Curs 1

Aplicatie

CA – cifra de afaceri – totalitatea incasărilor rezultate din vânzarea de bunuri, prestarea de

servicii, execuția de lucrări
PMF – Producția Marfă Fabricată = CA + valoarea mărfurilor aflate pe stoc
PG – Producția Globală = PMF + consumurile interne productive și producția neterminată
VA – Valoarea Adăugată = plusul de bogăție rezultat la nivel de firmă
CI – Consumul Intermediar
PG = VA + CI
P0 – perioada precedentă
P – prevederile
P1 – perioada curentă

Indicatori P0 P P1 P/ P0 P1/ P 0 P1/ P

CA 450 550 530 122,2222 117,7778 96,3636
PMF 500 570 560 114 112 98,2456
PG 510 600 575 117,6471 112,7451 95,8333
VA 250 260 270 104 108 103,8462
S-a prevăzut o creștere a cifrei de afaceri cu 100 lei – 22,22%
S-a realizat față de perioada de bază o creștere a CA cu 80 lei
S-a prevăzut o creștere a PMF cu 70 lei
S-a realizat față de perioada de bază o creștere a PMF cu 60 lei
S-a prevăzut o creștere a PG cu 90 lei
S-a realizat față de perioada de bază o creștere a PG cu 65 lei
S-a prevăzut o creștere a VA cu 10 lei
S-a realizat față de perioada de bază o creștere a VA cu 20 lei
Comparand prevederile cu perioada de bază
Indice de CA > Indice de PMF 122,2222 > 114 s-a prevazut o reducere a stocurilor de
produse finite
Indice de PMF < Indice de PG 114 < 117,6471 s-a prevazut o creșterea consumurilor
interne, productivității și a producției neterminate
Indice de VA < Indice de PG 104 < 117,6471 s-a prevazut o creșterea consumurilor material
și reducerea profitului

Față de perioada de bază

- s-au redus stocrile de produse finite
- s-au menținut consumurile interne și producția neterminată
- au crescut consumurile material și s-a redus profitul
Comparănd realizările cu prevederile:
- au crescut stocurile de produse finite
- s-au redus consumurile interne și producția neterminată
- s-au redus consumurile materiale și a crescut profitul
Curs 2
Aplicatia 1 - Analiza cifrei de afaceri
Analiza factorială a cifrei de afaceri urmăreşte identificarea şi cuantificarea factorilor care o
influenţează în vederea elaborării măsurilor care duc la corectarea aspectelor negative apărute
în activitatea firmei.
CA = QxP

Analiza CA în corelație cu cantitatea vândută și prețurile de vânzare

Produse q0 q1 p0 p1 q0p0 q1p1 q1p0

A 20 25 2 3 40 75 50
B 70 50 7 4 490 200 350
C 40 60 5 3 200 180 300
D 10 15 2 6 20 90 30
Total 140 150 750 545 730

Sa se calculeze factorial cifra de afaceri CA = QxP

ΔCA = CA1 – CA0 = Σq1p1 – Σq0p0 = 545 – 750 = -205

a) Influența modificării producției q asupra modificării cifrei de afaceri
ΔCAq = Σq1p0 - Σq0p0 = 730 – 750 = -20 –
b) influența modificării prețului asupra CA
ΔCAp = Σq1p1 – Σq1p0 = 545 – 730 = -185

ΔCA = ΔCAq + ΔCAp = -20 -185 = -205

Aplicatia 2 - Analiza cifrei de afaceri în concordanță cu vânzările totale și cota de piață

Piața de
Vp0 Vp1 Vt0 Vt1 Cp0 Cp1
desfacere
Zona 1 8 17 50 100 0,16 0,17
Zona 2 15 24 75 136 0,2 0,1764
Zona 3 25 45 100 164 0,25 0,2744
Total 48 86 225 400 0,213 0,215

Cp = Vp/Vt Vp = Cp * Vt
ΔVp = Vp1 – Vp0 = 86 – 48 = 38
ΔVpVt = Vt1 Cp0 – Vt0 Cp0 = 400*0,213-225*0,213 = 37,275
ΔVpCp = Vt1 Cp1 – Vt1 Cp0 = 400*0,215-400*0,213 = 0,8
ΔVp = ΔVpVt + ΔVpCp = 37,275 + 0,8 = 38,075
Aplicatia 3 - Analiza factoriala a indicatorului Valoarea Adăugată

