Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
* Cuprins *
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 1
Proceduri contabile pentru ONG 2016
ASOCIATIA/FUNDAȚIA ……………………………………………….
CUI………………………………………………
Adresa…………………………………………..
Părţile introductive:
Lista persoanelor care elaborarează, verifică şi aprobă procedura;
Data de la care se aplică procedura contabilă.
Părţile descriptive:
Scopul procedurii operaţionale prin care se stabileşte modul de realizare a operaţiunii,
compartimentele şi persoanele implicate, documentele justificative necesare;
Domeniul de aplicare a procedurii operaţionale cu precizarea activităţii reglementate;
Reglementări aplicabile activităţii procedurate;
Descrierea procedurii.
Părţile finale:
Persoane responsabile;
Dispoziţii finale, anexe, înregistrări, arhivări.
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 2
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Elemente privind
Numele şi Funcţia Data Semnătura
responsabilii/
prenumele
operaţiunea
1 2 3 4 5
Elaborat Contabil
Verificat Contabil sef
Aprobat Director
Scopul procedurii
Scopul acestei proceduri este:
stabilirea unui set de reguli pentru completarea, emiterea, arhivarea, păstrarea şi
reconstituirea documentelor.
Domeniul
Procedura se aplică la emiterea, arhivarea, păstrarea şi reconstituirea documentelor.
Reglementări aplicabile
Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.969/2007 cu modificările si
completările ulterioare
Ordinul ministrului economiei si finantelor nr. 2.634/2015,
Descrierea procedurii
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 3
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Erorile se corectează prin tăierea cu o linie a textului sau a cifrei greşite, concomitent
înscriindu-se alături textul sau cifra corectă. Corectarea se face în toate exemplarele
documentului şi se confirmă prin semnătura persoanei care a întocmit/corectat documentul
justificativ, menţionându-se şi data efectuării corecturii.
La corectarea documentului justificativ în care se consemnează operaţii de predare-primire
a valorilor materiale şi a mijloacelor fixe este necesară confirmarea, prin semnătură, atât a
predătorului, cât şi a primitorului.
Administrator
Popescu Ion
Referat
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 4
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Facturile vor avea o singură (una) serie: FACT numerele de ordine alocate pentru anul 2016
vor avea urmatoarea structură:
Facturi emise la sediul social de la 20160001 la 20161999
Facturi emise lasucursala/ filiala................ 20162000 - 20162500
Avizele de însoţire a mărfii vor avea o singură serie EDBT iar numerele de ordine alocate
pentru anul 2016 vor avea următoarea structură:
Avizele emise la sediul social ........................... de la nr. 160001 la 160999
Avizele emise de sucursala/filiala.............. de la nr. 161000 la 161900
Chitanţierele vor avea o singură serie CHIAT iar numerele de ordine alocate pentru anul
2016 vor avea următoarea structură:
Chitanţele emise la sediul social de la nr. 1000 la 1.999
Chitanţele emise de către sucursala/filiala..........de la nr. 2000 la 2.900
Facturile vor avea seria: FACT iar numerele de ordine alocate pentru anul 2016 vor fi:
Facturi emise la sediul social ................................ de la nr. 20160001 la nr. 20161999.
Facturi emise de catresucursala/filiala de la nr. 20162000 la nr. 20162999.
Avizele de însoţire a mărfii vor avea o singură serie EDBT iar numerele de ordine alocate pentru
anul 2016 vor avea următoarea structură:
Avizele emise la sediul social ............................... de la nr. 160001 la 160999.
Avizele emise de către sucursala/filiala de la nr. 161000 la 161900.
Chitanţierele vor avea o singură serie CHIAT iar numerele de ordine alocate pentru anul 2016 vor
avea următoarea structură:
Chitanţele emise la sediul social de la nr. 1000 la 1.999.
Chitanţele emise de către sucursala/filiala........... de la nr. 2000 la 2.900.
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 5
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Domeniul
Procedura se aplică la arhivarea și păstrarea documentelor
Reglementări aplicabile
Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
Ordinul ministrului economiei și finanțelor nr. 2634/2015 privind documentele financiar
contabile
Descrierea procedurii
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 6
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Documentele financiar-contabile care atestă provenienţa unor bunuri cu durată de viaţă mai
mare de 10 ani se păstrează, de regulă, pe o perioadă de timp mai mare, respectiv pe perioada de
utilizare a bunurilor
Filele se numerotează.
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 7
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Persoane responsabile
Dispoziţii finale
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 8
Proceduri contabile pentru ONG 2016
În condiţiile în care documentul pierdut, sustras sau distrus a fost întocmit de către entitate
într-un singur exemplar, reconstituirea acestuia se face urmând aceleaşi proceduri prin care a fost
întocmit documentul original, menţionându-se în antetul documentului că este reconstituit şi stă
la baza înregistrărilor în contabilitate.
Ori de câte ori dispariţia documentelor poate constitui infracţiune, se înştiinţează imediat
organele de urmărire penală
Reconstituirea documentelor se face pe baza unui „dosar de reconstituire”. Dosarul de
reconstituire trebuie să conţină elementele care au legătură cu constatarea şi reconstituirea
documentelor dispărute, şi anume:
sesizarea scrisă a persoanei care a constatat dispariţia documentului;
procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii;
dovada sesizării organelor de urmărire penală sau dovada sancţionării disciplinare
persoanei vinovate, dacă este cazul;
dispoziţia scrisă a conducătorului unităţii pentru reconstituirea documentului;
copie a documentului reconstituit.
În cazul în care documentul dispărut a fost emis de altă unitate, reconstituirea se va face de
unitatea emitentă, prin realizarea unei copii de pe documentul existent la unitatea emitentă. În
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 9
Proceduri contabile pentru ONG 2016
acest caz, unitatea emitentă va trimite unităţii solicitante, în termen de cel mult 10 zile de la
primirea cererii, documentul reconstituit.
Documentele reconstituite vor purta în mod obligatoriu şi vizibil menţiunea „DUPLICAT”,
cu specificarea numărului şi datei dispoziţiei pe baza căreia s-a făcut reconstituirea.
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 10
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Domeniul
Reglementări aplicabile
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1.969/2007 cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 2.634/2015.
Descrierea procedurii
Documentele justificative
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 11
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Se întocmeşte de către unul din membri comisiei numite pentru recepţionarea obiectivului
de investiţii, în prezenţa membrilor comisiei care este formată din: preşedinte, specialişti-
consultanţi, asistenţi la recepţie.
Se foloseşte un registru pentru fiecare grupă de mijloace fixe sau se foloseşte un registru
pentru mai multe grupe, în funcţie de numărul mijloacelor fixe existente şi al celor care urmează
a intra în unitate.
Fiecărui mijloc fix, care constituie obiect de evidenţă i se atribuie un număr de inventar în
momentul intrării în societate prin achiziţionare, construire, confecţionare, transfer etc. (cu
excepţia celor luate cu chirie), care se consemnează în registrul numerelor de inventar.
Pentru mijloacele fixe complexe pe fiecare obiect se indică numărul de inventar atribuit. În
aceste cazuri, pe lângă numărul de inventar respectiv, se folosesc şi numere suplimentare.
Numerele de inventar ale mijloacelor fixe transferate altor unităţi sau scoase din funcţiune
nu pot fi atribuite altor mijloace fixe intrate în unitate. Aceste numere rămân libere până la
renumerotarea mijloacelor fixe, când se întocmeşte un nou registru al numerelor de inventar.
Mijloacele fixe închiriate se evidenţiază în contabilitatea unităţii care le-a luat cu chirie, în
conturi în afara bilanţului, cu numerele de inventar atribuite de unitatea care le-a dat cu chirie.
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 12
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Circulă:
la persoana care aprobă mişcarea mijlocului fix;
la secţia predătoare, pentru semnare de predare de către responsabilul cu mijloacele fixe şi
pentru semnare de primire de către delegatul secţiei, serviciului etc. primitor (ambele
exemplare);
la secţia primitoare împreună cu mijlocul fix, pentru înregistrarea în evidenţă la locul de
folosinţă;
la compartimentul financiar-contabil pentru înregistrarea mişcării mijlocului fix.
Se arhivează:
la compartimentul financiar-contabil un exemplar;
la secţia predătoare al doilea exemplar.
Amortizarea imobilizărilor
Se efectuează potrivit duratelor de viaţă stabilite prin Manualul de politici contabile și în
concordanta cu duratele de viața stabilite de legislatie.
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 13
Proceduri contabile pentru ONG 2016
notă privind starea tehnică a mijlocului fix propus a fi scos din funcţiune;
deviz estimativ al reparaţiei capitale;
act constatator al avariei;
avize;
notă justificativă privind descrierea degradării bunurilor materiale, specificaţia
bunurilor materiale propuse pentru declasare.
Se menţionează că, în cazul scoaterii din funcţiune a mijloacelor fixe, numărul de inventar
se va trece la cap. II în coloana „Denumirea”. În situaţia în care capitolul III se completează în
alte exerciţii financiare, este necesar să se întrunească o nouă comisie care să întocmească un nou
proces-verbal de scoatere din funcţiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale,
care să confirme datele completate în acest capitol.
