UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ESMERALDAS

LUIS VARGAS TORRES

ALUMNA:

Jhosselyn Ponce Delgado

CURSO:

3ro b de contabilidad y auditoria

Materia:

Fundamentos de auditoria

TEMA:

Capítulo 3: Normas de auditoria

MAESTRO:

Lcdo. Pablo Vilela

[1]
ÍNDICE
RESUMEN ...............................................................Error! Bookmark not defined.

ABSTRACT ..............................................................Error! Bookmark not defined.

INTRODUCCIÓN .....................................................Error! Bookmark not defined.

INVESTIGACIÓN .....................................................Error! Bookmark not defined.

1. TIPOS DE AUDITORIA ........................................Error! Bookmark not defined.

1.1 Auditoría independiente ..................................Error! Bookmark not defined.

1.2 Auditoría interna ..............................................Error! Bookmark not defined.

1.3 Auditoría gubernamental .................................Error! Bookmark not defined.

2. NORMAS PARA TODOS LOS AUDITORES .......Error! Bookmark not defined.

2.1 Influencia de las normas profesionales ...........Error! Bookmark not defined.

2.2 Independencia.................................................Error! Bookmark not defined.

2.3 Integridad profesional ......................................Error! Bookmark not defined.

2.4 Fiabilidad de los estados y registros ...............Error! Bookmark not defined.

2.5 Mantenimiento del control interno ...................Error! Bookmark not defined.

2.6 Obtención y evaluación de la evidencia ..........Error! Bookmark not defined.

2.7 Rango de conocimiento ..................................Error! Bookmark not defined.

2.7.1 Conocimiento completo ............................Error! Bookmark not defined.

2.7.2 Buen conocimiento ...................................Error! Bookmark not defined.

2.7.3 Conocimiento adecuado ...........................Error! Bookmark not defined.

3. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS ... Error! Bookmark

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3.1 Normas generales ...........................................Error! Bookmark not defined.

3.1.1 Entrenamiento y habilidad ........................Error! Bookmark not defined.

3.1.2 Independencia ..........................................Error! Bookmark not defined.

3.1.3 Debido cuidado profesional ......................Error! Bookmark not defined.

[2]
 3.2 Normas de ejecución del trabajo .....................Error! Bookmark not defined.

3.2.1 Planificación y supervisión ........................Error! Bookmark not defined.

3.2.2 Evaluación del control interno ...................Error! Bookmark not defined.

3.2.3 Evidencia suficiente ..................................Error! Bookmark not defined.

3.3 Normas del informe .........................................Error! Bookmark not defined.

3.3.1 Principios contables ..................................Error! Bookmark not defined.

3.3.2 Consistencia .............................................Error! Bookmark not defined.

3.3.3 Desglose ...................................................Error! Bookmark not defined.

3.3.4 Expresión de una opinión .........................Error! Bookmark not defined.

3.4 La opinión .......................................................Error! Bookmark not defined.

3.5 Naturaleza de la opinión de un auditor ............Error! Bookmark not defined.

CONCLUSIONES.....................................................Error! Bookmark not defined.

BIBLIOGRAFÍA ........................................................Error! Bookmark not defined.

ANEXOS ..................................................................Error! Bookmark not defined.

[3]
RESUMEN
El siguiente trabajo lo realice en vista de que para una carrera como contabilidad y
auditoría es importante saber los fundamentos de la carrera, así como las normas
y principios que rigen la auditoria. Actualmente existen profesionales vacíos y poco
capacitados para los cargos y labores que ocupan, esto sucede debido que no se
preparan adecuadamente, por esa razón mediante este trabajo se pretende que
los estudiantes nos formemos de una manera idónea y correcta para la ejecución
de nuestro título en un futuro, de una forma eficiente y eficaz.
Es bueno que los estudiantes realicemos trabajos de investigación como este ya
que nos ayuda a reforzar nuestra capacidad de análisis y desarrollo de un tema en
específico, ayudando a que nos capacitemos cada vez más sobre temas de vital
importancia en esta materia y carrera. Este trabajo surge de la necesidad de dar
conocimientos básicos, sobre la auditoria, enfocando a los estudiantes de manera
correcta hacia una buena gestión con el mundo, de tal manera que su contabilidad
refleje siempre la realidad financiera y ayude en su crecimiento profesional.
Hoy en día el fraude es uno de los delitos más temidos por las organizaciones,
este no solamente afecta su estabilidad económica, sino que también pone en
riesgo su reputación y la inversión de los accionistas, es por eso que en los
últimos tiempos es necesario conocer sobre las normas de auditoria y el sistema
de control interno más aún nosotros que seremos futuros auditores.

