Consolidado Prueba

Resolución de Contraloría Nº 353-2015-CG
Contralor General (e) Modifica la Directiva de los Órganos de Control Institucional y aprueban
su versión actualizada.
Publicado 05/12/2015
Lima, 03 de Diciembre de 2015.
VISTO, la Hoja Informativa Nº 00056-2015-CG/PROCAL del Departamento

de Gestión de Procesos y Calidad;
CONSIDERANDO:
Que, la Contraloría General de la República, conforme al artículo 16° de la

Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, tiene
por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades, la promoción de valores y la responsabilidad de
los funcionarios y servidores públicos, así como contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y
con la ciudadanía para su adecuada participación en el control social;
Que, conforme a lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 17° de la Ley

N° 27785, el Órgano de Control Institucional mantiene una relación funcional con la Contraloría General
efectuando su labor de conformidad con los lineamientos y políticas que establezca el Organismo Superior de
Control;
Que, mediante Resolución de Contraloría N° 163-2015-CG se aprobó la

Directiva N° 007-2015-CG/PROCAL “Directiva de los Órganos de Control Institucional”, el cual regula las
funciones y procesos a cargo de los Órganos de Control Institucional y su interrelación con la Contraloría
General de la República y la entidad sujeta a control;
Que, mediante el documento de Visto, el Departamento de Procesos y

Calidad recomienda sustituir la disposición referida a la supervisión del Órgano de Control Institucional, aprobando
la versión actualizada de la Directiva de los Órganos de Control Institucional, a fin de dotar de mayores alcances a
la supervisión y ampliar la participación del personal que efectúa dicha labor, lo que permitirá coadyuvar a la mejora
de las competencias profesionales de quienes realizan el servicio de control y a la calidad del resultado del mismo;
Que, asimismo, la citada unidad orgánica señala que la versión actualizada

de la Directiva N° 007-2015-CG/PROCAL “Directiva de los Órganos de Control Institucional, se ajusta a las
disposiciones establecidas en la Directiva
N° 014-2013-CG/REG “Organización y Emisión de Documentos Normativos”, aprobada por Resolución de
Contraloría N° 387-2013-CG;
En uso de las facultades previstas en los artículos 32° y 33° de la Ley N°

27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, y la
Resolución de Contraloría N° 351-2015-CG;
CONTRALORIA GENERAL www.contraloria.gob.pe

SE RESUELVE:
Artículo Primero.- Sustituir el numeral 7.6 de la Directiva

N° 007-2015-CG/PROCAL “Directiva de los Órganos de Control Institucional, conforme al texto que en Anexo
forma parte de la presente Resolución.
Artículo Segundo.- Aprobar la versión actualizada de la Directiva N° 007-

2015-CG/PROCAL “Directiva de los Órganos de Control Institucional”, cuyo texto forma parte integrante de la
presente Resolución.
Artículo Tercero.- La versión actualizada de la Directiva N° 007-2015-

CG/PROCAL “Directiva de los Órganos de Control Institucional” aprobada en el artículo primero, entrará en
vigencia a partir del día hábil siguiente de publicada la presente Resolución en el diario oficial El Peruano.
Artículo Cuarto.- Encargar al Departamento de Tecnologías de la

Información la publicación de la presente Resolución en el Portal del Estado Peruano (www.peru.gob.pe), en el
portal web (www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la Contraloría General de la República.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
EDGAR ALARCÓN TEJADA

Vicecontralor General
Contralor General de la República (e)

ANEXO
Se sustituye el numeral 7.6 de la Directiva N° 007-2015-CG/PROCAL “Directiva de los

Órganos de Control Institucional”, conforme al siguiente texto:
“7.6 Supervisión del Órgano de Control Institucional

La supervisión es el proceso técnico por el cual los niveles superiores del personal
encargado de la realización del servicio de control dirigen, revisan y participan en el
mejoramiento de las actividades que desarrollan, coadyuvando a la mejora de sus
competencias profesionales y a la calidad del resultado del servicio, cumpliendo los
plazos y objetivos planteados.
La supervisión se realiza en dos niveles:

• El primer nivel de supervisión es realizado al interior del OCI y corresponde al Jefe
del OCI, al supervisor y al jefe de la comisión auditora tratándose de auditoría de
cumplimiento o al jefe del equipo tratándose de una acción simultánea.
Como parte inherente a sus funciones, les corresponde aplicar y mantener un

adecuado control de calidad de los procesos y productos a su cargo, en todas sus
etapas y de acuerdo a la normativa que los regula.
• El segundo nivel de supervisión es realizado por la CGR en su calidad de ente

técnico rector del SNC al OCI1, a través de las unidades orgánicas que establezca la
CGR, con la finalidad de cautelar el cumplimiento de los lineamientos técnicos y
estándares de calidad sustanciales, revisados por el primer nivel de supervisión.
En este segundo nivel, la supervisión considera dos aspectos: Supervisión Técnica

y Supervisión de la Gestión Administrativa.
a) Supervisión Técnica
Comprende las actividades de: verificación de los estándares de calidad, el
asesoramiento técnico y el seguimiento a las recomendaciones que se hubieran
formulado, lo que permite alertar y corregir de manera oportuna aquellos
aspectos que pudieran afectar el desarrollo de los servicios de control
supervisados, con la calidad adecuada y en el tiempo programado.
La supervisión técnica se realiza conforme a la normativa específica emitida por

la CGR.
b) Supervisión de la Gestión Administrativa

Se realiza para verificar las acciones ejecutadas por el OCI en la gestión ante la
entidad respecto a la dotación de los recursos presupuestales, financieros,
infraestructura y capacidad logística y de personal, entre otros, que garanticen
la correcta ejecución de sus funciones a fin de no afectar el desarrollo de los
servicios de control. Asimismo, se verifica las acciones del OCI ante la CGR
para recibir el apoyo necesario.
La supervisión de la gestión administrativa se lleva a cabo conforme al

Procedimiento emitido por la CGR.
7.6.1. Resultados de la supervisión

Los resultados del proceso de supervisión deben ser considerados para la
evaluación del desempeño”.
1
Concordante con lo señalado en el artículo 21° de la Ley N° 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República.
DIRECTIVA N° 007-2015-CG/PROCAL
“DIRECTIVA DE LOS ÓRGANOS DE

CONTROL INSTITUCIONAL”
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA
N° 353-2015-CG
Directiva N° 007-2015-CG/PROCAL
“Directiva de los Órganos de Control Institucional”
ÍNDICE
1. FINALIDAD _______________________________________________________________ 2
2. OBJETIVOS ______________________________________________________________ 2
3. ALCANCE ________________________________________________________________ 2
4. SIGLAS Y REFERENCIAS ___________________________________________________ 2
5. BASE LEGAL _____________________________________________________________ 2
6. DISPOSICIONES GENERALES ______________________________________________ 3
6.1 Definición y finalidad del OCI _______________________________________________ 3

6.2 Responsables del ejercicio del control gubernamental en la entidad ________________ 3
7. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS ______________________________________________ 3
7.1 Del Órgano de Control Institucional __________________________________________ 3

7.1.1 Implantación e Implementación del OCI _____________________________________ 3
7.1.2 Nivel jerárquico ________________________________________________________ 4
7.1.3 Organización Interna del OCI _____________________________________________ 4
7.1.4 Dependencia funcional del OCI con la CGR __________________________________ 5
7.1.5 Independencia funcional del OCI con la entidad _______________________________ 5
7.1.6 Dependencia administrativa del OCI ________________________________________ 5
7.1.7 Funciones del OCI ______________________________________________________ 6
7.1.8 De los OCI en entidades del gobierno nacional, regional y local __________________ 7
7.2 Del Jefe del Órgano de Control Institucional ___________________________________ 8

7.2.1 Requisitos para asumir el cargo de Jefe del OCI ______________________________ 9
7.2.2 Designación del Jefe del OCI ____________________________________________ 10
7.2.3 Periodo de designación del Jefe del OCI ___________________________________ 11
7.2.4 Término de la Designación ______________________________________________ 11
7.2.5 Traslado del Jefe del OCI _______________________________________________ 11
7.2.6 Encargo de la jefatura del OCI ___________________________________________ 11
7.2.7 Término del encargo ___________________________________________________ 13
7.3 Del Personal del OCI ____________________________________________________ 14

7.3.1 Requisitos del personal del OCI __________________________________________ 14
7.4 Del Jefe y personal del OCI _______________________________________________ 14

7.4.1 Prohibiciones para el Jefe y personal del OCI _______________________________ 14
7.4.2 Impedimentos del Jefe y personal del OCI __________________________________ 15
7.5 Del Titular de la entidad __________________________________________________ 16

7.5.1 Obligaciones del Titular _________________________________________________ 16
7.5.2 Coordinaciones del Jefe del OCI con el Titular _______________________________ 17
7.6 Supervisión del Órgano de Control Institucional _______________________________ 17

7.6.1 Resultado de la supervisión _____________________________________________ 17
7.7 Evaluación del Desempeño _______________________________________________ 18

7.7.1 Resultado de la evaluación del desempeño _________________________________ 19
7.8 Deficiencias funcionales __________________________________________________ 19
7.8.1 Criterios para determinar la gravedad de las deficiencias funcionales _____________ 19
7.8.2 Evaluación de la deficiencia funcional y medidas a adoptar _____________________ 19
7.9 Denuncias y quejas contra el Jefe o personal del OCI __________________________ 20
7.10 Separación ____________________________________________________________ 20

7.10.1 Separación temporal del Jefe o personal del OCI ___________________________ 20
7.10.2 Separación definitiva del Jefe del OCI ____________________________________ 20
7.11 Entrega del cargo del Jefe del OCI _________________________________________ 21
8 DISPOSICIONES FINALES _________________________________________________ 21
Primera.- Vigencia __________________________________________________________ 21

Segunda.- Regulación complementaria__________________________________________ 21
Tercera.- Término de la distancia ______________________________________________ 21
Cuarta.- Aplicación de normas supletorias _______________________________________ 21
Quinta.- Opinión Técnica _____________________________________________________ 22
Sexta.- Designación de Jefes de OCI en el marco de la Ley N° 29555 _________________ 22
9 DISPOSICIONES TRANSITORIAS ___________________________________________ 22
Primera.- Proceso de supervisión y evaluación en curso ____________________________ 22

Segunda.- Supervisión Administrativa ___________________________________________ 22
10 ANEXO _________________________________________________________________ 22
Anexo N° 01.- Glosario de Términos ____________________________________________ 24
1 de 25
1. FINALIDAD
Desarrollar el marco normativo que regule las funciones y procesos a cargo del Órgano de
Control Institucional, y su interrelación con la Contraloría General de la República y la entidad.
2. OBJETIVOS
• Regular las funciones del Órgano de Control Institucional, la actuación del Jefe y su
personal, y las obligaciones de los Titulares de las entidades sujetas al Sistema
Nacional de Control.
• Establecer las disposiciones para la designación, encargo, traslado y separación del
Jefe del Órgano de Control Institucional; así como, para la supervisión del Órgano de
Control Institucional y la evaluación del desempeño del Jefe y su personal.
3. ALCANCE
Las disposiciones contenidas en la presente Directiva son de cumplimiento obligatorio para:
• Los Órganos de Control Institucional.

• Las unidades orgánicas y órganos desconcentrados de la Contraloría General de la
República.
• Las entidades a que se refiere el artículo 3° de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, con
excepción de las entidades señaladas en el literal g).
4. SIGLAS Y REFERENCIAS
CGR : Contraloría General de la República.

DOCI : Departamento de Gestión de Órganos de Control Institucional o la unidad
orgánica que haga sus veces.
Entidad : Las señaladas en el artículo 3° literales a), b), c), d), e) y f) de la Ley.
Ley : Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, y sus modificatorias.
OCI : Órgano de Control Institucional equivalente al término “Órgano de Auditoría
Interna” que señala la Ley.
RIS : Reglamento de Infracciones y Sanciones de la Contraloría General de la
República.
ROF : Reglamento de Organización y Funciones.
SNC : Sistema Nacional de Control.
Titular : La más alta autoridad ejecutiva de la entidad.
5. BASE LEGAL
• Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría

General de la República, y sus modificatorias.
• Ley N° 29555, Ley que implementa la incorporación progresiva de las plazas y
presupuesto de los Órganos de Control Institucional a la Contraloría General de la
República.
• Ley N° 27444, Ley de Procedimiento Administrativo General y sus modificatorias.
• Ley N° 27815, Ley del Código de Ética de la Función Pública y sus modificatorias.
• Ley N° 27867, Ley Orgánica de Gobiernos Regionales y sus modificatorias.
• Ley N° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades y sus modificatorias.
• Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado y sus modificatorias.
• Decreto Supremo N° 043-2006-PCM, Aprueba Lineamientos para la elaboración y
aprobación del Reglamento de Organización y Funciones - ROF por parte de las
entidades de la Administración Pública.
2 de 25
• Decreto Supremo N° 184-2008-EF, que aprueba el Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado y sus modificatorias.
• Resolución Administrativa N° 1325-CME-PJ que aprueba el Cuadro General de
Términos de la Distancia.
• Resolución de Contraloría N° 430-2008-CG que aprueba la Directiva N° 010-2008-CG
“Normas para la conducta y desempeño del personal de la Contraloría General de la
República y de los Órganos de Control Institucional”.
• Resolución de Contraloría N° 233-2014-CG, que aprueba la Directiva N° 002-2014-
CG/PAS “Notificación en el Procedimiento Administrativo Sancionador por
Responsabilidad Administrativa Funcional”.
• Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG que aprueba las Normas Generales de
Control Gubernamental y su modificatoria.
• Resolución de Contraloría N° 274-2014-CG que aprueba la Directiva N° 003-2014-
CG/ACA “Revisión de oficio de los informes emitidos por los Órganos de Control
Institucional de acuerdo a los estándares de calidad”.
• Resolución de Contraloría N° 349-2014-CG que aprueba la Directiva N° 004-2014-
CG/PRON “Comunicación al Ministerio Público de hechos evidenciados durante el
desarrollo de servicios de control posterior” y su modificación.
• Resolución de Contraloría N° 134-2015-CG que aprueba la versión actualizada del
Reglamento de Infracciones y Sanciones.
• Reglamento de Organización y Funciones de la Contraloría General de la República
vigente.
6. DISPOSICIONES GENERALES
6.1 Definición y finalidad del OCI
El OCI es el órgano conformante del SNC, cuya finalidad es llevar a cabo el control
gubernamental en la entidad de conformidad con lo dispuesto en los artículos 6°, 7° y
8° de la Ley, promoviendo la correcta y transparente gestión de los recursos y bienes
de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así
como, el logro de sus resultados, mediante la ejecución de los servicios de control
(simultáneo y posterior) y servicios relacionados, con sujeción a los principios
enunciados en el artículo 9º de la Ley.
6.2 Responsables del ejercicio del control gubernamental en la entidad
En las entidades sujetas al SNC:
a) El Titular, los funcionarios y servidores de la entidad son responsables de la

implantación y funcionamiento del control interno, así como de su
confiabilidad, conforme al artículo 7° de la Ley y a la Ley de Control Interno de
las Entidades del Estado.
b) El Jefe y personal del OCI son responsables de realizar los servicios de

control simultáneo y posterior; así como los servicios relacionados, conforme
al Plan Anual de Control y a las disposiciones aprobadas por la CGR.
7. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS
7.1 Del Órgano de Control Institucional
7.1.1 Implantación e Implementación del OCI
Las entidades bajo el ámbito del SNC deben contar con un OCI, conforme a lo
establecido en el artículo 17° de la Ley.
3 de 25
El Titular es responsable de la implantación e implementación del OCI. La omisión o
incumplimiento en la implantación e implementación del OCI constituye infracción
sujeta a la potestad administrativa sancionadora de la CGR, conforme a lo previsto
en el literal b) del artículo 42°de la Ley y a los literales a) y b) del artículo 35° del
RIS.
Las disposiciones que regulan la implantación e implementación de un OCI son

establecidas por la CGR.
a) Implantación del OCI
La implantación consiste en incorporar dentro de la estructura orgánica de la entidad

a la unidad orgánica denominada “Órgano de Control Institucional”.
El Titular debe solicitar a la CGR, la opinión favorable respecto a las funciones del
OCI establecidas en el numeral 7.1.7 de la presente Directiva, las mismas que serán
consideradas en el Reglamento de Organización y Funciones de la entidad, previo
al trámite de su aprobación conforme a lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 043-
2006-PCM.
La CGR podrá autorizar, por razones presupuestales, ubicación geográfica,

población, índices económicos u otras consideraciones debidamente sustentadas,
que una entidad se mantenga transitoriamente sin OCI, condicionada a que algún
órgano del SNC ejerza el control simultáneo o posterior sobre ella.
b) Implementación del OCI
El OCI se encuentra implementado cuando la entidad asigna el presupuesto, realiza

la contratación o asignación de personal, y provee la infraestructura y capacidad
logística requerida para el ejercicio de la función de control en las entidades, de
acuerdo a la determinación de las necesidades que efectúe el Jefe de OCI y de
conformidad con las disposiciones que sobre el particular emita la CGR.
El DOCI, previa supervisión administrativa, debe emitir una comunicación al Titular

dando por implementado al OCI.
Cualquier medida dispuesta por la entidad para la reducción del presupuesto,

personal, infraestructura o logística para el OCI debe contar con la opinión previa
del DOCI.
7.1.2 Nivel jerárquico
Para un desempeño independiente del control gubernamental y a fin de permitir el

acceso y coordinación directa con el Titular, el OCI se ubica en el mayor nivel
jerárquico de la estructura de la entidad, es decir en el primer nivel de la estructura
orgánica de la misma.
La omisión a establecer un OCI en el más alto nivel jerárquico de la entidad,

constituye infracción sujeta a la potestad sancionadora de la CGR, conforme a lo
dispuesto en el literal a) del artículo 35° del RIS.
El DOCI cuando identifique o tenga conocimiento de la omisión a establecer un OCI

en el más alto nivel jerárquico, debe emitir un Informe dirigido a la Autoridad
Instructora conforme a lo previsto en el artículo 14° del RIS, a fin de que ésta inicie
el procedimiento administrativo sancionador.
7.1.3 Organización Interna del OCI
El Jefe del OCI debe establecer la organización interna del OCI, conforme a las
disposiciones que establezca la CGR, y proponerla al DOCI para la conformidad
correspondiente.
4 de 25
Al formular la citada propuesta, debe tener en cuenta: la naturaleza, composición y
competencia de la entidad, así como el volumen y complejidad de las operaciones
de ésta.
Una vez obtenida la citada conformidad, el Jefe del OCI debe comunicar la
organización interna del OCI al Titular, para el trámite y su aprobación
correspondiente.
7.1.4 Dependencia funcional del OCI con la CGR
El Jefe y personal del OCI, en virtud de la dependencia funcional con la CGR, tienen
la obligación de ejercer sus funciones con sujeción a la normativa y a las
disposiciones que emita la CGR en materia de control gubernamental.
Por la dependencia funcional:
a) El Jefe del OCI independientemente del vínculo laboral o contractual que tenga
con la CGR o con la entidad, puede ser designado, encargado, dar término a su
designación o encargo, supervisado, evaluado y separado, según corresponda,
conforme a la presente Directiva y demás normativa vigente.
b) El personal del OCI independientemente del vínculo laboral o contractual que

tenga con la CGR o con la entidad, puede ser supervisado, evaluado y
separado temporalmente por parte de la CGR.
El Jefe y personal del OCI no están sujetos a mandato del Titular respecto al
cumplimiento de funciones o actividades vinculadas al ejercicio del control
gubernamental. Cualquier solicitud del Titular para la realización de algún servicio
de control debe ser remitida al Jefe de OCI, quien la debe derivar a la unidad
orgánica de la CGR encargada del Planeamiento Operativo, para su evaluación y
programación, de ser el caso.
El Jefe y personal del OCI pueden asistir a los eventos protocolares de la entidad,
sin que ello suponga una afectación a su independencia e imparcialidad.
7.1.5 Independencia funcional del OCI con la entidad
El OCI ejerce sus funciones con independencia funcional respecto de la

administración de la entidad, dentro del ámbito de su competencia, sujeta a los
principios y atribuciones establecidos en la Ley y a las normas emitidas por la CGR.
El Jefe del OCI debe comunicar oportunamente al DOCI y al Titular, los casos de
afectación a la autonomía de dicho órgano, en forma debidamente fundamentada, a
efecto de que se adopten las acciones correspondientes.
La afectación a la autonomía del OCI, constituye infracción sujeta a la potestad

sancionadora de la CGR, según lo señalado en el literal b) del artículo 42° de la Ley,
sin perjuicio de las acciones civiles y penales que correspondan.
Las acciones por parte de los titulares, funcionarios y servidores públicos que
interfieran o impidan el cumplimiento de las funciones inspectivas inherentes al
control gubernamental, constituyen infracción sujeta a la potestad sancionadora de
la CGR, conforme a lo previsto en el literal c) del artículo 42º de la Ley y el artículo
36° del RIS.
7.1.6 Dependencia administrativa del OCI
Por la dependencia administrativa:
a) El Jefe o personal del OCI que mantenga vínculo laboral con la CGR, se
encuentra sujeto al régimen laboral de la actividad privada, remuneraciones y
beneficios, conforme a lo dispuesto en los artículos 36° y 37° de la Ley y a las
5 de 25
disposiciones del Reglamento Interno de Trabajo de la CGR. Así mismo, puede
ser objeto de traslado a cualquier unidad orgánica de la CGR, según las
disposiciones emitidas por la CGR.
El Jefe o personal del OCI que mantenga vínculo contractual con la CGR se
sujeta a las normas legales que lo regulan y a las disposiciones contractuales
aplicables.
b) El Jefe o personal del OCI que mantenga vínculo laboral con la entidad se
sujeta a las normas del régimen laboral que corresponda a la entidad y a su
Reglamento Interno de Trabajo.
El Jefe o personal del OCI que mantenga vínculo contractual con la entidad se
sujeta a las normas legales que lo regulan y a las disposiciones contractuales
aplicables.
Es responsabilidad del Jefe del OCI conducir la unidad asignada a su cargo,

sujetándose a las políticas y al cumplimiento de las normas administrativas de la
entidad, en tanto no contravengan las disposiciones de la CGR.
El Jefe y personal de OCI independientemente del vínculo laboral o contractual con

la CGR o con la entidad, deben registrar todos sus ingresos y salidas en la entidad
en la cual desarrollan sus funciones, según los mecanismos establecidos en dichas
entidades.
7.1.7 Funciones del OCI
Son funciones del OCI las siguientes:
a) Formular en coordinación con las unidades orgánicas competentes de la CGR,

el Plan Anual de Control, de acuerdo a las disposiciones que sobre la materia
emita la CGR.
b) Formular y proponer a la entidad, el presupuesto anual del OCI para su
aprobación correspondiente.
c) Ejercer el control interno simultáneo y posterior conforme a las disposiciones
establecidas en las Normas Generales de Control Gubernamental y demás
normas emitidas por la CGR.
d) Ejecutar los servicios de control y servicios relacionados con sujeción a las
Normas Generales de Control Gubernamental y demás disposiciones emitidas
por la CGR.
e) Cautelar el debido cumplimiento de las normas de control y el nivel apropiado
de los procesos y productos a cargo del OCI en todas sus etapas y de acuerdo
a los estándares establecidos por la CGR.
f) Comunicar oportunamente los resultados de los servicios de control a la CGR
para su revisión de oficio, de corresponder, luego de lo cual debe remitirlos al
Titular de la entidad o del sector, y a los órganos competentes de acuerdo a
ley; conforme a las disposiciones emitidas por la CGR.
g) Comunicar los resultados de los servicios relacionados, conforme a las
h) Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad se adviertan
indicios razonables de falsificación de documentos, debiendo informar al
Ministerio Público o al Titular, según corresponda, bajo responsabilidad, para
que se adopten las medidas pertinentes, previamente a efectuar la
coordinación con la unidad orgánica de la CGR bajo cuyo ámbito se encuentra
el OCI.
i) Elaborar la Carpeta de Control y remitirla a las unidades orgánicas
competentes de la CGR para la comunicación de hechos evidenciados durante
el desarrollo de servicios de control posterior al Ministerio Público conforme a
las disposiciones emitidas por la CGR.
6 de 25
j) Orientar, recibir, derivar o atender las denuncias, otorgándole el trámite que
corresponda de conformidad con las disposiciones del Sistema Nacional de
Atención de Denuncias o de la CGR sobre la materia.
k) Realizar el seguimiento a las acciones que las entidades dispongan para la
implementación efectiva y oportuna de las recomendaciones formuladas en los
resultados de los servicios de control, de conformidad con las disposiciones
emitidas por la CGR.
l) Apoyar a las Comisiones Auditoras que designe la CGR para la realización de
los servicios de control en el ámbito de la entidad en la cual se encuentra el
OCI, de acuerdo a la disponibilidad de su capacidad operativa.
Asimismo, el Jefe y el personal del OCI deben prestar apoyo, por razones
operativas o de especialidad y por disposición expresa de las unidades
orgánicas de línea u órganos desconcentrados de la CGR, en otros servicios de
control y servicios relacionados fuera del ámbito de la entidad. El Jefe del OCI,
debe dejar constancia de tal situación para efectos de la evaluación del
desempeño, toda vez que dicho apoyo impactará en el cumplimiento de su Plan
Anual de Control.
m) Cumplir diligente y oportunamente, de acuerdo a la disponibilidad de su
capacidad operativa, con los encargos y requerimientos que le formule la CGR.
n) Cautelar que la publicidad de los resultados de los servicios de control y
servicios relacionados se realicen de conformidad con las disposiciones
o) Cautelar que cualquier modificación al Cuadro de Puestos, al presupuesto
asignado o al ROF, en lo relativo al OCI se realice de conformidad a las
disposiciones de la materia y las emitidas por la CGR.
p) Promover la capacitación, el entrenamiento profesional y desarrollo de
competencias del Jefe y personal del OCI a través de la Escuela Nacional de
Control o de otras instituciones educativas superiores nacionales o extranjeras.
q) Mantener ordenados, custodiados y a disposición de la CGR durante diez (10)
años los informes de auditoría, documentación de auditoría o papeles de
trabajo, denuncias recibidas y en general cualquier documento relativo a las
funciones del OCI, luego de los cuales quedan sujetos a las normas de archivo
vigentes para el sector público.
r) Efectuar el registro y actualización oportuna, integral y real de la información en
los aplicativos informáticos de la CGR.
s) Mantener en reserva y confidencialidad la información y resultados obtenidos
en el ejercicio de sus funciones.
t) Promover y evaluar la implementación y mantenimiento del Sistema de Control
Interno por parte de la entidad.
u) Presidir la Comisión Especial de Cautela en la auditoría financiera
gubernamental de acuerdo a las disposiciones que emita la CGR.
v) Otras que establezca la CGR.
Para aquellos OCI de los gobiernos regionales y locales, se debe incluir la siguiente
función: Emitir el Informe Anual al Consejo Regional o Concejo Municipal en
cumplimiento a lo señalado en la Ley Orgánica de Gobiernos Regionales o la Ley
Orgánica de Municipalidades, según corresponda y de conformidad a las
Las funciones antes descritas deben incluirse en el ROF de las entidades y deben
contar con la opinión previa de la CGR.
En caso la entidad considere que deba incorporarse alguna función adicional a las
aprobadas en su ROF, su inclusión deberá contar con la opinión previa de la CGR.
7.1.8 De los OCI en entidades del gobierno nacional, regional y local
La CGR debe emitir las disposiciones específicas que regulen las acciones de
planeamiento, dirección, coordinación, supervisión y evaluación del desempeño de
un OCI a otro OCI; así como de un OCI respecto de una entidad sin OCI. La CGR
determina el ámbito y competencia de los OCI.
7 de 25
La Gerencia de Planeamiento Operativo o la unidad orgánica que haga sus veces,
puede disponer que los OCI de las entidades del gobierno nacional, regional o local
realicen los servicios de control y servicios relacionados en cualquiera de las
entidades.
Adicionalmente, a las funciones propias enumeradas en el numeral 7.1.7 de la

presente Directiva, los OCI de las entidades que tengan bajo su ámbito o adscritas a
éstas a otras entidades, tienen las funciones siguientes:
a) Coordinar, según corresponda y de acuerdo a las disposiciones que emita la

CGR, con los OCI de las entidades comprendidas bajo su ámbito o adscritas a
éstas, a efecto de formular el Plan Anual de Control en coordinación con la
CGR y realizar los servicios de control y servicios relacionados, con la finalidad
de contribuir a un desarrollo óptimo del control gubernamental.
b) Integrar y consolidar la información referida al funcionamiento, desempeño,
limitaciones u otros aspectos vinculados a los OCI de las entidades
comprendidas bajo su ámbito, cuando la CGR lo disponga.
c) Informar a la CGR sobre cualquier aspecto relacionado con los OCI bajo su
ámbito, que pueda afectar el desempeño funcional de los Jefes de OCI, a fin de
ser evaluado por la CGR.
7.2 Del Jefe del Órgano de Control Institucional
El OCI está a cargo del funcionario o servidor designado por la CGR o encargado
como Jefe por la CGR o por el Titular de la entidad.
El Jefe del OCI debe dar cuenta a la CGR del ejercicio de sus funciones. Entre sus
principales funciones operativas se encuentran:
a) Ejercer la función de dirección, supervisión y verificación en las etapas de

planificación, ejecución y elaboración del informe de auditoría.
b) Realizar el seguimiento a las acciones que las entidades dispongan para la
implementación de las recomendaciones formuladas en los resultados de la
ejecución de los servicios de control.
c) Aplicar y mantener un adecuado control de calidad en todas las etapas del
proceso de servicio de control posterior.
d) Verificar permanentemente el desempeño de las comisiones auditoras,
incluyendo al auditor encargado o jefe de comisión y al supervisor de
auditoría.
e) Verificar que el contenido del informe se enmarque en la normativa de control
gubernamental y cumpla con el nivel apropiado de calidad, conforme a los
estándares de calidad establecidos, en busca de la eficiencia y eficacia en los
resultados del control gubernamental.
f) Participar como invitado y sin derecho a voto en las reuniones convocadas
por la Alta Dirección de la entidad a fin de tomar conocimiento de las
actividades que desarrolla la entidad.
g) Realizar la evaluación del desempeño del personal a su cargo, conforme a
las disposiciones emitidas por la CGR.
Administrativamente le corresponde al Jefe del OCI, las funciones siguientes:
h) Promover el mantenimiento de relaciones de respeto y cordialidad con el

personal a su cargo y entre los mismos, a fin de cautelar un adecuado clima
laboral.
i) Requerir de forma sustentada, ante la entidad o la CGR, la asignación o
contratación de personal, y los recursos presupuestales y logísticos
necesarios para el cumplimiento de las funciones del OCI.
En ningún caso, el Jefe del OCI puede solicitar a la entidad, la contratación o
asignación de nuevo personal para reemplazar al existente en el OCI, si ello
no ha sido debidamente sustentado e informado al DOCI.
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j) Asignar las funciones y responsabilidades conforme a la organización interna
del OCI, los niveles y categorías del personal a su cargo.
k) Promover la línea de carrera del personal a su cargo de acuerdo a las
políticas de la CGR o de la entidad, según corresponda.
l) Ejercer el control de la permanencia y rendimiento del personal a su cargo.
m) Solicitar de forma fundamentada que el personal del OCI que incurra en una
deficiencia funcional; o de acreditarse alguna de las situaciones establecidas
como prohibiciones en el numeral VI de la Directiva N° 010-2008-CG “Normas
para la conducta y Desempeño del Personal de la Contraloría General de la
República y de los Órganos de Control Institucional”, sea puesto a disposición
de la unidad orgánica de Personal de la entidad o del Departamento de
Personal o la unidad orgánica que haga sus veces de la CGR, según
corresponda, para la adopción de las acciones pertinentes, según la
normativa vigente.
n) Gestionar que en los contratos suscritos por el personal del OCI, se incluya
una cláusula de confidencialidad y reserva de la información a la cual tengan
acceso en el ejercicio de sus funciones.
o) Participar como miembro de los Comités Especiales de Contrataciones y
Adquisiciones, de acuerdo a las disposiciones vigentes, en los casos que el
OCI sea el área usuaria de bienes, servicios u obras materia de la
convocatoria, en cuyo caso se encuentran habilitados para participar de dicho
Comité, conforme a lo establecido en el artículo 29° del Reglamento de la Ley
de Contrataciones del Estado. De igual forma, en cualquier proceso de
selección de personal para el OCI, independientemente de la modalidad.
p) Solicitar y gestionar ante la CGR o la entidad, el entrenamiento profesional,
desarrollo de competencias y la capacitación del personal del OCI a través de
la Escuela Nacional de Control u otras instituciones educativas superiores
nacionales o extranjeras.
q) Atender las denuncias conforme al ámbito de su competencia y a las
disposiciones sobre la materia emitidas por la CGR.
r) Cautelar el adecuado uso y conservación de los bienes asignados al OCI,
debiendo destinarlos exclusivamente a las actividades propias relacionadas
con sus funciones.
s) Cautelar que el personal del OCI de cumplimiento a las normas y principios
que rigen la conducta, impedimentos y prohibiciones de los funcionarios y
servidores públicos, de acuerdo al Código de Ética de la Función Pública.
t) Cautelar que el personal a su cargo, cumpla sus funciones conforme a lo
dispuesto en la Directiva N° 010-2008-CG “Normas para la conducta y
Desempeño del Personal de la Contraloría General de la República y de los
Órganos de Control Institucional”.
u) Adoptar las medidas pertinentes para cautelar, preservar y custodiar el
acervo documentario del OCI. En caso se desactive o se extinga una entidad,
el Jefe del OCI debe remitir al DOCI el acervo documentario del OCI respecto
a los servicios de control y servicios relacionados.
v) Efectuar la entrega de cargo del Jefe de OCI de acuerdo a las disposiciones
w) Informar al DOCI, a través del medio que se establezca, la vinculación o
desvinculación del personal del OCI y el cronograma anual de sus vacaciones
y las de su personal.
7.2.1 Requisitos para asumir el cargo de Jefe del OCI
Para asumir el cargo de Jefe del OCI se deben cumplir con los requisitos siguientes:
a) Ausencia de impedimento o incompatibilidad para laborar al servicio del

Estado.
b) Contar con título profesional universitario y cuando corresponda para el
ejercicio de la profesión, con la colegiatura y habilitación por el colegio
profesional respectivo.
En caso, que el profesional cuente con grado de magíster no será exigible el
título profesional.
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c) Experiencia comprobable no menor de tres (03) años en el ejercicio del control
gubernamental o en la auditoria privada. El cómputo de los años de experiencia
profesional se realiza a partir de la obtención del grado de bachiller.
d) No haberse declarado la quiebra culposa o fraudulenta.
e) No haber sido condenado por la comisión de delito doloso o conclusión
anticipada o por acuerdo bajo el principio de oportunidad por la comisión de un
delito doloso. No tener deuda pendiente de pago por sanción penal.
f) No haber sido sancionado con destitución o despido.
g) Contar con capacitación en temas vinculados con la auditoría, el control
gubernamental o la gestión pública, en los últimos dos (02) años.
h) No mantener proceso judicial pendiente iniciado por el Estado, con carácter
preexistente a su postulación, derivado de una acción de control o servicio de
control posterior o del ejercicio de la función pública.
i) No tener sanción vigente derivada de un proceso administrativo sancionador
por parte de la CGR.
j) No haber sido separado definitivamente del ejercicio del cargo de Jefe del OCI.
k) No haberse dado término a la encargatura como Jefe del OCI, por acreditarse
alguna deficiencia funcional en la realización de los servicios de control o
evidenciarse el incumplimiento de las normas de conducta y desempeño
profesional establecidas en las Normas Generales de Control Gubernamental,
disposiciones emitidas por la CGR o de las normas del Código de Ética de la
Función Pública.
l) No haber desempeñado función ejecutiva o asesoría en la entidad en los
últimos cuatro (04) años.
m) Otros que determine la CGR, relacionados con la función que desarrolla la
entidad.
La CGR podrá autorizar la prescindencia del cumplimiento de los requisitos

establecidos en los literales c) y g) del presente numeral, o solicitar una experiencia
mayor a la señalada en el literal c), atendiendo al volumen y complejidad de las
operaciones de la entidad.
Para acreditar el cumplimiento de los requisitos señalados en los literales a),d), e),
f), h), i), j), k) y l) del presente numeral, se debe presentar una Declaración Jurada.
Sin perjuicio de lo señalado, la CGR podrá efectuar la verificación posterior de la
información que se presente; así como, del cumplimiento de los requisitos.
7.2.2 Designación del Jefe del OCI
La designación del Jefe del OCI es una competencia exclusiva y excluyente de la

CGR y se efectúa mediante Resolución de Contraloría publicada en el Diario Oficial
“El Peruano”.
La designación para la incorporación de nuevos Jefes de OCI se sujeta a lo

dispuesto por el artículo 19º de la Ley y se efectúa a través de las siguientes
modalidades:
a) Por Concurso Público de Méritos convocado por la CGR.
b) Por designación directa del personal profesional de la CGR, de acuerdo a las

disposiciones que sobre el particular se emitan. Dicha designación se efectúa
hasta por un máximo del veinticinco por ciento (25%) de total de los OCI.
En los casos de implantación de un OCI, previamente a la designación del Jefe de

OCI, el Titular debe acreditar ante el DOCI lo siguiente:
- Implantación del OCI, con la incorporación del OCI en el ROF y su

consideración en el Cuadro de Puestos y en el Clasificador de Cargos de la
entidad, debidamente aprobados.
- Implementación del OCI, con la infraestructura necesaria y la capacidad
operativa y logística mínima, conforme a lo dispuesto por la CGR, así como la
correspondiente asignación del presupuesto.
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En el caso de efectuarse la designación de un Jefe de OCI, que no pueda asumir el
cargo de forma inmediata, el DOCI debe comunicar al Titular dicha situación y
disponer qué profesional asumirá el encargo de funciones.
7.2.3 Periodo de designación del Jefe del OCI
Los Jefes de OCI designados por la CGR, ejercerán sus funciones en las entidades
por un periodo de tres (03) años.
Por convenir a las necesidades del servicio y al interés institucional, el Jefe del OCI
podrá permanecer por un periodo menor a los tres (03) años; así mismo, se puede
prorrogar el periodo de la designación hasta por un máximo de cinco (05) años.
7.2.4 Término de la Designación
La designación termina por la ocurrencia de los hechos siguientes:
a) Advertirse alguna situación sobreviniente que no le permitan continuar en el

ejercicio del cargo, conforme a lo dispuesto en el numeral 7.4.1. de la presente
Directiva.
b) Por renuncia del Jefe del OCI.
c) Por razones de interés institucional de la CGR.
La CGR debe emitir la Resolución de Contraloría dando por terminada la

designación.
7.2.5 Traslado del Jefe del OCI
El Jefe de OCI de la CGR puede ser trasladado a otra plaza de la CGR, por
necesidad del servicio y de acuerdo a las disposiciones que emita la CGR sobre el
particular, conforme a lo dispuesto en el artículo 9° del Texto Único Ordenado del
Decreto Legislativo N° 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
Previamente a dicho traslado, se debe dar por terminada la designación o el

encargo.
Para efectuar el traslado del Jefe del OCI, la CGR tendrá en cuenta,
fundamentalmente entre otros, lo siguiente:
a) Fusión, desactivación o extinción de la entidad en la cual fue designado.

b) Razones de índole familiar del Jefe del OCI.
c) Afectaciones en la salud del Jefe del OCI.
d) Fortalecimiento de una unidad orgánica de la CGR.
En caso se desactive o se extinga una entidad, el Jefe del OCI debe remitir al DOCI
el acervo documentario del OCI respecto a los servicios de control y los servicios
relacionados.
7.2.6 Encargo de la jefatura del OCI
El encargo de la jefatura del OCI tiene un carácter temporal, excepcional,

fundamentado y responde a la necesidad impostergable de mantener en
funcionamiento al OCI.
Se efectúa según las clases siguientes:
- Encargo de puesto.
- Encargo de funciones.
Para las dos clases de encargo debe existir la correspondiente disponibilidad

presupuestal.
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El profesional encargado sustituye al Jefe del OCI y debe asumir personalmente las
responsabilidades propias del cargo. Al suscribir cualquier documento, deberá
consignar su nombre completo y el cargo asumido, seguido de la anotación “(e)”.
Cuando el encargo es igual o superior a treinta (30) días calendarios consecutivos

se genera el derecho a percibir la diferencia entre la remuneración del puesto de
origen y la correspondiente al puesto materia del encargo, si existiera una diferencia
entre ambas remuneraciones.
A. Encargo de puesto, lo efectúa la CGR o el Titular y procede en caso se

cuente con la plaza o cargo del Jefe del OCI vacante.
En la Resolución o documento del encargo de puesto se debe precisar

expresamente las fechas de inicio y término del mismo.
Este encargo tiene un carácter temporal, sujeto a que la CGR efectúe la

designación del Jefe del OCI.
- El encargo que realice la CGR:
El plazo del encargo no debe exceder de seis (06) meses. Si al término del
plazo, no se ha designado o encargado a un nuevo Jefe de OCI se debe
considerar renovado el encargo, automáticamente y por única vez, por un
periodo igual.
Se efectúa mediante Oficio emitido por el DOCI, a un profesional con

vínculo laboral o contractual con la CGR que cumpla con los requisitos para
asumir el cargo de Jefe de OCI, conforme lo dispuesto en el numeral 7.2.1
de la presente Directiva.
No se puede efectuar el encargo a persona contratada al amparo de las

normas que rigen la contratación civil.
- El encargo que realice el Titular:
El plazo del encargo es de dos (02) años. Si al término del plazo, no se ha

designado o encargado a un nuevo Jefe de OCI se debe considerar
renovado el encargo, automáticamente y por única vez, por un periodo
igual.
Se efectúa mediante Resolución emitida por el Titular o documento

equivalente, a un profesional con vínculo laboral o contractual previo con la
entidad.
En este caso, el DOCI debe emitir su opinión previamente a que se efectúe

el encargo, para lo cual se debe cumplir con lo siguiente:
a) Solicitar la opinión previa al DOCI, proponiendo a un profesional con

vínculo laboral o contractual previo, que cumpla con los requisitos para
asumir el cargo de Jefe de OCI, conforme lo dispuesto en el numeral
7.2.1 de la presente Directiva.
b) Adjuntar a la solicitud, la acreditación de los requisitos para asumir el

cargo de Jefe de OCI del profesional propuesto.
c) El DOCI debe emitir su opinión a través de un Oficio, dentro de los

siete (07) días hábiles posteriores a la presentación de la solicitud
formulada por la entidad.
De no emitir su opinión dentro del citado plazo, se debe entender la
conformidad al encargo.
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d) El Titular debe disponer la asignación de la remuneración y los
beneficios que correspondan, en similar condición a los cargos
directivos de la entidad.
El DOCI tiene la facultad de efectuar la verificación posterior de la información

remitida con la solicitud de encargo y de constatar que el encargo no fue
llevado a cabo conforme al presente numeral, se procederá a dar término al
encargo y recomendará las acciones correctivas pertinentes, sin perjuicio de
las acciones civiles o penales que correspondan.
Cualquier acción que implique desplazamiento, traslado, variación o término de

la relación laboral o contractual del encargado de la Jefatura del OCI, debe ser
fundamentada y comunicada previamente ante el DOCI para verificar que no se
vulnere la dependencia funcional del Jefe de OCI con la CGR.
B. Encargo de funciones, procede en caso de ausencia del Jefe del OCI. Para
efectos de la presente Directiva se considera ausente al Jefe de OCI que no se
encuentre físicamente en la entidad por vacaciones, licencia, comisión de
servicio debidamente autorizado, entre otras circunstancias.
Para asumir el encargo de funciones, no se requiere el cumplimiento de los

requisitos para ser Jefe de OCI, establecidos en el numeral 7.2.1. de la
presente Directiva.
El encargo de funciones tiene un carácter temporal sujeto a la reincorporación

del Jefe del OCI, es decir que el encargo de funciones durará el tiempo que
demande la ausencia correspondiente.
Este encargo se efectúa mediante comunicación escrita en la que se detalla las

fechas de inicio y término del encargo y se establecen las funciones materia del
encargo.
Esta comunicación debe ser emitida por el Jefe del OCI antes de ausentarse y
puesta de conocimiento de manera oportuna al Titular y al DOCI.
De no haber sido previsible la ausencia del Jefe de OCI, el encargo de

funciones debe ser emitido por el Titular e informado al DOCI.
7.2.7 Término del encargo
El encargo de puesto o de funciones termina por la ocurrencia de los hechos

siguientes:
a) Designación del Jefe del OCI por la CGR.

b) Cumplimiento del periodo previsto en el documento de encargo.
c) Advertirse, luego de efectuada la verificación posterior, que el encargado no
cumple con los requisitos para Jefe de OCI.
d) Advertirse alguna situación sobreviniente que no le permitan continuar en el
ejercicio del cargo, conforme a lo dispuesto en el numeral 7.4.1. de la presente
Directiva.
e) Acreditarse alguna deficiencia funcional en la realización de los servicios de
control por parte del profesional encargado.
f) Acreditarse alguna de las situaciones establecidas como prohibiciones en el
numeral VI de la Directiva N° 010-2008-CG “Normas para la conducta y
g) Renuncia del Jefe del OCI encargado.
h) Otras razones debidamente sustentadas que justifiquen el término del encargo.
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7.3 Del Personal del OCI
El OCI está conformado por personal especializado y de apoyo administrativo,

independientemente del vínculo laboral o contractual con la entidad o con la CGR.
El personal especializado, debe ser multidisciplinario y seleccionado en función de los

objetivos y las actividades que realiza la entidad.
7.3.1 Requisitos del personal del OCI
El personal especializado asignado al OCI, debe cumplir con los requisitos

siguientes:
a) Contar con título universitario o estudios superiores concluidos, según las

necesidades del OCI.
b) Experiencia comprobable en el ejercicio del control gubernamental o auditoria
privada.
c) Ausencia de impedimento o incompatibilidad para laborar al servicio del
Estado.
d) No haber sido declarado en estado de quiebra culposa o fraudulenta.
e) No haber sido condenado por la comisión de delito doloso o conclusión
anticipada o por acuerdo bajo el principio de oportunidad por la comisión de un
delito doloso. No tener deuda pendiente de pago por sanción penal.
f) No haber sido sancionado con destitución o despido.
g) No mantener proceso judicial pendiente iniciado por el Estado, derivado de una
acción de control o servicio de control posterior o del ejercicio de la función
pública.
h) No tener sanción vigente derivada de un proceso administrativo sancionador
por parte de la CGR.
i) No haberse acreditado el incumplimiento de las normas de conducta y
desempeño profesional establecidas en las Normas Generales de Control
Gubernamental, disposiciones emitidas por la CGR o de las normas del Código
de Ética de la Función Pública.
j) No haberse acreditado la comisión de alguna deficiencia funcional en la
realización de los servicios de control, en el último año.
k) Otros que determine el Jefe de OCI o la CGR, según corresponda,
relacionados con la función que desarrolla la entidad.
Los requisitos para el personal de apoyo administrativo son establecidos por el Jefe
de OCI, conforme a las necesidades del mismo, debiendo considerar necesariamente
lo establecido en los literales c), d), e), f), g) y h) del presente numeral y los requisitos
para el personal de apoyo establecidos en los documentos de gestión de la entidad.
Cuando por la naturaleza de las operaciones que realiza la entidad, se requiera

incorporar en el OCI a personas naturales que posean conocimiento y experiencia en
un campo particular distinto al de control gubernamental, no será exigible el requisito
señalado en el literal b) de este numeral.
7.4 Del Jefe y personal del OCI
7.4.1 Prohibiciones para el Jefe y personal del OCI
El Jefe y personal del OCI se encuentran prohibidos, en el ejercicio de sus

funciones, de:
a) Realizar o intervenir en funciones y actividades inherentes al ámbito de

competencia y responsabilidad de la administración y gestión de la entidad.
b) Verificar denuncias, quejas, reclamos u otros aspectos referidos a la relación
laboral de los funcionarios y servidores de la entidad.
c) Sustituir a los servidores y funcionarios de la entidad en el cumplimiento de sus
funciones.
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d) Visar, refrendar o emitir documentos para la aprobación de actos u operaciones
propios de la administración, con excepción de los actos propios del OCI.
e) Autenticar documentos de la entidad.
f) Efectuar la toma de inventario y el registro de operaciones; así como, participar
en las acciones de seguridad o protección de bienes, propias de la labor de la
administración.
g) Participar como miembro de los Comités Especiales de Contrataciones y
Adquisiciones, de acuerdo a las disposiciones vigentes, salvo que el OCI sea el
área usuaria de bienes, servicios u obras materia de la convocatoria, en cuyo
caso se encuentran habilitados para participar de dicho Comité, conforme a lo
establecido en el artículo 29° del Reglamento de la Ley de Contrataciones del
Estado.
h) Cometer u ordenar un acto arbitrario, o disponer que el personal a su cargo
realice gestiones de cualquier naturaleza no relacionadas con las funciones del
OCI, en favor propio o de terceros.
i) No cautelar el adecuado uso y conservación de los bienes asignados al OCI o
destinarlos a las actividades distintas a las relacionadas con sus funciones.
j) Conformar la Junta Directiva del Sindicato de Trabajadores en la entidad.
k) Incurrir en alguna de las prohibiciones establecidas en el numeral VI de la
Directiva N° 010-2008-CG “Normas para la conducta y Desempeño del
Personal de la Contraloría General de la República y de los Órganos de Control
Institucional”.
El Jefe del OCI no podrá continuar en el ejercicio de sus funciones, si de forma

sobreviniente a su designación o encargo, se acredita que incurre en cualquiera de
las situaciones siguientes:
a) Ser declarado en estado de quiebra culposa o fraudulenta.

b) Ser condenado por la comisión de un delito doloso o conclusión anticipada o por
acuerdo bajo el principio de oportunidad por la comisión de un delito doloso.
Tener deuda pendiente de pago por sanción penal.
c) Encontrarse inhabilitado para el ejercicio de la función pública por sentencia
judicial firme o mandato de la autoridad administrativa competente.
d) Adolecer de incapacidad permanente que lo imposibilite para cumplir con sus
funciones.
e) Ser sancionado con suspensión por más de treinta (30) días calendarios.
f) Padecer de enfermedad de alcoholismo o narco dependencia.
g) Tener vínculo de parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad, por razones de matrimonio, unión de hecho o convivencia,
con el Titular o miembros del órgano de gobierno de la entidad o miembros del
Directorio de la empresa del Estado en la cual ha sido designado o encargado.
En caso se determine alguna de las situaciones descritas, se debe proceder a dar

término a la designación o encargo de puesto de Jefe del OCI.
7.4.2 Impedimentos del Jefe y personal del OCI
Los impedimentos son todos aquellos vínculos o circunstancias que pueden

menoscabar el reconocimiento de la independencia en el ejercicio del control
gubernamental o que generan un conflicto de intereses.
Son impedimentos del Jefe y personal del OCI, los siguientes:
a) Tener vínculo de parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad y

segundo de afinidad, por razones de matrimonio, unión de hecho o
convivencia, con funcionarios públicos de la entidad vinculados a la materia a
examinar.
b) Haber intervenido como asesor, abogado, apoderado, patrocinador, perito o
árbitro de particular en los procedimientos administrativos o judiciales de la
entidad, vinculados a la materia a examinar.
c) Haber laborado, intervenido o participado directa o indirectamente en las áreas
vinculadas a la materia a examinar.
15 de 25
d) Amistad o enemistad manifiesta con cualquiera de los funcionarios de la
entidad, comprendidos en los servicios de control o servicios relacionados.
e) Cualquier otra situación que genere conflicto de intereses.
En caso de presentarse cualquiera de las situaciones antes descritas, el Jefe o

personal del OCI debe inhibirse de intervenir en el desarrollo de determinados
servicios de control o servicios relacionados.
La inhibición debe ser comunicada de forma inmediata, mediante escrito motivado

dirigido al Jefe del OCI o a las unidades orgánicas de línea u órganos
desconcentrados de la CGR, según corresponda, quienes evalúan los fundamentos
de la inhibición y procederán a resolver dentro del tercer día hábil siguiente a la
presentación de la inhibición y a adoptar las acciones que correspondan, de
conformidad con la normativa vigente.
7.5 Del Titular de la entidad
7.5.1 Obligaciones del Titular
El Titular es responsable de promover el control gubernamental a nivel institucional

y tiene, respecto del OCI, las obligaciones siguientes:
a) Implantar e implementar una unidad orgánica denominada “Órgano de Control

Institucional”, conforme a las disposiciones que emita la CGR.
b) Ubicar al OCI en el mayor nivel jerárquico de la estructura de la entidad y
asignar al Jefe y personal del OCI el nivel respectivo.
c) Aprobar la organización interna del OCI propuesta por el Jefe del OCI previa
conformidad del DOCI.
d) Adecuar el ROF de la entidad conforme a las funciones del OCI previstas en la
presente Directiva.
e) Aprobar la clasificación y número de los puestos asignados al OCI, conforme a
la comunicación efectuada por el Jefe del OCI.
f) Asignar el presupuesto necesario para asegurar que el OCI cuente con
infraestructura, capacidad operativa y logística para el cumplimiento de sus
funciones, conforme al requerimiento efectuado por el Jefe del OCI.
g) Informar oportunamente al DOCI la reducción del presupuesto, personal,
infraestructura o logística para el OCI.
h) Asignar o disponer la contratación del personal al OCI que cumpla con los
requisitos establecidos en el numeral 7.3.1 de la presente Directiva conforme al
requerimiento efectuado por el Jefe del OCI.
i) Cubrir las plazas del Cuadro de Puestos del OCI o ampliarlo, de corresponder.
j) Disponer que los funcionarios y servidores de la entidad proporcionen la
información requerida por el OCI, en forma oportuna y conforme al
requerimiento efectuado.
k) Cautelar que el OCI mantenga la autonomía técnica y funcional que le permita
cumplir sus funciones sin interferencias, ni limitaciones.
l) Disponer que el Jefe y personal del OCI participen en eventos de capacitación.
m) Informar oportunamente al DOCI los casos de renuncia, fallecimiento, licencias
o descanso médico mayores a treinta (30) días, del Jefe del OCI cuando éstos
tengan dependencia laboral o contractual con la entidad.
n) Solicitar la opinión del DOCI, previamente a efectuar el encargo de puesto del
Jefe de OCI, adjuntando la documentación que acredite el cumplimiento de los
requisitos para asumir el cargo por parte del profesional propuesto al encargo.
o) Realizar el encargo de funciones, de no haber sido previsible la ausencia del
Jefe de OCI, informando al DOCI.
p) Comunicar previamente al DOCI cualquier acción que implique
desplazamiento, traslado, variación o término de la relación laboral o
contractual del encargado de la Jefatura del OCI, para verificar que no se
vulnere la dependencia funcional del Jefe de OCI con la CGR.
q) Comunicar al DOCI los casos en los cuales el Jefe o personal del OCI haya
iniciado un proceso judicial contra la entidad en la cual desarrolla sus
funciones.
16 de 25
r) Disponer, en caso de encargo, la asignación del diferencial remunerativo por el
hecho de asumir cargos de mayor responsabilidad, conforme a las
disposiciones legales que correspondan a cada régimen laboral.
s) Disponer que el personal del OCI que mantenga vínculo laboral con la entidad,
según los puestos que ocupan en la organización interna del OCI, perciba igual
remuneración y beneficios a los puestos homologados o equivalentes
otorgados para el personal de la entidad.
t) Disponer las acciones que correspondan para que el OCI participe como
miembro de los Comités Especiales de Contrataciones y Adquisiciones cuando
dicho órgano sea el área usuaria de bienes, servicios u obras materia de la
convocatoria.
u) Disponer las acciones que correspondan para que el OCI participe en los
procesos de selección del personal del OCI, únicamente en lo relacionado a la
formulación de los perfiles de los postulantes o de los términos de referencia,
según corresponda, y en las entrevistas a los postulantes.
v) Disponer se otorgue al Jefe y personal del OCI, los accesos a todos los
aplicativos informáticos de la entidad.
w) Otras que establezca la CGR.
7.5.2 Coordinaciones del Jefe del OCI con el Titular
El Jefe del OCI deberá mantener coordinación con el Titular, especialmente en los
aspectos siguientes:
a) La implantación y funcionamiento del control interno en la entidad, de

conformidad con la normativa aplicable.
b) Alertar situaciones de riesgo para la entidad, en el ejercicio del control
simultáneo.
c) Informar la omisión en la presentación de la información solicitada, o su
ejecución en forma deficiente o inoportuna por parte de los funcionarios y
servidores de la entidad, sin perjuicio de la aplicación de lo dispuesto en el
artículo 42° del RIS.
d) Informar el incumplimiento de la Ley o de la presente Directiva.
e) Proveer la infraestructura, capacidad operativa y logística del OCI,
necesaria para el cumplimiento de sus funciones.
f) Las acciones que correspondan, de advertirse deficiencias funcionales por
parte del personal del OCI que tenga vínculo laboral o contractual con la
entidad.
g) La implementación y seguimiento de las recomendaciones realizadas
como resultado de los servicios de control.
7.6 Supervisión del Órgano de Control Institucional
La supervisión es el proceso técnico por el cual los niveles superiores del personal
encargado de la realización del servicio de control dirigen, revisan y participan en el
mejoramiento de las actividades que desarrollan, coadyuvando a la mejora de sus
competencias profesionales y a la calidad del resultado del servicio, cumpliendo los
plazos y objetivos planteados.
• El primer nivel de supervisión es realizado al interior del OCI y corresponde al Jefe

del OCI, al supervisor y al jefe de la comisión auditora tratándose de auditoría de
cumplimiento o al jefe del equipo tratándose de una acción simultánea.