Circulă:
la persoana autorizată să aprobe scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe, scoaterea din
uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale
la secţie pentru înregistrarea în evidenţă la locul de folosinţă a mijloacelor fixe scoase din
funcţiune
la magazie, pentru descărcarea gestiunii, respectiv înregistrarea în evidenţă a bunurilor
materiale declasate ;
la magazia primitoare, pentru semnare de către gestionar a primirii în gestiune a
ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente şi materialelor rezultate din scoaterea
efectivă din funcţiune a mijloacelor fixe şi materialelor recuperabile şi refolosibile,
rezultate din scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă
sau din declasarea bunurilor materiale;
la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea şi înregistrarea operaţiunilor
privind scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de
natura obiectelor de inventar în folosinţă sau declasarea bunurilor materiale;
la compartimentul care a făcut propunerile de scoatere din funcţiune, din uz sau de
declasare, pentru înregistrare .
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 14
Proceduri contabile pentru ONG 2016
I. CONCLUZIILE COMISIEI
Comisia numita prin decizia administratorului nr………din……………, pe baza documentelor
anexate, constată următoarele: ……………………………………………………………...........
………………………………………………………………………………………......................
………………………………………………………………………………………......................
propune……………………………………………………………………………........................
……………………………………………………………………………………….......................
II. Mijloacele fixe scoase din funcţiune sau bunurile materiale declasate
Factura de vânzare
Avizul de însoţire a mărfurilor pentru bunurile expediate
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 15
Proceduri contabile pentru ONG 2016
în vederea transportului bunurilor cedate cu titlu gratuit (mostre, bunuri date pentru
stimularea vânzării sau testări la locul de desfacere, premii, materiale promoţionale etc.).
În acest caz avizul de însoţire a mărfii va purta menţiunea „Fără factură”, după caz;
pentru transmiterea unor bunuri pentru prelucrare la terţi . Pe avizul de însoţire a mărfii
emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare la terţi se face menţiunea „Pentru
prelucrare la terţi”.
În celelalte situaţii decât cele prevăzute mai sus se face menţiunea cauzei pentru care s-a
întocmit avizul de însoţire a mărfii şi nu factura.
În condiţiile în care datele valorice (preţul unitar şi valoarea) nu se înscriu în Avizul de
însoţire a mărfii, aceste date trebuie să se regăsească într-un alt document justificativ care stă la
baza înregistrării în contabilitate a valorii bunurilor.
Prin achiziţie
1. de la un furnizor intern
% = 404
232 (234) „Furnizori de imobilizări”
„Avansuri acordate pentru
imobilizări (ne)corporale”
4426
„TVA deductibilă”
% = 404
21 (20) „Furnizori de imobilizări”
„Imobilizări necorporale
(Imobilizări corporale)/analitic
aferent activității economice”
4426
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 16
Proceduri contabile pentru ONG 2016
„TVA deductibilă”
404 = %
„Furnizori de imobilizări” 232 (234)
„Avansuri acordate pentru
imobilizări necorporale”
4426
„TVA deductibilă”
21 (20) = 404
„Imobilizări necorporale”
„(Imobilizări corporale)”/
analitic activități economice „Furnizori de imobilizări”
sau analitic activități fără scop
patrimonial
21 (20) = 408
„Imobilizări necorporale
(Imobilizări corporale)”/
analitic activități economice „Furnizori - facturi nesosite”
sau activități fără scop
patrimonial
% = 401
408 „Furnizori”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 17
Proceduri contabile pentru ONG 2016
231 = 404
„Imobilizări corporale în curs
„Furnizori de imobilizări”
de execuţie”
21 = 231
„Imobilizări corporale în curs
„Imobilizări corporale”
de execuţie”
Intracomunitară
21 (20) = 404
„Imobilizări necorporale”
„(Imobilizări corporale)”/ „Furnizori de imobilizări”
analitic activități economice
4426 = 4427
„TVA deductibilă” „TVA colectată”
Pentru activități fără scop patrimonial sau activități economice unde nu este înregistrat ca
plătitor de TVA:
21 (20) = 404
„Imobilizări necorporale” „Furnizori de imobilizări”
„(Imobilizări corporale)”/
analitic activități economice
sau
analitic activități fără scop
patrimonial
21(20) 4423
„Imobilizări necorporale” „TVA de plată”
„(Imobilizări corporale)”/
analitic activități economice
sau
analitic activități fără scop
patrimonial
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 18
Proceduri contabile pentru ONG 2016
4423 = 5121
„TVA de plată” „Furnizori de imobilizări”
Import
21 (20) = 404
„Imobilizări necorporale”
„(Imobilizări corporale)” „Furnizori de imobilizări”
analitic activități economice
- inregistrarea taxelor vamale
21 (20) = 446
„Imobilizări necorporale”
„Alte impozite, taxe şi
„(Imobilizări corporale)”
vărsăminte asimilate”
analitic activitati economice
4426 = 5121
„TVA deductibilă” „Conturi la bănci în lei”
Pentru activități fără scop patrimonial sau activități economice neînregistrat ca plătitor de
TVA:
21 (20) = 404
„Imobilizări necorporale” „Furnizori de imobilizări”
„(Imobilizări corporale)”/
analitic activități economice
sau
analitic activități fără scop
patrimonial
21(20) %
„Imobilizări necorporale” 446
„(Imobilizări corporale)”/analitic „Alte impozite, taxe şi
activități economice sau vărsăminte asimilate”
analitic activități fără scop 4423
patrimonial „TVA de plată”
% 5121
446 „Conturi la bănci în lei”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 19
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Donaţie:
20x(21x) = 133
„Imobilizări necorporale” „Donaţii pentru investiţii”
„(Imobilizări corporale)”
20 (21) = 131
„Imobilizări necorporale” „Subvenţii guvernamentale
(„Imobilizări corporale”) pentru investiții”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 20
Proceduri contabile pentru ONG 2016
% = 20 (21)
„Imobilizări
necorporale”
6583 val. neamortizată
(„Imobilizări
corporale”)
„Cheltuieli privind
activele cedate şi alte
operaţii de capital”
280 (281) val. amortizată
„Amortizări privind
imobilizările
(ne)corporale”
Prin vânzare:
Vânzarea imobilizărilor aferente activității economice
factura de vânzare:
cu TVA dacă este înregistrat ca plătitor de TVA
461 = %
„Debitori diverşi” 7583
„Venituri din vânzarea activelor
şi alte operaţii de capital”
4427
„TVA colectată”
% = 20 (21)
„Imobilizări
necorporale”
6583 val. neamortizată
(„Imobilizări
corporale”)
„Cheltuieli privind
activele cedate şi alte
operaţii de capital”
280 (281) val. amortizată
„Amortizări privind
imobilizările
(ne)corporale”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 21
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Persoane responsabile
Dispoziţii finale
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 22
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Domeniul
Reglementări aplicabile:
Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1.969/2007 cu modificarile şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 2.634/2015.
Descrierea procedurii
Leasing financiar
A. Documentele justificative
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 23
Proceduri contabile pentru ONG 2016
% = 401
suma aferentă lunii
628 „Furnizori”
curente
„Alte cheltuieli cu
serviciile executate de
terţi”
suma aferentă
471
perioadelor viitoare
„Cheltuieli
înregistrate în avans”
21x = 167
„Alte împrumuturi şi datorii
„Imobilizări corporale”
asimilate”
% = 404
„Furnizori de
167
imobilizări”
„Alte împrumuturi şi
datorii asimilate”
666
„Cheltuieli privind
dobânzile”
4426 aferentă ratei de capital
„TVA deductibilă”
(dacă este cazul)
6811 = 281
„Cheltuieli de exploatare
„Amortizări privind
privind amortizarea
imobilizările corporale”
imobilizărilor”
Persoane responsabile:
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 24
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Dispoziţii finale
Procedura va fi adusă la cunoştinţa personalului care execută activitatea respectivă.
Procedura intră în vigoare la data de ................... .
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 25
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Domeniul
Reglementări aplicabile
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1.969/2007 cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 2.634/2015.
Descrierea procedurii
Documentele justificative
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 26
Proceduri contabile pentru ONG 2016
În cazul în care bunurile materiale sosesc în tranşe, se întocmeşte câte un formular pentru
fiecare tranşă, care se anexează apoi la factură sau la avizul de însoţire a mărfii.
În situaţia în care se constată diferenţe la recepţie, entităţile trebuie să stabilească prin proceduri
proprii informaţiile care trebuie să fie înscrise în Nota de recepţie şi constatare de diferenţe (ex:
cantitatea şi valoare constatate plus/minus, persoanele care au făcut recepţia şi alte menţiuni, în
funcţie de necesităţi).
Borderoul de achiziție
Se întocmeşte de către persoana care efectuează aprovizionarea cu bunuri de la persoane
fizice, în momentul achiziţiei pentru alte bunuri decat cele agricole.
Pentru stocurile rezultate din casarea mijloacelor fixe sau a obiectelor de inventar:
Procesul verbal de scoatere din funcţiune a mijloacelor fixe de declasare a unor bunuri
materiale;
Bon de predare-transfer, restituire, pentru stocurile de produse finite predate la
magazie
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 27
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Casări
Proces-verbal de casare;
Lipsuri la inventariere
Procesul-verbal de inventariere
Transferurile interne
Bon de predare-transfer, restituire
Vânzare
Factura de vânzare
Aviz de însoţire a mărfurilor
Fişa de magazie
Se întocmeşte într-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material şi se completează de
către:
- compartimentul financiar-contabil la deschiderea fişei şi la verificarea înregistrărilor.
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 28
Proceduri contabile pentru ONG 2016
- gestionar sau persoana desemnată, care completează coloanele privitoare la intrări, ieşiri şi
stoc.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terţi sau în custodie se întocmesc fişe
distincte, care se ţin separat de cele aferente propriilor valori materiale.
Înregistrarea în contabilitate
Achiziţii interne
Dacă stocurile sunt aferente activității economice pentru care asociația/fundația este
înregistrată ca plătitor de TVA se va înregistra distinct TVA-ul aferent achiziției.
