UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN

Facultad de Ciencias Empresariales

EAP de Administración y Negocios Internacionales
PROESAD

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN: PLAN OPERATIVO FINANCIERO DE LA LA

COMPAÑÍA TEXTIL BOSTON S.A

Docente:
CPC Oscar Chilón

Curso:
Contabilidad Gerencial

Ciclo: VII
Grupo: 1

Autores:
Sarai Zumaeta Zabarburu
Stephany Vásquez Gutiérrez

Villa Unión, 23 de junio de 2016

 DEDICATORIA

Este trabajo es dedicado con mucho aprecio a nuestras familias, ya que nos comprenden y
ayudan a que sigamos con nuestras metas de prepararnos para ser mejores profesionales.

Y en especial a nuestro estimado profesor Mg. Oscar Chilón Que con dedicación,
paciencia y por vocación nos transmite sus conocimientos para lograr ser mejores y contribuir
con la sociedad.
 RESUMEN

La realización de este trabajo conlleva a la puesta en práctica del curso de Contabilidad

Gerencial de la carrera de Administración y Negocios Internacionales del Programa de
Educación a Distancia (PROESAD) de la Universidad Peruana Unión.

En este trabajo de investigación desarrollaremos los planes operativos y financieros de los

productos: textiles en ropa interior bóxer para varones y damas en las tallas S, M, L.
Compañía Textil “Boston”S.A, en la cual aplicaremos todos los conocimientos teóricos y
prácticos que se dictaron en el mencionado curso, el cual también involucra conocer su
historia, visitar su establecimiento y analizar ciertos planes operativos y financieros.

Al final indicaremos las conclusiones a las que hemos llegado, como el resultado del trabajo
de investigación realizado.
 INTRODUCCION

La finalidad de establecer un plan maestro mediante un plan operativo y financiero de un

producto, es la obtención real del valor de dicho bien y cómo podemos proyectarnos en los
ingresos y egresos a futuro a través de información histórica, y bajo esa premisa se da el
desarrollo de un trabajo de investigación de esta naturaleza.

El trabajo se ha realizado con la finalidad de alcanzar un dominio sobre los términos comunes
en el manejo de la materia y aplicación práctica en el desarrollo de los planes operativos y
financieros de los productos: textiles ropa interior bóxer para varones y damas como parte de
la evaluación del curso mencionado.

También se ha establecido claramente la diferenciación de términos básicos como plan de

producción, plan de uso de materia prima, plan de costos de materia prima, plan de uso de
mano de obra, etc.
 I. Planteamiento del Problema de Investigación

1.1. Objetivo General y Específicos

GENERAL:
Analizar, determinar y formular el plan operativo financiero, de tal modo que sirva como
herramienta de proyección de resultados en forma anticipada a fin de que la gerencia tome
como guía de trabajo para el periodo.

ESPECÍFICOS

- Analizar, preparar y redactar los diferentes planes operativos y financieros, resaltando

el plan piloto de ventas sobre las estadísticas de los productos “Boston”.

- Identificar y clasificar el marco teórico para aprender en forma cabal el plan operativo y
financiero de los productos en estudio: ropa interior bóxer en las tallas S,M,L
- Preparar y formular la parte casuística relacionada con el plan operativo y financiero.

- Elaborar un plan administrativo para examinar los recursos humanos y materiales de la

empresa.

1.2. Finalidad e Importancia

Reforzar la teoría y casuística del plan operativo y financiero aprendida en el curso de

Contabilidad Gerencial y conocer cómo se realizan estos en una empresa industrial, mediante
la aplicación de un caso práctico donde se identifican, clasifican, analizan, preparan y
redactan los planes operativos y financieros, en base a la información de la empresa del
sector Textil “Boston”, específicamente de los siguientes productos: bóxer para varones color
entero en las tallas S, M, L

El presente trabajo de investigación permite pronosticar de manera adelantada de cuáles

serán los flujos de efectivo tanto de ingresos y egresos en el futuro, a través de la data
histórica de ventas, lo cual nos brindara como resultado, una adecuada previsión de
compras, previsión de ventas, gestión de inventarios, contrato de personal, etc, de tal manera
que puede minimizar el cierto grado los riesgos en el futuro.

