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FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS

POLÍTICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

REGULACIÓN JURÍDICA DEL CREDITO FISCAL

AUTOR:
RAMIREZ CAMONES OMAR

CHIMBOTE – PERU
2018
INDICE

Contenido
I. INTRODUCCION ................................................................................................................. 3
1. TEMA ................................................................................................................................ 3
2. BUSQUEDA PRELIMINAR DE INFORMACIÓN ................................................................... 3
3. PLAN DE INVESTIGACIÓN ................................................................................................ 3
II. CONTENIDO .......................................................................................................................... 5
3. CONCLUSIONES .................................................................................................................. 8
IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ......................................................................................... 10

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I. INTRODUCCION

1. TEMA
Regulación jurídica del Crédito Fiscal.

2. BUSQUEDA PRELIMINAR DE INFORMACIÓN


Tribunal Fiscal. (2016). Boletín de Jurisprudencia Fiscal, Primer Semestre 2015.
Lima.
Tribunal Fiscal. (2016). Boletín de Jurisprudencia Fiscal, Segundo Semestre 2015.
Lima.
Tribunal Fiscal. (2017). Boletín de Jurisprudencia Fiscal, Primer Semestre 2016.
Lima.
Tribunal Fiscal. (2017). Boletín de Jurisprudencia Fiscal, Segundo Trimestre 2016.
Lima.
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Diario Oficial El Peruano, Lima, Perú, 15 de abril de 1999.

3. PLAN DE INVESTIGACIÓN
3.1 Título de la monografía
La Jurisprudencia del tribunal fiscal sobre el crédito fiscal del 2015 al 2016.
3.2 Formulación del problema.
3.2.1 Pregunta
¿Cuáles son las jurisprudencias del tribunal fiscal del 2015 al 2016 sobre el
crédito fiscal?
3.2.2 Objetivo general
Explicar la jurisprudencia del tribunal fiscal sobre el crédito fiscal del 2015 al
2016
3.2.3 Objetivos específicos
a) Buscar las jurisprudencias del tribunal fiscal del 2015 al 2016
b) Determinar las jurisprudencias del tribunal fiscal sobre el crédito fiscal del
2015 al 2016.
3.2.4 Pregunta de investigación

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a) ¿Cuáles son las jurisprudencias del tribunal fiscal del 2015 al 2016 sobre el
crédito fiscal?
b) ¿Qué criterios utiliza el Tribunal Fiscal en sus resoluciones?
c) ¿Las jurisprudencias del tribunal fiscal sobre el crédito fiscal se contradicen con
las resoluciones emitidas por la Administración Tributaria?
3.2.5 Justificación de la investigación
La presente investigación se justifica dado que permitirá conocer sobre las
distintas jurisprudencias del Tribunal Fiscal que existen del 2015 al 2016.
Asimismo, porque permitirá ser material de consulta para los lectores.

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II. CONTENIDO

Para la presente investigación se ha tomado como referencia los boletines de


jurisprudencia fiscal publicados por el Tribunal Fiscal del semestre 2015-I hasta el
semestre 2016-II.

1. Respecto al boletín de jurisprudencia fiscal del semestre 2015-I


encontramos las siguientes resoluciones del Tribunal Fiscal:

La RFT N° 03682-1-2015, de fecha 14/04/2015 señala que no basta indicar cuál


es la relación existente entre el egreso y la generación de la renta gravada o el
mantenimiento de la fuente productora sino que además el administrado debe
proporcionar la documentación que sustente que las adquisiciones observadas
sean utilizados en las actividades del negocio al que se dedica por lo que el
Tribunal confirmó la Resolución apelada en cuanto al reparo al crédito fiscal del
IGV por gastos ajenos al giro del negocio.

Asimismo, la RTF N° 00281-10-2015, de fecha 13/01/2015 confirma la


resolución que declaró infundada la reclamación formulada contra las
resoluciones de determinación giradas por Impuesto General a las Ventas de julio
a octubre de 2012, y las resoluciones de multa emitidas por las infracciones
tipificadas por el numeral 5) del artículo 175° y numeral 1) del artículo 178° del
Código Tributario. Se señala que la recurrente no acreditó que la totalidad del
crédito fiscal que declaró se encontraba debidamente sustentado con los
comprobantes de pago de compras anotados en el Registro de Compras respectivo
por lo que el reparo efectuado se encuentra conforme a ley.

2. Respecto al boletín de jurisprudencia fiscal del semestre 2015-II


encontramos las siguientes resoluciones del Tribunal Fiscal:

La RTF N° 10249-2-2015, de fecha 21/10/2015 revoca la resolución apelada en


cuanto al reparo al Impuesto General a las Ventas por no legalizar el Registro de
Compras con anterioridad a su uso, en virtud de las disposiciones legales y del

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criterio jurisprudencial contenido en la Resolución N° 01580-5-2009, al constituir
dicho hecho un incumplimiento de un requisito formal, por lo que no se generaría
la pérdida del crédito fiscal.

Asimismo, la RTF N° 11490-8-2015, de fecha 24/11/2015 confirma la apelada


que declaró infundada la reclamación formulada contra unas resoluciones de
determinación giradas por el Impuesto General a las Ventas de los períodos enero
a diciembre de 2005 y unas resoluciones de multa emitidas por la comisión de la
infracción tipificada por el numeral 1) del artículo 178° del Código Tributario. En
cuanto al reparo por operaciones no reales se señala que la recurrente sólo
presentó copia de los comprobantes de pago emitidos por dicho servicio, esto es,
no proporcionó documentación que acreditara efectivamente la prestación del
servicio.