Bunuri primite pe baza Avizului de însoţire pentru care nu s-a întocmit factura:
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 29
Proceduri contabile pentru ONG 2016
408 = 401
„Furnizori- facturi nesosite” „Furnizori”
3xx = 401
„Conturi de stocuri și
„Furnizori”
producție în curs de execuție”
3xx = 4423
„Conturi de stocuri și
„TVA de plată”
producție în curs de execuție”
Importuri:
3xx = 401
„Conturi de stocuri și
„Furnizori”
producție în curs de execuție”
3xx = %
- taxele vamale 446
„Alte impozite, taxe şi
vărsăminte asimilate”
- TVA 4423
„TVA de plată”
Producţie
înregistrare consumuri:
601 = %
„Cheltuieli cu materiile prime” 301
„Materii prime”
302
„Materiale auxiliare”
alte cheltuieli:
641 = 421
„Cheltuieli cu salariile „Personal - salarii datorate”
personalului”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 30
Proceduri contabile pentru ONG 2016
645 = %„
„Cheltuieli privind asigurările 431
şi protecţia socială”
„Asigurări sociale”
437
„Ajutor de şomaj”
Amortizare:
6811 = 281
„Cheltuieli de exploatare „Amortizarea imobilizarilor
privind amortizarea corporale”/ analitic .01
imobilizărilor” activități fără scop patrimonial
sau analitic .02 activități
economice
% = 401
605 „Furnizori”
„Cheltuieli privind energia şi
apa”
6022
„Cheltuieli privind
combustibilii”
628
„Cheltuieli cu alte servicii
prestate de terţi”
4426
„TVA deductibilă”
345 = 711
„Venituri aferente costurilor
„Produse finite”
stocurilor de produse”
3xx = 758
„Conturi de stocuri și
„Alte venituri din exploatare”
producție în curs de execuție”
3xx = 733
„Conturi de stocuri și „Venituri din donaţii şi sume
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 31
Proceduri contabile pentru ONG 2016
sau bunuri
producție în curs de execuție” primite prin sponsorizare”
Vânzări de stocuri
411 = %
„Clienţi” 701, 707, 706
4427 (dacă este înregistrat ca
plătitor de TVA)
„TVA colectată”
% = 371
607 Mărfuri valoare de achiziţie
„Cheltuieli privind
mărfurile”
378 adaos comercial
„Diferenţe de preţ la
mărfuri”
4428 (dacă este
înregistrat ca platitor TVA
de TVA)
„TVA neexigibilă”
418 = %
„Clienţi – facturi de întocmit” 701, 707
4428 (dacă este înregistrat ca
platitor de TVA)
„TVA neexigibilă”
607 = 371
Cheltuieli privind mărfurile Mărfuri
produse finite:
711 = 345
Venituri din variaţia stocurilor Produse finite
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 32
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Întocmirea facturii:
411 = 418
„Clienţi” „Clienţi – facturi de întocmit”
4428 = 4427
„TVA neexigibilă” „TVA colectată”
6582 = 3xx
„Donaţii şi subvenţii acordate” „Conturi de stocuri și producție
în curs de execuție”
Persoane responsabile
Dispoziţii finale
Procedura va fi adusă la cunoştinţa personalului care execută activitatea respectivă.
Procedura intră în vigoare la data de .....................
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 33
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Domeniul
Reglementări aplicabile
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1.969/2007 cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 2.634/2015.
Descrierea procedurii
Documentele justificative
CEC-ul
Biletul la ordin
Prescrierea datoriilor
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 35
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Decizia administratorului
Scoaterea din evidenţă a datoriilor prescrise se poate face, după efectuarea tuturor
demersurilor legale pentru decontarea acestora, în urma inventarierii elementelor de activ şi de
pasiv. Pe baza propunerilor comisiei de inventariere administratorul, cu avizul conducătorului
compartimentului financiar-contabil şi al conducatorului compartimentului juridic poate decide
scaderea din evidenţă a datoriilor prescrise.
Datoriile în valută se înregistrează iniţial atât în valută, cât şi în lei la cursul de schimb
valutar, comunicat de Banca Naţională a României, de la data efectuării operaţiunii.
Operaţiunile în valută trebuie înregistrate în momentul recunoaşterii iniţiale în moneda de
raportare (leu), aplicându-se sumei în valută cursul de schimb dintre moneda de raportare şi
moneda străină, la data efectuării tranzacţiei.
Diferenţele de curs valutar care apar cu ocazia decontării datoriilor în valută la cursuri
diferite faţă de cele la care au fost înregistrate iniţial pe parcursul perioadei sau faţă de cele la
care au fost raportate în situaţiile financiare anuale anterioare, trebuie recunoscute ca venituri sau
cheltuieli în perioada în care apar.
Atunci când datoria în valută este decontată în decursul aceluiaşi exerciţiu financiar în care
a survenit, întreaga diferenţă de curs valutar este recunoscută în acel exerciţiu.
Atunci când datoria în valută este decontată într-un exerciţiu financiar ulterior, diferenţa de
curs valutar recunoscută în fiecare exerciţiu financiar, care intervine până în exerciţiul decontării,
se determină ţinând seama de modificarea cursurilor de schimb survenită în cursul fiecărui
exerciţiu financiar.
Veniturile din diferenţe de curs valutar aferente datoriilor în valută se înregistrează distinct
în conturile de venituri din diferențe de curs valutar pentru activitățile rezultate din activităţile
fără scop patrimonial.
Diferenţele de valoare care apar cu ocazia decontării datoriilor exprimate în lei, în funcţie
de un curs valutar diferit de cel la care au fost înregistrate iniţial trebuie recunoscute în luna în
care apar, la alte venituri sau cheltuieli financiare.
Atunci când datoria este decontată în decursul aceleiaşi luni în care a survenit, întreaga
diferenţă rezultată este recunoscută în acea lună.
Înregistrarea în contabilitate
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 36
Proceduri contabile pentru ONG 2016
% = 401
3xx, 6xx „Furnizori”
„Conturi de stocuri și
producție în curs de execuție”/
„Conturi de cheltuieli”
4426 (dacă este cazul)
„TVA deductibilă”
% = 408
3xx, 6xx „Furnizori – facturi nesosite”
„Conturi de stocuri și
producție în curs de execuție”/
„Conturi de cheltuieli”
4428 (dacă este cazul)
„TVA neexigibilă”
Primirea facturii:
408 = 401
„Furnizori – facturi nesosite” „Furnizori”
4426 4428
„TVA deductibilă” „TVA neexigibilă”
658 = 401
„Alte cheltuieli de exploatare” „Furnizori”
Diferenţele nefavorabile din evaluarea datoriilor în valută sau în lei în funcţie de cursul
unei valute la finele exercitiului financiar, atât pentru activitatea economică, cât și pentru
acitivitatea fără scop patrimonial
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 37
Proceduri contabile pentru ONG 2016
665/668 = 401/404/462/408
„Cheltuieli din diferenţe de „Furnizori”/„Furnizori de
curs valutar”/„Alte cheltuieli imobilizări”/„Creditori diverși”/
financiare” „Furnizori – facturi nesosite”/
Diferenţele favorabile din evaluarea datoriilor în valută sau în lei în funcţie de cursul
unei valute:
din activitatea economică
401/404/408/462 = 765/768
„Venituri din diferenţe de curs
„Furnizori” valutar”/„Alte venituri
financiare”
401/404/408/462 = 7394/7399
„ Venituri din diferenţe de curs
„Furnizori”/„Furnizori de valutar rezultate din activităţile
imobilizări”/„Furnizori – fără scop
facturi nesosite”/ patrimonial”/
„Creditori diverși” „Alte venituri din activități fără
scop patrimonial”
Achitarea datoriilor:
Plata prin alte instrumente de plată acceptate (cec, bilet la ordin, cambie):
401/404/462 = 403
„Furnizori”/„Furnizori de
„Efecte de plătit”
imobilizări/creditori diverşi”
401/404/462 = 758
„Furnizori”/„Furnizori de
imobilizări”/„Creditori „Alte venituri din exploatare”
diverşi”
401/404 = 767
„Furnizori”/„Furnizori de
„Venituri din sconturi obţinute”
imobilizări”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 38
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Persoane responsabile
Dispoziţii finale
Procedura va fi adusă la cunostinta personalului care execută activitatea respectivă.
Procedura intră în vigoare la data de ...................
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1.969/2007 cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 2.634/2015
Descrierea procedurii
A. Documentele justificative
Înregistrarea creanţelor către clienţi sau alti debitori se realizează pe baza următoarelor
documente justificative:
Contract
Factură pentru veniturile aferente activitatii economice
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 40
Proceduri contabile pentru ONG 2016
avansurile facturate, pentru fiecare cotă, scutire sau operaţiune netaxabilă, preţul
unitar, exclusiv taxa, precum şi rabaturile, remizele, risturnele şi alte reduceri de preţ,
în cazul în care acestea nu sunt incluse în preţul unitar;
indicarea cotei de taxă aplicate şi a sumei taxei colectate, exprimate în lei, în funcţie
de cotele taxei;
în cazul în care factura este emisă de beneficiar în numele şi în contul furnizorului,
menţiunea „autofactură”;
în cazul în care este aplicabilă o scutire de taxă, trimiterea la dispoziţiile aplicabile au
orice altă menţiune din care să rezulte că livrarea de bunuri ori prestarea de servicii
face obiectul unei scutiri;
în cazul în care clientul este persoană obligată la plata TVA, menţiunea „taxare
inversă”;
dacă se aplică unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de
artă, obiecte de colecţie şi antichităţi, una dintre menţiunile „regimul marjei – bunuri
second-hand”, „regimul marjei – opere de artă” sau „regimul marjei – obiecte de
colecţie şi antichităţi”, după caz;
în cazul în care exigibilitatea TVA intervine la data încasării contravalorii integrale
sau parţiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, menţiunea „TVA la
încasare”;
referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci când se emit mai multe
facturi ori documente pentru aceeaşi operaţiune.
