UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO FACULTAD DE

CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA MEJORA

DE LA GESTION PUBLICA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE MOCHE,
LA LIBERTAD, AÑO 2017”

Auditoría Gubernamental

AUTORES:

Aguilar Blas, Fiorella.

Miñano Castillo, Rosa.
Mori Portocarrero, Katherine.
Morillo Sánchez, Noemí.
Sarmiento Angulo, Olenka.

DOCENTE:
Vega Sanez, Víctor.

TRUJILLO-2018
 INDICE
I. INTRODUCCION
1.1 Formulación del Problema
I.1.1. Realidad Problemática
I.1.2. Enunciado del Problema
I.1.3. Antecedentes de la investigación
I.1.4. Justificación de la investigación
1.2 Hipótesis
1.3 Objetivos
I.1.5. Objetivo General
I.1.6. Objetivos Específicos
1.4 Marco Teórico
1.4.1 Control Interno
1.4.1.1 Fundamentos del Control Interno
1.4.1.2 Características generales
1.4.1.3 Objetivos del control interno
1.4.1.4 Componentes del control interno
1.4.1.5 Clasificación del control interno
1.4.2 Sistema de Control Interno
1.4.2.1 Elementos del Sistema de Control Interno
1.4.2.2 Principios de Sistema de Control Interno
1.4.2.3 Organización del Sistema de Control Interno
I. INTRODUCCIÓN
I. INTRODUCCIÓN

En el siguiente trabajo presentamos el proceso de implementación del sistema de

control interno en la Municipalidad Distrital de Moche- La libertad, sobre la cual
evaluamos la información brindada por la municipalidad y por el comité de control
interno de la entidad pública.

El objetivo de esta investigación es determinar el grado de cumplimiento del proceso

de implementación del sistema de control interno de la municipalidad distrital de
Moche- La Libertad. Teniendo en cuenta el modelo de implementación del sistema de
control interno dado en la norma, que comprende las fases de planificación, ejecución
y evaluación, constituida cada una de ellas por etapas y estas últimas por actividades,
las cuales se desarrollan secuencialmente a fin de consolidar el Control Interno de la
entidad.

Del mismo modo demostrar que en las entidades públicas, como es el caso de la
Municipalidad Distrital de Moche, cuentan con una normativa que exige que el control
interno forme parte de la entidad, y esto permita que pueda desarrollarse y crecer de
acuerdo con la normativa, demostrando que se puede lograr un control eficiente, eficaz
y transparente.
1.1 Formulación del Problema

1.1.1 Realidad Problemática

En la actualidad, el Estado en busca de un mejor desarrollo local, regional y

nacional, actúa cada vez más eficiente y de forma descentralizada. Por
consecuente, implementa normativas, disposiciones y estipulaciones que
contribuyen a una adecuada gestión de las instituciones públicas.

El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de

los actos, y resultados de la gestión pública. Dicho control busca que los recursos
públicos se usen con eficiencia, eficacia, transparencia y economía.

El Sistema Nacional de Control es descentralizado, ya que en cada municipalidad

debe existir un órgano de control institucional que depende directamente de la
Contraloría General de la República, no obstante, esto no ocurre en todas las
municipalidades distritales. Asimismo, en las economías municipales, los
recursos disponibles se ven incrementados significativamente, sin embargo, este
crecimiento no está acompañado de una respuesta institucional de acuerdo al
nuevo contexto. Algunas municipalidades aún no se adaptan a las nuevas
exigencias, no solo por los nuevos recursos de los cuales disponen, sino por las
atribuciones y competencias que les toca cumplir como consecuencia del proceso
de descentralización y de su rol determinante en la promoción del desarrollo
territorial.

Los gobiernos locales, tienen la gran responsabilidad de promover el desarrollo

local, porque son las instituciones más cercanas a la población, razón por la cual
conoce la realidad y la problemática que existen en sus jurisdicciones, pues
cuenta con mayor presupuesto, resultado del crecimiento económico del Perú;
pero lamentablemente no son destinados a las necesidades básicas de la
población porque la ejecución de los gastos es deficiente, existe mucha traba y
burocracia en cuanto a los procesos, los recursos que distribuyen en actividades.
1.1.2 Enunciado del problema

¿Cómo el sistema de control interno incide en la mejora de la gestión

pública de la municipalidad distrital de Moche- La Libertad, año 2018?

1.1.3 Antecedentes de la investigación

A NIVEL NACIONAL

Campos Guevara César (2003) Lima Perú, Tesis: “Los procesos de

Control Interno en el Departamento de Ejecución presupuestal de una
institución del Estado”.
Indica que la mejor administración de toda organización dentro del
mundo globalizado, requiere de un eficiente Sistema de Control Interno
que permita alcanzar los objetivos planteados en forma eficaz y con un
correcto empleo de los recursos asignados permitiendo a las instituciones
maximizar su rendimiento.

Nos menciona que el sistema de control interno debe estar orientado hacia
la aplicación de la optimización del tiempo, y la organización de la
información, como parte de las estrategias del control interno, para así
cumplir con las metas y los objetivos.

La implementación de control interno junto con el establecimiento de

políticas, debe ayudar al cumplimiento de las metas y objetivos de una
empresa. La implementación de un control interno debe lograr que los
recursos se usen eficientemente y centrarse en las áreas de mayor
importancia2.

Castillo A. (2009) Lima – Perú Tesis: "Sistema de control interno:

instrumento para la efectividad de las municipalidades".
Presentada para optar el grado de Doctor en Contabilidad en la
Universidad Nacional Federico Villarreal. En este trabajo el autor
propone al sistema de control interno como el instrumento para que las
municipalidades logren sus metas, objetivos y misión institucional. Se
considera al control interno como parte de la gestión y por tanto como
herramienta facilitadora de todo lo que tienen que hacer las
municipalidades para tener el apoyo ciudadano.

