A9 Ipsas 01 1.en - Id

IPSAS 1-PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN
Pengakuan
Sektor Publik Standar ini Akuntansi Internasional (IPSAS) diambil terutama dari Standar
Akuntansi Internasional (IAS) 1 (Revisi 2003), Penyajian Laporan Keuangan, diterbitkan oleh
Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB). Ekstrak dari IAS 1 direproduksi dalam publikasi
ini dari Sektor Dewan Standar Akuntansi Internasional Publik (IPSASB) dari Federasi
Internasional Akuntan (IFAC) dengan izin dari International Financial Reporting Standards
(IFRS) Foundation.
Teks disetujui Standar Pelaporan Keuangan Internasional (SAK) adalah bahwa diterbitkan oleh
IASB dalam bahasa Inggris, dan salinan dapat diperoleh langsung dari IFRS Publikasi
Departemen, First Floor, 30 Cannon Street, London EC4M 6XH, Inggris Raya.
E-mail: publications@ifrs.org
Internet: www.ifrs.org
SAK, IASs, Exposure Draft, dan publikasi lainnya dari IASB adalah hak cipta dari IFRS Foundation.
“IFRS,” “IAS,” “IASB,” “IFRS Foundation,” “Standar Akuntansi Internasional,” dan “International
Financial Reporting Standards” adalah merek dagang dari IFRS Foundation dan tidak boleh
digunakan tanpa persetujuan dari IFRS Foundation.
IPSAS 1 24
SEKTOR PUBLIK
IPSAS 1-PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN
Sejarah IPSAS
Versi ini mencakup amandemen yang dihasilkan dari IPSASs dikeluarkan hingga 15 Januari
2012.
IPSAS 1, Penyajian Laporan Keuangan dikeluarkan pada Mei 2000. Pada bulan
Desember 2006 IPSASB mengeluarkan revisi IPSAS 1. Sejak itu, IPSAS 1 telah diubah
dengan IPSASs berikut:
• Perbaikan IPSASs 2011 ( diterbitkan Oktober 2011)
• Perbaikan IPSASs ( dikeluarkan Januari 2010)
• IPSAS 28, Instrumen Keuangan: Penyajian ( dikeluarkan Januari 2010)
• IPSAS 29, Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran ( dikeluarkan Januari 2010)
• IPSAS 30, Instrumen Keuangan: Pengungkapan ( dikeluarkan Januari 2010)
• Perbaikan IPSASs ( dikeluarkan November 2010)
Tabel Paragraf Diubah di IPSAS 1
ayat Terkena bagaimana Terkena Dipengaruhi oleh
bagian Pendahuluan dihapus Perbaikan IPSASs

Oktober 2011
7A Baru IPSAS 28 Januari 2010
75 diubah IPSAS 30 Januari 2010

Perbaikan IPSASs
Januari 2010
80 diubah Perbaikan IPSASs

November 2010

Perbaikan IPSASs
Januari 2010
Perbaikan IPSASs
November 2010
25 IPSAS 1
ayat Terkena bagaimana Terkena Dipengaruhi oleh
148B Baru IPSAS 30 Januari 2010
148C Baru IPSAS 30 Januari 2010
148D Baru IPSAS 28 Januari 2010
153A Baru Perbaikan IPSASs

Januari 2010
153B Baru IPSAS 28 Januari 2010
153C Baru IPSAS 30 Januari 2010
153D Baru Perbaikan IPSASs