Încasarea creanţelor
În condiţiile în care sumele înscrise în chitanţă sunt aferente livrărilor de bunuri sau
prestărilor de servicii scutite fără drept de deducere conform prevederilor din Codul fiscal,
formularul de chitanţă este documentul justificativ care stă la baza înregistrării veniturilor în
contabilitate.
În condiţiile utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale, în conformitate cu prevederile
legale, documentul în baza căruia se înregistrează în contabilitate veniturile aferente încasărilor
zilnice este Raportul fiscal de închidere zilnică, respectiv Registrul special întocmit în condiţiile
defectării aparatelor de marcat electronice fiscale.
Ordinul de plată
Cambia
Cec-ul
Biletul la ordin
Cesiunea de creanţe
contractul de cesiune de creanţe
Creanțele în valută se înregistrează iniţial atât în valută, cât şi în lei la cursul de schimb
valutar, comunicat de Banca Naţională a României, de la data efectuării operaţiunii.
Diferenţele de curs valutar care apar cu ocazia decontării creanţelor în valută la cursuri
diferite faţă de cele la care au fost înregistrate iniţial pe parcursul perioadei sau faţă de cele la
care sunt înregistrate în contabilitate se recunosc în luna în care apar, ca venituri sau cheltuieli
din diferenţe de curs valutar.
Diferenţele de valoare care apar cu ocazia decontării creanţelor exprimate în lei, în funcţie
de un curs valutar diferit de cel la care au fost înregistrate iniţial pe parcursul perioadei sau faţă
de cele la care sunt înregistrate în contabilitate trebuie recunoscute în luna în care apar, la alte
venituri sau cheltuieli financiare.
Atunci când creanţa este decontată în decursul aceleiaşi luni în care a survenit, întreaga
diferenţă rezultată este recunoscută în acea lună.
B. Înregistrarea în contabilitate
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 42
Proceduri contabile pentru ONG 2016
411 = %
„Clienţi” 701, 704, 706,707
4427 (dacă este cazul unei
asociatii/fundatii inregistrate ca
pltitor de TVA)
„TVA colectată”
Întocmirea facturii:
411 = 418
„Clienţi” „Clienţi – facturi de întocmit”
și
4428 = 4427
„TVA neexigibilă” „TVA colectată”
411 = 758
„Clienţi” „Alte venituri din exploatare”
461 = 7399
„Alte venituri din activităţile
fără scop
„Debitori diverși”
patrimonial”
411/461 = 754
„Clienţi”/„Debitori diverși” „Venituri din creanţe reactivate
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 43
Proceduri contabile pentru ONG 2016
şi debitori diverşi”
461 = 7399
„Alte venituri din activităţile
fără scop
„Debitori diverși”
patrimonial”
Diferenţele nefavorabile din evaluarea creanţelor în valută sau în lei în funcţie de cursul
unei valute, atât pentru creanțele din activitatea economică, cât și pentru creanțele din activitatea
fără scop patrimonial:
665/668 = 411/418/461
„Cheltuieli din diferenţe de
curs valutar”/„Alte cheltuieli
„Clienţi”
financiare”/ analitic pe tip de
activitate
Diferenţele favorabile din evaluarea datoriilor în valută sau în lei în funcţie de cursul
unei valute:
411/461 = 765/768
„Venituri din diferenţe de curs
„Clienţi”/ „Debitori diverși” valutar”/„Alte venituri
financiare”
461 = 7394/7399
„Venituri din diferenţe de curs
valutar rezultate din activităţile
fără scop
„Debitori diverși”
patrimonial”/
„Alte venituri din activitățile
fără scop patrimonial”
Încasarea creanţelor:
512/531/550 = 411/461
„Conturi la bănci”/„Casa”/
„Disponibil cu destinație „Clienţi”/„Debitori diverși”
specială”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 44
Proceduri contabile pentru ONG 2016
267 = 411
„Creanţe imobilizate” „Clienţi”
Încasarea prin alte instrumente de plată acceptate (cec, bilet la ordin, cambie):
511/413 = 411
„Valori de încasat”/„Efecte de
„Clienţi”
primit de la clienţi”
658 = 411/461
„Clienţi”/
„Alte cheltuieli de exploatare”
„Debitori diverşi”
654 = 411/461
„Pierderi din creanţe şi „Clienţi”/
debitori diverşi” „Debitori diverşi”
461 = 116
„Alte fonduri privind
„Debitori diverşi” activitatile fără scop
patrimonial”
461 = 734
„Venituri din dobânzile şi
dividendele obţinute din plasarea
„Debitori diverşi”
disponibilităţilor rezultate din
activităţile fără scop patrimonial”
Persoane responsabile
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 45
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Dispoziţii finale
Procedura va fi adusă la cunoştinţa personalului care execută activitatea respectivă.
Procedura intră în vigoare la data de ...................
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 46
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1.969/2007 cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 2.634/2015,
Descrierea procedurii
În categoria veniturilor se includ atât sumele sau valorile încasate sau de încasat în nume
propriu din activităţi curente, cât şi câştigurile din orice alte surse.
Sumele colectate de o entitate în numele unor terţe părţi, inclusiv în cazul contractelor de
mandat sau comision, nu reprezintă venit din activitatea curentă.
În această situaţie veniturile din activitatea curentă sunt reprezentate de comisioanele
cuvenite.
A.Documente justificative
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 47
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Venituri din dobânzile şi dividendele obţinute din plasarea disponibilităţilor rezultate din
activităţile fără scop patrimonial.
În orice formă de plasament trebuie să se facă distincţia între plasarea sumelor obţinute
din activităţile fără scop patrimonial şi a celor rezultate din desfăşurarea unei activităţi
economice.
Veniturile din dobânzi şi dividende obţinute din investirea sumelor aferente activităţilor
fără scop patrimonial desfăşurate, se înregistrează în contul 734 „Venituri din dobânzile şi
dividendele obţinute din plasarea disponibilităţilor rezultate din activităţile fără scop
patrimonial”.
Venituri din diferenţe de curs valutar rezultate din activităţile fără scop patrimonial
Veniturile din diferenţele de curs valutar aferente activităţilor fără scop patrimonial se
înregistrează distinct de veniturile similare rezultate din activităţile economice.
B.Înregistrarea în contabilitate
Contabilitatea veniturilor se ţine distinct pe feluri de activităţi, respectiv activităţi fără scop
patrimonial, activităţi cu destinaţie specială potrivit legii şi activităţi economice, iar în cadrul
acestora pe feluri de venituri, după natura lor.
5311/5121 = 7311
„Casa în lei”/ „Venituri din cotizaţiile şi
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 48
Proceduri contabile pentru ONG 2016
5311/5121/3xx = 7312
„Venituri din contribuţiile băneşti
„Casa în lei”/ sau în natură ale membrilor şi
„Conturi la bănci în lei” simpatizanţilor”
5311/5121/3xx = 7331
„Casa în lei”/ „Venituri din donații”
„Conturi la bănci în lei”
21x.01 = 133
„Donații pentru investiții”
„Imobilizări corporale”
681 281
„Cheltuieli de exploatare
privind amortizările,
„Amortizări privind imobilizarile
provizioanele şi ajustările
corporale”
pentru depreciere”
133 = 7331
„Venituri din donații”
„Donații pentru investiții”
461/5121 = 734
„Venituri din dobânzile și
„Debitori diverși”/ dividendele obținute din plasarea
„Conturi la bănci în disponibilităților rezultate din
lei”/analitic activitățile fără scop patrimonial”
4xx/5124 = 7394
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 49
Proceduri contabile pentru ONG 2016
461 = 7391
„Venituri din cote-părți primite
„Debitori diverși”
potrivit statutului”
461/5121 = 7398
„Venituri obţinute din reclamă şi
„Debitori diverși”/
publicitate, potrivit legislaţiei în
„Conturi la bănci în lei”
vigoare”
461/5121 = 7398
„Venituri obţinute din reclamă şi
„Debitori diverși”/
publicitate, potrivit legislaţiei în
„Conturi la bănci în lei”
vigoare”
461/5121 = 472
„Debitori diverși”/
„Venituri înregistrate în avans”
„Conturi la bănci în lei”
472 = 7xx
„Venituri înregistrate în avans”
„Conturi de venituri”
Persoane responsabile
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 50
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Dispoziţii finale
Procedura va fi adusă la cunoştinţa personalului care execută activitatea respectivă.
Procedura intră în vigoare la data de ...................
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 51
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1.969/2007 cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 2.634/2015;
Legea nr. 227/2015, privind Codul fiscal cu modificările şi completările ulterioare;
Legea nr. 53/2003, privind Codul muncii cu modificările şi completările ulterioare.
Descrierea procedurii
A.Documentele justificative
Se arhivează:
la compartimentul financiar-contabil, separat de celelalte acte justificative de plăţi;
641 = 421
„Cheltuieli cu salariile
„Personal – salarii datorate”
personalului”
Tichetele de masă
Veniturile respective se impozitează ca venituri din salarii în luna în care acestea sunt
primite.