A NIVEL INTERNACIONAL

Rojas, W. (2008). En su tesis: “Diseño de un sistema de control interno

en una entidad pública”. Tesis de Maestría. Universidad de San Carlos de
Guatemala facultad de ciencias económica. Sostiene:

Que el control interno debe ajustarse a las necesidades y requerimientos

de cada organización, debe consistir en un sistema que permita tener una
confianza moderada de que sus acciones administrativas se ajustan a los
objetivos y normas (legales y estatutarias) aplicables a la organización y
un excesivo control puede ser costoso y contraproducente. Además, debe
tenerse cuidado al diseñarlo, porque las regulaciones innecesarias limitan
la iniciativa y el grado de creatividad de los empleados.

A la importancia que está adquiriendo el control interno en los últimos

tiempos, a causa de numerosos problemas producidos por su ineficiencia
hizo necesario que los miembros de los consejos de administración
asumiera de forma efectiva, unas responsabilidades que hasta ahora se
habían dejado en manos de las propias organizaciones de las empresas.
Por eso es necesario que la administración tenga claro en qué consiste el
control interno para que pueda actuar al momento de su implantación. El
control interno no tiene el mismo significado para todas las personas, lo
cual causa confusión entre empresarios y profesionales, etc. En
consecuencia se originan problemas de comunicación y diversidad e
expectativas, la cual da origen a problemas dentro de las empresas.
 Las autoridades de una empresa deben tener claro los conceptos básicos
de control interno para así poder informar y comunicar a las demás áreas
y lograr la efectividad de sus operaciones.

1.2 Hipótesis

El Sistema de Control Interno incide de manera positiva en la mejora de la gestión

Pública de la Municipalidad Provincial de Moche, La Libertad, Año 2018.

1.3 Objetivos

1.3.1 Objetivos generales:

Demostrar que el sistema de control interno incide en la mejora de la

gestión pública de la municipalidad distrital de Moche- La Libertad, año
2018.

1.2.2. Objetivos específicos:

 Determinar la situación actual del Sistema de Control Interno de la

municipalidad distrital de Moche- La Libertad, año 2018.

 Identificar cuáles son los factores más deficientes del sistema de control
interno en la municipalidad distrital de Moche- La Libertad, año 2018.

 Evaluar el grado de madurez de la implementación del sistema de control

interno de la municipalidad distrital de Moche- La Libertad, año 2018.
1.4 Marco Teórico

1.4.1 Control Interno

Según Zavaleta (2016) afirma:

El control interno es el conjunto de planes, métodos y procedimientos

adoptados por una empresa u organización, con el fin de asegurar que
los activos estén debidamente protegidos, que los registros contables
sean fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente de acuerdo con las políticas trazadas por la gerencia, en
atención a las metas y los objetivos previstos. (p. 27).

A instancias de una empresa o de una entidad pública, se llamará control

interno, al conjunto de acciones, políticas, procedimientos, normas y
métodos, entre otros, que existen en la misma como consecuencia de la
propuesta de jefes y empleados, y que tienen el objetivo de prevenir
cualquier eventualidad, riesgo, complicación que justamente afecten el
correcto desarrollo y trabajo de la misma. Recuperado (28/09/17).
https://www.definicionabc.com/general/control-interno.php

Según COSO, el control interno es un proceso llevado a cabo por la

dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución
de objetivos dentro de las siguientes categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones.

 Confiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean
aplicables. Recuperado (28/09/17).
https://www.aec.es/web/guest/centro-conocimiento/coso
Mantilla (2009) afirma que: “El control, es un conjunto de normas,
procedimientos y técnicas a través de las cuales se mide y corrige el
desempeño para asegurar la consecución de objetivos y técnicas”. (p. 58).

Mantilla (2009) detalla que:

Los controles internos proveen una seguridad razonable a través de los

siguientes objetivos:
 Logro de los objetivos y metas establecidos para las operaciones
y para los programas.
 Uso económico y eficiente de los recursos.
 Salvaguarda de los activos.
 Confiabilidad e integridad de la información.
 Cumplimiento con las políticas, planes, procedimientos, leyes y
regulaciones. (p. 60).

A. Fundamentos del Control Interno:

Aguirre (2005) sostiene que constituyen las condiciones imprescindibles

y básicas que garantizan la efectividad del Control Interno de acuerdo con
la naturaleza de las funciones y competencias asignadas por la ley y a las
características que le son propias.

Autorregulación
Es la capacidad institucional para reglamentar, con base en la ley, los
asuntos propios de su función y definir aquellas normas, políticas y
procedimientos que permitan la coordinación efectiva y transparente de
sus acciones. Mediante la autorregulación la empresa adopta los
principios, normas y procedimientos necesarios para la operación del
Sistema de Control Interno. Favorece el autocontrol al normalizar los
patrones de comportamiento requeridos para el cumplimiento de los
objetivos, y hace efectivo y transparente el ejercicio de su función. Se
lleva a cabo, en otras formas, a través de: La promulgación de valores,
principios y conductas éticas fundantes del servicio público.

Autocontrol
Es la capacidad de la empresa para evaluar el trabajo, detectar
desviaciones, efectuar correctivos, mejorar y solicitar ayuda cuando lo
considere necesario de tal manera que la ejecución de los procesos,
actividades y tareas bajo su responsabilidad garanticen el ejercicio de una
función administrativa transparente y eficaz.

