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INTRODUCCIÓN
El presente trabajo monográfico trata sobre “El Perito Contable Judicial en los procedimientos ante el
Poder Judicial ” y tiene como escenario los Juzgados de Paz Letrado, Civil Especializados y Penales
, en razón de que los expedientes judiciales en proceso, que siguen los litigantes, no concluyen en
el tiempo esperado por falta de profesionales expertos como los Peritos Contables Judiciales
adscritos a los Juzgados; teniéndose como consecuencia un retardo en la Administración de Justicia
por parte del Sistema Judicial.
Al respecto, se han producido importantes cambios con respecto al Perito Judicial por la Comisión
Ejecutiva del Poder Judicial, como la creación del Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), para poder de
alguna forma controlar y evaluar el tipo de profesionales que prestan servicios como Peritos Judiciales.
La actuación de un profesional que trata de resolver de una forma técnica y capaz a través de un
informe pericial, conlleva a que el magistrado la haga como suya, por lo sustentado y motivado
que se encuentra; haciéndose así indispensable la participación del Perito Contable Judicial en los
Juzgados , para la gran cantidad de expedientes en curso que se tienen que resolver en los diferentes
Juzgados.
La alumna
1.- “…El peritaje contable judicial se constituye en el examen y estudio que realiza una persona a la que se
denomina perito que en este caso es el Contador Público Colegiado que reuniendo especiales condiciones
científicas, técnicas y de experiencia es nombrado por el administrador de justicia, en las diversas instancias
y jurisdicciones, para que lo asesore informándole sobre determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos
de naturaleza contable y financiera, para luego entregar un informe o dictamen pericial con sujeción a lo
dispuesto en la ley…” (Canalletti A, 2007)
2.- “…El Peritaje, también llamado peritación, es la acción de la pericia (Conocimiento, práctica y habilidad
en una ciencia, arte u oficio). Es el trabajo y resultado de la labor efectuada por el perito (Persona que
posee la pericia. Es el especialista, el experto en una determinada rama del saber humano).
Desde el punto de vista de la administración de justicia, el peritaje contable es la labor que realiza el
Contador Público Colegiado para ayudar al juez en la evaluación de una prueba y pueda tomar decisión
en una causa determinada. En términos más amplios, el peritaje contable es la labor que realiza el contador
público dentro de un proceso judicial, con la finalidad de proporcionar los juzgadores argumentos o
razones para la formación de su convencimiento respecto de hechos contables y financieros, la
determinación de sus características, sus causas y cuantía de sus efectos.
El peritaje por su naturaleza es una actividad procesal que para distinguirse de otras actividades
similares extraprocesales que dan origen a informes técnicos y no a dictámenes, es indispensable, sine qua
nonque sea producto de un mandato o encargo judicial y/o fiscal…” (Caro Muñoz, 1998)
Si bien el peritaje como dice Carnelutti, consiste en un no saber del Juez y un saber del perito,
jamás el perito contable deberá opinar sobre cuestiones de derecho ni sobre interpretación de actos
jurídicos (Contratos, etc.), ni si un hecho tiene ciertos requisitos legales que originen efectos jurídicos a
favor o en contra de determinadas personas. De hacerlo estaría rebasando sus límites de actuación,
lo cual es y será inaceptable por las partes y por los agentes que intervienen en la administración
de justicia.
“El Peritaje Contable Judicial como actividad especializada, ha venido desenvolviéndose en nuestro
país en forma muy relativa, poco difundido y menos aún comprendido por quienes no se han percatado
de la función social y de apoyo a la administración de justicia. Dada la trascendencia cada vez mayor de
este medio de prueba, el Peritaje es todo un proceso, uno de los medios de prueba más significativos e
importantes”. (Canalletti A, 2007)
El Autor nos remarca que el Peritaje Contable Judicial, es una especialidad que tiene gran arraigo en el
Poder Judicial, no siendo difundida ampliamente ni comprendida de su vital importancia en los centros
de formación profesional, para lo cual se requiere tener especialistas en la materia para que dentro
de las universidades se enseñe y motive a los alumnos para que conozcan mas de esta especialidad que
cumple una labor social muy solicitada en el ámbito judicial.