Contravaloarea tichetelor de masă acordate potrivit legii nu se cuprinde în baza lunară a
contribuţiilor de asigurari sociale conform prevederilor art.142 din Codul fiscal.
% = 401
5328/analitic tichete de masă „Furnizori”
„Alte valori”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 53
Proceduri contabile pentru ONG 2016
628
„Alte cheltuieli cu servicii
executate de terţi”
4426
„TVA deductibilă”
642 = 5328
„Cheltuieli cu tichete de masă
„Alte valori”
acordate salariaţilor”
Reţinerile salariale
Contribuţia personalului la asigurările sociale - cota de 10.5% din venitul baza de calcul.
Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate - cota de 5,5% din venitul
baza de calcul.
Contribuţia personalului la fondul de şomaj - 0,5% din venitul baza de calcul.
421 = %
„Personal – salarii” 4312
„Contribuţia personalului la
asigurările sociale”
4314
„Contribuţia angajaţilor pentru
asigurările sociale de sănătate”
4372
„Contribuţia personalului la
fondul de şomaj”
444
„Impozitul pe salarii”
427
„Reţineri din salarii datorate
terţilor”
6451 = 4311
„Contribuţia unităţii la „Contribuţia unităţii la
asigurările sociale” asigurările sociale”
6453 = 4313
„Contribuţia angajatorului „Contribuţia angajatorului
pentru asigurările sociale de pentru asigurările sociale de
sănătate” sănătate”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 54
Proceduri contabile pentru ONG 2016
6452 = 4371
„Contribuţia unităţii pentru „Contribuţia unităţii pentru
ajutorul de şomaj” ajutorul de şomaj”
6453 = 4313/analitic
„Contribuţia angajatorului „Contribuţia angajatorului
pentru asigurările sociale de pentru asigurările sociale de
sănătate” sănătate”
635 = 447
„Cheltuieli cu alte impozite, „Fonduri speciale - taxe şi
taxe şi vărsăminte asimilate” vărsăminte asimilate”
6451 = 4311
„Contribuţia unităţii la „Contribuţia unităţii la
asigurările sociale” asigurările sociale”
Suportată de angajator:
6458 = 423
„Alte cheltuieli privind
„Personal şi ajutoare materiale
asigurările şi protecţia
datorate”
socială”
4313 = 423
„Contribuţia angajatorului
„Personal şi ajutoare materiale
pentru asigurările sociale de
datorate”
sănătate”
423 = %
„Personal şi ajutoare 4312
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 55
Proceduri contabile pentru ONG 2016
materiale datorate”
„Contribuţia personalului la
asigurările sociale”
4372
„Contribuţia personalului la
fondul de şomaj”
444
„Impozitul pe venituri de
natura salariilor”
% = 5121
4311 „Conturi la bănci în lei”
„Contribuţia unităţii la
asigurările sociale”
447
„Fonduri speciale – taxe şi
vărsăminte asimilate”
4371
„Contribuţia unităţii la fondul
de şomaj”
4313
„Contribuţia angajatorului
pentru asigurările sociale de
sănătate”
4312
„Contribuţia personalului la
asigurările sociale”
4314
„Contribuţia angajaţilor
pentru asigurările sociale de
sănătate”
4372
„Contribuţia personalului la
fondul de şomaj”
444
„Impozitul pe venituri de
natura salariilor”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 56
Proceduri contabile pentru ONG 2016
5121 = 4411/analitic
„Contribuţia unităţii la
„Conturi la bănci în lei”
asigurările sociale”
Persoane responsabile
Dispoziții finale
Procedura va fi adusă la cunoştinţa personalului care execută activitatea respectivă.
Procedura intră în vigoare la data de ...................
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 57
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1.969/2007 cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 2.634/2015, cu completările ulterioare.
Descrierea procedurii
Documentele justificative
Chitanţa
În condiţiile în care sumele înscrise în chitanţă sunt aferente livrărilor de bunuri sau
prestărilor de servicii scutite fără drept de deducere conform prevederilor din Codul fiscal,
formularul de chitanţă este documentul justificativ care stă la baza înregistrării veniturilor în
contabilitate.
Se întocmeşte pentru fiecare sumă încasată, de către casierul entităţii şi se semnează de
acesta pentru primirea sumei.
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 58
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Registrul de casă
Servește ca:
document de înregistrare operativă a încasărilor şi plăţilor în numerar (lei sau valută),
efectuate prin casieria entităţii;
document de stabilire, la sfârşitul fiecărei zile, a soldului de casă;
document de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor de casă.
Registrul de casă se întocmeşte zilnic, pe baza documentelor justificative de încasări şi
plăţi.
581 = 5121
„Viramente interne” „Conturi la bănci în lei”
5311 = 581
„Casa în lei” „Viramente interne”
581 = 5311
„Viramente interne” „Casa în lei”
5121 = 581
„Conturi la bănci în lei” „Viramente interne”
Achiziţia de valută:
581 = 5311
„Viramente interne” „Casa în lei”
5314 = 581
„Casa în valută” „Viramente interne”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 59
Proceduri contabile pentru ONG 2016
5311 = 701,704,707,705,706
„Venituri din vânzarea
produselor finite”/
„Venituri din lucrări executate
și servicii prestate”/
„Venituri din vânzarea
„Casa în lei”
mărfurilor”/
„Venituri din studii și
cercetări”/
„Venituri din redevențe, locații
de gestiune și chirii”
materiale datorate”/
„Prime reprezentând
participarea personalului la
profit”/
„Avansuri acordate
personalului”/
„Drepturi de personal
neridicate”/
„Alte datorii și creanțe în
legătură cu personalul”
542 = 5311
„Avansuri de trezorerie” „Casa în lei”
625 = 5311
„Cheltuieli cu deplasări,
„Casa în lei”
detaşări şi transferări”
5314 = 765
„Casa în valută” „Venituri din diferenţe de curs
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 61
Proceduri contabile pentru ONG 2016
valutar”
5314 = 7394
„Venituri din diferenţe de curs
valutar rezultate din activităţile
„Casa în valută”
fără scop
Patrimonial”
665 = 5314
„Cheltuieli cu diferenţele de
„Casa în valută”
curs valutar”
Persoane responsabile
Casierul
eliberează numerarul din casierie pe baza documentelor corespunzătoare;
primeşte numerarul în casierie şi emite dispoziţii de încasare sau chitanţe după caz;
înregistrează încasările şi plăţile efectuate în registrul de casă;
înaintează la sfârşitul zilei personalului serviciului financiar contabilitate
documentele justificative împreună cu Registrul de casă în vederea înregistrării în
contabilitate a operaţiilor.
Dispoziţii finale
Procedura va fi adusă la cunoştinţa personalului care execută activitatea respectivă.
Procedura intră în vigoare la data de ...................
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 62
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Scopul procedurii
Scopul acestei proceduri este:
stabilirea regulilor pentru completarea documentelor justificative care stau la baza
acordării şi justificării avansurilor de trezorerie;
înregistrarea în contabilitate a operaţiilor efectuate prin avansuri de trezorerie astfel
încât:
să se reflecte toate achiziţiile şi plăţile efectuate;
să se asigure datele necesare efectuării inventarierii patrimoniului;
Domeniul
Reglementări aplicabile
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1.969/2007, cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 2.634/2015,
Descrierea procedurii
Termenul de decontare al unui avans de trezorerie este stabilit prin decizie internă a
administratorului şi este de ......................zile.
Documentele justificative
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 63
Proceduri contabile pentru ONG 2016
cheltuielilor efectuate este mai mare decât avansul primit, pentru diferenţa de primit de către
titularul de avans se întocmeşte Dispoziţie de plată către casierie.
În cazul în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decât
avansul primit, diferenţa de restituit de către titularul de avans se depune la casierie pe bază de
Dispoziţie de încasare către casierie.
Dispoziţia de încasare
În cazul în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decât
avansul primit, diferenţa de restituit de către titularul de avans se depune la casierie pe bază de
Dispoziţie de încasare către casierie.
Acest decont se întocmeste de către persoana care urmează a efectua deplasarea în vederea
justificării cheltuielilor efectuate pe întreaga durată a deplasării.
În cazul în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decât avansul
primit, diferenţa de restituit de către titularul de avans se depune la casierie pe bază de Chitanţă
pentru operaţiuni în valută sau Dispoziţie de încasare către casierie după caz.
542 = 5311
„Avansuri de trezorerie” „Casa în lei”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 64
Proceduri contabile pentru ONG 2016
625 = 542
„Cheltuieli cu deplasări,
„Avansuri de trezorerie”
detaşări şi transferări”
5311 = 542
„Casa în lei” „Avansuri de trezorerie”
542 = 5314
„Avansuri de trezorerie” „Casa în valută”
625 = 5314
„Cheltuieli cu deplasări,
„Avansuri de trezorerie”
detaşări şi transferări”
665 = 542
„Cheltuieli cu diferenţele de
„Avansuri de trezorerie”
curs valutar”
542 = 765
„Venituri din diferenţe de curs
„Avansuri de trezorerie”
valutar”
542 = 7394
„Venituri din diferenţe de curs
valutar rezultate din activităţile
„Avansuri de trezorerie”
fără scop
patrimonial”
428 = 542
„Alte datorii şi creanţe în „Avansuri de trezorerie”
legătură cu personalul”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 65
Proceduri contabile pentru ONG 2016
542 = 765
„Venituri din diferenţe de curs
„Avansuri de trezorerie”
valutar”
542 = 7394
„Venituri din diferenţe de curs
valutar rezultate din activităţile
„Avansuri de trezorerie”
fără scop
patrimonial”
665 = 542
„Cheltuieli cu diferenţele de
„Avansuri de trezorerie”
curs valutar”
Persoane responsabile
Casierul
eliberează numerarul din casierie pe baza documentelor corespunzătoare pentru
acordarea avansului;
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 66
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Dispoziţii finale
Procedura va fi adusă la cunoştinţa personalului care execută activitatea respectivă.