17 de 25
• El segundo nivel de supervisión es realizado por la CGR en su calidad de ente
técnico rector del SNC al OCI1, a través de las unidades orgánicas que establezca
la CGR, con la finalidad de cautelar el cumplimiento de los lineamientos técnicos y
estándares de calidad sustanciales, revisados por el primer nivel de supervisión.
En este segundo nivel, la supervisión considera dos aspectos: Supervisión Técnica

y Supervisión de la Gestión Administrativa.
a) Supervisión Técnica
asesoramiento técnico y el seguimiento a las recomendaciones que se
hubieran formulado, lo que permite alertar y corregir de manera oportuna
aquellos aspectos que pudieran afectar el desarrollo de los servicios de control
supervisados, con la calidad adecuada y en el tiempo programado.
La supervisión técnica se realiza conforme a la normativa específica emitida

por la CGR.
b) Supervisión de la Gestión Administrativa

Se realiza para verificar las acciones ejecutadas por el OCI en la gestión ante
la entidad respecto a la dotación de los recursos presupuestales, financieros,
infraestructura y capacidad logística y de personal, entre otros, que garanticen
la correcta ejecución de sus funciones a fin de no afectar el desarrollo de los
servicios de control. Asimismo, se verifica las acciones del OCI ante la CGR
para recibir el apoyo necesario.
La supervisión de la gestión administrativa se lleva a cabo conforme al

Procedimiento emitido por la CGR.
7.6.1 Resultado de la supervisión
Los resultados del proceso de supervisión deben ser considerados para la

evaluación del desempeño.
7.7 Evaluación del Desempeño
El proceso de evaluación del desempeño es una herramienta de gestión, de uso

obligatorio, integral, sistemático y continuo, que se utiliza para realizar una
apreciación objetiva y demostrable del rendimiento del Jefe y del personal del OCI en
cumplimiento de sus objetivos y metas.
Este proceso promueve la mejora de los resultados, a partir de la retroalimentación de

sus resultados al Jefe y personal del OCI respecto a sus capacidades, competencias
y resultados individuales en el marco de la observancia de las normas de conducta y
desempeño establecidas por la CGR y de las normas del Código de Ética de la
Función Pública.
La entidad no puede evaluar los actos funcionales del OCI, por lo que, de considerar
que se está ejerciendo la función de control de manera deficiente, debe proceder a
comunicar y remitir la documentación pertinente a la CGR, para las acciones que
correspondan.
La evaluación del desempeño del personal del OCI es efectuada por el Jefe de OCI,
quien a su vez es evaluado por el Gerente o Jefe de la unidad orgánica de línea u
órgano desconcentrado de la CGR, bajo cuyo ámbito se encuentre y conforme a lo
señalado en la presente Directiva y demás disposiciones que emita la CGR. La
evaluación del desempeño tiene carácter obligatorio y se aplicará al menos una vez al
año.
1
Concordante con lo señalado en el artículo 21° de la Ley N° 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la
18 de 25
La evaluación del desempeño se lleva a cabo conforme a la normativa específica
emitida por la CGR.
7.7.1 Resultado de la evaluación del desempeño
El resultado de la evaluación del desempeño debe ser comunicado al Jefe y

personal del OCI, utilizando la herramienta de retroalimentación que para tal efecto
establezca la CGR.
7.8 Deficiencias funcionales
La deficiencia funcional es aquella acción u omisión dolosa o negligente en el

cumplimiento de aspectos sustanciales o esenciales en el ejercicio de las funciones
establecidas en los numerales 7.1.7 y 7.2 de la presente Directiva.
7.8.1 Criterios para determinar la gravedad de las deficiencias funcionales
A efectos de determinar la gravedad de las deficiencias funcionales detectadas del

Jefe o personal del OCI, se tendrán en cuenta los criterios siguientes:
a) Naturaleza de la deficiencia: Implica determinar si la deficiencia detectada,

resulta de un incumplimiento a un aspecto sustancial o esencial al ejercicio de
las funciones del Jefe o personal del OCI.
b) Intencionalidad: Implica identificar si la deficiencia detectada, por acción u
omisión, es producto de una actuación dolosa.
c) Daño o riesgo potencial: Implica advertir si la deficiencia detectada ha
ocasionado algún perjuicio o riesgo potencial económico o administrativo a la
entidad, generado como consecuencia directa de su acción u omisión.
d) Reiterancia: Implica verificar las veces en que se ha incurrido en la deficiencia
detectada, antes de efectuada la evaluación.
e) Reincidencia: Implica verificar la existencia de deficiencias funcionales
advertida en anteriores evaluaciones.
f) Reconocimiento del Jefe o personal del OCI de la deficiencia funcional
cometida y actitud de enmienda antes que sea detectada.
7.8.2 Evaluación de la deficiencia funcional y medidas a adoptar
Las unidades orgánicas de línea u órganos desconcentrados de la CGR deben

evaluar y fundamentar la deficiencia funcional, aplicando principalmente los
principios de razonabilidad y proporcionalidad.
Considerando la deficiencia funcional, las unidades orgánicas de la CGR o el Titular,

según corresponda, procederán a adoptar alguna de las medidas siguientes:
Para el Jefe del OCI:
a) La separación definitiva del Jefe del OCI.
Sin perjuicio de las acciones que corresponda adoptar derivadas de su

vínculo y régimen laboral pertinente; así como de las responsabilidades que
se deriven.
b) La aplicación de una medida disciplinaria al Jefe del OCI.
Si el Jefe del OCI mantiene vínculo laboral con la entidad, el resultado debe
ser comunicado al Titular, quien adoptará las acciones que estime
pertinentes, de acuerdo a su competencia.
Si el Jefe del OCI mantiene vínculo laboral con la CGR, el resultado de la

evaluación debe ser comunicado a la unidad orgánica competente de la
CGR para la adopción de las acciones correspondientes conforme a la
normativa interna sobre la materia.
19 de 25
Para el personal del OCI:
a) Si el personal del OCI mantiene vínculo laboral o contractual con la entidad,

el resultado de la evaluación debe ser comunicado al Titular, quien adoptará
las acciones correspondientes, de acuerdo a su competencia.
b) Si el personal del OCI mantiene vínculo laboral o contractual con la CGR, el

resultado de la evaluación debe ser comunicado a la unidad orgánica
competente de la CGR para la adopción de las acciones correspondientes.
7.9 Denuncias y quejas contra el Jefe o personal del OCI
La tramitación de las denuncias y quejas contra el Jefe o personal del OCI está cargo
de la Gerencia de Asuntos Internos o la unidad orgánica que haga sus veces, y debe
efectuarse según la normativa específica sobre la materia.
7.10 Separación
La separación es un acto de administración de la CGR y en ningún caso compromete

la relación laboral que mantenga el Jefe o personal del OCI con la entidad o con la
CGR. Atendiendo a su naturaleza puede ser:
• Separación temporal
• Separación definitiva.
La separación se lleva a cabo conforme a la normativa específica emitida por la CGR.
7.10.1 Separación temporal del Jefe o personal del OCI
La CGR podrá disponer, como una medida preventiva, la separación temporal de

las funciones de control del Jefe o personal del OCI, cuando existan indicios de una
deficiencia funcional o de vulneración a las normas de conducta y desempeño
profesional. Dicha medida debe encontrarse debidamente fundamentada y estará
sujeta a la culminación de la investigación correspondiente.
La separación temporal de las funciones de control del Jefe del OCI designado, se
efectúa mediante comunicación escrita del DOCI, la cual debe ser notificada a la
persona que es separada y al Titular.
La separación temporal de las funciones de control del personal del OCI, se efectúa
mediante comunicación escrita de la CGR o por el Titular previa solicitud del Jefe de
OCI, según corresponda.
7.10.2 Separación definitiva del Jefe del OCI
La separación definitiva del Jefe del OCI designado, se efectúa por la CGR de
manera exclusiva y excluyente, conforme al artículo 19º de la Ley. Es una medida
correctiva que sólo podrá ser dispuesta por causal expresamente prevista en la
presente Directiva.
A. Causales de separación definitiva
Son causales para la separación definitiva del Jefe del OCI las siguientes:
- Acreditarse alguna deficiencia funcional en la realización de los servicios de

control.
- Acreditarse alguna de las situaciones establecidas como prohibiciones en el
numeral VI de la Directiva N° 010-2008-CG “Normas para la conducta y
20 de 25
- Evidenciarse en una verificación posterior que la información presentada
para acceder al cargo de Jefe de OCI es falsa, o que se accedió al cargo sin
cumplir los requisitos para ello.
- Despido o destitución por incumplimiento de obligaciones laborales, no
vinculadas a la función de control.
- Ser condenado por la comisión de delito doloso o conclusión anticipada o
por acuerdo bajo el principio de oportunidad por la comisión de un delito
doloso derivado de una acción de control o servicio de control posterior o
del ejercicio de la función pública.
B. Informe de separación definitiva
El DOCI emite el Informe de separación definitiva sustentando las causales que

correspondan; así mismo, debe elaborar el proyecto de Resolución de
separación definitiva y la comunicación al Titular.
La separación definitiva es dispuesta mediante Resolución de Contraloría

debidamente motivada, y debe contar con la visación de la Gerencia de
Planeamiento Operativo o de la unidad orgánica que haga sus veces.
La Resolución de separación definitiva no se publica en el Diario Oficial “El

Peruano”, pero debe ser notificada al Jefe del OCI y al Titular correspondiente.
7.11 Entrega del cargo del Jefe del OCI
En los casos de término de la designación, culminación del encargo, traslados, o

separación temporal o definitiva de la función de control, el Jefe del OCI tiene la
obligación de hacer entrega documentada del cargo al funcionario o servidor que
determine la CGR, dentro del plazo de diez (10) días hábiles siguientes a la fecha de
notificación del acto respectivo, salvo que por razones debidamente sustentadas se
autorice una ampliación del plazo.
Excepcionalmente, la CGR en los casos que resulte necesario, podrá disponer que el
Titular designe al funcionario o servidor que reciba la entrega del cargo.
Las disposiciones para la entrega de cargo son establecidas por la CGR.
8 DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Vigencia
La Directiva entrará en vigencia al día siguiente hábil de la publicación de la Resolución de
Contraloría que la aprueba.
Segunda.- Regulación complementaria

Los procedimientos y las disposiciones a que se refiere la presente Directiva y aquellos que
sean necesarios para su operatividad, serán aprobados por el DOCI y publicados en el portal
web de la CGR y en la intranet institucional, según corresponda.
Tercera.- Término de la distancia

A los plazos establecidos en la presente Directiva, en los casos que corresponda, se debe
adicionar el término de la distancia, establecido en el Cuadro General de Términos de la
Distancia, aprobado mediante la Resolución Administrativa N° 1325-CME-PJ y su
correspondiente Anexo.
Cuarta.- Aplicación de normas supletorias

La Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, y sus modificatorias,
constituirán norma supletoria para todo aquello que no esté regulado en la presente Directiva.
Para la notificación de la Resolución de separación definitiva del Jefe del OCI se aplican de
forma supletoria las disposiciones establecidas en la Directiva N° 002-2014-CG/PAS
21 de 25
“Notificación en el Procedimiento Administrativo Sancionador por Responsabilidad
Administrativa Funcional”, aprobada por Resolución de Contraloría N° 233-2014-CG.
Quinta.- Opinión Técnica

Corresponde al DOCI emitir opinión técnica vinculante sobre la interpretación, alcances y
aplicación de la presente Directiva.
Sexta.- Designación de Jefes de OCI en el marco de la Ley N° 29555

Con la vigencia de la Ley N° 29555, la CGR inició el proceso de incorporación de los Jefes de
OCI que ingresaron por Concurso Público de Méritos a las entidades en las cuales ejercen sus
funciones, inclusive de aquellos Jefes de OCI que ingresaron con anterioridad a la vigencia de
la Ley.
La CGR efectuará la designación correspondiente en aquellas entidades cuyos Jefes de OCI

ingresaron a través de una modalidad distinta al Concurso Público de Méritos.
Séptima.- Adecuación de los documentos de gestión

Las entidades que cuenten con un OCI deben realizar las modificaciones en sus documentos
de gestión institucional conforme a las funciones establecidas en la presente Directiva.
9 DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Proceso de supervisión y evaluación en curso

El proceso de Supervisión y Evaluación del Desempeño del Jefe o personal del OCI que a la
entrada en vigencia de la presente Directiva se encuentren en proceso, así como aquellos que
se inicien con posterioridad a ésta y que no cuenten con la normativa específica aprobada, se
realizarán conforme a lo establecido en el Reglamento de Órganos de Control Institucional,
aprobado mediante Resolución de Contraloría Nº 459-2008-CG y sus modificatorias.
Segunda.- Supervisión Administrativa

Los OCI que a la entrada en vigencia de la presente Directiva no se encuentren
implementados, serán objeto de supervisión administrativa por parte de la unidad orgánica
competente de la CGR y de ser el caso, se aplicará la medida que corresponda conforme a la
normativa específica emitida sobre el particular.
10 ANEXO
Anexo N° 01.- Glosario de Términos.
22 de 25
ANEXOS
23 de 25
Anexo N° 01
Glosario de Términos
- Cargos directivos de la entidad: Son los cargos de aquellas personas que

desarrollan funciones directivas establecidas en el Manual de Organización y
Funciones de la entidad vigente, tales como, ejecución de actividades de supervisión
de un grupo humano, ejercicio de la titularidad de un órgano o unidad orgánica
formalizada en la estructura orgánica de la entidad, programa o proyecto especial, o
contar con la capacidad de tomar decisiones en el ámbito de su competencia.
- Conflicto de intereses: Se refiere a relaciones o situaciones en cuyo contexto los
intereses personales, laborales, económicos o financieros del personal del SNC,
pudieran estar en conflicto con el cumplimiento de los deberes y funciones a su cargo.
- Designación: Acto por el cual la CGR nomina al profesional que asumirá el cargo de
Jefe del OCI previa comprobación del cumplimiento de los requisitos establecidos en la
presente Directiva, lo que se materializa con Resolución de Contraloría.
- Encargo: Acción administrativa mediante la cual la CGR o el Titular, autoriza a un
profesional para que asuma temporalmente las funciones de Jefe del OCI, conforme a
lo señalado en el presente documento normativo. El encargo tiene un carácter
temporal, excepcional, fundamentado y responde a la necesidad impostergable de
mantener en funcionamiento al OCI. Se efectúa según las clases siguientes: encargo
de puesto y encargo de funciones.
- Funciones ejecutivas o de asesoría: Son aquellas funciones que implican un alto
nivel de responsabilidad o de dirección en la conducción de una entidad del Estado.
- Personal especializado: es el personal auditor y especialistas, que participan en el
desarrollo del control gubernamental.
- Plaza2: Es la dotación presupuestal que se considera para las remuneraciones de
personal permanente o eventual. Las plazas se encuentran consideradas en el
Presupuesto Analítico de Personal.
- Principio de Proporcionalidad: Consiste en la correspondencia que debe existir entre
la deficiencia funcional y la medida a adoptarse, determinada a través de la valoración
de las pruebas o elementos que coadyuven a la determinación de la deficiencia
funcional.
- Principio de Razonabilidad: Implica que la medida a adoptarse luego de la evaluación
realizada debe encontrar su justificación lógica en los sucesos o circunstancias que lo
generen.
- Separación: Es la decisión de la CGR de apartar de manera temporal o definitiva de la
función de control al Jefe del OCI, lo cual no constituye una medida disciplinaria.
- Servicios de Control: Conjunto de procesos cuyos productos tiene como propósito dar
una respuesta satisfactoria a las necesidades de control gubernamental que
corresponde atender a los órganos del SNC.
- Servicios Relacionados: Son aquellos que están vinculados a los procesos de
carácter técnico y especializado derivados de atribuciones o encargos legales, que
generan productos distintos a los servicios de control previo, simultáneo y posterior; y
que son llevados a cabo por los órganos del SNC con el propósito de coadyuvar al
desarrollo del control gubernamental.
- Servidor o funcionario: Es todo aquel que independientemente del régimen laboral en
que se encuentra, mantiene vínculo laboral, contractual o relación de cualquier
naturaleza con alguna de las entidades y que en virtud de ello ejerce funciones en
estas.
2
Definición tomada del Artículo 4° del Decreto Supremo N° 043-2004-PCM.
24 de 25
Contralor General (e) autoriza modificar Directiva N° 014-2000-CG/B150 "Verificación y

seguimiento de implementación de recomendaciones derivadas de informes de acciones de
control".
Lima, 07 de octubre de 2015.
VISTO, la Hoja Informativa N° 00019-2015-CG/PEC de la Gerencia

Central de Planeamiento Estratégico;
CONSIDERANDO:
Que, de conformidad con el artículo 82° de la Constitución Política del

Perú, la Contraloría General de la República es el órgano superior del Sistema Nacional de Control,
encargado de supervisar la legalidad de la ejecución del presupuesto del Estado, de las operaciones
de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control;
Que, el artículo 14° de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema

Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, establece que el ejercicio del control
gubernamental por el Sistema en las entidades, se efectúa bajo la autoridad normativa y funcional de
la Contraloría General, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos
correspondientes a su proceso, en función a la naturaleza y/o especialización de dichas entidades,
las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecución;
Que, los literales b) y f) del artículo 15° de la referida Ley

N° 27785, establecen que es atribución del Sistema, emitir como resultado de las acciones de control
efectuadas, los informes respectivos para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que
sean recomendadas en dichos informes y formular oportunamente recomendaciones para la mejora
de la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de decisiones y en el manejo de sus
recursos, así como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar
sus sistemas administrativos, de gestión y de control interno;
Que, el literal c) del artículo 22° de la referida Ley N° 27785, establece

que es atribución de la Contraloría General, supervisar y garantizar el cumplimiento de las
recomendaciones que se deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los órganos
del Sistema;
Que, mediante Resolución de Contraloría N° 279-2000-CG de 29 de

diciembre de 2000 se aprobó la Directiva N° 014-2000-CG/B150 “Verificación y seguimiento de
implementación de recomendaciones derivadas de informes de acciones de control”, que estableció
disposiciones que deben cumplir los Órganos de Control Institucional para la verificación,
seguimiento y registro de las medidas correctivas dispuestas por el Titular de la entidad que
aseguren la implementación de las recomendaciones contenidas en los informes de control emitidos
por los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control;
Que, mediante Resolución de Contraloría N° 394-2013-CG de 12 de

noviembre de 2013, se incorporó en la referida Directiva N° 014-2000-CG/B150 el Anexo
N° 3-A “Situación de otras recomendaciones orientadas al mejoramiento de la gestión de las
entidades públicas”;

Que, la Directiva N° 014-2000-CG/B150 establece en su literal G.
Disposiciones Específicas, numeral 1. Acciones adoptadas por el Titular, acápite a) la obligación del
Titular de la entidad de remitir a la Contraloría General con copia al Órgano de Control Institucional,
el Formato N° 4 “Acciones adoptadas por el titular”, el cual se propone modificar, estableciendo la
obligación de remitir este formato únicamente al Órgano de Control Institucional, teniendo en
consideración que es el responsable de la verificación, seguimiento y registro de las medidas
correctivas dispuestas por el Titular de la entidad;
Que, asimismo la citada Directiva en sus Anexos N°s 3 “Situación de

las recomendaciones de procesos administrativos”, 3-A “Situación de otras recomendaciones
orientadas al mejoramiento de la gestión de las entidades públicas” y
4 “Situación de las recomendaciones de inicio de acciones judiciales”, establece los diferentes
estados aplicables a las recomendaciones contenidas en los informes de control, los cuales se
propone modificar integrando, suprimiendo o incorporando algunos estados a fin de optimizar el
proceso de verificación y seguimiento a las recomendaciones conforme con las atribuciones de la
Contraloría General;
Que, en el Anexo N° 3 “Situación de las recomendaciones de procesos

administrativos”, se propone modificar su denominación por la de “Situación de las recomendaciones
de inicio del procedimiento administrativo sancionador” y suprimir los estados “En proceso”,
“Concluido” y “Prescrito”, los cuales formarán parte implícita del estado “Implementada” que se
propone incorporar;
Que, en el Anexo N° 3-A “Situación de otras recomendaciones

orientadas al mejoramiento de la gestión de las entidades públicas”, no está contemplado el estado
“No aplicable”, el cual se propone incorporar teniendo en cuenta que existen recomendaciones que
por el devenir del tiempo, su naturaleza u otros factores, no resulta viable su implementación;
Que, en el Anexo N° 4 “Situación de las recomendaciones de inicio de

acciones judiciales”, se propone modificar en su denominación el término “acciones judiciales” por el
de “acciones legales” y suprimir los estados “En proceso” y “Archivado definitivo” que formarán parte
implícita del estado “Implementada” que se propone incorporar, teniendo en consideración los
literales f) del artículo 15° y d) del artículo 22° de la Ley Orgánica del Sistema, que señalan como
atribución de la Contraloría General disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en los
casos en que en la ejecución directa de una acción de control se encuentre daño económico o
presunción de ilícito penal, asimismo se propone incorporar en el citado anexo el estado “No
aplicable” para los casos en los que no haya mérito sustentado para el inicio de acciones legales;
En uso de las facultades previstas en los artículos 32° y 33° de la Ley

N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República
y la Resolución de Contraloría N° 293-2015-CG;
SE RESUELVE:
Artículo Primero.- Modificar el acápite a) del numeral 1. Acciones

adoptadas por el Titular, literal G. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS, de la Directiva
N° 014-2000-CG/B150 “Verificación y seguimiento de implementación de recomendaciones derivadas
de informes de acciones de control”, el cual queda redactado de la siguiente manera:
“G. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS

1. Acciones adoptadas por el Titular
a. El Titular de la entidad, en cada oportunidad que reciba un

Informe resultante de una acción de control, debe informar al Órgano de Control
Institucional (OCI) de la entidad o al OCI designado por la Contraloría General, en un
plazo máximo de quince (15) días hábiles a partir del día siguiente de la recepción
del informe, las acciones dispuestas con precisión de plazos y de los funcionarios
responsables de implementar las recomendaciones formuladas en el informe de

control. Esta información debe ser remitida a través del Formato N° 4 – Acciones
adoptadas por el Titular adjuntando el sustento documentario correspondiente para
su registro y seguimiento por el OCI en el aplicativo que para dicho fin establece la
Contraloría General.
(…)”
Artículo Segundo.- Modificar los Anexos N°s 3 “Situación de las

recomendaciones de procesos administrativos”, 3-A “Situación de otras recomendaciones orientadas
al mejoramiento de la gestión de las entidades públicas” y 4 “Situación de las recomendaciones de
inicio de acciones judiciales” de la Directiva N° 014-2000-CG/B150 “Verificación y seguimiento de
implementación de recomendaciones derivadas de informes de acciones de control”, los cuales
quedan redactados de la siguiente manera:
Anexo N° 3
SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES DE INICIO DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO SANCIONADOR
Código Concepto
1 Pendiente: Cuando no se ha iniciado el procedimiento administrativo sancionador.
Implementada: Cuando se ha emitido la resolución u otro documento expreso de inicio del
2
procedimiento administrativo sancionador.
Retomada: Cuando se realiza el seguimiento a través de otro informe más reciente, el cual
3
contiene la misma recomendación.
No aplicable: Cuando se trate de una recomendación respecto de la cual es jurídicamente
4
imposible iniciar el proceso administrativo.
Anexo N° 3-A
SITUACIÓN DE OTRAS RECOMENDACIONES ORIENTADAS
AL MEJORAMIENTO DE LA GESTIÓN EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS
Código Concepto
Pendiente: Cuando el titular de la entidad aún no ha designado a los funcionarios
1 responsables de implementar las recomendaciones o no se han iniciado las acciones de
implementación.
En proceso: Cuando el titular de la entidad ha designado a los funcionarios responsables
2 de la implementación de las recomendaciones, y éstos han iniciado las acciones
correspondientes, las cuales se encuentran en proceso.
Retomada: Cuando se realiza el seguimiento a través de otro informe más reciente, el
3
cual contiene la misma recomendación.
Implementada: Cuando se hayan aplicado las medidas sugeridas en las
4 recomendaciones, corrigiendo así la desviación detectada y desapareciendo la causa que
motivó la observación.
No aplicable: Cuando se trate de una recomendación respecto de la cual se ha
5
determinado técnica o legalmente que no es viable su implementación.
Anexo N° 4
SITUACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES DE INICIO DE ACCIONES LEGALES
Código Concepto
Pendiente: No se ha interpuesto la demanda o denuncia ante el Poder Judicial o el
1
Ministerio Público.
Implementada: Demanda o denuncia interpuesta ante el Poder Judicial o el Ministerio
2
Público.
3 No aplicable: Cuando no hay mérito sustentado para el inicio de acciones legales.
Artículo Tercero.- El registro de información de la verificación y

seguimiento de las recomendaciones del informe de control constituye responsabilidad exclusiva del
Órgano de Control Institucional (OCI) a cargo de este proceso y se realiza únicamente a través del
aplicativo establecido por la Contraloría General de la República, no siendo necesario remitir dicha
información a través de formatos o reportes impresos.

Artículo Cuarto.- Las unidades orgánicas de la Contraloría General de
la República son responsables de supervisar a los OCI bajo su ámbito de control, respecto al proceso
de verificación y seguimiento a la implementación de las recomendaciones contenidas en los
informes de control, debiendo cautelar el cumplimiento correcto y oportuno de su registro en el
aplicativo correspondiente.
Artículo Quinto.- Respecto a las recomendaciones de inicio de

procesos administrativos y acciones legales implementadas, el OCI deberá llevar un control y
seguimiento interno del desarrollo de los procesos a que den lugar, sin interferir en el mismo, hasta la
obtención del resultado final, cuyo registro se hará exigible cuando la Contraloría General de la
República implemente el aplicativo informático para dicho fin.
El OCI está exceptuado de realizar el control y seguimiento establecido

en el párrafo precedente respecto de las acciones legales a cargo del Procurador Público de la
Contraloría General, y de los procedimientos administrativos sancionadores por responsabilidad
administrativa funcional en el marco de la Ley N° 29622 “Ley que modifica la Ley N° 27785, Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, y amplía las
facultades en el proceso para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional”, su
Reglamento y normas complementarias.
Artículo Sexto.- El Titular de la entidad es el responsable de disponer

las acciones que aseguren la implementación de las recomendaciones contenidas en los informes de
control emitidos por los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control, e informar dichas
acciones al Órgano de Control Institucional en la forma y plazos establecidos.
Artículo Séptimo.- Las disposiciones de la presente Resolución serán

de aplicación a todas las recomendaciones que, a la fecha de su entrada en vigencia, no hayan sido
implementadas o concluidas.
Artículo Octavo.- La presente Resolución entrará en vigencia a partir

del día hábil siguiente a su publicación en el diario oficial El Peruano.
Artículo Noveno.- Encargar al Departamento de Tecnologías de la

Información, la publicación de la presente Resolución en el Portal del Estado Peruano
(www.peru.gob.pe), así como en el portal web (www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la

Vicecontralor General de la República
Contralor General (e)

Contralor General aprueba Directiva N° 012-2015-CG/PROCAL, “Gestión de Sociedades de

Auditoría”
31/10/2015
Lima, 30 de Octubre de 2015.
VISTO, la Hoja Informativa N° 00051-2015-CG/PROCAL del Departamento

de Gestión de Procesos y Calidad;
CONSIDERANDO:
Que, el artículo 20° de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría General de la República, establece que las Sociedades de Auditoría son las
personas jurídicas calificadas e independientes en la realización de labores de control posterior externo, que son
designadas por la Contraloría General, previo Concurso Público de Méritos, y contratadas por las entidades para
examinar las actividades y operaciones de las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros,
así como evaluar la gestión, captación y uso de los recursos asignados;
Que, asimismo el segundo párrafo del artículo 20° de la citada Ley Orgánica,
señala que el proceso de designación y contratación de las Sociedades de Auditoría, el seguimiento y
evaluación de informes, las responsabilidades, así como su registro, es regulado por la Contraloría General;
Que, mediante Resolución de Contraloría N° 137-2015-CG, se aprobó la

Directiva N° 006-2015-CG/PROCAL “Gestión de Sociedades de Auditoría”, a fin de establecer un marco
normativo que desarrolle los procesos de registro, designación, contratación y supervisión de las Sociedades de
Auditoría conformantes del Sistema Nacional de Control;
Que, el Sistema Informático de Sociedades de Auditoría y Auditores

Financieros (INFOSAF) es el aplicativo informático administrado por el Departamento de Gestión de Sociedades
de Auditoría de la Contraloría General de la República, a través del cual se realizan los procesos de registro,
designación, contratación y supervisión de las Sociedades de Auditoría;
Que, el Registro de Sociedades de Auditoría y Auditores Financieros

(RESAF) es uno de los módulos del aplicativo del INFOSAF, en el cual se efectúa el registro de las Sociedades
de Auditoría (SOA) que podrán participar en procesos de designación, ser designadas, contratadas o prestar
servicios de control, asimismo se incorpora información sobre los auditores financieros y los expertos que
deseen integrar las comisiones auditoras de las Sociedades de Auditoría;
Que, en ese sentido, resulta necesario emitir un documento normativo que

permita optimizar los procesos de registro, designación, contratación y supervisión de las Sociedades de
Auditoría soportados en el Sistema Informático de Sociedades de Auditoría y Auditores Financieros (INFOSAF);
Que, en consecuencia, mediante el documento de visto, el Departamento de

Gestión de Procesos y Calidad, propone la aprobación del proyecto de Directiva denominada “Gestión de
Sociedades de Auditoría”, en tanto se han efectuado mejoras a los procesos de registro, designación,
contratación y supervisión de las Sociedades de Auditoría soportados en el INFOSAF, resultando necesario
dejar sin efecto la Resolución de Contraloría N° 137-2015-CG que aprobó la Directiva N° 006-2015-CG/PROCAL
“Gestión de Sociedades de Auditoría”. Asimismo, indica que el referido proyecto normativo se ajusta a las
disposiciones establecidas en la Directiva N° 014-2013-CG/REG “Organización y Emisión de Documentos
Normativos”, aprobada por Resolución de Contraloría N° 387-2013-CG;
En uso de las facultades previstas en el literal l) del artículo 32° de la Ley N°

27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República;

SE RESUELVE:
Artículo Primero.- Aprobar la Directiva N° 012-2015-CG/PROCAL, “Gestión

de Sociedades de Auditoría”, la misma que en anexo forma parte integrante de la presente Resolución.
Artículo Segundo.- La presente Directiva entrará en vigencia a partir del día

hábil siguiente a la publicación de la presente Resolución en el diario oficial El Peruano.
Artículo Tercero.- Dejar sin efecto la Resolución de Contraloría

N° 137-2015-CG que aprobó la Directiva N° 006-2015-CG/PROCAL “Gestión de Sociedades de Auditoría”.
Artículo Cuarto.- Las designaciones de las Sociedades de Auditorías

efectuadas antes de la entrada en vigencia de la presente Directiva y los procesos de designación de las
Sociedades de Auditoría que a la entrada en vigencia de la presente Directiva se encuentren en curso,
continuarán realizándose y contratándose conforme a la Directiva señalada en el artículo tercero de la presente
Resolución, hasta la culminación de la auditoría.
Artículo Quinto.-. La implementación del Sistema Informático de

Sociedades de Auditoría y Auditores Financieros (INFOSAF) para los procesos de contratación y supervisión de
las Sociedades de Auditoría, así como para los procesos de designación por excepción, se realizarán de manera
progresiva, conforme lo establezca el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría.
Artículo Sexto.-. Encargar al Departamento de Gestión de Sociedades de

Auditoría, la emisión del procedimiento correspondiente para actualizar la información en el Registro de
Sociedades de Auditoría y Auditores Financieros (RESAF), respecto de aquellas Sociedades de Auditoría que
hayan sido designadas para efectuar auditoría financiera gubernamental antes de la entrada en vigencia de la
presente Directiva y respecto de aquellas Sociedades de Auditoría que sean designadas conforme a la presente
Directiva sin emplear el INFOSAF.
Artículo Séptimo.- Encargar al Departamento de Tecnologías de la

Información la publicación de la presente Resolución y el documento normativo aprobado en el Portal del Estado
Peruano (www.peru.gob.pe), así como en el portal web de la Contraloría General de la República
(www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la Contraloría General de la República.
Regístrese, comuníquese y publíquese
FUAD KHOURY ZARZAR

Contralor General de la República

“GESTIÓN DE SOCIEDADES DE
AUDITORÍA”
N° 314-2015-CG
“GESTIÓN DE SOCIEDADES DE AUDITORÍA”
ÍNDICE
1. FINALIDAD _________________________________________________________________ 2
2. OBJETIVO __________________________________________________________________ 2
3. ALCANCE __________________________________________________________________ 2
4. SIGLAS Y REFERENCIAS _____________________________________________________ 2
5. BASE LEGAL ________________________________________________________________ 2
6. DISPOSICIONES GENERALES _________________________________________________ 3
6.1 Atribución de la Contraloría General de la República _________________________________ 3

6.2 Servicios de control posterior externos realizados por las Sociedades de Auditoría _________ 3
6.3 Pagos establecidos en el TUPA __________________________________________________ 3
6.4 Comisión de Designación _______________________________________________________ 4
6.5 Comisión Especial de Cautela ___________________________________________________ 4
6.6 Impedimentos ________________________________________________________________ 5
6.6.1 Impedimentos de las Entidades _______________________________________________ 5
6.6.2 Impedimentos de las Sociedades de Auditorías ___________________________________ 5
6.7 Preparación y entrega de información _____________________________________________ 7
6.8 Presunción de veracidad y conducta procedimental __________________________________ 7
7. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS ________________________________________________ 7
7.1 Proceso de Registro de Sociedades de Auditoría _________________________________ 7

7.1.1 Registro de Sociedades de Auditoría y Auditores Financieros - RESAF ________________ 7
7.1.2 Inscripción de una Sociedad de Auditoría en el RESAF _____________________________ 8
7.1.3 Actualización de información de la Sociedad de Auditoría en el RESAF ________________ 9
7.1.4 Recurso de apelación contra la denegatoria de inscripción o actualización ______________ 9
7.1.5 Verificación de la información y nulidad de la inscripción o actualización ______________ 10
7.1.6 Vigencia de inscripción de la Sociedad de Auditoría en el RESAF ___________________ 11
7.1.7 Incorporación de la información de los Auditores Financieros y Expertos a la base de datos
del RESAF _______________________________________________________________ 11
7.2 Proceso de Designación de las Sociedades de Auditoría __________________________ 12
7.2.1 Actos Previos al Concurso Público de Méritos ___________________________________ 12
7.2.1.1 Cronograma anual de los Concursos Públicos de Méritos _______________________ 12
7.2.1.2 Información y documentación a presentar por las Entidades después de la publicación
del Cronograma ________________________________________________________ 13
7.2.1.3 Información para elaborar las Bases ________________________________________ 14
7.2.1.4 Elaboración y aprobación de las Bases ______________________________________ 14
7.2.2 Concurso Público de Méritos_________________________________________________ 16
7.2.2.1 Formas de participación de las Sociedades de Auditoría ________________________ 16
7.2.2.2 Etapas del Concurso Público de Méritos _____________________________________ 16
A. Convocatoria Pública ____________________________________________________ 17
B. Formulación y absolución de consultas de las Bases ___________________________ 17
C. Presentación de Propuestas ______________________________________________ 17
D. Evaluación y Calificación de Propuestas _____________________________________ 18
7.2.3 Designación de la Sociedad de Auditoría _______________________________________ 19
7.2.3.1 Criterios para la designación ______________________________________________ 19
7.2.3.2 Informe de calificación de propuestas _______________________________________ 19
7.2.3.3 Recurso de apelación contra los resultados del Concurso Público de Méritos ________ 19
7.2.3.4 Revocatoria de la designación _____________________________________________ 20
7.2.3.5 Nulidad de la designación ________________________________________________ 20
7.2.3.6 Concurso Público de Méritos desierto _______________________________________ 21
7.2.3.7 Excepciones al proceso de designación por Concurso Público de Méritos __________ 22
7.2.3.8 Reglas aplicables al Concurso de Méritos por Invitación_________________________ 23
7.2.3.9 Control posterior del proceso de designación a cargo de la Entidad________________ 24
7.2.3.10 Designación directa por parte de la CGR__________________________________ 24
7.3 Proceso de Contratación de las Sociedades de Auditoría _________________________ 24
7.3.1 Elaboración del contrato ____________________________________________________ 24
7.3.2 Contratación de la Sociedad de Auditoría por parte de la CGR ______________________ 25
7.3.3 Información y documentación a presentar para la suscripción del contrato _____________ 25
7.3.4 Suscripción del contrato ____________________________________________________ 25
7.3.5 Garantías aplicables al contrato ______________________________________________ 25
7.3.6 Modificación del contrato ____________________________________________________ 26
7.3.7 Autorización para ampliación del período de la auditoría ___________________________ 27
7.3.8 Resolución del contrato _____________________________________________________ 28
7.3.9 Penalidades por mora e incumplimiento de las partes _____________________________ 28
7.4 Proceso de Supervisión de las Sociedades de Auditoría __________________________ 28
7.4.1 Naturaleza y alcance de la supervisión a cargo de la CGR _________________________ 28
7.4.2 Evaluación de los informes de auditoría ________________________________________ 29
7.5 Deméritos de la Sociedad de Auditoría, del Auditor Financiero y del Experto _________ 29
7.6 Infracciones y Sanciones ____________________________________________________ 30
8. DISPOSICIONES FINALES ____________________________________________________ 30
Primera.- Vigencia _______________________________________________________________ 30

Segunda.- Aplicación Supletoria de Normas ___________________________________________ 30
Tercera.- Procedimientos y Formatos ________________________________________________ 30
Cuarta.- Instrucciones para el INFOSAF ______________________________________________ 30
Quinta.- Acciones para la implementación del INFOSAF _________________________________ 30
Sexta.- Denominación de unidades orgánicas __________________________________________ 30
Séptima.- Opinión técnica _________________________________________________________ 30
Octava.- Término de la distancia ____________________________________________________ 30
Novena.- Aplicación de la Directiva para los procesos de designación y contratación de otros tipos
de auditoría_____________________________________________________________________ 31
9. DISPOSICIONES TRANSITORIAS ______________________________________________ 31
Primera-. Procesos de designación en curso __________________________________________ 31

Segunda.- Implementación progresiva del INFOSAF ____________________________________ 31
Tercera.- Actualización de información del RESAF ______________________________________ 31
10. ANEXOS ___________________________________________________________________ 31
Anexo N° 01.- Glosario de Términos _________________________________________________ 33

Anexo N° 02.- Requisitos mínimos para los integrantes de la Comisión Auditora ______________ 36
Anexo N° 03.- Deméritos de la SOA _________________________________________________ 37
Anexo N° 04.- Deméritos del AF o Experto ____________________________________________ 38
Anexo N° 05.- Rangos por montos presupuestales de las Entidades bajo el ámbito del SNC _____ 39
Anexo N° 06.- Factores y criterios de calificaciones de la Propuesta Técnica y Económica ______ 40
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1. FINALIDAD
Mejorar los procesos de registro, designación, contratación y supervisión de las Sociedades de

Auditoría, con el fin de cubrir la demanda de control y cautelar el adecuado desarrollo de los servicios
de control llevados a cabo por las mismas.
2. OBJETIVO
Establecer el marco normativo que desarrolla los procesos de registro, designación, contratación y
supervisión de las Sociedades de Auditoría conformantes del Sistema Nacional de Control,
soportados en el Sistema Informático de Sociedades de Auditoría y Auditores Financieros –
INFOSAF.
3. ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son de aplicación obligatoria para las Sociedades de
Auditoría, Auditores Financieros, Expertos, la Contraloría General de la República y las Entidades
comprendidas en el artículo 3° de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República.
AF : Auditor financiero.
AFI : Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General.
AFIN : Gerencia de Auditoría Financiera.
CEC : Comisión Especial de Cautela.
CPM : Concurso Público de Méritos.
CMI : Concurso de Méritos por Invitación.
DNI : Documento Nacional de Identidad.
Entidades : Las entidades señaladas en el artículo 3° de la Ley N° 27785.
FONAFE : Fondo de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
INFOSAF : Sistema Informático de Sociedades de Auditoría y Auditores Financieros.
Ley : Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
OCI : Órgano de Control Institucional.
RESAF : Registro de Sociedades de Auditoría y Auditores Financieros.
RIS : Reglamento de Infracciones y Sanciones.
RUC : Registro Único de Contribuyente.
SBS : Superintendencia Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones.
SOA : Sociedad(es) de Auditoría.
TUPA : Texto Único de Procedimientos Administrativos de la Contraloría General
de la República.
5. BASE LEGAL
• Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República y sus modificatorias.
• Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General y sus modificatorias.
• Ley N° 28951, Ley de actualización de la Ley N° 13253, de Profesionalización del Contador
Público y de creación de los Colegios de Contadores Públicos.
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• Ley N° 29733, Ley de Protección de Datos Personales.
• Decreto Legislativo N° 295, Código Civil y sus modificatorias.
• Decreto Supremo N° 003-2013-JUS, que aprueba el Reglamento de la Ley de Protección de
Datos Personales.
• Resolución de Contraloría N° 077-99-CG que aprueba el Código de Ética del Auditor
Gubernamental.
• Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG que aprueba las Normas Generales de Control
Gubernamental y su modificatoria.
• Resolución de Contraloría N° 445-2014-CG que aprueba la Directiva N° 005-2014-CG/AFIN
Auditoría Financiera Gubernamental y el Manual de Auditoría Financiera Gubernamental.
• Resolución de Contraloría N° 133-2015-CG que aprueba la Directiva N° 005-2015-CG/PROCAL
Fiscalización posterior en los procedimientos administrativos comprendidos en el TUPA de la
• Resolución de Contraloría N° 134-2015-CG que aprueba el Reglamento de Infracciones y
Sanciones.
• Códigos de Ética de Colegios Profesionales.
• Reglamento de Organización y Funciones de la Contraloría General de la República.
6.1 Atribución de la Contraloría General de la República
De conformidad con el literal ll) del artículo 22° de la Ley, es atribución exclusiva de la CGR
designar a las SOA que se requieran, a través de CPM para la realización de servicios de control
posterior externo en las Entidades.
El proceso de designación es conducido por la CGR. Excepcionalmente, este proceso podrá ser
conducido por las Entidades a través de un CMI o mediante el procedimiento específico regulado
por los organismos cooperantes, previa autorización de la CGR conforme a lo dispuesto en el
numeral 7.2.3.7 de la presente Directiva, correspondiendo a la CGR efectuar la designación.
Las SOA son contratadas por las Entidades previo proceso de designación. Excepcionalmente,
la CGR podrá contratar a las SOA de conformidad con lo dispuesto en el numeral 7.3.2 de la
presente Directiva.
6.2 Servicios de control posterior externos realizados por las Sociedades de Auditoría
Los servicios de control posterior externos que realizan las SOA, pueden ser:
a) Auditoría financiera gubernamental, conforme a lo dispuesto en la Directiva y Manual de

Auditoría Financiera Gubernamental.
b) Otro tipo de auditoría, siempre que las Normas Generales de Control Gubernamental y la
normativa específica emitida por la CGR así lo establezca.
6.3 Pagos establecidos en el TUPA
La Entidad debe abonar a la CGR el derecho de designación y supervisión de la SOA.
Las SOA deben abonar a la CGR el derecho de inscripción en el RESAF.
El monto de cada derecho se establece en el TUPA de la CGR.
3 de 42
6.4 Comisión de Designación
La Comisión de Designación es el órgano colegiado y de carácter temporal, que se constituye

para evaluar y calificar las propuestas presentadas por las SOA en el CPM o en el CMI, designar
a las SOA, así como las acciones que se deriven de la evaluación y calificación de las
propuestas.
La Comisión de Designación es nombrada por el Vicecontralor General por los CPM que se
indiquen en el documento de nombramiento; para los casos de CMI la Comisión de Designación
es nombrada por el titular o representante legal de la Entidad.
La Comisión de Designación está conformada por tres (03) integrantes como mínimo, con igual
número de suplentes que asumirán las funciones según lo establecido en el documento de
nombramiento.
Para los CMI, la Comisión de Designación estará integrada por funcionarios públicos no
vinculados con las áreas a ser examinadas y se encuentra sujeta a las disposiciones
establecidas en la presente Directiva y a las que establezca el Departamento de Gestión de
Sociedades de Auditoría.
La Comisión de Designación cuenta con la asistencia técnica y el apoyo administrativo del

Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, el que además proporciona información
del RESAF, para los fines de su labor.
6.5 Comisión Especial de Cautela
La CEC es el órgano colegiado nombrado por el titular o representante legal de la Entidad.

Quienes sean designados como miembros de la CEC deben mantener independencia en el
desarrollo de sus funciones.
La CEC está conformada como mínimo por tres (03) integrantes con igual número de suplentes;
dos (02) funcionarios públicos que mantengan relación laboral con la Entidad y no estén
vinculados a la materia a examinar en el período sujeto a evaluación; y un (01) integrante que
será el Jefe del OCI o el personal a su cargo que éste último designe, quien integrará la CEC en
calidad de Presidente.
En el caso de auditorías financieras, se encuentran impedidos de conformar la CEC los

funcionarios públicos de las áreas de Administración, Logística, Contabilidad, Presupuesto o las
unidades orgánicas que realicen dichas funciones u otras unidades orgánicas que estén
vinculadas con la materia a examinar. En el caso de otras auditorías, se encuentran impedidos
de conformar la CEC los funcionarios de las unidades orgánicas vinculadas con la materia a
examinar.
El titular o representante legal de la Entidad que incumple lo dispuesto en el presente numeral,

incurre en responsabilidad administrativa funcional.
Todas las comunicaciones deben ser remitidas por el Presidente de la CEC o quién este
designe.
Las sesiones y acuerdos se realizan conforme a lo dispuesto en la Ley del Procedimiento

Administrativo General - Ley N° 27444, y los acuerdos se adoptan por mayoría simple.
4 de 42
Son funciones de la CEC las siguientes:
a) Comunicar simultáneamente al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría y al

titular de la Entidad, la negativa, demora o entrega incompleta de la información requerida
por las SOA al día hábil siguiente de vencido el plazo otorgado para la entrega de la
información.
b) Comunicar simultáneamente al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría y al
titular de la Entidad sobre los casos de incumplimiento contractual o de la presente
Directiva, al día hábil siguiente de conocido el hecho.
c) Verificar el registro de asistencia de la comisión auditora realizado por la Entidad y
comunicar simultáneamente al coordinador de la Entidad y al Departamento de Gestión de
Sociedades de Auditoría las inconsistencias advertidas, dentro del día hábil siguiente.
d) Enviar al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, dentro de los cinco (05)
días hábiles de entregado el último informe de auditoría, el informe sobre el cumplimiento de
obligaciones contractuales de la SOA y la Entidad.
e) Otras que le encargue el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría.
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría realizará la evaluación del cumplimiento

de las funciones a cargo de la CEC, y en caso de incumplimiento comunicará sus resultados al
titular de la Entidad, para la aplicación de los correctivos o sanciones disciplinarias
correspondientes. En el caso del Jefe del OCI o quien este haya designado, se comunicará a la
unidad orgánica competente de la CGR para que adopte las acciones correspondientes.
6.6 Impedimentos
6.6.1 Impedimentos de las Entidades
Las Entidades están impedidas de:
a) Contratar directamente la prestación de servicios de auditoría, cualquiera sea la

denominación que se otorgue a éstos, sin la previa designación o autorización de la
CGR.
b) Contratar, bajo cualquier forma o modalidad, a la misma SOA designada, a sus socios o
a los integrantes de la comisión auditora para la prestación directa o indirecta,
simultánea o subsecuente, de servicios de auditoría, asesoría, consultoría, trabajos
contables u otros, que se deriven de las auditorías practicadas por dicha SOA en las
Entidades, salvo que hayan transcurrido un (01) año desde la fecha de conclusión del
servicio. Esta prohibición se extiende a las empresas vinculadas a la SOA o sus socios.
c) Solicitar auditorías sobre aspectos que hayan sido previamente auditados a una misma
fecha y con el mismo alcance por otro u otros profesionales, salvo casos especiales o de
fuerza mayor, debidamente justificados ante el AFI.
d) Contratar servicios orientados a revisar o emitir opinión respecto de auditorías, informes
o procedimientos realizados por cualquiera de los órganos del SNC.
6.6.2 Impedimentos de las Sociedades de Auditorías
Las SOA están impedidas de participar en el CPM, ser designadas o realizar labores de
auditoría en los casos siguientes:
a) Si las SOA, sus socios, integrantes de la comisión auditora propuesta o una empresa
vinculada económica o societariamente a la SOA, tienen o han mantenido vínculo laboral
o contractual, bajo cualquier forma o modalidad, con la Entidad a examinar o con los
titulares, representantes legales o funcionarios públicos vinculados con la materia a
auditar, dentro del año anterior al período de designación, incluyendo el período sujeto a
examen, y si los resultados de dicho vínculo van a ser materia de la auditoría.
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b) Si sus socios o integrantes de la comisión auditora propuesta tienen relación de
parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo grado de afinidad con
el titular o funcionarios públicos de la Entidad vinculados a la materia a auditar,
incluyendo los del período bajo examen.
c) Si las SOA, sus socios o integrantes de la comisión auditora propuesta se encuentran
inhabilitados por los colegios profesionales, organismos competentes o por sentencia
judicial vigente.
d) Si los socios o integrantes de la comisión auditora propuesta han infringido el Código de
Ética del Auditor Gubernamental y se encuentran con sanción vigente.
e) Si las SOA, sus socios o integrantes de la comisión auditora propuesta mantienen
proceso judicial, arbitral o procedimiento administrativo pendiente contra la Entidad bajo
examen o la CGR.
f) Si la SOA, bajo la misma u otra razón social, auditó a la Entidad por el periodo de
designación inmediato anterior. Este impedimento también es de aplicación para las
SOA que hubiesen sido fusionadas.
g) Si los socios o integrantes de la comisión auditora propuesta, han ocupado dentro del
año precedente al aviso de convocatoria del CPM u ocupan a la fecha de la misma,
cargo en la CGR vinculado directamente a las funciones de conducción, supervisión o
control sobre el proceso de designación de las SOA. Dichos impedimentos también son
aplicables a sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de
afinidad, por razón de matrimonio, unión de hecho o convivencia.
h) Si los socios o integrantes de la comisión auditora propuesta se encuentran inhabilitados
para desempeñar la función pública o han sido destituidos o despedidos, derivado de su
ejercicio como funcionario público, en los últimos cinco (05) años.
i) Si se ha revocado o se declaró la nulidad de la designación de una SOA por causas
imputables a esta, no podrá presentarse en el siguiente CPM, en la Entidad respecto de
la cual operó la revocación o nulidad.
j) Si la SOA está sancionada con suspensión temporal o exclusión definitiva del Registro, o
su inscripción fue declarada nula o suspendida por incumplimiento de algún requisito.
k) Si las SOA, sus socios, integrantes de la comisión auditora propuesta o las empresas
vinculadas a la SOA, tienen razones objetivas que los hagan incurrir en causales de
incompatibilidad o conflicto de intereses respecto a la Entidad, su titular o funcionarios
públicos vinculados a la materia a auditar, incluyendo los del período a auditar.
l) Otros casos que se determinen en la normativa sobre la materia.
Asimismo, las SOA y las entidades están impedidas de prestar o contratar servicios
orientados a revisar o emitir opinión respecto de auditorías, informes o procedimientos
realizados por cualquiera de los órganos del SNC.
En el caso de los procesos de designación, contratación y ejecución de la auditoría realizados

conforme a las normas de los Organismos Cooperantes, se aplicarán estos impedimentos
siempre que no se opongan a dichas normas.
En el caso de las Empresas del Estado bajo el ámbito de FONAFE, se aplicarán además los
impedimentos establecidos en su normativa específica.
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría debe evaluar los efectos y

responsabilidades que ocasiona el incumplimiento de lo dispuesto en este numeral, sin perjuicio
que se disponga la nulidad o revocatoria de la designación, y que a través de la Entidad se
declare la nulidad o resolución de los contratos respectivos, así como la adopción de las
acciones legales a que hubiere lugar.
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6.7 Preparación y entrega de información
Es responsabilidad de las Entidades, las SOA, la CEC, el coordinador de la Entidad y quienes

intervengan en la Gestión de las SOA, la oportuna preparación y entrega de la información o
documentación establecida en los contratos de auditoría, las bases del concurso y la presente
Directiva, conforme al requerimiento que se le efectúe.
La Entidad deberá mantener un expediente que contenga la documentación original sobre el

proceso de designación, el proceso de contratación, realización de la auditoría y cualquier otro
documento vinculado a la auditoría. Dicho expediente podrá ser requerido en cualquier momento
por el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría o el AFI, según corresponda.
La SOA deberá conservar la documentación de auditoría establecida en la Directiva y el Manual

de Auditoría Financiera Gubernamental. Dicha información podrá ser requerida en cualquier
momento por el AFI.
6.8 Presunción de veracidad y conducta procedimental
De conformidad a lo establecido en la Ley del Procedimiento Administrativo General - Ley N°

27444, se presume que la información proporcionada por las SOA, los AF, los Expertos y los
funcionarios públicos de las Entidades, responden a la verdad y han sido emitidos en
observancia de las disposiciones legales vigentes.
Las SOA, los AF, los Expertos y los Funcionarios Públicos de las Entidades, deben abstenerse de
formular pretensiones o articulaciones ilegales, de declarar hechos contrarios a la verdad o no
confirmados como si fueran fehacientes, deben prestar su colaboración para el pertinente
esclarecimiento de los hechos, y deben comprobar previamente a su presentación ante la CGR,
la autenticidad de la documentación y cualquier información que se ampare en la presunción de
veracidad.
La Gestión de las SOA, para efectos de la presente Directiva, es el conjunto de procesos cuya
finalidad es lograr que las SOA realicen los servicios de control posterior externos. Comprende los
procesos siguientes:
• Registro de las Sociedades de Auditorías.