1.- “…Es un Contador Público Colegiado, que contando con la experiencia del caso y la especialización en
el área pericial, puede ser llamado para actuar como perito de oficio o de parte en un proceso arbitral,
administrativo, judicial, militar, con el objeto de esclarecer hechos que tiene relación con su profesión…”
(Pezúa Vivanco, 2011)
2.- “…El Perito Contable Judicial, es el profesional que reúne las especiales condiciones de capacidad
técnica y científica, y que está llamado a informar en los litigios de las diferentes jurisdicciones cuando
el Juez de la causa solicita su intervención.
El Perito Contable Judicial, está llamado a desempeñar en el cargo que se le asigne dentro de un
proceso judicial además de la aptitud profesional y formación universitaria, toda su experiencia con
respecto a la práctica y años de labor realizada en el campo contable, sin embargo no se puede dejar
de mencionar que el Perito Contable Judicial, cumple una labor fundamental en su designación dentro del
Poder Judicial.
3.- … “Es el profesional con suficientes conocimientos de la ciencia y técnicas contables, cuyos
servicios son requeridos por el Poder Judicial, para superar las dificultades que se oponen al
conocimiento directo de los hechos por parte del Juez en los litigios sobre aspectos patrimoniales
de diversa índole..” (CARLOS, 2013)
Cuando se habla de Perito Contable Judicial, se está hablando del profesional con la experiencia
suficiente que maneja con habilidad y destreza los conceptos prácticos contables mínimos, que a su vez
tiene dentro de sus conocimientos básicos, los Principios primigenios del Derecho, que lo ayudan a
desenvolverse con conocimiento pleno su labor de Perito contable, frente a cada caso judicial a resolver
por el Juzgador.
Dada su formación en el campo contable, financiero y tributario, el Perito Contable está capacitado
para realizar trabajos periciales relacionados con los siguientes procesos:
Beneficio de inventarios
Liquidación de sociedades.
División y partición de bienes.
Rendición de cuentas.
Quiebra.
Ejecución de garantías.
3.- ARTÍCULOS DE LA LEY ORGÁNICA DEL PODER JUDICIAL QUE REGULAN LAS FUNCIONES,
Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes procesales exigen, tener conducta
intachable y figurar en la nómina que remitan las instituciones representativas de cada profesión.
Los Colegios Profesionales y las instituciones representativas de cada actividad u oficio debidamente
reconocidas, remiten anualmente a la Corte Superior del Distrito Judicial correspondiente, la nómina de sus
miembros que consideren idóneos para el desempeño del cargo de Perito Judicial, a razón de dos por
cada Juzgado. Estos deben residir dentro de la circunscripción de cada Juzgado y reunir los
requisitos legales para el desempeño de tal función. Las nóminas son transcritas a los Juzgados,
para que éstos designen rotativamente, en cada caso y en presencia de las partes o de sus abogados, a
quienes deban actuar. Las Cortes Superiores pueden solicitar, cuando lo consideren conveniente, se
aumenta el número de peritos que figuren en las nóminas.
Los Órganos Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las instituciones profesionales que emitan
informes ilustrativos o peritajes sobre asuntos específicos.
En los lugares, donde no se haya podido formular las nóminas a que se refiere el artículo 273º
para el nombramiento de peritos, los Órganos Jurisdiccionales se rigen por las disposiciones procesales
pertinentes.
Las irregularidades cometidas por los peritos en el desempeño de sus funciones, son puestas en
conocimiento de las instituciones profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las
sanciones que establece la ley.
Los honorarios de los peritos, en los peritajes pedidos por las partes, se fijan y pagan con arreglo
a las disposiciones procesales pertinentes. Quienes soliciten una pericia deben consignar previamente
los honorarios correspondientes, conforme al arancel vigente.