November 2010
IPSAS 1 26
Desember 2006
SEKTOR PUBLIK
IPSAS 1-PENYAJIAN LAPORAN
KEUANGAN
ISI
Ayat
Objektif ................................................. ................................................. 1
Lingkup ................................................. .................................................. .... 2-6
Definisi ................................................. .............................................. 7-14
Entitas ekonomi ................................................ ............................... 8-10
Manfaat Ekonomi Masa Depan atau Jasa Potensi ................................ 11
Usaha Bisnis pemerintah ............................................... ..... 12
Materialitas ................................................. ....................................... 13
Aktiva Bersih / Ekuitas .............................................. ............................... 14
Tujuan dari Laporan Keuangan .............................................. ................ 15-18
Tanggung jawab untuk Laporan Keuangan .............................................. .... 19-20
Komponen Laporan Keuangan .............................................. ......... 21-26
Pertimbangan keseluruhan ................................................ ............................ 27-58
Adil Penyajian dan Kepatuhan dengan IPSASs ............................... 27-37
Kelangsungan ................................................ .................................. 38-41
Konsistensi Presentasi ............................................... ............... 42-44
Materialitas dan Agregasi ............................................... .............. 45-47
Offsetting ................................................. ......................................... 48-52
Informasi komparatif ................................................ .................. 53-58
Struktur dan Konten ............................................... ............................... 59-150
Pengantar ................................................. ..................................... 59-60
Identifikasi Laporan Keuangan ........................................ 61-65
Periode Pelaporan ................................................ ............................... 66-68
Ketepatan waktu ................................................. ........................................ 69
Laporan Posisi Keuangan .............................................. .......... 70-98
27 IPSAS 1
PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN
Saat ini / Non-saat Distinction ............................................ .... 70-75
Aset lancar ................................................ ........................... 76-79
Kewajiban Lancar ................................................ ...................... 80-87
Informasi yang Disajikan di Wajah Pernyataan

Posisi keuangan ................................................ ............... 88-92
Informasi yang Disampaikan baik di Wajah Pernyataan

Posisi Keuangan atau di Catatan .................................. 93-98
Pernyataan Kinerja Keuangan .............................................. ... 99-117
Surplus atau Defisit untuk Periode Berjalan ............................................ .... 99-101
Informasi yang Disajikan di Wajah Pernyataan

Kinerja keuangan ................................................ ........ 102-105
Informasi yang Disampaikan baik di Wajah Pernyataan