II. Fundamentos Teóricos de la Investigación

2.1. Marco Teórico (Sustento teórico Contable –Gerencial, los insertos debe constar la
referencia de los autores, edición y pagina)

2.1.1. Plan Maestro:

Según (Quijada, 2011)) el plan maestro es un documento en el que los responsables de una
organización (empresarial, institucional, no gubernamental, deportiva,...) reflejan cual será la
estrategia a seguir por su compañía en el medio plazo. Por ello, un plan maestro se establece
generalmente con una vigencia que oscila entre 1 y 5 años.
Presupuesto maestro o completo es un estado formal proyectado que considera los ingresos,
egresos y utilidades mediante la proyección de varios conceptos, como por ejemplo ventas,
compras, producción y otros.
El presupuesto maestro se clasifica básicamente en:
 Presupuesto operacional, que refleja los resultados de las decisiones de operación.

 Presupuesto financiero que refleja las decisiones financieras de la empresa.

La preparación del presupuesto sigue un proceso, por lo que requiere que el mismo se
elabore paso a paso.

En cada paso del proceso de confección del presupuesto maestro se requiere un cuidadoso
análisis de parte de los interesados, quienes son responsables de su ejecución; por lo que
requiere una permanente toma de decisiones claves, como por ejemplo la fijación de precios,
líneas de productos o servicios, cantidad, capacidad de operación, costos, inversión, etc.
Para el desarrollo del módulo, el presupuesto es un conjunto de estados financieros
proyectados que se emplea para la planeación y control.

2.1.2. Plan Operativo:

Según (Roche, 1996) El plan operativo anual es el elemento de unión entre el nivel
estratégico y el nivel operativo. Pretende conseguir nuestros deseos como organización a
través de la acción diaria. Por otro lado (Zabala) menciona que cada plan operativo
corresponde a un determinado objetivo socio-económico básico. Cada objetivo socio-
económico, que tiene un carácter amplio y general, busca alcanzarse durante la vigencia del
plan. Esto quiere decir que hay tantos planes operativos como objetivos socio-económicos
básicos se hayan identificado.

2.1.3. Plan Financiero:

Según (Publishing, 2009) El plan financiero es una sección clave de su plan de negocios,
porque traduce todas las otras partes del negocio –la oportunidad, el plan operativo, el plan
de marketing, el equipo de dirección- a resultados financieros anticipados. Asimismo (Young,
1994) menciona que el plan financiero es la parte menos flexible del plan empresarial en
cuanto a formato. Dado que las cifras pueden variar con el tiempo, cada plan debe contener
estados similares presentados de forma convencional. Estos estados contendrán la
información suficiente como para permitir que los analistas se den cuenta de que el
empresario no sólo conoce su negocio en particular, sino, también, cómo se relaciona con
otros negocios afines. Por otra parte (Cooper, Floody, & McNeill, 2002) menciona que el plan
financiero es una parte definitiva de su plan del negocio. Hay dos razones importantes para
elaborarlo. La primera es, sencillamente, para su propio beneficio. Un plan cuidadosamente
elaborado le mostrará si su sueño es financieramente viable. Un plan financiero tiene diversas
partes, pero hay dos elementos principales: un presupuesto de capital y un estado de
pérdidas y ganancias proyectado.
También (Bodie & Merton, 2003) dice que la duración del horizonte de planeación es otro
elemento importante de la planeación financiera. En general, cuanto más largo es el
horizonte, menos detallado será el plan financiero. Un plan financiero de cinco años consistirá
típicamente en un conjunto de pronósticos de estados de resultados y de balances generales
(proforma) que mostrarán sólo categorías generales con pocos detalles. Y por último (Welsch
& Gordon, 2005) menciona que el plan financiero cuantifica los resultados financieros de
implantar las estrategias planificadas, los planes y las políticas de la alta administración.

