I ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA

C Casuística sobre el Valor de Mercado de las Remuneraciones (Parte I)

A C.P.C. Mario Apaza Meza / Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial / Experto en Finanzas y Tributación
S INTRODUCCIÓN
U Como se recordará mediante el artículo
25° del D. Leg. Nº 945 (23.12.03) se sus-
Í tituyeron los incisos n y ñ del artículo 37°
S de la LIR, estableciéndose el valor de mer-
cado para la remuneraciones de los Titu-
T boral de dependencia.»
lares de la EIRL, socios, accionistas y pa-
I rientes que efectivamente laboren en la
C empresa.
Luego mediante el artículo 12° del D. S.
A A fin de establecer la renta neta de terce-
Nº 134-2004-EF (05.10.04) se reglamen-
to el valor de mercado de las remunera-
ciones a que hace referencia los incisos n
y ñ del artículo 37° de la LIR.
Constituye remuneración para todo efec-
to legal el íntegro de lo que el trabajador
recibe por sus servicios, en dinero o en
especie cualesquiera sea las formas o de-
nominación que se les dé, siempre que
sea de su libre disposición.
SON RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA LAS
OBTENIDAS POR CONCEPTO DE:
• El trabajo personal prestado en rela-
ción de dependencia, incluidos cargos
públicos, electivos o no, como suel-
dos, salarios, asignaciones, emolu-
mentos, primas, dietas, gratificacio-
nes, bonificaciones, aguinaldos, comi-
siones, compensaciones en dinero o
en especie, gastos de representación
(siempre que los reembolsos de gas-
tos que consten en los comprobantes
de pago respectivos) y, en general,
toda retribución por servicios perso-
nales.
No se considerarán como tales las can-
SEGUNDA QUINCENA - OCTUBRE 2004
las mismas.
• Los ingresos obtenidos por la presta-
ción de servicios considerados dentro
de la cuarta categoría, efectuados para
un contratante con el cual se manten-
ga simultáneamente una relación la-
GASTOS DEDUCIBLES DE LA RENTA BRU-
TA DE 3RA. CATEGORÍA
ra categoría se deducirá de la renta bruta
los gastos necesarios para producirla y
mantener su fuente, así como los vincu-
lados con la generación de ganancias de
capital, en tanto la deducción no esté ex-
presamente prohibida por esta ley, en
consecuencia son deducibles.
El artículo 37° de la LIR establece los gas-
tos deducibles de las remuneraciones de
los incisos que se detalla a continuación:
n) Las remuneraciones que por todo con-
cepto correspondan al titular de una
Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada, accionistas, participacionistas
y en general a los socios o asociados de
personas jurídicas, en tanto se pruebe
que trabajan en el negocio.
En el caso que dichas remuneraciones
excedan el valor de mercado, la dife-
rencia será considerada dividendo a
cargo de dicho titular, accionista,
participacionista, socio o asociado.
ñ) Las remuneraciones del cónyuge,
concubino o parientes hasta el cuarto
grado de consanguinidad y segundo
de afinidad, del propietario de la em-
presa, titular de una Empresa Indivi-
dual de Responsabilidad Limitada, ac-
cionista, participacionista o socio o
asociado de personas jurídicas, siem-
pre que se acredite el trabajo que rea-
lizan en el negocio.
En el caso que dichas remuneraciones
excedan el valor de mercado, la diferencia
será considerada dividendo a cargo de
dicho propietario, titular, accionista,
participacionista, socio o asociado.
DIVIDENDO POR EXCESO DEL VALOR DE
MERCADO DE REMUNERACIONES
El importe de la remuneración del titular de
la Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada, accionista, participacionista y en
general del socio o asociado de personas
jurídicas así como de su cónyuge, concubino
y familiares hasta el cuarto grado de con-
sanguinidad y segundo de afinidad, en la
parte que exceda al valor de mercado.»
Si una persona que trabaja en un negocio,
es a la vez pariente hasta el cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad de
más de un accionista, participacionista, so-
cio o asociado de personas jurídicas, el divi-
dendo al que se refiere el literal ñ) del artí-
culo 37º de la LIR se imputará de manera
proporcional a la participación en el capi-
tal de tales accionistas, participacionistas,
socios o asociados de personas jurídicas
con las que dicha persona guarde relación
de consanguinidad o afinidad.
El dividendo al que se refieren los incisos
n) y ñ) del artículo 37º de la Ley se gene-
rará sólo en la medida que la remunera-
ción haya sido puesta a disposición del
beneficiario.