[4]
ABSTRACT
The following work is done in view of the fact that for a career such as accounting
and auditing it is important to know the fundamentals of the career, as well as the
rules and principles that govern the audit. Currently there are empty professionals
and poorly trained for the positions and tasks they occupy, this happens because
they are not prepared properly, for this reason through this work is intended that
students form an appropriate and correct way for the execution of our degree in a
future, in an efficient and effective way.

It is good for students to carry out research work like this, as it helps us to
strengthen our ability to analyze and develop a specific topic, helping us to train
ourselves more and more on topics of vital importance in this subject and career.
This work arises from the need to give basic knowledge about auditing, focusing
students correctly towards good management with the world, in such a way that
their accounting always reflects the financial reality and helps in their professional
growth.

Nowadays fraud is one of the most feared crimes by organizations, this not only
affects their economic stability, but also puts their reputation and investment of
shareholders at risk, that is why in recent times it is necessary to know about the
auditing standards and the internal control system, even more, we who will be
future auditors.

[5]
INTRODUCCIÓN
El término auditoría, en su acepción más amplia, significa verificar que la
información financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable,
veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en
la forma en que fueron planteados, que las políticas y procedimientos establecidos
se han observado y respetado. Es evaluar la forma en que se administra y opera
para aprovechar al máximo los recursos.

La presente investigación se refiere al tema de las normas de auditoria, las cuales

están definidas como todos aquellos principios y requisitos que
el auditor de cuentas debe observar necesariamente en el desempeño de
su función. También vimos su clasificación donde entran las normas
Generalmente aceptadas, las utilizadas en informes y más.

Las normas de Auditoria son los requisitos mínimos de calidad relativos a la

personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde
como resultado de este trabajo. El auditor dentro del desarrollo de su profesión
debe conocer la empresa a la cual está revisando, ya que puede estar sujeta y
diferentes tipos de normas.

Este trabajo se realizó por el interés de maestro en que conozcamos las normas y
su debida aplicación en los campos de auditoria, Las normas de auditoría
generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios fundamentales de auditoría a
los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.

Otro tema importante a tocar en la siguiente investigación son los tipos de

auditoria, que comúnmente son tres: independiente, interna y gubernamental.

La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de

información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de
emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma.

[6]
la auditoría Externa es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin
vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto
de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el
control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.

La auditoría gubernamental es una auditoría de cumplimiento, es tan antigua como

las culturas, pues en todas las civilizaciones los soberanos y Jefes de Estado se
allegaban de personas de confianza con el propósito de que les informaran sobre
el comportamiento de sus subordinados; en especial en materia de recaudación
de tributos y todo lo relacionada con el manejo de caudales públicos.

Dentro del ejercicio de la auditoría, las normas se presentan como documentos

que permiten sistematizar los procedimientos para localizar, prevenir, detectar y
corregir riesgos que puedan llegar a afectar los estados financieros dentro de la
empresa. Además de esto, permite encaminar el ejercicio del auditor para que se
tomen las decisiones adecuadas para el manejo de estas situaciones.

[7]
INVESTIGACIÓN

1. TIPOS DE AUDITORIA
La auditoría puede verse como un proceso ordenado mediante el cual podríamos
comparar de manera objetiva los resultados obtenidos con patrones establecidos
dentro de una organización para luego presentar informes a los respectivos
usuarios.

1.1 Auditoría independiente

Es aquella auditoria que usualmente la dirige un auditor independiente, es decir

que no es parte de la empresa (externo), sino que es miembro de una sociedad
auditora o corporación profesional. Mediante el informe un auditor da a conocer su
punto de vista y en caso de no ser necesario lo deniega. También expone si su
examen está avalado por las normas de auditoria generalmente aceptadas
(SAS N.° 1).

1.2 Auditoría interna

Es una evaluación realizada para revisar si las funciones establecidas dentro de

una organización se cumplen como deben, ese es su objetivo primordial. Con el fin
de poder dar a conocer proposiciones para mejorar el rendimiento de la entidad y
ayudar en la toma de decisiones.