• Designación de las Sociedades de Auditoría.
• Contratación de las Sociedades de Auditoría.
• Supervisión de las Sociedades de Auditoría.
7.1 Proceso de Registro de Sociedades de Auditoría
7.1.1 Registro de Sociedades de Auditoría y Auditores Financieros - RESAF
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría es el administrador del INFOSAF, el

cual contiene un módulo denominado RESAF, en el que se realiza la inscripción de las SOA y
se incorpora información de los AF y Expertos.
Solo las SOA inscritas en el RESAF pueden participar en un proceso de designación, ser
designadas, contratadas y realizar auditorías en las Entidades. Solo los AF y los Expertos
incorporados a la base de datos del RESAF podrán integrar las comisiones auditoras de las
SOA.
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Se accede al INFOSAF a través del portal web de la CGR. Para ingresar al INFOSAF la SOA,
el AF y el Experto, deben crear su usuario y clave de acceso a través de dicho aplicativo. En el
caso del Experto además se requiere la referencia de una SOA.
Adicionalmente, para efectos de la calificación, en el RESAF se registra las sanciones firmes y

deméritos de las SOA, los AF y Expertos, sin perjuicio de lo dispuesto en el RIS.
7.1.2 Inscripción de una Sociedad de Auditoría en el RESAF
La SOA presenta su solicitud de inscripción en el RESAF, cumpliendo como mínimo los

requisitos siguientes:
a) Información relacionada a la SOA:

• Los datos generales de las SOA, tales como razón social, domicilio, correo electrónico,
entre otros.
• Número de ficha registral o partida electrónica actualizada, zona registral, y el
documento de sustento.
• Número de RUC.
• Inscripción de la SOA en un Colegio de Contadores del Perú y el documento de
sustento.
• Nombres, apellidos y número de DNI o carnet de extranjería de los socios.
• Número de la factura pagada por el derecho de inscripción en el RESAF.
• Nombres, apellidos, número de DNI o carnet de extranjería, firma y correo electrónico del
representante legal de la SOA que tendrá acceso al INFOSAF.
b) Declaración Jurada señalando que:

• La SOA cuenta con capacidad instalada para la realización de auditorías.
• Los socios no tienen antecedentes policiales, penales y judiciales.
• Los socios no han sido declarados en quiebra o insolvencia.
• Los socios no integran bajo ninguna modalidad otras SOA inscritas en el RESAF.
• La información y documentación presentada con la solicitud son veraces y auténticas.
• El usuario y clave de acceso al INFOSAF se mantendrá para uso exclusivo de la SOA, y
de responsabilidad por la información proporcionada empleando dicho usuario y clave de
acceso.
• Los socios no han sido destituidos o despedidos en el ejercicio de la función pública en
los últimos cinco (05) años.
c) Autorización para que las comunicaciones y notificaciones derivadas de los

procedimientos regulados por la presente Directiva, se efectúen a través del INFOSAF o al
correo electrónico de la SOA, como medio válido aceptado, sin necesidad de recurrir a los
sistemas documentales tradicionales de comunicación.
La SOA podrá inscribir su vinculación internacional con una firma o red de firmas
internacionales, adjuntando el documento de sustento. La firma o red de firmas internacionales
no se inscriben en el RESAF.
Asimismo, podrá inscribir el control de calidad con el documento de sustento, efectuado por
una firma o red de firmas internacional, a alguno de sus servicios de auditoría financiera, con
una antigüedad no mayor de cinco (05) años anteriores a la solicitud de inscripción o
actualización.
Para la inscripción de la SOA en el RESAF se emplea la información proporcionada y

disponible en fuentes públicas.
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Cuando exista diferencia entre la información y los documentos de sustento presentados,
primarán estos últimos.
Cuando sea necesaria la subsanación de los requisitos se otorga a las SOA el plazo de cinco
(05) días hábiles para dicho efecto, contados a partir de su notificación. Vencido el plazo sin la
subsanación respectiva, se declara en abandono el procedimiento.
Dentro del plazo que previamente haya otorgado el Departamento de Gestión de Sociedades
de Auditoría, el representante legal de la SOA debe presentarse ante la mesa de partes de la
CGR para acreditar su identidad y firmar la solicitud de inscripción enviada a través del
INFOSAF.
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría evalúa y resuelve la solicitud, en el

plazo de diez (10) días hábiles contados desde la recepción de la solicitud en el INFOSAF.
Vencido dicho plazo se aplica el silencio administrativo negativo. La aprobación o denegación
de la solicitud de inscripción, será notificada a la SOA.
La solicitud de inscripción será denegada cuando se verifique:
a) el incumplimiento de los requisitos, o

b) que la información o documentación presentada es falsa.
La SOA podrá presentar una nueva solicitud, según lo dispuesto en el último párrafo del
numeral 7.1.5 de la presente Directiva.
7.1.3 Actualización de información de la Sociedad de Auditoría en el RESAF
Cuando varíe la información inscrita en el RESAF, la SOA debe enviar su solicitud de

actualización, dentro de los cinco (05) días hábiles siguientes a la ocurrencia de la variación.
La solicitud de actualización deberá cumplir los requisitos siguientes:
• Información a actualizar y documento de sustento.

• Declaración jurada de veracidad y autenticidad de la información y sustento presentado en
la solicitud.
Cuando sea necesario efectuar la subsanación de requisitos se otorga a la SOA el plazo

máximo de cinco (05) días hábiles para la subsanación. Vencido dicho plazo sin la subsanación
respectiva, se declara en abandono el procedimiento de actualización.
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría evalúa y resuelve la solicitud en el

plazo de cinco (05) días hábiles de enviada la solicitud a través del INFOSAF. Vencido dicho
plazo se aplica el silencio administrativo positivo. La aprobación o denegación de la solicitud de
actualización, será notificada a la SOA.
La solicitud de actualización será denegada cuando se verifique:
a) el incumplimiento de los requisitos, o

b) que la información o documentación presentada es falsa.
La SOA podrá presentar una nueva solicitud cuando cumpla con los requisitos establecidos en
el presente numeral.
7.1.4 Recurso de apelación contra la denegatoria de inscripción o actualización
Solo procede el recurso de apelación contra la denegatoria de la solicitud de inscripción o de

actualización de la información del RESAF. Dicho recurso debe ser dirigido al Departamento de
9 de 42
Gestión de Sociedades de Auditoría, empleando el “Formato del Recurso de Apelación contra
la Denegatoria de Inscripción o Actualización” disponible en el INFOSAF. Dicho recurso debe
ser presentado en mesa de partes de la CGR dentro de los cinco (05) días hábiles siguientes a
la notificación del acto impugnado.
El recurso debe cumplir los requisitos siguientes:
a) Denominación o razón social de la SOA, domicilio, número de RUC, firma del

representante legal, con el poder que lo acredita.
b) La expresión concreta y clara de lo pedido, los fundamentos de hecho y de derecho, que
sustentan el recurso.
c) Las pruebas pertinentes.
d) Firma de abogado.
Cuando se incumplan los requisitos para la presentación del recurso de apelación, se otorga a
las SOA el plazo máximo de cinco (05) días hábiles para la subsanación contados desde su
notificación. Vencido el plazo sin la subsanación respectiva, se declara en abandono el
procedimiento.
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría puede declarar la inadmisibilidad o

improcedencia del recurso de apelación en los siguientes casos:
a) El recurso se declarará inadmisible cuando presentada la subsanación, persiste el

incumplimiento de los requisitos para la presentación del recurso de apelación.
b) El recurso se declarará improcedente cuando se presente fuera de plazo.
El recurso que cumpla los requisitos será resuelto por la AFIN, dentro de los diez (10) días
hábiles siguientes de presentado el recurso ante la mesa de partes de la CGR. Vencido dicho
plazo se aplica el silencio administrativo negativo. Lo resuelto agota la vía administrativa.
7.1.5 Verificación de la información y nulidad de la inscripción o actualización
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría puede verificar, en cualquier

momento, la veracidad y autenticidad de la información o documentación de sustento
presentadas para su inscripción o actualización en el RESAF. Esta verificación se realiza sin
perjuicio de efectuar el procedimiento de fiscalización posterior establecido en la Directiva N°
005-2015-CG/PROCAL.
Si con posterioridad a la conclusión de los procedimientos de inscripción o actualización, se

verifica que la información, documentación de sustento o declaraciones juradas presentadas
por la SOA son falsas, la AFIN declarará la nulidad de la inscripción o actualización, según el
procedimiento en el cual fueron presentadas.
El inicio del procedimiento de nulidad es notificado a las SOA, otorgándole el plazo de cinco
(05) días hábiles para presentar sus comentarios, los mismos que serán evaluados dentro del
plazo de diez (10) días hábiles.
En el procedimiento de nulidad de la inscripción, AFIN aplicará la Ley N° 27444 para la

conservación del acto de inscripción o actualización.
La declaración de la nulidad de inscripción o actualización procede sin perjuicio de las

sanciones que correspondan según el RIS de la CGR y demás acciones legales pertinentes.
10 de 42
Las SOA cuya solicitud de inscripción fue denegada o su inscripción o actualización fue
declarada nula por presentación de información falsa, podrán solicitar nuevamente su
inscripción luego de transcurrido un (01) año desde la denegatoria o declaración de nulidad, sin
perjuicio de la aplicación de sanciones de acuerdo al RIS.
7.1.6 Vigencia de inscripción de la Sociedad de Auditoría en el RESAF
La vigencia de la inscripción de la SOA en el RESAF es indefinida, salvo que:
a) La SOA sea sancionada con suspensión o exclusión definitiva del RESAF.

b) La SOA deje de cumplir algún requisito con el cual fue inscrita.
En caso del literal b), la inscripción de la SOA volverá a estar vigente cuando el Departamento
de Gestión de Sociedades de Auditoría determine que la SOA cumple con los requisitos para la
inscripción en el RESAF.
7.1.7 Incorporación de la información de los Auditores Financieros y Expertos a la base de

datos del RESAF
El AF o el Experto que tenga interés en integrar las comisiones auditoras de las SOA, debe
enviar a través del INFOSAF, como mínimo la información siguiente:
a) Nombres, apellidos, número de DNI o carnet de extranjería, domicilio en el país, correo

electrónico, teléfono y condición de egresado o bachiller o titulado de la carrera universitaria
de contabilidad para el AF, y título profesional o técnico para el Experto.
b) Declaración jurada de:

• Veracidad y autenticidad de la información y documentación de sustento proporcionada.
• No tener antecedentes penales, policiales y judiciales.
• No haber sido destituido o despedido en el ejercicio de una función pública en los últimos
cinco (05) años.
• Mantener para su uso exclusivo el usuario y clave de acceso al INFOSAF.
• Responsabilidad por la información que proporcione empleando dicho usuario y clave de
acceso.
Cuando un AF sea socio en una SOA, deberá adjuntar declaración jurada de no haber sido
declarado en quiebra o insolvencia y de no integrar otras SOA inscritas en el RESAF.
c) Autorización para que las comunicaciones y notificaciones derivadas de los procedimientos

regulados por la presente Directiva, se efectúen a través del INFOSAF o al correo
electrónico que ha proporcionado el AF o Experto como medio válido aceptado, sin
necesidad de recurrir a los sistemas documentales tradicionales de comunicación.
d) Autorización para difundir la información necesaria para participar en el proceso de gestión

de SOA, excepto cuando mantenga vinculación con una SOA, sin perjuicio de lo dispuesto
en la Ley N° 29733 - Ley de Protección de Datos Personales y su Reglamento.
Adicionalmente, el AF podrá enviar información sobre su condición de socio, la experiencia

en auditoría financiera y capacitación en auditoría financiera o gestión pública definidas en
el Anexo N° 01 de la presente Directiva, vinculación con una SOA, colegiatura o registro de
auditor independiente en un colegio profesional de contadores. En el caso del Experto podrá
remitir información sobre la pericia que posee.
El AF debe enviar información acerca de su colegiatura cuando se requiera como requisitos

para integrar la comisión auditora; asimismo, el Experto debe enviar información acerca de
11 de 42
su colegiatura cuando sea exigible para el ejercicio de su profesión y podrá informar su
vinculación con una SOA.
Una vez enviada la información del AF o Experto a través del INFOSAF, será incorporada a la
base de datos del RESAF siempre que esté plenamente acreditada y que según lo dispuesto
por el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, el AF o Experto se presente ante
la mesa de partes de la CGR para acreditar su identidad y firmar la solicitud de inscripción
enviada a través del INFOSAF. La aprobación o denegación de la solicitud de inscripción, será
notificada al AF o Experto.
Cuando varíe la información incorporada a la base de datos, el AF o Experto enviará a través

del INFOSAF, dentro de los cinco (05) días hábiles siguientes a la ocurrencia de la variación, lo
siguiente:
a) La información actualizada y el documento de sustento presentado.

b) Declaración jurada de veracidad y autenticidad de la información y el documento de
sustento presentado.
c) Validación para el envió de información mediante su usuario y clave de acceso al
INFOSAF.
La información enviada por el AF o Experto, será incorporada a la base de datos siempre que
esté plenamente acreditada. La experiencia en auditoría financiera gubernamental será
actualizada por el INFOSAF.
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría podrá verificar en cualquier momento

la información incorporada a la base de datos. Cuando la información sea falsa, el AF o
Experto será retirado del RESAF, sin perjuicio de aplicar un demérito y evaluar el inicio del
procedimiento administrativo sancionador del RIS.
El AF o Experto que haya sido retirado de la base de datos del RESAF por presentar
información falsa, podrá solicitar nuevamente su incorporación luego de transcurrido un (01)
año desde la fecha de retiro.
7.2 Proceso de Designación de las Sociedades de Auditoría
El proceso de Designación de la SOA tiene por finalidad que la Comisión de Designación o el

Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría designe a la SOA para efectuar una
auditoría en una entidad sujeta al SNC.
El proceso de Designación de las SOA comprende:
• Actos previos al Concurso Público de Méritos.

• Concurso Público de Méritos.
• Designación de la SOA.
7.2.1 Actos Previos al Concurso Público de Méritos
7.2.1.1 Cronograma anual de los Concursos Públicos de Méritos
Los CPM se realizan según el cronograma anual elaborado por el Departamento de Gestión
de Sociedades de Auditoría y aprobado por el Contralor General de la República o a quien
este le haya delegado esta facultad.
Dicho cronograma se elabora priorizando la designación de SOA para auditar entidades que
son componentes significativos para la auditoría a la Cuenta General de la República, y en
estese establece el tipo de auditoría, el periodo de designación, el término para la entrega de
información y documentación necesaria para realizar el CPM.
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Con posterioridad a la aprobación del cronograma anual, el Departamento de Gestión de
Sociedades de Auditoría podrá modificar dicho Cronograma.
El cronograma anual y sus modificaciones se entienden notificados y son de cumplimiento

obligatorio a partir del día hábil siguiente de su publicación en el INFOSAF.
Para el caso de la auditoría financiera, un período auditado corresponde a la ejecución de la

auditoría por un (01) ejercicio económico. Excepcionalmente, el período auditado podrá ser
mayor o menor a un (01) ejercicio económico, cuando:
- La naturaleza de las actividades que realice la Entidad u otras situaciones, sustenten

dicha necesidad.
- Sea exigible por el organismo cooperante que efectuó préstamo o donación destinado
a la Entidad a auditar.
Para el caso de auditoría financiera, el período de designación será de dos (02) periodos
auditados consecutivos. El primer periodo auditado corresponde al ejercicio económico en el
que la Entidad presenta la información requerida para la realización del CPM.
Excepcionalmente, el periodo de designación podrá:
- Ser mayor o menor a dos (02) periodos auditados consecutivos, cuando la naturaleza
de las actividades que realice la Entidad u otras situaciones, sustenten dicha
necesidad.
- Extenderse por todo el período del financiamiento del proyecto, incluidas las
ampliaciones posteriores, siempre que sea exigible por el contrato de préstamo o
donación efectuados por un organismo cooperante, o por las normas de este último.
7.2.1.2 Información y documentación a presentar por las Entidades después de la publicación

del Cronograma
Las Entidades a ser auditadas deben presentar en mesa de partes de la CGR el “Formato de
Información y Documentación a presentar después de la publicación del Cronograma”
disponible en el INFOSAF. Dicho formato debe estar firmado por el representante legal o
titular de la Entidad, y contendrá como mínimo lo siguiente:
a) Declaración jurada de haber considerado en su presupuesto, los recursos suficientes

para solventar el costo de la auditoría, conforme a lo dispuesto en la normativa sobre
presupuesto de la República.
b) Declaración jurada comprometiéndose a proporcionar toda la información y
documentación necesaria para de la auditoría.
c) Declaración jurada de no tener deuda pendiente con Sociedades de Auditoría por
servicios de auditoría.
d) Cuando corresponda, copia del contrato de préstamo o donación suscrito con un
Organismo Cooperante, cuyos recursos fueron destinados a la entidad. Cuando haya
sido remitido anteriormente, solo se indica el número de expediente.
e) Nombres, apellidos, número de DNI, cargo y correo electrónico del Coordinador de la
Entidad.
f) Solicitud para que las comunicaciones y notificaciones durante el proceso de
designación, contratación y supervisión de las auditorías, se efectúe a través del
INFOSAF o al correo electrónico del Coordinador de la Entidad.
g) Los nombres, apellidos, número de DNI y correo electrónico de los tres (03) integrantes
titulares y suplentes de la CEC.
Cuando la información y documentación no fue entregada o fue entregada incompleta, el

Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría requiere a la Entidad mediante Oficio,
la entrega de la información y documentación, otorgándole el plazo de dos (02) días hábiles,
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luego de lo cual, será aplicable lo establecido en los literales a) y b) del artículo 45° del RIS,
según corresponda.
7.2.1.3 Información para elaborar las Bases
Una vez presentada la información señalada en el numeral 7.2.1.2 de la presente Directiva, el

Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría otorga al Coordinador de la Entidad
acceso al INFOSAF, luego de lo cual éste deberá registrar como mínimo la siguiente
información:
a) Antecedentes, finalidad, base legal, estructura orgánica y la descripción de las

principales actividades de la Entidad.
b) Requisitos del organismo cooperante, cuando la Entidad haya recibido recursos
provenientes de contrato de préstamo o donación suscrito con dicho organismo.
c) Estados presupuestarios y financieros más recientes al periodo a auditar.
Asimismo, el coordinador de la entidad debe remitir documento que acredite la certificación

presupuestal que acredite los recursos suficientes para solventar el costo de la auditoría.
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría comunicará al Coordinador de la

Entidad la oportunidad en que deberá cancelarse el derecho de designación y supervisión de
la SOA, y remitir el número de la factura correspondiente.
Cuando se apliquen excepciones al periodo auditado o al periodo de designación, o se

establezcan requisitos adicionales de la SOA y de la Comisión Auditora, el coordinador de la
Entidad deberá proporcionar la información que le requiera el Departamento de Gestión de
La información de los literales precedentes, debe registrarse hasta cinco (05) días hábiles
antes de la fecha de la publicación del aviso de convocatoria establecida en el cronograma
anual de CPM.
Ante la omisión o el incumplimiento de lo señalado en el presente numeral, se otorga un plazo

de dos (02) días hábiles para su subsanación o presentación; luego de lo cual, será aplicable
lo establecido en los literales a) y b) del artículo 45° del RIS, según corresponda.
7.2.1.4 Elaboración y aprobación de las Bases
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría elabora y aprueba las bases,

considerando la naturaleza, nivel presupuestal, necesidades y objetivos de la auditoría, y
evaluando la información y documentación remitida por el titular o representante legal y el
coordinador de la Entidad.
Las Bases contendrán como mínimo los siguientes términos de referencia:
I. Aspectos Generales:
a) Datos generales de la Entidad, creación, finalidad, base legal, visión, misión,

estructura orgánica, unidades ejecutoras que sean componentes significativos y
descripción de sus actividades principales.
b) Nombres, apellidos del Coordinador de la Entidad.
c) Aspectos de control y normas mínimas a ser aplicadas en el desarrollo y supervisión
de la auditoría, y para la evaluación de los informes de auditoría, reportes y otros
entregables.
II. Características del trabajo por cada periodo auditado:
a) Lugar y fechas de inicio y término de la auditoría.

b) Alcance y tipo de la auditoría, períodos auditados, ámbito geográfico.
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c) Objetivos generales y específicos de acuerdo al tipo de auditoría. En el caso de la
auditoría financiera gubernamental, dichos objetivos están establecidos en la
Directiva y Manual de Auditoría Financiera Gubernamental.
d) Horas mínimas de labor para ejecutar la auditoría. El número de visitas para ejecutar
la auditoría, fechas mínimas de inicio de las visitas y horas o porcentaje mínimo de
horas para ejecutar cada visita.
Durante la ejecución de la auditoría, la Entidad deberá llevar el registro de asistencia
de la comisión auditora a sus instalaciones, verificando y anotando los nombres y
apellidos, número de DNI, firma, hora de ingreso y salida de los integrantes de la
comisión auditora, así como las incidencias presentadas. El Departamento de Gestión
de Sociedades de Auditoría determinará como se informará el registro de asistencia
de la comisión auditora. Las SOA deben cumplir las disposiciones que imparta la
Entidad sobre dicho registro.
e) Fecha de entrega de la información necesaria para la realización de la auditoría por
parte de la Entidad.
En el caso de la auditoría financiera se entregará información intermedia para el inicio
de la auditoría; así como, la información financiera y presupuestaria al cierre del
período auditado, entregada a la Dirección General de Contabilidad Pública dentro de
los plazos legales.
En el caso de Entidades que reciben recursos de un contrato de préstamo o donación
suscrito por un Organismo Cooperante, las fechas de entrega de información
necesaria para la realización de la auditoría, se adecuan a sus disposiciones.
El jefe o gerente de la unidad de administración de la Entidad o quien haga sus
veces, será el responsable de gestionar y entregar la información necesaria para la
auditoría, en caso de incumplimiento resulta aplicable lo dispuesto en el RIS de la
CGR.
f) Cantidad de Informes de Auditoría, Reportes y otros entregables, y fechas de entrega
a la Entidad y CGR.
g) Conformación de la comisión auditora: cantidad mínima y máxima de integrantes por
cargo, horas mínimas o porcentaje de participación en la auditoría de integrantes por
cargo, y requisitos adicionales. La comisión se conformará considerando los
objetivos, alcance, envergadura de la Entidad a auditar y deberá cumplir con lo
dispuesto en el Anexo N° 02 de la presente Directiva. Considerando información con
una antigüedad no mayor de cinco (05) años o lo que establezca el Departamento de
Gestión de Sociedades de Auditoría.
La SOA es responsable por la selección de los integrantes de la comisión auditora y
el pago de sus honorarios.
h) Requisitos adicionales de las SOA, entre ellos los establecidos Anexo N° 05 de la
presente Directiva.
En el caso de las Empresas del Estado bajo el ámbito de FONAFE, además de
cumplir con lo dispuesto en la presente Directiva, las Juntas Generales de Accionistas
de las Empresas podrán aprobar otros criterios de selección de las SOA que no
contravengan las disposiciones de la presente Directiva, los cuales deberán ser
incorporados a las bases.
La SOA deberá indicar al socio a cargo de la auditoría, el mismo que como mínimo
deberá ser socio de la SOA, ser auditor independiente cuando lo exija el Colegio de
Contadores donde esté inscrita la SOA y ser un AF incorporado en el RESAF.
III. Aspectos Económicos:
a) Costo de la auditoría, que incluye la retribución económica, IGV, así como viáticos y
pasajes, de ser el caso.
b) La forma de pago se establecerá en el contrato de auditoría, considerando que:
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• Se otorgará adelantos hasta el 50% de la retribución económica pactada más
IGV, a la suscripción del contrato de auditoría.
Para el pago del adelanto se deberá cumplir lo dispuesto en el literal b) del
numeral 7.3.5 de la presente Directiva y acreditar ante la Entidad que la SOA
no tiene deudas pendientes de pago a los integrantes de la comisión auditora.
• El saldo o totalidad de la retribución económica más IGV se debe cancelar a la
presentación del último informe de auditoría.
c) Las garantías aplicables al servicio de auditoría serán de acuerdo a lo previsto en el
numeral 7.3.5 de la presente Directiva.
d) “Formato del contrato de auditoría” disponible en el INFOSAF.
IV. Presentación, metodología de evaluación y calificación de las propuestas.
La evaluación y calificación de las propuestas se realiza conforme a lo dispuesto en el

Anexo N° 06 de la presente Directiva, y considera como mínimo los siguientes factores:
a) Experiencia en Auditoría Financiera y Capacitación en Auditoría Financiera o

Gestión Pública de los integrantes de la comisión auditora definidos en el Anexo N°
01 de la presente Directiva.
b) Deméritos de los AF.
c) Deméritos de las SOA.
Asimismo, se considera como mínimo los criterios siguientes:
a) El valor de las horas de los cursos de auditoría financiera o gestión pública.

b) El valor de los diplomados en auditoría financiera o gestión pública, y maestrías.
c) El valor de las horas de experiencia en auditoría financiera.
d) El valor de los deméritos del AF y la SOA.
Las Bases aprobadas no podrán ser modificadas una vez iniciado el CPM.
7.2.2 Concurso Público de Méritos
7.2.2.1 Formas de participación de las Sociedades de Auditoría
Las SOA podrán participar en forma individual o en consorcio, solo una vez para cada una de
las Entidades incluidas en un CPM.
Cada una de las SOA que participen en consorcio, deben cumplir lo dispuesto en las bases y
en la presente Directiva.
7.2.2.2 Etapas del Concurso Público de Méritos
El CPM comprende las etapas siguientes:
A. Convocatoria pública.
B. Formulación y absolución de consultas de las bases.
C. Presentación de propuestas.
D. Evaluación y calificación de propuestas.
El CPM tiene una duración de quince (15) días hábiles, contados desde la publicación del
aviso de convocatoria pública hasta la publicación del Informe de Calificación de Propuestas.
Cuando se produzca situaciones de caso fortuito o fuerza mayor, el Departamento de Gestión
de Sociedades de Auditoría puede ampliar la duración del CPM.
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A. Convocatoria Pública
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría convoca a CPM mediante

publicación del aviso de convocatoria en el INFOSAF.
El aviso de convocatoria contiene como mínimo lo siguiente:
a) Nombre de la Entidad, convocada de manera individual o en grupo.

b) Tipo de auditoría y período de designación.
c) Retribución económica.
d) Viáticos y pasajes, de ser el caso.
e) Las bases.
f) Programación del CPM.
g) Otros requisitos.
Entre la fecha de publicación del aviso de convocatoria y la fecha de recepción de las

propuestas debe mediar por lo menos cinco (05) días hábiles.
B. Formulación y absolución de consultas de las Bases
Las SOA que participen en el CPM para una entidad, pueden efectuar consultas respecto
de las bases correspondientes a dicha entidad, dentro de los dos (02) días hábiles
siguientes a la fecha de publicación del aviso de convocatoria. La participación de una
SOA en el CPM se inicia cuando selecciona las bases del CPM.
Las consultas deber ser absueltas por el Departamento de Gestión de Sociedades de

Auditoría dentro de los dos (02) días hábiles siguientes a la formulación de la consulta. La
absolución de consultas se incorpora a las bases, forma parte de éstas y deberán ser
publicadas para todas las SOA participantes.
C. Presentación de Propuestas
Cuando las SOA elaboran y presentan sus propuestas, aceptan plenamente y deben
cumplir todo lo establecido en las bases, la presente Directiva y el aviso de convocatoria.
Para la elaboración de las propuestas, las SOA pueden emplear su información y la

información registrada de los AF y Expertos en el RESAF, hasta un día hábil antes de la
fecha de publicación del aviso de convocatoria. Para incluir a los AF y Expertos en una
propuesta, la SOA debe mantener un vínculo de exclusividad u obtener previamente la
autorización de los mismos.
Cuando las Bases establezcan requisitos cuya información no se encuentre en el

INFOSAF, se debe adjuntar el sustento en la propuesta.
Las propuestas técnica y económica se deben remitir a través del INFOSAF y contener lo
siguiente:
Propuesta Técnica:
I. El cronograma de ejecución de la auditoría, considerando:
• La fecha de inicio y término de la auditoría, las horas de labor para ejecutar la

auditoría.
• El número de visitas, la fecha de inicio y término de las visitas, y horas de labor para
ejecutar las visitas en la auditoría.
• El número de integrantes por cargo en la comisión auditora, las horas de labor por
cada integrante por cargo y sus fechas de participación en la auditoría.
• Las fechas de entrega de informes de auditoría, reportes y otros entregables.
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II. Información de la SOA
Declaración jurada de:

• Veracidad y autenticidad de la información y documentos de sustento
correspondiente a la SOA, presentada en su propuesta.
• Ausencia de impedimentos de las SOA y de los integrantes de la comisión auditora.
• Conocimiento y aceptación del contenido y alcance de los requisitos establecidos en
las bases.
• Que los integrantes de la comisión auditora propuesta no tienen antecedentes
policiales, penales y judiciales.
• Que los integrantes de la comisión auditora no han sido destituidos o despedidos en
el ejercicio de una función pública en los últimos cinco (05) años.
• De responsabilidad solidaria por la veracidad y autenticidad de la información y
documentos de sustento presentados en la propuesta, por la ejecución de la
auditoría, presentación de los informes y reportes y cumplimiento contractual, de
aceptación como representante común al representante legal de la SOA
consorciante, y que de ser designadas, suscribirán notarialmente el correspondiente
contrato de consorcio.
III. Experiencia y capacitación de la comisión auditora propuesta, considerando lo

siguiente:
• La experiencia en auditoría financiera y capacitación en auditoría financiera o

gestión pública de los integrantes de la comisión auditora, definidas en el Anexo N°
01 de la presente Directiva.
• Los integrantes de la Comisión Auditora deben cumplir los requisitos mínimos
establecidos en el Anexo N° 02 de la presente Directiva.
• En las fechas programadas de ejecución de la auditoría, los integrantes de la
comisión auditora propuesta no podrán encontrarse comprometidos con auditorías
en ejecución o propuestas, salvo lo dispuesto en el Aviso de Convocatoria.
Propuesta Económica:
La propuesta económica no debe superar el costo de la auditoría previsto en las bases.

Debe incluir el costo de horas/hombre.
La retribución económica propuesta no debe ser menor al 95% de la retribución

económica establecida en las bases.
Esta etapa concluye con la presentación del “Formato de envío de propuesta” emitido por
el INFOSAF y firmado por el representante legal de la SOA y en caso de consorcio por el
representante común, en mesa de partes de la CGR, según se establezca en el aviso de
convocatoria. No cabe subsanación de propuestas. La lista de propuestas recibidas se
publica en el INFOSAF.
D. Evaluación y Calificación de Propuestas
La Comisión de Designación realiza la evaluación y calificación de las propuestas técnicas

y económicas, empleando la información y documentación proporcionada por las SOA.
La calificación de las propuestas técnicas y económicas se efectúa aplicando los factores

y criterios establecidos en el Anexo N° 06 de la presente Directiva.
Las propuestas son descalificadas cuando incumplan lo dispuesto en las bases, en el

aviso de convocatoria o la presente Directiva.
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Cuando se descalifica la propuesta técnica, es improcedente la evaluación y calificación
de la propuesta económica.
Cuando se descalifica una de las propuestas presentadas por una SOA para un grupo de
entidades, se descalificará las demás propuestas del grupo.
Como resultado de la evaluación y calificación de las propuestas se establece el orden de

méritos de las SOA para cada una de las entidades en las que presentaron sus
propuestas.
7.2.3 Designación de la Sociedad de Auditoría
7.2.3.1 Criterios para la designación
Una SOA que postula en forma individual o en consorcio en el mismo CPM, podrá ser
designada para auditar hasta el número máximo de entidades o grupos de entidades, que se
establecerá en el aviso de convocatoria. Cuando sea necesario escoger entre dos (02)
propuestas, se aplicará en orden de prelación los criterios siguientes:
1° La SOA fuese postor único.

2° La SOA cuya propuesta económica es mayor.
7.2.3.2 Informe de calificación de propuestas
Como resultado del CPM, la Comisión de Designación debe emitir su Informe de Calificación
de Propuestas y publicarlo en el INFOSAF, conteniendo:
El resumen de las actividades desarrolladas y acuerdos adoptados.

Resultados de la evaluación y calificación de las propuestas y orden de méritos.
Designación de las SOA que obtuvieron el primer lugar en el orden de méritos por
entidad.
La Comisión de Designación podrá emitir Informes de calificación de propuestas antes del

plazo máximo establecido para finalizar el CPM cuando lo estime necesario.
En el caso que se revoque o se declare la nulidad de la designación de la SOA que obtuvo el

primer lugar, la SOA que ocupó el siguiente lugar en el orden de mérito queda designada sin
que sea necesaria la realización de un nuevo CPM, lo cual debe ser comunicado por el
Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría.
7.2.3.3 Recurso de apelación contra los resultados del Concurso Público de Méritos
Solo procede el recurso de apelación contra los resultados del CPM. Este recurso debe ser
dirigido a la Comisión de Designación, empleando el “Formato del recurso de apelación
contra los resultados del CPM” disponible en el INFOSAF y ser presentado en mesa de partes
de la CGR dentro de los cinco (05) días hábiles siguientes a la publicación del Informe de
Calificación de Propuestas.
El recurso de apelación debe cumplir los requisitos siguientes:
a) Ser presentado por una SOA postora para la Entidad.

b) Razón social de la SOA postora, domicilio, número de RUC y firma del representante
legal. En el caso de consorcio, debe ser firmado por el representante común o en su
defecto, por los representantes de las SOA en consorcio; en ambos casos, se acredita
con los respectivos poderes.
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c) Expresión concreta y clara de lo pedido, los fundamentos de hecho y de derecho, que
sustentan el recurso.
d) Las pruebas pertinentes.
e) Firma de abogado.
En caso que el recurso no cumpla con los requisitos establecidos, se otorgará un plazo de
dos (02) días hábiles para la subsanación de las omisiones. Si vencido dicho plazo no se
presentó ninguna subsanación, se declarará en abandono el procedimiento.
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría puede declarar la inadmisibilidad o

improcedencia del recurso de apelación.
• El recurso se declara inadmisible cuando presentada la subsanación, persiste el

incumplimiento de los requisitos para la presentación del recurso de apelación.
• El recurso se declara improcedente si la SOA presenta el recurso de apelación fuera del
plazo establecido.
El recurso que cumpla los requisitos se comunica a la SOA designada y a la Entidad para que
suspenda la ejecución del contrato y la auditoría. La SOA designada debe presentar los
alegatos y evidencias a su favor dentro de los cinco (05) días hábiles de recibida la
comunicación.
El recurso de apelación es resuelto por el Departamento de Gestión de Sociedades de

Auditoría dentro de los veinte (20) días hábiles contados desde su presentación.
7.2.3.4 Revocatoria de la designación
En el caso de presentarse circunstancias sobrevinientes relacionadas a la pérdida de los

elementos exigidos legalmente para que se mantenga la designación de la SOA, el Contralor
General o a quien éste le haya delegado esta facultad, podrá revocar de oficio la designación
de la SOA.
El inicio del procedimiento de revocatoria se comunica a la SOA y a la Entidad para que

suspenda la suscripción o ejecución del contrato y la auditoría. La SOA debe presentar los
alegatos y evidencias a su favor dentro de los cinco (05) días hábiles de recibida la
comunicación. El procedimiento se resuelve dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes
a su inicio.
Cuando se declare la revocatoria, el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría

comunica a la SOA que ocupó el siguiente lugar en el orden de méritos del respectivo CPM
para que suscriba el contrato previa coordinación con la Entidad.
La SOA debe mantener su propuesta, actualizar el cronograma de ejecución de la auditoría y

en el caso de la comisión auditora, deben mantener la comisión presentada en el CPM u otra
que tenga una evaluación similar. Caso contrario, se convoca a un nuevo CPM.
En el procedimiento de revocatoria, se debe aplicar la Ley N° 27444 para la conservación del

acto de designación.
7.2.3.5 Nulidad de la designación
La AFIN podrá declarar la nulidad de la designación de la SOA efectuada por el

Departamento de Sociedades de Auditoría.
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El Departamento de Sociedades de Auditoría podrá declarar la nulidad de la designación de
la SOA efectuada por la Comisión de Designación.
La declaración de nulidad se efectúa sin perjuicio del procedimiento sancionador y

responsabilidades a que hubiere lugar, cuando verifique que:
a) Se incumplieron los requisitos establecidos en la Directiva, las bases del CPM o el

aviso de convocatoria, durante el proceso de designación, o ampliación del periodo
de auditoría.
b) Se incurra en cualquiera de los vicios del acto administrativo señalados en el artículo
10° de la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
c) Se verifique la trasgresión del principio de presunción de veracidad durante el
proceso de designación.
En dichos casos, la AFIN declarará nulos los contratos y declarará que los informes de
auditoría no son aceptables para el SNC.
El procedimiento de nulidad de la designación tiene una duración de veinte (20) días hábiles
contados desde la notificación del inicio del procedimiento.
Declarada la nulidad de la designación se agota la vía administrativa.
Cuando se declare la nulidad, el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría

comunica a la SOA que ocupó el siguiente lugar en el orden de méritos del respectivo CPM
para que suscriba el contrato previa coordinación con la Entidad.
La SOA debe mantener su propuesta, actualizar el cronograma de ejecución de la auditoría y

en el caso de la comisión auditora, deben mantener la comisión presentada en el CPM u otra
que tenga una evaluación similar. Caso contrario, se convoca a un nuevo CPM.
En el procedimiento de nulidad de la designación, se debe aplicar la Ley N° 27444 para la

conservación del acto de designación.
7.2.3.6 Concurso Público de Méritos desierto
Se declara desierto el CPM respecto de una Entidad cuando ocurra cualquiera de las
situaciones siguientes:
• No se presenten postores en el proceso.

• Habiéndose presentado varios postores, no quedó ninguna propuesta válida para
ser designada.
En tales situaciones, la Entidad puede ser incluida en el siguiente concurso previa

coordinación entre el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditorías y la Entidad, a
fin de modificar o subsanar los aspectos que determinaron dicho resultado.
Cuando el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditorías modifique aspectos

vinculados al alcance de la auditoría, al período auditado, al período de designación, a la
comisión auditora, al plazo o retribución económica de la auditoría, o a los requisitos de las
SOA, la Entidad se incluye en el siguiente CPM, considerándose como una primera
convocatoria.
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7.2.3.7 Excepciones al proceso de designación por Concurso Público de Méritos
Excepcionalmente, el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditorías puede autorizar

a las Entidades para que conduzcan un proceso de designación de una SOA, a través de:
a) Concurso de Méritos por Invitación según lo dispuesto en la presente Directiva.

b) Procedimiento específico regulado por un organismo cooperante.
Con la autorización del Departamento de Gestión de Sociedades de Auditorías se establecen

las condiciones que deben ser cumplidas para dicho proceso, las acciones necesarias para el
cumplimiento y control de lo autorizado, y la información que deben remitir las Entidades y las
SOA.
Como resultado del proceso de designación, la Entidad remite el informe correspondiente y el

Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría efectúa la designación de la SOA y
notifica el resultado.
Supuestos en los que la CGR puede autorizar a las Entidades a conducir directamente
un proceso de designación de una SOA:
1. Por declaratoria desierta
Cuando el CPM se declare desierto respecto de una Entidad por dos (02) veces
consecutivas, el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, puede:
• Autorizar a la Entidad a conducir un CMI, o

• Conducir de manera directa un CMI.
Las Bases aplicables son las del último CPM declarado desierto, salvo que el
Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, autorice su modificación en
aspectos distintos al alcance de la auditoría, al período auditado, al período de
designación, a la comisión auditora, al plazo o retribución económica de la auditoría, o a
los requisitos de las SOA.
Cuando se modifiquen las bases aplicables sin la autorización del Departamento de

Gestión de Sociedades de Auditoría, se revocará la autorización concedida a la Entidad,
disponiéndose la designación en el siguiente CPM, sin perjuicio de aplicarse las
sanciones que correspondan.
Cuando la Entidad solicite la autorización para conducir el CMI, deberá emplear el

“Formato de Autorización para que la Entidad conduzca un CMI por declaratoria
desierta” disponible en el INFOSAF y presentarlo en mesa de partes de la CGR.
Asimismo, debe actualizar los requisitos establecidos en los literales a) y b) del numeral
7.2.1.2 de la presente Directiva.
2. Por onerosidad del servicio
Cuando por razones de distancia resulte onerosa la contratación de las SOA residentes
en la capital de la República, el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría
puede autorizar a las Entidades cuyas sedes se encuentren ubicadas en provincias a
conducir un CMI para la designación de una SOA domiciliada en la región o zona
geográfica aledaña.
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La solicitud de autorización se elabora según el “Formato para autorización a conducir
un CMI por onerosidad del servicio” disponible en el INFOSAF y debe presentarse en
mesa de partes de la CGR. En dicha solicitud se debe sustentar los motivos de la
onerosidad invocada y cumplir lo dispuesto en el numeral 7.2.1 de la presente Directiva.
3. En caso de convenios internacionales o contratos de préstamo o donación

suscritos con un Organismo Cooperante
Cuando las disposiciones de un convenio, contratos o las normas de un organismo

cooperante establecen un procedimiento específico para la designación de una SOA, el
Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, puede autorizar a la Entidad a
conducir el proceso de designación correspondiente.
La solicitud de autorización se elabora según el “Formato de Autorización para que la

Entidad conduzca un proceso de designación según normas de un Organismo
Cooperante” disponible en el INFOSAF, sustentando la aplicación del procedimiento
especifico y se presenta en mesa de partes de la CGR. El proyecto de Bases debe
contener los términos de referencia de acuerdo a las normas del organismo cooperante.
El proceso de designación se realiza según las normas del organismo cooperante; sin
perjuicio de la aplicación de la presente Directiva en los aspectos no regulados por el
organismo cooperante y lo dispuesto en la autorización.
4. Empresas bajo el ámbito de FONAFE o Empresas del Estado bajo el ámbito de la

Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
En el caso de las empresas del Estado bajo el ámbito de FONAFE o empresas del
Estado bajo el ámbito de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, que hayan
presentado la información o documentación necesaria para el CPM de acuerdo a los
numerales 7.2.1.2 y 7.2.1.3 de la presente Directiva, y que no se hubiera designado a
la SOA dentro de los sesenta (60) días hábiles siguientes, el Departamento de Gestión
de Sociedades de Auditoría puede autorizar a dichas empresas a conducir un CMI.
La solicitud de autorización se elabora empleando el “Formato de Autorización para

que la Entidad sujeta al ámbito del FONAFE o la SBS conduzca un CMI” disponible en
el INFOSAF y se presenta en mesa de partes de la CGR. En la solicitud se debe
actualizar los requisitos establecidos en los literales a) y b) del numeral 7.2.1.2 de la
presente Directiva.
7.2.3.8 Reglas aplicables al Concurso de Méritos por Invitación
La Comisión de Designación realiza el CMI a través del INFOSAF y debe invitar por lo menos
a tres (03) SOA inscritas en el RESAF, que cumplan los requisitos señalados en las bases y
la presente Directiva. La carta de invitación deberá contener el cronograma del CMI y las
bases.
La Comisión de Designación remite su informe el cual debe contener:
El resumen de las actividades desarrolladas y acuerdos adoptados.

Resultados de la evaluación y calificación de las propuestas y orden de méritos.
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría efectúa la designación y notifica el

resultado.
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Contra los resultados del CMI, solo procede el recurso de apelación conforme a lo dispuesto
en el numeral 7.2.3.3 de la presente Directiva, el cual será resuelto por el AFIN.
7.2.3.9 Control posterior del proceso de designación a cargo de la Entidad
El CMI o el procedimiento específico regulado por el Organismo Cooperante, se sujeta al

control posterior del Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, recayendo en el
titular de la Entidad y en los miembros de la Comisión de Designación la responsabilidad del
cumplimiento de la presente Directiva y lo autorizado.
7.2.3.10 Designación directa por parte de la CGR
En los casos en que el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría realice un CMI

y este se declare desierto, nulo o se revoque la designación, excepcionalmente la AFIN podrá
designar directamente a una SOA, previa verificación de que la SOA cumpla lo establecido en
las bases y en la presente Directiva, no siendo de aplicación en estos casos el impedimento
señalado en el literal f) del numeral 6.6.2 de la presente Directiva.
7.3 Proceso de Contratación de las Sociedades de Auditoría
7.3.1 Elaboración del contrato
Las bases del CPM y la propuesta ganadora forman parte del contrato, que como mínimo debe
contener cláusulas relativas a:
• Reserva absoluta de la información y documentación obtenida para la realización de la

auditoría, así como de los informes de la auditoría.
• Garantías.
• Penalidades por mora e incumplimiento de la SOA y Entidad.
• Las modificaciones del contrato a través del INFOSAF.
Es responsabilidad de la Entidad y de la SOA la elaboración y ejecución del contrato conforme

a las bases, la propuesta ganadora y la presente Directiva. La elaboración del contrato de
auditoría se realizará a través del INFOSAF.
Respecto de la Entidad que incurra en incumplimiento de la elaboración y ejecución del

contrato, el Departamento de Sociedades de Auditoría adoptará las acciones correspondientes
para determinar la responsabilidad a que hubiere lugar.
En el caso de la SOA que es designada como resultado de un procedimiento de revocatoria o

nulidad de designación, deberá actualizar la información de su comisión auditora y cronograma
de ejecución de la auditoría, la cual se integra a su propuesta.
La modificación de la fecha de inicio de la auditoría o de la conformación de la comisión

auditora, establecidas en la propuesta, que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor,
deberán comunicarse al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, de manera
previa a la suscripción del contrato, a fin de que dicho Departamento evalúe las propuestas de
cambio y autorice la modificación.
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7.3.2 Contratación de la Sociedad de Auditoría por parte de la CGR
Excepcionalmente, la CGR podrá contratar a una SOA cuando:
a) Cuente con los recursos necesarios, y

b) El AFI sustente ante la AFIN la necesidad de contratar a la SOA según lo dispuesto en
la normativa aplicable o para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría a la
Cuenta General de la República.
7.3.3 Información y documentación a presentar para la suscripción del contrato
La SOA designada remitirá a la Entidad, con tres (03) días hábiles de anticipación a la fecha de
inicio de la auditoría señalada en la propuesta, los siguientes documentos:
• Las garantías aplicables que cumplan lo dispuesto en la presente Directiva.

• Las constancias de habilitación de la comisión auditora y de la SOA, vigentes desde
el inicio hasta el fin de la auditoría.
• Contrato que formalice el consorcio, cuando sea aplicable.
• Documento que acredite la representación de la SOA o el consorcio.
7.3.4 Suscripción del contrato
La Entidad para el inicio de la auditoría, suscribirá el contrato con la SOA designada, previa
verificación de que la SOA ha cumplido con remitir la documentación señalada en el numeral
precedente.
Dentro de los tres (03) días hábiles siguientes a la suscripción del contrato, la Entidad remitirá
al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, información y documentación del
contrato, las garantías, la CEC y las habilitaciones de la SOA y de la comisión auditora en los
Colegios Profesionales respectivos.
7.3.5 Garantías aplicables al contrato
La SOA o el consocio están obligados a otorgar las cartas fianzas, pólizas de caución o
retención de retribución económica, siguientes:
a) De fiel cumplimiento contractual, presentada antes de la suscripción del Contrato y

equivalente al 20% de la retribución económica más IGV del período auditado, con
vigencia hasta cuarenta (40) días hábiles después de la entrega del último informe de
auditoría del período examinado.
Las SOA que sean Micro o Pequeñas Empresas según la Ley correspondiente, podrán
solicitar a la Entidad que efectúe la retención del 20% de la retribución económica más
IGV, hasta cuarenta (40) días hábiles posteriores a la entrega del último informe, en
calidad de garantía de fiel cumplimiento. La retención se realiza al primer pago.
Esta garantía será devuelta cuando expire su plazo de vigencia.
b) De adelanto de la retribución económica, por un monto equivalente al adelanto

solicitado más IGV, válida hasta la fecha de entrega del último informe de auditoría del
período examinado. El adelanto será otorgado según lo establecido en las bases.
Esta garantía será devuelta a la entrega de todos los informes de auditoría del período
auditado.
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La Entidad debe verificar que las garantías otorgadas por las SOA cumplan con los requisitos
siguientes:
• Que sean otorgadas por institución bancaria o financiera autorizada por la

Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
• Que sean incondicionales, irrevocables, solidarias y de realización automática en el
país a solo requerimiento de la Entidad, sin beneficio de excusión.
• Que cumplan lo dispuesto en este numeral y que en caso se amplíe el plazo de
entrega de los informes de auditoría o se incremente la retribución económica, se
prorrogue la vigencia o el monto de las garantías, según corresponda.
La Entidad ejecutará las garantías cuando la SOA no la hubiera renovado antes de la fecha de
su vencimiento o cuando se ha resuelto el contrato por causa imputable a la SOA. Contra la
ejecución de las garantías no procede reclamo alguno.
7.3.6 Modificación del contrato
La SOA y la Entidad podrán modificar el contrato a través del INFOSAF en las situaciones
siguientes:
a) Caso fortuito o fuerza mayor.

b) Causas imputables a la SOA, que no conlleven la resolución a que se refiere el numeral
7.3.8 de la presente Directiva o a la nulidad del contrato.
c) Incorporación de integrantes adicionales a la comisión auditora.
Podrá incorporarse integrantes adicionales siempre que:
• No implique costo adicional para la Entidad.
• No estén incursos en impedimentos establecidos en la presente Directiva.
• El cómputo de horas trabajadas por el integrante adicional sea independiente de lo
establecido en la propuesta.
El personal de apoyo, es aquel personal que solo realiza labores administrativas y no
interviene en labores de auditoria, no requiere suscripción de adenda.
d) Demora en la entrega de la información necesaria para la auditoría.
Esta situación puede dar lugar a la ampliación del plazo de ejecución o incremento de
la retribución económica, siempre que:
• Se suspenda la ejecución de la auditoría con autorización del AFI. En dicho caso,
los gastos irrogados serán asumidos por la Entidad.
• La demora o negativa de entregar la información por parte de la Entidad haya sido
evidenciada mediante la reiteración de la solicitud de información dentro del día
hábil siguiente de vencido el plazo para entregar la información, con conocimiento
de la CEC y el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría.
• Cuente con autorización del AFI, quien determinara si la información no entregada
es relevante para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
• En el caso de un incremento en la retribución económica, se indique el número de
la factura pagada por el derecho de designación y supervisión correspondiente al
diferencial por el incremento de la retribución económica.
En ningún caso se autorizará o reconocerá pagos adicionales a la SOA con fecha
posterior al trabajo realizado, no autorizado por el AFI.
e) Sustitución de integrantes de la comisión auditora, la cual procede siempre que el
reemplazante tengan una evaluación mayor o igual según el INFOSAF. En el caso del
supervisor o jefe de comisión auditoría adicionalmente a lo señalado debe contar con la
autorización del Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría.
f) Cuando la Entidad y la SOA determinen la necesidad de incluir o excluir un objetivo de
la auditoría.
Podrá incluirse o excluirse un objetivo de la auditoría, siempre que:
• Cuente con autorización del AFI antes de la ejecución del trabajo.
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• La solicitud se presente hasta la presentación del memorando de planificación de
la auditoría, con el sustento correspondiente.
• En caso de pagarse una retribución económica adicional, se indique el número de
la factura pagada por el derecho de designación y supervisión correspondiente.
Para modificar el contrato la Entidad y la SOA deben cumplir con lo siguiente:
a) La solicitud para modificar el contrato se presenta hasta dos (02) días hábiles después
del hecho que ocasiona la modificación.
b) Cuando se requiera la autorización del Departamento de Gestión de Sociedades de
Auditoría, éste deberá emitir el resultado de su evaluación dentro de los diez (10) días
hábiles siguientes a la presentación de la solicitud. Vencido dicho plazo opera el
silencio administrativo negativo.
El contrato se considera modificado cuando se cuenta con:
a) La validación realizada en el INFOSAF; o

b) La autorización del Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, cuando
corresponda.
Las modificaciones contractuales no deben perjudicar el cumplimiento de los objetivos de la

auditoría, ni limitar la supervisión de las auditorías o el adecuado cumplimiento de los
procedimientos de auditoría.
Cuando el funcionario público de la Entidad que suscribe el contrato o que realiza la

modificación incumpla lo anterior, el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría
adoptará las acciones correspondientes para determinar la responsabilidad a que hubiere
lugar.
Los gastos ocasionados por la modificación del contrato serán asumidos por la parte
responsable de dicha modificación. Cuando la modificación del contrato se realice sin
responsabilidad de las partes, los gastos derivados de ello, serán prorrateados entre la SOA y
la Entidad.
7.3.7 Autorización para ampliación del período de la auditoría
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, podrá autorizar excepcionalmente la

ampliación del período de la auditoría materia de designación, previa solicitud de la Entidad
sustentada documentalmente en compromisos institucionales ineludibles o circunstancias
imprevisibles, verificados con posterioridad a la convocatoria del proceso en el cual se le
designó, estableciendo los términos y condiciones de dicha autorización.
La solicitud de la Entidad se presenta según el “Formato de Autorización para la ampliación del

período de la auditoría” disponible en el INFOSAF y debe contener la información señalada en
los literales a), b), c) y d) del numeral 7.2.1.2 de la presente Directiva y las propuestas técnica y
económica de la SOA para la realización de la auditoría por el periodo adicional.
Autorizada la ampliación del período de la auditoría, la Entidad deberá suscribir con la SOA un
nuevo contrato para la prestación de este servicio adicional.
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7.3.8 Resolución del contrato
Cuando se disponga la revocatoria de la designación de una SOA contratada por una Entidad,
el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría autoriza a la Entidad a resolver total o
parcialmente el contrato con la SOA, disponiendo las acciones necesarias para la adecuada
cautela de los intereses del Estado.
La resolución total del contrato se produce cuando todas las prestaciones a cargo de la SOA
sean cumplidas de forma parcial, tardía o defectuosa.
La resolución parcial del contrato se produce cuando una o varias de las prestaciones a cargo
de la SOA sean cumplidas de forma parcial, tardía o defectuosa siempre que dichas
prestaciones sean divisibles.
La resolución total o parcial de contrato conlleva a la ejecución de las garantías establecidas en

el numeral 7.3.5 de la presente Directiva.
La resolución del contrato por la Entidad sin la autorización previa, determina la aplicación de
las sanciones correspondientes contra los funcionarios públicos responsables.
7.3.9 Penalidades por mora e incumplimiento de las partes
La penalidad por mora se genera automáticamente por cada día hábil de retraso injustificado
en la entrega de los informes de auditoría.
La penalidad por incumplimiento se produce si por causas imputables a la SOA, la Entidad se

ve obligada a resolver el contrato con conocimiento del Departamento de Gestión de
En el caso de incumplimiento del contrato por parte de los funcionarios públicos de la Entidad,
resulta aplicable lo dispuesto en el RIS.
En cada uno de los casos mencionados, la penalidad tiene como límite el 10% de la retribución
económica. En ambos casos antes de su aplicación, la Entidad deberá solicitar al
Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría su evaluación y aprobación, quien
otorgará un plazo de cinco (05) días útiles a la SOA para la presentación de sus comentarios.
7.4 Proceso de Supervisión de las Sociedades de Auditoría
La planificación y ejecución de la auditoría, así como la elaboración y presentación de los

informes de auditoría se realizan de conformidad con las disposiciones establecidas en el
Contrato, la presente Directiva, la Directiva y Manual de Auditoría Financiera Gubernamental y
las normas que regulan el control gubernamental.
La supervisión incluye, entre otros, la supervisión selectiva e inopinada durante el desarrollo de

la auditoría.
7.4.1 Naturaleza y alcance de la supervisión a cargo de la CGR
La supervisión administrativa y técnica es efectuada por el Departamento de Gestión de