tidades que percibe el servidor por

asuntos del servicio en lugar distinto
al de su residencia habitual, tales como
gastos de viaje, viáticos por gastos de
alimentación y hospedaje, gastos de
movilidad y otros gastos exigidos por
la naturaleza de sus labores, siempre
que no constituyan sumas que por su
monto revelen el propósito de evadir
el impuesto.
• Las participaciones de los trabajado-
res, ya sea que provengan de las asig-
naciones anuales o de cualquier otro
beneficio otorgado en sustitución de
• La remuneración del trabajador mejor remunerado que realice funciones similares
 dentro de la empresa.
• En caso de no existir el referente anterior será la remuneración del trabajador
mejor remunerado, entre aquellos que se ubiquen dentro del grado, categoría o
nivel jerárquico equivalente dentro de la EOE.(1)
Importes • En caso de no existir los referentes anteriormente señalados, será el doble de la
considera- remuneración del trabajador mejor remunerado entre aquellos que se ubiquen
dos como dentro del grado, categoría o nivel jerárquico inmediato inferior dentro de la EOE.
VMR • De no existir los referentes anteriores, será la remuneración del trabajador de
menor remuneración dentro de aquellos ubicados en el grado, categoría o nivel
jerárquico inmediato superior dentro de la EOE.
• De no existir ninguno de los referentes anteriormente señalados, el VM(2) será la
remuneración convenida entre las partes, sin que exceda de 28 UIT anuales (un
promedio mensual de S/. 6 400.00).
(1) EOE: Estructura organizacional de la Empresa. (2) VM: Valor de mercado.

1-14 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO

 AREA TRIBUTARIA I


• El contribuyente presenta-
 • Se considera al total de rentas de 5º categoría a que se refiere el Art. 34º de la
LIR computados anualmente. Para que el gasto sea deducible para el pagador de rá al agente de retención
la remuneración, por el importe que se considera dentro del valor de mercado, para el que labora, el for-
éstas deben ser pagados dentro del plazo establecido para la presentación de la mato en el que se determi-
Declaración Jurada Renta de 3ra. Categoría.. nará el impuesto a su car-
Reglas para la go y el monto retenido en
• La remuneración deberá corresponder a un trabajador que no guarde relación de
remuneración del exceso.
parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad con
trabajador elegido alguno de los sujetos señalados en los incisos n) y ñ) del Art. 37º de la LIR. • Deberá indicar si solicita su
como referente. devolución o su aplicación
• El trabajador elegido como referente deberá haber laborado en la empresa
contra las siguientes reten-
dentro de cada ejercicio, durante el mismo periodo de tiempo que aquel por el
Procedimien- ciones por pagar a cuenta
cual se verifica el límite. En caso de cese del vínculo laboral de éste último antes
to a seguir hasta agotar el exceso.
del término del ejercicio o si ingresa a él luego de iniciado, el VM se determinará
sumando el total de remuneraciones puestas a disposición del trabajador por retencio- • La devolución será efectua-
elegido como referente, en dicho periodo. nes en exce- da directamente por el
so y el con- agente de retención al con-
tribuyente se tribuyente.
 • El VMR(3) de los sujetos señalados en los incisos n) y ñ) del Art. 37º de la LIR encuentra • En los casos habiendo soli-
se determinará en el mes de diciembre con motivo de la regularización anual de percibiendo citado la compensación, el
las retenciones de renta de 5º categoría o, de ser el caso, en el mes en que opere rentas de 5º contribuyente dejase de la-
el cese del vínculo laboral cuando esto ocurra antes del cierre del ejercicio. categoría. borar (para el agente de re-
Generación del • Para su determinación, se procederá a comparar la remuneración anual de aquel tención), éste deberá de-
dividendo por el cual se verifica el límite con la remuneración del trabajador elegido como volver al contribuyente su
referente o el valor de las 28 UIT anuales. parte no compensada.
• Todo exceso con relación al límite será considerado dividendo de las personas a • El agente de retención com-
las que aluden los incisos n) y ñ) del Art. 37º de la LIR. pensará los montos devuel-
tos con las retenciones de
5º categoría que deba efec-
(3) VMR: Valor de mercado de las remuneraciones.
tuar a dicho contribuyente
o a otros, en dicho mes y
en los siguientes.