Autogestión
Es la capacidad empresarial para interpretar, coordinar y aplicar de
manera efectiva, eficiente y eficaz la función administrativa. El Control
Interno se fundamenta en la autogestión al promover en la entidad, la
autonomía organizacional necesaria para establecer sus debilidades de
control, definir las acciones de mejoramiento y hacerlas efectivas. Se
logra a través de:

 La organización de la función administrativa y de su control de

acuerdo con las características propias de cada área de la empresa.
 La capacidad para autorregular su funcionamiento.
 La conformación de la red de conversaciones que articula los
procesos, las actividades y las acciones requeridas para la ejecución
de los planes, los programas y los proyectos necesarios al logro de
los objetivos organizacionales.
 La ejecución de planes de mejoramiento y el seguimiento efecto va a
su impacto en la organización.
B. Características generales

Zavaleta (2016) sostiene:

El Control Interno es un proceso y por tanto el mismo puede ser

evaluado en cualquier punto de su desarrollo. Es un conjunto de
acciones estructuradas y coordinadas, un medio para lograr un fin. Lo
llevan a cabo los trabajadores, funcionarios y directivos, que actúan en
todos los niveles y en las diferentes áreas. Lo llevan a cabo las personas
que actúan en todos los niveles y no se trata solamente de manuales de
organización y procedimientos. Ningún manual de organización
recoge todos los riesgos reales y potenciales ni desarrolla controles
para hacer frente a todos y cada uno de ellos.

En consecuencia, las personas que componen esa organización deben

tener conciencia de la necesidad de evaluar los riegos y aplicar
controles y deben estar en condiciones de responder adecuadamente
por ello.

En cada área de la organización, la persona encargada de dirigirla es

responsable por el Control Interno ante su jefe inmediato, de acuerdo
con los niveles de autoridad establecidos, en su cumplimiento
participan todos los trabajadores de la entidad independientemente de
la categoría ocupacional que tengan.

Debe facilitar la consecución de objetivos en una o más de las áreas u

operaciones en la empresa. Se trata de un aporte trascendental: los
controles internos no son elementos restrictivos, sino que posibilitan
los procesos, permitiendo y promoviendo la consecución de los
objetivos, porque se refiere a riesgos a superar para alcanzar dichos
objetivos. (p. 30,31).
C. Objetivos del Control Interno

Según Fonseca (2011) sostiene:

 Objetivo general
Conocer el control interno de la organización sus funciones sus
componentes y sus tipos de controles internos y determinar los
medios en los que pueden ser evaluados dichos controles.

 Objetivos específicos
 Determinar cuáles son los principios de control interno y señalar
cuál es su función para el desarrollo del control interno.
 Diferenciar entre los componentes de control interno cuáles son los
de mayor importancia para establecer su utilidad.
 Establecer los elementos de medición para que el Auditor pueda
realizar los controles y así poder determinar las correcciones
necesarias a realizarse. (p. 100).

D. Componentes del Control Interno

Coopers & Lybrand e Institutos de Auditores Internos (2004) expresa:

(1) Ambiente de control

(2) Evaluación de riesgos

(3) Actividades de control

(4) Información y comunicación

(5) Supervisión y seguimiento

 Figura N° 1: Componentes del control interno

E. Clasificación del control interno

a. Administrativo:

Los controles administrativos comprenden el plan de organización y

todos los métodos y procedimientos que están relacionadas
principalmente con la eficiencia de las operaciones, la adhesión a las
políticas gerenciales y que, por lo común, solo tienen que ver
indirectamente con los registros financieros. Generalmente incluyen
controles tales como los análisis estadísticos, estudios de tiempo y
movimientos, informes de actuación, programa de adiestramiento del
personal y controles de cálida.

b. Contable:

Comprenden el plan de la organización y todos los métodos y

procedimientos que tienen que ver principalmente y están
relacionados directamente con la protección de los activos y la
confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen
controles tales como los sistemas de autorización y aprobación,
 segregación de tareas relativas a la anotación de registros e informes
contables de aquellas concernientes a las operaciones a las
operaciones o custodias de los activos, los controles físicos sobre los
activos y la auditoría interna. Comprende aquella parte del control
interno que influye directa o indirectamente en la confiabilidad de los
registros contables y la veracidad de los estados financieros, cuentas
anuales o estados contables de síntesis.

i. Planeamiento

Búsqueda y selección de la alternativa optima mediante los tipos de

secuencia: objetivos, políticas, programas y procedimientos.

ii. Organización

Coordinación y fijación de funciones mediante la estructura optima,

determinación de autoridad y responsabilidad, asignación de labores y

estructuración de puestos.

iii. Dirección y Ejecución

Consiste en ejercer la autoridad que se está investido a fin de que el

organismo funcional alcance, en plenitud, sus objetivos, coordinando y
controlando las actividades mediante una oportuna, precisa, veraz y
adecuada información. Recuperado (20/05/2017)
http://www.tuguiacontable.org/app/article.aspx?id=458
 J. Importancia del Control Interno

Según Cruz (2014) sostiene:

Es un proceso aplicado en la ejecución de las operaciones, es una

herramienta y un medio utilizado para apoyar la consecución de los
objetivos de la organización. Su identificación e incorporación en el
funcionamiento de la empresa es de gran importancia para obtener
resultados de limitaciones del control interno.

Mantilla (2005) afirma:

Existen muchas falsas expectativas referentes a los logros que se

desean conseguir. Hay quienes lo implementan en sus organizaciones
a fin de asegurarles éxito o cambiar su ineficaz administración por una
eficaz; sin embargo, esto es una gran mentira pues, aunque busca
lograr el cumplimiento de los objetivos y metas trazadas, estas no son
eficaces si éstos últimos no fueron trazados adecuadamente. Además,
no puede garantizar una certidumbre absoluta a la información, pues
estas son susceptibles a mal juicio por parte de quienes lo presentan;
así como también, en la toma de decisiones por parte de la alta
gerencia. (p. 7)

1.4.2 Sistema de Control Interno

El Sistema de Control Interno es el conjunto de acciones, actividades, planes,

políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y
actitudes que desarrollan los miembros de una institución con el objetivo de
prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública.