2.1.4. Plan de Ventas

El presupuesto de ventas es el punto de partida para preparar el presupuesto maestro, debido
a que el volumen de ventas proyectadas influye directamente en todos los otros factores y
elementos que componen los otros presupuestos.
Por tanto si el presupuesto de ventas se prepara con cuidado y correctamente los otros
también serán confiables y útiles.

Básicamente existen tres maneras de efectuar la proyección de ventas:

 Efectuar un pronóstico estadístico con base en un análisis de las condiciones

generales de la empresa, de mercado, tendencias de crecimiento del producto.

 Efectuar un pronóstico y proyección interna con base de las opiniones de los

ejecutivos y personal de comercialización y ventas.

 Analizar otros factores que afectan el margen de ganancia en las ventas y analizar la
tendencia de esos factores y la capacidad operativa de la empresa.

Los pronósticos comprenden cantidades y precios proyectados.

2.1.5. Plan de Producción

Para la elaboración del pronóstico de producción, previamente es necesario analizar la
capacidad de producción de la planta, es decir que se debe evaluar la posibilidad o no
de producir determinada cantidad.
La planeación de la producción debe ser a un nivel eficiente, de manera que se evite grandes
fluctuaciones en la contratación de mano de obra y otros o que resulte escasa.

Contando ya con los datos de ventas esperadas o proyectadas; se determina la cantidad

de producción necesaria para atender esa demanda y el inventario final proyectado que debe
quedar a fin de período para atender la demanda de los primeros días del siguiente período y
a estos se disminuye el inventario inicial.

La información necesaria para determinar la producción proyectada es la siguiente:

 Pronostico de ventas en términos de cantidad.

 Inventario final proyectado en términos de cantidad de productos terminados.

 Inventario inicial proyectado en términos de cantidad de productos terminados.

La fórmula para determinar la producción proyectada es la siguiente:

2.1.6. Plan de uso de Materia Prima

Es el proceso de predeterminar el costo total de materiales a ser utilizados en el proceso
de producción. Es determinar la cantidad de materiales que serán necesarios para
la producción proyectada y proyectar el costo unitario del material. Con lo cual se determina el
costo de material para la producción proyectada del período. La información necesaria
para determinar el costo proyectado de producción es la siguiente:

 Cantidad de producción proyectada.

 Cantidad de material necesario para cada unidad de producto terminado.

 Costo unitario proyectado de material.

La fórmula para determinar la cantidad proyectada de material necesario es la siguiente:

La fórmula para determinar el costo proyectado de material necesario es la siguiente:

2.1.7. Plan de Compras

Conocida la cantidad de materiales necesarios para el proceso de producción se hace
necesario determinar la cantidad que se debe comprar y su costo.

El costo de compra proyectado resulta de sumar a la cantidad de material necesario para

producción, el inventario final proyectado de materiales y de esa sumatoria disminuir
el inventario inicial de materiales, con lo cual se tendrán la cantidad de compras proyectadas.

El costo de compras proyectadas, es la cantidad de compra de materiales multiplicado por su

costo unitario.
La información necesaria para determinar el plan de compras o compras proyectadas es la
siguiente:

La fórmula para determinar las compras proyectadas es la siguiente:

 2.1.8. Plan de Mano de Obra
Es determinar la cantidad de mano de obra necesaria que será necesaria para la producción
proyectada y para proyectar el costo unitario de la mano de obra directa. Con lo cual se
determina el costo de mano de obra para la producción proyectada del período.

El costo de mano de obra directa se determina con base al estándar de mano de obra (horas
trabajo y cuota por hora) lo cual es determinado por técnicos de los departamentos de
producción, personal, financiero etc.

a. Existen casos donde el costo de mano de obra directa es fijo, es decir no

depende de la producción proyectada.
En ese caso prácticamente el costo de mano de obra directa es el costo de planilla del
período más sus recargos, aportes patronales, provisiones y previsiones.
b. Si el costo de mano de obra directa tiene tratamiento de costo variable, la
información necesaria para determinar el costo proyectado de mano de obra directa es la
siguiente:

 Producción proyectada en términos de cantidad.