  • No será deducible de la renta bruta de 3ra. cate-

Exceso sobre el
VMR
Consecuencias
sobre el exceso
sobre el VMR
 • Tratándose de los supuestos del inciso n), a través
El impuesto a los di-
videndos será abo-
nado dentro del pla-
zo de vencimiento
de las obligaciones
tributarias del mes
de diciembre.
EXCESO DE RETENCIONES DE 5º CATE-
GORÍA.
Mediante el artículo 26º del D. S. N° 134-
2004-EF se ha incorporado como inciso
c) del artículo 42º del Reglamento de la
LIR, el mismo que señala que si como re-
sultado de la aplicación de lo dispuesto
en el literal n) o ñ) del artículo 37º de la
Ley se determinara que parte de la remu-
neración que ha sido puesta a disposi-
ción del trabajador constituye dividendo
del propietario de la empresa, titular de
la Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada, accionista, participacionista, so-
cio o asociado de personas jurídicas, las
goría del pagador.
• No estará sujeto a las retenciones de 5º categoría.
• Será considerado dividendo, solamente para efec-
tos del Impuesto a la Renta.
• Deberá mantenerse en los libros contables o pla-
nillas, tal como se consignó inicialmente.
de la retención que efectuará el pagador de la renta.
En caso la renta a pagar resulte insuficiente, la
parte del impuesto no cubierta por la retención
será pagada directamente por el contribuyente.
• Tratándose de los supuestos del inciso ñ) el contri-
buyente pagará directamente el impuesto.
de aplicación lo dispuesto por la Resolu-
ción de Superintendencia Nº 036-98/
SUNAT, en lo que resulte pertinente.
En este sentido la R. S. N° 036-98/SUNAT
(21.03.98) establece el procedimiento
para que contribuyentes de rentas de
quinta categoría efectúen pago del im-
puesto no retenido o soliciten devolu-
ción del exceso
Dicha Resolución de Superintendencia
es de aplicación a aquellos contribu-
yentes que hubieran percibido exclusi-
vamente rentas de quinta categoría du-
rante un ejercicio gravable, siempre que
se encuentren en los siguientes supues-
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA
EMPRESA (EOE)
La definición de una estructura organiza-
cional dentro de una empresa nos va a ayu-
dar a resolver las siguientes interrogantes:
¿Cómo se va a dividir el trabajo? ¿Cuáles
son los niveles de administración? ¿Cómo
se agrupan y se interrelacionan los distin-
tos segmentos que integran la empresa?
¿Cuáles son los procesos que debe realizar
la empresa? ¿Qué características tiene cada
puesto? ¿Qué perfil necesita cada puesto?.
La estructura organizacional busca repar-
tir de manera adecuada las actividades y
responsabilidades de cada trabajador,
empleado o funcionario, a quienes res-
pectivamente les corresponde un pues-
to, con el fin facilitar el cumplimiento del
proyecto, mediante la labor en equipo y
una coordinación entre ellos.
Normalmente una empresa industrial
consta de cuatro áreas funcionales:
• Ventas
• Producción
• Personal y
• Finanzas
Las ventas son el elemento motor de la
empresa, pues de ahí se derivan los in-
gresos que le dan la posibilidad de sub-
SEGUNDA QUINCENA - OCTUBRE 2004