Es decir, contribuyen a brindar la seguridad que permite:

  Reducir los riesgos de corrupción.
 Lograr los objetivos y metas establecidos.
 Promover el desarrollo organizacional.
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones.
 Asegurar el cumplimiento del marco normativo.
 Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos.
 Contar con información confiable y oportuna.
 Fomentar la práctica de valores.
 Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y
objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.
Recuperado (01/10/2017)
http://www.serfor.gob.pe/somos-serfor/sistema-de-control-interno

Según Ley 28716, Artículo 3º:

El sistema de control interno es el conjunto de acciones, actividades, planes,

políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos,
incluyendo las actitudes de las autoridades, directivos y el personal,
organizadas e instituidas en cada Entidad. (p. 1).

Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la

República, sostiene:

El funcionamiento del Control Interno es continúo, dinámico y alcanza a la

totalidad de la Organización, desarrollándose en forma previa, simultánea y
posterior, de acuerdo con lo previsto en el Artículo 7º de la Ley 27785. (p. 2).
 1.4.2.1 Elementos del sistema de control interno

1. Definición de los objetivos y las metas tanto generales, como específicas,

además de la formulación de los clientes operativos que sean necesarios.
2. Definición de las políticas como guías de acción y procedimientos para la
ejecución de los procesos.
3. Utilizar o adoptar un sistema de organización adecuado para ejecutar los
planes.
4. Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.
5. Adopción de normas para la protección y utilización racional de los
recursos.
6. Dirección y administración del personal de acuerdo con un adecuado
sistema de evaluación.
7. Aplicación de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de
control interno.
8. Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones
conocer las opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la gestión
desarrollada.
9. Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten la
gestión y el control.
10. Organización de métodos confiables para la evaluación de la gestión.
11. Establecimiento de programas de inducción, capacitación y actualización
de directivos y demás personal.
12. Simplificación y actualización de normas y procedimientos.
Recuperado (01/10/2017)
http://www.mailxmail.com/curso-auditoria-administracion-publica-
control interno/control-interno-importancialimitaciones-posibilidades-
clasificacion
 1.4.2.2 Ambiente de control

A. Definición

El ambiente o entorno de control es la base de la pirámide de Control Interno,

aportando disciplina a la estructura. En él se apoyarán los restantes
componentes, por lo que será fundamental para concretar los cimientos de un
eficaz y eficiente sistema de Control Interno. Marca la pauta del
funcionamiento de la Unidad e influye en la concientización de sus
funcionarios. Recuperado (01/10/2017)
http://www.gestiopolis.com/control-interno-organizacion-empresarial/

B. Elementos

Según Coopers & Lybrand e Institutos de Auditores Internos (2004) expresan:

 Integridad y valores éticos.

 Competencia.
 Experiencia y dedicación de la Alta Administración.
 Filosofía administrativa y estilo de operación.

C. Factores

 Honradez, valores éticos y la capacidad del personal.

 La filosofía de la Dirección y su forma de actuar.
 La manera en que la Dirección distribuye la autoridad y las
responsabilidades.
 La manera en que organiza y desarrolla profesionalmente a sus
empleados.
  Integridad y valores éticos (Presiones, falta de controles o controles
ineficaces, ignorancia, inculcar reglas éticas).
 Misión, objetivos y políticas.
 Filosofía y estilo de dirección.
 Estructura organizativa.
 Competencia profesional y habilidades
 Atmósfera de confianza mutua.
 Asignación de autoridad y responsabilidad.
 Políticas y prácticas del personal.
Recuperado (03/10/2017)
http://www.economicas.unsa.edu.ar/web/archivo/otros/control-unsa-
sistema-de-control-interno.pdf

1.4.2.3 Evaluación de riesgos

Según Coopers & Lybrand e Institutos de Auditores Internos (2004)

sostiene:

Definición

Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento de los

objetivos propuestos por la organización.

A. Objetivos

 De Información Financiera, son aquellos relacionados con la obtención

de información financiera suficiente y confiable.

 De Operación, son los que pretenden lograr efectividad y eficiencia de

las operaciones.
  De Cumplimiento, son los que se orientan a la adhesión a las leyes,
reglamentos y políticas emitidas por la administración.

El riesgo de auditoría puede consistir en riesgo inherente, riesgo de control, y

el riesgo de detección.

B. Tipos de riesgos

a. Riesgo inherente:

Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a

una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en
otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos
relacionados.

b. Riesgo de control:

Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el

saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con
representaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o
detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad
y de control interno.

c. Riesgo de detección:

Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor o

detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta
o clase de transacciones que podría ser se importancia relativa,
 individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en
otros saldos o clases.

1.4.2.4 Actividades de control

A. Definición

Las actividades de control consisten en las políticas y los procedimientos que

tienden a asegurar que se cumplen las directrices de la dirección. También
tienden a asegurar que se toman las medidas necesarias para afrontar los
riesgos que ponen en peligros la consecución de los objetivos de la
organización.

Las actividades de Control se llevan a cabo en cualquier parte de la

organización, en todos sus niveles y en todas sus funciones y comprenden una
serie de actividades tan diferentes como pueden ser aprobaciones y
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, el análisis de los resultados de
las operaciones, la salvaguarda de activos y la segregación de funciones.
Recuperado (03/10/2017)
http://www.economicas.unsa.edu.ar/web/archivo/otros/control-unsa-sistema-
de-control-interno.pdf

Según Zavaleta (2016) sostiene:

Las Actividades de Control se ejecutan en todos los niveles de la Unidad y en

cada una de las etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un mapa
de riesgos, de acuerdo con lo señalado en el punto anterior.

