Empleadores exentos de pagar Sena, ICBF y

salud, sigue la confusión

Aunque las exenciones de pagar las contribuciones de

Sena, ICBF y salud que realizó la última reforma
tributaria entraron en vigencia hace varios meses, se
siguen presentando confusiones frente a quienes son
beneficiados de esta exoneración. Por ello, es necesario
tener en cuenta los requisitos que requieren los
empleadores para tener derecho a los privilegios
concedidos.
La reforma tributaria realizada mediante la Ley 1607 de 2012 y
su Decreto Reglamentario 1828 de 2013 exoneró a los empleadores
de pagar las contribuciones de SENA, ICBF y salud por cada
trabajador que devengue menos de 10 salarios, siempre que se
cumpla con estos requisitos:

1. Si es persona Jurídica o sociedad Comercial o similar, deben ser

contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad
-CREE-

2. El empleador Persona Natural, debe tener mínimo dos (2)

trabajadores vinculados por contrato de trabajo (el empleador
Persona Jurídica así tenga un trabajador, sobre éste aplica los
beneficios).

3. Que la vinculación sea a través de contrato de trabajo. No sirve

que estén vinculados a través de tercerización, como por
ejemplo Empresas de Servicios Temporales, pues están en otra
nómina distinta a la del empresario que se quiere beneficiar.

4. Que los trabajadores individualmente considerados devenguen

menos de diez (10) s. m. m. l. v.

5. Que no sea una Entidad Sin Ánimo de Lucro.

6. Que no sea una entidad declarada como Zona Franca desde el 1

de enero de 2013, un usuario que califica dentro de la tarifa
especial del Estatuto Tributario(art 240-1) del 15% o los
empleadores que no hayan sido previstos expresamente como
sujetos pasivos del CREE.

7. Que el empleador cumpla con todas las obligaciones laborales y

de seguridad social restantes.
Deben darse todos y cada uno de estos requisitos para que el
empleador sea exento del pago de los aportes al SENA, al ICBF y
las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en
salud (8.5%, pues el porcentaje del trabajador correspondiente al 4%
si se sigue reteniendo y transfiriendo al sistema de S.S.). De lo
contrario, no importar si el empleador es contribuyente del CREE, si
tiene más de 2 trabajadores o sus trabajadores devengan menos
de 10 s.m.m.l.v., este empleador debe realizar el pago de todos y
cada uno de las contribuciones, dado que no cumple con las
condiciones para ser exento.

No se exoneró Caja de Compensación Familiar

Es de aclarar que en ninguno de los artículos de la reforma tributaria

se estableció exoneración alguna respecto del aporte a las cajas de
compensación familiar, por ello este se debe liquidar y pagar por cada
uno de los trabajadores, sin importar la clase de empleador y el salario
de trabajador.

Cálculo de los 10 salarios mínimos es sobre todo lo devengado

Cuando el empleador calcule el salario de los trabajador para

establecer si devengan menos de 10 salarios mínimos mensuales y
asi ser exonerado de dichas contribuciones, se debe tener en cuenta
no solo el salario que devenga el trabajador mensualmente, sino
cualquier concepto a título permanente u ocasional (no constitutivos
de salario) que éste reciba adicionalmente, sin importar el nombre que
se le dé, es decir que para dicho calculo entran primas extralegales,
bonificaciones, beneficios, gratificaciones ocasionales, participación de
utilidades, excedentes entre otros. Lo anterior lo establece de forma
taxativa en el artículo 7 del Decreto Reglamentario 1828 del
2013 veamos:

“ARTICULO 7. EXONERACIÓN DE APORTES PARAFISCALES. Las

sociedades, y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes
declarantes de/impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos
pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, están
exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio
Nacional_ de Aprendizaje (SENA), y del Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar (ICBF), correspondientes a los trabajadores que
devenguen individualmente considerados, menos de diez (10) salados
mínimo mensuales legales vigentes

(…)
Para efectos de la exoneración de que trata el presente artículo,
se tendrá en cuenta la totalidad de lo devengado por el trabajador.

Aunque cálculo es realizado por el empleador, DIAN y UGGP

pueden inspeccionar y sancionar

Por último, es importante destacar que el Decreto establece al

empleador como el único responsable de determinar si por sus
trabajadores opera dicha exención, dicha potestad sin perjuicio de las
actividades de Control, Inspección y vigilancia que pueda realizar la
DIAN y la UGPP, entre otras entidades estatales que puedan realizar
el cobro y la respectiva sanción en caso de presentarse evasión de
dichas contribuciones.