retenciones en exceso por rentas de quin-
ta categoría se sujetarán a las disposicio-
nes que la SUNAT establezca para tal efec-
to.
Por otro lado mediante la Quinta Dispo-
sición Final del decreto supremo antes
mencionado se ha establecido que en
tanto la SUNAT no emita la Resolución de
Superintendencia que apruebe el proce-
dimiento para efectuar la devolución de
las retenciones en exceso por rentas de
quinta categoría a que se refiere el inciso
c) del artículo 42º del Reglamento, será
tos:
a) El agente de retención no hubiera efec-
tuado las retenciones del impuesto o
los montos retenidos por éste resulta-
ran inferiores al impuesto que en de-
finitiva le corresponda pagar al contri-
buyente.
b) Con posterioridad al cierre del ejerci-
cio se hubiera determinado que los
montos retenidos por el agente de re-
tención resultan superiores al impues-
to que en definitiva le corresponda pa-
gar al contribuyente.
sistir. En este punto se deben tener pre-
sentes el producto, la plaza, la promo-
ción y el precio.
En la producción se transforman las ma-
terias primas en bienes finales, o bien es
donde se lleva a cabo las actividades que
se van a ofrecer como servicios. Para ello
se deben considerar la ubicación o locali-
zación de la planta, del taller o del nego-
cio, se define el tamaño se determinan
los requerimientos de maquinaria equi-
po y materias primas, se define la manera
como se van a elaborar los productos o

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 73 1-15
 I CASUÍSTICA
los servicios y el lugar y modo de alma-
cenarlos.
El área de personal es la que se ocupa de
coordinar la situación de las personas en
su convivencia con la empresa y por eso
se encarga de seleccionar y reclutar a los
empleados, inducirlos, esto es entrenarlos
para cumplir con las labores que se le
encomienden, capacitarlos y motivarlos.
Asimismo, se encarga de las remunera-
ciones y prestaciones, de los incentivos y
recompensas al igual que de los riesgos y
accidentes que pudieren surgir.
Finalmente, las finanzas tienen a su cargo
el manejo de los recursos financieros del
negocio. Deben por ello velar por la ob-
tención oportuna de los montos requeri-
dos por la empresa, en especial para po-
der alcanzar a tiempo los planes defini-
dos, tratar con los bancos y las entidades
financieras, eventualmente con los acree-
dores y deudores, así como organizar los
estados contables de la empresa.
ES HORA DE HACER FUNCIONAR LOS OR-
GANIGRAMAS
Por organizar entendemos que es esta-
blecer o reformar algo, sujetando a re-
glas el número, orden, armonía y depen-
dencia de sus partes. Las organizaciones
son entes complejos que requieren un
ordenamiento jerárquico que especifique
la función que cada uno debe ejecutar en
la empresa.
Por ello la funcionalidad de ésta, recae en
la buena estructuración del organigrama,
el cual indica la línea de autoridad y res-
ponsabilidad, así como también los ca-
nales de comunicación y supervisión que
acoplan las diversas partes de un compo-
nente organizacional.
Por tal razón, se especificarán en el pre-
sente trabajo, diversos tópicos que están
referidos al organigrama y su función en
la organización de una empresa, lo que
permitirá conocer la correcta elaboración
del mismo, para posteriores ocasiones.
Definición.- Son sistemas de organiza-
ción que se representa en forma intuitiva
y con objetividad. También son llamados
cartas o gráficas de organización.  • Los organigramas pueden presentar
Consisten en hojas o cartulinas en las que
cada puesto de un jefe se representa por
un cuadro que encierra el nombre de ese
puesto (y en ocasiones de quien lo ocu-
pa) representándose, por la unión de los
SEGUNDA QUINCENA - OCTUBRE 2004
cuadros mediante líneas, los canales de
autoridad y responsabilidad. 
Los organigramas señalan la vinculación
que existe entre sí de los departamentos
a lo largo de las líneas de autoridad prin-
cipales.
La estructura funcional de la empresa está
configurada de acuerdo a los mercados
con los que se relaciona. La estructura
básica del organigrama de una empresa
está formada por cuatro funciones bási-
cas, dependientes de la gerencia general
y plasmada en sus respectivos departa-
mentos, los cuales son:
1-16 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
Junta General de
Accionistas
Directorio
Gerente General
Ventas Finanzas Recursos
Producción
Humanos
¿Para qué sirve un organigrama?
Los organigramas revelan:
• La división de funciones.
• Los niveles jerárquicos.
• Las líneas de autoridad y responsabili-
dad.
• Los canales formales de comunicación.
• La naturaleza lineal o staff del depar-
tamento.
• Los jefes de cada grupo de emplea-
dos, trabajadores, etc.
• Las relaciones existentes entre los di-
versos puestos de la empresa y en cada
departamento o sección.
Requisitos de un organigrama:
• Los organigramas deben ser, ante
todo, muy claros; por ello se recomien-
da que no contenga un número exce-
sivo de cuadros y de puestos, ya que
esto, en vez de ayudar a la estructura
administrativa de la empresa, puede
producir mayores confusiones. Por
ellos, los cuadros deben quedar sepa-
rados entre sí por espacios separados.
• Los organigramas no deben compren-
der ordinariamente a los trabajadores
o empleados. Los más frecuente es ha-
cerlos arrancar del Director, o Gerente
General y terminarlos con los jefes o
supervisores del último nivel.
• Los organigramas deben contener
nombres de funciones y no de perso-
nas. Cuando se desea que estos últi-
mos figuren, conviene colocar dentro
del mismo cuadro, con una letra ma-
yor el nombre del puesto y con letra
menor el nombre de la persona que lo
ocupe.
un número muy grande de elementos
de organización. De ordinario sirven
exclusivamente para lo anteriormente
dicho.
El organigrama es el resultado de la crea-
ción de la estructura de una organización
Niveles Jerárquicos
de una empresa
Gerente Gerente
de Ventas de Finanzas
la cual hay que representar. Estos mues-
tran los niveles jerárquicos existentes en
una empresa u organización.
Según el concepto de organigrama, este
muestra:
- Un elemento (figuras)
- La estructura de la organización
- Los aspectos más importantes de la
organización
- Las funciones
- Las relaciones entre las unidades es-
tructurales
- Los puestos de mayor y aun los de
menor importancia
- Las comunicaciones y sus vías
- Las vías de supervisión
- Los niveles y los estratos jerárquicos
- Los niveles de autoridad y su relatividad
dentro de la organización
- Las unidades de categoría especial.
LA JERARQUÍA
La jerarquía cuando se individualiza po-
dría definirse como el status o rango que
posee un trabajador dentro de una em-
presa, así el individuo que desempeña
como gerente goza indudablemente de
un respetable status dentro de la misma,
pero la diferencia de este individuo en su
cargo también condicionará su mayor o
menor jerarquía dentro de una empresa.
La jerarquía cuando se usa como instru-
mento para ejecutar la autoridad posee
una mayor formalidad y es conocida
como jerarquía estructural de la organi-
zación. Este tipo de jerarquía no solamente
depende de las funciones que debido a
ella existen sino también del grado de
responsabilidad y autoridad asignadas a
la posición, por ejemplo, independiente-
mente de la eficiencia que pueda tener
un presidente en su desempeño, este car-
go posee intrínsicamente determinadas
y complejas funciones, responsabilidades
y un alto grado de autoridad.
La jerarquización implica la definición de
la estructura de la empresa por medio del
establecimiento de centros de autoridad
que se relacionen entre si con precisión.
Reglas.
Su observancia es indispensable cuando
se jerarquiza.
1. Los niveles jerárquicos establecidos
dentro de cualquier grupo social, de-
ben ser los mínimos e indispensables.
2. Se debe definir claramente el tipo de
autoridad de cada nivel (lineal, funcio-
nal y/o staff).
Gerente
General
Gerente Gerente
Rec. Humanos Producción