Se exceptúan de las reglas que se precisan en este Capítulo a los Peritos Judiciales Contadores y
Asistentes Sociales con que cuentan los Juzgados de Trabajo y de Familia, por ser funcionarios de carácter
permanente, cuyo régimen está señalado en el Reglamento y Escalafón a que se refiere el artículo
254º de esta Ley. En esta misma condición se encuentran aquellos profesionales universitarios no
abogados que con carácter permanente prestan labores en el Poder Judicial…” (“Ley Orgánica el Poder
Judicial” D. Leg. Nº 767 01-01-1992,Artículos del 273 al 280. )
Los Peritos Contables Judiciales son Órganos de Auxilio Judicial según la Ley Orgánica del Poder
Judicial, que tienen que cumplir ciertos requisitos, como conducta intachable; mediante esta ley, los
Colegios Profesionales y las instituciones representativas de cada actividad u oficio remiten anualmente
a la Corte Superior del Distrito Judicial correspondiente la nómina de sus miembros que consideren
idóneos, haciendo mención que en la actualidad estas disposiciones han sido complementadas con
la creación del REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES - REPEJ; así como la diferenciación con los
funcionarios de carácter permanente con que cuenta el Poder Judicial; habiéndose a la fecha optimizado el
pago de honorarios del Perito Contable Judicial adscrito al REPEJ, por su labor realizada.
Al ofrecer la pericia se indicarán con claridad y precisión, los puntos sobre los cuales versará el
dictamen, la profesión u oficio de quien debe practicarlo y el hecho controvertido que se pretende
esclarecer con el resultado de la pericia. Los peritos son designados por el Juez en el número que
considere necesario.
Las partes pueden, en el mismo plazo que los peritos nombrados por el Juez, presentar informe
pericial sobre los mismos puntos que trata el artículo 263º, siempre que lo hayan ofrecido en la
oportunidad debida.
Este perito podrá ser citado a la audiencia de pruebas y participará en ella con sujeción a lo que el Juez
ordene.
Si los peritos están de acuerdo, emiten un solo dictamen. Si hay desacuerdo, emiten dictámenes
separados. Los dictámenes serán motivados y acompañados de los anexos que sean pertinentes.
Los dictámenes son presentados cuando menos ocho días antes de la audiencia de pruebas. El dictamen
pericial será explicado en la audiencia de pruebas. Por excepción, cuando la complejidad del caso lo
justifique, será fundamentado en audiencia especial.
Los dictámenes periciales pueden ser observados en la audiencia de pruebas. Las observaciones
y las correspondientes opiniones de los peritos se harán constar en el acta. Las partes podrán
fundamentar o ampliar los motivos de sus observaciones, mediante escrito que debe presentarse en un
plazo de tres días de realizada la audiencia. Excepcionalmente el Juez puede conceder un plazo
complementario.
Los peritos concurrirán a la inspección judicial cuando haya relación entre uno y otro medio probatorio,
según disponga el Juez de oficio o a petición de parte.
El Consejo Ejecutivo del Poder Judicial o el Consejo Ejecutivo Distrital, según corresponda, formula
anualmente la lista de los especialistas que podrán ser nombrados peritos en un proceso, tomando
como base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional. Cuando la pericia no requiera de
profesionales universitarios, el Juez nombrará a la persona que considere idónea. La misma regla se aplica
en las sedes de los Juzgados donde no haya peritos que reúnan los requisitos antes señalados.
Dentro de tercer día de nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o
promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace, se tendrá por rehusado el nombramiento y se procederá
a nombrar otro perito.
Los peritos que, sin justificación, retarden la presentación de su dictamen o no concurran a la audiencia de
pruebas, serán subrogados y sancionados con multa no menor de tres ni mayor de diez Unidades
de Referencia Procesal, sin perjuicio de la responsabilidad civil y penal a que hubiere lugar. En
este caso, el dictamen pericial será materia de una audiencia especial.
El Juez fijará el honorario de los peritos. Está obligada al pago la parte que ofrece la prueba. Cuando es
ordenada de oficio, el honorario será pagado proporcionalmente por las partes”… (“Texto Único Ordenado
del Código Procesal Civil”, Resolución Ministerial Nº 10-93-JUS, )
El peritaje cobra cada día mayor importancia en los procesos penales, civiles, laborales y contencioso-
administrativos. Este aserto lo confirman las opiniones de diversos autores como: Giovanni Leone, que
puntualiza que “El juez sólo puede prescindir del perito cuando se trate de conocimiento de determinadas
ciencias o artes que entren en el patrimonio cultural común. Ya que es claro que si el juez puede con su
cultura normal encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos para resolver la cuestión, no está obligado
a recurrir a la peritación. Fuera de este caso, siempre que se compruebe la necesidad de la indagación, el
nombramiento del perito constituye un deber del juez”.
Giuseppe Franchi, considera que debe recurrirse a la pericia siempre que en el proceso civil o penal,
aparezca un problema técnico, y que es conveniente que el juez disponga de esta colaboración de manera
estable, por lo cual puede hablarse de perito necesario cuyo previo concurso es indispensable para la
decisión.
Fran marino del Malatesta, sostiene que el juez debe recurrir al peritaje no solamente cuando la ley ordene
su práctica en un caso determinado y cuando la cuestión por investigar se halle fuera de sus conocimientos
técnicos, artísticos o científicos, sino aun cuando se considere capacitado para verificarla e interpretarla, si
aquélla no es perceptible de forma completa por el común de las personas, en virtud del principio del
carácter social del convencimiento, o de la certeza judicial, porque la sociedad debe estar en condiciones
de controlar, mediante su opinión ,la decisión judicial sobre la existencia y sobre la naturaleza de los hechos.
Florian¸ también sostiene que el juez debe abstenerse de incursionar en el ámbito Correspondiente a los
peritos. Considera, sin embargo, que el juez puede practicar diligencias que exijan ciertos conocimientos
técnicos si los posee, pero debe entenderse que alude a aquellos conocimientos técnicos elementales que
forman parte de la cultura ordinaria de los magistrados .Silva Melero, se orienta que “no parece que la
cultura técnica del juez le exima de recurrir al perito por la presunción basada en el principio de libre
convencimiento. Hay que pensar que la justicia en general, y la penal en particular, ha de fundarse sobre
una certeza que pueda ser contrastada y compartida por los demás. Un convencimiento exclusivamente
individual, aparentemente, puede parecer enfrentado con la justicia.
Carnelutti, expresa que “así como el juez no puede verlo todo, con igual y aun mayor razón no puede saberlo
todo” y que esta dificultad crece a diario, de tal modo que la pericia adquiere cada día mayor importancia,
a causa del progreso técnico cada vez más intenso; y más adelante añade que si bien el juez puede adquirir
directamente el conocimiento de una regla de experiencia, operando por inducción sobre una serie de
hechos suministrados al proceso, por lo general la obtiene mediante la declaración de un experto; hace
hincapié sobre la doble función del perito, como instrumento de percepción e instrumento de deducción y
advierte que si la indicación de las reglas de la experiencia al juez no es necesaria sino cuando son
ignorados por éste, en cambio la aplicación de ellas al caso concreto: puede exigir el concurso del perito,
cuando para que se haga con seguridad y sin esfuerzo anormal, exige cierta aptitud o preparación técnica,
que el juzgador no posea.
Para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un adecuado perfil profesional en cuanto a
condiciones y cualidades personales y adquiridas; tales como:
A. CONDICIONES PERSONALES
Son los valores que atañen directamente al profesional y que en conjunto representan su valor intangible,
que dentro de los más relevantes podemos citar: Integridad.-Implica rectitud, justicia y firmeza en las
resoluciones u opiniones que tome el Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones, como fuera de ellas.
Trato social.-Es el comportamiento frente a las personas con quienes se mantiene diversas
relaciones. En el caso del Perito, la experiencia adquirida durante el trayecto de su vida, deberá
adecuarla, si es necesario, al trato cortés pero enérgico del profesional que desarrolla su labor, sin
interferir ni causar molestias a nadie.
Discreción.-Está relacionada directamente con la confidencialidad y buen uso de la información
que el Perito obtiene durante el curso de su trabajo. En este sentido, no debe divulgar la información
obtenida del expediente y cuidar de no proporcionar explicaciones de carácter técnico o legal sobre
los cuales no está plenamente seguro o no haya pronunciamiento oficial, pues una interpretación
equivocada, atenta contra el prestigio profesional, y en última instancia, contra la propia
Administración de Justicia.
Capacidad intelectual.-Está relacionada directamente con el grado de inteligencia que tenga el
Perito y la cultura que indispensablemente debe de adquirir, para alcanzar un elevado desarrollo
personal y profesional.