Sociedades de Auditoría o el AFI, según corresponda, para cautelar el cumplimiento de la
ejecución del contrato o la realización de la auditoría por las SOA, conforme a las normas que
regulan el control gubernamental.
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El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría debe realizar la supervisión
administrativa de la información y documentación presentada por las entidades y las SOA,
derivados de los procesos designación y contratación de la SOA.
El AFI debe realizar la supervisión técnica en forma selectiva y conforme a las necesidades del
control, en todas las etapas de la realización de la auditoría financiera que comprende:
planificación, ejecución y elaboración de informes y reportes.
Asimismo, la supervisión puede realizarse mediante visitas de trabajo a la Entidad auditada y a

las SOA, pudiendo levantar actas, tomar declaraciones y disponer las acciones de
comprobación que se estimen pertinentes.
Los resultados de la supervisión se comunican a la SOA o Entidad cuando sea necesaria la

aplicación de correctivos, para lo cual, se otorgará un plazo máximo de cinco (05) días hábiles.
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría y el AFI, de manera conjunta

determinarán selectivamente los casos en los cuales se realizará una supervisión
administrativa y técnica de los servicios de auditoría, que comprenda desde la suscripción del
contrato hasta la evaluación de los informes.
7.4.2 Evaluación de los informes de auditoría
Los informes de auditoría constituyen actos de administración interna de la SOA cuando estos
se emitan de acuerdo a la normativa del Sistema Nacional de Control, por lo cual no están
sujetos a recursos impugnativos.
Dichos informes son evaluados por el AFI de acuerdo a criterios de selectividad y objetividad,
con las disposiciones establecidas en el Contrato, la Directiva y Manual de Auditoría Financiera
Gubernamental y las normas que regulan el control gubernamental, a fin de determinar su
validez para el SNC.
Si como resultado de la evaluación se determinan objeciones o deficiencias de carácter

sustancial, el AFI, en uso de sus atribuciones y previa oportunidad de aclaración, dispone que
las SOA efectúen la reformulación o ampliación de los informes emitidos en un plazo máximo
de ocho (08) días hábiles, en función a los aspectos a ser subsanados.
Verificada la subsanación de los aspectos comunicados por el AFI, las SOA remiten a la
Entidad los informes debidamente reformulados o ampliados, dentro del plazo otorgado.
En el caso de los informes con deficiencias insubsanables, éstos serán declarados como no
aceptables para el SNC.
La SOA no podrá modificar los informes de auditoría sin autorización previa del AFI.
7.5 Deméritos de la Sociedad de Auditoría, del Auditor Financiero y del Experto
Las situaciones señaladas en los Anexos N°s 03 y 04 de la Directiva, se consideran deméritos y

serán tomados en cuenta en la calificación de las propuestas de las SOA, sin perjuicio de la
aplicación de las sanciones correspondientes.
El procedimiento para su aplicación se inicia por el Departamento de Gestión de Sociedades de

Auditoría o por el AFI, con la comunicación a la SOA del supuesto de demérito, cuando éste sea
detectado, para que presente sus comentarios dentro de los cinco (05) días hábiles siguientes a
su notificación. El procedimiento se resuelve a los diez (10) días hábiles de iniciado.
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Contra el demérito, sólo procede el recurso de apelación, presentado ante el Departamento de
Sociedades de Auditoria o el AFI, según corresponda, dentro de los cinco (05) días hábiles a la
notificación del demérito y es resuelto por la AFIN dentro de los siete (07) días hábiles
siguientes. Lo resuelto agota la vía administrativa, luego de lo cual, se inscribe el demérito en el
RESAF, se publica en el INFOSAF durante un año y servirá para realizar las calificaciones
correspondientes.
La sanción firme aplicada a las SOA y los AF, que se encuentre inscrita en el RESAF dentro del
año anterior a la fecha de publicación del aviso de convocatoria, será calificada como un
demérito. La sanción firme se mantendrá inscrita hasta que haya sido cumplida.
7.6 Infracciones y Sanciones
Cuando en ejercicio de sus funciones, la CGR determina que las SOA o los funcionarios públicos
de la Entidad han incurrido en la comisión de infracciones sujetas a la potestad sancionadora de
la CGR, efectúa las acciones pertinentes a fin de iniciar el procedimiento sancionador
establecido en el RIS.
8. DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Vigencia
La Directiva entrará en vigencia a partir del día hábil siguiente de la publicación de la Resolución de
Segunda.- Aplicación Supletoria de Normas

En todo lo no previsto en la presente Directiva se aplica en forma supletoria lo establecido en la Ley
del Procedimiento Administrativo General, Ley N° 27444 y el Código Civil.
Tercera.- Procedimientos y Formatos

Los procedimientos y formatos que sean necesarios para la operatividad de la presente Directiva,
serán aprobados por la AFIN y publicados en el INFOSAF, a partir de lo cual serán de obligatorio
cumplimiento para las Entidades y la SOA.
Cuarta.- Instrucciones para el INFOSAF

Las instrucciones específicas para el uso y envío de información en el INFOSAF serán detalladas en
los manuales e instructivos correspondientes los cuales serán publicados a través del INFOSAF.
Quinta.- Acciones para la implementación del INFOSAF

El Departamento de Tecnologías de la Información o la unidad orgánica que haga sus veces y el
Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, implementarán las acciones para el
funcionamiento del INFOSAF.
Sexta.- Denominación de unidades orgánicas

Cuando en la presente Directiva se hace referencia al Departamento de Gestión de Sociedades de
Auditoría, al Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General (AFI), o a la Gerencia de
Auditoría Financiera (AFIN), deberá entenderse que se refiere a las unidades orgánicas antes
señaladas o las unidades orgánica que hagan sus veces.
Séptima.- Opinión técnica

Corresponde al AFIN emitir opinión técnica sobre la interpretación, alcances y aplicación de la
presente Directiva, de manera que se cumpla con la finalidad de los procesos de registro,
designación, contratación y supervisión de SOA.
Octava.- Término de la distancia

A los plazos establecidos en la presente Directiva se debe adicionar el término de la distancia,
establecido en el Cuadro General de Términos de la Distancia, aprobado mediante Resolución
Administrativa N° 1325-CME-PJ y su correspondiente Anexo, o el documento que haga sus veces.
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Novena.- Aplicación de la Directiva para los procesos de designación y contratación de otros
tipos de auditoría
Las disposiciones de la presente Directiva son aplicables para los procesos de designación y
contratación de SOA que realicen otros tipos de auditoría, considerándose además las características
y normativa específica sobre la materia.
Cuando por la naturaleza de la auditoría no resulte aplicable lo dispuesto en el párrafo anterior, la

unidad orgánica especializada en ese tipo de auditoría en coordinación con el Departamento de
Gestión de Sociedades de Auditoría determinarán la estructura, contenido de las bases, contenido de
las propuestas, y factores y criterios de calificación de la comisión auditora.
9. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera-. Procesos de designación en curso

Las designaciones de SOA efectuadas antes de la entrada en vigencia de la presente Directiva y los
procesos de designación de las SOA que a la entrada en vigencia de la presente Directiva se
encuentren en curso, continuarán realizándose y contratándose conforme a la Directiva Gestión de
Sociedades de Auditoría, aprobada por Resolución de Contraloría N° 137-2015-CG hasta la
culminación de la auditoría.
Segunda.- Implementación progresiva del INFOSAF

La implementación del INFOSAF para los procesos de contratación y supervisión de las SOA, así
como para los procesos de designación por excepción, se realizarán de manera progresiva, conforme
lo establezca el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría.
Tercera.- Actualización de información del RESAF

El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría debe emitir el procedimiento
correspondiente para actualizar la información en el RESAF, respecto de aquellas SOA que hayan
sido designadas para efectuar auditoría financiera gubernamental, antes de la entrada en vigencia de
la presente Directiva, y respecto de aquellas SOA que sean designadas conforme a la presente
Directiva sin emplear el INFOSAF.
10. ANEXOS

Anexo N° 02.- Requisitos para los integrantes de la Comisión Auditora.
Anexo N° 03.- Deméritos de las SOA.
Anexo N° 04.- Deméritos del AF o Experto.
Anexo N° 05.- Rango por montos presupuestales de las Entidades bajo el ámbito del SNC.
Anexo N° 06.- Factores y criterios de calificaciones de la Propuesta Técnicas y Económica.
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ANEXOS
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Anexo N° 01
Auditor Financiero: Es la persona natural que tiene la condición de egresado o bachiller o

titulado de la carrera universitaria de contabilidad, que tiene el interés de integrar las comisiones
auditoras de las SOA y que ha sido incorporado a la base de datos del RESAF.
Capacitación en auditoría financiera o gestión pública: Es la capacitación en auditoría

financiera o gestión pública obtenida por el AF mediante cursos, diplomados o maestrías, que
debe cumplir lo siguiente:
• Ser impartida por la Escuela Nacional de Control, Universidades, Colegios Profesionales,

Instituciones de Educación Superior autorizadas por el Ministerio de Educación, Entidades
Rectoras, u Organismos Cooperantes.
• Tener una antigüedad no mayor de tres (03) años o aquella que se establecerá en el Aviso
de Convocatoria.
• Los cursos deben tener una duración mínima de dieciséis (16) horas o aquella que se
establecerá en el Aviso de Convocatoria.
• Los diplomados deben tener una duración mínima de ciento sesenta (160) horas o aquella
que se establecerá en el Aviso de Convocatoria.
• La capacitación a nivel internacional se acredita según lo dispuesto en la normativa
vigente.
Clave de acceso: Es la secuencia de caracteres o palabra secreta creada por la SOA, el

Auditor Financiero o el Experto, para acceder al INFOSAF, que obtiene como resultado de la
solicitud de acceso al INFOSAF. Es responsabilidad de la SOA, Auditor Financiero y Experto,
cautelar el uso y preservar la confidencialidad de la clave de acceso, siendo de su exclusiva
responsabilidad toda la información generada o enviada con su usuario y clave de acceso.
Código de usuario: Identificador único asignado a la SOA, al Auditor Financiero, al Experto,

Coordinador de la Entidad, el presidente de la CEC, entre otros, para acceder a datos o recursos
del INFOSAF, que se obtiene como resultado de la solicitud de acceso al INFOSAF. En el caso
de la SOA corresponde al número de RUC y en el caso del Auditor Financiero o Experto
corresponde al número de su DNI o carnet de extranjería.
Componente significativo: Es un componente identificado por el equipo de trabajo del grupo

que: (i) tiene una significancia presupuestaria y financiera individual para el grupo, o (ii) debido
a su naturaleza específica o a circunstancias específicas, es probable que incluya un riesgo
significativo de error material de los estados presupuestarios y financieros del grupo.
Consorcio: Es el contrato asociativo por el cual dos (02) o más SOA inscritas en el RESAF, se
asocian para participar en forma activa y directa en un proceso de designación, sin crear una
nueva persona jurídica.
Coordinador de la entidad: Es el representante del área financiera o contable de la entidad,

encargado de atender los requerimientos de información para elaborar las bases, para realizar el
proceso de designación, y adoptar las medidas necesarias para la contratación y ejecución
contractual y proporcionará información al respecto.
Experto: Es una persona natural que posee pericia en un campo distinto de la contabilidad o
control gubernamental, que tiene interés de integrar las comisiones auditoras de las SOA y que
ha sido incorporado a la base de datos del RESAF.
33 de 42
Experiencia en auditoría financiera: Es la experiencia obtenida por un AF ejecutando auditoría
financiera gubernamental o auditoría financiera en el sector privado, que debe cumplir lo
siguiente:
• Para la experiencia en auditoría financiera privada, se considera las horas de experiencia

obtenida entre la fecha de inicio y término de las labores de auditoría.
• Para la experiencia en auditoría financiera gubernamental, se considera la experiencia
obtenida entre la fecha de inicio y término de las labores de auditoría realizadas en las
instalaciones de la Entidad.
• Se considera un máximo de ocho (08) horas por día hábil.
• La fecha de término de la auditoría debe tener una antigüedad no mayor de cinco (05)
años o aquella que se establecerá en el Aviso de Convocatoria.
Funcionario público: Es todo aquel que independientemente del régimen laboral en que se
encuentra, mantiene vínculo laboral, contractual o relación de cualquier naturaleza con alguna
de las entidades, y que en virtud de ello ejerce funciones en tales entidades.
Gestión de las Sociedades de Auditoría: Para efectos de la presente Directiva, es el conjunto

de procesos cuya finalidad es lograr que las SOA realicen los servicios de control posterior
externos. Comprende los siguientes procesos:
• Registro de las Sociedades de Auditorías Calificadas.

• Designación de las Sociedades de Auditoría.
• Contratación de las Sociedades de Auditoría.
• Supervisión de las Sociedades de Auditoría.
INFOSAF: Es el aplicativo informático a través del cual se realizan íntegramente los procesos de
registro, designación, contratación y supervisión de las SOA, y a través del cual todos los
intervinientes en dicho proceso deberán remitir información, emitir comunicaciones y recibir
notificaciones, excepto cuando la presente Directiva o el Departamento de Gestión de
Sociedades de Auditoría dispongan algo distinto.
Este aplicativo informativo permite gestionar la información de dichos procesos. El INFOSAF es

administrado por el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría de la Contraloría
General de la República y su acceso se realiza a través del portal web de la CGR.
La información contenida en el INFOSAF es pública y deberá considerarse las restricciones

señaladas en la Ley de Protección de Datos Personales.
Información intermedia: Según la Norma Internacional de Contabilidad N° 034: Información

Financiera Intermedia, es toda información financiera que contenga, o bien un juego completo
de estados financieros o bien un juego de estados financieros condensados, para un periodo
contable menor que un periodo anual completo.
Mesa de partes: Unidad de recepción documental física o virtual de la CGR.
Organismos cooperantes: Son los organismos internacionales que han otorgado préstamos o
donaciones al Estado peruano, tales como la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo
Internacional (USAID por sus siglas en inglés), el Programa de Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD), el Banco Mundial (BM), el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), la
Agencia de Cooperación Internacional del Japón (JICA por sus siglas en inglés), entre otros.
34 de 42
Sociedades de Auditoría: Son las personas jurídicas de derecho privado, constituidas como
sociedades, calificadas e independientes para la realización de los servicios de control posterior
externo; que forman parte del SNC cuando son designadas por la CGR y contratadas por las
Entidades para prestar dichos servicios.
Titular de la entidad: Es la más alta autoridad ejecutiva de la entidad.
RESAF: Es uno de los módulos del aplicativo del INFOSAF, en el cual se efectúa el registro de
las SOA que podrán participar en procesos de designación, ser designadas, contratadas o
prestar servicios de control. El RESAF mantiene una base de datos con la información
proporcionada por los AF y Expertos. Es administrado por el Departamento de Gestión de
Referencia: Es el interés que muestran la SOA y el Experto de mantener en algún momento

una vinculación. Este interés no constituye una relación laboral o contractual o vinculación.
Vinculación: Es el compromiso entre el AF o Experto y la SOA, por el cual los primeros aceptan
estar a disposición exclusiva de la SOA para ser propuestos o integrar las comisiones auditoras,
y permitir usar su información incorporada en el RESAF. La aceptación del compromiso no
constituye relación laboral o contractual, sin perjuicio de que ésta se pueda crearse por acuerdo
entre las partes.
Vinculación internacional: Es la relación entre una SOA y una firma o red de firmas
internacionales, que tiene por objetivo la cooperación o compartir beneficios, costes, propiedad,
control o gestión comunes, políticas y procedimientos de control de calidad comunes, una
estrategia empresarial común, el uso de un nombre comercial común, o recursos profesionales.
Vinculación económica o societaria: Se considera que dos (02) o más personas, empresas o
entidades son partes vinculadas cuando una de ellas participa de manera directa o indirecta en
la administración, control o capital de la otra; o cuando la misma persona o grupo de personas
participan directa o indirectamente en la dirección, control o capital de varias personas,
empresas o entidades.
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Anexo N° 02
Requisitos mínimos para los integrantes de la Comisión Auditora
CARGO REQUISITOS
- Título Profesional de Contador Público y Colegiado.
- AF incorporado en el RESAF.
- Vinculación con la SOA o aceptación para participar
en una auditoría.
Supervisor
- Horas mínimas de experiencia en auditoría financiera
establecidas en el aviso de convocatoria.
- Otra condición que se establecerá en las bases
correspondientes.
- Título Profesional de Contador Público y Colegiado.
Jefe de la
en una auditoría.
Comisión
Auditora
correspondientes.
- Título profesional de Contador Público y Colegiado.
en una auditoría.
Auditor
correspondientes.
- Egresado o bachiller universitario en contabilidad.
Asistente
en una auditoría.
- Título profesional o técnico.
- Colegiatura si lo exige su profesión.
- Experiencia o especialización acreditada en un campo
en particular distinto a la contabilidad o control
Experto
gubernamental establecido en las bases.
- Experto incorporado en el RESAF.
en una auditoría.
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Anexo N° 03
Deméritos de la SOA
N° Deméritos de la SOA Unidad orgánica que

aplica el demérito
Enviar la solicitud de actualización del RESAF, incumpliendo lo dispuesto en Departamento de
1 la presente Directiva o en las disposiciones aprobadas por el Departamento Gestión de Sociedades
de Gestión de Sociedades de Auditoría; u omitir solicitar la actualización. de Auditoría
Incumplir las disposiciones para la elaboración, suscripción o modificación
del contrato de auditoría, establecidas en la presente Directiva o las Departamento de
2
disposiciones aprobadas por el Departamento de Gestión de Sociedades de Gestión de Sociedades
Auditoría; u omitir efectuar el procedimiento correspondiente para la de Auditoría
elaboración, suscripción o modificación del contrato de auditoría.
Presentar los resultados de la planificación o el cronograma de ejecución
3 incumpliendo los plazos o lo dispuesto en la presente Directiva o en la AFI
Directiva y Manual de Auditoría Financiera.
Registrar de manera incorrecta, incompleta o incumpliendo el plazo
4 establecido, la información en el Sistema de Control Gubernamental u otro AFI
que establezca la CGR.
Departamento de
Incumplir el número de horas indicadas para la comisión auditora en el
5 Gestión de Sociedades
cronograma de ejecución presentado como resultado de la planificación.
de Auditoría
Departamento de
Incumplir las disposiciones o medidas correctivas comunicadas por la CEC o
por la Entidad en el marco de la presente Directiva.
de Auditoría
Omitir informar a la CEC o al Departamento de Gestión de Sociedades de
Departamento de
Auditoría, la negativa o demora de entrega de información que se requiere
para la auditoría, dentro del día hábil siguiente de vencido el plazo para dicho
de Auditoría
efecto.
Omitir atender dentro del plazo otorgado, las recomendaciones o medidas Departamento de
8 correctivas efectuadas por el Departamento de Gestión de Sociedades de Gestión de Sociedades
Auditoría. de Auditoría
Omitir atender dentro del plazo otorgado, las recomendaciones o medidas
9 AFI
correctivas efectuadas por el AFI.
Que se le haya requerido la reformulación o ampliación de algún informe de
10 auditoría, o que haya modificado el Informe de Auditoría sin autorización AFI
previa del AFI.
Inconsistencia entre el registro de asistencia de los integrantes de la Departamento de
comisión auditora, con lo indicado en el cronograma de ejecución de la Gestión de Sociedades
11
auditoría, lo verificado por la CEC o el resultado de la supervisión técnica o
administrativa. de Auditoría
Departamento de
Incumplir la sanción firme impuesta según el RIS o incumplir el pago del
fraccionamiento de una multa.
de Auditoría
Departamento de
Dejar sin efecto la vinculación o la aceptación de un AF o Experto, cuando
esté pendiente su participación en una auditoría en curso.
de Auditoría
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Anexo N° 04
Deméritos del AF o Experto
Unidad orgánica que

N° Deméritos del AF o Experto aplica el demérito
Solicitar la actualización de la información del RESAF, incumpliendo el plazo

Departamento de
1 o las disposiciones aprobadas por el Departamento de Gestión de
Gestión de Sociedades
Sociedades de Auditoría; u omitir solicitar la actualización. de Auditoría
Incumplir las disposiciones para la elaboración, suscripción o modificación
Departamento de
2 del contrato de auditoría, establecidas en la presente Directiva o las
disposiciones aprobadas por el Departamento de Gestión de Sociedades de
de Auditoría
Auditoría.
Incumplir las disposiciones o medidas correctivas comunicadas por la CEC o Departamento de
3
por la Entidad en el marco de la presente Directiva. Gestión de Sociedades
de Auditoría
Incumplir las recomendaciones o las medidas correctivas comunicadas por el AFI o Departamento de
4
AFI o el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría. Gestión de Sociedades
de Auditoría
Departamento de
Inconsistencia entre la asistencia registrada en el INFOSAF y el control de
5 asistencia llevado por la Entidad, lo verificado por la CEC o el resultado de la
supervisión técnica o administrativa. de Auditoría
Departamento de
Dejar sin efecto la vinculación o aceptación otorgada a la SOA, cuando esté Gestión de Sociedades
6
pendiente su participación en una auditoría en curso. de Auditoría
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Anexo N° 05
Rangos por montos presupuestales de las Entidades bajo el ámbito del SNC
MONTO
PRESUPUESTAL FACTURACIÓN POR SERVICIOS DE
(último ejercicio AUDITORÍA
concluido)
Hasta por un máximo de veces la retribución
Escala 1, 2 y 3 económica más IGV establecida en las Bases del
Proceso de Designación
La escala de presupuestos de las Entidades, el máximo de veces de la

retribución económica que puede exigirse a las SOA y la antigüedad de los
servicios cuya facturación sea empleada, será determinada en el Aviso de
Convocatoria.
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Anexo N° 06
Factores y criterios de calificaciones de la Propuesta Técnica y Económica
PUNTAJE DE CAPACITACION DE UN INTEGRANTE DE LA COMISION AUDITORA
Horas en Cursos independientes, Cursos de

Puntos por Cursos independientes, Cursos de Diplomados y Maestrias
Diplomados y Maestrias
(1) Todos los (2) Cursos de (3) Cursos de (4) Por todos los (5) Por Cursos de (6) Por Cursos de Total
Cursos Diplomados Maestrias Cursos Diplomados Maestrias (4)+ (5) + (6)
Auditoría
Financiera
Gestión
Pública
Maestrias y Diplomados Puntos Adicionales

(7) Diplomados (8) Maestrias (9) Diplomados (10) Maestrias Total (9) + (10)
Auditoría
Auditoría Financiera Financiera
Gestion Pública Gestion Pública
Todas Total
(11) Puntaje Capacitación
(1) Sumatoria de todas las horas de los "Cursos" agrupados por tipo (Auditoría Financiera, Gestión Pública). Incluye cursos independientes así como cursos
que son parte de Diplomados y Maestrias. Sólo incluye cursos concluidos en los últimos A1 años.
(2) Sumatoria de todas las horas de los Cursos que son parte de Diplomados "concluidos" agrupados por tipo (Auditoría Financiera, Gestión Pública). Sólo
incluye Cursos concluidos en los últimos A1 años.
(3) Sumatoria de todas las horas de los Cursos que son parte de Maestrias "concluidas" (estado: egresado o graduado) agrupados por tipo (Auditoría
Financiera, Gestión Pública). Sólo incluye Cursos concluidos en los últimos A1 años.
(4) Puntos por todos los Cursos en Auditoría Financiera = (1) * P1
Puntos por todos los Cursos en Gestión Pública = (1) * P2
(5) Puntos Extra por Cursos en Auditoría Financiera que son parte de Diplomados concluidos = (2) * PE1
Puntos Extra por Cursos en Gestión Pública de Diplomados concluidos = (2) * PE2
(6) Puntos Extra por Cursos en Auditoría Financiera de Maestrias concluidas = (3) * PE3
Puntos Extra por Cursos en Gestión Pública de Maestrias concluidas = (3) * PE4
(7) Número de Diplomados en Auditoría Financiera y Gestión Pública "concluidos" en los ultimos A2 años.
(8) Número de Maestrias "con grado".
(9) Puntos adicionales por Diplomados en Auditoría Financiera = (7) * PA1
Puntos adicionales por Diplomados en Gestión Pública = (7) * PA2
(10) Puntos adicionales por Maestrias con grado = (8) * PA3
(11) Puntaje Capacitación = Sumatoria de columna "Total" de los cuadros de puntos. Si el cargo del integrante es "Asistente" se le adicionará puntos de gracia
calculados de la siguiente manera: Horas de Gracia (HG) * P1
Nota: Los valores de A1, A2, P1, P2, PE1, PE2, PE3, PE4, PA1, PA2, PA3 y HG se establecerán en el Aviso de Convocatoria
PUNTAJE DE EXPERIENCIA DE UN INTEGRANTE DE LA COMISION AUDITORA
Horas Puntos
(1) Sector (3) Sector (4) Sector
(2) Sector Privado (5) Total
Público Público Privado
Supervisor
Jefe de
Comisión
Auditor
Asistente
Total
(6) Puntaje Experiencia
(1) Sumatoria de horas de Experiencia en Auditoría Financiera en el Sector Público según el cargo desempeñado por el Integrante de la Comisión Auditora.
Sólo incluye auditorías cuya ejecución haya concluido en los últimos A3 años.
(2) Sumatoria de horas de Experiencia en Auditoría Financiera en el Sector Privado. Sólo incluye auditorías cuya ejecución haya concluido en los últimos A3
años.
(3) Puntos asignados por las horas de Experiencia en Auditoría Financiera en el Sector Público, según el cargo desempeñado por el Integrante de la Comisión:
Supervisor = (1) * P3
Jefe de Comisión = (1) * P4
Auditor = (1) * P5
Asistente = (1) * P6
(4) Puntos asignados por las horas de Experiencia en Auditoría Financiera en el Sector Privado = (2) * P7
(5) Total = (3) + (4)

(6) Puntaje Experiencia = Sumatoria de columna Total (5)
Nota: Los valores de A3, P3, P4, P5, P6, P7 se establecerán en el Aviso de Convocatoria
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PUNTAJE DE LA COMISIÓN AUDITORA DE LAS SOA POSTORAS PARA UNA ENTIDAD (INDIVIDUAL O GRUPO)
(7) Puntaje Final

(1) Puntaje de (2) Horas de (3) Puntaje (6) Deméritos del
(5) Puntaje del Integrante de
SOA Integrante Capacitación y Participación Preliminar Integrante de la
Normalizado la Comisión
Experiencia (Lugar: Entidad) Ponderado Comisión Auditora
Auditora
SOA 1 Integrante 1
SOA 1 Integrante 2
SOA 1 Integrante 3
(8) Puntaje de la Comisión Auditora
SOA 2 Integrante 1
SOA 2 Integrante 2
SOA 2 Integrante 3
(8) Puntaje de la Comisión Auditora
(4) Mayor Puntaje Preliminar Ponderado
(1) Puntaje Capacitación + Puntaje Experiencia

(2) Horas de participación del Integrante de la Comisión Auditora en las instalaciones de la(s) Entidad(es) auditada(s)
(3) Puntaje Preliminar Ponderado = (1) * (2)
(4) Valor Máximo [ columna(3) ]: Es el mayor Puntaje Preliminar Ponderado alcanzado por los Integrantes de todas las Propuestas de las SOA para una Entidad
(individual o grupo)
(5) Puntaje Normalizado = (3) * 100 / (4)
(6) Puntos en contra acumulados de los deméritos del Integrante de la Comisión. Se incluyen sólo los deméritos que aún se encuentren inscritos en el RESAF
a la fecha de Aviso de Convocatoria (Numeral 7.5 de la Directiva). Los puntos por supuesto de demérito (Anexo N° 04 de la Directiva) se establecerán en el
Aviso de Convocatoria
(7) Puntaje Final del Integrante de la Comision Auditora = (5) - (6)
(8) Puntaje de Comisión Auditora = Sumatoria del Puntaje Final (7) de todos los Integrantes de la Comisión Auditora (excepto el Experto) en la propuesta de
una SOA para una Entidad (individual o grupo)
CALIFICACION PROPUESTA TECNICA Y ECONOMICA DE LAS SOA POSTORAS PARA UNA ENTIDAD (INDIVIDUAL O GRUPO)
(1) Puntaje (3) Puntaje de (10) Puntaje

(5) Puntaje (6) Propuesta (8) Puntaje (9) Puntaje
de la la Comisión (4) Demeritos de ponderado (11) Puntaje Total
Propuesta Económica Propuesta ponderado
Comisión Auditora - la (s) SOA Propuesta de la SOA
Técnica (Monto RE) Económica Propuesta Técnica
Auditora Normalizado Económica
SOA 1
SOA 2
(2) Mayor Puntaje de la (7) Menor Monto de

Comisión Auditora Retribución Económica
(1) Puntaje de la Comisión Auditora del cuadro precedente

(2) Valor Máximo [ columna (1) ]: Puntaje mayor alcanzado por las Comisiones Auditoras de las SOA postoras para una Entidad (individual o grupo)
(3) Puntaje de la Comisión Auditora Normalizado = (1) * 100 / (2)
(4) Puntos en contra acumulados de los deméritos de la(s) SOA. Se incluyen sólo los deméritos que aún se encuentren inscritos en el RESAF a la fecha de
Aviso de Convocatoria (Numeral 7.5 de la Directiva). Los puntos por supuesto de demérito (Anexo N° 03 de la Directiva) se establecerán en el Aviso de
Convocatoria
(5) Puntaje de Propuesta Técnica = (3) - (4)
(6) Propuesta Económica = Monto de la Retribución Económica propuesta por la SOA.
(7) Valor Mínimo [ coumna(6) ]: Menor Monto de Retribución Económica propuesta por las SOA postoras para una Entidad (individual o grupo)
(8) Puntaje Propuesta Económica = (6) * 100 / (7)
(9) Puntaje Ponderado Propuesta Técnica = (5) * PT
(10) Puntaje Ponderado Propuesta Económica = (8) * PE
(11) Puntaje Total de la SOA = (9) + (10)
Nota: Los valores de PT y PE se establecerán en el Aviso de Convocatoria
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Contralor General aprueba Directiva N° 013-2015-CG/GPROD Presentación procesamiento y

archivo de las Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas de los funcionarios y
servidores públicos del Estado.
Lima, 06 de Noviembre de 2015.
VISTO, la Hoja Informativa N° 00024-2015-CG/PEC de la Gerencia Central de

Planeamiento Estratégico;
CONSIDERANDO:
Que, de conformidad con el artículo 82° de la Constitución Política del Perú, la

Contraloría General de la República es el órgano superior del Sistema Nacional de Control, encargado de
supervisar la legalidad de la ejecución del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de
los actos de las instituciones sujetas a control;
Que, la Ley Nº 27482, Ley que regula la publicación de la Declaración Jurada

de Ingresos y de Bienes y Rentas de los Funcionarios y Servidores Públicos del Estado, así como su
Reglamento aprobado por Decreto Supremo Nº 080-2001-PCM, modificado por los Decretos Supremos Nº 003-
2002-PCM y 047-2004-PCM, establecen diversas disposiciones normativas referidas a la Declaración Jurada de
Ingresos y de Bienes y Rentas de los Funcionarios y Servidores Públicos del Estado y a la Relación de
Nombramientos y Contratos de los obligados a presentar declaraciones juradas;
Que, el artículo 4° de la mencionada Ley y los artículos 10°, 11° y 15° de su

Reglamento, encargan a la Contraloría General de la República, el registro y archivo, con carácter de
instrumento público, de las Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas de los Funcionarios y
Servidores Públicos, así como su supervisión correspondiente, en concordancia con los artículos 2°, 6° y 22°
literales a) y p) de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de
la República;
Que, de acuerdo a lo establecido en la Tercera Disposición Final del

Reglamento, se faculta a este Organismo Superior de Control a emitir las Directivas o medidas que considere
pertinentes para el cumplimiento del encargo conferido;
Que, el artículo 5° de la Ley N° 27482 y el artículo 10° de su Reglamento,

establecen la obligación del Titular de cada Pliego Presupuestal y de la Dirección General de Administración o
dependencia que hace sus veces de remitir a la Contraloría General de la República, al término de cada ejercicio
presupuestal, una relación de nombramientos y contratos de los funcionarios de la entidad obligados a presentar
declaraciones juradas;
Que, mediante la Resolución de Contraloría Nº 386-2013-CG se aprobó la

Directiva N° 012-2013-CG/CPC “Disposiciones sobre el Procesamiento y Evaluación de las Declaraciones
Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas de autoridades, funcionarios y servidores públicos; así como
información sobre Contratos o Nombramientos, remitidos a la Contraloría General” y la Directiva N° 013-2013-
CG/CPC “Disposiciones para el uso del Sistema de Registro de Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes
y Rentas en Línea;

Que, la Directiva N° 012-2013-CG/CPC regula el procedimiento de remisión,
registro, archivo y verificación de las declaraciones juradas de ingresos y de bienes y rentas de los funcionarios
y servidores públicos; así como, el contenido y procesamiento de la información que deben remitir los Titulares
de los Pliegos Presupuestales a través de la Dirección General de Administración o dependencia que haga sus
veces en las entidades, sobre la relación de nombramientos y contratos de los obligados a presentar
declaraciones juradas e información pormenorizada del total de los ingresos que perciban dichos obligados;
Que, la Directiva N° 013-2013-CG/CPC norma la implementación progresiva y

obligatoria del uso del Sistema de Registro de Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas en
Línea en las Entidades del sector público, en forma complementaria a las disposiciones del marco legal vigente,
como herramienta de apoyo;
Que, en el marco de la mejora continua de los procesos relacionados al

registro, presentación y archivo de las Declaraciones Juradas de Ingresos, y de Bienes y Rentas de funcionarios
y servidores públicos; así como de la información sobre Nombramientos y Contratos; y al uso del Sistema de
Declaraciones Juradas en Línea, se deben establecer disposiciones complementarias que permitan un
adecuado cumplimiento de la Ley N° 27482 y su Reglamento; y en concordancia con los objetivos estratégicos
de la Contraloría General de la República de definir, diseñar e implantar un nuevo enfoque de control y de lucha
contra la corrupción, resulta necesario emitir un único documento normativo que regule dichas materias;
En uso de las facultades previstas en el artículo 32° de la Ley

N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República;
SE RESUELVE:
Artículo Primero.- Aprobar la Directiva N° 013-2015-CG/GPROD

“Presentación, procesamiento y archivo de las Declaraciones Juradas de Ingresos, y de Bienes y Rentas de los
funcionarios y servidores públicos del Estado”, la misma que en anexo forma parte integrante de la presente
Resolución.
Artículo Segundo.- La Directiva aprobada en el artículo precedente, entrará

en vigencia a los siete (07) días hábiles siguientes a la publicación de la presente Resolución en el diario oficial
El Peruano.
Artículo Tercero.- Dejar sin efecto la Resolución de Contraloría N° 386-2013-

CG, que aprobó la Directiva N° 012-2013-CG/CPC “Disposiciones sobre el Procesamiento y Evaluación de las
Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes y Rentas de autoridades, funcionarios y servidores públicos; así
como información sobre Contratos o Nombramientos, remitidos a la Contraloría General” y la Directiva N° 013-
2013-CG/CPC “Disposiciones para el uso del Sistema de Registro de Declaraciones Juradas de Ingresos y de
Bienes y Rentas en Línea”.

Información, la publicación de la Directiva aprobada por la presente Resolución en el Portal del Estado Peruano
(www.peru.gob.pe), así como en el portal web (www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la Contraloría General
de la República.
FUAD KHOURY ZARZAR


DIRECTIVA N° 013-2015-CG/GPROD
“PRESENTACIÓN, PROCESAMIENTO Y
ARCHIVO DE LAS DECLARACIONES
JURADAS DE INGRESOS, Y DE BIENES
Y RENTAS DE LOS FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES PÚBLICOS DEL ESTADO”
N° 328-2015-CG
“PRESENTACIÓN, PROCESAMIENTO Y ARCHIVO DE LAS DECLARACIONES

JURADAS DE INGRESOS, Y DE BIENES Y RENTAS DE LOS FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES PÚBLICOS DEL ESTADO”
ÍNDICE
1. FINALIDAD .......................................................................................................................... 4
2. OBJETIVO ........................................................................................................................... 4
3. ALCANCE ............................................................................................................................ 4
4. SIGLAS Y ABREVIATURAS ............................................................................................... 4
5. BASE LEGAL ....................................................................................................................... 4
6. DISPOSICIONES GENERALES ......................................................................................... 5
6.1 Competencia de la Contraloría General de la República ............................................. 5
6.2 Contenido de la Declaración Jurada ........................................................................... 5
6.3 Formato Único de Declaración Jurada ......................................................................... 5
6.4 Incumplimiento de la presentación de la Declaración Jurada ...................................... 5
6.5 Sistema de Registro de Declaraciones Juradas en Línea ........................................... 6
6.6 Acceso al SIDJ ............................................................................................................. 6
6.7 Relación de nombramientos y contratos de los Obligados .......................................... 6
6.8 Responsabilidades del Titular del Pliego y del responsable de la DGA ...................... 6
6.8.1 Respecto a la Declaración Jurada ...................................................................... 6
6.8.2 Respecto a la remisión de la relación de nombramientos y contratos de los
Obligados ............................................................................................................. 6
6.8.3 Respecto al SIDJ ............................................................................................... 7
6.9 Responsabilidades de los Obligados ........................................................................... 7
6.10 Comunicación de la DGA con el Obligado .................................................................. 7
7. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS ....................................................................................... 7
7.1 Actividades previas a la presentación ........................................................................... 7
7.1.1 Acreditación del responsable de la DGA ............................................................ 7
7.1.2 Registro de Obligados en el SIDJ ....................................................................... 8
7.2 De la presentación, revisión y archivo de las Declaraciones Juradas .......................... 8
7.2.1 Presentación de la Declaración Jurada .............................................................. 8
7.2.2 Oportunidad y plazos de presentación de la Declaración Jurada a la DGA ...... 8
7.2.3 Revisión de las Declaraciones Juradas por la DGA y sus subsanaciones ....... 8
7.2.4 Respecto de la Declaración Jurada falsa ........................................................... 9
7.2.5 Remisión y publicación de la Declaración Jurada por la DGA ........................... 9
7.2.6 Revisión y archivo de la Declaración Jurada por La Contraloría ....................... 9
7.3 De la presentación de la relación de nombramientos y contratos de los Obligados a
presentar Declaración Jurada ............................................................................................. 9
8. DISPOSICIONES FINALES .............................................................................................. 10
Primera.- Absolución de consultas .................................................................................... 10
Segunda.- Vigencia ........................................................................................................... 10
9. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y COMPLEMENTARIAS .......................................... 10
Primera.- Acceso al SIDJ .................................................................................................. 10
Segunda.- Declaraciones Juradas pendientes de envío virtual a la DGA ........................ 10
Tercera.- Relación de Nombramientos y Contratos pendientes de remisión.................... 10
Cuarta.- Declaraciones Juradas en trámite ....................................................................... 10
10. ANEXOS ............................................................................................................................ 10
ANEXO N° 01: Glosario de Términos................................................................................ 12
ANEXO N° 02: Formato Único de Declaración Jurada de Ingresos, y de Bienes y
Rentas ............................................................................................................................... 13
ANEXO N° 03: Formato de Presentación de Relación de Nombramientos y Contratos
de Obligados a Presentación de Declaraciones Juradas de Ingresos, y de Bienes y
Rentas .............................................................................................................................. 15
1. FINALIDAD
Contribuir al adecuado cumplimiento del marco normativo sobre las declaraciones juradas
de ingresos, bienes y rentas de los funcionarios y servidores públicos obligados a su
presentación, promoviendo el ejercicio correcto y transparente de la gestión pública.
2. OBJETIVO
Describir y sistematizar las atribuciones, funciones, obligaciones y disposiciones que

corresponden a la presentación, procesamiento y archivo de las declaraciones juradas de
ingresos, bienes y rentas de funcionarios y servidores públicos del Estado, así como de la
relación de nombramientos o contratos de los obligados a presentar las mencionadas
declaraciones juradas.
3. ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son aplicables a:
• Toda persona comprendida en el artículo 2º de la Ley Nº 27482 y en el artículo 3º de su

Reglamento, aprobado mediante D.S. Nº 080-2001-PCM y sus modificatorias,
independientemente del régimen bajo el cual laboren, contraten o se relacionen con el
Estado.
• Los Titulares de los Pliegos Presupuestales, los Titulares de las entidades y los
responsables de la Dirección General de Administración o quienes hagan sus veces en
las entidades.
• La unidad orgánica de la Contraloría General de la República responsable del

procesamiento y archivo de las declaraciones juradas de ingresos, bienes y rentas de los
funcionarios y servidores públicos, así como de la relación de nombramientos y contratos
de los obligados a presentar la mencionada declaración jurada.
4. SIGLAS Y ABREVIATURAS
Declaración Jurada : Declaración Jurada de Ingresos, y de Bienes y Rentas

de los Funcionarios y Servidores Públicos del Estado.
DGA : Dirección General de Administración o dependencia que
haga sus veces.
La Contraloría : Contraloría General de la República.
Obligado : Toda persona comprendida en el artículo 2º de la Ley Nº
27482 y en el artículo 3º de su Reglamento,
independientemente del régimen bajo el cual labore,
contrate o se relacione con el Estado.
SIDJ : Sistema de Registro de Declaraciones Juradas en Línea.
5. BASE LEGAL
• Constitución Política del Perú, artículos 40°, 41° y 82º.

• Ley N° 27482, Ley que Regula la Publicación de la Declaración Jurada de Ingresos y de
Bienes y Rentas de los Funcionarios y Servidores Públicos del Estado, y sus
modificatorias.
• Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General
de la República, y sus modificatorias.
• Ley N° 29733, Ley de Protección de Datos Personales.
• Decreto Supremo N° 043-2003-PCM, que aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley N°
27806, Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública.
• Decreto Supremo Nº 080-2001-PCM que aprueba el Reglamento de la Ley Nº 27482 y
sus modificatorias.
• Decreto Supremo N° 072-2003-PCM, que aprueba el Reglamento de la Ley N° 27806,
Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública y su modificatoria.
• Decreto Supremo N° 003-2013-JUS, que aprueba el Reglamento de la Ley N° 29733,
Ley de Protección de Datos Personales.
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• Resolución de Contraloría N° 177-2015-CG, que aprueba la Política de Protección de
Datos Personales de la Contraloría General de la República.
• Reglamento de Organización y Funciones de la Contraloría General de la República
vigente.
6.1 Competencia de la Contraloría General de la República
En el marco de sus atribuciones La Contraloría recibe, registra y archiva las

Declaraciones Juradas que deben presentar los Obligados de conformidad con lo
establecido en el literal p) del artículo 22° de la Ley N° 27785, el artículo 4° de la Ley
N° 27482 y los artículos 11° y 15° de su Reglamento.
La Contraloría recibe la relación de los nombramientos y contratos de los Obligados,

así como la información pormenorizada del total de los ingresos que por dichos
contratos o nombramientos perciban conforme lo dispone el artículo 5° de la Ley 27482
y el artículo 10° de su Reglamento.
6.2 Contenido de la Declaración Jurada
La Declaración Jurada que presenta el Obligado por mandato constitucional y legal,

contiene todos sus ingresos, bienes y rentas, así como sus acreencias, obligaciones y
todo aquello que le reporte un beneficio económico, lo cual debe estar debidamente
especificado y valorizado, tanto en el país como en el extranjero, incluyendo, de ser el
caso, los bienes y rentas que pertenezcan al régimen de sociedad de gananciales,
conforme lo requerido en el “Formato Único de Declaración Jurada de Ingresos, y de
Bienes y Rentas”, en concordancia con lo establecido en el artículo 3° de la Ley N°
27482 y el artículo 5° de su Reglamento.
6.3 Formato Único de Declaración Jurada
Es un documento a través del cual se presenta la Declaración Jurada, consignando de

manera estructurada la información que debe contener esta, y consta de dos
secciones:
Sección primera: contiene la información que en original remite la DGA a La Contraloría

y, en copia autenticada, la archiva y custodia.
La información de esta sección es utilizada por La Contraloría para los fines de control
en el marco de sus atribuciones.
Sección segunda: contiene un resumen de la información de la sección primera, que es

de publicación obligatoria por las entidades en el diario oficial “El Peruano”.
El contenido de la sección segunda de la Declaración Jurada es de acceso público a

través del diario oficial “El Peruano”, de los portales de transparencia de las entidades
públicas donde el Obligado la presenta; y del portal institucional de La Contraloría en
aquellos casos en que la Declaración Jurada se haya registrado a través del SIDJ.
El modelo de formato establecido en el Reglamento de la Ley N° 27482, se encuentra

adjunto en el anexo N° 02 de la presente Directiva.
6.4 Incumplimiento de la presentación de la Declaración Jurada
En caso de incumplimiento de la presentación de la Declaración Jurada; la autoridad,

comisión u órgano competente de la entidad aplica al Obligado la sanción que
corresponda, de acuerdo a lo establecido en el artículo 9° del Reglamento de la Ley N°
27482.
La DGA comunica por escrito a La Contraloría los casos de incumplimiento en la

presentación de la Declaración Jurada en un plazo máximo de siete (07) días hábiles
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de producido el incumplimiento, incluidas aquellas consideradas como no presentadas
debido a la no subsanación de las mismas. Asimismo, informa al Titular de la Entidad a
fin que este disponga oportunamente las acciones correspondientes para dar debido
cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 9º del citado Reglamento. Al respecto, el
Titular de la Entidad pone en conocimiento de La Contraloría las sanciones impuestas
dentro de los cinco (05) días hábiles de aplicadas.
6.5 Sistema de Registro de Declaraciones Juradas en Línea
El SIDJ es el aplicativo informático administrado por La Contraloría para el registro y

procesamiento de la información de las Declaraciones Juradas, así como de la relación
de los nombramientos y contratos de los Obligados.
La Contraloría es responsable de administrar la información registrada en el SIDJ y la

DGA se constituye en el administrador del SIDJ de la entidad a la que pertenece.
El uso del SIDJ es de carácter complementario a las disposiciones del marco legal
vigente y obligatorio para todas aquellas entidades incorporadas al mismo.
6.6 Acceso al SIDJ
El acceso de los usuarios al SIDJ se realiza a través del portal institucional de La

Contraloría, con el código de usuario y contraseña generados automáticamente por el
mismo, los cuales son remitidos al correo electrónico institucional o personal de los
usuarios, conforme lo dispuesto en los numerales 7.1 y 7.2 de la presente Directiva.
6.7 Relación de nombramientos y contratos de los Obligados
Es el documento que contiene información de los nombramientos y contratos de los

Obligados, así como información pormenorizada del total de los ingresos que por
dichos contratos o nombramientos perciben. Dicha relación es remitida por el Titular del
Pliego a través de la DGA a La Contraloría.
6.8 Responsabilidades del Titular del Pliego y del responsable de la DGA
6.8.1 Respecto a la Declaración Jurada
La DGA es responsable de:
a) Recibir las declaraciones juradas de los Obligados de la entidad y revisar

que se presenten en la forma, oportunidad y plazos establecidos.
b) Solicitar a los Obligados las subsanaciones que correspondan en el plazo
establecido, cuando identifique Declaraciones Juradas incompletas o con
errores materiales.
c) Remitir a La Contraloría las Declaraciones Juradas originales en la forma y
plazos establecidos.
d) Archivar copia autenticada por el fedatario de la entidad de las Declaraciones
Juradas.
El Titular de cada pliego presupuestal y la DGA son responsables de:
e) Publicar en el diario oficial “El Peruano” la sección segunda de las

Declaraciones Juradas presentadas por los Obligados en los plazos
establecidos.
f) Otras que se señalen en la Ley N° 27482 y su Reglamento, así como en la
presente Directiva.
6.8.2 Respecto a la remisión de la relación de nombramientos y contratos de los

Obligados
El Titular de cada pliego presupuestal a través de la DGA remite a La Contraloría

al término de cada ejercicio presupuestal, una relación que contenga los
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nombramientos y contratos de los Obligados, así como información pormenorizada
del total de los ingresos que por dichos contratos o nombramientos perciban los
Obligados, en la forma que se disponga en la presente Directiva.
6.8.3 Respecto al SIDJ
La DGA es responsable de:
a) Tomar las medidas de seguridad necesarias respecto al uso de su código de

usuario y contraseña de acceso al SIDJ para el registro y administración de
información de los Obligados.
b) Registrar los datos de los Obligados de su entidad y el total de ingresos que
perciban.
c) Remitir las Declaraciones Juradas que los Obligados registren a través del
SIDJ, así como la relación de nombramientos y contratos de los Obligados a
presentar Declaraciones Juradas.
6.9 Responsabilidades de los Obligados
a) Presentar a la DGA de la entidad sus declaraciones juradas en la forma,

oportunidad y plazos establecidos. Cuando perciben ingresos de cualquier
naturaleza de diferentes entidades del Estado, deben presentar la Declaración
Jurada a una de ellas y comunicar por escrito a la otra u otras entidades la
presentación efectuada, adjuntando copia del cargo de recepción.
b) Consignar de manera clara y completa la información requerida en el “Formato
Único de Declaración Jurada de Ingresos, Bienes Rentas”.
En el caso que la entidad se encuentre incorporada al uso del SIDJ, el Obligado

también es responsable de:
c) Tomar las medidas de seguridad necesarias respecto al uso de su código de

usuario y contraseña de acceso al SIDJ, toda vez que el registro, envío o acción
efectuada utilizando estos, se entiende realizada por el Obligado.
d) Enviar virtualmente a la DGA la información que registre en el SIDJ correspondiente
al “Formato Único de Declaración Jurada de Ingresos, Bienes y Rentas”.
e) Mantener actualizados sus datos personales en el SIDJ.
f) Otras que se señalen en la Ley N° 27482 y su Reglamento, así como en la presente
Directiva.
6.10 Comunicación de la DGA con el Obligado
Las comunicaciones de la DGA con el Obligado para efectos de la presentación y el

procesamiento de las Declaraciones Juradas se realizan conforme lo establezca
internamente cada entidad, a través de los medios que permitan dejar constancia de su
recepción por parte del Obligado.
Las implicancias que se presenten como consecuencia de errores materiales o información

incompleta en la Declaración Jurada, se realizan considerando lo dispuesto por el artículo
8° del Reglamento de la Ley N° 27482.
Las notificaciones generadas por el SIDJ son complementarias a los medios de

comunicación establecidas por la entidad, y no sustituye a estos.
7.1 Actividades previas a la presentación
7.1.1 Acreditación del responsable de la DGA
El Titular de la Entidad comunica a La Contraloría, a través de un oficio, los

nombres y apellidos, el documento de identidad y el correo electrónico institucional
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o personal del responsable de la DGA, así como la fecha de su designación en el
cargo, función o labor en un plazo no mayor a dos (02) días hábiles desde que
asume dicho cargo; remitiendo adjunto, de ser el caso, copia simple del Carné de
Extranjería cuando el responsable de DGA se identifique con dicho documento.
En caso de las entidades incorporadas al SIDJ, La Contraloría remite al

responsable de la DGA, el código de usuario y contraseña a su correo electrónico.
7.1.2 Registro de Obligados en el SIDJ
El responsable de la DGA de las entidades incorporadas al SIDJ, registra en este

sistema los datos de los Obligados de su entidad tales como los nombres y
apellidos, documento de identidad, cargo específico, fecha en que efectivamente
asumen el cargo, función o labor, y su correo electrónico institucional o personal.
El código de usuario y contraseña se remite al Obligado a través del correo

electrónico registrado.
7.2 De la presentación, revisión y archivo de las Declaraciones Juradas
7.2.1 Presentación de la Declaración Jurada
El Obligado presenta a la DGA la Declaración Jurada en el “Formato Único de

Declaración Jurada de Ingresos, Bienes y Rentas” adjunto en el Anexo N° 02 de la
presente Directiva, debidamente firmado, en original, completo y sin
enmendaduras.
En el caso de las entidades incorporadas al uso del SIDJ, el Obligado que registre
la información en el mismo, presenta a la DGA la impresión física de la
Declaración Jurada generada por el sistema con el código de verificación
correspondiente, luego de su remisión virtual.
7.2.2 Oportunidad y plazos de presentación de la Declaración Jurada a la DGA
El Obligado presenta su Declaración Jurada a la DGA en la oportunidad y plazos

establecidos en el artículo 7° del Reglamento de la Ley N° 27482, siendo estos los
siguientes:
a) Al inicio de gestión: Dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha
en que inicia su gestión, cargo o labor, convalidándose con su presentación los
actos realizados con anterioridad a la fecha de su presentación.
b) Al cese de gestión: Dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha
en que cesó en dicha gestión, cargo o labor.
c) Periódica: Durante los primeros quince (15) días hábiles, después de cumplir
doce (12) meses en dicha gestión, cargo o labor. Los Obligados que cesen en
su gestión, cargo o labor antes de cumplir los doce (12) meses, no se
encuentran obligados a presentar la Declaración Jurada de periodicidad anual.
Excepcionalmente, debe ser presentada la Declaración Jurada cuando el Titular

del Pliego lo solicite.
7.2.3 Revisión de las Declaraciones Juradas por la DGA y sus subsanaciones
La DGA revisa que la Declaración Jurada presentada por el Obligado sea original
y se encuentre debidamente firmada, completa y sin enmendaduras; asimismo,
constata que cuente con el código de verificación en el caso de aquellas
generadas a través del SIDJ.
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Si la DGA identifica que la Declaración Jurada se encuentra incompleta, con error
material o enmendadura, comunica dicha situación al Obligado y le otorga un
plazo de cinco (05) días hábiles para la subsanación correspondiente de acuerdo
a lo establecido en el artículo 12° del Reglamento de la Ley N° 27482, contados a
partir de la fecha de la presentación de la Declaración Jurada.
De no cumplir el Obligado con subsanar la Declaración Jurada presentada

incompleta, con error material o enmendadura en el plazo establecido, esta se
considera como no presentada.
7.2.4 Respecto de la Declaración Jurada falsa
En caso la entidad compruebe que la información presentada en la Declaración

Jurada es falsa, la remite al Procurador Público para el inicio de la acción penal
correspondiente, debiendo comunicar este hecho a La Contraloría.
7.2.5 Remisión y publicación de la Declaración Jurada por la DGA
La DGA remite físicamente a La Contraloría, en original, la sección primera de la

Declaración Jurada presentada por el Obligado asegurando su confidencialidad,
en un plazo no mayor de siete (07) días hábiles de recibida; asimismo, en el
mismo plazo, las remite a través del SIDJ en el caso de las entidades incorporadas
al Sistema. La remisión virtual no exime la responsabilidad de la DGA de su
remisión física.
La remisión se efectúa mediante oficio dirigido al Titular de La Contraloría

acompañando en forma obligatoria una relación de los Obligados cuyas
Declaraciones Juradas se remite, precisando a qué oportunidad y ejercicio
presupuestal corresponden.
El Titular de cada pliego presupuestal y la DGA publican la sección segunda del