1.3 Auditoría gubernamental

La auditoría es el examen o revisión que realizan los auditores sobre los estados
financieros de una empresa y el funcionamiento general. Según la GAO (oficina
general de contabilidad de estados unidos también se encarga de: a) El
cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables. b) La eficiencia en la
economía y en las operaciones y c) La efectividad en lograr los resultados de los
programas.

[8]
2. NORMAS PARA TODOS LOS AUDITORES

Aquí se presentan las Normas de Auditoria que son aplicables para todos los
auditores en varios grados. Están incluidas en las diez normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas. Las normas descritas a continuación se aplican a todos
los auditores.

2.1 Influencia de las normas profesionales

Al basar el auditor independiente su examen en las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas no deben existir dudas en cuanto a su significado, estas
normas se aplican a los auditores internos y gubernamentales como también a los
auditores independientes. Las normas referentes a los informes no son aplicables
a todos los campos.

2.2 Independencia

Esta norma implica que el auditor no debe ser corrompido por las partes
interesadas, esto ayudara a que su examen sea mucho más objetivo. Dicha
independencia es importante en toda clase de auditoria. Es de vital importancia
para el auditor externo que las terceras partes conozcan que él no está sometido a
su orden o voluntad. Por otro lado los auditores internos y gubernamentales deben
mantener una independencia en otro sentido, ellos no pueden depender o estar
bajo el control de ninguna estructura organizativa o unidad particular.

2.3 Integridad profesional

Todo auditor que posea un título debe tener un alto nivel de calidad profesional.
Una vez el auditor tenga la confianza de su cliente también tendrá la del personal
del mismo por lo que estos cooperaran más para una mejor estructura contable.

2.4 Fiabilidad de los estados y registros

Todos los auditores tienen como objetivo buscar si los estados financieros están
presentados adecuadamente al igual que el resultado de las operaciones. Los
auditores internos o gubernamentales al ser los encargados del control interno de

[9]
una organización buscan asegurar que los registros básicos de los estados son
fiables.

2.5 Mantenimiento del control interno

El control interno es muy importante en el programa de auditoria de todos los

auditores. Para el auditor externo es importante porque este control afecta la
extensión de sus procedimientos de auditoria. El auditor interno y/o gubernamental
tienen como misión encargarse de que los objetivos de la empresa se estén
cumpliendo.

2.6 Obtención y evaluación de la evidencia

La obtención y evaluación de evidencia sirve para justificar las conclusiones y

recomendaciones que realice el auditor. Este proceso es más específico para los
auditores independientes que para los otros dos. Las razones por las que sucede
esto es por dos: la primera es que el auditor independiente goza de cierto grado
de protección legal por medio del cumplimiento de las normas y la segunda es que
la naturaleza de la auditoria que ellos realizan es mucho más amplia por lo tanto
es más difícil describir la evidencia obtenida.

2.7 Rango de conocimiento

Todo auditor debe tener habilidades y destrezas que les permita desenvolverse de
manera adecuada. Roy y McNeil sugieren que los auditores deben poseer varios
grados de conocimiento en las siguientes categorías:

2.7.1 Conocimiento completo

a) Las funciones de contabilidad: quien utiliza la información contable y con

qué propósito.
b) La comunicación de la información contable: presentación de los estados
con una máxima utilidad y claridad.
c) Estructura de doble partida: bases teóricas y aplicaciones con un útil
analítico.

[10]
 d) Normas de auditoria: normas generales, normas de ejecución del trabajo,
normas del informe.
e) Control interno: principios y aplicaciones.
f) Ética profesional.

2.7.2 Buen conocimiento

a) Teoría y terminología contable, incluyendo la evolución del beneficio y del

activo.
b) Clasificación y comportamiento del coste.
c) Categorías de recursos más importantes.
d) Las mayores fuentes del capital.
e) Metodología de la auditoria.
f) Inferencia del muestreo estadístico.
g) Impuesto sobre sociedades.
h) Ley de sociedades anónimas.

2.7.3 Conocimiento adecuado

a) Ordenadores: sistemas, funciones de los componentes, programación,

importancia en el control interno.
b) Otros equipos contables y útiles de registro.
c) Técnicas cuantitativas.
d) Tipos de organizaciones.
e) Diseño de organización: autoridad, responsabilidad, manejo de información
y comunicación.
f) Impuestos.
g) Agencias de gobierno: clases, objetivos básicos jurisdicciones,
requerimientos.

3. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Estas normas son aplicadas a los auditores independientes, también son
aplicadas a los auditores internos y/o gubernamentales junto con las normas de

[11]
ejecución del trabajo. Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA)
son Los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su
desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

3.1 Normas generales

3.1.1 Entrenamiento y habilidad

El examen debe de ser realizado por una persona o personas que tengan un
entrenamiento técnico y habilidad adecuada como auditores. (SAS N.° codificación
de normas y procedimientos de auditoria 1, AU 210.01).

Esta norma hace referencia a competitividad que tenga el auditor contra otros que
ejerzan la misma rama y contra el mismo.

Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser Contador Público para ejercer
la función de Auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico
adecuado y pericia como auditor. Es decir, además de los conocimientos técnicos
obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicación práctica en el
campo con una buena dirección y supervisión.

El auditor que tiene la responsabilidad final del encargo debe ejercer un criterio
moderado sobre los distintos niveles de su supervisión y revisión del trabajo
efectuado y sobre los juicios expresados por sus subordinados, los cuales deben
reunir la responsabilidad vinculante a los distintos grados y funciones de trabajo.
(SAS N.° 1, AU 210.03).

Al aceptar el cargo el auditor debe encargarse de designar a personas

competentes y capaces que puedan realizar el trabajo.

3.1.2 Independencia

En todas las materias relativas a un encargo, el auditor debe mantener una actitud
mental independiente. (SAS N° 1, AU 220.01).

En esta norma general se establece que el auditor no tiene que tener ninguna
relación con su cliente más que la relación profesional, la razón se explica en la

[12]
declaración del Anexo# 6 .

El auditor debe ser una persona razonable en su trabajo y mantener distancia con
su cliente, conservando su independencia y estando al tanto de los elementos que
podrían terminarla.

Sharaf y Mautz han dividido la independencia en tres componentes y han

confeccionado guías por cada uno de los componentes que ayudarían al auditor a
evitar influencias obvias o sutiles.

Independencia en la programación

1. Libertad de interferencia o intención de eliminar o modificar alguna parte de

la auditoria por parte de la dirección.
2. Libertad de interferencia en la actitud de falta de cooperación respecto a la
aplicación de procedimientos selectos.
3. Libertad de cualquier intento externo para modificar el trabajo de auditoria
haciendo revisar otra cosa que la prevista durante el proceso de auditoría.

Independencia investigativa

1. Directo y libre acceso a todos los libros de la compañía, registros,

directorios y empleados y otras fuentes de información con respecto a las
actividades, obligaciones y recursos del negocio.
2. Cooperación activa del personal directivo durante el curso del examen
auditor.
3. Libertad de cualquier intento de la dirección de asignar o especificar las
actividades a ser examinadas o de establecer la aceptabilidad de la
evidencia.
4. Libertad de intereses personales o relaciones que den lugar a la exclusión o
limitación del examen o de cualquier actividad, registro o persona, que de
otra manera hubiera estado incluidas en la auditoria.

Independencia en el informe

1. Libertad de cualquier sentimiento de lealtad u obligación de modificar el

espacio de hechos informados sobre cualquier parte.

[13]
 2. Prohibición de la práctica de excluir asuntos significativos del informe formal
en favor de su inclusión en un informe no formal de cualquier clase.
3. Evitar el uso inten6cional o no intencional de lenguaje ambiguo en la
declaración de hechos, opiniones y recomendaciones y de su
interpretación.
4. Libertad de cualquier intento de dominio del juicio del auditor en cuanto al
apropiado contenido del informe de auditoría.

3.1.3 Debido cuidado profesional

El auditor no puede tener falta de cuidado y aplicación en lo que hace, porque

estaría siendo negligente en lo que se le asigna. El auditor debe aplicar esta
norma desde el momento en que acepta el cargo y tiene que tener cuidado en
varios ámbitos como en el personal que asigna para el trabajo. El cuidado
profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier servicio que
se proporcione al público debe hacerse con toda la diligencia del caso. El esmero
profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y
elaboración del informe, sino en todas las fases del proceso de la auditoría, es
decir, también en el planeamiento o planeamiento estratégico cuidando la
materialidad y riesgo.

