Charla Impositiva

«Mi Primera Liquidación»

24/05/2017

Cra.Varisco Jesica Sabrina

Facultad de Cs. Económicas
UNER
 ¿Qué es el tributo?
Es la Prestación pecuniaria coercible de uno o
más sujetos al Estado, quien por ley tiene
derecho a exigirla.

NO requiere del consentimiento del sujeto

que debe hacer el pago, a quien se lo puede
obligar judicialmente y por el empleo de la
fuerza si fuere necesario.

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

(El Estado cobra) (Contribuyente paga)
Clasificación Tributos
Impuestos: Fundamento: Capacidad Contributiva.
Financia servicios públicos indivisibles y de demanda
colectiva (salud, educación, seguridad, etc)

Tasas: Fundamento: Prestación por parte del Estado

de un servicio público individualizado hacia el sujeto
pasivo.

Contribuciones: Fundamento: Beneficio

particular obtenido por el sujeto pasivo, con motivo
de una obra o trabajo públicos.
Sistema Tributario Argentino
Argentina es un país Federal

Implica que existe potestad tributaria:

1) Nacional
2) Provincial
3) Municipal

- Existen en nuestra CN limitaciones atinentes

a lo que cada jurisdicción puede gravar -
 TRIBUTOS NACIONALES
(Recauda AFIP)

Régimen General:
 Impuesto a las Ganancias: Anual
 Impuesto al Valor Agregado: Mensual
 Régimen de Trabajadores Autónomos:
aporte previsional mensual
TRIBUTOS NACIONALES
(Recauda AFIP)
Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes
(MONOTRIBUTO)
Ley 26.565 -Dto. 01/2010 - RG 2746 AFIP

ES OPTATIVO – TIENE LIMITES

Con una cuota mensual se reemplazan los
3 tributos mencionados anteriormente
además de contar con obra social.
¿Cómo me categorizo en
Monotributo?
Requisitos Previos:
1) Poseer C.U.I.T. (constituyendo domicilio
fiscal)
2) Poseer Clave Fiscal
3) Registrar y aceptar datos biométricos en
AFIP
4) Registrar la actividad económica que se
realiza
5) Constituir domicilio fiscal electrónico (RG
3990)
¿Quiénes pueden ser monotributistas?
 Requisitos Subjetivos:
* Personas Físicas
* Sucesiones indivisas (como continuadoras
de la actividad de la PF)
* Integrantes de cooperativas de trabajo
* Sociedades simples (ex SH o irregulares)
de hasta 3 socios
¿Quiénes pueden ser monotributistas?
 Requisitos Objetivos:

* Que realicen ventas, locaciones y/o

prestaciones de servicios, incluida la actividad
primaria (taxativamente)

* No superar en el año calendario inmediato

anterior los límites de ingresos, energía
eléctrica consumida, superficie afectada y
alquileres devengados.

* Precio unitario de venta NO superior a

$2.500
¿Quiénes pueden ser monotributistas?

 Requisitos Objetivos:

• No haber realizado importaciones de

cosas muebles en el año calendario
anterior

* No poseer más de 3 actividades o 3

unidades de explotación.
 Unidades de explotación y
actividades
 Unidad de explotación: cada espacio
físico donde se desarrolle la actividad y/o
cada rodado, cuando este constituya la
act.ividad por la cual se solicita la
adhesión al RS, cada inmueble en alquiler
o cada sociedad de la que forme parte el
contribuyente.
 Unidades de explotación y
actividades
 Actividad económica: las vtas., obras,
locaciones y/o prestaciones de servicios
realizadas dentro de un mismo espacio
físico, así como las actividades
desarrolladas complementariamente fuera
de el, las locaciones de bs. muebles,
inmuebles y obra, o toda otra actividad
que no utilicen local.
 Actividades excluidas del régimen
Se excluye del régimen:
 los ingresos provenientes de prestaciones e
inversiones financieras,
 compraventa de valores mobiliarios y
 de participaciones en las utilidades de
cualquier sociedad no incluida en el mismo.