“Formato Único de Declaración Jurada de Ingresos, Bienes y Rentas” presentado
por los Obligados, en el diario oficial “El Peruano”, en los siguientes plazos:
a) De inicio y cese de gestión: Dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes a
la fecha en que el Obligado presentó la Declaración Jurada.
b) Periódica: Durante el primer trimestre del ejercicio presupuestal siguiente que
corresponda.
7.2.6 Revisión y archivo de la Declaración Jurada por La Contraloría
La Contraloría revisa que las Declaraciones Juradas remitidas por la DGA sean
originales, se encuentren debidamente firmadas por los Obligados, con los folios
completos y, cuando corresponda, impresas a través el SIDJ con el
correspondiente código de verificación, luego de lo cual procede a su registro y
archivo.
Si La Contraloría identifica que la Declaración Jurada presentada incumple lo

indicado en el párrafo precedente, comunica dicha situación a la DGA para que
esta sea remitida de forma correcta. Asimismo, de considerarlo pertinente, La
Contraloría pone de conocimiento esta situación al Titular de la Entidad o al
órgano competente para que adopte las acciones correctivas que correspondan.
Sin perjuicio del archivo de las Declaraciones Juradas, La Contraloría fiscaliza

selectivamente el contenido de las mismas conforme a sus atribuciones,
cautelando el ejercicio correcto y transparente de la función pública.
7.3 De la presentación de la relación de nombramientos y contratos de los obligado a

presentar Declaración Jurada
Al término de cada ejercicio presupuestal, el Titular del Pliego Presupuestal, a través de

la DGA, remite mediante el SIDJ a La Contraloría la relación de los Obligados a
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presentar declaración jurada de ingresos, bienes y rentas; así como información del
total de los ingresos que perciban por los mismos, en el “Formato de presentación de
nombramientos y contratos de Obligados a presentar declaraciones juradas” adjunto en
el Anexo Nº 03 de la presente Directiva. Dicha remisión se realiza a través del SIDJ
hasta el 31 de enero del siguiente año.
Se presume que la información remitida a La Contraloría responde a la verdad y ha

sido emitida en observancia a las disposiciones legales vigentes y sobre la base de
fuentes documentarias o registros formalmente establecidos con valor oficial. La
Contraloría fiscaliza selectivamente la veracidad y legalidad de esta información; por lo
cual, la entidad conserva y archiva el citado formato, debidamente firmado y sellado
por la autoridad competente.
En casos excepcionales y debidamente sustentados relacionados a falta de acceso al

servicio de Internet, el responsable de la DGA podrá solicitar por escrito y debidamente
sustentando, autorización al Departamento de Prevención de la Corrupción o la unidad
orgánica competente, a efectos de remitirla físicamente. Dicha solicitud deberá
presentarse al menos siete (07) días hábiles antes del término del plazo para remitir la
misma.
La solicitud se evalúa considerando la razonabilidad de los argumentos expuestos y la

documentación sustentatoria de los mismos, comunicándose la autorización
correspondiente por escrito, dentro del plazo de cinco (05) días hábiles siguientes al
requerimiento.
Primera.- Absolución de consultas

Corresponde al Departamento de Prevención de la Corrupción o la unidad orgánica que
haga sus veces, absolver las consultas e interpretar el alcance y la aplicación de la presente
Directiva, así como de los documentos que desarrollen el contenido de ésta.
Segunda.- Vigencia
La Directiva entrará en vigencia a los siete (07) días hábiles siguientes de la publicación de
la Resolución de Contraloría que la aprueba en el diario oficial El Peruano.
9. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y COMPLEMENTARIAS
Primera.- Acceso al SIDJ

Los obligados que cuenten con códigos de usuario y contraseña generados con anterioridad
a la entrada en vigencia de la presente Directiva, deben hacer uso del mismo para el
acceso al SIDJ.
Segunda.- Declaraciones Juradas pendientes de envío virtual a la DGA

Los Obligados que, por medio del SIDJ, no hayan remitido virtualmente al responsable de la
DGA su declaración jurada o se encuentre en proceso de subsanación, a la fecha de
entrada en vigencia de la presente Directiva, deben iniciar un nuevo registro de la
declaración jurada en el SIDJ.
Tercera.- Relación de Nombramientos y Contratos pendientes de remisión

La DGA que haya iniciado el registro de la relación de nombramientos y contratos, y se
encuentre pendiente de remisión a la fecha de entrada en vigencia de la presente Directiva,
debe iniciar un nuevo registro en el SIDJ.
Cuarta.- Declaraciones Juradas en trámite

El registro y procesamiento de las Declaraciones Juradas que a la entrada en vigencia de la
presente Directiva se encuentren en trámite, se adecuarán a las disposiciones establecidas
en la presente Directiva, en lo que corresponda.
10. ANEXOS
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Anexo N° 02.- Formato Único de Declaración Jurada de Ingresos, y de Bienes y Rentas,
aprobado por el Reglamento de la Ley N° 27482, y sus modificatorias.
Anexo N° 03.- Formato de Presentación de Relación de Nombramientos y Contratos de
Obligados a Presentación de Declaraciones Juradas de Ingresos, y de
Bienes y Rentas.
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ANEXO N° 01
• Código de Usuario: Texto conformado por números y letras, que permite identificar e
individualizar al usuario que ingresa al SIDJ.
• Contraseña: Texto conformado por números y letras, de conocimiento exclusivo del

usuario, que asociado al Código de Usuario otorga privacidad en el acceso al SIDJ.
• Notificaciones del SIDJ: son las comunicaciones efectuadas a través del SIDJ a los
obligados.
• Usuario: Persona que tiene acceso al SIDJ.
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ANEXO N° 02
Formato Único de Declaración Jurada de Ingresos, y de Bienes y Rentas
SECCIÓN PRIMERA
INFORMACIÓN RESERVADA
FORMATO ÚNICO DE DECLARACIÓN JURADA DE BIENES, INGRESOS Y RENTAS APROBADO POR D.S. N° 047-2004-PCM
DATOS GENERALES DE LA ENTIDAD
ENTIDAD
DIRECCIÓN
EJERCICIO PRESUPUESTAL
DATOS GENERALES DEL DECLARANTE OPORTUNIDAD DE PRESENTACIÓN

(Marcar con una X la correspondiente opción)
DNI / CI AL INICIO
APELLIDO PATERNO ENTREGA PERIÓDICA
APELLIDO MATERNO AL CESAR
NOMBRES
RUC DATOS DEL CÓNYUGE
ESTADO CIVIL
DIRECCIÓN DNI / CI
CARGO, FUNCIÓN O LABOR APELLIDO PATERNO
FECHA QUE ASUME APELLIDO MATERNO
FECHA DE CESE NOMBRES
TIEMPO DE SERVICIO EN LA ENTIDAD RUC
DECLARACIÓN DEL PATRIMONIO
I. INGRESOS
SECTOR PÚBLICO SECTOR PRIVADO TOTAL S/.
REMUNERACIÓN BRUTA MENSUAL (Pago por planillas,

sujetos a rentas de quinta categoría)
RENTA BRUTA MENSUAL POR EJERCICIO INDIVIDUAL

(Ejercicio individual de profesión, oficio u tareas - renta
de cuarta categoría)
OTROS INGRESOS MENSUALES

(Predios arrendados, subarrendados o cedidos)
(Bienes muebles arrendados, subarrendados o cedidos)
(Intereses originados por colocación de capitales,
regalías, rentas vitalicias, etc.)
(Dietas o similares)
TOTAL INGRESOS
II. BIENES INMUEBLES DEL DECLARANTE Y SOCIEDAD DE GANANCIALES

(PAÍS O EXTRANJERO) TIPO DE BIEN DIRECCIÓN N° FICHA - REG. PÚBLICO VALOR AUTOVALUO S/.
TOTAL BIENES INMUEBLES
III. BIENES MUEBLES DEL DECLARANTE Y SOCIEDAD DE GANANCIALES

(PAÍS O EXTRANJERO) VEHÍCULOS MARCA-MODELO- AÑO PLACA / CARACTERÍSTICAS VALOR S/.
OTROS DESCRIPCIÓN CARACTERÍSTICAS
Nota: Pinturas, joyas, objetos de arte, antiguedades (valores mayores a 2 UIT por rubro) TOTAL BIENES MUEBLES
IV. AHORROS, COLOCACIONES, DEPÓSITOS E INVERSIONES EN EL SISTEMA FINANCIERO DEL DECLARANTE Y SOCIEDAD DE GANANCIALES
(PAÍS O EXTRANJERO) ENTIDAD FINANCIERA INSTRUMENTO FINANCIERO VALOR S/.
TOTAL AHORROS
V. OTROS BIENES E INGRESOS DEL DECLARANTE Y SOCIEDAD DE GANANCIALES

(PAÍS O EXTRANJERO) DETALLE DE INGRESOS SECTOR PÚBLICO SECTOR PRIVADO TOTAL S/.
DETALLE DE LOS BIENES
TOTAL DE OTROS BIENES E INGRESOS
ACREENCIAS Y OBLIGACIONES A SU CARGO

DETALLE DE LA ACRRENCIA U OBLIGACIÓN A SU CARGO (TIPO DE DEUDA) MONTO S/.
TOTAL DE LA DEUDA
NÚMERO DE PERSONAS DEPENDIENTES A SU CARGO
FECHA DE ELABORACIÓN FIRMA DEL DECLARANTE
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SECCIÓN SEGUNDA
INFORMACIÓN PÚBLICA
DECLARACIÓN JURADA DE INGRESOS Y DE BIENES Y RENTAS
LEY Nº 27482
ENTIDAD
DIRECCIÓN
EJERCICIO PRESUPUESTAL
DATOS GENERALES DEL DECLARANTE
DNI / CI
APELLIDO PATERNO
APELLIDO MATERNO
NOMBRES
OPORTUNIDAD DE PRESENTACIÓN
(Marcar con una X la correspondiente opción)
AL INICIO
ENTREGA PERIÓDICA
AL CESAR
DECLARACIÓN DEL PATRIMONIO
RUBROS DECLARADOS SECTOR PÚBLICO SECTOR PRIVADO TOTAL S/.

INGRESOS MENSUALES*
BIENES**
OTROS***
Nota:
* Incorpora el total del valor del rubro I de la Sección Primera.
** Incorpora el total del valor de los rubros II y III de la Sección Primera.
*** Incorpora el total del valor de los rubros IV y V de la Sección Primera.
OTRA INFORMACIÓN QUE CONSIDERE EL OBLIGADO TOTAL S/.
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ANEXO N° 03
Formato de Presentación de Relación de Nombramientos y Contratos de Obligados a

Presentación de Declaraciones Juradas de Ingresos, y de Bienes y Rentas.
ANEXO N° 02 FORMATO DE PRESENTACIÓN DE NOMBRAMIENTOS Y CONTRATOS DE OBLIGADOS A PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS DE INGRESOS, Y DE BIENES Y RENTAS Art. 5° Ley N° 27482

ENTIDAD:
DIRECCIÓN:
NOM BRE DEL TITULAR DEL PLIEGO PRESUPUESTAL:
EJERCICIO PRESUPUESTAL:
FECHA:
N° NOM BRES Y DOCUMENTO DE CONDICIÓN LABORAL - CARGO, INGRESO FECHA FECHA

INGRESOS DEL EJERCICIO PRESUPUESTAL
APELLIDOS IDENTIDAD NOMBRADO (N) (INDICAR N° DE FUNCIÓN O MENSUAL EN QUE EN QUE
DEL RESOLUCIÓN) / CONTRATADO LABOR ASUME CESA REMUNERACIÓN HONORARIOS BONIFICACIONES GRATIFICACIONES UTILIDADES DIETAS AD OTROS TOTAL DE
OBLIGADO (C ) (INDICAR TIPO O HONOREM INGRESOS
MODALIDAD)
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Contralor General (e) autoriza supervisión Técnica al Órgano de Control Institucional.

VISTO, la Hoja Informativa N° 00057-2015-CG/PROCAL, del Departamento de Gestión

de Procesos y Calidad;
CONSIDERANDO:
Que, conforme a lo dispuesto por el tercer párrafo del artículo 17° de la Ley N° 27785,
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, el Órgano de Control
Institucional mantiene una relación funcional con la Contraloría General de la República, efectuando su labor, de
conformidad con los lineamientos y políticas que para tal efecto establezca el Organismo Superior de Control;
Que, asimismo el artículo 21° del mismo cuerpo normativo, establece que los órganos del
Sistema ejercen su función de control gubernamental con arreglo a lo establecido en dicha Ley y las
disposiciones que emite la Contraloría General para normar sus actividades, obligaciones y responsabilidades,
siendo su cumplimiento objeto de supervisión permanente por el ente técnico rector del Sistema;
Que, el literal c) del numeral 7.1.1 de la Directiva N° 003-2014-CG/ACA “Revisión de

Oficio de los Informes emitidos por los Órganos de Control Institucional de acuerdo a Estándares de Calidad”,
aprobada mediante la Resolución de Contraloría N° 274-2014-CG regula la Inspección de la unidad orgánica de
la Contraloría General de la República a cuyo ámbito pertenece el Órgano de Control Institucional, con la
finalidad que los informes se emitan conforme a los lineamientos técnicos y estándares de calidad;
Que, en el marco del proyecto “Nuevo Modelo de Operación de los Órganos de Control
Institucional” que viene realizando la Contraloría General de la República, cuyo objetivo es contribuir a la mejora
de los productos derivados de los servicios de control y servicios relacionados a cargo de los Órganos de
Control Institucional, se emitió la Resolución de Contraloría N° 163-2015-CG que aprueba la Directiva de los
Órganos de Control Institucional, documento normativo que regula las funciones y procesos a cargo de los
Órganos de Control Institucional y su interrelación con la Contraloría General de la República y la entidad sujeta
a control;
Que, resulta necesario emitir un documento normativo concordante con la Directiva de los
Órganos de Control Institucional que desarrolle los objetivos, características, actividades y etapas de la
Supervisión Técnica a la acción simultánea y a la auditoría de cumplimiento realizadas por el Órgano de Control
Institucional, uniformice los criterios para su desarrollo y establezca los requisitos, las formas de intervención y
las obligaciones del Supervisor Técnico;
Que, conforme al documento de Visto, se propone la aprobación del proyecto normativo

denominado “Directiva de Supervisión Técnica al Órgano de Control Institucional”, señalando que dicho proyecto
normativo se ajusta a las disposiciones establecidas en la Directiva N° 014-2013-CG/REG “Organización y
Emisión de Documentos Normativos”;
Que, por lo expuesto resulta pertinente dejar sin efecto el literal c) del numeral 7.1.1 de la
Directiva N° 003-2014-CG/ACA “Revisión de Oficio de los Informes emitidos por los Órganos de Control
Institucional de acuerdo a Estándares de Calidad”, aprobada mediante Resolución de Contraloría N° 274-2014-
CG;
En uso de las facultades previstas en los artículos 32° y 33° de la Ley N°

27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, y la
Resolución de Contraloría N° 351-2015-CG;

SE RESUELVE:
Artículo Primero.- Aprobar la Directiva N° 015-2015-CG/PROCAL, “Directiva de

Supervisión Técnica al Órgano de Control Institucional”, cuyo texto forma parte integrante de la presente
Resolución.
Artículo Segundo.- La presente Directiva entrará en vigencia a partir del día 04 de enero
del 2016.
Artículo Tercero.- A partir de la entrada en vigencia de la presente Directiva, se deja sin

efecto el literal c) del numeral 7.1.1 de la Directiva N° 003-2014-CG/ACA “Revisión de Oficio de los Informes de
Control emitidos por los Órganos de Control Institucional de acuerdo a Estándares de Calidad”, aprobada
mediante Resolución de Contraloría N° 274-2014-CG.
Artículo Cuarto.- Encargar al Departamento de Tecnologías de la Información, la

publicación de la Directiva aprobada por la presente Resolución en el Portal del Estado Peruano
(www.peru.gob.pe), así como en el portal web de la Contraloría General de la República
(www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la Contraloría General de la República.

Vicecontralor General
Contralor General de la República (e)

“SUPERVISIÓN TÉCNICA AL
ÓRGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL”
N° 354-2015-CG
Directiva N° 015-2015-CG/PROCAL
“Supervisión Técnica al Órgano de Control Institucional”
INDICE
1. FINALIDAD __________________________________________________________________ 1
2. OBJETIVOS _________________________________________________________________ 1
3. ALCANCE ___________________________________________________________________ 1
4. SIGLAS Y REFERENCIAS ______________________________________________________ 1
5. BASE LEGAL ________________________________________________________________ 1
6. DISPOSICIONES GENERALES __________________________________________________ 2
6.1 Competencia de la CGR _________________________________________________________2

6.2 Supervisión ___________________________________________________________________2
6.3 Niveles de Supervisión __________________________________________________________2
6.4 Objetivos de la supervisión técnica _________________________________________________4
6.5 Características de la supervisión técnica ____________________________________________4
6.6 Supervisor Técnico _____________________________________________________________5
6.6.1 Requisitos ________________________________________________________________5
6.6.2 Formas de intervención del Supervisor Técnico ___________________________________5
6.6.3 Obligaciones del Supervisor Técnico____________________________________________6
6.7 Formas de Coordinación del Supervisor Técnico ______________________________________7
6.7.1 Visita de trabajo ____________________________________________________________7
6.7.2 Sesión de validación ________________________________________________________8
7. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS _________________________________________________ 9
7.1. Proceso de supervisión técnica al OCI ______________________________________________9

7.1.1 Planificación de la Supervisión Técnica__________________________________________9
A. Selección del servicio de control a supervisar ______________________________________9
B. Asignación del Supervisor Técnico _____________________________________________10
C. Comunicación al OCI de la supervisión técnica ____________________________________10
D. Elaboración y aprobación del Plan de trabajo de Supervisión Técnica __________________10
7.1.2 Revisión al servicio de control ________________________________________________11
A. Verificación de estándares de calidad ___________________________________________12
B. Asesoramiento Técnico ______________________________________________________13
C. Seguimiento a las Recomendaciones ___________________________________________14
7.1.3 Identificación de aspectos de mejora___________________________________________14
7.1.4 Elaboración del Reporte de Supervisión ________________________________________14
Primera.- Vigencia _________________________________________________________________15

Segunda.- Derogación______________________________________________________________15
Tercera.- Opinión Técnica ___________________________________________________________15
Cuarta.- Supervisión a través del SICA _________________________________________________15
Quinta.- Procedimientos ____________________________________________________________15
9. ANEXOS ___________________________________________________________________ 15
Anexo N° 01.- Glosario de Términos___________________________________________________16

Anexo N° 02.- Plan de Trabajo de Supervisión Técnica ____________________________________18
1. FINALIDAD
Contar con el marco normativo que regule la supervisión técnica a cargo de las unidades
orgánicas u órganos desconcentrados de la Contraloría General de la República, a la acción
simultánea y auditoría de cumplimiento que efectúan los Órganos de Control Institucional bajo su
ámbito, con el propósito de coadyuvar a mejorar las competencias profesionales del personal del
OCI y la calidad de dichos servicios.
2. OBJETIVOS
• Regular los objetivos, características, actividades y etapas de la Supervisión Técnica a la

acción simultánea y auditoría de cumplimiento realizados por el Órgano de Control
Institucional; así como, uniformizar los criterios para el desarrollo de dicha supervisión.
• Establecer los requisitos, las formas de intervención y las obligaciones del Supervisor
Técnico.
3. ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son de cumplimiento obligatorio para:
• Los Órganos de Control Institucional.

• Las unidades orgánicas de línea y los órganos desconcentrados de la Contraloría General de
la República que tienen Órganos de Control Institucional bajo su ámbito.

DOCI : Departamento de Gestión de Órganos de Control
Institucional o la unidad orgánica que haga sus veces.
Entidad : Entidades bajo el ámbito del SNC.
Ley : Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República.
NGCG : Normas Generales de Control Gubernamental.
ROF : Reglamento de Organización y Funciones de la
Servicios de control supervisado : Servicio de control simultáneo en la modalidad de acción
simultánea o servicio de control posterior en el tipo de
auditoría de cumplimiento, que son materia de la
Supervisión Técnica.
Supervisor Técnico : Supervisor Técnico designado por la unidad orgánica
competente de la Contraloría General de la República bajo
cuyo ámbito se encuentra el Órgano de Control
Institucional.
UO : Unidad Orgánica u órgano desconcentrado de la CGR
bajo cuyo ámbito se encuentra el Órgano de Control
Institucional.
5. BASE LEGAL
• Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de
la República y modificatorias.
• Resolución de Contraloría N° 238-2015-CG, que aprueba el Manual de Perfiles de Puestos
de las unidades orgánicas de producción de la Contraloría General de la República.
1 de 24
CG/PROCAL “Directiva de los Órganos de Control Institucional”.
• Resolución de Contraloría N° 156-2015-CG, que aprueba la versión actualizada de la
Directiva N° 006-2014-CG/APROD “Ejercicio del Control Simultáneo”.
CG/GCSII “Auditoría de Cumplimiento” y el “Manual de Auditoría de Cumplimiento”.
• Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG, que aprueba las “Normas Generales de Control
Gubernamental” y modificatoria.
• Reglamento de Organización y Funciones de la Contraloría General de la República vigente.
6.1 Competencia de la CGR
El OCI es el órgano conformante del SNC, cuya finalidad es llevar a cabo el control
gubernamental en la entidad. El OCI mantiene una relación funcional con la CGR, efectuando
su labor de conformidad con los lineamientos y políticas que para tal efecto establezca el
Organismo Superior de Control, estando a lo establecido en el artículo 17° de la Ley.
Los órganos del SNC ejercen el control gubernamental con arreglo a lo establecido en la Ley
y las normas establecidas por la CGR, siendo su cumplimiento objeto de supervisión
permanente de la CGR, conforme a lo establecido en el artículo 21° de la Ley.
6.2 Supervisión
La supervisión es el proceso técnico por el cual los niveles superiores del personal encargado
de la ejecución de los servicios de control dirigen, revisan y participan activamente en el
mejoramiento de las actividades que desarrollan coadyuvando de esta manera a que el
personal mejore su competencia profesional y la calidad del resultado del servicio,
cumpliendo los plazos y objetivos planteados, de conformidad a lo establecido en las NGCG1
y concordante con la Directiva de los Órganos de Control Institucional en lo referido a la
supervisión del OCI.
6.3 Niveles de Supervisión
Los niveles superiores del personal encargado de los servicios de control, están referidos a
aquellos profesionales a los que se les asigna responsabilidades de dirección en función a
sus competencias técnicas y conductuales, independientemente de su categoría
remunerativa.
Cada nivel de supervisión debe cerciorarse que el personal reciba el apoyo necesario que
garantice la correcta ejecución del servicio y su adhesión a la normativa, programa y
procedimientos aplicables, así como la oportunidad y utilidad de sus resultados2.
• Primer nivel:
El primer nivel de supervisión es realizado al interior del OCI y corresponde a:
- El Jefe del OCI.

- El supervisor y jefe de la comisión auditora tratándose de auditoría de
cumplimiento o el jefe del equipo tratándose de una acción simultánea.
1
Conforme a lo establecido en el numeral 4.10 Supervisión de la Sección IV. Normas comunes a los servicios de control de las
Normas Generales de Control Gubernamental aprobadas mediante Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG.
2
Segundo párrafo del numeral 4.10 Supervisión de la Sección IV. Normas comunes a los servicios de control de las Normas
Generales de Control Gubernamental aprobadas mediante Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG.
2 de 24
El Jefe de OCI es responsable, conjuntamente con quienes llevan a cabo el servicio

de control, de cumplir los estándares de calidad sustanciales y no sustanciales3 en su
desarrollo.
• Segundo nivel:
El segundo nivel de supervisión es realizado por la CGR en su calidad de ente técnico

rector del SNC al OCI4.
Este se realiza con la finalidad de cautelar el cumplimiento de los lineamientos

técnicos y estándares de calidad sustanciales, revisados por el primer nivel de
supervisión.
En este segundo nivel, la supervisión considera dos aspectos: Supervisión Técnica y

Supervisión de la Gestión Administrativa5, conforme se muestra en el gráfico
siguiente:
SUPERVISIÓN TÉCNICA
SEGUNDO PRIMER NIVEL - OCI
NIVEL-CGR
(Aspectos Comisión Auditora o Equipo a cargo de la Acción
Sustanciales) Simultanea
Supervisor Jefe de la comisión

Técnico Miembros de la
Jefe del OCI Supervisor de la auditora o del
Comisión auditora
comisión auditora. equipo a cargo de
o del equipo a
la Acción
cargo de la Acción
Simultánea.
CGR Simultánea
Personal del OCI

SUPERVISIÓN DE LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA
SEGUNDO PRIMER NIVEL - OCI
NIVEL-CGR
(Aspectos de
Gestión Presupuestales
Administrativa)
Financieros
Supervisor Jefe del OCI
Administrativo Infraestructura
(DOCI o UO)
Logísticos
CGR Humanos
Personal
Recursos
Fuente: Elaboración propia.
3 Conforme se establezca en cada instrumento de calidad aprobado por la CGR.

4
Concordante con lo señalado en el artículo 21° de la Ley N° 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República.
5
La Supervisión de la Gestión Administrativa no es materia de la presente directiva y será desarrollada de forma independiente
en otro documento.
3 de 24
A. Supervisión Técnica

asesoramiento técnico y el seguimiento a las recomendaciones que se hubieran
formulado, lo que permite alertar y corregir de manera oportuna aquellos aspectos
que pudieran afectar el desarrollo de los servicios de control supervisados, con la
calidad adecuada y en el tiempo programado.
Este se realiza por el Supervisor Técnico asignado por las UO.
Los servicios de control materia de supervisión técnica son los siguientes:
a) Servicios de control simultáneo exclusivamente en la modalidad de acción

simultánea.
b) Servicio de control posterior exclusivamente en el tipo de auditoría de
cumplimiento.
B. Supervisión de la Gestión Administrativa
La Supervisión de la Gestión Administrativa al OCI se realiza para verificar las

acciones ejecutadas por el OCI en la gestión ante la entidad respecto a la
dotación de los recursos presupuestales, financieros, infraestructura y capacidad
logística y de personal, entre otros, que garanticen la correcta ejecución de sus
funciones a fin de no afectar el desarrollo de los servicios de control. Asimismo,
se verifica las acciones del OCI ante la CGR para recibir el apoyo necesario.
6.4 Objetivos de la supervisión técnica
La supervisión técnica tiene los objetivos siguientes:
a) Lograr que el servicio de control supervisado cumpla con los objetivos planificados y se
desarrollen de conformidad con las NGCG y la normativa que los regula.
b) Coadyuvar a la transferencia de conocimientos, mejorando las competencias técnicas a
través del intercambio de experiencias entre el Supervisor Técnico y el equipo a cargo
del servicio de control supervisado.
c) Advertir oportunamente la ocurrencia de situaciones que pudieran afectar el desarrollo
de los servicios de control supervisados, a fin de que se adopten las medidas
correctivas pertinentes.
d) Identificar las oportunidades de mejora a fin que la CGR establezca estrategias y
acciones que permitan su implementación y difusión.
6.5 Características de la supervisión técnica
La supervisión técnica se caracteriza por ser:
a) Selectiva: Se debe tomar una muestra de los servicios de control que se estimen
complejos, materiales, con mayor impacto o relevancia social, entre otros criterios
objetivos que establezca la UO competente. La revisión que realiza el Supervisor
Técnico debe incidir exclusivamente en los estándares de calidad sustanciales de las
auditorías de cumplimiento y las acciones simultáneas que serán supervisadas.
b) Objetiva: Se realiza evaluando de forma imparcial los hechos materia de supervisión
con sujeción a lo dispuesto en la presente directiva y fundamentando la omisión o
incumplimiento de los estándares de calidad sustanciales del servicio de control.
c) Permanente: Se debe realizar durante todas las etapas de los servicios de control
supervisado, salvo en los casos en los que se trate de servicios de control ya iniciados.
d) Preventiva: Busca identificar y alertar oportunamente alguna omisión o incumplimiento
en los estándares de calidad sustanciales del servicio de control supervisado, así como,
advertir posibles problemas en el desarrollo del mismo y sugerir acciones o proponer
soluciones viables y concretas para corregir los aspectos identificados.
e) Oportuna: Se realiza considerando los plazos programados para la ejecución del
servicio de control supervisado y los establecidos en la presente directiva, a fin de no
dilatar la ejecución de los mismos.
4 de 24
f) Constructiva: Se debe contribuir al trabajo en equipo, realizando recomendaciones
técnicas, compartiendo experiencias y buenas prácticas para el logro de los objetivos de
los servicios de control supervisados. La supervisión técnica no está orientada a
sancionar.
g) Preclusiva: Cada etapa de los servicios de control que es supervisada cierra a la
anterior, sin la posibilidad de retrotraer la revisión por parte del Supervisor Técnico o
advertir posteriormente nuevos aspectos respecto a los que ya han sido revisados. La
preclusión opera desde que se suscribe el Acta de la Sesión de Validación en la que se
otorga la conformidad al producto intermedio del servicio de control supervisado.
h) Vinculante: Las recomendaciones formuladas durante el proceso de supervisión técnica
y la absolución de consultas son de obligatorio cumplimiento.
6.6 Supervisor Técnico
6.6.1 Requisitos
Son requisitos mínimos para acceder al puesto de Supervisor Técnico, los siguientes:
a) Tener vínculo laboral con la CGR.

b) Contar con experiencia profesional jefaturando comisiones de auditoría o como
especialista, conforme a lo establecido en el Manual de Perfiles de Puestos de
las unidades orgánicas de producción.
c) Acreditar capacitación en temas vinculados al control gubernamental, gestión
pública, auditoría gubernamental, contrataciones del Estado, Presupuesto
Público o relacionados con el objeto de la supervisión.
d) Haber obtenido, en el último año, una calificación mínima de “buena” en la
evaluación del desempeño.
El Perfil de puesto para el Supervisor Técnico es establecido por el Departamento de

Talento Humano o la unidad orgánica que haga sus veces6.
6.6.2 Formas de intervención del Supervisor Técnico
El Supervisor Técnico sin formar parte ni asumir responsabilidades propias de la

comisión auditora o del equipo que lo desarrolla, puede intervenir coadyuvando de las
formas siguientes:
A. En el desarrollo del servicio de control supervisado.
Cautela la calidad del servicio de control supervisado durante su desarrollo.
Verifica el cumplimiento de estándares de calidad sustanciales, brinda el

asesoramiento técnico y realiza el seguimiento a las recomendaciones que se
hubieren formulado, para lo cual:
(1) Efectúa la revisión según la etapa en la que se encuentre el servicio de

control supervisado. Para ello, solicita la documentación de auditoría o de la
acción simultánea con la que cuente el OCI al momento de efectuar dicha
revisión.
(2) Realiza sesiones de validación y absuelve las consultas que se le formulen

dentro del plazo máximo de tres (03) días hábiles siguientes a su recepción.
La consulta se formula y absuelve por escrito, utilizando el medio que permita
agilidad en la comunicación.
El Supervisor Técnico asume la responsabilidad por el cumplimiento de

estándares de calidad sustanciales de los productos intermedios que revisó, por
6 Aprobado mediante Resolución de Contraloría N° 238-2015-CG.
5 de 24
el asesoramiento técnico brindado y por las recomendaciones efectuadas, lo cual
debe constar en las actas de las Sesiones de Validación.
B. En la Reformulación de Informes
Cuando se determine que un Informe de Auditoría es materia de revisión de

oficio y se establezca la necesidad de su reformulación, la UO puede asignar un
Supervisor Técnico.
En este caso, se aplican las etapas del proceso de supervisión detalladas en el

numeral 7.1. de la presente Directiva, considerando la etapa del servicio de
control que corresponda supervisar y exclusivamente sobre los aspectos materia
de reformulación. Tratándose de informes en reformulación, no se aplica la
preclusividad.
El supervisor debe llevar cabo las Sesiones de Validación que resulten

necesarias y documentarlas mediante actas.
En este caso, la intervención del Supervisor Técnico debe estar focalizada en

coadyuvar a la comisión auditora a superar los aspectos materia de la
reformulación.
6.6.3 Obligaciones del Supervisor Técnico
El Supervisor Técnico que interviene en el desarrollo del servicio de control

supervisado, conforme a lo señalado en el literal A del numeral precedente, debe
cumplir las obligaciones siguientes:
a) Tener una adecuada comprensión de la entidad, materia a auditar o de la

materia de la acción simultánea y de la base legal aplicable a la entidad,
previamente a efectuar la supervisión técnica.
b) Efectuar la Supervisión Técnica conforme a las etapas del proceso de
Supervisión Técnica detalladas en el numeral 7.1. de la presente Directiva.
c) Identificar y alertar oportunamente alguna omisión o incumplimiento de
estándares de calidad sustanciales en el desarrollo del servicio de control
supervisado y formular recomendaciones viables y concretas para corregir los
aspectos identificados.
d) Sustentar y documentar en las Actas de las Sesiones de Validación las
omisiones o incumplimientos advertidos y las recomendaciones formuladas.
e) Entregar al OCI un original de todas las Actas de las Sesiones de Validación
para su archivo correspondiente.
f) Mantener siempre una comunicación clara y eficaz con el jefe de OCI y el equipo
a cargo del servicio de control supervisado, utilizando un tono constructivo y una
actitud respetuosa.
g) Efectuar la revisión de la documentación de auditoría o de la acción simultánea,
a efectos de corroborar el cumplimiento de los estándares de calidad
sustanciales en el desarrollo del servicio de control.
h) Absolver las consultas que se le formulen en el plazo máximo de tres (03) días
hábiles siguientes a su recepción, por escrito y utilizando el medio que permita
agilidad en la comunicación.
i) Realizar las Visitas de trabajo y las Sesiones de Validación según lo establecido
en el Cronograma de Supervisión.
j) Mantener la reserva durante la Supervisión Técnica.
k) Informar al gerente o jefe de la UO, de cualquier situación que pueda afectar el
cumplimiento del servicio de control u otros que estime relevantes, para la
adopción oportuna de las acciones que correspondan.
l) Efectuar la supervisión técnica en el local asignado al OCI cuando sea necesaria
la revisión de la documentación de auditoría.
m) Revisar de forma periódica los avances en relación al cumplimiento de los plazos
programados para el desarrollo del servicio de control supervisado.
6 de 24
n) Verificar que el registro de la información de los servicios de control supervisados
a cargo del OCI, en los aplicativos o sistemas informáticos, se realice de forma
oportuna, completa y veraz.
o) Elaborar y suscribir el Reporte de Supervisión Técnica.
El Supervisor Técnico que interviene en los Informes en reformulación, conforme a lo

señalado en el literal B del numeral precedente, debe cumplir las obligaciones
siguientes:
p) Efectuar la Supervisión Técnica conforme a las etapas del proceso de
Supervisión Técnica detalladas en el numeral 7.1. de la presente Directiva y
sobre los aspectos materia de reformulación.
q) Identificar y alertar oportunamente alguna omisión o incumplimiento a los
estándares de calidad sustanciales relacionados con los aspectos materia de la
reformulación y formular las recomendaciones a adoptar para superar dichos
aspectos. Las recomendaciones efectuadas deben ser viables y concretas.
r) Sustentar y documentar en el Acta de la Sesión de Validación las omisiones o
incumplimientos advertidos y las recomendaciones formuladas.
s) Realizar las Visitas de trabajo y las Sesiones de Validación, según lo establecido
en el Cronograma de Supervisión.
t) Entregar al Jefe del OCI un original de las actas de las Sesiones de Validación
para su archivo correspondiente.
u) Mantener siempre una comunicación clara y eficaz con el jefe de OCI y el equipo
a cargo del Informe de Auditoría que se dispuso reformular, utilizando un tono
constructivo y una actitud respetuosa.
v) Efectuar la revisión de la documentación de auditoría a efectos de corroborar el
cumplimiento de los estándares de calidad sustanciales relacionados con los
aspectos materia de la reformulación.
w) Absolver las consultas relacionadas con los aspectos materia de reformulación,
que se le formulen dentro del plazo máximo de tres (03) días hábiles siguientes a
su recepción, por escrito y utilizando el medio que permita agilidad en la
comunicación.
x) Mantener la reserva durante la Supervisión Técnica.
y) Informar al gerente o jefe de la UO, de cualquier situación que pueda afectar la
reformulación del Informe de Auditoría u otros que estime relevantes, para la
adopción oportuna de las acciones que correspondan.
z) Efectuar la supervisión técnica en las instalaciones del OCI, cuando sea
necesaria la revisión de la documentación de auditoría.
aa) Elaborar y suscribir el Reporte de Supervisión Técnica.
6.7 Formas de Coordinación del Supervisor Técnico
El Supervisor Técnico para el logro de los objetivos de la supervisión técnica debe llevar a
cabo en coordinación con el Jefe del OCI y la comisión auditora o el equipo a cargo de la
acción simultánea materia de supervisión, mediante las actividades siguientes:
6.7.1 Visita de trabajo
Es la actividad realizada por el Supervisor Técnico, que debe llevarse a cabo al inicio
de la supervisión técnica y consiste en presentarse en las instalaciones del OCI,
principalmente para:
a) Tomar conocimiento de la entidad a la cual pertenece el OCI.

b) Exponer el objetivo de la supervisión técnica a realizar.
c) Desarrollar de forma consensuada el Cronograma de Supervisión con el Jefe de
OCI y con la comisión auditora o el equipo a cargo de la acción simultánea.
El Supervisor Técnico podrá realizar Visitas de Trabajo adicionales, cuando requiera

efectuar la revisión a la documentación de auditoría o la que sustenta la acción
simultánea en las instalaciones del OCI, previamente a realizar las Sesiones de
Validación.
7 de 24
Las Visitas de Trabajo se realizan en cualquiera de las formas de intervención del
Supervisor Técnico, establecidas en los literales A. y B. del numeral 6.6.2 de la
presente Directiva.
6.7.2 Sesión de validación
Es la reunión llevada a cabo por el Supervisor Técnico con el Jefe de OCI y la

comisión auditora o el equipo a cargo de la acción simultánea, a fin de efectuar la
revisión colectiva al desarrollo del mismo y a sus productos intermedios7.
Previamente el Supervisor Técnico debe haber realizado la revisión a la

documentación de auditoría o la que sustenta la acción simultánea8, con la finalidad
de exponer al Jefe de OCI, al supervisor, jefe e integrantes de la comisión auditora o
al jefe y equipo de la acción simultánea, lo siguiente:
- los resultados de la verificación a los estándares de calidad sustanciales;

- las recomendaciones formuladas o la absolución de consultas realizadas en
el asesoramiento técnico; y
- el seguimiento a las recomendaciones.
Las sesiones de validación se pueden realizar en las instalaciones de la CGR o en la

del OCI, en este último caso cuando sea necesaria la revisión de la documentación
de auditoría o de la que sustenta la acción simultánea.
Las sesiones de validación se realizan de forma periódica durante el desarrollo del

proceso de control, estableciendo las que resulten necesarias en función al alcance,
la complejidad y los plazos establecidos, entre otros.
La sesión de validación permite principalmente lo siguiente:
a) Revelar la omisión o incumplimiento a los estándares de calidad sustanciales de

los productos intermedios del servicio de control supervisado, advertidos por el
Supervisor Técnico; propiciando el consenso en la formulación de
recomendaciones concretas y viables.
b) Generar aportes como resultado de compartir experiencias y técnicas entre el
Supervisor Técnico y la comisión auditora o el equipo a cargo de la acción
simultánea, propiciando la retroalimentación y comunicación efectiva.
c) Efectuar las consultas necesarias al Supervisor Técnico para el adecuado
desarrollo del servicio de control supervisado.
d) Cautelar que el servicio de control supervisado se realice dentro del alcance y
plazo establecido, al efectuar un seguimiento periódico a los avances.
Las Sesiones de Validación se realizan en cualquiera de las formas de intervención

del Supervisor Técnico, establecidas en los literales A. y B. del numeral 6.6.2 de la
presente Directiva.
Acta de la Sesión de la Validación
Se deben elaborar actas para documentar las sesiones de validación llevadas a cabo
de forma periódica y adicionalmente, se debe formular un acta específica en la que se
otorgue la conformidad a cada producto intermedio del servicio de control
supervisado.
7 Ver definición en el Glosario de Términos.

8
Realizando Visitas de Trabajo o cuando el Supervisor Técnico ha recibido la información mediante el correo electrónico
institucional.
8 de 24
Las actas consignan: los temas tratados, las omisiones o incumplimientos a los
estándares de calidad sustanciales que se hubieran advertido, el asesoramiento
técnico que se hubiera dado, las consultas y la absolución de las mismas, y las
recomendaciones formuladas por el Supervisor Técnico.
El Acta de la Sesión de Validación se elabora conforme al Formato establecido en el

procedimiento que emita la CGR. La mencionada acta debe ser emitida en duplicado
y suscrita por:
a) El Jefe de OCI.
b) El Supervisor Técnico.
c) El supervisor y jefe de la comisión auditora tratándose de auditoría de
cumplimiento o el jefe del equipo tratándose de una acción simultánea.
Un original del acta queda con el Jefe del OCI y el otro con el Supervisor Técnico
para sustentar la supervisión técnica y para realizar el seguimiento a las
recomendaciones formuladas en las siguientes sesiones de validación.
Tratándose de las actas en las que se da la conformidad al producto intermedio, un

original debe ser archivado por el personal del OCI dentro de la documentación de
auditoría o la que sustente el servicio de control supervisado.
Asimismo, el Supervisor Técnico debe remitir una copia de todas las actas al gerente
o jefe de la UO para su conocimiento, utilizando el medio que permita agilidad en la
comunicación.
7.1. Proceso de supervisión técnica al OCI
El Proceso de supervisión técnica comprende las etapas siguientes:
- Planificación.
- Revisión al servicio de control.
- Identificación de aspectos de mejora.
- Elaboración del Reporte de Supervisión.
7.1.1 Planificación de la Supervisión Técnica
La planificación de la supervisión técnica se desarrolla mediante:
A. Selección del servicio de control a supervisar
La UO debe elaborar una lista con la selección de las auditorías de cumplimiento y las
acciones simultáneas que serán supervisadas previamente al inicio de cada
trimestre.
Para la selección se debe considerar:
a) La complejidad, materialidad e impacto de las auditorías de cumplimiento y las

acciones simultáneas que serán supervisadas, entre otros criterios que estime la
UO.
b) Los OCI en los que por su desempeño, resulta necesario mejorar las
competencias técnicas y capacidades.
La UO puede seleccionar uno o más servicios de control a supervisar atendiendo a su

capacidad operativa; asimismo, puede seleccionar que la Supervisión Técnica se
realice en todas las etapas del servicio de control o en algunas.
9 de 24
B. Asignación del Supervisor Técnico
La UO asigna un Supervisor Técnico para las auditorías de cumplimiento y las

acciones simultáneas que serán supervisadas, para lo cual debe considerar: los
conocimientos, especialidad y experiencia requeridos en relación con la auditoría de
cumplimiento o la acción simultánea o con la materia a examinar en el servicio de
control que se va a supervisar.
La UO debe cautelar la permanencia del Supervisor Técnico asignado, procurando

que éste inicie la supervisión en la etapa de planificación y la culmine en la etapa de
elaboración de informe.
Excepcionalmente, el gerente o jefe de la UO puede disponer la sustitución de un

Supervisor Técnico cautelando en lo posible que el Cronograma de Supervisión y los
plazos previstos para el desarrollo del servicio de control supervisado no se vean
afectados.
C. Comunicación al OCI de la supervisión técnica
El gerente o jefe de la UO debe emitir un documento dirigido al jefe de OCI con copia
al Supervisor Técnico asignado, a fin de comunicarle lo siguiente:
a) El servicio de control a supervisar (puede ser más de uno).

b) Fecha de inicio de la supervisión técnica.
c) El nombre del Supervisor Técnico asignado, solicitando se brinden las
facilidades correspondientes para el cumplimiento de la supervisión.
El documento a emitir se debe elaborar conforme al Formato establecido en el

procedimiento que emita la CGR.
El Supervisor Técnico debe efectuar una Visita de Trabajo al OCI, conforme al

numeral 6.7.1. de la presente Directiva, para consensuar el Cronograma de
Supervisión, el cual se debe elaborar conforme al Formato establecido en el
Se debe establecer en el Cronograma de Supervisión con el detalle de horas/hombre

para la supervisión técnica en cada auditoría de cumplimiento o acción simultánea
que serán supervisadas.
D. Elaboración y aprobación del Plan de trabajo de Supervisión Técnica
Efectuada la Visita de Trabajo, el Supervisor Técnico elabora el Plan de Trabajo,

documento que resume las actividades a realizar en la supervisión por cada servicio
de control supervisado.
El citado plan se realiza conforme al Anexo N° 02 de la presente Directiva, el cual

debe contener como mínimo lo siguiente:
1. Objetivo.
2. Alcance:
Se debe detallar el servicio de control seleccionado y el periodo de tiempo en el
cual se ha previsto realizar la supervisión técnica, la cual debe estar dentro del
plazo establecido para el servicio de control.
3. Programa de Supervisión Técnica:

Contiene el detalle de los procedimientos principales a desarrollar en la
supervisión. Se debe adjuntar como anexo al Plan de Trabajo de Supervisión
Técnica.
10 de 24
4. Cronograma de Supervisión:
Debe contener las fechas en las cuales se realizarán las sesiones de validación
por cada etapa del servicio de control. Se debe adjuntar como anexo al Plan de
Trabajo de Supervisión Técnica.
El mencionado cronograma debe ser suscrito por el Supervisor Técnico, por el

jefe de OCI y la comisión auditora o el equipo a cargo de la acción simultánea,
según corresponda de acuerdo al servicio de control que se supervisará. Los
cambios en el cronograma deben ser aprobados por el gerente o jefe de la UO.
El Plan de Trabajo de la Supervisión Técnica debe ser suscrito por el Supervisor

Técnico y es aprobado en el plazo máximo de dos (02) días hábiles por el gerente o
jefe de la UO.
7.1.2 Revisión al servicio de control
La revisión al desarrollo de los servicios de control supervisados se realiza efectuando

las actividades siguientes: verificación de estándares de calidad, asesoramiento técnico
y seguimiento a las recomendaciones formuladas; debiendo documentarse cada una
de las mencionadas actividades en las actas de las sesiones de validación
correspondientes9.
La revisión del Supervisor Técnico al desarrollo del servicio de control supervisado

tiene carácter preclusivo, es decir, que cada etapa de los servicios de control que es
supervisada cierra a la anterior sin la posibilidad de retrotraer la revisión o advertir
posteriormente nuevos aspectos respecto a los que han sido revisados, salvo
autorización previa y expresa del gerente o jefe de la UO y tratándose casos
excepcionales debidamente sustentados.
Cabe precisar que el carácter preclusivo sólo es aplicable al proceso de Supervisión

Técnica, no al proceso de control. En tal sentido, su aplicación no limita la posibilidad a
la comisión auditora o al equipo a cargo de la acción simultánea de retrotraer sus
labores a cualquier etapa del servicio de control, si ello resulta necesario. La
preclusividad se constituye así, en una garantía para que la revisión no se convierta en
un proceso que no tenga término.
Los casos excepcionales pueden estar relacionados a:
a) La asignación de un nuevo Supervisor Técnico a una supervisión en curso y este

denota aspectos que no fueron advertidos en la etapa correspondiente.
b) Nuevos hechos o información sobre aspectos que ya fueron revisados y que
puedan generar cambios en el resultado o en el cumplimiento del servicio de
control supervisado.
En ambos casos, se debe considerar lo establecido en el numeral 75 del Manual de

Auditoría de Cumplimiento respecto a la posible reprogramación del plazo establecido
para la culminación del servicio de control supervisado, tratándose de auditoría de
cumplimiento. La reprogramación debe realizarse en forma proporcional con los
nuevos aspectos advertidos, para lo cual debe actualizarse el Cronograma de
Supervisión.
Efectuada la revisión en la etapa que corresponda, si el Supervisor Técnico advierte

que se han cumplido con los estándares de calidad sustanciales, que se han tomado
en consideración las recomendaciones formuladas y que no está pendiente brindar
ningún asesoramiento técnico adicional, debe llevar a cabo una sesión de validación
en la cual otorgue su conformidad al producto intermedio, con lo cual precluye la
supervisión a la etapa correspondiente del servicio de control supervisado.
9 Las actas de sesión de validación se elaboran conforme al Formato establecido en el procedimiento que emita la CGR.
11 de 24
El Acta de la Sesión de Validación en la cual se otorga la conformidad al producto
intermedio, se realiza conforme al Formato establecido en el procedimiento que emita
la CGR.
A. Verificación de estándares de calidad
Los estándares de calidad están conformados por las disposiciones contenidas

en la normativa del control10, los cuales son desarrollados por la unidad orgánica
encargada del aseguramiento de la calidad en la CGR o la que haga sus veces,
para cuyo efecto emiten Fichas de Revisión11 para cada una de las etapas de los
servicios de control.
El Supervisor Técnico debe comprobar el cumplimiento de los estándares de

calidad sustanciales que se encuentren aprobados a la fecha de inicio de la etapa
correspondiente del servicio de control supervisado.
En el caso que el Supervisor Técnico determine que no se ha cumplido con algún

estándar de calidad sustancial en el desarrollo de los servicios de control
supervisados, debe dejar constancia en el Acta de Sesión de Validación de su
opinión objetiva y sustentada respecto a cada una de las omisiones o
incumplimientos advertidos.
Para la verificación de los estándares de calidad sustanciales en las etapas de

Planificación y Elaboración de Informe de Auditoría, se deben utilizar la “Ficha de
Revisión del Plan de Auditoría Definitivo”12 y la “Ficha de Revisión de Informe
Auditoría de Cumplimiento – Requisitos y especificaciones para la elaboración del
Informe de Auditoría”13, respectivamente.
La verificación de los estándares de calidad sustanciales para la etapa de

ejecución de la auditoría de cumplimiento y para la acción simultánea, se realizan
aplicando los procedimientos establecidos en el Programa de la Supervisión
Técnica14. Los mencionados procedimientos deben ser tomados en consideración
solo hasta que se aprueben y difundan las Fichas de Revisión correspondientes.
Para cada una de las etapas de los servicios de control supervisados se ha

identificado productos intermedios, conforme se detalla a continuación:
Los productos intermedios en la Auditoría de Cumplimiento son:
a) En la Etapa de Planificación: Plan de auditoría definitivo.

Aspectos a revisar:
1. Los establecidos como estándares de calidad sustanciales en la
“Ficha de Revisión del Plan de Auditoría Definitivo”.
b) En la Etapa de Ejecución: La Matriz de Desviaciones de Cumplimiento y

las Desviaciones de Cumplimiento.
Aspectos a revisar:
1. Determinación de la muestra de auditoría.

2. Desarrollo de los Procedimientos de Auditoría.
3. Matriz de Desviaciones de Cumplimiento y su desarrollo, que cuenten
con evidencia suficiente y apropiada.
10 Tomado del Glosario de Términos de la Directiva N° 003-2014-CG/ACA, aprobada mediante RC N° 274-2014-CG.

11 Instrumentos técnicos de control y aseguramiento de la calidad.
12 Aprobada mediante el Memorando Circular 00029-2015-CG/VC del 23.SET.15.
13 Aprobada mediante el Memorando Circular 0014-2015-CG/VC del 30.JUN.15.
14
El Programa de Supervisión Técnica se elabora conforme al Anexo N° 02 de la presente Directiva.
12 de 24
4. Proceso de Comunicación de Desviaciones de Cumplimiento.
5. Evaluación de Comentarios.
c) En la Etapa de Elaboración de Informe: Informe de Auditoría.

Aspectos a revisar:
1. Los establecidos como estándares de calidad sustanciales en la
“Ficha de Revisión de Informe Auditoría de Cumplimiento –
Requisitos y especificaciones para la elaboración del Informe de
Auditoría”.
Los productos intermedios en la Acción Simultánea son:
a) En la Etapa de Planificación: El Plan de Acción Simultánea.

Aspectos a revisar:
1. Verificar que las actividades materia de acción simultánea se

encuentren en curso.
2. Criterios para seleccionar áreas de riesgo en la entidad materia de la
acción simultánea
3. Aplicación de criterios de materialidad y relevancia, para identificar las
actividades en curso a evaluar.
4. Procedimientos orientados al logro de los objetivos de la acción
simultánea.
b) En la Etapa de Ejecución: Medida Preventiva15.

