En general, los presupuestos de mantenimiento son básicamente una
tabla de límites de gastos adimensionales. Las filas son una frase para cada uno de los muchos grupos de trabajo. Las columnas de la tabla son totales de los principales tipos de costos, como mano de obra, partes y materiales, servicios, etc.
Entonces, ¿de dónde vienen los totales de las partidas? Generalmente
son del año anterior, proyectadas en el año del presupuesto después del ajuste. El ajuste posterior puede ser otra manera de decir “gastar menos mientras se hace más” después de haber sido negociado o cambiado por algún desafío arbitrario. A veces se basa en índices de la industria, como un porcentaje del costo de reposición de la planta. Lo que es más inquietante es que además de cuánto se gasta, no hay orientación operativa en el presupuesto.
Los límites de gastos adimensionales ignoran la regla básica de la
gravedad en la contabilidad de costos, que es que todos los costos tienen dos dimensiones. La figura 1 muestra las dimensiones del recuento de trabajo como carga de trabajo y factores de costo. Figura 1: Para que sean significativos, los presupuestos deben ser la intersección de dos dimensiones (cantidades en USD)