 Tiempo estándar por unidad de producto terminado o tiempo de horas trabajo
por unidad de producto terminado.
 Costo de mano de obra directa por hora de trabajo.

La fórmula para determinar el pronóstico de tiempo de trabajo necesario de mano de obra

directa para el período es la siguiente:
La fórmula para determinar el costo proyectado de mano de obra directa es:

2.1.9. Plan CIF

Los gastos de fabricación proyectados comprenden materiales indirectos, mano de obra
indirecta, gastos de fabricación propiamente dichos tanto directos como indirectos.
Estos se predeterminan identificándolos como fijos y variables, de cuya sumatoria se obtiene
una cuota para su distribución entre los distintos períodos y producción proyectada.

También deben ser identificados los gastos de fabricación desembolsables y no

desembolsables. Generalmente los gastos de fabricación se elaboran en dos partes, variables
y fijos.

En primer término se debe determinar la capacidad de operación de la empresa. Con base a

la capacidad esperada de operación, se determinan los costos fijos del período.

Los costos variables de fabricación proyectados se determinan con base al estándar de

gastos de fabricación, la cual lo determinan los técnicos de los departamentos de producción,
personal, finanzas y otros.
La información necesaria para determinar el costo proyectado de gastos de fabricación
variables es:

 Producción proyectada.

 Horas de mano de obra directa por unidad de producción terminada u otro factor.

 Cuota estándar por hora u otro factor.

La fórmula para determinar el pronóstico de tiempo de mano de obra directa, base para los
gastos de fabricación proyectados es la siguiente:
La fórmula para determinar el costo variable proyectado de los gastos de fabricación es el
siguiente:

2.1.10. Plan de Inventario de Materia Prima

El costo proyectado del inventario final de materiales es el costo de los materiales que a fin de
período quedan en almacenes cuyo saldo se muestra en el balance general proyectado.

La información necesaria para determinar el citado costo es la siguiente:

Inventario final de materiales proyectado en términos de cantidad. Costo unitario proyectado.

La fórmula para determinar el costo proyectado del inventario final de materiales es la

siguiente:

2.1.11. Plan de Determinación de CU de PT

El costo unitario de producción proyectado se compone de costo de material directo, mano de
obra directa y gastos de fabricación.
El costo unitario se determina dividiendo el costo total entre la cantidad de producción
proyectada.

La información necesaria es la siguiente:

Costos proyectados de:
 Material directo

 Mano de obra directa

 Gastos de fabricación

Cantidad de producción proyectada

La fórmula para determinar el costo unitario proyectado, es la siguiente:

 2.1.12. Plan de Administración y Venta
Los gastos de administración están conformados por varios conceptos, como por ejemplo
sueldos y salarios, depreciación de bienes de uso, luz y energía, alquileres, seguros, etc.; los
cuales pueden ser fijos y/o variables.

Los gastos de administración se determinan identificándolos como fijos y variables y

considerando el tamaño de la información que se necesita conocer. También deben ser
identificados en desembolsables y no desembolsables.

Información necesaria:
Ventas proyectadas en términos de cantidad.
Ventas proyectadas en términos de importe.
Costo unitario proyectado de administración.
Costos fijos de administración proyectados por cada concepto.
La fórmula para determinar los costos proyectados de administración, es la siguiente:

2.1.13. Plan de Valorización de PT

El costo proyectado del inventario final de productos terminados es el costo de las unidades
terminadas que a fin de año quedan en almacenes y su saldo se muestra en el balance
general proyectado.
 La información necesaria para determinar el citado costo es la siguiente:

Inventario final proyectado de productos terminados en términos de cantidad

Costo unitario proyectado

La fórmula para determinar el costo proyectado de inventario final de productos terminados es

la siguiente:

2.1.14. Plan de Estado de Costos

Los gastos de comercialización están conformados por vanos conceptos, como por ejemplo
comisiones sobre ventas, sueldos y salarios, depreciación de bienes de uso, energía,
alquileres, seguros, etc.; los cuales pueden ser fijos y/o variables.