Aspectos a revisar:
1. Desarrollo de procedimientos contenidos en el Plan de la Acción

Simultánea.
2. Comunicación oportuna al Titular de la entidad de hechos
identificados y los riesgos que generan.
c) En la Etapa de Elaboración de Informe: Informe de Acción Simultánea.
Aspectos a revisar:
1. Hechos concretos y objetivos que se desarrollaron sin observar las

disposiciones establecidas.
2. Criterio relacionado al hecho advertido.
3. Identificación de riesgos que afecten principalmente el logro de los
objetivos del proceso en curso.
B. Asesoramiento Técnico
Consiste en la orientación y formulación de recomendaciones a la comisión auditora o

al equipo a cargo del servicio de control supervisado, con la finalidad de prevenir o
corregir de forma oportuna alguna omisión o incumplimiento a los estándares de
calidad sustanciales detallados en el literal A precedente.
El asesoramiento técnico puede realizarse a iniciativa del Supervisor Técnico o

cuando el equipo a cargo del servicio de control supervisado le formule alguna
consulta, la cual debe ser absuelta en el plazo máximo de tres (03) días hábiles
siguientes a su recepción, por escrito y utilizando el medio que permita agilidad en la
comunicación.
15
De haberse identificado hechos que por su naturaleza y trascendencia, requieran la adopción inmediata de Medidas
Preventivas, estas se comunicarán al Titular de la entidad, conforme al numeral 6.2.2. de la Directiva “Ejercicio de Control
Simultánea”.
13 de 24
Tratándose de aquellas consultas que no puedan ser absueltas por el Supervisor
Técnico, por cuanto se requiera contar con la opinión técnica especializada de alguna
unidad orgánica de la CGR, la UO debe gestionar la absolución de la consulta por la
unidad orgánica competente conforme al ROF. En este caso, el plazo para la
absolución de consulta se amplía, procurando no afectar los plazos establecidos para
el desarrollo del servicio de control, comunicando tal situación al OCI. La absolución
de consultas tiene carácter vinculante.
El asesoramiento técnico brindado por el Supervisor Técnico no debe afectar la

autonomía funcional del OCI para ejercer sus funciones con independencia técnica en
el proceso de identificación de responsabilidades a cargo de la comisión auditora16.
C. Seguimiento a las Recomendaciones
El seguimiento está a cargo del Supervisor Técnico, el cual debe corroborar que se
hayan adoptado las acciones para el cumplimiento de las recomendaciones
formuladas en las sesiones anteriores, y debe dejar constancia en la respectiva acta
de las que aún se encuentran pendientes.
Adicionalmente, como parte del seguimiento se debe verificar los avances en relación
al cumplimiento de los plazos programados para el desarrollo del servicio de control
supervisado; y verificar que el registro de la información en los aplicativos o sistemas
informáticos de los servicios de control materia de la supervisión, se realice de forma
oportuna, completa y veraz.
7.1.3 Identificación de aspectos de mejora
Consiste en el análisis de las omisiones o incumplimientos de los estándares de calidad

sustanciales detectados en la supervisión técnica a fin de identificar las causas raíz de
los mismos y proponer posibles soluciones, las cuales pueden incluir mejoras en
aspectos de índole administrativo o técnico.
El análisis de las omisiones o incumplimientos, la determinación de causas raíz y la

identificación de mejoras son realizadas de manera conjunta y consensuada por el
Supervisor Técnico y el Jefe de OCI en la última Sesión de Validación de la Supervisión
Técnica y documentada en el acta respectiva.
Tratándose de aspectos de mejora relacionados a la capacitación del personal de los

OCI, el Jefe de OCI deberá solicitar y gestionar dicha capacitación, conforme a lo
establecido en el literal p) del numeral 7.2. de la Directiva de los Órganos de Control
Institucional.
7.1.4 Elaboración del Reporte de Supervisión
El Reporte de Supervisión Técnica es el documento que se emite como resultado de la

supervisión técnica efectuada al OCI, conforme al Formato establecido en el
El mencionado reporte debe ser redactado de forma clara y concisa, es elaborado por
el Supervisor Técnico sobre la base de las actas de las sesiones de validación
suscritas, las mismas que forman parte del mencionado reporte, y es dirigido a la
gerencia o jefatura de la UO al culminar la supervisión.
16
Considerando lo señalado en el literal c) del artículo 9° de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República.
14 de 24
Resumen Ejecutivo
La gerencia o jefatura de la UO, sobre la base de los reportes de supervisión realizados

a los OCI bajo su ámbito, debe redactar semestralmente un Resumen Ejecutivo
consolidando:
a) La determinación de causas raíz de las omisiones o incumplimientos; y

b) La identificación de mejoras advertidas en las supervisiones técnicas.
El Resumen Ejecutivo debe elaborarse conforme Formato establecido en el

Una lista de los OCI que hayan sido supervisados debe ser remitida a la Gerencia de
Aseguramiento de la Calidad o la unidad orgánica que haga sus veces, para su
conocimiento y desarrollo de las actividades de aseguramiento de la calidad que
correspondan.
El Resumen Ejecutivo debe ser remitido dentro de la primera quincena del mes de julio
y enero, respectivamente, al Departamento de Gestión de Productos o la unidad
orgánica que haga sus veces para las acciones que correspondan en el marco de sus
competencias, con copia al Despacho del Vice Contralor General.
Primera.- Vigencia
La Directiva entrará en vigencia el día 04 de enero del 2016, conforme lo dispone la Resolución
de Contraloría que la aprueba.
Segunda.- Derogación
Con la vigencia de la presente Directiva se deja sin efecto el literal c) del numeral 7.1.1 referido a
la “Inspección Técnica de la unidad orgánica de la CGR a cuyo ámbito pertenece el OCI”
considerado en la Directiva N° 003-2014-CG/ACA “Revisión de Oficio de los Informes de Control
emitidos por los Órganos de Control Institucional de acuerdo a Estándares de Calidad”.
Tercera.- Opinión Técnica

Corresponde al DOCI emitir opinión técnica vinculante sobre la interpretación, alcances y
aplicación de la presente Directiva.
Cuarta.- Supervisión a través del SICA

Cuando se establezca la obligatoriedad por parte de los OCI de registrar los avances de la
auditoría de cumplimiento en el Sistema Integrado de Control de Auditorías – SICA, el Supervisor
Técnico deberá efectuar las revisiones a la información registrada en dicho aplicativo en lo que
corresponda.
Quinta.- Procedimientos
Los procedimientos y formatos que sean necesarios para la operatividad de la presente
Directiva, serán aprobados por el DOCI y publicados en la intranet institucional, a partir de lo cual
serán de obligatorio cumplimiento.
9. ANEXOS

Anexo N° 02.- Plan de Trabajo de la Supervisión Técnica.
15 de 24
Anexo N° 01
• Estándares de calidad sustanciales17:

Los estándares de calidad de acuerdo a sus características, son sustanciales cuando se
refieren a requisitos y especificaciones técnicas fundamentales a ser cumplidas para la
validez del proceso y producto de control.
• Estándares de calidad no sustanciales18:

Los estándares de calidad de acuerdo a sus características, son no sustanciales cuando se
refieren a requisitos y especificaciones técnicas cuyo eventual incumplimiento no afecta la
validez del proceso y producto de control.
• Instrumentos de control de calidad:

Son los documentos técnicos emitidos por la unidad orgánica encargada del aseguramiento
de la calidad en la CGR, que sirven como herramientas para efectuar el control de calidad y el
aseguramiento de la calidad. Los instrumentos de control de calidad se encuentran bajo el
principio de reserva del control gubernamental.
• Productos intermedios:
Son los resultados parciales obtenidos durante el proceso del servicio de control, son
utilizados como insumos para la producción del producto final.
Para efecto de la presente directiva, se han establecido los siguientes productos intermedios:
a) Auditoría de Cumplimiento
- Etapa de Planificación: Plan de Auditoría Definitivo.
- Etapa de Ejecución: Matriz de Desviaciones de Cumplimiento y Desviaciones de
Cumplimiento.
- Etapa de Elaboración de Informe: Informe de Auditoría.
b) Acción Simultánea
- Etapa de Planificación: Plan de Acción Simultánea.
- Etapa de Ejecución: Medida Preventiva.
- Etapa de Elaboración de Informe: Informe de la Acción Simultánea.
• Servicios de control19:
Conjunto de procesos cuyos productos tienen como propósito dar una respuesta satisfactoria
a la demanda de control gubernamental que corresponde atender a la CGR y a los órganos
del SNC.
• Servicios de control posterior20:

Son aquellos que se realizan en forma posterior a la ejecución de una actividad sujeta al
control gubernamental, con el objeto de efectuar la evaluación de los actos y resultados
producidos por las entidades en la gestión y ejecución de los bienes, recursos y operaciones
institucionales.
17
Definición del Glosario de Términos de la Directiva N° 003-2014-CG/ACA aprobada mediante la Resolución de Contraloría
N° 274-2014-CG.
18
Definición del Glosario de Términos de la Directiva N° 003-2014-CG/ACA aprobada mediante la Resolución de Contraloría
N° 274-2014-CG.
19 Numeral 1.15 de las Normas Generales de Control Gubernamental, aprobadas mediante la Resolución de Contraloría
N° 273-2014-CG.
20 Literal A “Definición y Tipos” del Servicio de Control Posterior de las Normas Generales de Control Gubernamental,
aprobadas mediante la Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG.
16 de 24
• Servicios de control simultáneo21:
Son aquellos que se realizan a las actividades de un proceso en curso, correspondiente a la
gestión de una entidad sujeta a control gubernamental, con el objeto de alertar a la entidad de
hechos que ponen en riesgo el resultado o logro de sus objetivos.
Los servicios de control simultáneo se clasifican en: acción simultánea, orientación de oficio,
visita de control y otros que se establezcan.
• Supervisor Técnico:
Es el profesional asignado por la unidad orgánica de línea u órgano desconcentrado de la
CGR, para efectuar la supervisión a los servicios de control realizados por el OCI.
21 Numeral 6.1 de las Normas Generales de Control Gubernamental, aprobadas mediante la Resolución de Contraloría
N° 273-2014-CG.
17 de 24
Anexo N° 02
Plan de Trabajo de Supervisión Técnica
PLAN DE TRABAJO DE LA SUPERVISIÓN TÉCNICA

A LOS SERVICIOS DE CONTROLDE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
BAJO EL AMBITO DEL …………………………………………
PERIODO DE ….. ….. AL …… DE …..
1. ORIGEN
La [denominación de la unidad orgánica u órgano desconcentrado], ha previsto en su Plan Anual

de Control ….[año]…., la Supervisión Técnica de los servicios de control de los Órganos de
Control Institucional de las entidades, bajo el ámbito de control de la citada ….[unidad orgánica].
2. OBJETIVOS
2.1 OBJETIVO GENERAL
Alertar y corregir de forma oportuna aquellas situaciones que pudieran impedir el óptimo
desarrollo de los servicios de control simultáneo y posterior, con la calidad adecuada y en el
tiempo programado.
2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
a) Lograr que el servicio de control supervisado cumpla con los objetivos planificados y se
desarrollen de conformidad con las NGCG y la normativa que los regula.
b) Coadyuvar a la transferencia de conocimientos, mejorando las competencias técnicas a
través del intercambio de experiencias entre el Supervisor Técnico y el equipo a cargo
del servicio de control supervisado.
c) Advertir oportunamente la ocurrencia de situaciones que pudieran afectar el desarrollo
de los servicios de control supervisados, a fin de que se adopten las medidas
correctivas pertinentes.
d) Identificar las oportunidades de mejora a fin que la CGR establezca estrategias y
acciones que permitan su implementación y difusión.
3. ALCANCE
La Supervisión Técnica se ha programado respecto al servicio de control siguiente:

a) ……………[servicio de control posterior]……………….………......, cuyo alcance ha sido
previsto desde el ..…[fecha: día/mes/año]…….hasta el……[fecha: día/mes/año]………..
b) ……………[servicio de control simultáneo]……………….………......, cuyo alcance ha sido
previsto desde el …[fecha: día/mes/año]…………….hasta el……[fecha:
día/mes/año]………..
(*) La unidad orgánica puede seleccionar uno o más servicios de control a supervisar atendiendo
a su capacidad operativa; asimismo, puede seleccionar que la Supervisión Técnica se realice
en todas las etapas del servicio de control o en algunas.
4. ASPECTOS A SUPERVISAR
Los Procedimientos mínimos a ejecutarse en la Supervisión Técnica del Órgano de Control

Institucional bajo el ámbito de control de la …. [U. O. de la CGR] se encuentran detallados en el
Programa, el cual se adjunta al presente en el Anexo N° 01.
Los citados procedimientos no son limitativos, pudiendo incluirse otros procedimientos
alternativos de acuerdo a la naturaleza de cada servicio de control a supervisar.
18 de 24
Realizada la Visita de Trabajo el …[…día/mes/año..]… en las instalaciones del Órgano de Control
Institucional OCI ...[…. indicar la entidad a la que pertenece el OCI……], sito en
…….[…..dirección del OCI….], se acordó conjuntamente con el señor …[Nombres y Apellidos del
Jefe del OCI], en su calidad de Jefe del Órgano de Control Institucional y el personal de dicho
órgano, efectuar las Sesiones de Validación conforme a las fechas consignadas en el
Cronograma de Supervisión, el cual se adjunta al presente en el Anexo N° 02.
El Plan de Trabajo de la Supervisión Técnica ha sido elaborado por el Supervisor Técnico que
suscribe el presente, el cual se eleva a la gerencia para su aprobación.
[Lugar],[Fecha].
.....................................
[Nombre y Apellidos del Supervisor Técnico]
Cargo en la U.O. de la CGR
El Gerente ha revisado el Plan de Trabajo de la Supervisión Técnica y la encuentra conforme, por lo

cual lo aprueba.
[Lugar],[Fecha].
.....................................
[Nombre y Apellidos]
Gerente de la U.O.
19 de 24
Anexo N° 01 del Plan de Supervisión Técnica
Programa de la Supervisión Técnica
Fecha de Referencia
Procedimientos de Supervisión Técnica Elaboración
Hecho por
Documentaria
PROCEDIMIENTO GENERAL:
1. Sostenga una entrevista con el Jefe de OCI a efectos de
que se brinden las facilidades necesarias, para el
desarrollo de la Supervisión Técnica, conforme al
Cronograma de Supervisión.
PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS:
2. Obtenga la documentación de auditoría que permita
verificar el cumplimiento de los aspectos sustanciales en el
desarrollo del servicio de control posterior antes de la
emisión de los productos intermedios:
2.A. En la Etapa de Planificación:
Revisar el cumplimiento de los aspectos sustanciales

establecidos en la “Ficha de Revisión del Plan de
Auditoría Definitivo” del proyecto del Plan de Auditoría
Definitivo.
2.B. En la Etapa de Ejecución:
Revisar el proyecto de la Matriz de Desviaciones de

Cumplimiento y el proyecto de las Desviaciones de
Cumplimiento.
1. Revisar selectivamente que se haya aplicado la

metodología para la determinar la muestra
establecida en el Manual de Auditoría de
Cumplimiento.
2. Revisar selectivamente los principales
procedimientos aplicados para la obtención de la
evidencia que sustenta el proyecto de las
desviaciones de cumplimiento, a fin de verificar su
correcto desarrollo y verificar las revisiones
documentadas realizadas por el Supervisor de
Comisión.
3. Revisar la evidencia por parte de la Comisión
Auditora y corroborar que la misma cumple con ser
suficiente, apropiada y legalmente válida para
fundamentar las Desviaciones de Cumplimiento.
4. Comprobar que la Matriz de Desviaciones de
Cumplimiento considere a todos los funcionarios
involucrados en los hechos auditados y revisar los
aportes documentados por el Jefe y Supervisor de la
Comisión Auditora y por el Jefe de OCI.
5. Comprobar que se hayan efectuado revisiones por
parte del Jefe y Supervisor de la Comisión Auditora y
por el Jefe de OCI, a las Desviaciones de
Cumplimiento. (Procedimiento Opcional).
6. Revisar conjuntamente con el equipo a cargo del
desarrollo del servicio de control, las Desviaciones
de Cumplimiento a efectos de que sus elementos
20 de 24
Fecha de Referencia
Hecho por
Documentaria
(condición, criterio, efecto y causa) guarden

coherencia y se encuentren debidamente
fundamentados.
7. Revisar que el proceso de comunicación de las
desviaciones de cumplimiento se haya efectuado
conforme al Manual de la Auditoría de Cumplimiento.
8. Revisar la adecuada evaluación de los descargos
por parte de la comisión auditora.
9. Revisar que la evaluación de los comentarios
considere todos los aspectos señalados por las
personas a las que se comunicaron las desviaciones
de cumplimiento.
10. Otros que se estime conveniente adicionar.
2.C. En la Etapa de Elaboración de Informe:
Revisar el cumplimiento de los aspectos sustanciales

establecidos en la “Ficha de Revisión de Informe
Auditoría de Cumplimiento – Requisitos y
especificaciones para la elaboración del Informe de
Auditoría” del proyecto de Informe de Auditoría.
3. Obtenga la documentación de auditoría que permita

verificar el cumplimiento de los aspectos sustanciales en el
desarrollo de la Acción Simultánea antes de la emisión de
los productos intermedios:
3.A. En la Etapa de Planificación:
Revisar el proyecto del Plan de Acción Simultánea.
Aspectos Sustanciales:
1. Corroborar que la acción simultánea verse sobre

procesos en curso.
2. Revisar selectivamente los principales criterios
utilizados para seleccionar áreas de riesgo en la
entidad materia de la acción simultánea.
3. Revisar la aplicación de criterios de materialidad y
relevancia, para identificar las actividades en curso a
evaluar.
4. Corroborar que los procedimientos estén acordes a
los objetivos de la acción simultánea y que
correspondan a un proceso en curso.
3.B. En la Etapa de Ejecución:
Revisar el proyecto de Medida Preventiva.
Aspectos Sustanciales:
1. Revisar el desarrollo de los procedimientos en el

Plan de la Acción Simultánea.
2. Revisar la evidencia que sustenta los hechos y
determinar si la misma cumple con ser suficiente,
apropiada y legalmente válida para fundamentar los
riesgos advertidos.
3. Revisar la comunicación al funcionario competente
de los hechos y riesgos identificados.
21 de 24
Fecha de Referencia
Hecho por
Documentaria
3.C. En la Etapa de Elaboración de Informe:
Revisar el proyecto de Informe de Acción Simultánea.
1. Corroborar que en el Informe se consignen hechos

concretos y objetivos, y el criterio transgredido.
2. Revisar la adecuada identificación de los riesgos
advertidos que afectan el logro de los objetivos del
proceso en curso y las recomendaciones formuladas
para su mitigación.
4. Realice sesiones de validación en las cuales presente el

resultado de la revisión efectuada, señalando las
omisiones o incumplimientos advertidos, propiciando la
retroalimentación y el consenso sobre las
recomendaciones a formular.
5. Realice el asesoramiento técnico respecto de los aspectos

que lo ameriten o de aquellos que sean materia de
consulta.
6. Documente todas las sesiones de validación efectuadas

en actas.
7. Corrobore en cada sesión de validación que se hayan

adoptado las acciones recomendadas en las sesiones
anteriores, debiendo dejar constancia en la respectiva acta
de las recomendaciones que aún se encuentran
pendientes.
8. Verifique los avances en relación al cumplimiento de los

plazos programados para el desarrollo del servicio de
control supervisado.
9. Verifique que el registro de la información de los servicios

de control supervisados a cargo del OCI, en los aplicativos
o sistemas informáticos, se realice de forma oportuna,
completa y veraz.
10. Efectúe la identificación de aspectos de mejora, de forma

conjunta y consensuada con el Jefe de OCI.
22 de 24
Anexo N° 02 del Plan de Supervisión Técnica
Cronograma de Supervisión
Actividad H.H Tipo de actividad Fecha inicio Fecha fin
Servicio de Control:
Etapa de Planificación
Visita de Trabajo/ [Colocar la
[Colocar [Colocar la
Revisión en fecha de inicio
las fecha de fin
Gabinete CGR/ dd/mm/aaaa]
[Detallar las actividades a realizar] horas
Sesión de dd/mm/aaaa]
hombre]
Validación
Por ejemplo:
Visita de Trabajo
1. Revisión de avances de la Etapa de 16 H/h 04/03/2016 05/03/2016
N° 02
Planificación realizado Visita de
Trabajo N° 02.
2. Revisión del Plan de auditoría definitivo Revisión en
o Plan de acción simultánea en 24 H/h 26/03/2016 28/03/2016
gabinete CGR
gabinete CGR.
3. Sesión de Validación del producto 10 h/h
Sesión de
intermedio: Plan de auditoría definitivo (5 h/h x 29/03/2016 30/03/2016
Validación
o Plan de acción simultánea. 2 días)
4. Otras consideradas para cumplir con

los objetivos de la supervisión técnica.
Etapa de Ejecución
[…]
Realizada la Visita de Trabajo N° 01, el …. [indicar el día, mes y año: dd/mm/aaaa] se acordó el
contenido del Cronograma de Supervisión.
Con la suscripción del presente Cronograma de Supervisión, los intervinientes dan su conformidad al
contenido del mismo en la fecha indicada.
………[Nombres y Apellidos]……………….. ……[Nombres y Apellidos]…

Supervisor Técnico de la Contraloría Jefe del OCI de…………….
General de la República
…………[Nombres y Apellidos]…………. ………[Nombres y Apellidos]……….

[Supervisor de la Comisión Auditora] Jefe de [Comisión Auditora/ Acción
OCI de……………. Simultánea] del OCI de…………….
………[Nombres y Apellidos]……….
Integrante de [Comisión Auditora/ Acción
Simultánea] del OCI de…………….
23 de 24
Contralor General aprueba los Lineamientos de Política para el Planeamiento del Control
Gubernamental a cargo del Sistema Nacional de Control - año 2016 la Directiva N° 016-2015-
CG/PEC Directiva de Programación Monitoreo y Evaluación del Plan Anual de Control 2016 de
los Órganos de Control Institucional de la Contraloría General de la República.
Visto, la Hoja Informativa Nº 00027-2015-CG/PEC de la Gerencia Central

de Planeamiento Estratégico, mediante la cual propone la aprobación de los “Lineamientos de Política para el
Planeamiento del Control Gubernamental a cargo del Sistema Nacional de Control – año 2016” y los proyectos de
Directivas: “Directiva de Programación, Monitoreo y Evaluación del Plan Anual de Control 2016 de los Órganos de
Control Institucional” y “Directiva de Programación, Monitoreo y Evaluación del Plan Operativo Institucional 2016 de
la Contraloría General de la República”;
CONSIDERANDO:

Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, señala que el ejercicio del control
gubernamental se efectúa bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloría General de la República, la
que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes a su proceso;
Que, el literal s) del artículo 22° de la citada Ley señala como atribución
de este Organismo Superior de Control, dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control
con los Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su cumplimiento, generando la
información pertinente para emitir recomendaciones generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la
administración de recursos del Estado, en función a las metas previstas y alcanzadas;
Que, el literal b) del artículo 32° de la Ley N° 27785, establece como

facultades del Contralor General de la República, planear, aprobar, dirigir, coordinar y supervisar las acciones de
la Contraloría General de la República y de los Órganos del Sistema; asimismo, el literal c) lo faculta a dictar las
normas y las disposiciones especializadas que aseguren el funcionamiento del proceso integral de control, en
función de los principios de especialización y flexibilidad;
Que, los Lineamientos de Política constituyen pautas para orientar el

accionar de control hacia el examen de áreas de alto riesgo sensibles a la corrupción o acciones en apoyo a la
mejora de la gestión pública, los cuales se imparten de acuerdo con lo establecido en el literal s) del artículo 22°
de la Ley N° 27785, descrito en el segundo considerando;
Que, el Plan Anual de Control es la herramienta de gestión, a través de la

cual la Contraloría General de la República orienta, planifica y evalúa el accionar de los Órganos de Control
Institucional, conforme a los objetivos y lineamientos de política institucional impartidos;
Que, es función de los Órganos de Control Institucional formular en

coordinación con las unidades orgánicas competentes de la Contraloría General de la República el Plan Anual
de Control, de acuerdo a las disposiciones que sobre la materia emita este Organismo Superior de Control,
conforme a lo previsto en el inciso a) del numeral 7.1.7 de la Directiva N° 007-2015-CG/PROCAL “Directiva de
los Órganos de Control Institucional”, aprobada mediante Resolución de Contraloría N° 163-2015-CG;
Que, el Plan Operativo es un instrumento de gestión que contiene la

programación de actividades de las distintas unidades orgánicas de la Contraloría General a ser ejecutadas en un
período anual, orientadas hacia la consecución de los objetivos y metas institucionales, permitiendo la ejecución de
los recursos presupuestarios asignados con criterios de eficiencia, calidad de gasto y transparencia;
Que, mediante el documento de visto, la Gerencia Central de

Planeamiento Estratégico ha propuesto la aprobación de los “Lineamientos de Política para el Planeamiento del
Control Gubernamental a cargo del Sistema Nacional de Control – año 2016” y los proyectos de Directivas:

“Directiva de Programación, Monitoreo y Evaluación del Plan Anual de Control 2016 de los Órganos de Control
Institucional” y “Directiva de Programación, Monitoreo y Evaluación del Plan Operativo Institucional 2016 de la
Contraloría General de la República”;
En uso de las facultades conferidas por el literal s) del artículo 22° y los
literales b) y c) del artículo 32° de la Ley N° 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República;
SE RESUELVE:
ARTÍCULO PRIMERO.- Aprobar los “Lineamientos de Política para el

Planeamiento del Control Gubernamental a cargo del Sistema Nacional de Control – año 2016”, la Directiva N° 016-
2015-CG/PEC “Directiva de Programación, Monitoreo y Evaluación del Plan Anual de Control 2016 de los
Órganos de Control Institucional” y la Directiva N° 017-2015-CG/PEC “Directiva de Programación, Monitoreo y
Evaluación del Plan Operativo Institucional 2016 de la Contraloría General de la República”, los mismos que en
anexo forman parte integrante de la presente Resolución.
ARTÍCULO SEGUNDO.- Las unidades orgánicas de la Contraloría

General, según sus ámbitos y competencias, cautelarán el cumplimiento de lo dispuesto en la presente
Resolución.
ARTÍCULO TERCERO.- Dejar sin efecto las disposiciones que se

opongan a lo resuelto por la presente Resolución.
ARTÍCULO CUARTO.- Encargar al Departamento de Tecnologías de la

Información la publicación de la presente Resolución en el Portal del Estado Peruano (www.peru.gob.pe) y en el
Portal de la Contraloría General de la República (www.contraloria.gob.pe).
FUAD KHOURY ZARZAR


LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA EL PLANEAMIENTO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
A CARGO DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AÑO 2016
La Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República, establece como facultad del Contralor General planear, aprobar y supervisar las
acciones de los órganos del sistema; así como dictar las normas y disposiciones especializadas
que aseguren el funcionamiento del proceso integral del control, a cuyo efecto se formulan los
lineamientos de política que orientan el planeamiento del control gubernamental para el año 2016.
I. FINALIDAD
Los lineamientos de política orientan el accionar de los órganos integrantes del Sistema Nacional
de Control con la finalidad que dirijan sus recursos hacia el control de los actos, procesos,
operaciones o instituciones con mayor riesgo de corrupción, irregularidades o ineficiencias de
gestión; buscando la mejora de la calidad de los servicios, mayor impacto y por tanto promoviendo
la generación de valor para la sociedad.
Institucionalmente los lineamientos conducen el proceso de planeamiento operativo de todas las

unidades orgánicas, permitiendo la optimización del uso de los recursos, priorización de proyectos
y acciones, definición de objetivos de control, la atención de la demanda, entre otras decisiones de
carácter operativo que sean necesarias durante las operaciones del año 2016.
II. OBJETIVO
Estos lineamientos de política combinados con el Plan Estratégico Institucional 2015-20171, la

capacidad operativa disponible y disponibilidad de recursos, la organización y funciones
establecidas en el Reglamento de Organización y Funciones2, el nuevo modelo de operación
implementado y otras disposiciones que asignen funciones o encargos específicos, permitirán a La
Contraloría contar con un plan operativo y planes de control para el Sistema Nacional de Control
alineados a los objetivos estratégicos y necesidades de control de la gestión pública, contribuyendo
de esa manera a la mejora de los servicios públicos.
III. ALCANCE
Los lineamientos son de aplicación para las unidades orgánicas de La Contraloría y Órganos de
Control Institucional encargados de planificar y/o ejecutar servicios de control, servicios
relacionados, y actividades de apoyo y asesoría.
IV. LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA
Los servicios de control y servicios relacionados deberán enfocarse prioritariamente en los actos,
procesos, operaciones o instituciones con mayor riesgo de corrupción e ineficiencia, considerando
para su priorización los criterios de impacto en el servicio público, alineamiento con las políticas
nacionales materialidad, relación costo beneficio y oportunidad.
Considerando que es una atribución del Sistema Nacional de Control (SNC) formular
oportunamente recomendaciones para mejorar la eficiencia y la capacidad de las entidades en la
toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, así como los procedimientos y
1
Aprobado con Resolución de Contraloría N°283-2015-CG
2
Aprobado con Resolución de Contraloría N° 022-2105-CG
Página 1 de 7
operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de
gestión y de control interno, los planes de control deberán incluir acciones que aseguren la
implementación de esta atribución, teniendo como base la cobertura alcanzada el año anterior, con
el fin de garantizar una presencia cada vez mayor de este tipo de acciones de carácter preventivo
en apoyo a la gestión.
V. LINEAMIENTOS ESPECÍFICOS DE POLÍTICA
Son aquellas áreas que deberán ser consideradas de manera prioritaria para la programación de
productos y servicios de control sin perjuicio de aquellas que por mandato legal, lineamiento
específico o necesidad institucional, deban ser objeto de control por parte del SNC.
La formulación de los lineamientos de política ha tomado en cuenta los sistemas administrativos

con mayor riesgo, los sectores de mayor impacto que se desprenden de las prioridades de la
política gubernamental, y los encargos legales priorizados al SNC.
Lineamientos vinculados a los Sistemas Administrativos
5.1 Control de Ingresos y Recaudación
El control de los ingresos públicos se centrará en la captación de los recursos directamente

recaudados por la entidades, su registro y custodia, incidiendo en la generación de ingresos
por la venta de activos del Estado y por la aplicación de tasas procedentes de la prestación de
servicios públicos o por la cesión del patrimonio público, procesos donde se examinará la
legalidad y/o gestión de los actos administrativos según las condiciones de riesgo.
5.2 Contratación de Bienes y Servicios
El control de los procesos de contrataciones de bienes y servicios, se concentrará en los actos

u operaciones donde se haya identificado la existencia de riesgos, denuncias sustentadas con
mayor importancia económica, planes u operaciones sujetos a procedimientos de contratación
abreviados; así como en las exoneraciones a los procesos de selección aprobados.
Dado el riesgo inherente en las etapas de los procesos de contratación, los servicios de
control incidirán en las irregularidades y deficiencias administrativas más frecuentes reportadas
por el Sistema Nacional de Control, tales como el sistema de evaluación de propuestas, la
ejecución contractual, los pagos efectuados, la recepción y conformidad de los bienes y
servicios provistos;3 así como la identificación de las necesidades de compra en las fase de
programación.
5.3 Proyectos de Inversión u Obras Públicas
El control de los proyectos de inversión pública a cargo del Estado o con participación del
sector privado a través de asociaciones público privadas y concesiones, se orienta a examinar
prioritariamente las etapas de promoción, de inversión relativa al cumplimiento de las metas
físicas y financieras ;así como de mantenimiento y operación, correspondiente a la ejecución
de proyectos de infraestructura, equipamiento, sociales, productivos y de desarrollo
empresarial o ambiental aprobados preferentemente con montos superiores a los S/. 10
3
Informe de Gestión CGR 2014 – pág.52
Página 2 de 7
millones4. La revisión de los proyectos ejecutados bajo la modalidad de obras por impuestos
incidirá en los servicios de control posterior.
En el marco de las normas del Sistema Nacional de Inversión Pública y según las condiciones
de riesgo evaluadas, se examinará la sujeción de los precios contratados y pagos liquidados
respecto a los costos de los estudios de preinversión aprobados o expediente técnico; y las
metas logradas en el tiempo de ejecución del proyecto respecto a las metas totales y plazos
establecidos en dichos estudios. En los Gobiernos Regionales y Locales se incidirá en la
revisión de la declaración de viabilidad de los estudios de preinversión efectuada por la OPI o
en la transferencia de los proyectos a las entidades encargadas de la prestación de los
servicios.
Y en el marco de las normas que regulan los procesos de selección y ejecución contractual de
las obras, se pondrá especial atención a la verificación de las garantías recibidas, conformidad
de los pagos efectuados, razonabilidad de los adicionales de obra y ampliaciones de plazo, y a
la calidad de los procesos constructivos, examinado la efectividad de la supervisión y control de
obras.
Son de especial interés para el control, las obras de infraestructura dirigidas a fomentar el
desarrollo económico y social en los sectores de transportes (carreteras y corredores), energía
(electrificación rural), agricultura (riego); educación, salud, vivienda y saneamiento. A nivel de
la sede central de la Contraloría General se priorizará el control de los megaproyectos y
grandes obras sectoriales; y a nivel regional y de los OCI, las obras de interés regional y local
ejecutadas en los campos de la educación, salud, saneamiento básico y electrificación urbano -
rural.
En los proyectos ejecutados mediante asociaciones público privadas y concesiones, se debe

priorizar la verificación de la confiabilidad de los mecanismos de seguimiento y supervisión de
su ejecución y operación, el cumplimiento de los compromisos contractuales asumidos y la
prestación de los servicios públicos concesionados, examinando la labor de los concedentes y
organismos reguladores según sus competencias.
5.4 Autorizaciones, Licencias y Permisos
El control de los procedimientos administrativos de cada entidad, a cargo de los OCI, será de
carácter selectivo e incidirá en aquellos donde se resuelvan autorizaciones de producción,
apertura de servicios y títulos en favor del sector privado, tales como el otorgamiento de
permisos para actividades productivas o explotación de recursos naturales, licencias de
funcionamiento de negocios, autorizaciones de servicio de transporte público y uso de vías,
títulos de propiedad y otorgamiento de subsidios o exoneraciones; los cuales se seleccionarán
en función a los riesgos de arreglos comerciales o a la existencia de denuncias.
Conforme al artículo 8° de la Ley N° 29060, Ley de Silencio Administrativo, se supervisará el

cumplimiento de plazos, requisitos y procedimientos; así mismo, a fin de contribuir con la
política de simplificación administrativa, los procedimientos de control deberán permitir
conclusiones acerca de la reducción de requisitos, fijación de tarifas en función al costo y
aplicación del silencio administrativo positivo.
4
De acuerdo a la normativa del SNIP, los estudios de factibilidad eran declarados viables con montos de
inversión mayor a los S/. 10 millones hasta el 30 de abril del 2015. A partir del 01 de mayo del 2015, se
considera el monto de S/. 20 millones, según el artículo 2 de la Resolución Directoral N° 004-2015-EF/63.01
publicada el 09 de abril de 2015.
Página 3 de 7
Lineamientos sobre áreas priorizadas por la Política Gubernamental
5.5 Programas Sociales y Servicios Sociales Básicos
Los servicios de control priorizaran la atención de los Programas Sociales atendiendo las áreas
de mayor riesgo, que podrían estar relacionadas con : i) la revisión selectiva de la logística de
abastecimientos y en la prestación de los servicios según las condiciones establecidas en la
normativa; ii) la evaluación de los sistemas de focalización y acceso de beneficiarios a fin de
identificar problemas de sub cobertura o filtración; iii) el cumplimiento de los mecanismos
(modelos) operativos establecidos para asegurar la prestación a los beneficiarios priorizados.
En los servicios de educación, salud y saneamiento se evaluarán las inversiones y la
prestación de los servicios donde se presenten déficits de infraestructura o resultados que
reflejen un bajo desempeño.
En general, tienen preferente atención los programas que brindan prestaciones individuales, de
inclusión social y los programas estratégicos sectoriales priorizados por el Gobierno Nacional.
Asimismo, se debe prestar atención a los servicios de salud en la red de establecimientos y de
seguridad social, a los servicios de alimentación y nutrición infantil; así como a los programas
con componentes integrales de salud, educación y alimentación en las zonas de extrema
pobreza; otras áreas de interés para el control son la electrificación y formalización de la
propiedad en el área rural.
5.6 Industrias Extractivas: Pesca, Forestal, Minería e Hidrocarburos
El control de las operaciones pesqueras, forestales, mineras e hidrocarburos se priorizará en el

cumplimiento de las funciones de supervisión, fiscalización e inspecciones realizadas por los
organismos públicos competentes, sobre las empresas que operan en el ámbito de sus
respectivos sectores, en términos de verificación del cumplimiento de los permisos de
explotación de recursos naturales y del control de las actividades de procesamiento en los
establecimientos industriales, en el marco de las políticas, normativa, contratos y/o convenios
suscritos; así como del cumplimiento de las normas ambientales y compromisos adquiridos.
5.7 Desastres Naturales y Fenómeno El Niño
El control de las situaciones de emergencia por desastres naturales y la presencia del

Fenómeno El Niño se orientará a examinar las acciones preparatorias y preventivas realizadas
por las entidades públicas competentes de los tres niveles de gobierno. Así mismo, según las
condiciones de riesgo evaluadas, se podrá examinar los proyectos de inversión pública en
ejecución para la atención de emergencias, incidiendo en la legalidad de las exoneraciones a
los procesos de selección otorgadas en el marco de las normas de contratación pública; o
examinar la atención recibida por los damnificados luego de producido el fenómeno natural.
Se emplearán preferentemente las modalidades de control simultáneo con un enfoque

preventivo y proactivo, que alerte a los gestores sobre las posibles desviaciones en el uso de
los recursos públicos.
5.8 Gestión Ambiental
El control de la gestión ambiental evaluará preferentemente la conservación y/o protección del

patrimonio natural, según los riesgos identificados en las labores de certificación, supervisión,
fiscalización y sanción realizadas por el Gobierno Nacional y los Gobiernos Regionales y
Locales, tomando en cuenta el marco regulatorio nacional e internacional.
Página 4 de 7
Se dará especial atención a la verificación selectiva del ejercicio de las competencias
regionales y locales, particularmente respecto a la fiscalización de explotación de recursos
naturales, el manejo de residuos sólidos y las medidas de adaptación climáticas y de reducción
de la contaminación ambiental, incidiendo en las modalidades de control posterior y
simultáneo.
5.9 Campañas Electorales y Transferencia de Gestión
En el marco de las elecciones generales del año 2016 para elegir al presidente constitucional y
a los congresistas de la República, se pondrá especial atención a la vigilancia del gasto en las
campañas políticas y al control de los procesos de transferencia de gestión a las nuevas
autoridades electas, cautelando que los funcionarios públicos cumplan con la normativa
vigente.
Se empleará preferentemente el control simultáneo para alertar y/o evitar el uso de recursos
públicos con fines proselitistas, de propaganda o publicidad; y apoyar a las comisiones de
transferencia de gobierno de modo que ésta se realice en forma ordenada y documentada.
Lineamientos provenientes de Encargos Legales
5.10 Auditoría a la Cuenta General de la República
La auditoría a la Cuenta General de la República comprende el examen de los estados

presupuestales, financieros, de tesorería y deuda pública. Se realizará mediante la ejecución
de auditorías financieras a cargo de sociedades de auditoría designadas y de Órganos de
Control Institucional acreditados, sobre una muestra representativa de entidades de los
diversos niveles de gobierno, organismos autónomos e instituciones con tratamiento
empresarial. Las unidades orgánicas cuyas funciones se enmarquen en el presente
lineamiento, deberán tomar las acciones necesarias para cautelar que el alance y la cantidad
de las auditorías financieras ejecutadas sea suficiente para sustentar la opinión del informe de
la Cuenta General de la República.
5.11 Control interno
Los órganos del Sistema Nacional de Control evalúan el control interno en las entidades del
Estado mediante los diferentes productos de control y sobre la base de lineamientos emitidos
sobre la materia, proponiendo medidas correctivas para mejorar su eficiencia y eficacia ; así
mismo, a través del control simultáneo podrán revelar riesgos y oportunidades de mejoras que
mediante recomendaciones a los titulares y/o gerentes involucrados, orienten a la entidad
respecto a la optimización de sus procesos y prácticas de control interno.
La evaluación del control interno que realice el OCI será reportada a la Contraloría General
para fines de informar a la Comisión de Fiscalización y Contraloría del Congreso de la
República.
5.12 Otros Encargos Legales
Los encargos de control dispuestos por Ley aprobada por el Congreso de la República o por
Decretos Legislativos y de Urgencia con rango de Ley, se incluyen en la programación de los
planes anuales de control considerando el principio de selectividad.
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Para dar cumplimiento a los encargos legales la Contraloría General establecerá, al amparo de
su autonomía conferida, los servicios de control o modalidades de intervención más apropiados
según la naturaleza y alcance del mandato, los criterios de selectividad para identificar a los
órganos del Sistema Nacional de Control intervinientes, las prioridades de atención conforme al
nivel de riesgo de las operaciones u actos administrativos materia del encargo legal, y otros
elementos que permitan abordar eficiente y oportunamente dichos encargos.
Son de interés para el control, los encargos legales que provienen de situaciones de
emergencia, programas especiales o medidas extraordinarias que condicionan a tratamientos
de excepción con altos riesgos para su gestión, y materias que tienen impacto sobre las
políticas económicas, de simplificación administrativa, sociales y de seguridad ciudadana.
Lineamientos operacionales en el marco del Modelo Cliente - Producto - Producción
5.13 Alcance del control
El alcance de los servicios de control posterior a ser programados no deberá exceder los
últimos tres años, salvo casos debidamente sustentados.
5.14 Coordinación Institucional y a nivel del Sistema Nacional de Control
Con el objetivo que la programación de los servicios de control se complemente y se eviten

duplicidades de intervención en el Sistema Nacional de Control, es necesario fortalecer la
coordinación entre los órganos competentes.
a. Los Departamentos de Control dependientes de la Gerencia de Control Gobierno Nacional

y de la Gerencia de Auditoría Especializada, así como las Oficinas de Coordinación
Regional y Oficinas Regionales de Control, coordinarán con la Gerencia de Planeamiento
Operativo / Departamento de Operaciones, la programación del número de auditorías de
cumplimiento y de las materias a ser examinadas que serán incluidas en sus respectivos
planes anuales de control.
b. Los Órganos de Control Institucional elaboran su plan anual de control con sujeción a los
lineamientos de política aprobados y a los riesgos específicos inherentes a los procesos de
la entidad, debiendo coordinar lo siguiente:
b.1 Los Órganos de Control Institucional de las entidades del Gobierno Nacional
coordinarán con el Departamento de Control de la Contraloría General, bajo cuyo
ámbito de competencia se encuentran comprendidos, las materias a ser examinadas
en las auditorías de cumplimiento para su programación en el respectivo plan anual de
control. Dicha coordinación tiene por finalidad la revisión y validación de los objetivos
de control propuestos por el OCI y la eventual asignación de encargos.
b.2 Los Órganos de Control Institucional de los Gobiernos Regionales y Gobiernos

Locales coordinarán con las sedes de las Oficinas de Coordinación Regional y
Oficinas Regionales de Control de la Contraloría General, bajo cuyo ámbito de
competencia se encuentran comprendidos, las materias a ser examinadas en las
auditorías de cumplimiento para su programación en el respectivo plan anual de
control. Dicha coordinación procura la revisión y validación de los objetivos de control
propuestos por el OCI y la eventual asignación de encargos.
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c. Los planes anuales de control de los Órganos de Control Institucional se integran a los
planes de las unidades orgánicas de la Contraloría General, según su ámbito de
competencia; en consecuencia, para la ejecución de dichos planes se establecen las
siguientes relaciones funcionales:
c.1 Los Órganos de Control Institucional reportan el avance y los resultados obtenidos en
la ejecución de los servicios de control y servicios relacionados a los Departamentos
de Control u Oficinas Regionales bajo cuyo ámbito se encuentran comprendidos.
c.2 Los Departamentos de Control u Oficinas Regionales de la Contraloría General

efectúan el seguimiento y supervisión de la ejecución de los servicios de control y
servicios relacionados programados por los OCI que conforman su ámbito, siendo
responsables solidarios de su gestión; por lo tanto, su evaluación recoge los
resultados de su producción directa y de la producción de los OCI.
5.15 Implementación de las recomendaciones derivadas del control
La Contraloría General y los Órganos de Control Institucional priorizarán en la programación

de sus actividades de control del año 2016, la verificación y seguimiento a la implementación
de las recomendaciones contenidas en los informes de auditoría sean éstas de gestión o de
inicio de acciones administrativas o legales, debiendo examinar no sólo las acciones adoptadas
por el titular de la entidad con respecto a los plazos y funcionarios responsables, sino también
la efectiva implementación de la recomendación. Además, deberán efectuar un seguimiento al
desarrollo de los procesos administrativos, civiles y penales hasta la obtención del resultado
final.
Corresponde a las unidades orgánicas de la CGR, cautelar el registro oportuno integral y veraz
de los resultados del seguimiento y supervisar las acciones adoptadas por los OCI en dicho
proceso a fin de garantizar que las entidades implementen oportuna y apropiadamente las
recomendaciones.
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Versión:01
CONTRALORÍA GENERAL DE LA Código:04
REPÚBLICA Aprobado por R.C. N° 361-2015-CG de
11/12/2015
DIRECTIVA Nº 016-2015-CG/PEC
“DIRECTIVA DE PROGRAMACIÓN, MONITOREO Y

EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL 2016
DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL”
(R.C. N° 361-2015-CG de 11.12.2015)
DIRECTIVA DE PROGRAMACIÓN, MONITOREO Y EVALUACIÓN

DEL PLAN ANUAL DE CONTROL 2016 DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
ÍNDICE
1. FINALIDAD ............................................................................................................................ 3
2. OBJETIVO ............................................................................................................................. 3
3. ALCANCE.............................................................................................................................. 3
4. SIGLAS .................................................................................................................................. 3
5. BASE LEGAL......................................................................................................................... 3
6. DISPOSICIONES GENERALES ........................................................................................... 4
6.1 DEL PLAN ANUAL DE CONTROL - PAC ..................................................................... 4
6.2 ETAPAS DEL PAC DE LOS OCI:.................................................................................. 4
6.2.1 ETAPA DE ELABORACIÓN DE LOS PROYECTOS DE PAC ........................... 4
6.2.2 ETAPA DE APROBACIÓN DE LOS PROYECTOS DE PAC ............................. 7
6.2.3 ETAPA DE MONITOREO DEL PAC ................................................................... 7
6.2.4 ETAPA DE EVALUACIÓN DEL PAC .................................................................. 9
6.3 REGISTRO DEL PAC DE LOS OCI EN EL SCG WEB............................................... 10
6.4 INFORMACIÓN DISPONIBLE EN EL PORTAL WEB DE LA CGR ............................ 10
7. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS ....................................................................................... 10
8. INFRACCIONES Y SANCIONES........................................................................................ 11
9. DISPOSICIONES FINALES ................................................................................................ 11
10. ANEXOS .............................................................................................................................. 12
Página 2 de 12
“DIRECTIVA DE PROGRAMACIÓN, MONITOREO Y EVALUACIÓN

DEL PLAN ANUAL DE CONTROL 2016 DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL”
1. FINALIDAD
Alinear el proceso de programación, monitoreo y evaluación de los Planes Anuales

de Control - PAC de los Órganos de Control Institucional a los Lineamientos de
Política para el planeamiento del Control Gubernamental a cargo del Sistema Nacional
de Control, al Plan Estratégico Institucional de la Contraloría General y al nuevo
modelo de operación, a fin de responder a la demanda de control gubernamental
para el año 2016.
2. OBJETIVO
Regular y optimizar el proceso de programación, monitoreo y evaluación del Plan

Anual de Control a cargo de los OCI de las entidades bajo el ámbito del SNC para el
año 2016, mediante disposiciones que les permitan establecer, priorizar actividades,
definir metas y distribuir los recursos para la ejecución de los Servicios de Control,
Servicios Relacionados y Actividad de Apoyo, en el marco del nuevo modelo de
operación.
3. ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son de aplicación obligatoria para todos

los OCI de las entidades sujetas al ámbito del SNC en concordancia con lo
establecido en el artículo 3° de la Ley N° 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría General de la República.
También, es de aplicación para las unidades orgánicas de la Contraloría General bajo

cuyo ámbito de control se encuentran los OCI del SNC, y para las demás unidades
orgánicas en lo que corresponda.
4. SIGLAS

CON : Departamento de Control de Gestión.
DOCI : Departamento de Gestión de OCI.
DOPE : Departamento de Operaciones.
GPO : Gerencia de Planeamiento Operativo.
OCR : Oficina de Coordinación Regional.
ORC : Oficina Regional de Control.
PEC : Gerencia Central de Planeamiento Estratégico.
PAC : Plan Anual de Control.
SCG WEB : Sistema de Control Gubernamental WEB.
UO : Unidad Orgánica de la CGR.
5. BASE LEGAL
 Ley Nº 27785 del 22.JUL.2002, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de
la Contraloría General de la República y sus modificatorias.
 Resolución de Contraloría N° 283-2015-CG del 07.SET.2015 que aprueba el Plan
Estratégico de la Contraloría General de la República 2015-2017.
Página 3 de 12
 Resolución de Contraloría N° 268-2015-CG del 04.SET.2015, que aprueba la
Directiva N° 011-2015-CG/GPROD “Servicio Nacional de Atención de Denuncias”.
 Resolución de Contraloría N° 173-2015-CG del 30.ABR.2015, que aprueba el
Reglamento Interno de Trabajo de la Contraloría General de la República.
 Resolución de Contraloría N° 353-2015-CG del 03.DIC.2015 que aprueba la
versión actualizada de la Directiva N° 007-2015-CG/PROCAL “Directiva de los
 Resolución de Contraloría N° 156-2015-CG de 16.ABR.2015 que aprueba la
versión actualizada de la Directiva N° 006-2014-CG/APROD “Ejercicio del Control
Simultáneo”.
 Resolución de Contraloría N° 134-2015-CG de 20.MAR.2015, que aprueba la
versión actualizada del Reglamento de Infracciones y Sanciones de la Contraloría
General de la República.
 Resolución de Contraloría N° 473-2014-CG del 22.OCT.2014 que aprueba la
Directiva N° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de Cumplimiento” y el “Manual
Auditoría de Cumplimiento”.
 Resolución de Contraloría N° 445-2014-CG del 03.OCT.2014 que aprueba la
Directiva N° 005-2014-CG/AFIN “Auditoría Financiera Gubernamental” y “Manual
de Auditoría Financiera Gubernamental”.
 Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG del 12.MAY.2014 que aprueba las
Normas Generales de Control Gubernamental.
 R.C. N° 279-2000-CG de 29.DIC.2000, que aprueba la Directiva N° 014-2000-
CG/B150 de 29.DIC.2000 “Verificación y seguimiento de implantación de
recomendaciones derivadas de informes de acciones de control”, y sus
modificatorias.
6.1 DEL PLAN ANUAL DE CONTROL - PAC

El PAC de los OCI comprende los Servicios de Control Posterior y Simultáneo,
Servicios Relacionados, Actividad de Apoyo y Actividad de Reserva, a desarrollar
en un período anual y se elabora tomando en cuenta lo siguiente:
 Los Lineamientos de Política para el planeamiento del Control Gubernamental
a cargo del SNC - año 2016.
 El Plan Estratégico Institucional 2015-2017 de la CGR.
 Las funciones asignadas en la Directiva de los OCI.
 Las disposiciones establecidas por la UO de la CGR de la cual depende.
 La capacidad operativa disponible al momento de efectuar el plan (incluye
todo el personal CAP y CAS), se determina descontando de la capacidad
operativa total, los aspectos previsibles contenidos en el Reporte P4
“Determinación de la Capacidad Operativa Disponible del OCI”.
 Las metas que se determinen mediante los procedimientos específicos
establecidos en la presente Directiva.
 Otras disposiciones de la CGR que asignen funciones o encargos específicos.
6.2 ETAPAS DEL PAC DE LOS OCI:
6.2.1 ETAPA DE ELABORACIÓN DE LOS PROYECTOS DE PAC

Comprende la identificación del tipo y cantidad de los Servicios de Control,
Servicios Relacionados, Actividad de Apoyo y Actividad de Reserva a
ejecutarse, así como los recursos asignados y las metas a alcanzar.
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El PAC está conformado por “Reportes” que son emitidos por los sistemas
informáticos y por “Formatos” que son elaborados por el OCI, según
corresponda, de acuerdo a sus funciones, los mismos que se detallan a
continuación:
- Programación de Servicios de Control Posterior - Reporte P1 OCI
- Programación de Servicios de Control Simultáneo - Reporte P2 OCI
- Programación de Servicios Relacionados/Actividad de Apoyo - Reporte
P3 OCI
- Determinación de la Capacidad Operativa Disponible del OCI -
Reporte P4 OCI
- Acta de Compromiso de Culminación de los Servicios de Control
Posterior en proceso al 31.DIC.2015 (Anexo 1).
Para determinar el número de horas hombre que insumirán las
personas en concluir los servicios de control en proceso al 31 de
diciembre 2015, se considerarán las fechas consignadas en el Acta
de Compromiso anteriormente señalada.
Los OCI programarán el 85% de su capacidad operativa disponible, para
destinarla a Servicios de Control, Servicios Relacionados y Actividad de
Apoyo; asimismo, efectuarán la reserva del 15% de su capacidad operativa
disponible para la Atención de Encargos de la Contraloría General.
A efecto de la planificación y ejecución integral de los Servicios de Control

Posterior y Simultáneo a nivel del SNC, los OCI de órganos
desconcentrados deben coordinar con el OCI de la entidad de la cual
dependen y con la unidad orgánica de la CGR de la cual dependen, a efecto
de no duplicar y complementar esfuerzos en una misma entidad.
PROGRAMACIÓN DE METAS
 La programación de metas del PAC de los OCI es mensual, acumulada,
razonable, medible, cuantificable y debe estar definida en función al
resultado que se espera alcanzar en un período anual. Los Servicios de
Control Simultáneo, Servicios Relacionados y Actividad de Apoyo de uso
general y sus unidades de medida, se encuentran consideradas en el
Anexo N° 2.
 A partir de la presente Directiva, los OCI incorporarán en la
programación del año, los servicios de control que se encuentren
“En proceso” y “Suspendidos” al 31 de diciembre 2015, cuya
ejecución se tenga previsto continuar, para lo cual se seguirá el
siguiente procedimiento:
o Deberán ingresar al PAC del año 2015 y “reactivar” los servicios de

control “Suspendidos” y pasarlos al estado “En proceso”. Luego de lo
cual se ampliará la fecha de término de los servicios de control “En
proceso” hasta el año 2016.
o Deberán registrar las metas mensuales y el número de horas /

hombre que se destinarán para la culminación de los mismos.
 Las UO en coordinación con la GPO, establecerán la cantidad de
Servicios de Control Posterior que ejecutará cada OCI durante el año
2016, sobre la base de su capacidad operativa real de auditores,
tomando en cuenta aquellos Servicios de Control “En proceso“ al 31 de
diciembre 2015 que se continuarán ejecutando el año 2016.
Posteriormente, la UO comunicará a los OCI bajo su ámbito la cifra
definida, previo conocimiento de su instancia superior.
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 El OCI propondrá a la UO la programación de los servicios de control
que correspondan, ante la falta de disposiciones y supervisión de la
entidad para identificar la (s) causa (s) de la inacción administrativa que
generó la prescripción de los procesos administrativos sancionadores a
cargo de la entidad, recomendados en los informes de control (por falta
de inicio o resolución del proceso).
 El Dpto. de Sector Defensa en coordinación con la Gerencia de Auditoría
Especializada establecerán la cantidad de Servicios de Control Posterior
que ejecutará cada OCI durante el año 2016, sobre la base de su
capacidad operativa real de auditores, tomando en cuenta aquellos
Servicios de Control “En proceso“ al 31 de diciembre 2015 que se
continuarán ejecutando el año 2016. Posteriormente, la UO comunicará
a los OCI bajo su ámbito la cifra definida.
 Todas las auditorías de cumplimiento del proyecto de PAC a ser
iniciadas el año 2016 serán registradas como “reservadas” en el SCG
Web, conteniendo la siguiente información:
- Alcance.
- Cronograma de ejecución.
- Horas hombre.
- Integrantes y costos proyectados.
- Metas mensuales.
 Los OCI a través de la UO de la cual dependen, podrán solicitar al
Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General la
autorización de la ejecución de la Auditoría a los Estados Financieros y
Presupuestarios de sus entidades, durante los cinco (05) días hábiles
posteriores a la aprobación de la presente Directiva, siempre y cuando
cumplan con los siguientes requisitos:
a. Cuentan con auditor financiero independiente.
b. Capacidad operativa que les permita ejecutar la auditoría
tomando en cuenta el tamaño y complejidad de la
entidad.
c. Los informes resultantes serán emitidos a más tardar el
15.MAY.2016.
 Los OCI en coordinación con la UO de la cual dependen, establecerán la
cantidad de Servicios de Control Simultáneo (Acción Simultánea, Visita
de Control, Orientación de Oficio) que ejecutarán durante el año 2016,
tomando en cuenta aquellos “En proceso“ al 31 de diciembre 2015 que
se continuarán ejecutando el año 2016.
 Los OCI considerarán como servicios relacionados prioritarios a los
siguientes:
a. Verificación y seguimiento de Implementación de Recomendaciones
derivadas de Informes de Auditoría y de los procesos
Administrativos, Civiles y Penales, hasta la obtención del resultado
final. (conforme se establece en el artículo 5° de la R.C. N° 302-
2015-CG).1
La verificación y seguimiento a la implementación de las
recomendaciones es una actividad permanente y continua a cargo
1
Artículo Quinto.- Respecto a las recomendaciones de inicio de procesos administrativos y acciones legales implementadas, el OCI
deberá llevar un control y seguimiento interno del desarrollo de los procesos a que den lugar, sin interferir en el mismo, hasta la
obtención del resultado final, cuyo registro se hará exigible cuando la Contraloría General de la República implemente el aplicativo
informático para tal fin.
El OCI está exceptuado de efectuar el control y seguimiento establecido en el párrafo precedente respecto de las acciones legales a
cargo del Procurador Público de la Contraloría General, y de los procedimientos administrativos sancionadores con responsabilidad
administrativa funcional en el marco de la Ley N° 29622 “Ley que modifica la Ley 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control
y de la Contraloría General de la República, y amplía las facultades en el proceso de sancionar en materia de responsabilidad
administrativa funcional, su Reglamento y normas complementarias.
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de los OCI, y deberán efectuar las acciones que correspondan
cuando el titular de la entidad omita, rehúse o retarde
injustificadamente dictar las medidas para la implementación de las
recomendaciones o cuando exista incumplimiento de quienes han
sido designados para dicho fin.
b. Seguimiento de Medidas Preventivas de Servicios de Control
Simultáneo.
c. Verificación del cumplimiento de la Ley de Transparencia y Acceso
a la Información Pública.
d. Verificación del cumplimiento de la Ley del Silencio Administrativo.
e. Evaluación de la implementación del Sistema de Control Interno.
f. Verificación de registros en INFOBRAS, conforme a los lineamientos
que emita la Gerencia de Estudios y Gestión Pública.
g. Evaluación de Denuncias.
 Los OCI programarán la actividad “Gestión Administrativa del OCI”, la

cual incluirá la elaboración de su PAC, el Informe de Cumplimiento del
PAC, Elaboración del presupuesto del OCI, el Plan Operativo del OCI, la
Evaluación del Plan Operativo del OCI, labores de gestión del OCI,
labores de asesoría, labores secretariales, etc.
 Los OCI programarán la actividad “Atención de Encargos de la CGR”, la
cual comprende el 15% de horas hombre de reserva para la atención de
encargos de la CGR.
PRESENTACIÓN DEL PROYECTO DE PAC A LA CGR

 Los OCI elaboran su propuesta de PAC y la remiten a la UO de la cual
dependen, solicitando su conformidad.
 Contando con la conformidad de la UO de la cual depende, el OCI
registrará su proyecto de PAC en el SCG Web y lo remitirá a la UO hasta
el 15 de enero de 2016.
REVISIÓN DEL PROYECTO DE PAC POR LA UO DE LA CGR

 La UO revisará y validará en el SCG Web los proyectos de PAC de los
OCI bajo su ámbito de control, y de encontrarlos conformes los
enviarán vía Web al CON a más tardar el 22 de enero de 2016.
Asimismo, la UO enviará al CON la relación de los PAC que cuentan
con su conformidad vía Chasqui, con copia a su instancia superior y a
la GPO.
6.2.2 ETAPA DE APROBACIÓN DE LOS PROYECTOS DE PAC

