún régimen aduanero
Exigibilidad de la obligación tributaria
La obligación tributaria aduanera, resulta exigible en las siguientes situaciones

a. En la importación para el consumo:

• Despacho anticipado, a partir del día calendario siguiente de la fecha del término de la descarga.
De estar garantizada la deuda, la exigibilidad es a partir del vigési- mo primer día calendario del mes siguiente a la fecha del
término de la descarga.

• Despacho excepcional, a partir del día calendario siguiente a la fecha de la numeración de la declaración.
De estar garantizada la deuda, la exigibilidad es a partir del vigésimo primer día calendario del mes siguiente a la fecha de
numeración de la declaración.

b. En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas de tri- butación común y en la transferencia de
mercancías importadas con exone- ración o inafectación tributaria, a partir del cuarto día siguiente de notificada la
liquidación por la autoridad aduanera.

c. En la admisión temporal para reexpor- tación en el mismo estado y admisión temporal para perfeccionamiento activo, a
partir del día siguiente del vencimiento del plazo autorizado por la autoridad aduanera para la conclusión del régimen.
Modalidades de extinción de la obligación tributaria aduanera
Para ubicar los medios de extinción de la obligación tributaria aduanera debemos recurrir al Código Tributario y a la Ley General
de Aduanas. Complementando ambas textos legales, podemos decir que de acuerdo a la legislación tributa- ria vigente los
medios para extinguir la obligación tributaria aduanera según el artículo 27° del código tributario son:
Pago: Es decir al nacer la obligación tributaria aduanera, esta se extingue con el pago total de los tributos aduaneros más
los intereses que co- rrespondan
Compensación: Consiste en la extin- ción simultánea en todo o en parte de la obligación que recíprocamente tienen dos
personas entre sí.
Condonación: Consiste en que el acreedor tributario, perdona al deudor tributario el pago de la deuda tribu- taria aduanera.
En tal sentido, dicha deuda solo puede ser condonado por norma expresa con rango de Ley
Consolidación: Se efectúa cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierte en deudor de la misma como
consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo. Por ejemplo: abandono legal.
Cobranza dudosa: El Código Tributario define a las deudas de cobranza dudosa como aquellas respecto de las cuales se
han agotado todas las acciones con- templadas en el procedimiento de cobranza coactiva, siempre que sea posible
ejercerlas
Recuperación onerosa: Es aquella deuda cuyo costo de ejecución no justifica su cobranza
Cabe mencionar también que de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 154° de la Ley General de Aduanas, la obligación
tributaria aduanera se extingue además de los supuestos señalados en el Código Tributario por: La destrucción,
Adjudicación ,Remate Entrega al sector competente Reexportación o exportación de la mercancía sometida a los
regímenes de admisión temporal para reexportación en el mismo estado y admisión temporal para perfeccionamiento
activo. Legajamiento de la declaración
Legajamiento de la declaración
El legajamiento es aquel procedimiento por el que la autoridad aduanera dispone que la declaración aduanera de mercan-
cías, más conocida como DUA, sea dejada sin efecto o anulada, sin perjuicio de la aplicación de multas y sanciones que se
originarían por las infracciones incurridas por los operadores de comercio exterior en las declaraciones que se legajan
Mercancías prohibidas y restringidas6
Entendamos por mercancía prohibida aquellas que por mandato legal se en- cuentran prohibidas de ingresar o salir del
territorio nacional
Mercancías totalmente deterioradas o siniestradas.
Las declaraciones también son legaja- das cuando estas amparas mercancías deterioradas o totalmente siniestradas, que
hayan sufrido algún daño por algún accidente o caso fortuito que impida tanto su ingreso como su salida del país
Mercancías que al momento del reconocimiento físico o de su verifi cación en zona primaria después del levante,
se constate que no cumplen con el fin para el que fueron adqui-ridas
Las declaraciones pueden ser legajadas cuando las mercancías que amparan al momento de su verificación resultan
deficientes y no cumplan las especificaciones técnicas pactadas o que no fueron solicitadas.
Mercancías cuyo trámite de despacho no se concluya y se encuentren en abandono legal
Son legajadas aquellas declaraciones cuyas mercancías solicitadas a los regímenes de reimportación en el mismo estado,
Admisión temporal para reexportación en el mismo estado, Admisión temporal para perfeccionamiento activo, Depósito
aduanero, Tránsito aduanero, Transbordo o Reembarque, no concluyen con el trá- mite aduanero al momento del
despacho.
Mercancías que no arribaron
Las declaraciones son legajadas cuando amparan mercancías que por diversos motivos no arribaron al puerto o aero-
puerto correspondiente, impidiendo así que se culmine con el despacho aduanero
Mercancías no habidas en el momento del despacho
Las declaraciones son legajas cuando am- para mercancías no habidas al momento de su despacho luego de transcurridos
30 días calendario siguientes a la nume- ración de la declaración, el despachador de aduana deberá solicitar mediante
expediente, que se deje sin efecto la declaración cuando no se haya realizado el embarque en el plazo señalado
Mercancías no embarcadas al exterior durante el plazo otorgado
Como se mencionó líneas anteriores, las mercancías cuentan con un plazo de 30 días contados desde el día siguiente de la