En la evaluación del Sistema de Control Interno no solo debe considerarse si

fueron establecidas las actividades relevantes para los riesgos identificados,
 sino también si las mismas son aplicadas en la realidad y si los resultados
obtenidos fueron los esperados. (p. 43).

B. Tipos de actividades de control

 Análisis efectuados por la Dirección: Los resultados obtenidos se

comparan con los presupuestos, previsiones, ejecuciones anteriores.

 Gestión directa de funciones por actividad: Los responsables de las

diversas funciones o actividades revisan los informes sobre resultados
alcanzados.

 Proceso de información: Se realizan controles para comprobar la

exactitud, totalidad y autorización de las transacciones.

 Controles físicos: Acciones de protección y se someten

periódicamente a recuentos físicos cuyos resultados se comparan con
las cifras reflejadas en los registros de control.

 Indicadores de rendimiento: El análisis combinado de diferentes

conjuntos de datos (operativos y financieros) junto con la puesta en
marcha de acciones correctivas.

 Segregación de Funciones: Las tareas deben repartirse entre los

empleados para evitar errores o irregularidades.
Recuperado (03/10/2017)
http://www.economicas.unsa.edu.ar/web/archivo/otros/control-unsa-
sistema-de-control-interno.pdf
1.4.2.5 Información y comunicación

Según COSO II (2013) sostiene:

La Información es necesaria en la entidad para ejercer las

responsabilidades de Control Interno en soporte del logro de
objetivos. La Comunicación ocurre tanto interna como
externamente y provee a la organización con la información
necesaria para la realización de los controles diariamente. La
Comunicación permite al personal comprender las
responsabilidades del Control Interno y su importancia para el
logro de los objetivos. (p. 55).

Coopers & Lybrand e Institutos de Auditores Internos (2004):

La empresa debe contar con sistemas de información eficientes,

que emitan informes sobre la gestión, la realidad financiera y
el cumplimiento de la normatividad para poder conseguir un
manejo y control de todas las operaciones, ya que el uso de una
información adecuada y oportuna logra una efectiva gerencia
administrativa. Se debe comunicar al personal de la
organización en forma oportuna para que así pueda participar
en el sistema de control, debe estar completamente clara
mostrando a los participantes de los procesos e inclusive debe
estar preparada para poder brindar información a los terceros
en caso de necesitarlo. (p. 44).
1.4.2.6 Supervisión y seguimiento

Gonzales C. & Sosa F. (2014) expresan:

El sistema de control interno debe estar bajo supervisión

continua aun cuando dichos controles estén debidamente
estructurados tienden a deteriorarse cuando fallas en las
operaciones, es por eso que las acciones correctivas oportunas
facilitan su manejo rápido de los riesgos y logran determinar si:

 Las políticas descritas están siendo interpretadas

apropiadamente y si se llevan a cabo.

 Los cambios en las condiciones de operación no han hecho

estos procedimientos obsoletos o inadecuados y,

 Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de

corrección cuando sucedan tropiezos en el sistema. (p. 36).
II. ASPECTOS GENERALES DE
LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE MOCHE
II. ASPECTOS GENERALES DE LA MUNICIPALIDAD

2.1 Datos Generales

- El actual alcalde de este órgano Municipal es el Sr. QUISPE ROSALES ROGER

EMILIO
- La Municipalidad Distrital de Moche se encuentra ubicad en el Jr. BOLOGNESI
NRO. 359 La Libertad – Trujillo – Moche
- RUC: 20167741208
- Actividad Económica: Actividad Administrativa Pública en General.

2.2 Reseña Histórica de la Municipalidad Distrital de Moche

Como sabemos, las evidencias de la presencia del hombre en nuestra Costa se remontan

a 10,000 años, según los restos encontrados en los Valles de Moche y Chicama; Quirihuac

y Paiján respectivamente. Estos antepasados nuestros, vivieron por milenios la heroica

experiencia de todos los pobladores del Peru Pre-Histórico, que les permitió pasar

progresivamente de recolectores a productores naturales, la domesticación de plantas y

animales y mejorar su incipiente tecnología de la pesca y la recolección de mariscos. Las

investigaciones Arqueológicas ubican este difícil tránsito entre los 6,000 y 4,000 años

A.D.C.Hasta alcanzar el mayor desarrollo agrario entre los siglos III A.C. y I DE

NUESTRA era, coincidente con la Organización y Auge de la CULTURA MOCHE, que

se extiende desde Piura hasta el Dpto. de Ancash e inmediaciones de Lima (Collique) en

el Sur.
 En 1870 Don José Balta Montero, decretó el 9 de marzo del mismo año, ante el informe

presentado por Don Miguel Grau Seminario, y funda el Puerto de Salaverry, dejando de

ser desde esa fecha Garita de Moche. En su artículo único dice:

Que la Caleta denominada "Garita de Moche" queda convertida en Puerto Mayor con el

nombre de Salaverry, en reemplazo de Huanchaco. En 1879, Salaverry fue elevado a la

categoría de Distrito. En 1906 se dicta la Ley 306, firmado por Don Josó Pardo y Barrera,

elevando a la capital del Distrito de Moche a la categoría de Villa e incluye en sus

dominios al asentamiento humano de Curva de Sur, Campiña y Alto Moche.

La municipalidad Distrital de Moche tiene como creación en virtud de ley S/N, fecha 02

de enero de 1857 dada por el entonces Presidente Provisorio de la República del Perú

Don Ramón Castilla Marquesado, por lo que actualmente cuenta con 154 años de

creación Histórica.