Comprende la consolidación y validación de los proyectos de PAC por el
CON, quien tramitará su aprobación ante las instancias correspondientes.
El CON efectúa la revisión selectiva y consolida los PAC de los OCI en el
SCG Web, y los remite a la PEC adjuntando la Hoja Informativa que lo
sustenta y el proyecto de Resolución de Contraloría correspondiente. La
PEC tramitará su aprobación ante el Despacho Contralor.
El CON podrá solicitar la reformulación o ajustes de aquellos PAC que no
cumplan con las disposiciones establecidas en la presente Directiva, para lo
cual establecerá los plazos correspondientes.
6.2.3 ETAPA DE MONITOREO DEL PAC

Consiste en la elaboración de reportes de seguimiento de los niveles de
avance obtenidos como resultado de la ejecución del PAC, en base a la
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información registrada en el SCG Web. Para lo cual, es necesario que los
OCI registren información veraz, confiable y oportuna para la toma de
decisiones.
La ejecución de los Servicios de Control y Servicios Relacionados se
efectúa de acuerdo con la normativa técnica aplicable y los procedimientos
correspondientes.
Registros de avance en el SCG Web

Los OCI registran en el SCG Web la información del avance de los servicios
de control el último día útil de cada semana y de cada mes.
Para los servicios relacionados y la actividad de apoyo, el registro de
avance se efectúa el último día útil de cada mes.
Importancia de los registros de avance

El CON procederá a emitir reportes con fecha de corte, sobre la base de la
información de los Servicios de Control, Servicios Relacionados y Actividad
de Apoyo registrados en el SCG Web, considerando únicamente como
válidos los registros; por lo cual es necesario mantener actualizados los
registro de avances, las fechas de ejecución, los integrantes activos y otros
requeridos, a fin de reflejar el nivel de ejecución real y contribuir con las UO
y con la Alta Dirección a la adecuada y oportuna toma de decisiones y la
adopción de acciones correctivas en caso de alguna desviación en los PAC.
Estados de ejecución de los Servicios de Control / Servicios Relacionados /

 “Pendiente”, cuando habiendo sido programado no se ha dado inicio
a su ejecución.
 “En Proceso”, cuando se encuentra con un porcentaje de avance
mayor a 0% y menor a 100% entre el 01.ENE.2016 y el 31.DIC.2016
 “Concluido”, En el caso de Servicios de Control, cuando presenta un
avance de 100%, al haberse alcanzado la meta programada de avance
global y cuenta con todos sus informes aprobados, comunicados al
titular de la entidad y otras autoridades u organismos competentes,
según corresponda, y registrados en el SCG Web.
Para dar por “concluido” un Servicio de Control Simultáneo, previamente
se debe inactivar a todo el personal asignado y dar por concluidas
todas las Órdenes de Servicio correspondientes.
Los Servicios Relacionados/Actividad de Apoyo se consideran
concluidos cuando se alcanza o supera la meta programada, Al 30 de
diciembre deberá concluirse aquellos “En proceso” que se programaron
concluir durante el año.
 “Suspendido”, cuando el Servicio de Control, Servicio Relacionado o
Actividad de Apoyo, estando en situación de “En proceso” interrumpe
temporalmente su ejecución:
Previa a la suspensión, el OCI sustentará el hecho y el período de
suspensión, con las justificaciones correspondientes a través de una
Hoja Informativa a la UO de la cual depende, la cual se evaluará y
será elevada a la instancia superior inmediata de la cual dependen,
quien de considerarlo pertinente lo aprobará.
“Cancelado”, se debe entender que toda cancelación de los
Servicios de Control, Servicios Relacionados o la Actividad de Apoyo
es excepcional, pero de presentarse alguna circunstancia que lo
amerite el OCI deberá elevar una Hoja Informativa a la UO de la cual
depende, explicando los motivos por los cuales no se va cumplir con
la meta correspondiente. La UO evaluará la sustentación presentada
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y la elevará a la instancia superior de la cual depende, quien de
considerarlo pertinente la aprobará.
Para la cancelación de los Servicios de Control, adicionalmente la
instancia superior la elevará al Despacho Vicecontralor, quien de
considerarlo pertinente la aprobará. La UO deberá informar al CON
para conocimiento.
Ejecución de las Auditorías de Cumplimiento “Reservadas” del PAC

El OCI propondrá a su UO las Auditorías de Cumplimiento del primer
trimestre, mínimo 15 días antes de la fecha programada para su inicio. Para
los otros trimestres, se realizará dentro de los primeros 15 días del mes
anterior al inicio de cada trimestre.
El procedimiento y formato para que el OCI solicite la conformidad y registro
trimestral de las materias a examinar para las Auditorías de Cumplimiento
en el SCG Web, así como la solicitud para la modificación de la
información registrada de las Auditorías de Cumplimiento en el SCG Web,
serán regulados por la Gerencia de Planeamiento Operativo de la CGR.
Aprobación de las materias a examinar en los OCIs de unidades ejecutoras

Con la finalidad de ejecutar las Auditorías de Cumplimiento en forma
sistémica y abordar los temas de mayor relevancia en el sector o entidad
que tiene la categoría de pliego presupuestal, se deben establecer
procedimientos orientados a evitar la duplicidad de esfuerzos, articular los
niveles de coordinación y orientar los recursos disponibles de cada OCI
hacia objetivos que reduzcan los riesgos del mal uso de los recursos del
Estado. En ese sentido, la Gerencia de Planeamiento Operativo establecerá
y regulará los lineamientos que organicen a los OCI en la formulación de las
propuestas de las materias a auditar trimestralmente.
6.2.4 ETAPA DE EVALUACIÓN DEL PAC
Comprende la verificación del grado de cumplimiento del PAC, identificando

las desviaciones en la programación, a fin que se adopten oportunamente
las acciones correctivas necesarias. Es parte de esta etapa la elaboración
del “Informe de cumplimiento del PAC” que emite cada OCI.
Línea base para fines de la evaluación del PAC

Una vez aprobado el Plan, éste se constituye en la línea base para fines de
monitoreo y evaluación.
Informe de Cumplimiento del PAC

Es el informe trimestral de auto evaluación que elaboran los OCI, que es
registrado en el SCG en un formato preestablecido, el cual contiene la
siguiente información:
1. Logros obtenidos con los resultados relevantes del periodo.
2. Problemas de mayor trascendencia: que limitan o impiden el
cumplimiento de sus metas. Los OCI deberán informar sobre todos
aquellos servicios de control, servicios relacionados y actividad de
apoyo que presentan retrasos respecto a su programación inicial,
detallando las principales desviaciones y sus causas.
3. Medidas adoptadas y a adoptar que posibilitan el cumplimiento del
plan.
4. El Informe de Cumplimiento comprende los siguientes Reportes que
emite el SCG Web:
- Ejecución de Servicios de Control Posterior - Reporte E1 OCI
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- Ejecución de Servicios de Control Simultáneo - Reporte E2 OCI.
- Ejecución de Servicios Relacionados/Actividad de Apoyo - Reporte
E3 OCI.
- Estado de ejecución de los Servicios de Control efectuados por
encargo de la CGR – Reporte E4 OCI.
- Ley N° 29060 del Silencio Administrativo - Artículo 8° - Reporte E5
OCI.
- Encargos atendidos que no son Servicios de Control ni Servicios
Relacionados – Formato E6 OCI.
Los avances de los servicios de control y servicios relacionados
registrados al término de los meses de marzo, junio, setiembre y
diciembre, son los que se toman en cuenta para el Informe de
Cumplimiento del PAC.
- Registro y oportunidad de presentación del Informe de Cumplimiento del

PAC de los OCI
El Informe de cumplimiento del PAC debe ser registrado directamente en el
SCG Web dentro de los cinco (05) días hábiles posteriores al término de
cada trimestre, no debiendo ser remitido en físico a la CGR.
Evaluación del Informe de Cumplimiento del PAC por las UO

Las UO de la CGR, como parte de sus funciones de supervisión y
seguimiento revisan, entre otros aspectos, el registro oportuno, integral y
veraz de la ejecución de los servicios de control en el SCG Web de los OCI
bajo su ámbito.
Si las UO determinan observaciones al Informe de Cumplimiento del PAC lo
observarán, otorgándole al OCI un plazo para la subsanación
correspondiente. Efectuada la subsanación, el OCI deberá volver a remitir
vía SCG Web el Informe corregido.
6.3 REGISTRO DEL PAC DE LOS OCI EN EL SCG WEB

La elaboración, aprobación, ejecución y los Informes de Cumplimiento de los PAC
de los OCI se registran en el SCG Web. Este registro tiene carácter de declaración
jurada, no debiendo ser remitidos en físico a la CGR, salvo pedido expreso.
6.4 INFORMACIÓN DISPONIBLE EN EL PORTAL WEB DE LA CGR

La Directiva, Anexos, Reportes, Formatos y sus instructivos correspondientes
estarán disponibles en el Portal Institucional de la CGR. (Secciones-/-Normativa-/-
Directivas-/-Año de publicación).
7.1 Los OCI creados hasta el mes de julio del año en curso, en el marco de lo dispuesto
en la Ley Nº 27785, o de aquellos que resulten de la creación y/o fusión de nuevas
instituciones, así como los OCI reactivados o que no contaban con Jefatura,
formularán sus respectivos proyectos de PAC por los siguientes meses del año,
debiendo presentar su propuesta a la CGR dentro de los veinte (20) días calendario
siguientes a la fecha que el Jefe de OCI asuma formalmente el cargo (máximo 20
de agosto). La unidad orgánica correspondiente, evaluará la propuesta presentada
en un plazo máximo de siete (07) días calendario de recibida, la cual seguirá el
procedimiento de aprobación establecido en la presente directiva.
7.2 Los OCI creados a partir del mes de agosto del año en curso, o de aquellos que
resulten de la creación y/o fusión de nuevas instituciones, así como los OCI
reactivados o que no contaban con Jefatura, coordinarán con la UO de la cual
dependen, la programación de sus servicios de control, servicios relacionados,
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actividad de apoyo y actividad de reserva, debiendo registrarlos como “No
Planificados”.
7.3 Los OCI deben conservar la documentación que sustenta el proyecto de PAC, las
modificaciones del PAC y los Informes de Cumplimiento, debiendo encontrarse
disponibles en caso sea requerida por la GPO, el CON o la UO de la cual
dependen.
7.4 Los OCI de las entidades que se encuentren en proceso de fusión y/o disolución,
previamente al término de su gestión, están obligados a presentar a la CGR el
Informe de Cumplimiento del PAC con fecha de corte al cierre de sus operaciones.
Asimismo, deberán coordinar con la UO de la cual dependen, la actualización y
transferencia de la información del Plan Anual de Control incluyendo el Seguimiento
de Medidas Correctivas de Servicios de Control Posterior así como del Seguimiento
de Medidas Preventivas de los Servicios de Control Simultáneo.
7.5 La PEC podrá efectuar el proceso de modificación del PAC de los OCI, siempre y
cuando así lo disponga la Alta Dirección de la Contraloría General.
8. INFRACCIONES Y SANCIONES
Las infracciones cometidas en el desarrollo del proceso de formulación y evaluación del

Plan dan lugar a la aplicación de las sanciones administrativas que establece el
“Reglamento de Infracciones y Sanciones de la Contraloría General de la República” y
el “Reglamento Interno de Trabajo” de la Contraloría General de la República; según
corresponda, de acuerdo a la relación laboral o dependencia funcional respecto a la
Contraloría General.
9.1 Los aspectos complementarios a lo establecido en la presente Directiva, referentes

a la ejecución de las Auditorías de Cumplimiento serán regulados por la GPO.
9.2 El Departamento de Tecnologías de la Información - DTI deberá adecuar el SCG
Web a las disposiciones establecidas en la presente directiva, siendo responsable
de su implementación y funcionalidad.
Asimismo, cautelará el funcionamiento del Call Center, encargado de atender
las consultas relacionadas con la operatividad y funcionamiento de los
sistemas informáticos de la CGR.
9.3 Al 30 de diciembre de 2016 deberán concluirse todos los Servicios Relacionados y
Actividades de Apoyo/ que iniciaron y se programaron concluir en el año, no debe
quedar ninguno en estado “En Proceso” o “Suspendido”.
9.4 Los Servicios de Control que al 30 de diciembre 2016 se encuentren “En proceso” y
“Suspendidos” y no se tiene previsto continuar con su ejecución deberán ser
pasados al estado de “Cancelado”, de acuerdo al procedimiento establecidos en el
numeral 6.2.3.
9.5 Si al 30 de setiembre el OCI se encuentra sin jefatura (encargada / designada) o la
entidad a la cual pertenece ha sido inactivada, fusionada o disuelta, la UO que tiene
a su cargo dicho OCI, previa coordinación con la GPO, deberá adoptar las acciones
necesarias para “cancelar”, o “concluir” los Servicios de Control, Servicios
Relacionados/Actividad de Reserva del PAC 2016. Las citadas acciones las deben
realizar durante los meses de octubre a diciembre del 2016”, de acuerdo al
procedimiento establecidos en el numeral 6.2.3.
9.6 Los Servicios de Control y Servicios Relacionados que se encuentren “Pendientes”
(no se inició su ejecución y no se van a iniciar hasta el cierre del año), deberán ser
pasados al estado “Cancelado”, debiendo precisar en el Informe de Cumplimiento
del PAC enero-diciembre 2016, los motivos por los cuales no se cumplió con la
meta programada. Se deberá tomar en cuenta los requisitos de cancelación
establecidos en el numeral 6.2.3.
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10. ANEXOS
NÚMERO DENOMINACIÓN
Acta de Compromiso de Culminación de Acciones de Control En Proceso al 31.DIC –
ANEXO N° 1 Formato P5
Relación de Servicios de Control Simultáneo, Servicios Relacionados/Actividad de
ANEXO N° 2 Apoyo de uso general y sus Unidades de Medida
Encargos atendidos que no son Servicios de Control ni Servicios Relacionados –

ANEXO N° 3 Formato E6
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ANEXOS
DIRECTIVA N° 016-2015-CG/PEC
(R.C. N° 361-2015-CG DE 11.12.2015)
NÚMERO DENOMINACIÓN
ANEXO N° 1 Acta de Compromiso de Culminación de Acciones de Control En Proceso al 31.DIC – Formato P5
Relación de Servicios de Control Simultáneo, Servicios Relacionados/ Actividades de Apoyo de

ANEXO N° 2 uso general y sus Unidades de Medida.
ANEXO N° 3 Encargos atendidos que no son Servicios de Control ni Servicios Relacionados – Formato E6
ANEXO N° 1
FORMATO P5
ACTA DE COMPROMISO DE CULMINACIÓN DE ACCIONES DE CONTROL
EN PROCESO AL 31.DIC……..
Jefe de OCI de (entidad) ………………………………………………………………………………………………………..…………………………………………..,

con DNI N° ………………………………., se COMPROMETE a culminar las acciones de control en proceso al 31.DIC.2015 de acuerdo a lo siguiente:
Último avance registrado en

Código de la el SCG
acción de Denominación (Nombre) Fecha de Fecha de
Nº Entidad auditada
control de la acción de control inicio Fecha % Avance término
....de …..………..…….., de 201….
.……...........………………………………………..……. ………………………………………………………………
Firma del Jefe del Órgano de Control Institucional Firma del Gerente / Jefe / Representante de la CGR
Nombres y Apellidos: …………………………………………………………….. ………………………………………………………………..

ANEXO N° 2
RELACIÓN DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO, SERVICIOS RELACIONADOS Y ACTIVIDAD DE APOYO DE USO GENERAL Y SUS UNIDADES DE MEDIDA
CÓDIGO ¿RESULTADOS SE
ITEM DE N° MÁXIMO DE LA
DENOMINACIÓN DE LA ACTIVIDAD UNIDAD DE UNIDAD DE MEDIDA TIPO DE ACTIVIDAD DEBEN REMITIR A LA
LA ACTIV. META ANUAL
MEDIDA CGR?
Por determinarse por el

0003 Arqueo 0004 Acta Servicio Relacionado No
OCI
0004 Seguimiento de Medidas Correctivas y de Procesos Judiciales (Directiva N° 014-2000-CG/B150 y sus modificatorias) 0060 Informe Servicio Relacionado 2 Si
Atención Consulta
0014 Atención y Orientación personalizada de Ciudadanos 0355 Servicio Relacionado De acuerdo a demanda No
Denuncia
0006 Evaluación de Denuncias 0923 Hecho atendido Servicio Relacionado De acuerdo a demanda No
Evaluación Selectiva de Presupuestos Adicionales de Obra que no superen el monto requerido para la opinión previa
0007 0060 Informe Servicio Relacionado De acuerdo a demanda Si (*)
de la Contraloría General (Directiva N° 02-2010-CG/OEA).
0011 Informe Anual para el Concejo Regional (Directiva N° 002-2005-CG/OCI-GSNC) 0060 Informe Servicio Relacionado 1 No
0012 Informe Anual para el Concejo Municipal (Directiva N° 002-2005-CG/OCI-GSNC) 0060 Informe Servicio Relacionado 1 No
0013 Participación en Comisión de Cautela (Art. 8° R.C. N° 383-2013-CG de 18.OCT.2013) 0060 Informe Servicio Relacionado 1 Si
0015 Evaluación de la implementación del Sistema de Control Interno 0060 Informe Servicio Relacionado 1 Si
Verificar Cumplimiento de normativa expresa: Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública, (Ley N° 27806,
0029 0060 Informe Servicio Relacionado 4 No
D.S. N° 043-2003-PCM)
0036 Verificar el cumplimiento de la normativa relacionada al TUPA y a la Ley del Silencio Administrativo: 0060 Informe Servicio Relacionado 4 No
0040 Gestión administrativa del OCI 0021 Gestión Administrativa ACTIVIDAD DE APOYO 12 No
Atención de encargos de
0054 ATENCIÓN DE ENCARGOS DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 0900 ACTIVIDAD DE RESERVA 12 No
la CGR
Servicio de Control Por determinarse por el
0055 Acción Simultánea 0060 Informe No
Simultáneo OCI
0056 Visita de Control 0060 Informe No
Simultáneo OCI
0057 Orientación de Oficio 0948 Documento de orientación No
Simultáneo OCI
Registro sistema
0058 Seguimiento de Medidas Preventivas de Control Simultáneo 0378 Servicio Relacionado 2 Si
informatico
Registro sistema
0059 Verificación de registros de INFOBRAS 0378 Servicio Relacionado 2 No (**)
informatico
0060 Seguimiento de Medidas Correctivas de Actividades de Control 0060 Informe Servicio Relacionado No
OCI
0061 Seguimiento de acciones adoptadas como resultado de "Alertas de Control" 0060 Informe Servicio Relacionado 2 NO

0062 Verificar el cumplimiento de Encargos Legales 0060 Informe Servicio Relacionado No
OCI
(*) Informará a CGR semestralmente sobre los resultados de la evaluación, de acuerdo a lo establecido en la norma correspondiente
(**) Registro en el sistema informatico
ANEXO N° 3
FORMATO E6
ENCARGOS ATENDIDOS QUE NO SON SERVICIOS DE CONTROL NI SERVICIOS RELACIONADOS
ITEM DENOMINACIÓN DEL ENCARGO H/H

ENCARGOS DE LA CGR
1
2
3
n
TOTAL
ENCARGOS DE LA ENTIDAD
1
2
3
n
TOTAL
INSTRUCCIONES DEL REPORTE P1 OCI
PROGRAMACIÓN DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
(AUDITORÍAS DE CUMPLIMIENTO Y AUDITORÍAS FINANCIERAS)
(Deberán registrarse todos los campos, a excepción de aquellos en los que se precise que sólo son aplicables a un
tipo de servicio de control de acuerdo a las disposiciones específicas impartidas por las normativas
correspondientes)
Numeral RUBRO DESCRIPCIÓN
El Código de los Servicios de Control Posterior (Auditoría de Cumplimiento

o Auditoría Financiera) tiene la siguiente estructura:
T – OOOO – AAAA – CCC
Donde:
T : Tipo de Órgano ( 1: CGR, 2: OCI ).
OOOO : Código asignado por la CGR a la entidad a la que pertenece
Código del Servicio de Control el OCI.
(1)
Posterior AAAA : Año de inicio del servicio de control.
CCC : N° correlativo del servicio de control.
El servicio de control contenido en el PAC deberá mantener su código
inicial. De crearse servicios de control adicionales al PAC Inicial (no
planificadas o como resultado de una modificación del PAC), éstos
continuarán el correlativo del último servicio de control registrado.
Se ingresará de acuerdo a lo establecido en la Directiva.

Anotar el tipo de servicio de control posterior, según tabla:
CÓDIGO CONCEPTO
1 Auditoría de Cumplimiento
2 Auditoría Financiera
Tipo del Servicio de Control
(2)
Posterior
Según lo establecido en la Directiva de Desempeño 011-2013-CG/ADE
“Auditoría de Desempeño”, sólo la Contraloría General desarrolla la
Auditoría de Desempeño.
Para los nuevos servicios de control posterior a programar, queda sin efecto
la tipificación de “Examen Especial”, correspondiendo ahora la tipificación
de “Auditoría de Cumplimiento”.
(Aplicable sólo para Auditoría Financiera)
Anotar el área principal a ser examinada, el mismo que debe guardar

(3) Área a ser examinada
coherencia con el objetivo general del servicio de control.
También deberá seleccionarse el área adicional a ser examinada.
Denominación del Servicio de

(4) Precisar el título asignado al servicio de control posterior.
Control Posterior
Consignar el código y nombre de la entidad u órgano desconcentrado a ser

(5) Entidad a ser examinada
examinado.
Se registra según las siguientes definiciones:
Macro proceso. Funciones identificadas como claves para el cumplimiento

de las funciones de las entidades.
Macro Procesos / Procesos /
(6)
Materia a examinar Proceso: Actividades íntimamente interrelacionadas y que poseen una
entrada y una salida
Materia a examinar: Constituye el objeto o tema central donde se

concentran los esfuerzos de la auditoría.
Describir el objetivo general del servicio de control posterior.

(7) Objetivo general Descripción objetiva y concisa que se pretende alcanzar con la auditoría,
sustentado en la revisión estratégica de la entidad o asunto a examinar.
Anotar cada uno de los objetivos específicos del servicio de control

posterior. Verificar que los objetivos específicos se encuentren dentro del
(8) Objetivos específicos
marco del objetivo general y desarrollen el mismo; ambos objetivos no
pueden coincidir.
Anotar el período a ser examinado, precisando las fechas de inicio y término
en dd/mm/aa.
El alcance del servicio de control deberá considerar en lo posible períodos

(9) Alcance
de no más de dos años anteriores a la ejecución de las mismas; sin
embargo, en caso de existir indicios de irregularidad, dicho plazo puede ser
ampliado, teniendo especial cuidado en aquellos casos que comprenden la
existencia de riesgos de prescripción.
Relación con Lineamientos de Indicar el Lineamiento de Política impartido por la CGR, que más se
(10)
Política de la CGR relaciona con el servicio de control posterior.
Anotar en dd/mm/aa las fechas planificadas para el inicio y término del

(11) Fechas de Programación
servicio de control posterior.
Este campo es obligatorio para las Auditorías de Cumplimiento y las
Auditorías Financieras:
- En las Auditorías de Cumplimiento consignar el monto asignado a las
operaciones, área, proceso, a ser verificados.
- En el caso de las Auditorías Financieras, consignar el monto de los
activos registrados en el Estado de situación financiera.
(12) Monto a ser auditado
Ejemplo: en una Auditoría de Cumplimiento, cuyo objetivos es auditar los
procesos de selección con un presupuesto anual inicial de apertura es de
S/. 10´000,000, el monto a ser auditado está representado por dicho
importe.
Ejemplo: en una Auditoría Financiera, cuyos activos ascienden a S/.
400´000,000, el monto a ser auditado está representado por dicho importe.
Se registran todos los campos establecidos en el sistema de Control
Gubernamental (SCG Web) sin excepción.
- En las Auditorías de Cumplimiento consignar el monto de las
operaciones comprendidas en la muestra seleccionada.
- asignado a las operaciones a ser examinadas.
- En el caso de las Auditorías Financieras, consignar el monto de las
operaciones contenidas en la muestra seleccionada de las cuentas
(13) Monto a ser examinado contables a ser examinadas.
Ejemplo: en un examen especial cuyo objetivo es auditar los procesos de

selección con un presupuesto anual asignado de S/. 10´000,000, el monto a
ser examinado está representado por S/. 7´000,000 que es la muestra a ser
seleccionada, la cual representa el 70% de dichos procesos.
Ejemplo: en una auditoría financiera, cuyos activos ascienden a S/.

400´000,000, el monto a ser examinado está representado S/. 300´000,000
que es el 75% de la muestra a ser seleccionada.
La meta del servicio de control se registra de acuerdo al grado de avance

que se espera alcanzar, en tanto por ciento, anotándose los avances
acumulados que se han planificado lograr al término de cada período de
evaluación.
Ejemplo 1: Si se ha planificado que el servicio de control se va iniciar y
concluir en marzo, se debe consignar 100% en el campo enero-marzo:
Meta
ENE ENE-FEB ENE-MAR ENE-……. ENE-DIC
(14) Meta Acumulada (%) 100%
Ejemplo 2: Si se ha planificado que el servicio de control se iniciará en

marzo y alcanzará un grado de avance de 20%, avanzará al 50% al mes
de abril, concluyéndose al 30 de junio:
Meta
ENE ENE-FEB ENE-MAR ENE-ABR ENE-JUN ENE-…. ENE-DIC
20% 50% 100%
Señalar el número de h/h que se ha planificado se emplearán de manera

(15) Horas/hombre acumuladas (N°)
acumulada al término de cada período de evaluación.
Costos directos Acumulados Anotar los costos directos acumulados que se han planificado al término de
(16)
(S/.) cada período de evaluación.
Determinación de los integrantes del servicio de control posterior y del costo

directo del servicio de control posterior.
Concluye información referida a:
(17) Integrantes y costo directo  Nombre completo
 Cargos en la comisión
 Número de HH
 Costos directos en HH y S/.
Anotar los apellidos y nombres del personal que forma parte del ÓCI y que
se ha planificado que integrará el equipo auditor.
Nombre completo
(18)
Nota: No se consigna esta información en el caso de los especialistas
(personal que no forma parte del OCI).
COSTO DIRECTO H/H = RBTA / TOTAL H/H

La Remuneración Bruta Total Anual - RBTA se divide entre el total de
horas/hombre al año.
En la determinación del total de h/h se toma en cuenta el horario de trabajo
y el número de días útiles al año.
Ejemplo: 1,840 H/H = 8 horas diarias x 230 días útiles.
(19) Costo directo hora/hombre Para la determinación de los días útiles al año, se ha descontado los
sábados y domingos, así como los 21 días útiles de vacaciones y los
feriados en días laborables.
La RBTA = Total de sueldos + Gratificaciones + Bonificaciones +
Aportaciones del Empleador: Salud (régimen contributivo de la seguridad
social, EPS).
Nota: No se consigna esta información en el caso de los especialistas.
Señalar el número de horas hombre que se planifica que el integrante de la

(20) N° de horas/hombre comisión dedique al servicio de control posterior.
Nota: No se consigna esta información en el caso de los especialistas.
Se calcula en base a la multiplicación del costo directo h/h por el número de

horas hombre = Valor del rubro (19) X Valor del rubro (20).
(21) Remuneraciones Nota: En el caso de los especialistas se consigna el monto del

contrato respecto a su participación en el servicio de control posterior.
Deberá incorporarse únicamente al (a los) especialista (s), cuya
contratación se encuentre confirmada por el Titular de la entidad.
Consignar el valor en soles de los gastos de desplazamiento del integrante

(22) Pasajes
de la comisión por vía aérea, terrestre o marítima.
Comprende los gastos de alimentación y alojamiento y se rige en base a la

(23) Viáticos
normativa vigente.
(24) Otros De acuerdo a la normativa específica de cada entidad.
Se determina sobre la base de la suma consignada en los rubros de

(25) Total General
Remuneraciones + Pasajes + Viáticos + Otros = (21) + (22) + (23) + (24).
Se registran todos los campos establecidos en el sistema de Control

Criterios de selección del Gubernamental (SCG Web) sin excepción.
(26)
servicio de control posterior Deberá detallarse los criterios que se han tomado en cuenta para
seleccionar el servicio de control posterior a realizarse.
SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR DEL OCI, INICIADOS EN AÑOS ANTERIORES

Aplicar las instrucciones de los ítems (1), (4), (7) y del (12) al (16) así como también las precisadas a
continuación:
(27) % Avance acumulado al Porcentaje de avance acumulado del servicio de control posterior,
31.DIC.2015 alcanzado al 31.DIC.2015.
(28) Nº de H-H acumuladas al Total de H-H utilizadas en la ejecución del servicio de control posterior
31.DIC.2015 acumuladas al 31.DIC.2015.
(29) Costo Directo acumulado al Costo incurrido en la ejecución del servicio de control posterior al
31.DIC.2015 31.DIC.2015 del año anterior.
(30) Fecha de Término (dd/mm/aa) Registrar la nueva fecha de término programada en dd/mm/aa para los
servicios de control posterior iniciados en años anteriores.
(31) Saldo en horas Número de horas/hombre adicionales que se van a destinar al servicio de
control posterior durante el año del Plan.
(32) Total General Años Anteriores Total acumulado de metas, horas hombre y costo directo correspondiente
a los servicios de control posterior iniciados en años anteriores.
INSTRUCCIONES DEL REPORTE N° P2 OCI
PROGRAMACIÓN DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO
ACCIÓN SIMULTÁNEA, VISITA DE CONTROL, ORIENTACIÓN DE OFICIO
(Deberán registrarse todos los campos y considerando las disposiciones específicas impartidas por la
normativa correspondiente)
Corresponde al código asignado automáticamente por el Sistema de

Control Gubernamental.
Estructura del código: T – OOOO – AAAA – CCC
Donde:
Código del servicio de control T : Tipo de Órgano (1: CGR; 2: OCI).
(1)
simultáneo
OOOO : Código asignado por la CGR a la entidad a la que
pertenece el OCI.
AAAA : AAAA : Año de inicio del servicio de control simultáneo.
CCC : N° correlativo del servicio de control simultáneo.
Tipo de servicio de control Deberá marcarse con una “x” si se trata de una “Acción simultánea”,
(2)
simultáneo “Visita de Control” u “Orientación de Oficio”.
Planificada: Corresponde al Plan Inicial

(3) Origen
No Planificada: Adicionales al Plan Inicial
Denominación del servicio de Ítem y Nombre del servicio de control simultáneo, debiendo precisar el
(4)
control simultáneo titulo asignado al servicio de control simultáneo.
(5) Unidad de Medida Señalar la unidad de medida haciendo uso del Anexo Nº 2.
FECHAS PLANIFICADAS
servicio de control simultáneo.
Fechas Planificadas -
(6)
Cronograma de ejecución
CRONOGRAMA
Asimismo, se deberá marcar con una “x” los meses en los cuales se
programa que se desarrollará el servicio.
Anotar la meta que se planifica alcanzar al término de cada período, en

forma acumulativa. La meta del servicio de control simultáneo deberá
considerar únicamente el número a ser concluido.
Ejemplo 1: Si una actividad tiene una meta total de 7 unidades y se
planifica que va ser efectuada durante los 7 primeros meses del año
incrementándose en 1 unidad cada mes: 10 al 31 de enero, 2 a febrero,
(7) Meta acumulada (N°) 3 a marzo, y así sucesivamente hasta llegar a 7 al 31 de julio, se
consignará de la siguiente manera:
Meta
ENE ENE-FEB ENE-MAR ENE-ABR ENE-MAY ENE-JUN ENE-JUL
1 2 3 4 5 6 7
Señalar el número de h/h que se ha planificado destinar al servicio de

(8) H/H acumuladas (N°)
control simultáneo al término de cada período, en forma acumulativa.
Precisar el costo directo planificado en nuevos soles para el desarrollo

(9) Costo Directo acumulado (S/.) del servicio de control simultáneo al término de cada período, en forma
acumulativa.
Detallar los integrantes del servicio de control simultáneo y el costo

(10) Integrantes y costo directo
directo del mismo.
Anotar los apellidos y nombres del personal que forma parte del OCI
que integra el servicio de control simultáneo.
(11) Nombre completo
Nota: No se consigna esta información en el caso de los
especialistas
Para la determinación del total de h/h se toma en cuenta el horario de
trabajo y el número de días útiles al año.
(12) Costo directo hora/hombre En la determinación de los días útiles al año, se ha descontado los
Aportaciones del Empleador: Salud (régimen contributivo de la
seguridad social, EPS).
especialistas
Señalar el número de horas hombre que se ha planificado dedicará el

integrante del servicio de control simultáneo.
(13) N° de horas hombre
especialistas
Se calcula en base a la multiplicación del costo directo hora /hombre
por el número de horas hombre = Valor del rubro (12) x Valor del rubro
(13).

contrato respecto a su participación en la actividad.
Consignar el valor en soles de los gastos de desplazamiento del

(15) Pasajes
integrante de la comisión por vía aérea, terrestre o marítima.
Comprende los gastos de alimentación y alojamiento y se rige en base
(16) Viáticos
a la normativa vigente.

(18) Total por integrante Remuneraciones + Pasajes + Viáticos + Otros = (14) + (15) + (16) +
(17).
Se determina en base a la suma vertical de cada componente del costo

(19) Total General del año
directo.
SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO - INICIADOS EN AÑOS ANTERIORES (*)

Para los Servicios de Control Simultáneo iniciados en años anteriores y que continuarán en proceso en el año
siguiente, aplicar las instrucciones de los ítems (1), (2), (4), (5), y del (09) al (12). Y para las demás Órdenes de
Servicio que continuarán su ejecución en el año, aplicar las instrucciones de los ítems siguientes:
(20) Nº / Denominación de la Orden El sistema considerará el número y nombre de la orden de servicio en

de Servicio proceso al 31.DIC.2015 del año anterior perteneciente a los servicios
de control simultáneo cuya ejecución continuará en el siguiente año.
(21) Meta Acumulada al 31.DIC.2015 El sistema registrará la cantidad (Nº) y el % de avance acumulado de la
meta obtenida al 31.DIC.2015, para cada una de las órdenes de
servicio en proceso al 31.DIC.2015 cuya ejecución continuará en el
siguiente año.
(22) Nº de H-H Acumulado al El sistema registrará el número de H-H acumuladas al 31.DIC.2015,

31.DIC.2015 según lo registrado en el Sistema de Tareas y Tiempos, para cada una
de las órdenes de servicio en proceso al 31.DIC.2015, cuya ejecución
continuará en el siguiente año.
(23) Costo Directo Acumulado al El sistema registrará el costo directo acumulado al 31.DIC.2015 para
31.DIC.2015 cada una de las órdenes de servicio en proceso al 31.DIC.2015, cuya
ejecución continuará en el siguiente año.
(24) Fecha de Término (dd/mm/aa) Registrar la nueva fecha de término del servicio de control simultáneo y
de cada una de las órdenes de servicio en proceso al 31.DIC.2015,
cuya ejecución continuará en el siguiente año.
(25) Saldo en horas Anotar el número de horas/hombre adicionales que se van a destinar al
servicio de control simultáneo, durante el año.
(26) Total por Tipo de Servicio de Total acumulado mensual de los ítems (10), (11) y (12) por tipo de
Control Simultáneo servicio iniciado en años anteriores.
(27) Total General Años Anteriores Total acumulado de metas, horas hombre y costo directo
correspondiente a los servicios iniciados en años anteriores
(*) Únicamente se programarán las Órdenes de Servicio que al 31.DIC.2015 del año anterior se encuentren “en
proceso” y que corresponden a servicios en proceso que continuarán su ejecución en el año del Plan. Las otras
Órdenes de Servicio que correspondan a servicios con estado “concluido”, no deben ser consideradas en este
reporte.
INSTRUCCIONES DEL REPORTE P3 OCI
PROGRAMACIÓN DE SERVICIOS RELACIONADOS / ACTIVIDAD DE APOYO
Corresponde al código asignado automáticamente por el Sistema de

Control Gubernamental.
Estructura del código: T – OOOO – AAAA – CCC
Donde:
T : Tipo de Órgano (1: CGR; 2: OCI).
OOOO : Código asignado por la CGR a la entidad a la que
Código del servicio relacionado
(1) pertenece el OCI
/ actividad
AAAA : Año de inicio del servicio relacionado / actividad.
CCC : N° correlativo del servicio relacionado / actividad de apoyo.
El servicio relacionado / actividad contenidos en el PAC aprobado
deberá mantener su código inicial. De crearse nuevos servicios
relacionados / actividades, éstos continuarán el correlativo de la última
actividad registrada.
Tipo de servicio relacionado / Deberá marcarse con una “x” si se trata de un “Servicio Relacionado”,
(2)
actividad “Actividad de apoyo” o “Actividad de Reserva”.

(3) Origen
No Planificada: Adicional al Plan Inicial
Denominación del servicio Ítem y Nombre del servicio relacionado / actividad que corresponda,
(4)
relacionado / actividad para los demás servicios deberá precisar el titulo asignado al servicio.
(5) Unidad de Medida Señalar la unidad de medida haciendo uso del Anexo Nº 2.
FECHAS PLANIFICADAS
servicio de control simultáneo.
Fechas Planificadas -
(6)
Cronograma
CRONOGRAMA
Asimismo, se deberá marcar con una “x” los meses en los cuales se
programa que se desarrollará el servicio / actividad.
Anotar la meta que se planifica alcanzar al término de cada período, en

forma acumulativa. La meta del servicio relacionado / actividades
deberá considerar únicamente el número a ser concluido, con
excepción de las actividades denominadas “Gestión Administrativa del
OCI” y “Atención de encargos de la CGR”, que son actividades cuya
programación se realiza para todo el año.
Ejemplo 1: Si un servicio relacionado tiene una meta total de 70
unidades y se planifica que va ser efectuada durante los 7 primeros
(7) Meta acumulada (N°)
meses del año incrementándose en 10 unidades cada mes: 10
unidades al 31 de enero, 20 a febrero, 30 a marzo, y así sucesivamente
hasta llegar a 70 al 31 de julio, se consignará de la siguiente manera:
Meta
ENE ENE-FEB ENE-MAR ENE-ABR ENE-…. ENE-NOV ENE-DIC
10 20 30 40 …. 60 70
ACTIVIDAD: GESTIÓN ADMINISTRATIVA DEL ÓRGANO DE

CONTROL INSTITUCIONAL
Su meta anual deberá ser igual a 12.00. Una meta de 1 por mes en
forma acumulativa a lo largo de todo el año.
Meta
ENE ENE-FEB ENE-MAR ENE-ABR ENE- ….. ENE-NOV ENE-DIC
1 2 3 4 …….. 11 12
Esta actividad comprende entre otras la Formulación del

Continuación…….. Presupuesto del OCI, Formulación del Plan Operativo del OCI
(7) (como unidad orgánica de la entidad), gestiones para garantizar el
Meta acumulada (N°) normal funcionamiento del OCI, charlas de seguridad, etc.
ACTIVIDAD: ATENCIÓN DE ENCARGOS DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA
Su meta anual deberá ser igual a 12.00. Una meta de 1 por mes en
forma acumulativa a lo largo de todo el año.
Meta
ENE ENE-FEB ENE-MAR ENE-ABR ENE-….. ENE-NOV ENE-DIC
1 2 3 4 …….. 11 12
En el caso del OCI de la CGR, deberá destinar H/H de reserva para la

atención de encargos del Despacho Contralor.
Señalar el número de h/h que se ha planificado destinar al servicio

(8) H/H acumuladas (N°) relacionado / actividad al término de cada período, en forma
acumulativa.
Precisar el costo directo planificado en nuevos soles para el desarrollo
(9) Costo Directo acumulado (S/.) del servicio relacionado / actividad al término de cada período, en forma
acumulativa.
Detallar los integrantes del servicio relacionado / actividad y el costo
(10) Integrantes y costo directo
directo de la misma.
Anotar los apellidos y nombres del personal que forma parte del OCI
que integra el servicio relacionado / actividad.
(11) Nombre completo
especialistas

(12) Costo directo hora/hombre En la determinación de los días útiles al año, se ha descontado los
especialistas
Señalar el número de horas hombre que se ha planificado dedicará el

integrante del servicio relacionado / actividad.
especialistas

por el número de horas hombre = Valor del rubro (12) x Valor del rubro
(13).
contrato respecto a su participación en el servicio relacionado.
Consignar el valor en soles de los gastos de desplazamiento del

(15) Pasajes
integrante de la comisión por vía terrestre, aérea o marítima.
Comprende los gastos de alimentación y alojamiento y se rige en base
(16) Viáticos

(18) Total por integrante Remuneraciones + Pasajes + Viáticos + Otros = (14) + (15) + (16) +
(17).
Se determina en base a la suma vertical de cada componente del costo

(19) Total General del año
directo.
INSTRUCCIONES DEL REPORTE E1 OCI
EJECUCIÓN DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
(AUDITORÍAS DE CUMPLIMIENTO Y AUDITORÍAS FINANCIERAS)
Código del servicio de Corresponde al mismo “Código del Servicio de Control Posterior”
(1)
control posterior consignado en el Reporte P1 OCI.
Denominación del servicio Corresponde al mismo nombre o “Titulo del Servicio de Control
(2)
de control posterior Posterior” consignado en el Reporte P1 OCI.
Tipo de servicio de control Corresponde al mismo “Tipo de servicio de control posterior”

(3)
posterior consignado en el Reporte P1 OCI.
FECHA DE INICIO
Anotar en dd/mm/aa la fecha de inicio real del servicio de control
posterior que se encuentra “En proceso”, “Suspendido” o “Concluido”.
Así como de “Cancelado” que presente un grado de avance.
Ejecución real del servicio
(4)
de control FECHA DE TÉRMINO
(Esta fecha es aplicable sólo para el servicio de control posterior
concluido).
Anotar en dd/mm/aa la fecha real de término del servicio de control.
Precisar la etapa en que se encuentra el servicio de control.

CÓDIGO ETAPA
Etapa del servicio de control 1 Planificación Específica
(5)
posterior
2 Ejecución
3 Elaboración y Aprobación del Informe
El servicio de control posterior puede tener los siguientes estados:
Estado
Estado del servicio de 1 En Proceso

(6)
control posterior
2 Suspendido
3 Cancelado
4 Concluido
Registrar semanalmente el porcentaje de avance total acumulado del

(7) Grado de avance (%) servicio de control en el período de evaluación señalados en los
instructivos correspondientes.
Si el OCI cuenta con Sistema de Control Gubernamental, este campo
se llenará automáticamente, al ingresar la información detallada del
total del rubro (19).
(8) Horas / Hombre (N°) Registrar el número total acumulado de h/h realmente empleados en el
período de evaluación, cuya cantidad proviene del total del rubro (19).
El número de h/h real deberá ser registrado semanalmente y de
manera acumulada, según corresponda.
Si el OCI cuenta con el Sistema de Control Gubernamental, este campo

se llenará automáticamente, al ingresar la información detallada del
total del rubro (24).
Registrar el costo directo total acumulado que se ha desembolsado en
(9) Costo Directo (S/.)
el período de evaluación, cuya cantidad proviene del total del rubro
(24).
El costo real deberá registrarse semanalmente y de manera
acumulada.
(El campo es aplicable sólo para las Auditorías Financieras concluidas).
Señalar el Código del área principal que ha sido materia de la auditoría,

(10) Área examinada que ha sido examinada.
En caso de ser aplicable también deberá seleccionarse el área

adicional que ha sido examinada.
(El campo es aplicable sólo para las Auditorías de Cumplimiento

concluidos).
Macro procesos / procesos /
(11)
materia
Señalar el macro proceso / proceso / materia auditada que
corresponda.
(El campo es aplicable sólo para los servicios de control posterior

concluidos).
El monto a consignar puede estar en soles o dólares (montos
excluyentes).

 En las Auditorías de Cumplimiento consignar el monto asignado a

las operaciones que han sido verificadas (cuando la única
(12) Monto auditado observación corresponde a casos como el de “Abuso de Autoridad”,
el monto a ser consignado es S/. 0.00).
 En el caso de las Auditorías Financieras, consignar el monto de los
activos registrados en el Estado de situación financiera.
Ejemplo: en una Auditoría de Cumplimiento, cuyo objetivo es auditar los

procesos de selección con un presupuesto anual modificado de S/.
15´000,000, el monto auditado está representado por dicho importe.
Ejemplo: en una auditoría financiera, cuyos activos ascienden a S/.
400´000,000, el monto a ser auditado está representado por dicho importe.
(El campo es aplicable sólo para los servicios de control concluidos).
excluyentes).

 En las Auditorías de Cumplimiento consignar el monto de las
operaciones que efectivamente se han examinado.
(13) Monto examinado  En el caso de las Auditorías Financieras, consignar el monto de las
operaciones contenidas en la muestra de las cuentas contables
que se han examinado.
Ejemplo: en una Auditoría de Cumplimiento cuyo objetivos es auditar
los procesos de selección con un presupuesto anual asignado de S/.
10´000,000, el monto efectivamente examinado es de S/. 6´545,320.
Ejemplo: en una Auditoría Financiera, cuyos activos ascienden a S/.
400´000,000, el monto efectivamente examinado es de S/. 2´645,300.
(El campo es aplicable sólo para los servicios de control concluidos).

excluyentes).
Este campo se llenará cuando existan observaciones que cuentan
con monto observado, debiendo dejarse en blanco en caso no sea
aplicable.
Consignar el monto resultante involucrado en el total de observaciones
contenidas en el Informe resultante del servicio
de control, el cual será desagregado según el detalle siguiente:
Monto Observado = A.1 + A.2 + B + C
naturaleza pecuniaria
con perjuicio económico
(14) Monto observado A. MONTO DE LAS OBSERVACIONES DE NATURALEZA

ADMINISTRATIVA
A.1 Observaciones con alcance exclusivamente administrativo:
Monto que NO representa un perjuicio económico para el
Estado (efecto potencial).
A.2 Observaciones de carácter pecuniario:
Monto que fue recuperado previo al inicio de un proceso
judicial.
B. MONTO DE LAS OBSERVACIONES DE NATURALEZA CIVIL
Monto que representa un perjuicio económico para el Estado, el
cual también se encuentra consignado en el Informe de Auditoría.
C. MONTO DE LAS OBSERVACIONES DE NATURALEZA PENAL
Monto que representan un perjuicio económico para el Estado, el
cual también se encuentra consignado en el Informe de Auditoría.
(El campo es aplicable sólo para las Auditorías de Cumplimiento

concluidos).
(15) Perjuicio económico
Está referido al monto de naturaleza pecuniaria con perjuicio
económico = A.2 + B + C, del numeral anterior.
(El registro del campo debe ser semanal y acumulado).

Integrantes y costo directo
(16) Precisar los integrantes que efectivamente vienen participando en el
real
servicio de control, así como los costos directos reales de la misma.

Anotar los apellidos y nombres del personal que forma parte del OCI y
que viene integrando el servicio de control.
Debe incluirse el personal del OCI que se ha incorporado a la comisión
durante el período en evaluación y eliminarse al personal que habiendo
Nombre completo estado programado no participó.
(17)
También debe consignarse al (a los) especialista (s) contratado (s)
durante el período en evaluación.
Nota: Se entiende como especialista al Profesional
Especializado que no pertenece al OCI, o al Perito externo, que
por la naturaleza del servicio de control, se requiere contar con
su autorizada opinión.
La Remuneración Bruta Total Anual (RBTA) se divide entre el total de

(18) Costo directo hora/hombre Ejemplo: 1,840 H/H = 8 horas diarias x 230 días útiles.
Para la determinación de los días útiles al año, se ha descontado los
especialistas.

Señalar el número de horas hombre que cada integrante viene
(19) N° de horas hombre dedicando al servicio de control.
especialistas

(20) Remuneraciones por el número de horas hombre..
Nota: En el caso de los especialistas se consigna el monto del
contrato para su participación en el servicio de control.

(21) Pasajes Consignar el valor en soles de los gastos de desplazamiento del
integrante de la comisión por vía terrestre, aérea o marítima.
(22) Viáticos Comprende los gastos de alimentación y alojamiento y se rige en base
(23) Otros
De acuerdo a la normativa específica de cada entidad.
(24) Total
Remuneraciones + Pasajes + Viáticos + Otros = (20) + (21) + (22) +
(23).

Si el servicio de control está “En proceso” y muestra desfases respecto
a la programación, deberá explicarse los motivos.
En caso se mantenga “Suspendido” o “Cancelado”, debe justificarse las
razones del caso.
(25) Comentario
Si el servicio de control está “Pendiente”, se debe sustentar en el texto
del Informe de Cumplimiento, los motivos por los cuales no se inició.
AL CULMINAR EL SERVICIO DE CONTROL:

En el caso de los servicios de control “Concluidos” se debe indicar
necesariamente el número del Informe de Auditoría remitido a la CGR.
SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR DEL OCI INICIADOS EN AÑOS ANTERIORES (*)
Aplicar las instrucciones consideradas en los ítems (1),(2),(3),(6,(12),(13), así como también las precisadas a continuación:
(26) Fecha de término Registrar la nueva fecha de término del servicio de control posterior al 31.DIC.2015
(dd/mm/aa)
(27) % Avance acumulado al Porcentaje de avance acumulado al 31.DIC.2015, de los servicios de la CGR iniciados
31.DIC.2015 en años anteriores.
(28) Meta al mes de Programación: Porcentaje de avance programado para el servicio de control iniciado en
ejecución (porcentual) años anteriores, al término del mes.
Ejecución: Porcentaje de avance correspondiente a la ejecución del servicio de control

iniciado en años anteriores, al término del mes.
(29) H-H acumuladas al El sistema registrará el número de horas hombre acumulado al 31.DIC.2015 utilizados en
31.DIC.2015 la ejecución de los servicios de control iniciados en años anteriores.
(30) H-H del año El sistema registrará el número de horas hombre a ser utilizado en el año, para la
ejecución de los servicios de control iniciados en años anteriores.
(31) Total H-H ejecutadas Suma de las horas hombre acumuladas al 31.DIC.2015 con las horas hombre utilizadas
durante el año anterior.
(32) Costo acumulado al Considera el costo acumulado al 31.DIC.2015 incurrido en la ejecución de los servicios
31.DIC.2015 de control iniciados en años anteriores.
(33) Costo directo del año Considera el costo acumulado en el año anterior, en la ejecución de los servicios de
control iniciados en años anteriores.
(34) Costo directo total Suma del costo directo acumulado al 31.DIC.2015 con el costo directo ejecutado durante
el año.
(35) Estado, Fecha de inicio

y término, % Avance
Considerar la información del estado, fecha de inicio y término, % de avance acumulado
acumulado al
al 31.DIC.2015, así como meta, horas hombre y costos directos ejecutados al mes de
31.DIC.2015, Ejecución
evaluación y las Observaciones que correspondan.
al término del mes y
Observaciones
(36) Total General Años Suma vertical de los ítems (29) al (34) para la totalidad de servicios iniciados en años
Anteriores anteriores.
EJECUCIÓN DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO
ACCIÓN SIMULTÁNEA – VISITA DE CONTROL – ORIENTACIÓN DE OFICIO
Corresponde al mismo “Código del Servicio de Control Simultáneo”

(1) Código
consignado en el Reporte P2 OCI.
Tipo de Servicio de Control Corresponde al mismo “Tipo de servicio” consignado en el Reporte P2

(2)
Simultáneo OCI.
El servicio de control puede tener cualquiera de los siguientes estados:
Estado
1 En Proceso
(3) Estado
2 Suspendido
3 Cancelado
4 Concluido
Anotar el número de integrantes que participan en el servicio de control

(4) Nº de Integrantes
simultáneo iniciado en el año.
Consignar en dd/mm/aa la fecha de inicio y término, para el servicio de

control simultáneo iniciado en el año.
(5) Plazo
Los rangos establecidos deben responder a lo establecido en la normativa
respectiva.
Meta (Programación para el año Porcentaje de avance programado para el desarrollo del servicio de control
(6) simultáneo, de acuerdo al Reporte P2 OCI.
del Plan)
N° de H / H (Programación para Número de horas-hombre programado para el desarrollo del servicio de

(7) el año del Plan) control simultáneo, de acuerdo al Reporte P2 OCI.
Costo Directo
Monto del costo directo en nuevos soles, programado de acuerdo a lo
(8) (Programación para el año del programado en el Reporte P2 OCI.
Plan)
Meta (Ejecución para el año del
(9) Señalar el porcentaje de avance alcanzado en el servicio.
Plan)

N° de H / H (Ejecución para el
(10) Señalar el número de horas hombre acumulado dedicado al servicio.
año del Plan)
Costo Directo El registro del campo debe ser semanal y acumulado).

(11)
(Ejecución para el año del Plan) Registrar el costo directo total acumulado en el período de ejecución.
(12) Denominación del Servicio Nombre del servicio de control simultáneo cuya ejecución se informa.
Nº y Denominación de la Orden Número y Nombre de la Orden de Servicio que comprende el servicio de

(13) de Servicio control simultáneo.
Estado, Fecha de inicio y Información del estado, fecha de inicio y término, así como de la meta,
término y Ejecución al mes
(14) horas hombre y costo directo ejecutados al mes correspondiente a la
correspondiente de la Orden de
Servicio Orden de Servicio que comprende el servicio de control simultáneo.
Total por tipo de servicio de Se determina en base a la suma vertical de los ítems (06) al (11) por cada
(15) tipo de servicio de control simultáneo iniciado en el año.
control simultáneo
Se determina en base a la suma total de los componentes de los ítems

(16) Total General del Año (06) al (11) por tipo de servicio de control simultáneo iniciados en el año.
SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO DEL OCI INICIADOS EN AÑOS ANTERIORES (*)

Aplicar las instrucciones consideradas en los ítems (1) al (3), (12) y (13), así como también las precisadas a continuación:
(17) Fecha de término Registrar la nueva fecha de término del servicio y de las órdenes de servicio en proceso
(dd/mm/aa) al 31.DIC.2015
(18) % Avance Porcentaje de avance acumulado al 31.DIC.2015, de los servicios de la CGR iniciados
acumulado al en años anteriores.
31.DIC.2015
(19) Meta al trim. de Programación: Porcentaje de avance programado para el servicio de control iniciado
evaluación (%) en años anteriores, al término del mes.
Ejecución: Porcentaje de avance correspondiente a la ejecución del servicio de control

iniciado en años anteriores, al término del mes.
(20) H-H acumuladas al El sistema registrará el número de horas hombre acumulado al 31.DIC.2015 utilizados
31.DIC.2015 en la ejecución de los servicios de control iniciados en años anteriores.
(21) H-H del año El sistema registrará el número de horas hombre a ser utilizado en el año, para la
ejecución de los servicios de control iniciados en años anteriores.
(22) Total H-H Suma de las horas hombre acumuladas al 31.DIC.2015 con las horas hombre utilizadas
ejecutadas durante el año anterior.
(23) Costo acumulado al Considera el costo acumulado al 31.DIC.2015 incurrido en la ejecución de los servicios
31.DIC.2015 de control iniciados en años anteriores.
(24) Costo directo del Considera el costo acumulado en el año anterior, en la ejecución de los servicios
año iniciados en años anteriores.
(25) Suma del costo directo acumulado al 31.DIC.2015 con el costo directo ejecutado
Costo directo total
durante el año.
(26) Estado, Fecha de

inicio y término, %
Avance acumulado Considerar la información del estado, fecha de inicio y término, % de avance acumulado
al 31.DIC.2015, al 31.DIC.2015, así como meta, horas hombre y costos directos ejecutados al mes de
Ejecución al evaluación y las Observaciones correspondientes a la Orden de Servicio en proceso al
término del mes y 31.DIC.2015.
observaciones de la
Orden de Servicio
(27) Total por tipo de Total acumulado al mes de los ítems (20) al (25) por cada tipo de servicio iniciado en
servicio años anteriores.
(28) Total General años Suma total de los ítems (20) al (25) por tipo de servicio de control simultáneo iniciados
anteriores en años anteriores.
(*) Para el caso de los servicios iniciados en años anteriores, únicamente se consideran las órdenes de servicio
que al 31.DIC.2015 del año anterior se encontraban en proceso y que continuarán su ejecución en el año. No
deberán considerarse las O/S concluidas hasta el 31.DIC.2015 del año anterior.
EJECUCIÓN DE SERVICIOS RELACIONADOS / ACTIVIDAD DE APOYO
(1) Código Corresponde al mismo código consignado en el Reporte P3 OCI.
Tipo de Servicio Deberá marcarse con una “x” si se trata de un “Servicio Relacionado”, o si
(2)
relacionado / Actividad se trata de “Actividad de apoyo”.
(3) Origen
No Planificada: Adicionales al Plan Inicial
Denominación del
Corresponde al mismo ítem y nombre del servicio relacionado / actividad
(4) Servicio relacionado /
de apoyo consignado en el Reporte P3 OCI.
Actividad
Corresponde a la misma unidad de medida consignada en el Reporte P3
(5) Unidad de Medida
OCI.
El servicio relacionado / actividad de apoyo puede tener cualquiera de los

siguientes estados:
Estado
Estado del Servicio
(6) Relacionado / Actividad 1 En Proceso
de Apoyo 2 Suspendido
3 Cancelado
4 Concluido
FECHA DE INICIO
Anotar en dd/mm/aa la fecha de inicio del servicio relacionado / actividad
de apoyo que se encuentra “En proceso”, “Suspendido” o “Concluido”. Así
como de la “Cancelado” que presente un grado de avance.
FECHA DE TÉRMINO
Fechas de ejecución y
(Este campo es aplicable sólo para el servicio relacionado / actividad de
(7) Cronograma de
apoyo concluido).
ejecución real
Anotar en dd/mm/aa la fecha de término del servicio relacionado /
actividad de apoyo.
CRONOGRAMA
Marcar con una “x” los meses en los cuales se ejecutó el servicio
relacionado / actividad de apoyo.
Registrar la cantidad ejecutada correspondiente al período de evaluación.