fecha de numeración de la declara- ción para ser embarcados, culminado este plazo y las mercancías, no llegan a ser
embarcadas, los despachadores de aduanas deben proceder vía transmisión electrónica a dejar sin efecto la DUA que en
su momento fue numerada y asignada al canal correspondiente.
Mercancías solicitadas con declaración simplificada de importación, cuyo valor FOB ajustado exceda de tres mil
dólares de los Estados Unidos de América (US$3,000.00).
Entendamos por despacho simplificado de importación7 es aquel régimen aduanero utilizado para la importación de
mercan- cías que por su cantidad, calidad, especie, uso, origen o valor y sin fines comerciales, o si los tuviere no son
significativos a la economía del país.
Mercancías con destinación aduane- ra en dos o más declaraciones.
Las declaraciones son legajadas cuando amparan mercancías cuya destinación al régimen aduanero correspondiente, es
solicitada en dos o más declaraciones, ante esta situación la administración aduanera optará por determinar cuál de las
declaraciones destinadas se dejaran sin efecto.
Paquetes postales objeto de devolución a origen, reexpedición o reenvío, al amparo del Convenio Postal Universal
El procedimiento de envíos de paquetes postales se tramita a través de una declaración simplificada, el legajamiento de
esta declaración procede cuando la empresa postal solicita la devolución o reexpedición de un envío que tenga una DIF8,
es así que el sistema de despacho aduanero procede
TERCERA PRACTICA
El marco normativo del comercio internacional
Se intentó también crear una Organización Internacional del Comercio pero el intento resulto fallido debido a la resistencia
de los Estados Unidos. Tras este intento fallido de crear una organización se busco otra solución más modesta como fue la
firma de un Acuerdo Internacional que alentase la liberalización y la multilateralización del comercio. Como consecuencia de
la firma de este acuerdo se crea la GATT (Acuerdos Generales sobre Aranceles y Comercio) en el cual participaron 23
países. El objetivo del GATT era conseguir unas relaciones comerciales más libres, con menos aranceles de protección
basadas en la reciprocidad (es decir que la reducción de los aranceles sean mutuo) y la eliminación de los tratos
discriminatorios, con el fin de que las normas y tratos fueran comunes para los países firmantes. En este acuerdo se
establece una importante clausula como fue la de la nación más favorecida, esto significa que cualquier concesión que
conceda un país firmante a otro país firmante, esta concesión se extenderá automáticamente al resto de los países
firmantes
También en esta acuerdo debido a la complejidad del comercio internacional se admiten excepciones a esta clausula
comentada. Las excepciones son:
1º El GATT admite a los países inmersos en un proceso de integración formal se concedan tratamientos especiales que no
se extienda a terceros países, siempre que el arancel externo resultante no sea superior al existente previo a la integración.
2º Los productos procedente de países en desarrollo pueden ser objeto de rebajas arancelarias no reciprocas al objeto de
favorecer sus capacidades de exportadoras
Las rondas del GATT son:
1ª en el año 1947 en Ginebra el tema que se trato fue el arancel y participaron 23 países.
2ª en el año 1949 en Annecy el tema que se trato también fue el arancel y participaron 13 países.
3ª en el año 1951 en Torquay el tema que se trato es el del arancel y participaron 38 países.
4ª en el año 1956 en Ginebra el tema que se trato es el del arancel y participo 26 países.
5ª En el año 1960-1961 en ginebra (Ronda Dillon) y el tema que se trato fue el del arancel y participaron 26 países.
6º En el año 1964-1967 en Ginebra (Ronda Kennedy) y los temas que se trataron fueron el arancel y las medidas anti-
dumping y participaron 62 países.
7ª En el año 1973-1979 en Ginebra (Ronda Tokio) y los temas que se trataron fueron el arancel y BNA y participaron 102
países.
8ª En el año 1986-1994 en Ginebra (Ronda Uruguay) y los temas que se trataron fueron el arancel, BNA, servicios,
propiedad intelectual, procedimientos de resolución de conflictos, agricultura y creación de la OMC. Participaron 123 países
Teoría del comercio.
De esto, puede extraerse que, la apertura al comercio internacional, tiene 3 consecuencias:
Un desplazamiento de la producción hacia el bien en el que se tiene ventaja comparativa.
Un cambio en el punto de consumo, derivado de las posibilidades que brinda el intercambio.
Un incremento del comercio internacional, al no coincidir de forma obligada lo producido con lo consumido.
LA VENTAJA COMPARATIVA
Adam Smith, considerado el padre de la Economía, dedicó parte de su principal obra a la defensa del libre comercio entre
las naciones. Según él, los países debían seguir la misma lógica que un padre de familia: no producir en casa aquello que le
resulte más barato comprar fuera. Este es el principio de la ventaja absoluta
LA EXPLICACIÓN DEL COMERCIO INTRAINDUSTRIAL
El modelo de Hechscher-Ohlin permite explicar el comercio entre países cuya dotación de factores es muy diferente. Pero
no para el caso en que sea similar como es el caso de la mayoría de comercio internacional que se da entre países
desarrollados con dotaciones de factores similares.
Teoría de la protección.A pesar de todos estos modelos teóricos a favor del aperturismo, en la práctica los países han
seguido aplicando medidas proteccionistas con el fin de proteger sus industrias de la competencia exterior. Se recurre para
ello a aranceles, que son impuestos sobre el precio de las mercancías importadas, y a otros instrumentos como las barreras
no arancelarias
Delitos aduaneros