Indicatori P0 P1
VA 500 450
CI 660 850
PB 1160 1300
CI/PB 0,5689 0,6538

VA = PB – CI = PB(1 – CI/PB)
ΔVA = VA1 –VA0 = 450 – 500 = -50
ΔVAPB = PB1(1 –CI0/ PB0) – PB0(1 –CI0/ PB0) = 1300(1 – 0,5689) – 1160(1 – 0,5689) =
60,354
ΔVACI/PB = PB1(1 –CI1/ PB1) – PB1(1 –CI0/ PB0) = 1300(1 – 0,6538) – 1300(1 – 0,5689) = -
110,37
ΔVA = ΔVAPB + ΔVACI/PB = 60,354 – 110,37 = 50,016

Costul de producţie este un indicator economic care cuprinde ansamblul consumurilor de

muncă vie şi materializată exprimate în formă bănească, efectuate sau care urmează a fi
efectuate pentru procurarea, producerea sau desfacerea unei unităţi de bunuri economice,
lucrări executate sau servicii prestate de către o întreprindere.

Indicatori P0 P1
Producția vândută evaluată în prețul de vânzare (cifra de afaceri) Σqp 1650 1600
Producția vândută evaluată în costuri CT Σqc 1580 1450
Costuri variabile Cv 1300 1100
Costuri fixe CF 280 350
Producția efectiv vândută exprimată în costuri prevăzute Σq1c0 1200
Producția efectiv vândută exprimată în prețuri prevăzute Σq1p0 1340
Producția efectiv vândută exprimată în costuri variabile vândute sau 1410
cheltuieli variabile recalculate Σq1Cv0
Active economice Ae 3500 5800

Ct – Cost total
Cv – Cost variabil
Ct = CF+ Cv → CF = Ct – Cv
1. Analiza factorială a cheltuielilor totale la CA = 100 lei
C = Ct/CA * 100 = Σqc/ Σqp * 100
2. Modificarea absoluta a cheltuielilor totale la 100 lei CA
ΔC = C1 – C0 = Σq1c1/ Σq1p1 * 100 – Σq0c0/ Σq0p0 * 100 = 1450/1600*100-1580/1650*100 =
90,625 – 95,757 = -5,132
ΔCq = Σq1c0/ Σq1p0 * 100 – Σq0c0/ Σq0p0 * 100 = 1200/1340*100-1580/1650*100 = 89,5522 –
95,7575 = -6,2053
ΔCp = Σq1c0/ Σq1p1 * 100 – Σq1c0/ Σq1p0 * 100 = 1200/1600*100-1200/1340*100 = 75 –
87,5522 = -14,5522
ΔCc = Σq1c1/ Σq1p1 * 100 – Σq1c0/ Σq1p1 * 100 = 1450/1600*100-1200/1600*100 = 90,625 –
75 = 15,625
ΔC = ΔCq + ΔCp + ΔCc = -6,2053-14,5522+15,625 = -5,132

3. Analiza cheltuielilor variabile la 100 lei CA

Cv = CV/CA * 100 = ΣqCv/ Σqp*100
ΔCv = Cv1 – Cv0 = Σq1Cv1/ Σq1p1*100 – Σq0Cv0/ Σq0p0*100 = 1100/1600*100 –
1300/1650*100 = 68,75 – 78,7878 = -10,03
ΔCvq = Σq1Cv0/ Σq1p0 * 100 – Σq0Cv0/ Σq0p0 * 100 = 1410/1340*100-1300/1650*100 =
105,2238 – 78,7878 = 26,438
ΔCvp = Σq1Cv0/ Σq1p1 * 100 – Σq1Cv0/ Σq1p0 * 100 = 1410/1600*100-1410/1340*100 =
88,125 -105,2238 = -17,0988
ΔCvCv = Σq1Cv1/ Σq1p1 * 100 – Σq1Cv0/ Σq1p1 * 100 = 1100/1600*100-1410/1600*100 =
68,75 –88,125 = -19,375
ΔCv = ΔCvq + ΔCvp + ΔCvCv = 26,438 -17,0988-19,375= -10,0358