Los gastos de comercialización se determinan identificándolos como fijos y variables y

considerando el tamaño de la información que se necesita conocer.

También deben ser identificados en desembolsables y no desembolsables

Información necesaria:
 Ventas proyectadas en términos de cantidad
 Ventas proyectadas en términos de importe
 Costo unitario proyectado de comercialización
 Costo fijo proyectado por cada concepto

La fórmula para determinar los costos proyectados de comercialización es la siguiente:

2.1.15. Estado de Flujo de Efectivo
El estado de flujo de efectivo proyectado muestra el plan de ingresos, egresos y saldos de
efectivo proyectados.

El flujo de efectivo proyectado es una herramienta básica para la administración financiero,

con ello se planifica el uso eficiente de efectivo, manteniendo saldos razonablemente
cercanos a las permanentes necesidades de efectivo. Generalmente los flujos de efectivo
proyectados ayudan a evitar cambios arriesgados en la situación de efectivo que pueden
poner en peligro el crédito de la empresa hacia sus acreedores o excesos de capital
durmiente en efectivo. La planeación financiera debe realizarse con mucho cuidado, en
especial en los rubros de ventas a contado y crédito, préstamos bancarios, compra de bienes
de uso.

Principalmente los ingresos de efectivo provienen por ventas a contado y cobros a clientes
por ventas a crédito; la experiencia y las políticas de venta y cobranza determinan el
pronóstico de los ingresos de efectivo; también pueden ser por préstamos obtenidos a largo
y/o corto plazo, aportes y retiros de capital. Generalmente los egresos de efectivo son por
pagos a proveedores, sueldos y salarios, gastos de fabricación desembolsables, gastos de
administración y comercialización desembolsables, amortización de préstamos, inversiones
en bienes de uso y otros.

Información requerida
La información necesaria para el flujo de efectivo requiere ser procesada en anteriores pasos
que entre otros son los siguientes:
Saldo inicial de afectivo
Ingresos proyectados por:
Ventas al contado.
Cobros a clientes por ventas a crédito.
Préstamos y financiamientos.
2.1.16. Estado de Ingresos Proyectados
La planificación de las ventas, es predeterminar las unidades e importes que se esperan
vender en el futuro.
La planificación de las ventas proyectadas es base fundamental para la elaboración de los
otros ingresos y costos proyectados; por tanto, es el punto de partida del proceso de
confección de presupuesto de ingresos y costos a un nivel de actividad.

Para la elaboración de las ventas proyectadas se tienen en cuenta los objetivos, la

planificación de la comercialización, precio, cantidad, costos de comercialización, etc.

En la planificación de utilidades, el plan de ventas es la fuente principal do los ingresos.

2.1.17. Balance General Proyectado

Es la situación económica financiera proyectada para fin de gestión. Información requerida.

Saldos a inicio de período de las distintas cuentas, es decir el balance general a inicio de
período.

Aumentos proyectados de las distintas cuentas del balance. Disminuciones proyectadas de

las distintas cuentas del balance.

La fórmula para determinar el saldo de cada cuenta del balance general, es la siguiente:

2.2. Marco Conceptual

2.2.1. Inventario Inicial

Mercancías en existencia y disponibles para la venta al principio del periodo contable.

2.2.2. Inventario Final

Mercancías que se encuentran en existencia, disponibles para la venta al final del periodo
contable. Presenta el importe del recuento de mercancías una vez concluido el ejercicio social
de la empresa.

2.2.3. Centro de Costos

Es una división que genera costos para la organización, pero sólo indirectamente le añaden
beneficio o utilidad. Ejemplos típicos de esto son los Departamentos de Investigación y
Desarrollo, Mercadotecnia y Servicio al cliente.

