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NIIF9 - Instrumentos
Financieros
Setiembre 2018
© 2018 Caipo y Asociados S. Civil de R. L., sociedad civil peruana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliada a KPMG
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Agenda
• Nuevos conceptos
• Fase I : Clasificación y Medición
• Fase II : Deterioro
• Fase III : Contabilidad de Coberturas
• Fase IV : Revelaciones de Instrumentos
Financieros
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Nuevos Conceptos
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IFRS 9 FASE I: Clasificación y Medición
Derivado Implícito
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Fase I : Clasificación y Medición
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IFRS 9 FASE I: Clasificación y Medición
NIC 39 NIIF 9
Inversiones negociables e Instrumentos financieros a Valor
instrumentos financieros a valor Razonable con cambios en:
razonable con cambios en resultados a) Resultados y b) ORI
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IFRS 9 FASE I: Clasificación y Medición
PUNTOS DE ACCIÓN
CONSIDERACIONES CLAVE
NUEVOS REQUERIMIENTOS
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IFRS 9 FASE I: Clasificación y Medición
Instrumento de Deuda
Si
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IFRS 9 FASE I: Clasificación y Medición
Si
¿Mantenido para negociación?
No
¿Opción de reconocimiento en el No
ORI?
Si
Valor Razonable con
Valor Razonable con cambios cambios en
en ORI resultados
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IFRS 9 FASE I: Clasificación y Medición
A continuación se presenta el test de Sólo Pagos del Principal e Intereses (SPPI) para
activos financieros de la NIIF 9:
Flujos de caja contractuales destinados únicamente para pagos de principal e intereses (SPPI)
Valor del
Riesgos de Elementos inconsistentes con un
dinero en el Otros Riesgos
Crédito acuerdo básico de préstamo
tiempo
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IFRS 9 FASE I: Clasificación y Medición
Si
Si
¿Eliminaría o reduciría
una asimetría contable
que surgiría por no El contrato puede
reconocer el contrato? designarse al inicio a
valor razonable a través
de resultados.
No No
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IFRS 9 FASE I: Clasificación y Medición
Separar huésped y
derivado implícito
Huésped Derivado
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IFRS 9 FASE I: Clasificación y Medición
• La diferencia entre el importe en libros del • La diferencia entre el importe en libros del
pasivo financiero y el valor presente de los pasivo financiero que ha sido cancelado o
nuevos flujos contractuales empleando la transferido a un tercero y la contraprestación
tasa de interés efectiva original (TIE0) se pagada se reconoce en el resultado del
reconoce en el resultado del periodo. periodo.
• Cálculo de la nueva tasa de interés efectiva • Los costos y comisiones incurridos se
(TIEN). reconoce en el resultado del periodo.
• Amortización de costos y comisiones • Se reconoce el nuevo pasivo financiero y
incurridos a lo largo de la vida remanente. cálculo del costo amortizado en función de
los nuevos flujos contractuales y la nueva
TIEN
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Fase I : Deterioro
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IFRS 9 FASE II: Deterioro
EL EL EL IL
12 months Lifetime Lifetime
1yr
.
BUCKET 1 BUCKET 2 BUCKET 3
Eventos
10 120
5 80
40
0 0
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2002
2003
2004
2005
2017
2001
2006
2008
2010
2012
2014
2016
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
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IFRS 9 FASE II: Deterioro
BUCKET 2 BUCKET 3
EL EL IL
Lifetime Lifetime
.
Eventos
𝝙𝝙 PBI Sectorial
30
20
10
0
-10
2017
2004
2006
2008
2010
2012
2014
2016
2017
2004
2006
2008
2010
2012
2014
2016
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IFRS 9 FASE II: Deterioro
Incorporar el
forward-looking
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IFRS 9 FASE II: Deterioro
PD LGD
Expossure
Probabilidad de default - Loss Given Default – Pérdida
Exposición Total del Crédito
Probabilidad de Incumplimiento dado el incumplimiento
Enfoques más empleados para El LGD representa lo máximo que El tratamiento de la Exposición
el cálculo: se puede recuperar cuando la dependerá del plazo de la cartera:
contraparte entra en
• Matriz de Transición incumplimiento. Menor a 1 año: Modelo
• Modelos Logit/ Probit General
• Behavioral Scoring Enfoques más empleados para el Mayor a 1 año: Modelo de 3
cálculo: cubetas
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IFRS 9 FASE II: Deterioro
Matriz de transición
1
Paga 2
No paga 3 4
% % % %
enero
enero 97
97 31 1 2
febrero 98 20 Matriz de transición
febrero 98 1 1
marzo 99 10 Paga No paga
marzo 99 1 0
abril 98 2 Paga 98% 2%
abril 98 0 0 1
No paga 2% 98%
mayo 97 3
mayo
junio
96
98 2
2 1 1
junio
julio 98
96 41 0 0
Promedio aritmético
julio
agosto 97
98 21 1 1 1 2 3 4
Paga No paga
agosto
septiembre 99
97 30 0 1 % % % %
octubre
septiembre 99
98 11 enero0 1 97
98 21 1 2
noviembre
octubre 98
99 21 0
febrero 0 98 0 1 1
diciembre
noviembre 99
99 11 marzo0 0 99 0 1 0
diciembre 98 2 abril 0 0 98 0 0 1
mayo 96 2 1 1
junio 98 1 0 0
julio 97 1 1 1
agosto 99 0 0 1
septiembre 98 1
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0 5
1
19
octubre 99 1 0 0
IFRS 9 FASE II: Deterioro
Ejemplo 1:
La compañía origina una Cuenta por Cobrar Comercial por 1,000,000 en PEN.
Como el activo financiero es de corto plazo, se asume que la tasa de interés
efectiva es 0%.
(1,000,000 ∗ 0% + 1,000,000)∗5%∗25%
𝐸𝐶𝐿 =
(1 + 0%)
𝐸𝐶𝐿 = 12,500
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Fase I I : Contabilidad de
Coberturas
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IFRS 9 FASE III: Contabilidad de Coberturas
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IFRS 9 FASE III: Contabilidad de Coberturas
Seelimina el requerimiento
del ratio de efectividad de
80% - 125%
Partida Instrumento
No se requieren pruebas retrospectivas Cubierta de cobertura
LaContabilidad de cobertura
no puede descontinuarse
voluntariamente
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Fase IV : Revelaciones
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IFRS 9 FASE IV: Revelaciones
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25
¡Gracias!
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