3. Respecto al boletín de jurisprudencia fiscal del semestre 2016-I


encontramos las siguientes resoluciones del Tribunal Fiscal:

La RTF 01651-4-2016, de fecha 18/02/2016 confirma la resolución apelada que


declaró infundada la reclamación formulada por el reparo al crédito fiscal y la
infracción tipificada en el numeral 1) del artículo 178° del Código Tributario
vinculada, al verificarse que el referido reparo se encuentra arreglado a ley, toda
vez que los comprobantes de pago que sustentan el crédito fiscal no se
encontraban anotados en el Registro de Compras con anterioridad a la fecha en
que la Administración requirió su sustentación. Se indica que el segundo párrafo
del artículo 2° de la Ley N° 29215, incorporado por el Decreto Legislativo N°
1116, vigente a partir del 1 de agosto de 2012, señala que no se perderá el derecho
al crédito fiscal si la anotación de los comprobantes de pago y otros documentos a
los que se refiere el inciso a) del artículo 19° de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, en las hojas que correspondan al mes de emisión o del pago del impuesto
o a los 12 meses siguiente, se efectúa antes que la Administración requiera al
contribuyente la exhibición y/o presentación del Registro de Compras.

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Asimismo, la RTF N° 00557-3-2016, de fecha 19/01/2016 revoca la apelada en el
extremo referido al reparo al crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas por
comprobantes de pago cancelados sin utilizar medios de pago y las infracciones
relacionadas, al verificarse en autos las constancias o papeletas de depósitos de
cheques en las que se indica como beneficiaria al cliente, independientemente de
quién hubiera sido el depositante, que acreditan la utilización de depósitos en
cuenta en la cancelación de las facturas observadas.

4. Respecto al boletín de jurisprudencia fiscal del semestre 2016-II


encontramos las siguientes resoluciones del Tribunal Fiscal:

La RTF N° 09872-10-2016, de fecha 19/10/2016 revoca la resolución apelada que


declaró infundada la reclamación formulada contra las resoluciones de
determinación y de multa giradas por el Impuesto General a las Ventas de enero a
junio de 2013 y la infracción tipificada en el numeral 1) del artículo 178° del
Código Tributario, así como se deja sin efecto dichos valores. Se indica que la
Administración señala que la recurrente no sustentó su derecho a ejercer el crédito
fiscal, al establecer que la anotación de los comprobantes de pago de compras se
efectuó en fecha posterior a la notificación del requerimiento de exhibición de su
Registro de Compras efectuado mediante una esquela. Se menciona que de la
constancia de notificación de la referida esquela, se aprecia que tal diligencia no
se realizó de acuerdo a ley. Se señala que teniendo en consideración que es
únicamente sobre la base de la citada esquela que la Administración efectuó el
reparo al crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas, al haberse establecido
que la notificación de aquélla no se ajusta a ley, corresponde revocar la apelada y
dejar sin efecto los valores impugnados.

Luego de revisar los distintos pronunciamientos del Tribunal Fiscal se aprecia que
dichos pronunciamientos en algunos casos concuerdan (confirman) y en otros no
(revocan) con las Resoluciones emitidas por la Administración Tributaria respecto
del uso del crédito fiscal, todo ello teniendo en cuenta la jerarquía de normas.

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3. CONCLUSIONES

1. Respecto al boletín de jurisprudencia fiscal del semestre 2015-I


encontramos las siguientes resoluciones del Tribunal Fiscal:

No basta que el deudor tributario demuestre cuál es la relación existente entre el


egreso y la generación de la renta gravada o el mantenimiento de la fuente
productora sino que además debe proporcionar la documentación que sustente que
las adquisiciones observadas sean utilizadas en las actividades del negocio al que
se dedica.

2. Respecto al boletín de jurisprudencia fiscal del semestre 2015-II


encontramos las siguientes resoluciones del Tribunal Fiscal:

No corresponde a la Administración Tributaria desconocer el crédito fiscal por no


legalizar el Registro de Compras con anterioridad a su uso, ya que en virtud de las
disposiciones legales y del criterio jurisprudencial contenido en la Resolución N°
01580-5-2009, al constituir dicho hecho un incumplimiento de un requisito
formal, no se generaría la pérdida del crédito fiscal.

3. Respecto al boletín de jurisprudencia fiscal del semestre 2016-I


encontramos las siguientes resoluciones del Tribunal Fiscal:

Para cumplir con el requisito de utilizar medios de pago para el uso del crédito
fiscal, basta que las constancias o papeletas de depósitos de cheques indique como
beneficiario al cliente, independientemente de quién hubiera sido el depositante,
ya que acreditan la utilización de depósitos en cuenta en la cancelación de las
facturas observadas.

4. Respecto al boletín de jurisprudencia fiscal del semestre 2016-II


encontramos las siguientes resoluciones del Tribunal Fiscal:

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No corresponde a la Administración Tributaria desconocer el crédito fiscal del
deudor tributario si la notificación del Requerimiento no se ajusta a Ley, y luego
de dicho momento se anota los comprobantes de pago en el Registro de Compras.

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IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Tribunal Fiscal. (2016). BOLETÍN DE JURISPRUDENCIA FISCAL, Primer Semestre 2015. Lima.

Tribunal Fiscal. (2016). BOLETÍN DE JURISPRUDENCIA FISCAL, Segundo Semestre 2015. Lima.

Tribunal Fiscal. (2017). BOLETÍN DE JURISPRUDENCIA FISCAL, Primer Semestre 2016. Lima.

Tribunal Fiscal. (2017). BOLETÍN DE JURISPRUDENCIA FISCAL, Segundo Trimestre 2016. Lima.

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