Contrabando: Finalmente, el contrabando no es más que una actividad ilícita que elude y burlaelcontrol
aduaneroyaseamedian- te el ingreso o salida de mercancías del territorio aduanero, evitado que dicha
mercancía pase por un reconocimiento y verificación antes las dependencias de aduanas, con la finalidad de
evadir o intentar evadir el pago de los derechos arancelarios aplicables a las importaciones de mercancías.
Control aduanero: La ley General de Aduanas1 la define como el conjunto de medidas adoptadas por la
Administración Aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera, o de
cualesquiera otras disposiciones cuya aplicación o ejecución es de competencia o responsabilidad de
esta
 Informe Esp
Modalidades de contrabando2
Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona primaria delimitada por la Ley General de Aduanas o por
leyes especiales sin haberse autorizado legalmente su re- tiro por la Administración Aduanera.
Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan sido autorizadas para su traslado de una zona
primaria a otra, para su reconocimiento físico, sin el pago previo de los tributos o gravámenes.
Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna zona
geográfica nacional de menor tributación y sujeta a un régimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin
el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional, embarcar, desembarcar o
transbordar mercancías, sin haber sido sometidas al ejercicio de control aduanero.
Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con elusión o burla del control aduane- ro utilizando
cualquier documento aduanero ante la Administración Aduanera.