2.2.4. Hora-Hombre
Es una unidad de estimación del esfuerzo necesario para realizar una tarea cuya unidad
equivale a una hora de trabajo ininterrumpido de un trabajador medio.
2.2.5. Costo de Mano de Obra
El coste de mano de obra o coste de personal se puede definir como la retribución total del
esfuerzo humano aplicado al proceso de producción o servicio que realiza la empresa. En un
sentido específico, está formado por el conjunto de costes incurridos por la empresa como
equivalente monetario de las remuneraciones o de las prestaciones del personal que emplea.
Este tipo de costes tiene en muchas empresas una relevancia de primer orden por su
importancia en la estructura de costes totales.

2.2.6. CIF (Costo indirecto de fabricación)

Son todos los costos de producción que se consideran como parte del objeto de costos, pero
que no pueden ser medidos o identificados económicamente factible sobre dicho objeto. Son
costos inventariables.

2.2.7. Inventario
Este se define como el registro documental de los bienes y demás cosas pertenecientes a
una persona o comunidad, hecho con orden y precisión.

2.2.8. Costo Unitario de PT (Productos Terminados)

Costo de producir una unidad de producto o de servicio, basado generalmente en promedios
y tomando en consideración los costos de todos los factores productivos que intervienen en
la producción.

2.2.9. Costo de Producción

Los costos de producción (también llamados costos de operación) son los gastos necesarios
para mantener un proyecto, línea de procesamiento o un equipo en funcionamiento. En una
compañía estándar, la diferencia entre el ingreso (por ventas y otras entradas) y el costo de
producción indica el beneficio bruto.

2.2.10. Costo de Venta

El costo de venta es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un
servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se vende.

2.2.11. Estado de Flujo de Efectivo

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado
y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Un Estado de Flujos de
Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las
diferentes actividades de una empresa durante un período contable, en una forma que
concilie los saldos de efectivo inicial y final

2.2.12. Depreciación
Disminución del valor o precio de algo, ya con relación al que antes tenía, ya comparándolo
con otras cosas de su clase.

2.2.13. Utilidad Bruta

La utilidad bruta es la diferencia entre los ingresos de una empresa por la venta de bienes y
servicios y lo que cuesta producir esos bienes y servicios. La utilidad bruta no toma en cuenta
los costos fijos, que son en gran medida los mismos, independientemente de la cantidad de
unidades que la empresa produce y comercializa. La utilidad bruta muestra qué tan lucrativo
puede ser un incremento en las ventas y qué tan bien puede resistir la empresa una caída en
las ventas.

2.2.14. Utilidad Antes de Impuestos

La utilidad antes de impuestos es aquella utilidad depurada de todo concepto operativo y
financiero, a la que sólo le falta la aplicación de los impuestos para proceder a ser distribuida.

2.2.15. Utilidad Neta

La utilidad neta es uno de los conceptos más importantes en contabilidad. Se calcula como la
diferencia entre el ingreso realizado en un periodo y los gastos que se asocian directamente
con ese ingreso o que, por alguna otra razón, se deben reconocer como incurridos dentro del
periodo.

2.3. Marco Descriptivo

2.3.1. Historia
BOSTON

La Compañía Textil Boston fue fundada el 22 de junio de 1937 en la ciudad de Lima por un
grupo de personas que apostaba a ser una empresa líder en el rubro textil.

A lo largo de estos 77 años se dedican a la fabricación y comercialización de ropa interior

logrando afianzar su prestigio por el uso de insumos de calidad, un alto estándar de
confección y la búsqueda continua de que cada producto elaborado debe lograr la máxima
comodidad en nuestros usuarios.

2.3.2. MISION

Nuestro compromiso es la satisfacción de nuestros clientes a través de un servicio excelente,

productos de alta calidad, con un equipo capacitado que trabaja para darle la atención que
Ud. se merece.