Se deberá tomar en cuenta únicamente lo concluido
Ejemplo: Si se programó concluir 4 servicios relacionados en el período, y
se concluyó 1, manteniéndose otras 2 con un 50% de avance y una
pendiente. En este caso la cantidad ejecutada es de 1 porque únicamente
se concluyó 1 de las 4 programadas a concluir.
A partir del PAC-2014 se dispuso que no se realicen registros de avance
en la actividad “Atención de encargos de la CGR”, toda vez que es una
Ejecución respecto a la actividad que se programó únicamente para ejecutarse a través de servicio
(8) de control no programado o servicios relacionados no programados.
meta (N°)
Adicionalmente, los demás encargos de la CGR que se registraban como
parte de esta actividad, pasarán a registrarse en la actividad “Gestión
Administrativa del OCI”.
Durante el período de ejecución la actividad “Atención de encargos de la
CGR” será una actividad sin registros de avance, por lo que no mostrará
estado de avance.
La meta de la actividad de apoyo “Gestión Administrativa del OCI” deberá
darse siempre por cumplida de acuerdo a lo siguiente:
Actividad “Gestión Administrativa del OCI”.

Ejecución
ENE ENE-FEB ENE-MAR ENE-ABR ENE-…. ENE- NOV ENE-DIC
1 2 3 4 ……… 11 12
Lo que varía es el número de horas que efectivamente se les ha asignado,

incluyendo las horas de otros encargos que no generan acciones ni
(CONTINUACIÓN) actividades de control (reformulación de Informes del año anterior,
(8) requerimientos de información solicitados a través de comunicados, vía
Ejecución respecto a la
telefónica o por correo electrónico, etc.), que anteriormente se cargaban a
meta (N°)
la actividad de “Atención de encargos de la CGR”.
Ejemplo: Si la actividad “Gestión Administrativa del OCI” tiene
programadas 200 h/h y para la actividad de “Atención de encargos de la
CGR se reservó 1,200 h/h. Esta actividad podría consignar como máximo
200 + 1200=1400 h/h, suponiendo que ninguno de los encargos ha sido
de servicio de control o servicio relacionado.
Se registrará la cantidad efectivamente recibida. Es aplicable para el

servicio relacionado cuyo cumplimiento depende de una variable externa
o exógena.
(9) Cantidad recibida (N°)
Se deberá registrar únicamente cuando el número recibido sea menor
a la meta programada.
Registrar el número total acumulado de h/h ejecutado en el período de

evaluación, cuya cantidad proviene de la suma de h/h de todos los
integrantes.
Para el caso de la actividad “GESTIÓN ADMINISTRATIVA DEL OCI”
Al número de horas dedicadas a la gestión administrativa del OCI en el
período, se le va sumar las horas de otros encargos que no generan
acciones ni actividades de control que incluyen: reformulación de Informes
del año anterior, requerimientos de información solicitados a través de
comunicados, vía telefónica o por correo electrónico, recordar al Titular de
(10) N° de horas/hombre
la Entidad, el cumplimiento del artículo 23° del Reglamento de las
Sociedades de Auditoría aprobado con R.C. N° 063-2007-CG de
22.FEB.2007, en la cual se señala que el Titular o representante legal de la
Entidad, es responsable de solicitar por escrito la designación de una
Sociedad, la cual debe presentarse hasta el 30 de junio del ejercicio, etc.;
que anteriormente se cargaban a la actividad de “Atención de encargos de
la CGR”.
Por tal motivo, el número de horas/hombre de esta actividad puede ser
mayor al programado.
Registrar el costo directo real acumulado dentro del período de evaluación,

(11) Costo Directo (S/.) cuya cantidad proviene de la suma horizontal de todos los componentes (o
vertical de todos los integrantes).
(El campo deberá ser llenado mensualmente y de manera acumulado).

Precisar los integrantes que efectivamente han participado en el servicio
Integrantes y costo relacionado / actividad de apoyo, así como los costos directos reales de
(12)
directo real la misma.
Debe incluirse el personal del OCI que se ha incorporado a el servicio
relacionado / actividad de apoyo durante el período en evaluación.

Anotar los apellidos y nombres del personal que forma parte del OCI y que
efectivamente ha integrado el servicio relacionado / actividad de apoyo.
Debe incluirse el personal del OCI que se ha incorporado al servicio
Nombre completo relacionado / actividad de apoyo durante el período en evaluación y
(13)
eliminarse al personal que habiendo estado programado no participó.
También debe consignarse al (a los) especialista (s) contratado (s) durante
el período en evaluación.
Nota: Debe consignarse ésta información en caso se hubiera
contratado especialista (s).
(El registro del campo debe ser mensual y acumulado).

La Remuneración Bruta Total Anual (RBTA) se divide entre el total de
Costo directo Ejemplo: 1,840 H/H = 8 horas diarias x 230 días útiles.
(14)
hora/hombre
Para la determinación de los días útiles al año, se ha descontado los
Aportaciones del Empleador: Salud (régimen contributivo de la seguridad
social, EPS).
Nota: No se consigna ésta información en el caso de los especialistas

Señalar el número de horas hombre que cada integrante ha dedicado al
servicio relacionado / actividad de apoyo.
Nota: No se consigna ésta información en el caso de los especialistas

Se calcula en base a la multiplicación del costo directo hora /hombre por el
(16) Remuneraciones número de horas hombre = Valor del rubro (14) X Valor del rubro (15).
Nota: En el caso de los especialistas se consigna el monto del
contrato para su participación en el servicio relacionado.

Consignar el valor en soles de los gastos de desplazamiento del integrante
(17) Pasajes
del servicio relacionado / actividad de apoyo por vía aérea, terrestre o
marítima.

(18) Viáticos Comprende los gastos de alimentación y alojamiento y se rige en base a la
normativa vigente.

(19) Otros
De acuerdo a la normativa específica de cada entidad.

(20) Total por integrante Se determina en base a la suma horizontal de los costos directos de cada
integrante.

Total por componente Se determina en base a la suma vertical de cada uno de los componentes,
(21)
del costo y el costo directo total se determina en base a la suma vertical del total de
cada componente.
Comentarios Sustentar los motivos por los cuales el servicio relacionado / actividad de
(22) apoyo no se han iniciado o se han retrasado en su ejecución.
Precisar el N° de documento y fecha de la instancia a la cual se elevó el
documento resultante del servicio relacionado / actividad de apoyo.
REPORTE P1 OCI
A. SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR A SER INICIADOS EN EL AÑO

(1) CÓDIGO DEL SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR (2) TIPO DEL SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR (3) ÁREA A SER EXAMINADA - AUDITORÍA FINANCIERA
CODIGO . AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO PRINCIPAL:

TIPO ORG AÑO CORRELATIVO
ENTIDAD
. AUDITORÍA FINANCIERA ADICIONAL:
(4) DENOMINACIÓN DEL SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR (6) MACRO PROCESO / PROCESO / MATERIA - AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
MACRO PROCESO
(5) ENTIDAD A SER EXAMINADA PROCESO
CÓDIGO NOMBRE MATERIA
(7) OBJETIVO GENERAL (8) OBJETIVOS ESPECÍFICOS
…………………………………………………….. 1.- …………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………….. 2.- …………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………….. 3.- …………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………….. ……
(9) ALCANCE (10) RELACIÓN CON LINEAMIENTOS DE POLÍTICA - CGR (11) FECHAS DE PROGRAMACIÓN
PERÍODO A SER AUDITADO: DESDE / / HASTA / / DEL / / AL / /
(12) MONTO A SER AUDITADO (S/.)
(13) MONTO A SER EXAMINADO (S/.) ENE ENE-FEB ENE-MAR ENE-ABR ENE-MAY ENE-JUN ENE-JUL ENE-AGO ENE-SET ENE-OCT ENE-NOV ENE-DIC
(14) META ACUMULADA (%)
(15) H/H ACUMULADAS (N°)
(16) COSTO ACUMULADO (S/.)
(17) INTEGRANTES Y COSTO DIRECTO
(18) NOMBRE COMPLETO (20) COSTOS DIRECTOS (S/.)

CARGO EN LA (19) COSTO
NÚMERO H /
COMISIÓN DIRECTO H/H
APELLIDOS NOMBRES H (21) REMUNERACIONES (22) PASAJES (23) VIÁTICOS (24) OTROS (25) TOTAL
(a) (b) (c)= a * b (d) (e) (f) (g)=c+d+e+f

PERSONAL QUE FORMA PARTE DEL OCI
SUPERVISOR
AUD. ENCARGADO
INTEGRANTE 1
INTEGRANTE 2
INTEGRANTE 3
…..
PERSONAL QUE NO FORMA PARTE DEL OCI

ESPECIALISTA 1
ESPECIALISTA 2
….
(26) CRITERIOS DE SELECCIÓN DEL SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR

REPORTE P1 OCI
B. SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR INICIADOS EN AÑOS ANTERIORES
(1) CÓDIGO DEL SERVICIO ACUMULADO AL 31.DIC

(30) FECHA (31) SALDO EN (12) MONTO A SER (13) MONTO A SER
(14) META ACUMULADA (15) H/H ACUMULADAS (16) COSTO ACUMULADO
CODIGO (29) COSTO TÉRMINO dd/mm/aa HORAS AUDITADO (S/.) EXAMINADO (S/.)
TIPO ORG AÑO CORRELATIVO (27) % AVANCE (28) N° H/H
ENTIDAD DIRECTO
(4) DENOMINACIÓN DEL SERVICIO E F M A M J J A S O N D E F M A M J J A S O N D E F M A M J J A S O N D
(7) OBJETIVO GENERAL DEL SERVICIO
SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR 1 : ………………………………………………………………………………………….…..
(32) TOTAL GENERAL AÑOS ANTERIORES

REPORTE P2 OCI
A. SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO INICIADOS EN EL AÑO

(1) CÓDIGO DEL SERVICIO DE CONTROL SIMULTÁNEO (2) TIPO DE SERVICIO DE CONTROL SIMULTÁNEO (3) ORIGEN
CÓDIGO Acción Simultánea Planificada

ENTIDAD
Visita de Control No Planificada
Orientación de Oficio
(4) DENOMINACIÓN DEL SERVICIO DE CONTROL SIMULTÁNEO
ITEM DENOMINACIÓN
(5) UNIDAD DE MEDIDA (Anexo N° 2)

CÓDIGO NOMBRE
(6) FECHAS PLANIFICADAS - CRONOGRAMA

(MARCAR CON UNA "X" EL O LOS MESES CORRESPONDIENTES)
FECHA INICIO / / FECHA TÉRMINO / / ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC
ENE ENE-FEB ENE-MAR ENE-ABR ENE-MAY ENE-JUN ENE-JUL ENE-AGO ENE-SET ENE-OCT ENE-NOV ENE-DIC
(7) META ACUMULADA ( N° )
(8) HORAS/HOMBRE ACUMULADAS (N°)
(9) COSTO DIRECTO ACUMULADO ( S/. )
(11) NOMBRE COMPLETO COSTOS DIRECTOS (S/.)

(12) COSTO DIRECTO (13) N° DE
PARTICIPANTES
H/H H/H (18) TOTAL POR
APELLIDOS NOMBRES (14) REMUNERACIONES (15) PASAJES (16) VIÁTICOS (17) OTROS
INTEGRANTE
(a) (b) (c)=a*b (d) (e) (f) (g)=c*d*e* f
INTEGRANTE 1
INTEGRANTE 2
INTEGRANTE 3
INTEGRANTE 2
INTEGRANTE 3
…..

ESPECIALISTA 1
ESPECIALISTA 2
….
(19) TOTAL GENERAL DEL AÑO
FORMATO P2 OCI
B. SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO INICIADOS EN AÑOS ANTERIORES
ACUMULADO AL 31.DIC.
(1) CODIGO DEL (2) TIPO DE (5) UNIDAD DE
(4) DENOMINACIÓN DEL SERVICIO (24) FECHA DE (10) META ACUMULADA (11) H/H ACUMULADAS (12) COSTO ACUMULADO
SERVICIO DE SERVICIO DE MEDIDA (25) SALDO EN
(21) META TÉRMINO
CONTROL CONTROL (23)) COSTO HORAS
(22) N° H/H (dd/mm/aa)
SIMULTÁNEO SIMULTÁNEO DIRECTO
(20) N° Y DENOMINACIÓN DE LA ORDEN DE SERVICIO N° % AVANCE E F M A M J J A S O N D E F M A M J J A S O N D E F M A M J J A S O N D
(9) CRONOGRAMA
E F M A M J J A S O N D
SERVICIO DE CONTROL SIMULTÁNEO (Acción Simultánea)
O/S 1
O/S 2
O/S n
(26) TOTAL ACCIÓN SIMULTÁNEA
SERVICIO DE CONTROL SIMULTÁNEO (Visita de Control)
O/S 1
O/S 2
O/S n
(26) TOTAL VISITA DE CONTROL
SERVICIO DE CONTROL SIMULTÁNEO (Orientación de Oficio)
O/S 1
O/S 2
O/S n
(26) TOTAL ORIENTACIÓN DE OFICIO
(27) TOTAL GENERAL DE AÑOS ANTERIORES

REPORTE P3 OCI
PROGRAMACIÓN DE SERVICIOS RELACIONADOS / ACTIVIDAD DE APOYO"
(1) CÓDIGO DEL SERVICIO RELACIONADO / ACTIVIDAD (2) TIPO DE SERVICIO RELACIONADO / ACTIVIDAD (3) ORIGEN
CÓDIGO
TIPO ORG AÑO CORRELATIVO Servicio Relacionado Planificada
ENTIDAD
Actividad de apoyo No Planificada
Actividad de Reserva
(4) DENOMINACIÓN DEL SERVICIO RELACIONADO / ACTIVIDAD
ITEM DENOMINACIÓN
(5) UNIDAD DE MEDIDA (Anexo N° 2)

CÓDIGO NOMBRE
(6) FECHAS PLANIFICADAS - CRONOGRAMA

FECHA INICIO / / FECHA TÉRMINO / / ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC
ENE ENE-FEB ENE-MAR ENE-ABR ENE-MAY ENE-JUN ENE-JUL ENE-AGO ENE-SET ENE-OCT ENE-NOV ENE-DIC
(7) META ACUMULADA ( N° )
(8) HORAS/HOMBRE ACUMULADAS (N°)
(9) COSTO DIRECTO ACUMULADO ( S/. )

(11) NOMBRE COMPLETO (12) COSTO DIRECTO (13) N° de COSTOS DIRECTOS (S/.)
PARTICIPANTES
APELLIDOS NOMBRES H/H H/H (14) REMUNERACIONES (15) PASAJES (16) VIÁTICOS (17) OTROS (18) TOTAL POR INTEGRANTE
(a) (b) (c)=a*b (d) (e) (f) (g)=c*d*e* f
INTEGRANTE 1
INTEGRANTE 2
INTEGRANTE 3
INTEGRANTE 2
INTEGRANTE 3
…..

ESPECIALISTA 1
ESPECIALISTA 2
….
REPORTE P4 OCI
DETERMINACIÓN DE LA CAPACIDAD OPERATIVA DISPONIBLE DEL OCI
N° DE HORAS / HOMBRE DISPONIBLES POR AUDITOR
Entidad: ……………………………………………………………………………………………..
TOTAL DE DEDUCCIONES DE H/H
N° TOTAL DE OTROS
VACACIONES CAPACITACIÓN N° TOTAL DE H/H
ITEM APELLIDOS Y NOMBRES DE CADA AUDITOR ( 1 ) HH EN EL AÑO DESCANSO PRE
PENDIENTES A DEL PERSONAL N° TOTAL DE H/H A DISPONIBLES
[2] Y POST NATAL N° H/H
UTILIZARSE EN (40 HORAS DESCONTARSE
EN EL AÑO REQUERIDAS
EL AÑO (3) ANUALES) (4)
(5)
(A) (B) (C) (D) (E) ( F ) = B+C+D+E (G)=A-F

1 1,840 40
2 1,840 40
3 1,840 40
..
(1) Incluye al Jefe de OCI

(2) El estándar de horas/hombre para el personal CAP y CAS es de 230 días útiles al año y 8 horas diarias por persona = 1840 h/h.
Deberá efectuarse los descuentos correspondientes al estándar en caso de feriados regionales, institucionales, así como en caso de horarios de trabajo diferentes a 8 horas diarias.
lo cual deberá ser puesto en conocimiento de la unidad orgánica de línea competente
(3) Comprende vacaciones pendientes de años anteriores. Al considerar 230 días útiles ya se descontó las vacaciones correspondientes al año de ejecución del plan.
(4) Todo el personal se encuentra comprendido en la capacitación mínima anual.
(5) Deberá sustentarse a la unidad orgánica de línea competente.
REPORTE E1 OCI
PERÍODO (ENERO - )
A. SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR INICIADOS EN EL AÑO

(1) CÓDIGO DEL SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR
TIPO ORG. COD. ENTIDAD AÑO CORRELATIVO
(2) DENOMINACIÓN DEL SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR
(3) TIPO DE SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR (5) ETAPA DEL SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR
(12) MONTO AUDITADO (S/.) ( US $ )
(4) EJECUCIÓN REAL DEL SERVICIO DE CONTROL (6) ESTADO DEL SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR
FECHA INICIO / / FECHA DE TÉRMINO / / (13) MONTO EXAMINADO (S/.) ( US $ )
(10) ÁREAS EXAMINADAS - AUDITORÍA FINANCIERA (Anexo N° 3)

PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN (14) MONTO OBSERVADO (S/.) ( US $ )
GENERAL REAL PRINCIPAL:
(7) GRADO DE AVANCE (%) ADICIONAL:

(15) PERJUICIO ECONÓMICO S/.) ( US $ )
(8) HORAS / HOMBRE (N°)
(11) MACRO PROCESOS / PROCESOS / MATERIA - AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO (Anexo N° 4)
(9) COSTO DIRECTO (S/.)
MACRO PROCESO
PROCESO
MATERIA
(16) INTEGRANTES Y COSTO DIRECTO REAL

PARTICIPANTES (18) COSTO DIRECTO H/H (19) N° H/H
APELLIDOS NOMBRES (20) REMUNER. (21) PASAJES (22) VIÁTICOS (23) OTROS (24) TOTAL
(a) (b) (c)= a * b (d) (e) (f) (g)=c+d+e+f

INTEGRANTE 1
INTEGRANTE 2
INTEGRANTE 3
INTEGRANTE 4
INTEGRANTE 5
…..

ESPECIALISTA 1
ESPECIALISTA 2
ESPECIALISTA 3
(25) COMENTARIO
REPORTE E1 OCI
PERÍODO (ENERO - )
B. SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR INICIADOS EN AÑOS ANTERIORES
(1) CODIGO DEL SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR (13) MONTO EXAMINADO (S/.) (28) META AL MES DE EJECUCIÓN (PORCENTUAL) N° H/H EJECUTADAS COSTO DIRECTO EJECUTADO S/.
(26) FECHA DE TÉRMINO (27) % AVANCE ACUM.
(6) ESTADO
(3) TIPO DE dd/mm/aa AL 31.DIC (29) H/H ACUM AL (31) TOTAL H/H (32) COSTO ACUM AL (34) COSTO DIRECTO
SERVICIO ( 12) MONTO AUDITADO (S/.) PROGRAMACIÓN EJECUCIÓN (30) HH DEL AÑO (33) COSTO DEL AÑO
CODIGO 31.DIC EJECUTADAS 31.DIC TOTAL
ENTIDAD
(35) ESTADO, FECHA DE INICIO Y TÉRMINO, % DE AVANCE ACUMULADO AL 31.DIC, EJECUCIÓN AL TÉRMINO DEL MES, OBSERVACIONES
Avance acumulado al
Estado Fecha Inicio Fecha término Meta ejecutada al mes h/h ejecutadas al mes Costo ejecutado al mes Observaciones
(2) DENOMINACIÓN DEL SERVICIO 31.DIC
Avance acumulado al
31.DIC
Avance acumulado al
31.DIC
Avance acumulado al
31.DIC
Avance acumulado al
31.DIC

REPORTE E2 OCI
PERÍODO (ENERO - )
A. SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO INICIADOS EN EL AÑO
(1) CODIGO (5) PLAZO

(2) TIPO DE SERVICIO
DE CONTROL (4) N° PROGRAMACIÓN EJECUCIÓN
CODIGO (3) ESTADO
TIPO ORG AÑO CORRELATIVO SIMULTÁNEO INTEGRANTES INICIO TÉRMINO
ENTIDAD
dd/mm/aa dd/mm/aa
(12) DENOMINACIÓN DEL SERVICIO
(8) COSTO (11) COSTO
(14) ESTADO, FECHA DE INICIO Y TÉRMINO, EJECUCIÓN AL TÉRMINO DEL MES DE LA (6) META (7) N° HH (9) META (10) N° HH
(13) N° Y DENOMINACIÓN DE LA ORDEN DE SERVICIO DIRECTO DIRECTO
ORDEN DE SERVICIO
Ejecución al mes
N° O/S Denominación de la O/S Estado Fecha Inicio Fecha término Meta Ejecutada N° h/h ejecutadas Costo Directo Ejecutado
(15) TOTAL POR TIPO DE SERVICIO
Ejecución al mes
N° O/S Denominación de la O/S Estado Fecha Inicio Fecha término Meta Ejecutada N° h/h ejecutadas Costo Directo Ejecutado

REPORTE E2 OCI
PERÍODO (ENERO - )
B. SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO INICIADOS EN AÑOS ANTERIORES
(17) FECHA DE
(1) CODIGO (19) META AL TRIM EVAL (%)
(2) TIPO DE SERVICIO DE TÉRMINO
N° HORAS HOMBRE EJECUTADAS COSTO DIRECTO EJECUTADO S/.
CONTROL SIMULTÁNEO
CODIGO
TIPO ORG AÑO CORRELATIVO (3) ESTADO
ENTIDAD (18) % AVANCE ACUM
PROG EJEC
AL 31.DIC
(12) DENOMINACIÓN DEL SERVICIO
(20) HH ACUM AL (21) N° HH EN EL (22) TOTAL HH (23) COSTO ACUM (24) COSTO (25) COSTO
31.DIC AÑO EJECUTADAS AL 31.DIC DIRECTO DEL AÑO DIRECTO TOTAL
(26) ESTADO, FECHA DE INICIO Y TÉRMINO, % ACUMULADO AL 31.DIC, EJECUCIÓN AL
(13) N° Y DENOMINACIÓN DE LA ORDEN DE SERVICIO
TRIMESTRE DE EJECUCIÓN Y OBSERVACIONES DE LA ORDEN DE SERVICIO
Ejecución Mensual de Evaluación
Avance acumulado al Meta ejecutada al

N° O/S Denominación de la O/S Estado Fecha Inicio Fecha término h/h ejecutadas al mes Costo ejecutado al mes Observaciones
31.DIC mes

31.DIC mes
SERVICIO DE CONTROL SIMULTÁNEO (Orientación de Oficio)

31.DIC mes

REPORTE E3 OCI
EJECUCIÓN DE SERVICIOS RELACIONADOS / ACTIVIDAD DE APOYO
PERÍODO (ENERO - )
(1) CÓDIGO SAGU DEL SERVICIO / ACTIVIDAD (2) TIPO DE SERVICIO RELACIONADO / ACTIVIDAD (3) ORIGEN
CÓDIGO
TIPO ORG. AÑO CORRELATIVO
ENTIDAD Servicio Relacionado Planificada
Actividad de Apoyo No Planificada
(4) DENOMINACIÓN DEL SERVICIO / ACTIVIDAD

ITEM DENOMINACIÓN
(5) UNIDAD DE MEDIDA (6) ESTADO DEL SERVICIO RELACIONADO / ACTIVIDAD

CÓDIGO NOMBRE
(7) FECHAS DE EJECUCIÓN Y CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN REAL

FECHA INICIO FECHA TÉRMINO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC
PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN
(8) EJECUCIÓN RESPECTO A LA META (N°)
(9) CANTIDAD RECIBIDA (N°)
(10) N° HORAS/HOMBRE
(11) COSTO DIRECTO (S/.)
(12) INTEGRANTES Y COSTO DIRECTO REAL

(15) N° DE
PARTICIPANTES (14) COSTO DIRECTO H/H
H/H (20) TOTAL POR
APELLIDOS NOMBRE (16) REMUNER. (17) PASAJES (18) VIÁTICOS (19) OTROS
INTEGRANTE

INTEGRANTE 1
INTEGRANTE 2
INTEGRANTE 3
INTEGRANTE 4
INTEGRANTE 5
…..

ESPECIALISTA 1
ESPECIALISTA 2
….
(22) COMENTARIOS
REPORTE E4 OCI
ESTADO DE EJECUCIÓN DE LOS SERVICIOS DE CONTROL EFECTUADOS POR ENCARGO DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
EJECUCIÓN DEL ENCARGO

ENTIDAD A EXAMINAR ENCARGO ETAPA DEL ESTADO DEL
CÓDIGO DEL N° DE H/H COSTO
ITEM FECHA DE FECHA DE SERVICIO DE SERVICIO DE COMENTARIO
ENCARGO EJECUTADAS EJECUTADO S/.
INICIO TÉRMINO CONTROL CONTROL
CÓDIGO NOMBRE N° OFICIO FECHA dd/mm/aa dd/mm/aa
1
2
3
4
5
6
7
…
….
REPORTE E5 OCI
Ley N° 29060 LEY DEL SLENCIO ADMINISTRATIVO (Artículo 8°)
MES DOCUMENTO REMITIDO AL TITULAR FECHA
Octubre (*)
Noviembre (*)
Diciembre (*)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
(*) Del año anterior

Relación de documentos internos, mediante los cuales se cumplió con remitir al Titular de la entidad el
Informe mensual sobre el estado de los procedimientos administrativos iniciados, así como sobre las
responsabilidades en que hubieran incurrido los funcionarios y servidores públicos que incumplan con las
normas de la Ley del Procedimiento Administrativo General-Ley N° 27444, la Ley N° 29060 y aquellos que
hayan sido denunciados por los administrados en cumplimiento a lo dispuesto en el art. 8° de la Ley N°
29060 Ley del Silencio Administrativo
Contralor General aprueba Directiva Auditoría Forense.

VISTO, la Hoja Informativa N° 00029-2015-CG/PEC de la Gerencia

Central de Planeamiento Estratégico que recomienda la aprobación del proyecto de Directiva “Auditoria
Forense”;
CONSIDERANDO:
Que, de conformidad con el artículo 82° de la Constitución Política del

Perú, la Contraloría General de la República es el órgano superior del Sistema Nacional de Control, encargado
de supervisar la legalidad de la ejecución del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y
de los actos de las instituciones sujetas a control;

Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, establece que el control gubernamental
consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al
grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado,
así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando
los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de
acciones preventivas y correctivas pertinentes;
Que, el artículo 14° de la citada Ley Orgánica, establece que el ejercicio

del control gubernamental por el Sistema en las entidades, se efectúa bajo la autoridad normativa y funcional de
la Contraloría General, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos
correspondientes a su proceso, en función a la naturaleza y/o especialización de dichas entidades, las
modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecución;
Que, mediante Resolución de Contraloría N° 189-2015-CG se aprobó la

Directiva N° 008-2015-CG/GPROD “Servicio Forense”, que define y regula dicho servicio como un servicio
relacionado;
Que, el numeral 1.18 de las Normas Generales de Control

Gubernamental, aprobada por Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG, establece que las características y
condiciones de los servicios de control son determinadas por la Contraloría en la normativa específica, de
acuerdo a los requerimientos y la naturaleza particular de cada uno de los tipos de servicio de control, conforme
a sus atribuciones legales y autonomía funcional;
Que, en virtud de haberse identificado la necesidad de emitir un nuevo

marco normativo que regule la auditoría forense como parte de los servicios de control posterior previstos en el
literal c) del numeral 1.17 de las Normas Generales de Control Gubernamental en concordancia con lo dispuesto
en su numeral 7.3 en el sentido que cada tipo de auditoría se regula por su correspondiente normativa
específica, la Gerencia Central de Planeamiento Estratégico propone la aprobación del proyecto de Directiva
denominada “Auditoría Forense”, que establece las características, condiciones, fuentes para el inicio de la
citada auditoría, así como el proceso para su desarrollo, recomendando dejar sin efecto la Directiva N° 008-
2015-CG/GPROD “Servicio Forense”;
Que, en ese sentido, la auditoría forense es un examen especializado

que forma parte de los servicios de control posterior y que consiste en obtener y analizar la información sobre
hechos contrarios a las normas legales para determinar la forma en que éstos sucedieron, aplicando
procedimientos y técnicas forenses que aseguren la preservación de la cadena de custodia, examen orientado a
obtener evidencias que sustenten el informe pericial forense, como resultado del trabajo coordinado con el
Ministerio Público;

En uso de las facultades previstas en el artículo 32° de la Ley N° 27785 -
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República;
SE RESUELVE:
Artículo Primero.- Aprobar la Directiva N° 019-2015-CG/GPROD

“Auditoría Forense”, la misma que en anexo forma parte integrante de la presente Resolución.
Artículo Segundo.- La presente Directiva entrará en vigencia a partir del

día hábil siguiente a la publicación de la presente Resolución en el diario oficial El Peruano.
Artículo Tercero.- Dejar sin efecto la Resolución de Contraloría N° 189-

2015-CG, que aprobó la Directiva N° 008-2015-CG/GPROD “Servicio Forense”.

Información, la publicación de la presente Resolución y la Directiva aprobada en el Portal del Estado Peruano
(www.peru.gob.pe), así como en el portal web (www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la Contraloría General
de la República.
FUAD KHOURY ZARZAR


“AUDITORÍA FORENSE”
N° 373-2015-CG
Directiva N° 019-2015-CG/GPROD
Auditoría Forense
ÍNDICE
1. FINALIDAD _________________________________________________________________ 3
2. OBJETIVOS ________________________________________________________________ 3
3. ALCANCE __________________________________________________________________ 3
4. SIGLAS Y REFERENCIAS ____________________________________________________ 3
5. BASE LEGAL _______________________________________________________________ 3
6. DISPOSICIONES GENERALES ________________________________________________ 4
6.1 Auditoria forense ____________________________________________________4
6.2 Objetivos de la auditoría forense________________________________________4
6.3 Características de la auditoría forense ___________________________________4
7. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS _______________________________________________ 4
7.1. Criterios de Admisibilidad _____________________________________________ 4
7.2. Fuentes para el inicio de la auditoria forense ______________________________ 5
7.3. Evaluar la procedencia de la auditoria forense ____________________________ 5
7.4. Proceso de Auditoría Forense _________________________________________ 6
7.4.1.Etapa de Planificación ________________________________________________ 6
7.4.2.Etapa de Ejecución __________________________________________________ 7
7.4.2.1. Acreditación e instalación de la comisión auditora__________________ 7
7.4.2.2. Ejecución del Plan de Auditoría Forense _________________________ 7
7.4.3.Etapa de Elaboración del Informe Pericial Forense _______________________8
7.4.3.1. Elaborar el Informe Pericial Forense ____________________________ 8
7.4.3.2. Aprobar y remitir el Informe Pericial Forense ______________________ 8
7.5. Cierre de la auditoría forense __________________________________________ 8
Primera.- Vigencia ___________________________________________________________ 9
Segunda.- Interpretación sobre la aplicación de la Directiva ___________________________ 9
9. ANEXOS ___________________________________________________________________ 9
ANEXO N° 01 __________________________________________________________________ 10
Glosario de Términos ________________________________________________________ 10
1. FINALIDAD
Regular el proceso de auditoría forense con el propósito de obtener elementos de

convicción sobre hechos donde existan indicios de la presunta comisión de un ilícito penal
que se encuentra en investigación a cargo del Ministerio Público, fortaleciendo la lucha
contra la corrupción.
2. OBJETIVOS
• Establecer los objetivos, características y criterios de admisibilidad para la realización

de la auditoría forense.
• Normar el desarrollo de la auditoría forense, en las etapas de planificación, ejecución y
elaboración del informe pericial forense.
3. ALCANCE
Las disposiciones contenidas en la presente directiva son de obligatorio cumplimiento para:
a) El Departamento de Auditoría Forense de la Contraloría General de la República o las

unidades orgánicas competentes para desarrollar la auditoría forense, conforme al
Reglamento de Organización y Funciones.
b) Los órganos del Sistema Nacional de Control que realicen auditoría de cumplimiento y
auditoría financiera gubernamental.
c) Las entidades a que se refiere el artículo 3° de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

DFOR : Departamento de Auditoría Forense o la unidad orgánica competente
para desarrollar la auditoría forense.
Entidad : Las entidades señaladas en el artículo 3° de la Ley N° 27785, Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de
la República, y sus modificatorias.
Ley : Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República y sus modificatorias.
NCPP : Decreto Legislativo N° 957, que aprueba el Nuevo Código Procesal
Penal, y sus modificatorias.
5. BASE LEGAL
• Constitución Política del Perú, artículo 82°.

• Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República, y modificatorias.
• Ley N° 30214, Ley que incorpora el artículo 201-A al Código Procesal Penal, sobre la
naturaleza de los informes de control de la Contraloría General de la República.
• Ley N° 30076, Ley que modifica el Código Penal, Código Procesal Penal, Código de
Ejecución Penal y el Código de los Niños y Adolescentes y crea Registros y Protocolos
con la finalidad de combatir la inseguridad ciudadana.
• Ley N° 30077, Ley contra el Crimen Organizado.
• Decreto Legislativo N° 052, que aprueba la Ley Orgánica del Ministerio Público, y sus
modificatorias.
Página 3 de 10
• Decreto Legislativo N° 957, que aprueba el Nuevo Código Procesal Penal, y sus
modificatorias.
• Resolución N° 729-2006-MP-FN, que aprueba el Reglamento de la Cadena de
Custodia de Elementos Materiales, Evidencias y Administración de Bienes Incautados.
• Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG, que aprueba las Normas Generales de
Control Gubernamental, y su modificatoria.
• Resolución de Contraloría N° 445-2014-CG, que aprueba la Directiva de Auditoría
Financiera Gubernamental y el Manual de Auditoría Financiera Gubernamental.
• Resolución de Contraloría N° 473-2014-CG, que aprueba la Directiva de Auditoría de
Cumplimiento y el Manual de Auditoría de Cumplimiento.
• Reglamento de Organización y Funciones de la Contraloría General de la República,
vigente.
6.1 Auditoría forense
La auditoría forense es un examen especializado que forma parte de los servicios de

control posterior, que consiste en obtener y analizar la información para evidenciar la
ocurrencia de hechos contrarios a las normas legales y de corresponder la
cuantificación del perjuicio económico, aplicando procedimientos y técnicas forenses
que aseguren la preservación de la cadena de custodia.
Este examen está orientado a obtener evidencias que sustenten el informe pericial
forense, como resultado del trabajo coordinado con el Ministerio Público.
6.2 Objetivos de la auditoría forense
Los principales objetivos de la auditoría forense son los siguientes:
a) Recabar evidencias suficientes, apropiadas y legalmente válidas aplicando

procedimientos y técnicas forenses, a fin de que sirvan como elementos de
convicción en una investigación fiscal.
b) Fortalecer la lucha contra la corrupción, a través del trabajo coordinado con el
Ministerio Publico.
6.3 Características de la auditoría forense
Se caracteriza por ser:
a) Reactiva: La auditoría forense se activa ante el conocimiento de hechos que

cumplen los criterios de admisibilidad establecidos en la presente directiva.
b) Coordinada: La CGR y el Ministerio Público desarrollan acciones conjuntas
orientadas a la obtención de evidencias.
c) Interdisciplinaria: Integra los conocimientos de varias especialidades
profesionales, en función de la materia de análisis.
d) Instrumental: La CGR pone el informe pericial forense a disposición del fiscal a
cargo de la investigación.
7.1. Criterios de Admisibilidad
Los hechos que sustentan la solicitud de inicio de una auditoría forense deben estar
relacionados a indicios razonables de la comisión de delitos graves, de investigación
compleja y de repercusión nacional, en cualquiera de los siguientes supuestos:
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a) Contratos u operaciones ficticios.
b) Contratos u operaciones sobrevaloradas.
c) Fraude.
d) Apropiación de recursos públicos.
e) Procesos de selección en los que se advierta un interés indebido del funcionario o
servidor público.
7.2. Fuentes para el inicio de la auditoria forense
La auditoría forense se origina en las siguientes fuentes:
1. Auditoría de cumplimiento
Si durante la etapa de ejecución de una auditoria de cumplimiento se advierte

hechos que cumplen con los criterios de admisibilidad establecidos en el numeral
7.1 de la presente directiva, la comisión auditora elabora y suscribe la solicitud
debidamente fundamentada para el inicio de la auditoria forense. Dicha solicitud es
visada por el supervisor de la comisión y aprobada por el Jefe o Gerente de la
unidad orgánica a cargo de la auditoría o por el Jefe del OCI, según corresponda.
2. Reporte de aspectos relacionados a fraude
Si como resultado de una auditoría financiera gubernamental se emite un “Reporte

de aspectos relacionados a fraude” cuyos hechos cumplen los criterios de
admisibilidad establecidos en el numeral 7.1 de la presente directiva, el
Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General o la unidad orgánica
que haga sus veces, elabora y suscribe la solicitud debidamente fundamentada
para el inicio de la auditoria forense.
3. Información recibida por el DFOR que proviene de fuentes distintas a las señaladas
en los numerales 1 y 2.
Cuando los hechos se originan en las fuentes establecidas en los numerales 1 y 2, la

solicitud es remitida al DFOR en un plazo máximo de cinco (05) días hábiles contados
a partir del día hábil siguiente de haber tomado conocimiento de la documentación que
sustenta los hechos.
7.3. Evaluar la procedencia de la auditoria forense
El DFOR, independiente de la fuente de la cual proviene la información, analiza y

determina la procedencia de la auditoria forense en el plazo máximo de cinco (05) días
hábiles siguientes a la recepción de la información, el cual puede ser ampliado por un
plazo máximo de cinco (05) días hábiles cuando se ha requerido información o se ha
llevado a cabo acciones para sustentar la solicitud de inicio de auditoría forense.
Para sustentar la procedencia de la solicitud de auditoría forense, el DFOR analiza y

verifica las siguientes condiciones:
a) El cumplimiento de los criterios de admisibilidad establecidos en el numeral 7.1 de

la presente directiva; y
b) La existencia de una carpeta fiscal abierta que contenga hechos vinculados a la
solicitud de auditoría forense.
Como resultado del análisis y verificación de dichas condiciones, el DFOR resuelve

según los siguientes supuestos:
1. Cuando los hechos no cumplen los criterios de admisibilidad establecidos en

el numeral 7.1, se declara no procedente
a) En el caso de una auditoria de cumplimiento, si los hechos de la solicitud de

inicio de auditoría forense están en el alcance de la auditoría de cumplimiento,
Página 5 de 10
el DFOR devuelve la solicitud a la comisión auditora. Si los hechos expuestos
en la solicitud no se encuentran en el alcance de la auditoría de cumplimiento,
el DFOR remite dicha información a la unidad orgánica del planeamiento
operativo con conocimiento de la comisión auditora.
b) En el caso del “Reporte de aspectos relacionados a fraude” emitido como

resultado de una auditoría financiera gubernamental, este es remitido por el
DFOR a la unidad orgánica encargada del planeamiento operativo con
conocimiento del Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General
o la unidad orgánica que haga sus veces.
c) Tratándose de otras fuentes distintas a la auditoría de cumplimiento o al

“Reporte de aspectos relacionados a fraude”, el DFOR remite la información a
la unidad orgánica del planeamiento operativo con conocimiento de la unidad
orgánica competente.
2. Cuando los hechos cumplen los criterios de admisibilidad establecidos en el

numeral 7.1, se declara procedente.
a) En el caso de una auditoría de cumplimiento, el DFOR comunica a la comisión

auditora o a la unidad orgánica encargada del planeamiento operativo, según
corresponda, el inicio de la auditoría forense, teniendo en cuenta los siguientes
supuestos:
- Si el hecho o situación advertida se encuentra dentro del alcance de la

auditoria de cumplimiento, se comunica a la comisión auditora que el inicio
de la auditoría forense no impide la continuación del servicio de control y el
señalamiento de las presuntas responsabilidades administrativas que se
identifiquen, la evaluación del control interno y demás acciones que
correspondan.
- Si el hecho o situación advertida se encuentra fuera del alcance de la

auditoría de cumplimiento, se comunica a la unidad orgánica encargada del
planeamiento operativo el inicio de la auditoría forense.
b) En el caso del “Reporte de aspectos relacionados a fraude” y de otras fuentes,

se comunica a la unidad orgánica encargada del planeamiento operativo y a la
unidad orgánica competente el inicio de la auditoría forense.
Determinada la procedencia de la auditoría forense, el DFOR ejecuta acciones previas

para su inicio, lo cual hace de conocimiento de la Procuraduría Pública de la CGR para
la adopción de las acciones que correspondan en el marco de sus competencias
funcionales.
7.4. Proceso de Auditoría Forense
La auditoría forense comprende tres etapas:
• Planificación.
• Ejecución.
• Elaboración del Informe Pericial Forense.
El plazo para el desarrollo de la auditoría forense no debe exceder al de la

investigación preparatoria fiscal.
7.4.1. Etapa de Planificación
Comprende la elaboración de una estrategia acorde a la naturaleza del caso

forense, así como, a la oportunidad y alcance de los procedimientos que se
apliquen.
Página 6 de 10
El DFOR propone a los integrantes de la comisión auditora, la cual es elevada al
Contralor General de la República o a quien éste delegue, para su aprobación y
posterior acreditación ante la entidad.
La comisión auditora elabora el Plan de Auditoría Forense en el plazo máximo de

cinco (05) días hábiles contados a partir del día hábil siguiente a su
conformación.
El Plan de Auditoría Forense contiene los objetivos de la auditoría, la

conformación de la comisión auditora, y el Programa de Auditoría Forense que
contiene los procedimientos y el cronograma de las actividades a desarrollar. Es
suscrito por el jefe y supervisor de la comisión auditora y aprobado por el gerente
del DFOR.
El Programa de Auditoría Forense es flexible y permite aplicar procedimientos de

auditoría alternativos.
7.4.2. Etapa de Ejecución
7.4.2.1. Acreditación e instalación de la comisión auditora
La comisión auditora se acredita ante el Titular de la entidad, mediante

comunicación escrita emitida por el Contralor General de la República o
por quien éste delegue.
El Titular de la entidad o el funcionario designado, en un plazo que no

exceda de veinticuatro (24) horas, brinda a la comisión auditora las
facilidades para su instalación en la entidad, así como para el acceso a
la información que se requiera.
Acreditada la comisión auditora, ésta efectúa las coordinaciones

necesarias con el Fiscal competente a fin de que disponga:
a) La incautación de documentos, bienes muebles o inmuebles, entre

otros que considere como instrumento u objeto de la presunta
comisión de delito;
b) La extracción de información de archivos y bases de datos de la
entidad;
c) Los demás actos de investigación que se estime necesario realizar.
7.4.2.2. Ejecución del Plan de Auditoría Forense
La comisión auditora ejecuta los procedimientos del Programa de

Auditoría Forense con la finalidad de obtener evidencias para sustentar
el Informe Pericial Forense.
En coordinación con el Fiscal competente, la comisión auditora

desarrolla un proceso sistemático de recopilación de evidencias
aplicando técnicas de auditoría forense como: inspección, observación,
comprobación, comparación, indagación, análisis, conciliación,
confirmación, revisiones selectivas, preservación, recuperación, análisis
de archivos y datos, reconstrucción de archivos, validación de
información, entre otras.
Para tal fin, la comisión auditora en coordinación con el Fiscal

competente adopta las medidas que aseguren la preservación de la
cadena de custodia durante el desarrollo de la auditoría forense. De ser
necesario, la comisión auditora puede contar con la participación de
expertos.
Página 7 de 10
La comisión auditora analiza y valora la evidencia obtenida con la
finalidad de sustentar el Informe Pericial Forense.
7.4.3. Etapa de Elaboración del Informe Pericial Forense
7.4.3.1. Elaborar el Informe Pericial Forense
El Informe Pericial Forense es un documento emitido como resultado de

la auditoría forense, que tiene naturaleza de pericia institucional
extraprocesal, conforme lo establece el artículo 201-A del NCPP,
incorporado por la Ley N° 30214.
El jefe y el supervisor de la comisión auditora elaboran y suscriben el

Informe Pericial Forense, el cual es elevado al gerente del DFOR para su
visto y remisión al gerente de la unidad orgánica jerárquica superior de la
cual depende, quien con el visto correspondiente remite el informe al
Vicecontralor para su aprobación.
El Informe Pericial Forense contiene como mínimo: antecedentes,

descripción de los hechos y exposición de lo que se ha evidenciado,
señalando las evidencias e indicios obtenidos, la fundamentación
técnica, los criterios técnicos aplicados y las conclusiones fácticas; sin
efectuar la tipificación del presunto delito ni el señalamiento de
responsabilidades.
7.4.3.2. Aprobar y remitir el Informe Pericial Forense
El Informe Pericial Forense es suscrito y aprobado por el Despacho

Vicecontralor, quien eleva el mismo al Contralor para su remisión al
Fiscal a cargo de la investigación.
El jefe de la comisión auditora coordina con el Fiscal a cargo de la

investigación, la devolución formal de la evidencia que se encuentre bajo
su custodia.
Remitido el Informe Pericial Forense al Fiscal a cargo de la investigación,

cesa el principio de reserva establecido en el inciso n) del artículo 9° de
la Ley, sin embargo, se mantiene la reserva de la investigación fiscal
conforme lo señala el inciso 1 del artículo 324° del NCPP.
La emisión del Informe Pericial Forense no afecta el derecho de defensa

de quienes se encuentren involucrados en los hechos, toda vez que
estos se encuentran garantizados en el marco de la investigación fiscal.
Aprobado y remitido el Informe Pericial Forense a la Fiscalía a cargo de

la investigación, la comisión auditora comunica dicha situación a la
Procuraduría Publica de la CGR para que proceda conforme a sus
competencias funcionales. Asimismo, comunica al Titular de la entidad
que como resultado de la auditoría forense se ha emitido el Informe
Pericial Forense, el cual ha sido remitido al Fiscal competente.
7.5. Cierre de la auditoría forense
Remitido el Informe Pericial Forense al Fiscal a cargo de la investigación, el DFOR

realiza la evaluación del desarrollo de la auditoría forense, con la finalidad de identificar
oportunidades de mejora.
La comisión auditora registra el Informe Pericial Forense en el sistema establecido por

la CGR y remite la documentación de auditoría a la unidad orgánica competente para
su archivo, conservación y custodia conforme a la normativa aplicable.
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Primera.- Vigencia
La Directiva entrará en vigencia al día hábil siguiente a la publicación de la Resolución de
Segunda.- Interpretación sobre la aplicación de la Directiva

Corresponde al DFOR interpretar los alcances de la aplicación de la presente directiva.
9. ANEXOS
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Anexo N° 01
1. Base de datos
Es un conjunto de datos pertenecientes a un mismo contexto, almacenados y organizados
sistemáticamente para su posterior uso.
2. Cadena de custodia
Es el procedimiento destinado a garantizar la individualización, seguridad y preservación de
los elementos materiales y evidencias recolectados de acuerdo con su naturaleza o
incorporados en toda investigación de un hecho punible, destinados a garantizar su
autenticidad, para los efectos del proceso penal.
Las actas, formularios y embalajes forman parte de la cadena de custodia.
3. Delito grave
Es aquel cuya pena privativa de libertad a aplicarse sea no menor de cinco años o que
atenten contra bienes jurídicos de notoria importancia.
4. Delito de repercusión nacional
Es aquel que independientemente del lugar en que se hubiere cometido, trasciende a la

generalidad de la colectividad o a gran parte de ella, generando un daño o puesta en
peligro determinante a los bienes jurídicos de especial importancia objeto de tutela penal, o
a los recursos o bienes del Estado, produciendo una grave perturbación de la actividad
estatal y, por ende, de la Nación en general, o que sus efectos superen el ámbito de un
Distrito Judicial.
5. Evidencia
Comprende todos los elementos materiales obtenidos mediante la aplicación de técnicas
de auditoría forense, las cuales son desarrolladas en términos de procedimientos en el
programa de auditoría; y que sirve para sustentar, de forma adecuada, las conclusiones en
las que basa su opinión y sustenta el informe de auditoría.
6. Experto
Personas naturales o jurídicas que posean habilidades, conocimientos y experiencia en un
campo particular distinto al de control gubernamental.
7. Fraude
Acto intencional cometido por una o más personas de la entidad, que involucra el engaño
para obtener una ventaja injusta o ilegal. El fraude puede ser de dos tipos: fraude
relacionado a la distorsión de información presupuestaria y financiera o de malversación de
activos.
8. Indicio
Es todo rastro, vestigio, huella, circunstancia y en general, todo hecho conocido,
debidamente comprobado, susceptible de llevarnos por la vía de inferencia, al
conocimiento de otro hecho desconocido.
9. Investigación compleja
Es la investigación en la que se presenten cualquiera de las circunstancias establecidas en
el apartado tercero del artículo 342° del Decreto Legislativo N° 957, que aprueba el Nuevo
Código Procesal Penal, sea que se presenten solo alguna de ellas o en su conjunto.
10. Investigación preparatoria

La Investigación Preparatoria persigue reunir los elementos de convicción, de cargo y de
descargo, que permitan al Fiscal decidir si formula o no acusación y, en su caso, al
imputado preparar su defensa. Tiene por finalidad determinar si la conducta incriminada es
Página 10 de 10
delictuosa, las circunstancias y móviles de perpetuación, la identidad del autor o participes
y de la víctima, así como la existencia del daño causado.
11. Monto involucrado

Corresponde al monto total de la operación o del contrato, en el que se han advertido
indicios razonables de un interés indebido del funcionario o servidor público.
12. Perjuicio económico

Es la cuantificación económica del menoscabo que se habría generado como
consecuencia de la presunta comisión de un delito.
Puede corresponder a uno o más rubros de las partidas, componentes, segmentos u otros
de una operación o al total de esta última.
Página 11 de 10

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Resolución de Contraloría Nº 353-2015-CG

Lima, 03 de Diciembre de 2015.

VISTO, la Hoja Informativa Nº 00056-2015-CG/PROCAL del Departamento

Que, la Contraloría General de la República, conforme al artículo 16° de la

Que, conforme a lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 17° de la Ley

Que, mediante Resolución de Contraloría N° 163-2015-CG se aprobó la

Que, mediante el documento de Visto, el Departamento de Procesos y

Que, asimismo, la citada unidad orgánica señala que la versión actualizada

En uso de las facultades previstas en los artículos 32° y 33° de la Ley N°

CONTRALORIA GENERAL www.contraloria.gob.pe

Artículo Primero.- Sustituir el numeral 7.6 de la Directiva

Artículo Segundo.- Aprobar la versión actualizada de la Directiva N° 007-

Artículo Tercero.- La versión actualizada de la Directiva N° 007-2015-

Artículo Cuarto.- Encargar al Departamento de Tecnologías de la

Regístrese, comuníquese y publíquese.

EDGAR ALARCÓN TEJADA

CONTRALORIA GENERAL www.contraloria.gob.pe

Se sustituye el numeral 7.6 de la Directiva N° 007-2015-CG/PROCAL “Directiva de los

“7.6 Supervisión del Órgano de Control Institucional

La supervisión se realiza en dos niveles:

Como parte inherente a sus funciones, les corresponde aplicar y mantener un

• El segundo nivel de supervisión es realizado por la CGR en su calidad de ente

En este segundo nivel, la supervisión considera dos aspectos: Supervisión Técnica

La supervisión técnica se realiza conforme a la normativa específica emitida por

b) Supervisión de la Gestión Administrativa

La supervisión de la gestión administrativa se lleva a cabo conforme al

7.6.1. Resultados de la supervisión

“DIRECTIVA DE LOS ÓRGANOS DE

“Directiva de los Órganos de Control Institucional”

4. SIGLAS Y REFERENCIAS ___________________________________________________ 2

5. BASE LEGAL _____________________________________________________________ 2

6. DISPOSICIONES GENERALES ______________________________________________ 3

6.1 Definición y finalidad del OCI _______________________________________________ 3

7. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS ______________________________________________ 3

7.1 Del Órgano de Control Institucional __________________________________________ 3

7.2 Del Jefe del Órgano de Control Institucional ___________________________________ 8

7.3 Del Personal del OCI ____________________________________________________ 14

7.4 Del Jefe y personal del OCI _______________________________________________ 14

7.5 Del Titular de la entidad __________________________________________________ 16

7.6 Supervisión del Órgano de Control Institucional _______________________________ 17

7.7 Evaluación del Desempeño _______________________________________________ 18

7.9 Denuncias y quejas contra el Jefe o personal del OCI __________________________ 20

7.10 Separación ____________________________________________________________ 20

7.11 Entrega del cargo del Jefe del OCI _________________________________________ 21

8 DISPOSICIONES FINALES _________________________________________________ 21

Primera.- Vigencia __________________________________________________________ 21

9 DISPOSICIONES TRANSITORIAS ___________________________________________ 22

Primera.- Proceso de supervisión y evaluación en curso ____________________________ 22

Anexo N° 01.- Glosario de Términos ____________________________________________ 24

Las disposiciones contenidas en la presente Directiva son de cumplimiento obligatorio para:

• Los Órganos de Control Institucional.

CGR : Contraloría General de la República.

• Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría

6.1 Definición y finalidad del OCI

6.2 Responsables del ejercicio del control gubernamental en la entidad

En las entidades sujetas al SNC:

a) El Titular, los funcionarios y servidores de la entidad son responsables de la

b) El Jefe y personal del OCI son responsables de realizar los servicios de

7.1 Del Órgano de Control Institucional

7.1.1 Implantación e Implementación del OCI

Las disposiciones que regulan la implantación e implementación de un OCI son

a) Implantación del OCI

La implantación consiste en incorporar dentro de la estructura orgánica de la entidad

La CGR podrá autorizar, por razones presupuestales, ubicación geográfica,

b) Implementación del OCI

El OCI se encuentra implementado cuando la entidad asigna el presupuesto, realiza

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