Procedura intră în vigoare la data de ...................
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 67
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1969/2007 cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 2634/2015
Descrierea procedurii
Documente justificative
Cec pentru ridicare de numerar
Ordin de plată
Dispoziţie de plată externă
Extrasul de cont
Contracte de împrumut
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 68
Proceduri contabile pentru ONG 2016
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 69
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Încasare cec-uri:
5121 = 511
Conturi la bănci în lei „Valori de încasat”
Încasarea subvenţiilor:
5121 = 445/741/7331/7392
„Conturi la bănci în lei” „Subvenții”/„Venituri din
subvenții de exploatare”/
627 512
„Cheltuieli cu serviciile
„Conturi la bănci”
bancare şi asimilate”
512 = 765/768
„Venituri din diferenţe de curs
„Conturi la bănci” valutar”/
„Alte venituri financiare”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 70
Proceduri contabile pentru ONG 2016
512 = 7394/7399
„Venituri din diferenţe de curs
valutar rezultate din activităţile
„Conturi la bănci” fără scop patrimonial”/
„Alte venituri din activitatea
fără scop patrimonial”
665 = 512
„Cheltuieli din diferenţe de
„Conturi la bănci”
curs valutar”
Încasare dobânzi:
5121 = 766/763
„Venituri din dobânzi”/
„Conturi la bănci în lei” „Venituri din creanţe
imobilizate”
5121 = 7341
„Venituri din dobânzile obţinute
din plasarea
disponibilităţilor rezultate din
„Conturi la bănci în lei”
activităţile fără scop
patrimonial”
Rambursare împrumuturi:
162/519/167 = 512
„Credite bancare pe termen
lung”/„Credite bancare pe
termen scurt”/„Alte „Conturi la bănci”
împrumuturi şi datorii
asimilate”
Plata dobânzilor:
666/168/518/519 = 512
„Cheltuieli privind dobânzile”/ „Conturi la bănci”
„Dobânzi aferente
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 71
Proceduri contabile pentru ONG 2016
împrumuturilor şi datoriilor
asimilate”/„Dobânzi”/„Credite
bancare pe termen scurt”
Rambursarea subvenţiilor:
131/132/472 = 512
„Subvenţii guvernamentale
pentru investiţii”/
„Împrumuturi nerambursabile
„Conturi la bănci”
cu caracter de
subvenţii pentru investiţii”/
„Venituri înregistrate în avans”
Persoane responsabile
Casierul
primeşte numerarul ridicat din contul curent;
eliberează numerarul în vederea depunerii la bancă;
înregistrează încasările şi plăţile efectuate în registrul de casă.
Dispoziţii finale
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 72
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1969/2007 cu modificările şi completările ulterioare
Prevederile contractelor de primire a fondurilor europene
Descrierea procedurii
În cazul în care într-o perioadă se încasează subvenţii aferente unor cheltuieli care nu au
fost încă efectuate, subvenţiile primite nu reprezintă venituri ale acelei perioade curente.
Restituirea fondurilor/subventiilor
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 73
Proceduri contabile pentru ONG 2016
4452 = 132
„Împrumuturi nerambursabile „Împrumuturi nerambursabile
cu caracter de subvenții” cu caracter de subvenții”
4452 = 472
„Împrumuturi nerambursabile „Venituri înregistrate în avans”
cu caracter de subvenții”
5121 = 4452
Conturi la bănci în lei „Împrumuturi nerambursabile
cu caracter de subvenții”
132 = 7392
„Împrumuturi nerambursabile „Ajutoare şi împrumuturi
cu caracter de subvenții” nerambursabile din ţară şi din
străinătate şi subvenţii pentru
venituri”
472 = 132
„Venituri înregistrate în „Împrumuturi nerambursabile
avans” cu caracter de subvenții”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 74
Proceduri contabile pentru ONG 2016
132/472/658 = 5121
„Împrumuturi nerambursabile „Conturi la bănci în lei”
cu caracter de subvenții”/
„Venituri înregistrate în
avans”/
„Alte cheltuieli de
exploatare”
Persoane responsabile
Dispoziţii finale
Procedura va fi adusă la cunoştinţa personalului care execută activitatea respectivă.
Procedura intră în vigoare la data de ...................
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 75
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1.969/2007 cu modificările şi completările ulterioare.
Descrierea procedurii
Entităţile trebuie să menţioneze în notele explicative orice modificări ale politicilor contabile,
pentru ca utilizatorii să poată aprecia dacă noua politică contabilă a fost aleasă în mod adecvat,
efectul modificării asupra rezultatelor raportate ale perioadei şi tendinţa reală a rezultatelor
activităţii entităţii.
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 76
Proceduri contabile pentru ONG 2016
În cazul eliminării din legislaţie a unui tratament pe care asociatia/fundatiaîl aplică sau a
modificării substanţiale a acestuia, serviciul financiar va întocmi o situaţie în care se vor prezenta
efectele adoptării fiecărui tratament posibil permis asupra elementelor de active, datorii capitaluri
proprii afectate, venituri şi cheltuieli, profit brut, pe o perioadă de ......... .. ani.
În cazul în care este justificată modificarea politicii contabile ca urmare a faptului că noua
metodă asigură furnizarea unor informaţii mai fidele se va prezenta o situaţie privind efectele
adoptării tratamentului respectiv asupra elementelor de active, datorii capitaluri proprii afectate,
venituri şi cheltuieli, profit brut comparativ cu efectele pe care actuala politică contabilă o are
asupra elementelor menţionate pe o perioadă de ....... ani.
Persoane responsabile
Directorul economic
organizarea şi conducerea contabilităţii;
analizarea prevederilor legale referitoare la tratamentele contabile aplicabile;
urmărirea respectării manualului de politici contabile;
analizarea şi aprobarea rapoartelor privind efectul schimbării unei politici contabile;
urmărirea revizuirii în timp a procedurii, în funcţie de schimbările reglementărilor
utilizate.
Dispoziţii finale
Procedura va fi adusă la cunoştinţa personalului care execută activitatea respectivă.
Procedura intră în vigoare la data de ...................
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 77
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1.969/2007 cu modificările şi completările ulterioare.
Descrierea procedurii
Aspecte de verificat
Înregistrări contabile
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 78
Proceduri contabile pentru ONG 2016
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 79
Proceduri contabile pentru ONG 2016
4427 = 4426
„TVA colectată” „TVA deductibilă”
şi
4424 = 4426
„TVA de recuperat” „TVA deductibilă”
sau
4427 = 4423
„TVA colectată” „TVA de plată”
691 = 441
„Cheltuieli cu impozitul pe
„Impozitul pe profit/venit”
profit”
% = 1212
601, 602, 603, 604, 605, 606,
607, 608, 611, 612, 613, 614,
621, 622, 623, 624, 625, 626,
„Profit sau pierdere privind
627,628, 635, 641, 642, 643,
activitățile economice”
644, 645, 652, 654, 658, 663,
664, 665, 666, 667, 668, 671,
681, 686, 691, 698, 709
1212 = %
701, 702, 703, 704, 705, 706,
707, 708, 711, 712, 721, 722,
„Profit sau pierdere privind
741, 754, 758, 761, 762, 763,
activitățile economice”
764, 765, 766, 767, 768, 771,
781, 786
% = 1211
601, 602, 603, 604, 605, 606, „Excedent sau deficit privind
607, 608, 611, 612, 613, 614, activitățile fără scop
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 80
Proceduri contabile pentru ONG 2016
1211 = %
„Excedent sau deficit privind
731,732,734,733,735,736,737,
activitățile fără scop
738,739
Patrimonial”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 81
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Domeniul
Reglementări aplicabile
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1.969/2007 cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 2.634/2015
O.M.F.P. nr. 2.861/2009 pentru aprobarea normelor privind efectuarea
inventarierii;
Descrierea procedurii
Scopul inventarierii este stabilirea situaţiei reale a tuturor elementelor de natura activelor,
datoriilor şi capitalurilor proprii în vederea întocmirii situaţiilor financiare anuale astfel încât
acestea să ofere o imagine fidelă a poziţiei financiare şi a performanţelor asociației/fundației.
Inventarierea se va efectua de asemenea ori de câte ori este nevoie într-una din situaţiile
următoare:
la încetarea activităţii sau cu ocazia unei operaţiuni de reorganizare (fuziune, divizare
etc);
la cererea organelor de control;
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 82
Proceduri contabile pentru ONG 2016
dacă sunt indicii că există lipsuri sau plusuri în gestiune care nu pot fi stabilite decât prin
inventariere;
dacă intervine o predare/primire de gestiuni;
dacă intervine o reorganizare a gestiunilor;
dacă intervin cazuri de forţă majoră sau calamităţi naturale.
Comisia de inventariere cuprinde ....... membrii din care unul este desemnat preşedintele
comisiei.
Decizia de numire a comisiei de inventariere se emite de către administrator cu 7 zile
calendaristice înainte de începerea inventarierii şi va fi adusă la cunoştinţa persoanelor
desemnate să facă parte din comisia de inventariere.