2.3 Misión y Visión

Misión Institucional:
“La municipalidad de moche una institución moderna, eficiente y eficaz, con personal

calificado que trabaja en quipo, gobernar el municipio democráticamente y gerenciar

estratégicamente la municipalidad. Desarrollando una gestión por resultados para mejorar

la calidad de vida de la población, promoviendo el desarrollo, la cultura y la igualdad de

oportunidades, el desarrollo económico social y ambiental mediante un manejo

responsable y transparente de los recursos públicos”

 Visión Institucional:
“Queremos que al término de los 4 años de gobierno la municipalidad de moche siga

siendo una institución líder y concertadora, asimismo trabajando en equipo para ser una

institución solidad e integrada, modelo de gestión democrática, participativa y

transparente guiada por el plan integral de desarrollo concertado para brindar servicios

de calidad”

2.4 Valores Institucionales

 Trabajo en equipo, como el camino para alcanzar nuestros objetivos comunes,

convencidos que el orden y la armonía entre los trabajadores es la fuente de la

excelencia y del desarrollo personal y colectivo.

 Calidad, como una actitud personal e Institucional para satisfacer las expectativas

de los usuarios, a través de un mejoramiento continuo

 Adaptación al cambio, para estar atentos a los cambios tecnológicos, innovaciones

y nuevas técnicas procurando anticiparnos a ellos y aprovechar nuevas

oportunidades.

 Identificación institucional, conseguir que todos los trabajadores se identifiquen con

la institución, que permita desarrollar nuestro trabajo integrando los objetivos de la

institución con los personales

 Honestidad, en nuestras acciones y relaciones con nuestros compañeros de trabajo

y con la comunidad a la que servimos

 Eficiencia y eficacia, para medir a la institución a través de sus logros alcanzados

en el cumplimiento de su misión, así como en el uso de los recursos que utiliza

  Reciprocidad social, un beneficio mutuo es un beneficio compartido

 Responsabilidad, como individuos exigimos responsabilidad total de nosotros

mismos como confortantes de una institución apoyar la responsabilidad de los

demás.

2.5 Políticas Institucionales

 Brindar servicios de calidad a los usuarios.

 Mantener la imagen institucional lograda.

 Optimizar y mejorar los procesos de personal.

 Fomentar la cultura urbana y educación ciudadana.

 Elevar los niveles de seguridad ciudadana.

 Promover la prestación optima de servicios públicos locales.

 Promover el desarrollo integral de la comunidad.

 Inculcar la preservación del medio ambiente.

 Fomentar el cuidado de las áreas verdes de la comunidad.

 Desarrollar y mejorar la calidad de vida de las personas.

2.6 Organigrama institucional

El Concejo Distrital de Moche, es un cuerpo Colegiado integrado por el alcalde y siete

regidores elegidos conforme a ley y constituye el máximo Órgano de Gobierno de la
Municipalidad.

Corresponde al Concejo; las competencias, funciones y prerrogativas que establecen la

Constitución, la ley orgánica de Municipalidades y las demás Leyes y normas legales
concordantes con ellas. Las funciones de fiscalización las ejercen dictando, modificando
o derogando ordenanzas, acuerdos, edictos, decretos de alcaldía conforme a ley.
Fuente: Municipalidad Distrital de Moche
III. DESARROLLO DE
OBJETIVOS
III. DESARROLLO DE LOS OBJETIVOS PLANTEADOS

3.1 Determinar la situación actual del Sistema de Control Interno de la municipalidad

distrital de Moche- La Libertad, año 2018

Para el desarrollo de nuestro primer objetivo se recolectó todo tipo de información formal
y documentaria que se pasó a revisar detenidamente. La documentación obtenida nos
servirá para dar respuesta a nuestros objetivos planteados.

Se solicitó información formalmente a la entidad pública a través de una solicitud (ver

anexo 2). Se nos brindó la información solicitada y necesaria para conocer en qué etapa
se encuentra el sistema del control interno de la Municipalidad Distrital de Moche.

Luego de esto se programó una entrevista con el secretario técnico del comité de control
interno de la municipalidad distrital de Moche, la C.P.C Ana Mónica Castro Santos, quien
nos recibió atentamente, ya que nos identificamos como alumnas de la Universidad
Privada Antenor Orrego e indicamos nuestro cargo de la carta de presentación, brindada
por el director de la Escuela de Contabilidad Víctor Vega Sanez, que habíamos ingresado
por mesa de partes.

 Para dar alcance a nuestro objetivo se analizó toda la documentación informativa

y normativa brindada por la institución de los años 2016 y 2017 y 2018
respectivamente:

Año 2016

La implementación del sistema del control interno de la Municipalidad Distrital de

Moche en sus distintas fases de planificación, ejecución y evaluación se ha podido
identificar que durante el año 2016 no ha tenido mayor avance tal como se detalla a
continuación:
Fase de Planificación:

Etapa I: Acciones preliminares

1. Acta de compromiso

Mediante el ACTA N° 1 (ver anexo 3) el día 11 de abril del 2016 se aprueba el acta
de compromiso para la implementación del Sistema de Control Interno en la
Municipalidad Distrital de Moche, suscrita por Mag. Roger Emilio Quispe Rosales,
en su calidad de alcalde.

Cabe recalcar que en esta primera reunión no todos los jefes de áreas de la
municipalidad estuvieron presentes, pues como nos comenta la Sr. Mónica Castro
existe falta de interés ante la implementación del sistema. Entre ellos tenemos:

- Sub Gerente de servicios públicos: Wilfredo Sachun Azabache.