Importante: Es incompatible la condición de

monotributista con la de RI en el IVA.
 ¿Cuáles son los límites?
Cate Ingresos Actividad Cantidad Sup. Energía Alquileres
goría Brutos Mínima de Afectada Eléctrica Devengados
Emp. (*) Consumida Anualmente
Anualmente
A Hasta No excluida No requiere Hasta 30 Hasta 3.330 Hasta
$ 84.000 m2 KW $ 31.500
B Hasta No excluida No requiere Hasta 45 Hasta 5.000 Hasta
$ 126.000 m2 KW $ 31.500
C Hasta No excluida No requiere Hasta 60 Hasta 6.700 Hasta
$ 168.000 m2 KW $ 63.000
D Hasta No excluida No requiere Hasta 85 Hasta Hasta
$ 252.000 m2 10.000 KW $ 63.000
E Hasta No excluida No requiere Hasta Hasta Hasta
$ 336.000 110 m2 13.000 KW $ 78.500
F Hasta No excluida No requiere Hasta Hasta Hasta
$ 420.000 150 m2 16.500 KW $ 78.750
G Hasta No excluida No requiere Hasta Hasta Hasta
$ 504.000 200 m2 20.000 KW $ 94.500
H Hasta No excluida No requiere Hasta Hasta Hasta
$ 700.000 200 m2 20.000 KW $ 126.000
I Hasta Venta de Bs. 1 Hasta Hasta Hasta
$ 822.500 Muebles 200 m2 20.000 KW $ 126.000
J Hasta Venta de Bs. 2 Hasta Hasta Hasta
$ 945.000 Muebles 200 m2 20.000 KW $ 126.000
K Hasta Venta de Bs. 3 Hasta Hasta Hasta
$1.050.00 Muebles 200 m2 20.000 KW $ 126.000
 ¿Cuánto se paga?
Impuesto Integrado SIPA O. Social TOTAL
Locacione Venta de Locaciones Venta de Cosas
s y/o Cosas y/o Muebles
Prestacio Mueble Prestacion
nes de s es de
Servicios
Servicios

A $ 68 $300 $419 $787 $787

B $ 131 $330 $419 $880 $880
C $ 224 $ 207 $363 $419 $1006 $989

D $ 368 $ 340 $399,30 $419 $1186,3 $1158,30

E $ 700 $ 543 $439,23 $419 $1558,23 $1401,23

F $ 963 $ 709 $483,15 $419 $1865,15 $1611,15

G $ 1.225 $ 884 $531,47 $419 $2175,47 $1834,47

H $ 2.800 $ 2.170 $584,61 $419 $3803,61 $3173,61

I No aplicable $ 3.500 $643, 08 $419 - $4562,08

J No aplicable $ 4.113 $707,38 $419 - $5239,38

K No aplicable $ 4.725 $778,12 $419 - $5922,10

 Adhesión al Régimen
Se realiza por internet, accediendo con
clave fiscal. Es el momento donde se elige la obra
social.

Inicio de Actividades: Categorización: Se

deberá tener en cuenta el parámetro superficie
afectada a la actividad y, de corresponder, el
parámetro de monto de alquileres devengados
tomando el monto que surja del contrato de alquiler
respectivo. De no contar con ellos, deberá
categorizarse realizando una estimación razonable
de los ingresos brutos.
 Categorización
* La actividad primaria y la prestación de
servicios sin local fijo, se categorizarán
exclusivamente por el nivel de ingresos
brutos.
Sociedades simples: se deberán categorizar
de la categoría «D» en adelante.
 Recategorización Cuatrimestral
En los meses de enero, mayo y septiembre
(finalización de cada cuatrimestre calendario)
se deberá analizar la categoría, tomando:
*Ingresos acumulados en los últimos 12
meses inmediatos anteriores.
*Energía eléctrica consumida en los últimos
12 meses inmediatos anteriores.
*Alquileres devengados en los últimos 12
meses inmediatos anteriores.
*Superficie afectada a la actividad en el
momento
 Recategorización Cuatrimestral
No transcurrieron 12 meses: anualización
Cuando los parámetros superen o sean
inferiores a los límites de la categoría actual,
quedará encuadrado en la categoría que
corresponda desde el segundo mes
inmediato siguiente del último mes del
cuatrimestre respectivo.
Debe hacerse hasta el 20/01, 20/05 y 20/09
Implica el pago del importe de la nueva
categoría y dependiendo de la categoría otras
obligaciones
 Recategorización Cuatrimestral
RG 3990/2017:
La recategorización cuatrimestral
correspondiente al período mayo/agosto de
cada año resultará obligatoria aún cuando el
pequeño contribuyente deba permanecer
encuadrado en la misma categoría, en cuyo
caso dicha recategorización implicará una
confirmación de los datos.