Măsuri pregătitoare:
Anterior începerii inventarierii, administratorul:
verifică modul de organizare a depozitării bunurilor gruparea acestora pe sorto-
tipodimensiuni, codificarea acestora şi întocmirea etichetelor de raft;
dacă este ţinută la zi evidenţa tehnico-operativă la gestiuni şi a celei contabile;
confruntă datele din evidenţa tehnico-operativă la gestiuni şi cea contabilă;
se asigură ca pe perioada inventarierii este prezent personalul necesar pentru
manipularea bunurilor care se inventariază;
verifică să fie dotată gestiunea cu aparate şi instrumente adecvate şi în număr suficient
pentru măsurare, cântărire, cu cititoare de coduri de bare etc., cu cataloage, mostre;
verifică dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul şi de sigilare a
spaţiilor inventariate;
se asigură că persoanele care fac parte din comisia de inventariere cunosc normele de
protecţie a muncii;
se asigură de aplicarea normelor de protecţie a muncii pentru asigurarea protecţiei
membrilor comisiei de inventariere;
verifică predarea pe bază de documente la magazii şi depozite a tuturor produselor şi
semifabricatelor a căror prelucrare a fost terminată şi colectarea produselor reziduale şi
întocmirea documentelor de constatare.
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 83
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Desfăşurarea inventarierii
Comisia de inventariere stabileşte stocurile faptice prin numărare, cântărire, măsurare sau
cubare, şi înscrie datele referitoare la cantităţi stocuri faptice în listele de inventariere pe care le
semnează împreună cu gestionarul.
Aceste date sunt transmise la serviciul contabilitate în vederea determinării diferenţelor
cantitative şi/sau valorice. În urma calculelor efectuate, serviciul contabilitate completează listele
de inventariere cu informaţiile referitoate la:
cantităţi: diferenţe în plus, diferenţe în minus;
valoarea contabilă: valoarea, diferenţe în plus, diferenţe în minus;
valoarea de inventar;
deprecierea: valoarea, motivul.
Serviciul contabilitate întocmeşte o nouă listă de inventariere numai cu acele active la care
s-au constatat diferenţe cantitative, pe care o semnează şi o transmite comisiei de inventariere.
Această listă se semnează de către comisia de inventariere şi de către gestionar, după care este
retransmisă la departamentul contabilitate.
(Sau)
Comisia de inventariere stabileşte stocurile faptice prin numărare, cântărire, măsurare sau
cubare, determină diferenţele cantitative şi/sau valorice şi completează listele de inventariere cu
datele referitoare la:
cantităţi: stocuri faptice;
cantităţi: diferenţe în plus, diferenţe în minus;
valoarea contabilă: valoarea, diferenţe în plus, diferenţe în minus;
valoarea de inventar;
deprecierea: valoarea, motivul.
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 84
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Efectuarea inventarierii
Se verifică numerarul din casă şi se stabileşte suma încasărilor din ziua curentă.
Stocurile faptice se stabilesc prin numărare, cântarire, măsurare sau cubare. Bunurile
aflate în ambalaje originale intacte se desfac prin sondaj, pentru acoperirea unui procent de
........ %
Inventarierea imobilizărilor necorporale se efectuează prin constatarea existenţei şi
apartenenţei acestora, pe baza documentelor care atestă dreptul de proprietate.
Clădirile se inventariază prin identificarea lor pe baza titlurilor de proprietate şi a
dosarului tehnic al acestora.
Construcţiile şi echipamentele speciale cum sunt: reţelele de energie electrică,
termică, gaze, apă, canal, telecomunicaţii, căile ferate şi altele similare se inventariază potrivit
regulilor stabilite de deţinătorii acestora.
Imobilizările corporale care în perioada inventarierii se află în afara entităţii, maşinile,
utilajele şi instalaţiile de lucru, aparatele şi instalaţiile de măsurare, control şi reglare şi
mijloacele de transport trimise la reparat se inventariază prin confirmare scrisă primită de la
unitatea unde acestea se găsesc.
Imobilizările corporale, aflate în curs de execuţie, se evaluează potrivit stadiului de
execuţie, pe baza valorii din documentaţia existentă (devize), precum şi în funcţie de volumul
lucrărilor realizate până la data inventarierii. Materialele şi utilajele primite de la beneficiari
pentru montaj şi neîncorporate în lucrări se inventariază separat.
Materialele ca: ciment, oţel beton, produse de carieră şi balastieră, şi alte materiale
similare, se inventariaza pe bază fişelor tehnice şi a devizelor întocmite.
Bunurile aflate asupra angajaţilor la data inventarierii se inventariază şi se trec în liste
de inventariere distincte, specificându-se persoanele care răspund de păstrarea lor.
Bunurile în curs de expediere către beneficiar se inventariază şi se înscriu în liste
de inventariere distincte.
Bunurile în curs de aprovizionare se inventariază şi se înscriu în liste de inventariere
distincte.
Inventarierea produselor, lucrărilor şi serviciilor în curs de execuţie din cadrul secţiilor
auxiliare se face prin stabilirea stadiului de executare a acestora.
În liste de inventariere distincte se includ lucrările terminate dar nerecepţionate de către
beneficiar, denumirea obiectului şi valoarea determinată potrivit stadiului de execuţie, potrivit
valorii din documentaţia existentă (devize), precum şi în funcţie de volumul lucrărilor
realizate la data inventarierii.
Inventarierea lucrărilor de reparaţii se face prin verificarea la faţa locului a stadiului fizic
al lucrărilor.
Valoarea acestor lucrări se determină pe baza devizelor întocmite.
Creanţele şi datoriile faţă de terţi sunt supuse verificării şi confirmării pe baza
punctajelor reciproce scrise.
Disponibilităţile aflate în conturi la bănci sau la unităţile Trezoreriei Statului se
inventariază prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont emise de acestea pentru data de
31 decembrie cu cele din contabilitatea entităţii.
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 85
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Listele de inventariere pentru aceste bunuri trebuie să conţină informaţii cu privire la:
numărul şi data actului de predare-primire şi ale documentului de livrare.
Listele de inventariere cuprinzând bunurile ce aparţin terţilor se trimit şi persoanei fizice
sau juridice române sau străine căreia îi aparţin bunurile în termen de 15 zile lucrătoare de la
terminarea inventarierii, urmând ca proprietarul bunurilor respective să comunice eventualele
nepotriviri în termen de 5 zile de la primirea listei de inventariere.
În caz de nepotrivire, situaţia trebuie clarificată în termen de 5 zile lucrătoare de la
primirea sesizării.
Pentru bunurile primite în regim de leasing atât operaţional cât şi financiar, inventarierea
se efectuează concomitent şi similar cu bunurile în proprietatea unitatii. Listele de inventariere
sunt transmise pentru confirmare locatorilor.
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 86
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Rezultatele inventarierii
În cazul în care se constată că valoarea de inventar a activelor este mai mare decât
valoarea cu care acestea sunt evidenţiate în contabilitate, în listele de inventariere se înscriu
valorile din contabilitate.
În cazul în care valoarea de inventar a bunurilor este mai mică decât valoarea din
contabilitate, în listele de inventariere se înscrie valoarea de inventar.
În cazul constatarii plusurilor sau minusurilor la inventariere, se iau explicaţii scrise de la
persoanele responsabile cu gestiunea bunurilor constatate lipsă, şi se propun soluţii pentru
recuperarea eventualelor pagube.
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 87
Proceduri contabile pentru ONG 2016
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 88
Proceduri contabile pentru ONG 2016
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 89
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1.969/2007 cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 2.634/2015;
O.M.F.P. nr. 2.861/2009 pentru aprobarea normelor privind efectuarea
inventarierii.
Descrierea procedurii
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 90
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Lista litigiilor în care organizatia fara scop patrimonial are calitatea de parte învinuită
şi există posibilitatea plăţii unor despăgubiri, estimări ale personalului de specialitate
(avocaţi) privind cuantumul despăgubirilor;
Completarea Registrului-inventar pe baza listelor de inventariere şi a proceselor-
verbale de inventariere, grupate după natura lor, conform posturilor din bilanţ.
Se aşează în liste stocurile la care s-au înregistrat plusuri şi cele la care s-au înregistrat
minusuri în ordinea descrescătoare a preţurilor. Compensarea porneşte de la stocul cu preţul cel
mai mare către stocul cu preţul cel mai mic, până se ajunge la limita cantităţii ce poate fi
compensată. Compensarea se va opera în fişele de magazie şi în contabilitate.
Plusul valoric permite recuperarea cheltuielilor cu stocul, iar minusul valoric se impută
gestionarului sau persoanei vinovate.