Cada uno de estas situaciones corresponde a delitos de contrabando y son reprimidos con pena privativa de la libertad no
menor de cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días multa
En qué consiste el contrabando fraccionado?
Comprende también los delitos contemplados en líneas anteriores y son reprimidos con las mismas penas privativas, se
lleva a cabo con una unidad de propósito que consiste en :
Realizar contrabando en forma sistemática y fraccionada
Por cuantía superior a 4 UIT
Actos que aisladamente son infracciones administrativas vinculadas al contrabando
Defraudación de rentas de Aduana
Se constituye un acto de defraudación de Rentas de Aduana y la misma ley5 lo señala, a aquella persona que mediante
trámite aduanero, valiéndose de engaño, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los
tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la importación o aproveche
ilícitamente una franquicia o beneficio tributario
Sanción: será reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años y con trescientos
sesenta y cinco a setecientos treinta días multa.
Modalidades de defraudación de rentas de Aduana
Importar mercancías amparadas en documentos falsos o adulterados o con información falsa en relación con el valor,
calidad, cantidad, peso, especie, antigüedad, origen u otras características como marcas, códigos, series, modelos, que
originen un tratamiento aduanero o tributario más favorable al que corresponde a los fines de su importación.
Por ejemplo: Colocar información de mercancías con menos valor Fob con la finalidad de que los impuestos se reduzcan.
Simular ante la administración aduanera total o parcialmen- te una operación de comercio exterior con la finalidad de
obtener un incentivo o beneficio económico o de cualquier índole establecido en la legislación nacional.
Por ejemplo: El drawback recordemos que es un mecanismo de incentivo a las exportaciones.
Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, variar la cantidad de las mercancías a fin de obtener en forma ilícita
incentivos o beneficios económicos o dejar de pagar en todo o en parte derechos antidumping o compensatorios.
Alterar la descripción, marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la subpartida arancelaria de las
mercancías para obtener en forma ilícita beneficios económicos.
Por ejemplo: declarar en la DUA la subpartida arancelaria de un producto que cuenta con exoneración arancelaria con la
finalidad de no pagar el ad valorem correspondiente al producto que se está importando.
Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en tránsito o reembarque incumpliendo la normativa
reguladora de estos regímenes aduaneros.
Receptación aduanera
Se entiende por receptación a la acción de ocultación o encubri- miento de los efectos del delito, la presente Ley
establece que se sanciona como delito cuando
Sanción: será reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis años y con ciento ochenta a
trescientos sesenta y cinco días multa Finalmente es considerada una acción delictiva cuando el adquiriente de la
mercancía la oculta de la vista de las demás personas, poniéndolo en un lugar donde es difícil encontrarlo, guarde
(recibirlo en depósito, con el fin de custodiarlo hasta su devolución) o ayuda a negociar bienes (mediante su venta,
transfiriendo su propiedad a título oneroso) con procedencia delictuosa, teniendo conocimiento de la procedencia ilegal
de la misma, provenientes de delitos aduaneros
Financiamiento
En su definición genérica, al hablar de financiamiento nos refe- rimos a la acción de aportar dinero y crédito a una
empresa o persona, brindando recursos para la adquisición de un bien o servicio
La Ley señala que aquel que financie por cuenta propia o ajena la comisión de los delitos aduaneros ya mencionado ,
comete un acto delictivo y son sancionados con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y
con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.
Por lo tanto, podemos decir que el financiamiento considerado como delito aduanero es toda acción destinada a
proporcionar los medios económicos necesarios para promover o incentivar la comisión de delitos, la falta es muy grave
y actualmente existe mucha mafia con personas que se dedican a realizar estos actos ilícitos
Tráfico de mercancías prohibidas o restringidas Partiendo de la definición de lo que corresponde a mercancías
restringidas, son aquellos bienes que se encuentran controladoso fiscalizados por los sectores, entidades o ministerios
correspondientes, los cuales requieren de una autorización previa emitida por autoridad competente antes de ser
comercializados. Por el contrario, las mercancías prohibidas son aquellas que por mandato legal se encuentran
prohibidas de ingresar o salir del territorio nacional
Sanción: Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y con setecientos
treinta a mil cuatrocientos sesenta días-multa
La tentativa en los delitos aduaneros
Se le denomina tentativa al comienzo de la ejecución de un delito determinado con dolo de consumación y medios
idóneos, que no llega a consumarse por causas ajenas a la voluntad del agente
La tentativa en los delitos aduaneros se constituye como la forma imperfecta de realización del delito porque se detiene
en un punto de desarrollo antes de alcanzar el grado consumación, es decir antes que se haya completado la acción
delictiva
Cuáles son las circunstancias agravantes que define la Ley
Se incurre en circunstancias agravantes cuando:
Las mercancías objeto del delito sean armas de fuego, mu- niciones, explosivos, etc.
Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario, un funcionario o servidor público en el
ejercicio o en ocasión de sus funciones, con abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones públicas conferidas
por delegación del Estado.
Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario un funcionario público o servidor de la
Administración Aduanera o un integrante de las Fuerzas Armadas o de la Policía Nacional.
Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la incautación de la mercancía objeto material del
delito mediante el empleo de violencia física o intimidación en las personas o fuerza sobre las cosas.
Es cometido por dos o más personas o el agente que integra una organización destinada a cometer los delitos tipificados
en esta Ley.
Los tributos u otros gravámenes o derechos antidumping o compensatorios no cancelados o cualquier importe
indebidamente obtenido en provecho propio o de terceros por la comisión de los delitos tipificados en esta Ley, sean
superiores a 5 UIT.
Se utilice un medio de transporte acondicionado o modifica- do en su estructura con la finalidad de transportar
mercancías de procedencia ilegal
Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.
Cuando el valor de las mercancías sea superior a 20 UIT
Sanción: Serán reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y setecientos treinta
a mil cuatrocientos sesenta días-multa. En el caso de las circunstancias agravantes cuando interviene en el hecho en
calidad de autor, instigador o cómplice primario, un funcionario o servidor público, o servidor de la Administración
Aduanera o integrante de las Fuerzas Armadas o de la Policía Nacional la sanción será de inhabilitación8
Consecuencias accesorias aplicables a las personas jurídicas
Se consideran consecuencias accesorias o adicionales a la pena correspondiente a personas jurídicas cuando para la
ejecución de un delito aduanero se utiliza la organización de una persona jurídica o negocio unipersonal, con
conocimiento de sus titulares.
Sanción: El juez aplicará según la gravedad de los hechos con- junta o alternativamente las siguientes medidas:
Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
Disolución de la persona jurídica.
Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o municipales de que disfruten.
Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para realizar actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo
ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el deli- to. Para ello el juez ordenará la intervención de la persona
jurídica para fines legales, con el objeto de salvaguardar los derechos de los trabajadores y acreedores.
Infracciones administrativas y sanciones
Respecto de las personas que cometen infracción
Las personas naturales o jurídicas que cometen algunas de las infracciones administrativas mencionadas en líneas
anterio- res, tendrán que abonar una multa equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar. De no poder aplicarse
esta, el infractor abonará una multa equivalente al valor Fob de la mercancía objeto de la referida infracción. De la
misma manera, corresponderá aplicar la sanción de cierre temporal del establecimiento por un periodo de 60 días
calendario
Respecto a las mercancías
El comiso es la sanción aplicable a las mercancías y bienes materia de la infracción administrativa, mediante la cual se
afecta, el derecho de posesión o propiedad del infractor, según sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisión de
las infracciones sancionadas con comiso según lo previsto en las tablas del código tributario
Respecto de las personas que transportan mercancías
Las personas que transportan mercancías consideradas infracciones administrativas, tendrán la siguiente sanción:
Persona natural: se le suspenderá la licencia de conducir por un año. En caso de que dicha persona preste servicios, bajo
cualquier forma o modalidad para una persona jurídica dedicada al transporte, se le suspenderá 5 años la licencia de
conducir.
Persona jurídica, En caso de concurrencia de responsabilidades la obligación será solidaria
Respecto del almacenamiento y comercialización
Cuando se produzca el almacenamiento o comercialización de mercancías provenientes de infracciones administrativas
se procederá a aplicar una multa equivalente a cinco veces los tributos dejados de pagar y el cierre temporal del esta-
blecimiento por un periodo de 10 días calendario.
Cierre temporal: consiste en la prohibición de recibir o efectuar ingresos de mercancías al establecimiento, pudiendo
retirarse solo las recibidas antes del cierre, debiendo para tal efecto solicitar la autorización a la Administración
Aduanera.
Cierre definitivo: De recibirse mercancías en los lugares de almacenamiento o reabrirse los establecimientos para la
venta de las mismas durante el periodo de aplicación de sanción de cierre temporal, se procederá al cierre definitivo con
la consiguiente cancelación de las licencias o autorizaciones para su funcionamiento
Organizaciones internacionales vinculadas al comercio internacional
Informe Especial
Organización Mundial del Comercio
Conocida como OMC y cuya sigla en inglés es WTO (World Trade Organiza tion). Esta organización fue
establecida en 1995 y tiene su sede en Ginebra, sus idiomasoficialessonelinglés,elfrancésy el español. Su función
primordial es ocuparse de las normas que rigen el comercio entre los países
• Administrar y controlar la observancia de los acuerdos comerciales firmados por los miembros de la OMC.