- Jefe de división de riesgos y defensa civil: Richard Asmat Benites.
- Jefe de división de seguridad ciudadana: Wilfredo Sachun Azabache.
- Jefe de la oficina de registro civil: Betty Tantapona Mendoza
- Jefe de unidad de comunicaciones: Debora Mendocilla Polo.

2. Conformación del comité

Según resolución de alcaldía N° 221-2016-MDM (ver anexo 4) el día 25 de abril del

2016, se conforma el comité de control interno de la Municipalidad Distrital de
Moche, precisan las funciones que desarrollaran.

Entre los miembros, tenemos:

- Abog. Adriano Barda Tirado. (presidente)
- C.P.C. Ana Mónica Castro Santos. (miembro)
- Abog. Iván Terrones Castañeda. (miembro)
 - Bach. Mireya Angie Sosa De la cruz. (miembro)
- C.P.C. Digna Esmeralda Villanueva Santa cruz. (miembro)

En el acta de instalación del comité de control interno se abordaron tres temas

importantes: la instalación del comité propiamente dicha, designación del secretario
técnico y el seguimiento y monitoreo de las actividades para obtener el diagnostico y
plan de trabajo para implementar el control interno en el proceso de contratación
pública de la entidad. Y se acordó por unanimidad la designación de la jefa de la
oficina de planeamiento y presupuesto, como secretaria técnica del comité de control
interno.

Fase de Ejecución:

- No se evidencian acciones realizadas.

Fase de Ejecución:

- No se evidencian acciones realizadas

Año 2017

En el año 2017 la implementación del sistema del control interno de la Municipalidad

Distrital de Moche en sus distintas fases de planificación, ejecución y evaluación no tuvo

avance alguno, pero si modificaciones como se muestra a continuación:

Fase de Planificación:

Etapa I: Acciones preliminares

i. Acta de compromiso
Con respecto al acta de compromiso que se hizo el año 2016, no se hizo ninguna
acción para modificar o cambiar el contenido.
ii. Conformación del comité

Con respecto al comité de control interno, según información que nos brindó la Sr.
Mónica Castro este comité debió ser actualizado para este año, pues algunos
miembros ya no laboraban en la entidad, por lo tanto, se necesitaba una nueva
conformación de comité interno ya que solo se contaba con dos miembros activos, y
no se podía trabajar en el avance del sistema de control interno.

Miembros inactivos:
- Abog. Iván Terrones Castañeda. (miembro)
- Bach. Mireya Angie Sosa De la cruz. (miembro)
- C.P.C. Digna Esmeralda Villanueva Santa cruz. (miembro)

Fase de Ejecución:

- No se evidencian acciones realizadas.

Fase de Ejecución:

- No se evidencian acciones realizadas

Año 2018

La implementación del sistema del control interno de la Municipalidad Distrital de

Moche en sus distintas fases de planificación, ejecución y evaluación para el año 2018

es nulo, esto quiere decir que han pasado dos años esperando avancen que no se han

dado, lo cual indica que este año no será la diferencia, pero se puede evidenciar lo

siguiente:
 - La gerencia municipal a cargo del Abog. Adriano Barda Tirado, se encarga del

control interno, pero como parte de sus funciones, que son la revisión y

aprobación de toda la documentación que llega a su despacho.

- Las distintas áreas de la entidad aplican el control interno previo a sus procesos

y procedimientos logrando que estos sean eficientes, y reduzcan los posibles

riesgos.

Fase de Planificación:

- No se evidencian acciones realizadas

Fase de Ejecución:

- No se evidencian acciones realizadas.

Fase de Ejecución:

- No se evidencian acciones realizadas

Comentario:

Después de hacer el análisis de la documentación proporcionada de los años 2016, 2017

y 2018 nos damos cuenta de que la institución tiene mucho que hacer con respecto al

control interno. Por las razones expuestas es que hasta la fecha no se ha implementado

ninguna de las fases del Sistema de Control Interno llegando solo a la Fase I cumpliendo

con los puntos 1 y 2, según se muestra en la figura N°1 demostrando ineficiencia en la

Implementación del Sistema de Control Interno.

 Figura 1: Fases de la Implementación del Sistema del Control Interno.

3.2 Identificar cuáles son los factores más deficientes del sistema de control interno en
la municipalidad distrital de Moche- La Libertad, año 2018.

Según la encuesta que le realizamos a la jefa de Abastecimiento, obtuvimos los siguientes

resultados que nos ayudara a determinar cuáles son estos factores que están fallando en
este sistema.
Tabla 1: Cuestionario

CUESTIONARIO

PREGUNTAS ( + ) POSITIVO ( - ) NEGATIVO

N
°
MUY ALGO NI DE ALGO MUY
DE DE ACUERD EN EN
ACUE ACUE O NI EN DESA DESA
RDO RDO DESACUE CUER CUER
RDO DO DO

1 ¿Se encuentran satisfechos con la implementación del X

SCI?

2 ¿El personal encargado del SCI conoce sus X

funciones?

3 ¿Se utiliza los documentos o materiales adecuados X

para la implementación?

4 ¿El personal recibe capacitaciones sobre sus X

funciones o responsabilidades sobre el SCI?

5 ¿Se encuentran satisfechos con los resultados X

logrados del SCI dentro de la Institución?

6 ¿Las recomendaciones del C/I, fueron aplicadas para X

la mejora de la Institución?

7 ¿Utilizan la normativa adecuada? X

8 ¿Está de acuerdo usted que sea cambiado el personal X

que conforma el C/I?

9 ¿El tiempo que duró la implementación fue la X

adecuada?

1 ¿Creen que hoy en día, para lograr los resultados X

0 propuestos, les falta mucho por trabajar al C/I?
 1 ¿Los Administrativos de la Institución, apoyan al X
1 personal del C/I para la mejoría de la Municipalidad?