B. CONDICIONES ADQUIRIDAS
Estas condiciones están referidas al conocimiento que el Perito debe tener sobre este campo. El profesional
antes de realizar las labores inherentes a su cargo, debe prepararse y capacitarse de tal forma, que realice
satisfactoriamente su trabajo cuando sea requerido.
Cuando el asunto es demasiado técnico, en el que la investigación sea profunda y se requiera gran
eficiencia para demostrar hechos que aparecen ocultos y que sólo la experiencia del Perito pueda
interpretar, el Juez de la causa nombra PERITOS DE OFICIO por resolución judicial. Cuando alguna de las
partes litigantes o las dos partes consideran necesaria la intervención de peritos, y solicitan al Juez el
nombramiento, es potestativo del Magistrado acceder o no a tal designación; cuando el Juez acepta el
nombramiento, éste toma el nombre de NOMBRAMIENTO DE PARTE. En el caso que se hayan nombrado
peritos de oficio y de parte, y existieran discrepancias fundamentales en las conclusiones entre ambas
pericias, el Magistrado designará un nuevo Perito con el carácter de DIRIMENTE.
El Perito Contable Judicial, por su condición de profesional que ilustra, explica y orienta a los Magistrados
en asuntos de su especialidad sujetos a controversia legal. La independencia del Perito Contable respecto
a los sujetos procesales, debe ser la conducta que regirá en todo el proceso del peritaje. El Perito Contable
debe demostrar no solamente si es independiente y objetivo, sino que sus acciones y situaciones evidencien
por sentido lógico y común. El Perito no debe recibir beneficios de ninguna naturaleza provenientes de las
partes.
El Perito Contable Judicial debe realizar sus labores prestando el mayor cuidado diligencia y esmero
posibles, de manera continua y en todas las etapas del proceso pericial. El cuidado y diligencia del Perito
Contable, debe expresarse en la organización y sistematización de sus labores de manera integral.
El Perito debe ceñirse a las funciones y atribuciones que prescriben las leyes, disposiciones normativas y
reglamentos que rigen su labor, para el efecto deberá cumplir con las normas legales y las profesional del
campo del Contador Público.
El Perito Contable Judicial efectuará la planeación del proceso de la planeación, expresada en una
planificación específica y un programa de procedimientos acordes a cada caso y tipo de labor. La planeación
del peritaje contable judicial debe tener un sentido estratégico y con dirección al objetivo de las pericias.
El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de los hechos y objeto de
controversia. La evidencia relativa a los peritajes contables será suficiente, cuando los elementos de juicio
obtenidos por los Peritos les permiten adquirir certeza y opinión razonables a los asuntos verificados.
La evidencia será adecuada cuando a criterio del Perito posea calidad, integridad, etc., respecto al asunto
en controversia.
Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos judiciales y las prescripciones
legales al respecto, debe preparar, emitir y presentar informes escritos. Para que los informes periciales
logren sus objetivos, deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad, exactitud, concisión y optar
por un tono ilustrativo en redacción. La exactitud en el informe proviene de la objetividad en la ejecución del
peritaje. La exactitud exige objetividad. El informe en su parte de análisis y explicación pericial, debe incluir
el enfoque característico de la situación peritable, lo que en el campo de la auditoría equivale a las
observaciones.
En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable, el Perito Contable debe ejecutar su labor pericial,
sustentándose en la necesidad de perfeccionar permanentemente todas las acciones comprendidas en el
proceso pericial, hacia el logro de la calidad de principio a fin, además de verificar el cumplimiento de las
normas y procedimientos que fueron planificados y rigen el ejercicio de cada pericia .Revisión exhaustiva
de los papeles de trabajo y evidencias
Al final de cada labor y al término del proceso de ejecución de la pericia contable, debe practicarse una
revisión y comprobación de los papeles de trabajo y evidencias de manera exhaustiva y completa,
verificándose el contenido, alcances y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones; su concordancia
con las prescripciones normativas y la planeación realizada, además de evaluar los resultados de los
procedimientos planificados, obteniéndose las conclusiones correspondientes.
11.- CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFÍA.
FUENTES ELECTRÓNICAS