• Organizar y garantizar las negociaciones comerciales entre los estados miembros.

• Supervisar la política comercial de los países miembros y resolver las disputas comerciales que hay entre
ellos.
• Ayudar a los países en desarrollo con las cuestiones de política comercial, prestándoles asistencia técnica
y de formación.
• Cooperar con otras organizacione sinternacionales.

Cámara de Comercio Internacional

Conocida como CCI y cuya sigla en inglés es ISS (International Chamber of Commer- ce). Esta, organización
fue creada en 1919 en París - Francia. Es una organización empresarial mundial, y a su vez vocera principal
del mundo empresarial que defiende la globalización de la economía como una fuerza para el crecimiento
económico, la creación de trabajo, la prosperidad y la consolidación de las economías nacionales
• Promover el crecimiento y la prosperidad a través de recomendaciones empresariales a la OMC.

• Promover importantes alianzas empresariales con las Naciones Unidas y sus agencias.

• Difundir la experiencia empresarial sobre desarrollo sostenible, financiación del desarrollo y la sociedad de
la infor- mación.
• Atraer la inversión a algunos de los países más pobres junto con la Conferencia de las Naciones Unidas
para el Comercio y el Desarrollo
• .Defender al empresariado internacional mediante la creación de reglas para acuerdos internacionales

• Banco Mundial

• Conocido como BM, cuya sigla en inglés es WB (World Bank). Esta institución fue creada en 1944, cuyo
propósito se centra en reducir la pobreza mediante préstamos de bajo interés, créditos sin intereses a nivel
bancario y apoyos económicos a las naciones en desarrollo, se constituye como uno de los organismos
especializa- dos de las Naciones Unidas
• Presta apoyo tanto a los países desa- rrollados como a los países en desa- rrollo en la forma de
financiamiento, garantías, estudios de asesoría, inves- tigación, análisis, política, alivio de la deuda,
iniciativas para el fortaleci- miento de actividades de seguimiento y promoción a nivel mundial.
• Se basa en fortalecer el clima de inversión e invertir en las personas pobres y potenciar su capacidad para
participar en el desarrollo.
• Crea un clima favorable para la in- versión, el empleo y el crecimiento sostenible.