Se pueden definir cuatro tipos de jerar-
quías en las organizaciones:
1. La jerarquía dada por el cargo.
2. La jerarquía del rango.
3. La jerarquía dada por la capacidad.
4. La jerarquía dada por la remuneración.
La jerarquía dada por el cargo:
Este tipo de jerarquía es la que constituye
los diferentes niveles estructurales de la
organización, se expone por medio de
organigramas y se describe en los ma-
nuales de organización. Se encarga de la
clasificación de las distintas posiciones de
la estructura de la organización, toman-
do como base las actividades laborales y
deberes inherentes a un cargo o posición
determinado.
Esta modalidad jerárquica favorece la cla-
sificación de personas en grupos, series y
AREA TRIBUTARIA
clases, según sea la naturaleza, caracte-
rísticas, obligaciones, atribuciones y res-
ponsabilidades de los cargos, pero con la
condición de que guarden entre ellas cier-
tas similitudes.
La jerarquía del rango:
Este tipo de jerarquía no se establece so-
bre el fundamento de las actividades ni
se liga a labores determinadas. Se basa
en las condiciones personales no en las
obligaciones que se tengan, sino en al-
gunos requisitos que hay que llenar. Es
utilizada en las organizaciones militares
para establecer los distintos grados por
los que se van a regir.
La jerarquía dada por la capacidad:
Este tipo de jerarquía es limitativa y acor-
de con cada individuo. Las personas es-
tán previamente clasificadas de acuerdo
I
con sus capacidades, independiente-
mente de su condición de clase en la
sociedad, es decir, el individuo asciende
en la organización de acuerdo a su ca-
pacidad.
La jerarquía dada por la remuneración:
Este tipo de jerarquía está determinada
por la complejidad del trabajo (a mayor
complejidad mayor salario), la antigüe-
dad en la empresa o porque se es em-
pleado de confianza y, en gran sumo, por
el rendimiento del individuo.
La jerarquía de un empleado en una em-
presa se basa en el grado de especializa-
ción que posea pero su alta ubicación den-
tro de la organización también depende
de la naturaleza del negocio, por ejemplo,
en muchas empresas el gerente de planta
es un ejecutivo muy importante.