Nuevo Procedimiento «MI CATEGORIA»

Recategorización de oficio
AFIP podrá efectuarla en aquellos casos en
los que el Fisco verifique:
- las adquisiciones de bienes o realización
de gastos, de índole personal, por un valor
incompatible con los ingresos declarados y
en tanto los mismos no se encuentren
debidamente justificados por el
contribuyente,
- los depósitos bancarios incompatibles con
los ingresos declarados, o
Recategorización de oficio
- que el importe de las compras más los
gastos inherentes al desarrollo de la
actividad de que se trate efectuados
durante los últimos 12 meses totalicen una
suma incompatible con la categoría
declarada.
Ingresos brutos
 Los ingresos totales devengados en el
período por las actividades desarrolladas,
netos de descuentos efectuados, incluídos
los impuestos nacionales, excepto:
* Impuesto interno y adicional de
emergencia a los cigarrillos
* Impuesto sobre los combustibles líquidos
y gas natural
Ingresos No computables
1) Ventas de bienes de uso
2) Desempeño de cargos públicos
3) Trabajo relación de dependencia
4) Jubilaciones, pensiones o retiros.
5) Los provenientes de las actividades
excluidas del régimen (Tributan por el
régimen general)
Superficie afectada
 La de cada unidad de explotación (local,
establecimiento, oficina, etc) destinada al
desarrollo de la actividad.

 Cuando se posea más de UNA (1) unidad

de explotación, a los efectos de la
categorización deberán, de corresponder,
sumarse las superficies afectadas de cada
unidad.
Superficie afectada

No cuenta en:
• Poblaciones menores a 40.000 habitantes.
• Actividades incluidas en art. 13 RG 2746
(playas de estacionamiento, garajes,
lavaderos, práctics deportivas,
geriátricos,etc)
Energía consumida
 La que resulte de las facturas cuyos
vencimientos para el pago hayan operado
en los últimos 12 meses analizados.

 Cuando se posea más de UNA (1) unidad

de explotación, a los efectos de la
categorización deberán sumarse los
consumos de energía de cada unidad.
Energía consumida
No cuenta en:
• Actividades incluidas en art. 13 RG 2746
(lavaderos de autos, kioscos, heladerías,
etc).
Alquileres devengados
 Toda contraprestación derivada de la
locación, uso, goce o la habilitación,
cualquiera sea la denominación otorgada,
del inmueble en el que el sujeto
monotributista desarrolle la actividad.
 Cuando se posea más de UNA (1) unidad
de explotación, a los efectos de la
categorización deberán sumarse los
alquileres de cada unidad.
Abandono del Régimen Simplificado
 Por cese de actividad
 Por renuncia: efectos desde el 1er día del
mes siguiente de realizada. 3 años para
volver a optar, si es por la misma
actividad. (Paso a RI)
 Por exclusión (causales art. 20 ley, «de
pleno derecho»): efecto desde la hora
cero del día en que se verifique la causal
de la misma.
Facturación y Registración
 Los monotributistas deben documentar
sus operaciones mediante la emisión de
facturas debidamente autorizadas (Tipo C)

 Factura electrónica: A partir de la categoría

«F» en adelante (vigencia 01/06/2017),
excluidos comprobantes emitidos a
consumidores finales.
 Obligaciones
 No están obligados a registrar sus
operaciones en libros
 Deben exigir comprobantes por sus
compras.
 Exhibir en lugar visible el Formulario 960
Data Fiscal
 Pago: 20 de cada mes o día hábil posterior
(período en curso)
 Formas de Pago
Obligación de pago por determinados
medios de pago, no más efectivo:
• Categorías D en adelante ya en vigencia.
• Categorías A,B y C: Noviembre/2017.
POSNET (RG 3997, Ley 27.253)
 Obligación de aceptar tarjetas de débito
y/o compra los monotributistas que
realicen operaciones con consumidores
finales.
 Plazos:
Categorías F a K: hasta el 31/12/2017.
Categorías A a E: hasta el 31/03/2018.
TRIBUTOS PROVINCIALES
(Recauda ATER en Entre Ríos)