[14]
3.2 Normas de ejecución del trabajo

3.2.1 Planificación y supervisión

La planeación es la estrategia general que nos ayuda a conseguir los objetivos

planteados al inicio del proceso de auditoría. La supervisión es aquella revisión
que hacen los supervisores a los asistentes, para corroborar que lo estén
realizando bien. El auditor debe considerar los siguientes asuntos cundo planifica
su examen:

1. Asuntos relativos a los negocios de la entidad y la industria en la cual el

cliente opera.

2. Los procedimientos y política contables de la entidad.

3. Confianza anticipada en los controles internos contables.

4. Estimaciones preliminares de los niveles de materialidad para propósitos de

auditoria.

5. Partidas de los estados financieros que podrían requerir ajustes.

6. Condiciones que podrían requerir extensión o modificación de la pruebas de

auditoria, tales como la posibilidad de errores significativos, irregularidades
o la existencia de transacciones entre personas o sociedades vinculadas.

7. La naturaleza de los informes ha de ser emitida (por ejemplo un informe

sobre los estados financieros consolidados, informe sobre estados
financieros para propósitos fiscales o informes especiales tales como
aquellos sobre cumplimientos o sobre provisiones contractuales) (SAS N.
°22, AU 311.03).

Esta norma sugiere un número de procedimientos que el auditor debe considerar

más adelante en la ejecución como parte de la planificación del encargo. Estos
incluyen:

[15]
 1. Revisar archivos de correspondencia, papeles de trabajo de años
anteriores, archivos permanentes, estados financieros e informes de
auditoría.
2. Comentar los asuntos que pueden afectar al examen. Con el personal de la
entidad responsable de los servicios no de auditoria.
3. Preguntar acerca de los desarrollos actuales del negocio que afecten a la
entidad.
4. Leer los estados financieros internos actuales.
5. Comentar el tipo, alcance y tiempo del examen con la dirección de la
entidad, consejo de administración, etc.
6. Considerar los efectos de los pronunciamientos contables o de la auditoria
aplicables, particularmente los nuevos.
7. Coordinar la asistencia del personal de la entidad en la preparación.
8. Determinar la extensión de la participación, si hubiese alguna, de asesores,
especialistas y auditores internos.
9. Establecer las fechas del trabajo de auditoria.
10. Establecer y coordinar los requerimientos de personal. (SAS N.° 22, AU
311.04).

3.2.2 Evaluación del control interno

El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros
contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos o pruebas de auditoría.

El control contable es aquel que nos permite el registro de todas las operaciones,
proporcionando información confiable y oportuna, para la toma de decisiones,
consecuentemente son designados para proporcionar una seguridad razonable en
cuanto a que:

1. Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización específica

o general de la dirección.
2. Las transacciones son registradas como sea necesario para a) permitir la
preparación de los estados financieros de conformidad con principios

[16]
 contables generalmente aceptados u otros criterios aplicables a tales
estados, y b) mantener la contabilización de los activos.
3. El acceso a los activos es permitido solo de acuerdo con la autorización de
los activos.
4. La contabilización registrada de los activos es comparada con la existencia
física a intervalos razonables de estos activos y se toman acciones
apropiadas en relación con cualquier diferencia.

En muchos casos el auditor encuentra dificultades para distinguir los controles

contables, los controles contables internos son designados para proporcionar una
seguridad razonable en cuanto a:

1. La salvaguarda de los activos y

2. La fiabilidad de los registros financieros.

3.2.3 Evidencia suficiente

La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y

pertinentes para sustentar una conclusión. La evidencia será suficiente, cuando
los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los
hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado
razonablemente comprobados.

Los tipos de evidencia usados en la conducción de las auditorias pueden ser

clasificados como sigue:

1. Exámenes físicos.
2. Declaraciones escritas y/u orales de terceras partes.
3. Documentos autorizados preparados fuera de la organización del cliente.
4. Calculo del auditor.
5. Documentos autorizados preparados dentro de la organización al cliente.
6. Manifestaciones de ejecutivos y empleados del cliente.
7. Interrelación satisfactoria con otra información.

[17]
Estas pruebas o evidencia se consiguen realizando observaciones y diversos
métodos, luego son examinadas por el auditor para ver si son fiables y se pueden
usar para atestiguar sobre la adecuacidad de los estados financieros.

3.3 Normas del informe

Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la

elaboración del informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado
suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo. Por
tal motivo, este grupo de normas exige que el informe exponga de qué forma se
presentan los estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el
auditor. Estás normas han sido elaboradas para que sirvan como guía al auditor
independiente en la elaboración de su informe.

3.3.1 Principios contables

En esta norma se requiere que los auditores apliquen y conozcan los principios y
procedimientos que se utilizan en auditoria, los cuales deben ser generalmente
aceptados. Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas
generales, adoptadas como guías y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes, o también podríamos
conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesión
contable. Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la información expresada a
través de los Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la
empresa examinada. En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si
la empresa se ha enmarcado dentro de los principios contables.

3.3.2 Consistencia

Esta norma sirve para que auditor compare los métodos y principios utilizados en
los estados financieros anteriores con los utilizados en el periodo cubierto, esto se
realiza con el fin de dar una opinión sobre si se han aplicado o no en forma
consistente los principios y procedimientos.

[18]
3.3.3 Desglose

Esta norma sirve para que los estados financieros no induzcan o puedan presentar
errores. El auditor debe presentar de manera adecuada el informe que realice. Si
el auditor considera relevante una información y no es incluida en los estados
financieros, él debe dar el apropiado efecto a dicha falta de desglose en su
informe.

3.3.4 Expresión de una opinión

El auditor debe asumir su responsabilidad al momento de dar su opinión y de no

ser el caso debe explicar porque no lo hizo. También dice la (SAS N.° 15, AU
505.02) que nos solo debe aplicarse en los estados financieros actuales sino
también en los de periodos anteriores que han servido de base comparativa.

3.4 La opinión

El propósito principal de la auditoría a estados financieros es la de emitir una

opinión sobre si éstos presentan o no razonablemente la situación financiera y
resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso de que a pesar de
todos los esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de
formarse una opinión, entonces se verá obligado a abstenerse de opinar. Ejemplo

de informe estándar corto en Anexo# 12.

3.5 Naturaleza de la opinión de un auditor

El auditor toma responsabilidad sobre el informe que el emita, en el cual se

presenta la condición financiera y los resultados operativos de la empresa
evaluando si son adecuados o no.

El auditor debe realizar una evaluación a los registros de la empresa, con toda su
información para poder así emitir una opinión. La rutina básica pude resumirse
como sigue:

1. La empresa (cliente) presenta el auditor los estados y la información

fundamental, que es una manifestación de que ambas son adecuadas.

[19]
2. El auditor de forma independiente toma las medidas que considera
necesarias de acuerdo con su juicio profesional, para formular su opinión
acerca de que los estados son sustancialmente razonables y
adecuadamente presentados.
3. El auditor emite un informe imparcial reflejando su opinión profesional.

[20]
CONCLUSIONES

 La auditoría es dinámica, y debe aplicarse formalmente en toda empresa,

independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas
pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicación debe
ser secuencial constatada para lograr eficiencia.

 De acuerdo con lo investigado y analizado se puede determinar que las

NAGA constituyen las condiciones fundamentales y necesarias que debe
poseer un auditor a fin de garantizar la confianza en su labor, permitiéndole
servir a sus clientes con calidad profesional y moral.
 Un auditor deberá ejecutar su trabajo con previo estudio y análisis de los
datos que disponga, es decir que realizar un diagnóstico de su entorno, sin
embargo no deberá limitarse a trabajar únicamente con la información que
disponga sino que será necesario que indague y esté preparado
profesionalmente para desempeñarse en cualquier ámbito.
 Un auditor debe conocer todo referente a las PCGA debido a que maneja
todo en cuanto a estados financieros y es necesario que determinen si
estas se están cumpliendo o no según lo estipulado para que pueda revelar
con todo claridad las limitaciones que haya tenido en su trabajo.

[21]
BIBLIOGRAFÍA
http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-
contable/Documents/Nota%20de%20Clase%2021%20NAGA%C2%B4s.pdf

Libro de Océano Centrum Editorial Océano, S.L. 1ª ed., 12ª imp. (01/1998)

[22]
ANEXOS
Anexo # 1

[23]
Anexo # 2

[24]
Anexo # 3

[25]
Anexo # 4

[26]
[27]
Anexo # 5

[28]
Anexo # 6

[29]
Anexo # 7

[30]
Anexo # 8

[31]
Anexo # 9

[32]
Anexo # 10

[33]
Anexo # 11

[34]
Anexo # 12

[35]