EL VALOR DE MERCADO DE LAS REMUNERACIONES A TRAVES DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA EMPRESA

CASO PRÁCTICO N° 1 Desarrollo:

1. La retribuciones asignadas por los pro-
Enunciado:
La empresa unipersonal «Don Carlitos»
de propiedad de Carlos Pacheco Turpo
con RUC N° 20040060015, contribuyen-
te del régimen general, se dedica a la
comercialización de útiles de escritorio.
Su estructura organizativa, asignación
del propietario y las remuneraciones de
los trabajadores se muestran a continua-
ción:
2. Liquidacion del IR del ejercicio 2004
Propietario
Carlos Pacheco Turpo
S/. 26 000
Contador
S/. 3,600
S/.
Utilidad según balance 35,800
pietarios de empresas unipersonales, Adiciones y deducc. (neto) 12,900
no están comprendidas en las remu- Retribución anual asignada 26,000
—————
neraciones a que se refiere los incisos Renta imponible 74,700
n y ñ del artículo 37° de la LIR. IR ejercicio 2004 30% 22,410
Las retribuciones que se asignan los ti- Pagos a cuenta -15,900
—————
tulares de las empresas unipersonales Cuota de regularización 6,510
======
estarán gravadas con el IR con la tasa
del 30%, tal como lo señala el Art. 10
del D. Leg. N° 945, vigente a partir del CASO PRÁCTICO N° 2
01 de enero de 2004.
Enunciado:
En consecuencia las retribuciones asig- La empresa «Que Rico EIRL» con RUC
nadas por los propietarios de las em- N° 20020020025, contribuyente del ré-
presas unipersonales, deberán gimen general, se dedica a la prestación
agregarse a la renta bruta y pagar el IR de servicios a través de un restaurant. La
con la tasa del 30%, tal como se mues- estructura organizativa de la empresa, las
tra en la liquidación siguiente: remuneraciones de Titular - Gerente y de
los trabajadores se detalla a continuación:

Titular - Gerente
José Mendoza Arce
S/. 110 000

Cajera/ 2 Vendedo- Almace-

secretaria res nero
Contador Subgerente Chef
S/. 8,600 S/. 9,400 Carlos Portales
S/. 8 300 Luz Bedoya Sanchez José Pintado Corzo
cada uno Salas S/. 56,000 S/. 25 200
S/. 25,500

Datos adicionales: Capitan I Capitan II Cocinero I Cocinero II

Juan Arce Carita
Eduardo Carpio Dario Salas Natalia Mayca Carlos Bueno
SEGUNDA QUINCENA - OCTUBRE 2004

Utilidad según balance del Secretaria

S/. 15,000 Perez Meza Espino Aco
ejercicio 2004 : 35,800 S/. 18,600 S/. 18,600 S/. 16, 500 S/. 16,500
Adiciones a la renta bruta: 15,400
Deducciones de la renta bruta: 2,500
Asignación anual del propietario: 26,000
Pagos a cuenta del IR del
Cajero Mozos Barman Ayudantes
ejercicio 2004: 15,900 de cocina
José Machado 1, 2, 3, N Jean Roldín Uribe
Arce S/. 12,600 c/u S/. 13,800 1, 2, 3, N
S/. 14,500 S/. 11,000 c/u
Se requiere:
1. Cual es el el exceso del límite del VMR
del propietario. Almacenero Ayudantes de
Anfitrionas
Personal de Lim-
2. La empresa unipersonal como debe S/. 15,000 Mozos pieza
1, 2, 3, N
1, 2, 3, N 1, 2, 3, N
de liquidar el IR anual por el ejercicio S/. 12,000 c/u
S/. 12,000 c/u
S/. 10,000 c/u
2004.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 73 1-17
 I CASUÍSTICA

A continuación se describen las funciones cesen adecuadamente, cuidando: su tem- Se requiere:

de los puestos de mayor jerarquía dentro peratura, textura, sabor, presentación, ca- 1. Determinar el exceso del VMR del titu-
de un organigrama de un restaurante: lidad y cantidad. Es además responsable lar Gerente y de los parientes que la-
TITULAR GERENTE: Es la persona encargada de todo el personal que se encuentre en boran en la empresa y cuales fueron
de administrar la empresa. Bajo su man- el área, como son: cocineros, ayudantes los criterios de comparabilidad.
do directo se encuentran: el Subgerente de cocina y personal de limpieza. 2. Como se debe de liquidar el Impuesto a
(en su caso), el contador y el chef. El detalle de los trabajadores compren- los dividendos sobre el exceso del VMR.
didos en los incisos n) y ñ) del Art. 37º 3. Cálculo del exceso de retención del IR de
CONTADOR O AUXILIAR CONTABLE: es la per- 5ta. Categoría del Titular y su esposa.
sona encargada de registrar y controlar de la LIR, que laboran en la empresa
son las siguientes: 4. Como debe de liquidar la empresa el
todas las operaciones contables. Elabo- IR anual del ejericio
ra estados financieros, pagos y cobran- Cargo que Remun. 2004.
zas, hace el cálculo de impuestos y sala- Nombre Parentesco Grado
desempeña Anual
rios y supervisa al control del almacén y Juan Mendoza Arce T- Gerente 110,000 Desarrollo:
la caja dentro de la empresa. Bajo su res- Luz Bedoya Sanchez Subgerente Esposa Afinidad 56,000 1. El VMR del Titular
ponsabilidad y control se encuentran: se- Juana Arce Carita Secretaria Sobrina 3ra.Consag. 15,000 Gerente lo debemos
cretaria, cajeros y almaceneros. José Machado Arce Cajero Primo 4ta.Consag. 14,500
comparar con el doble
SUBGERENTE (en su caso): es la persona de la remuneración de la
encargada de apoyar al gerente en labo- Datos adicionales: S/.
Subgerente, pero en este caso no
Utilidad según balance del ejerc. 2004: 78,900
res operativas de la empresa, como: reci- Adiciones a la renta bruta: 18,400 sirve como referente porque es la
bir proveedores, verificar existencias, cali- Deducciones de la renta bruta: 6,300 esposa, por tanto debemos de ele-
dad y procesos en la cocina , almacén y Pagos a Cta. del IR del ejercicio 2004: 25,400 gir el doble de la remuneración
barra, verificar el buen funcionamiento Tasa de participac. de utilid. de los trabaj.: 5.00% anual del Contador, pero sólo alcan-
del restaurante desde el punto de vista En la empresa laboran más de 20 trabajadores. za a S/. 51,000, el exceso de S/.
del servicio, atención, limpieza, manteni- 59,000 (110,000 - 51,000) será consi-
miento, calidad y cantidad. Remuneraciones percibidas por el titu-
derado como exceso del límite del VMR y
Bajo su mando se encuentran los capita- lar y su esposa
se tiene que pagar el Impuesto a los di-
nes, barman, anfitrionas, hostess, así Hasta el Remun. Gratif.
videndos.
como el personal de mantenimiento. 30.11.04 Dic. Dic.
Titular 95,000 7,500 7,500 2. Determinación del exceso del límite
CHEF: es el jefe de la cocina y quien se
Esposa 48,400 3,800 3,800 del VMR de los demás parientes y el
encarga de que todos los platillos se pro-
cálculo del Impuesto a los dividendos
Accionista y/o Remun. Trabaj. referente Remun. Límite de comparación Imp. a los
pariente percib. anual Cargo Jerárquico Anual Motivo S/. Exceso Dividend. 4.1%
Juan Mendoza Arce 110,000.00 Contador 25,500.00 Doble remunerac. 51,000.00 59,000.00 2,419.00
Luz Bedoya Sanchez 56,000.00 Contador 25,500.00 Misma categoría 25,500.00 30,500.00 1,250.50
Juana Arce Carita 15,000.00 Capitan I 18,600.00 Por debajo de categ. 15,000.00 - -
José Machado Arce 14,500.00 Barman 13,800.00 Misma categoría 13,800.00 700.00
–––––––––––– 28.70
––––––––––––
Total 90,200.00 3,698.20
====== ––––––––––––
Impuesto a los dividendos a descontar en planilla de diciembre 2004 3,698.20 (*)
El Impuesto a los dividendos a regularizar por el Titular Gerente de la EIRL ======