1 ¿La Institución conoce sus funciones que tiene el C/I? X

2

1 ¿Según las recomendaciones que se propuso, han sido X

3 aplicadas o tomadas por el Área Gerencial?

1 ¿Cree usted que el personal se identifica con la X

4 entidad?

1 ¿El personal encargado del SCI, es el adecuado? X

5

1 ¿Están de acuerdo con las charlas de sensibilización X

6 del C/I que se les brinda?

1 ¿El Sistema de Control Interno en la entidad es el X

7 adecuado?

1 ¿Se han tomado medidas para lograr el mayor X

8 control?

1 ¿Se encuentran satisfechos con los resultados X

9 logrados del Sistema de Control Interno dentro de la
entidad?

2 ¿Desde que se implementó el SCI, ha notado algunos X

0 cambios dentro de la entidad?

Fuente: Cuestionario
Elaboración: propia
 ENCUESTA REALIZADA A LA JEFA DE
ABASTECIMIENTO
12
10
10
Muy de acuerdo
8
Algo de Acuerdo

6
Ni de acuerdo ni en
4 4 desacuerdo
4 Algo en desacuerdo

2 1 1 Muy en desacuerdo

0
Respuestas

Resúmen Gráfico del cuestionario

Fuente: Cuestionario
Elaboración: propia

Nuestro cuadro nos revela que el mayor porcentaje está en la opción “muy en desacuerdo”:

todas en base a las preguntas que se le realizó a la jefa del área de Abastecimiento, éstas

respuestas nos indican cuán poco o casi nada está la implementación de este sistema, y cuáles

son los factores más deficientes por los que atraviesa la entidad como por ejemplo lo poco

que colaboran los trabajadores, lo insatisfactorio de los resultados, las pocas medidas que se

han tomado, la falta de implementación y no aplicación de las recomendaciones de SCI en

las auditorías de los años anteriores han hecho que la Municipalidad Distrital de Moche se

encuentre en un estado muy bajo de implementación del Control Interno.

FACTORES

Según la entrevista realizada a la jefa de Abastecimiento, la Sra. Ana María Castro Santos,

existen varios factores que influyen en la falta de Implementación del Sistema de Control

Interno entre los más importantes y los cuales afectan directamente son los siguientes:

Tabla 2: Entrevista

NOMBRE ANA MARIA CASTRO SANTOS

INSTITUCIÓN MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE MOCHE

CARGO JEFE DEL AREA DE ABASTECIMIENTO

DISTRITO MOCHE

¿La Municipalidad está No, actualmente no se está trabajando en la implementación del SCI, a
trabajando debidamente para pesar que en el año 2016 se inicia la implementación de C/I para el
el cumplimiento de la cumplimiento de una meta, el personal del comité no está establecida de
Implementación del SCI? acuerdo al acta de compromiso debido al cambio de trabajadores de la
Municipalidad .

¿El comité de C/I tiene el apoyo No, porque existe la desintegración dentro del comité debido a que el
de los funcionarios y el personal personal con el que se conformó, ha dejado de laborar en la entidad y ya
que labora en ella? no existió una continuidad del comité de control interno.

¿Por qué cree que tanto los
funcionarios como el personal
de la Municipalidad no
trabajan de manera conjunta
para el mejoramiento de la
Implementación del SCI?
- Por desconocimiento de la parte gerencial
- Por la falta de presupuesto
- Por la falta de abastecimiento
- No existe iniciativa para implementación por parte del Comité
 ¿Se realiza algún plan de
Sensibilización con el personal
que labora en la
Municipalidad?
¿Existe un Comité de Control
Interno?
¿Cómo va el Control interno de
la Municipalidad?
¿Cuál es el Grado de
implementación del Sistema
del Control Institucional?
¿A qué se debe esta falta de
Implementación?
¿Y qué consecuencias trae que
el funcionario no se
comprometa?
Fuente: Entrevista
Elaboración: Propia
Esta entrevista nos ayudó mucho a darnos cuenta de la realidad de la entidad. La
Municipalidad Distrital de Moche tiene muchos factores que afectan la Implementación del
Sistema de Control Institucional.
No, no tienen establecidos un plan de Sensibilización dentro de la
entidad.
No, actualmente no existe un comité de C/I establecido. (miró a su
compañera de trabajo y nos proporcionó el acta de compromiso del
comité del año 2016)
No existe C/I a nivel institucional, sólo a nivel de áreas.
Con respecto a la implementación en cada área, se realiza un control
previo para la verificación de la información y no exista problemas
futuros dentro de la entidad.
En la institución no hay acciones, sólo las iniciales, un acta de
compromiso, conformación de un comité y no hay una implementación
ni siguiera en un grado mínimo.
Se debe a la falta de compromiso, El control Interno comienza por la
cabeza y no necesariamente por la parte gerencial. Y lo que está mal es
el problema con la Contraloría porque sólo llega a fiscalizar temas en
específico y no impone sanciones u obliga a las instituciones a la
implementación de C/I
- Que exista una sanción porque existe una Ley en que se debe
implementar el C/I en las Municipalidades.
- Que contraloría pueda ejecutar acciones legales en base a algún mal
manejo dentro de la Institución
- Que exista una denuncia por mal manejo o irregularidad en la entidad.
COMENTARIO

● En primer lugar tenemos la falta de compromiso de los funcionarios de la entidad y

el comité, de no querer firmar acuerdos que debilitan a la entidad y afecta en el trabajo

de las áreas con respecto a la realización de sus funciones y su responsabilidad para

con la entidad.
ANEXOS
Anexo 1:
Anexo 2:
Anexo 3:
Anexo 4:
Anexo 5:
Anexo 5:
Anexo 6:
Anexo 7:
Anexo 8: