Eunciado Clase 1: Introducción a los presupuestos Ricardo Fernández, el director financiero de

Jamones Hamm-Jamm ha estado dándole vueltas a la reunión que mantuvo con el banco hace
ya más de una semana.

Por supuesto antes de la reunión semanal del Comité de Dirección se ha sentado con el
Director General y le ha comentado tanto que el Banco del Cantábrico ha accedido de buen
grado a ampliar la póliza de crédito con la que se están financiando las nuevas aperturas de
tiendas y puntos de venta. También le ha transmitido la petición del banco de los presupuestos
de los nuevos puntos de venta previstos así como el calendario de aperturas previsto.

A Ricardo, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm no se le ha pasado por alto que el

Director General no haya dado mayor importancia a esta petición y simplemente haya
comentado: “Papeles, siempre andan pidiendo papeles.” En esa misma reunión ha
aprovechado para trasmitirle su creciente preocupación por el hecho de que las previsiones no
se cumplen casi nunca y que aunque si bien es verdad que las ventas han sido por lo general
mayores a las esperadas, también ha sucedido que los gastos y las inversiones han
sobrepasado trimestre a trimestre las cantidades previstas

. El Director General le ha confesado que ya hace tiempo que se ha dado cuenta de ello y que
aunque no le gustaba, como las ventas han ido evolucionando mejor que las previsiones, no ha
podido pararse a analizar el asunto, entre otras cosas porque ha estado demasiado ocupado
con las nuevas aperturas y la puesta en funcionamiento de los nuevos sistemas e instalaciones
de producción y de logística para poder abastecer la creciente demanda. De modo que no ha
podido ocuparse del tema de las desviaciones de las previsiones, que pese a todo le siguen
preocupando.

De manera que el propio Director General le propone a Ricardo que en próximo Comité de
Dirección prepare una propuesta de acción para investigar las causas y sobre todo establecer
procedimientos para que las previsiones sean más ajustadas a la realidad.

El Director Financiero que lleva toda la semana dándole vueltas al asunto le confiesa que las
previsiones con que hasta ahora han funcionado no son del todo correctas por incompletas,
inconexas y no del todo organizadas. Y que es necesario plantearse en serio la implantación de
un sistema de presupuesto que abarque todas las áreas: puntos de venta, centros de
producción y de distribución y que permita hacer una mejor planificación y toma de decisiones
dentro de la empresa y en particular al propio Comité de Dirección y al Director General
mismo.

De hecho Ricardo le propone aprovechar los sistemas de contabilidad de costes y de

contabilidad de la empresa y elaborar un presupuesto general de la empresa de forma
integrada desde cero prescindiendo por completo de los sistemas en uso actualmente.

Unidad 1.

El Director General decide confiar en el Director Financiero y le da carta blanca para elaborar
una propuesta de acción. Ricardo ya de vuelta en su despacho coge un papel y un lápiz como
en los tiempos de la facultad y empieza a hacer una lista de preguntas, esto siempre le ayudó a
pensar:
 1. ¿Por dónde empezar? ¿Qué cifras utilizaremos como base para elaborar el resto del
presupuesto? ¿Quién las debe proporcionar o elaborar? Y ¿por qué?  Marketing y ventas 
Producción  Contabilidad  Compras

2. La necesidad recurrente de incrementar la financiación necesaria puede estimarse de forma

independiente o debe resultar de la integración de todos presupuestos.

3. Los presupuestos individuales de los puntos de venta, que por otro lado no se han venido
haciendo, ¿podrían utilizarse para el presupuesto general? Es más, ¿Tendría sentido empezar
precisamente por ahí, por los presupuesto de los puntos de venta?

4. Y dentro de los puntos de venta, las previsiones de inversiones, consumos y gastos y por
descontado ventas, no son los mismos ni parecidos, los de los puntos de venta nuevos o recién
abiertos que los de los que llevan ya 6 meses o un año. ¿Tiene sentido analizarlos por separado
los de nueva apertura de los ya consolidados?

5. ¿Podría esto tener que ver con la petición del departamento de riesgos del banco? Al día
siguiente tras haberlo pensado tranquilamente tiene las ideas claras, como sucede muchas
veces todo es más sencillo si se ve con algo de distancia. Las respuestas a las preguntas que
escribió ayer han sido la clave. Pide que no le pasen ninguna llamada, despacha los asuntos de
trámite y se sienta a escribir la propuesta para el Comité de Dirección.
PREGUNTAS DINAMIZADORAS

Pregunta 1:

La preparación de un presupuesto comienza con la proyección de las ventas, ya sean de

productos o de servicios.

Una vez realizadas las previsiones de ventas, por el departamento de marketing,

seguidamente se realizan las proyecciones de producción, de costes de producción y
gastos de administración y de ventas.

La construcción de estos presupuestos obedece a una metodología y a un

ordenamiento, el cual es definido por la empresa de acuerdo con su estructura y con
las pretensiones. Las metodologías más utilizadas son DE ABAJO HACIA ARRIBA Y DE
ARRIBA HACIA ABAJO. Por favor precise las principales características de cada una de
estas metodologías, señale sus ventajas y desventajas y presente un ejemplo de cada
una de ellas.

Pregunta 2:

Señale los principales aspectos, recursos e información que deben ser tenidos en
cuenta a la hora de construir los siguientes presupuestos:

a) Presupuesto de ventas o ingresos

b) Presupuesto de Costos de producción

c) Presupuesto de unidades a producir

d) Presupuesto de materiales directos

e) Presupuesto de mano de obra Directa