2.3.3. VISION

Ser una empresa prestigiosa y líder en seguridad de sus productos

2.3.4. LINEA DE PRODUCTOS

PRODUCCION: BOXER CABALLERO – DAMA

Planta
 Área que se encarga de la distribución de los productos en los canales de alumnos,
vendedores independientes.

III: Metodología y presentación de resultados

3.1. Montaje de la investigación
a). Planteamiento e Implementación de la investigación

El Gerente de Ventas, Lic. VALLES y su equipo estableció el pronóstico de las cantidades a

vender basado en el historial de los mismos y los costos de los mismos, para lo cual se ha
decidido elaborar el plan operativo financiero proyectado para el siguiente periodo
denominado Febrero-2015 a Enero-2016:
1. Datos de volumen de ventas:

*El periodo 4 fue proyectado con la formula pronóstico, la cual está desarrollada en la sección
de anexos, tabla 4.3.

2. Datos del valor venta:

*Este valor venta es el promedio global, respecto a los canales de venta, este resultado fue
obtenido mediante una división entre el importe vendido y la cantidad de unidades vendidas.

3. Materia prima e insumos por producto KG.

Los datos de la materia prima e insumos por producto, fueron obtenidas por parte de planta
de producción.

4. MANO DE OBRA POR PRODUCTO H-H

 b). Estructuración y determinación casuística de resultados
1.

2. PLAN DE PRODUCCION

3PLAN DE REQUERIMIENTO DE MATERIALES

*En este plan de uso de materia prima se ha considerado toda la materia prima que se utiliza para la producción
de los bóxer
 * En este plan no se considera el inventario inicial ni final, debido a que no se pudo obtener esa información, por
ser privada y en cuanto al valor unitario es actual, que se obtuvo del registro de materia prima de la gerencia de
logística.

IV: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1. Conclusiones de la investigación
V: Bibliografía Especializada.

Bibliografía
Bodie, Z., & Merton, R. (2003). Finanzas. Pearson Educación.

Cooper, B., Floody, B., & McNeill, G. (2002). Cómo iniciar y administrar un restaurante. Editorial
Norma.

Publishing, H. B. (2009). Crear un plan de negocios. Impact media comercial.

Quijada, M. (2011). Planificación. Obtenido de

http://planificaciondeunagerenciaefectiva.blogspot.com/2011/04/plan-maestro.html

Roche, F. P. (1996). La planificación estratégica en las organizaciones deportivas. Paidotribo.

Welsch, H., & Gordon, R. (2005). Prespuestos: planificación y control. Pearson Educación.

Young, E. &. (1994). El plan empresarial: la guía de ernst & young. Ediciones Dìaz de Santos.

Zabala, H. (s.f.). Planeación estratégica aplicada a cooperativas y demás formas asociativas y

solidarias. Colombia: U. Cooperativa de Colombia.

Web
http://contabilidadycostos-pfinanciera.blogspot.com/2012/09/costo-proyectado-de-gastos-
de.html
http://es.wikipedia.org/
http://www.definicion.org/
http://www.ecofin.ull.es/
http://www.saber.ula.ve/
http://www.monografias.com/
http://www.fao.org/
http://www.gerencie.com/
http://www.depreciacion.net/

VI: Anexos

4.1. Data de ventas históricas por meses

4.2. Data de ventas históricas agrupadas en 12 meses de junio a mayo

PANIFICACION: PANES INTEGRALES

FECHA Vta. Pan Integral
Vta. Pan Fibra
Mediano Unión
jun-11 a may-12 449521 385450
jun-12 a may-13 538651 419345
jun-13 a may-14 593573 507734
jun-14 a may-15 A proyectar A proyectar

4.3. Data de ventas históricas agrupadas en 12 meses de junio a mayo – proyectado

PANIFICACION: PANES INTEGRALES

PERIODO FECHA Vta. Pan Integral
Vta. Pan Fibra
Mediano Union
1 jun-12 a may-13 449521 385450
2 jun-13 a may-14 538651 419345
3 jun-14 a may-15 593573 507734
4 jun-15 a may-16 671300 559794