20 (21) = 134
„Imobilizări „Plusuri de inventar de natura
necorporale/corporale” imobilizărilor”
materii prime:
301 = 601
„Materii prime” „Cheltuieli cu materiile prime”
materiale:
302 = 602
„Cheltuieli cu materialele
„Materiale consumabile”
consumabile”
mărfuri:
371 = 607
„Mărfuri” „Cheltuieli privind mărfurile”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 91
Proceduri contabile pentru ONG 2016
% = 20 (21)
„Imobilizări
28
necorporale/corporale”
„Amortizări privind
imobilizările”
658
„Alte cheltuieli de exploatare”
601 = 301
„Cheltuieli cu materiile prime” „Materii prime”
602 = 302/303
„Cheltuieli cu materialele
„Materiale consumabile”/
consumabile”/„Cheltuieli cu
„Materiale de natura obiectelor
materialele de natura
de inventar”
obiectelor de inventar”
minusuri de mărfuri:
607 = 371
„Cheltuieli privind mărfurile” „Mărfuri”
711 = 345
„Venituri aferente costurilor
„Produse finite”
stocurilor de produse”
- unor terţi
461 = 758
„Debitori diverşi” „Alte venituri din exploatare”
- salariaţilor proprii
4282 = 758
„Alte creanţe în legătură cu
„Alte venituri din exploatare”
personalul”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 92
Proceduri contabile pentru ONG 2016
635 = 4426
Cheltuieli cu alte impozite, TVA deductibilă
taxe şi vărsăminte asimilate
6813 = 291
„Cheltuieli de exploatare
„Ajustări pentru deprecierea
privind ajustările pentru
imobilizărilor corporale”
deprecierea imobilizărilor”
6811 = 281
„Cheltuieli de exploatare
„Amortizări privind
privind amortizarea
imobilizările corporale”
imobilizărilor”
601,602,603,607 = 301,302,303,371
635 = 4426
„Cheltuieli cu alte impozite şi
„TVA deductibilă”
taxe”
6814 = 39
„Cheltuieli de exploatare
„Ajustări pentru deprecierea
privind ajustările pentru
stocurilor şi producţiei în curs
deprecierea activelor
de execuţie”
circulante”
4282 = 5311
„Alte creanţe în legătură cu
„Casa în lei”
personalul”
6814 = 491
„Cheltuieli de exploatare „Ajustări pentru deprecierea
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 93
Proceduri contabile pentru ONG 2016
6864 = 598
„Ajustări pentru pierderea de
„Cheltuieli financiare privind
valoare a altor investiţii pe
ajustările pentru pierderea de
termen scurt şi creanţe
valoare a activelor circulante”
asimilate”
6863 = 2963
„Cheltuieli financiare privind
„Ajustări pentru pierderea de
ajustările pentru pierderea de
valoare a altor titluri
valoare a imobilizărilor
imobilizate”
financiare”
- eliminarea amortizării:
281 = 21
„Amortizări privind
„Imobilizări corporale”
imobilizările corporale”
6813 = 21
„Cheltuieli de exploatare
privind ajustările pentru
„Imobilizări corporale”
deprecierea imobilizărilor”
105 = 21
„Rezerve din reevaluare” „Imobilizări corporale”
21 = 105
„Imobilizări corporale” „Rezerve din reevaluare”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 94
Proceduri contabile pentru ONG 2016
21 = 7813
„Venituri din ajustări pentru
„Imobilizări corporale”
deprecierea imobilizărilor”
6812 = 151
„Cheltuieli de exploatare
„Provizioane”
privind provizioanele”
151 = 7812
„Provizioane” „Venituri din provizioane”
- favorabile
- nefavorabile
Evaluare elemente monetare în lei în funcţie de cursul unei valute şi înregistrare diferenţe
de curs aferente:
- favorabile
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 95
Proceduri contabile pentru ONG 2016
- nefavorabile
428 = 542
„Alte datorii şi creanţe în
„Avansuri de trezorerie”
legătură cu personalul”
461 = 542
„Debitori diverşi” „Avansuri de trezorerie”
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 96
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Persoane responsabile
Directorul economic
organizarea şi conducerea contabilităţii;
verificarea operaţiunilor specifice închiderii exerciţiului financiar;
urmărirea respectării prezentei proceduri;
urmărirea revizuirii în timp a procedurii, în funcţie de schimbările reglementărilor
utilizate.
Dispoziţii finale
Procedura va fi adusă la cunoştinţa personalului care execută activitatea respectivă.
Procedura intră în vigoare la data de ...................
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 97
Proceduri contabile pentru ONG 2016
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1.969/2007 cu modificările şi completările ulterioare.
Descrierea procedurii
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 98
Proceduri contabile pentru ONG 2016
(6) Închiderea conturilor 121 şi 129 se efectuează la începutul exerciţiului financiar următor celui
pentru care se întocmesc situaţiile financiare anuale. Ca urmare, cele două conturi apar cu
soldurile corespunzătoare în bilanţul întocmit pentru exerciţiul financiar la care se referă situaţiile
financiare anuale.
www.contabilitatenon-profit.contabilul.ro Page 99
Proceduri contabile pentru ONG 2016
129 = 106
„Repartizarea
„Rezerve”
excedentului/profitului”
121 = 129
„Excedent/profit sau
„Repartizarea profitului”
deficit/pierdere”
121 = 1171/1172
„Excedent/profit sau „Rezultatul reportat”
deficit/pierdere”
1171/1172 = 1068
„Rezultatul reportat” „Alte rezerve”
majorarea capitalului:
1171/1172 = 101
„Rezultatul reportat” „Capital”
1171 = 116
„Rezultatul reportat
reprezentând excedentul
„Alte fonduri privind
nerepartizat sau deficitul
activităţile fără scop
neacoperit privind activităţile
patrimonial”
fără scop patrimonial”
se preia pierderea:
1171/1172 = 121
„Excedent/profit sau
„Rezultatul reportat”
deficit/pierdere”
din rezerve
1068 = 1171/1172
„Alte rezerve” „Rezultatul reportat”
din capital
101 = 1171/1172
„Capital social” „Rezultatul reportat”
Persoane responsabile
Directorul economic
- organizarea şi conducerea contabilităţii;
-verificarea determinării corecte a rezultatului contabilși a îndeplinirii condiţiilor legale
pentru repartizarea excedentului/profitului;
Dispoziţii finale
Procedura va fi adusă la cunoştinţa personalului care execută activitatea respectivă.
Procedura intră în vigoare la data de ...................
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1969/2007 cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 2634/2015,
Descrierea procedurii
3xx,4xx,5xx
„Conturi de stocuri și
7xx
producție în curs de execuție”/ =
„Conturi de venituri”
„Conturi de terți”/
„Conturi de trezorerie”
2xx,3xx,4xx,5xx
„Conturi de imobilizări”/
117 „Conturi de stocuri și producție
=
„Rezultatul reportat” în curs de execuție”/
„Conturi de terți”/
„Conturi de trezorerie”
3xx,4xx,5xx
„Conturi de stocuri și
7xx
producție în curs de execuție”/ =
„Conturi de venituri”
„Conturi de terți”/
„Conturi de trezorerie”
117 441
=
„Rezultatul reportat” „Impozitul pe profit”
Persoane responsabile
Directorul economic
organizarea şi conducerea contabilităţii;
verificarea îndeplinirii condiţiilor legale pentru repartizarea profitului în condiţiile în
care corectarea erorilor generează pierdere;
semnarea deconturilor rectificative;
urmărirea respectării prezentei proceduri;
urmărirea revizuirii în timp a procedurii, în funcţie de schimbările reglementărilor
utilizate.
Dispoziţii finale
Procedura va fi adusă la cunoştinţa personalului care execută activitatea respectivă.
Procedura intră în vigoare la data de ...................
Scopul procedurii
Domeniul
Reglementări aplicabile
Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare;
O.M.F.P. nr. 1969/2007 cu modificările şi completările ulterioare;
O.M.F.P. nr. 2634/2015
Descrierea procedurii
Se arhivează:
- la beneficiar, la compartimentul financiar-contabil;
- la emitent, la compartimentul financiar-contabil;
% = 458/analitic asociat
„Decontări din operaţii în
5311
participaţie”
„Casa în lei”
3xx
„Conturi de stocuri și
producție în curs de execuție”/
2xx
„Conturi de imobilizări”
% = 401
371 „Furnizori”
„Mărfuri”
4426
„TVA deductibilă”
411 = %
„Clienţi” 707
„Venituri din vânzarea
mărfurilor”
4427
„TVA colectată”
încasarea clienţilor:
5121/5311 = 4111
„Conturi la bănci în lei”/
„Clienţi”
„Casa în lei”
plata furnizorilor:
401 = 5121/5311
„Conturi la bănci în lei”/
„Furnizori”
„Casa în lei”
607 = 371
„Cheltuieli privind mărfurile” „Mărfuri”
% = 4xx, 5xx
601, 602, 604, 611, 612, 613,
„Conturi de terți”/
621, 622, 627, 625, 626, 635,
„Conturi de trezorerie”
658, 666, 665
4426
„TVA deductibilă”
Repartizare venituri:
Repartizare cheltuieli:
458 = 7xx
„Decontări din operaţii în „Conturi de venituri”
participaţie/asociere”
% = 458/asociere
„Decontări din operaţii în
607
participaţie”
„Cheltuieli privind mărfurile”
6811
„Cheltuieli de exploatare
privind amortizarea
imobilizărilor”
601, 602, 604, 611, 612, 613,
621, 622, 627, 625, 626, 635,
658, 666, 665
După înregistrarea tuturor veniturilor şi cheltuielilor atât din activitatea proprie cât şi din
asociere, la nivelul fiecărei entităţi va fi stabilit rezultatul contabil şi cel fiscal.
Impozitul pe profit se plăteşte individual de către asociaţi, în funcţie de rezultatul fiscal
obţinut la nivelul fiecăruia.
Asocierea nu are sarcina calculării şi plăţii impozitului pe profit.
Persoane responsabile
Directorul economic
organizarea şi conducerea contabilităţii;
verificarea întocmirii documentelor aferente operaţiunilor în participaţiune;
verificarea şi semnarea decontului întocmit de societate dacă aceasta ţine evidenţa
asocierii;
verificarea înregistrării în contabilitate a operaţiunilor ce decurg din asocierile în
participaţiune;
urmărirea respectării prezentei proceduri;
urmărirea revizuirii în timp a procedurii, în funcţie de schimbările reglementărilor
utilizate.
Dispoziţii finale
Procedura va fi adusă la cunoştinţa personalului care execută activitatea respectivă.
Procedura intră în vigoare la data de ...................