Organizaciones de Naciones Unidas

Más conocida como ONU o Naciones Unidas, fundada en 1945. Es la mayor organización internacional,
que facilita la cooperación en asuntos como el derecho internacional, la paz y seguridad interna- cional, el
desarrollo económico y social, los asuntos humanitarios y los derechos humanos
• Mantener la paz y seguridad internacional.
• Fomentar las relaciones amistosasentre los Estados.
• Fomentar el arreglo pacífico de lascontroversias internacionales.
• Proteger los derechos humanos
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
Más conocido como Mincetur. Es aquel organismo que define, dirige, ejecuta, coordina y supervisa la
política de comercio exterior y de turismo. Su finalidad primordial es promover las exportaciones y las
negociaciones internacionales
•Establecer la política de comercio exterior orientada a lograr un desarrollo cre- ciente y sostenido.
•Alcanzar un buen aprovechamiento de los acuerdos o convenios comerciales suscritos por el país.
 • Promover el desarrollo de las actividades en la Zonas Francas, de Tratamiento Es- pecial Comercial
y Desarrollo.
Promover el desarrollo de la actividad turística, para contri- buir al crecimiento económico y al de- sarrollo
social.
• Promover el uso racional y sostenible con fines turísticos del Patrimonio Cul- tural y Natural de la
Nación.
• Contribuir al proceso de descentralización nacional, promo- viendo la actividad turística a través de
los Gobiernos regionales y locales y sector privado.
Promperú - Prompex
La importancia de esta institución es que desarrolla actividades de promoción para las exportaciones y el
turismo en bene- ficio para las empresas, exportadores, empresarios, operadores turísticos y de comercio;
además mediante su portal web (www.promperu.gob.pe) nos ofrece miles de servicios y herramientas para
el desarrollo de los negocios internacionales, por ejemplo: Trade Map (estadísticas de comercio, de
productos y mercados
Comunidad Andina
Más conocida como CAN. Este es un organismo de integración que permite el acceso libre a diversos
mercados, conformado por cuatro países: Bo- livia, Colombia, Ecuador y Perú. Su finalidad es alcanzar un
desarrollo integral, equilibrado y autónomo mediante la integración andina.
Mercado Común del Sur

Conocido como Mercosur. Se constituye de la misma manera como un organismo cuya finalidad es ayudar y
facilitar la integración de las economías de los países miembros con el resto del mundo, conformado por
cuatro países: Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay
La Asociación Latinoamericana de Integración

Conocido como Aladi, el objetivo principal de este orga- nismo es establecer un mercado común
latinoamericano con preferencias económicas para los países miembros. Se encuentra conformado por:
Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Cuba, Ecuador, México, Panamá, Paraguay, Perú, Uruguay y
Venezuela
Comex Perú

Denominado Sociedad del Comercio Exterior. Es el gremio privado que agrupa a las principales empresas
vinculadas al comercio exterior en el Perú1
Se constituye como aquel organismo cuya finalidad es contribuir, que a mejorar las condiciones de
competitividad de las empre- sas, que ofrece un acceso a libre mercado, para de esta manera lograr atraer
inversión privada y generar mayor intercambio comercial. Por lo tanto, podemos decir que cumple tres
funciones principales y fundamentales en favor del comercio internacional:

• Promover el desarrollo del comercio exterior

• Defender el libre mercado

• Alentar la inversión privada

Exporta Fácil

Organismo promotor de las exportaciones, que contribuye a facilitar las operaciones de comercio exterior y su
logística para que de esta manera el empresario acceda a mercados interna- cionales de manera más simple,
rápida y segura. Es un sistema que se enfoca más a los pequeños y medianos empresarios que recién
empiezan a realizar actividades comerciales, simplificando de esta manera el proceso exportador; es un
servicio postal con el que cuenta Serpost S.A.

tion). Esta organización fue establecida en 1995 y tiene su sede en Ginebra, sus idiomas oficiales son
el inglés, el francés y el español. Su función primordial es ocu- parse de las normas que rigen el
comercio entre los países1