Impuesto sobre los Ingresos

Brutos

Código Fiscal de la Provincia de Entre Ríos (T.O. 2014)

Decreto 2554 M.E.H.F

Ley Impositiva N° 9.622

 Impuesto sobre los Ingresos
Brutos
Hecho Imponible
Art. 151 CF:

Grava Ejercicio habitual y a Título

oneroso de cualquier actividad
(comercio, industria, obras, servicios
etc.),cualquiera sea el Resultado
económico y cualquiera sea la naturaleza
del sujeto y el lugar donde se realice.
 Impuesto sobre los Ingresos
Brutos

 Art. 152 CF:

Enumera las actividades alcanzadas
por el impuesto ya sea que se
realicen en forma habitual o
esporádica.
 Impuesto sobre los Ingresos
Brutos
Contribuyentes:
Art. 153 CF:
*Personas físicas
*Sociedades con o sin personería
jurídica
*Otros entes que realicen
actividades gravadas.
 Impuesto sobre los Ingresos
Brutos
BASE IMPONIBLE:
Art. 155 CF:
*Ingresos brutos devengados en el período fiscal.

* Se considerará ingreso bruto al valor o monto

total en valores monetarios, en especies o en
servicios, devengado en concepto de venta de
bienes, de remuneraciones totales obtenidas por
los servicios, la retribución por la actividad
ejercida, los intereses obtenidos por los
préstamos de dinero o plazos de financiación o,
en general, el de las operaciones realizadas.
 Impuesto sobre los Ingresos
Brutos
NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE:
Art. 156 CF:
A) Débito fiscal de IVA: Contribuyentes de
derecho en IVA, inscriptos como tales y el debito
surja de los registros correspondientes.

B) Importes que constituyen Reintegros de

Capital, cualquiera sea la modalidad o forma de
instrumentación adoptada.

C) Los reintegros que perciban los comisionistas,

consignatarios y similarespor gastos
efectivamente realizados por cuenta de terceros
en beneficio del objeto de la comisión
 Impuesto sobre los Ingresos
Brutos
NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE:
Art. 156 CF:
D) Subsidios y subvenciones del Estado
Nacional, Provincial y las Municipalidades
E) Reintegros a Exportadores por la Nación
F) Ingresos por ventas de bienes de uso
G) Gravámenes ley de Impuestos Internos,
Fondo Nacional para autopistas, Fondo
tecnológico del Tabaco, sobre Combustibles
Líquidos y Gas Natural y derechos de
extracción de minerales. Solo contribuyentes
de derecho, inscriptos como tales.
 Impuesto sobre los Ingresos
Brutos
NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE:
Art. 156 CF:
H) Devoluciones, bonificaciones y descuentos
I) Deudores incobrables del período, no sera
procedente cuando la liquidación se efectúa por
método percibido.
J) Importes por envases y mercaderias devueltas por
el comprador
K) Deducciones a honorarios de profesionales
L) Importes que corresponden al productor asociado a
cooperativas que comercialicen producción agrícola. No
aplicable para cooperativas o secciones consignatarias
de hacienda.
 Impuesto sobre los Ingresos
Brutos