4. Analiza cheltuielilor fixe la 100 lei CA

Cf = CF/CA * 100 = CF/ Σqp*100
ΔCf = Cf1 – Cf0 = CF1/ Σq1p1*100 – CF0/ Σq0p0*100 = 350/1600*100 – 280/1650*100 =
21,875 – 16,9696 = 4,9054
ΔCfq = CF0/ Σq1p0 * 100 – CF0/ Σq0p0 * 100 = 280/1340*100-280/1650*100 = 20,8955 –
169690 = 3,9259
ΔCfp = CF0/ Σq1p1 * 100 – CF0/ Σq1p0 * 100 = 280/1600*100-280/1340*100 = 17,5 -20,8955
= -3,395
ΔCfCF = CF1/ Σq1p1 * 100 – CF0/ Σq1p1 * 100 = 350/1600*100-280/1600*100 = 21,875 –17,5
= 4,375
ΔCf = ΔCfq + ΔCfp + ΔCfCF = 3,9259-3,395 + 4,375= 4,9054

Curs 3

Rentabilitatea - capacitagtea firmei de a obtine profit

Analiza factorială a profitului
Pf = CA – CT = Σqp – Σqc
q – valoarea productiei
c – cost unitar
p – prețul unui produs

Rata profitului
ΔPf = Pf1 – Pf0 = (Σq1p1 – Σq1c1) – (Σq0p0 – Σq0c0) = (1600 – 1450) – (1650 – 1580) = 150 –
70 = 80
ΔPfq = (Σq1p0 – Σq1c0) – (Σq0p0 – Σq0c0) = (1340 – 1200) – (1650 – 1580) = 140 – 70 = 70
ΔPfc = (Σq1p0 – Σq1c1) – (Σq1p0 – Σq1c0) = (1340 – 1450) – (1340 – 1200) = -110 – 140 = -
250
ΔPfp = (Σq1p1 – Σq1c1) – (Σq1p0 – Σq1c1) = (1600 – 1450) – (1340 – 1450) = 150 + 110 = 260
ΔPf = ΔPfq + ΔPfc + ΔPfp = 70-250 + 260= 80

Rata rentabilității economice

Rc = Pf/Ae * 100

ΔRc = Rc1 – Rc0 = Pf1/ Ae1*100 – Pf0/ Ae0*100 = 150/5800*100 – 70/3500*100 = 2,3862 –
2 = 0,5862
1. ΔRcAe = Pf0/ Ae1*100 – Pf0/ Ae0*100 = 70/5800*100 – 70/3500*100 = 1,2068 – 2 =
-0,7931
2. ΔRcPf = Pf1/ Ae1*100 – Pf0/ Ae1*100 = 150/5800*100 – 70/5800*100 = 2,5862 –
1,2068 = 1,3794
ΔRc = ΔRcAe + ΔRcPf = -0,7931 + 1,3794= 0,5863

Dar conform formulelor profitului există 3 situații:

2.1. ΔRcPf(q) = (Σq1p0 – Σq1c0) / Ae1*100 – (Σq0p0 – Σq0c0) / Ae1*100 = (1340 –

1200)/5800*100 – (1650 – 1580) /5800*100= 140/5800*100 – 70/5800*100 = 2,4173
– 1,2068 = 1,2069
2.2. ΔRcPf(c) = (Σq1p0 – Σq1c1) / Ae1*100 – (Σq1p0 – Σq1c0) / Ae1*100 = (1340 –
1450)/5800*100 – (1340 – 1450) /5800*100= 110/5800*100 + 110/5800*100 = -
1,8965 – 2,4137 = -4,3087
2.3. ΔRcPf(p) = (Σq1p1 – Σq1c1) / Ae1*100 – (Σq1p0 – Σq1c1) / Ae1*100 = (1600 –
1450)/5800*100 – (1340 – 1450) /5800*100= 150/5800*100 + 110/5800*100 = 2,5862
+ 1,8965 = 4,4827
ΔRc = ΔRcPf(q) + ΔRcPf(c) + ΔRcPf(p)= 1,2069-4,3087+ 4,4827= 1,3809
Pf