(*) Este Impuesto, se tiene que descontarle de la remuneración que perciba el RECÁLCULO DEL IR DE 5TA. CATEGORÍA
Titular Gerente en el mes de diciembre, en caso que la renta de 5ta. Juan Luz
categoría pagada no cubra el Impuesto, deberá ser pagada directamente Mendoza Bedoya
por el contribuyente por el periodo tributario de diciembre de 2004.
Total remuneraciones percibidas en el año 110,000.00 56,000.00
Menos: Deducible 7 UIT -22,400.00 -22,400.00
3. Cálculo del exceso de retención del IR de la 5ta catego- 87,600.00 33,600.00
ría: Exceso del límite del VMR -59,000.00 -30,500.00
Juan Luz Nueva base imponible 28,600.00 25,500.00
Mendoza Bedoya Escala de IR
Hasta 27 UIT 86,400.00 15% 4,290.00 3,825.00
Percidida hasta el 30-11-2004 90,000.00 45,600.00 De 27 a 54 UIT 86,400.00 21%
Participación de utilidades 5,000.00 2,800.00 Exceso de 54 UIT 172,800.00 30%
Remuneración de diciembre 7,500.00 3,800.00 —————— ——————
Impuesto resultante 4,290.00 3,825.00
Gratificación de diciembre 7,500.00 3,800.00 ======== ========
——————— ——————
Total percibido en el año 110,000.00 56,000.00 Retención durante el ejercicio 2004 -12,111.00 -4,620.00
========= ======== —————— ——————
Exceso retenido -7,821.00 -795.00
Deduccion 7 UIT S/. 3,200 22,400.00 22,400.00 ======== ========
SEGUNDA QUINCENA - OCTUBRE 2004

——————— ——————
Base impobible 87,600.00 33,600.00 Devolución (1) ó Compensanción (2) (2) (2)
========= ========
Escala de IR En ambos casos, sobre el exceso retenido el Titular y su esposa, han optado
Hasta 27 UIT 86,400.00 15% 12,960.00 5,040.00 por compensarse con retenciones que correspondan al ejercicio 2005.
De 27 a 54 UIT 86,400.00 21% 252.00
4. Liquidación anual del IR de la EIRL del ejercicio 2004:
Exceso de 54 UIT + 172,800.00 30%
——————— —————— Datos adicionales: S/.
Impuesto resultante 13,212.00 5,040.00
========= ======== Utilidad ajustada según balance 78,900
Retención de enero a noviembre 12,111.00 4,620.00 Adiciones y deducciones (neto) 12,100
Retención del mes de diciembre 0 0 Exceso de VMR de 5ta. categoria 90,200
——————— —————— —————
Total retención por el ejercicio 2004 12,111.00 4,620.00 Renta imponible 181,200
========= ========
Participación de utilidades 5% 9,060
IR ejercicio 2004 30% 51,642
No se efectúa la retención del IR de 5ta categoría por el mes de diciembre,
Pagos a cuenta -25,400
—————
porque la retencion efectuada de enero a noviembre resulta excesiva al Impuesto
Cuota de regularización 26,242
anual que se debio retener. =======
Continuará en la siguiente edición...

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