Existen Bases Imponibles

Diferenciadas (art. 157 a 169
CF)
 Impuesto sobre los Ingresos
Brutos
Imputación al período fiscal
Art. 171 CF
 Los ingresos brutos se imputarán al
periodo en que se devengen.
 NO podrá considerarse como no
devengado un ingreso efectivamente
obtenido por el ejercicio de la
actividad gravada
 Salvo las excepciones previstas
 Impuesto sobre los Ingresos
Brutos
Periodo fiscal
Arts. 172 y 173 CF
 Es el año calendario
 Anualmente debe presentar una
DD.JJ. Informativa que suministrará
la información anual
 El impuesto determinado se
cancelará mediante anticipos
mensuales
 La ATER fija plazos y formas de las
DD.JJ.
 Impuesto sobre los Ingresos
Brutos
Inicio y cese de actividades
Arts. 179, 180 y 181 CF
 Inicio de actividades: requisito de
inscripción previa
 Transferencias de fondos de comercio y
explotaciones gravadas, precedidas del pago
del impuesto correspondiente aunque no
hubiera vencido el plazo
 El cese de actividades debe comunicarse
dentro de los 20 días de producido, en igual
plazo se cancelará el impuesto que
resultara en base a los ingresos devengados
 Régimen Simplificado -Impuesto
sobre los Ingresos Brutos
Art. 183 CF
 Para contribuyentes locales
 Sustituye la obligación de tributar por
el régimen general
 Ley impositiva establece categorías
según base imponible y actividad del
contribuyente
 Los contribuyentes tendrán una
obligación mensual de ingresar el
impuesto según el monto que la ley
impositiva establezca para cada
categoría
 Régimen Simplificado -Impuesto
sobre los Ingresos Brutos
Sujetos comprendidos
 Personas físicas, sociedades de hecho y
sucesiones indivisas alcanzados por el
impuesto sobre los ingresos brutos
 Siempre que la base imponible de los
últimos cuatro meses, anualizados, según
la categoría correspondiente no supere
los límites que la ley impositiva
establezca
RECATEGORIZACION
CUATRIMESTRAL
 Régimen Simplificado -Impuesto
sobre los Ingresos Brutos
Art. 188 CF- Sujetos NO comprendidos

No pueden ingresar al régimen

simplificado cuando:
a)Los parámetros establecidos en la Ley Impositiva, superen
los límites de la máxima categoría y actividad;
b) Desarrollen actividades de intermediación entre oferta y
demanda de recursos financieros, de comisionistas,
consignatarios, mandatarios, corredores y representantes o
similares;
c) Desarrollen actividades cuyas bases imponibles se
determinen por la diferencia entre los precios de compra y
venta;
d) Posean personal en relación de dependencia;
e) No sean monotributistas
 Impuesto sobre los Ingresos
Brutos
Alícuotas (art. 191°,192° y
193°)
 Ley impositiva fija la alícuota general
(4,5%, reducida al 4% para Pymes), las
alícuotas especiales, los impuestos
mínimos y los impuestos fijos
 Actividades sin alícuota
especialmente nombrada tributarán a
la alícuota general
 Impuesto sobre los Ingresos
Brutos

EXENCIONES (Art. 194 CF)

TRIBUTOS PROVINCIALES
(Recauda ATER en Entre Ríos)

Impuesto al Ejercicio de
Profesiones Liberales

Código Fiscal de la Provincia de Entre Ríos (T.O. 2014)

Decreto 2554 M.E.H.F

Ley Impositiva N° 9.622

 Impuesto al Ejercicio de Profesiones
Liberales
Hecho Imponible
Art. 287 CF:
 Ejercicio actividad profesional a título oneroso en
la provincia excepto la docencia

 Sea o no en forma habitual

 Hecho imponible configura el ejercicio de la

actividad no la mera inscripción en la matrícula
respectiva.

 Personas físicas con títulos universitarios o

terciarios
 Impuesto al Ejercicio de Profesiones
Liberales
Base Imponible
 Ingresos percibidos durante el período
fiscal
 No integra la base imponible el Debito
fiscal para los sujetos inscriptos.
 Deducciones:
Importes con destinos específicos a los
Colegios, Instituciones, Consejos u
organismo que nucleen.
 Impuesto al Ejercicio de Profesiones
Liberales
Periodo Fiscal, Liquidación y pago:
 Año calendario.
 Pago del impuesto mediante anticipos y
un pago final en los plazos que fije la
Administradora.
 Alícuota 2%
 Mínimo $ 175 anticipo, anual $ 2.100 (a
partir de 05/2017)
 Al Fin el FIN….

Muchas gracias por su

atención!!!