Kinerja Keuangan atau di Catatan ........................... 106-117
Laporan Perubahan Aktiva Bersih / Ekuitas ..................................... 118-125
Laporan arus kas ............................................... ......................... 126
Catatan ................................................. ................................................ 127-150
Struktur ................................................. ................................... 127-131
Pengungkapan Kebijakan Akuntansi ............................................. 132-139
Sumber utama dari Estimasi Ketidakpastian ..................................... 140-148
Modal ................................................. ....................................... 148A-148C puttable Instrumen
Diklasifikasikan sebagai Aktiva Bersih / Ekuitas ................ 148D
Pengungkapan lainnya ................................................ ...................... 149-150
Ketentuan Peralihan ................................................ ............................ 151-152
Tanggal berlaku ................................................ .......................................... 153-154
Penarikan IPSAS 1 (2000) ........................................... ..................... 155
Karakteristik kualitatif Pelaporan Keuangan Lampiran B:: Lampiran A
Perubahan lain Dasar IPSASs untuk Kesimpulan Pelaksanaan Bimbingan
Perbandingan dengan IAS 1
IPSAS 1 28
SEKTOR PUBLIK
Internasional Bidang Akuntan Publik Standar 1, Penyajian Laporan Keuangan, diatur dalam
paragraf 1 • 155. Semua paragraf memiliki wewenang yang sama. IPSAS 1 harus dibaca dalam
konteks tujuannya, Dasar Kesimpulan, dan Kata Pengantar Standar Akuntansi Internasional
Sektor Publik. IPSAS 3,
Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi, dan Kesalahan, memberikan dasar untuk memilih dan
menerapkan kebijakan akuntansi dengan tidak adanya bimbingan eksplisit.
29 IPSAS 1
Objektif
1. Tujuan dari Standar ini adalah untuk meresepkan cara di mana laporan keuangan
bertujuan umum harus disajikan agar dapat dibandingkan baik dengan laporan
keuangan entitas periode sebelumnya maupun dengan laporan keuangan entitas
lain. Untuk mencapai tujuan ini, Standard ini menetapkan pertimbangan keseluruhan
untuk penyajian laporan keuangan, bimbingan untuk struktur mereka, dan
persyaratan minimum untuk isi laporan keuangan disusun dengan metode akrual.
Pengakuan, pengukuran, dan pengungkapan transaksi tertentu dan acara lainnya
ditangani dengan IPSASs lainnya.
Cakupan
2. Standar ini harus diterapkan untuk semua laporan keuangan bertujuan umum
disusun dan disajikan dengan metode akrual akuntansi sesuai dengan IPSASs.
3. laporan keuangan bertujuan umum yang dimaksudkan untuk memenuhi kebutuhan pengguna
yang tidak berada dalam posisi untuk menuntut laporan disesuaikan untuk memenuhi
kebutuhan informasi khusus mereka. Pengguna laporan keuangan untuk tujuan umum meliputi
pembayar pajak dan ratepayers, anggota legislatif, kreditor, pemasok, media, dan karyawan.
laporan keuangan bertujuan umum termasuk yang disajikan secara terpisah atau dalam
dokumen publik lainnya, seperti laporan tahunan. Standar ini tidak berlaku untuk kental
informasi keuangan interim.
4. Standar ini berlaku sama untuk semua entitas dan apakah atau tidak mereka perlu mempersiapkan
konsolidasi laporan keuangan atau laporan keuangan tersendiri, sebagaimana didefinisikan dalam
IPSAS 6, Konsolidasi dan Laporan Keuangan Tersendiri.
5. Standar ini berlaku untuk semua entitas sektor publik selain Pemerintah Badan
Usaha.
6. Itu Pengantar Standar Akuntansi Internasional Sektor Publik dikeluarkan oleh IPSASB menjelaskan
bahwa Pemerintah Badan Usaha (GBES) menerapkan SAK yang dikeluarkan oleh IASB. GBES
didefinisikan dalam ayat 7 di bawah ini.
definisi
7. Istilah ini digunakan dalam Standar ini dengan makna yang ditentukan:
basis akrual berarti dasar akuntansi di mana transaksi dan peristiwa lain diakui
pada saat terjadi (dan tidak hanya pada saat kas atau setara diterima atau
dibayar). Oleh karena itu, transaksi dan peristiwa dicatat dalam catatan
akuntansi dan diakui dalam laporan keuangan periode yang mereka
berhubungan. Itu
IPSAS 1 30
elemen diakui di bawah akuntansi akrual adalah aset, kewajiban, aktiva bersih / ekuitas,
SEKTOR PUBLIK
pendapatan, dan biaya.
Aktiva adalah sumber daya dikendalikan oleh entitas sebagai akibat dari peristiwa masa lalu dan
dari mana manfaat ekonomi masa depan atau potensi layanan diharapkan mengalir ke entitas.
Kontribusi dari pemilik berarti manfaat masa depan ekonomi atau potensi jasa yang
telah memberikan kontribusi untuk entitas dengan pihak eksternal untuk entitas, selain
yang mengakibatkan kewajiban entitas, yang menetapkan kepentingan keuangan dalam
jaring aset / ekuitas entitas, yang:
(Sebuah) Menyampaikan hak keduanya untuk (i) distribusi manfaat ekonomi masa
depan atau potensi layanan oleh entitas selama hidupnya, distribusi
seperti berada pada kebijaksanaan pemilik atau perwakilan mereka, dan
(ii) distribusi kelebihan aset atas kewajiban dalam acara entitas yang
luka; dan / atau
(B) Bisa dijual, dipertukarkan, ditransfer, atau ditebus.
Distribusi ke pemilik berarti manfaat ekonomi masa depan atau potensi layanan didistribusikan
oleh entitas untuk semua atau beberapa pemiliknya, baik sebagai laba atas investasi atau sebagai
pengembalian investasi.
entitas ekonomi berarti sekelompok entitas yang terdiri dari entitas mengendalikan dan satu
atau lebih terkontrol entitas.
beban adalah penurunan manfaat ekonomi atau potensi layanan selama periode
pelaporan dalam bentuk arus keluar atau konsumsi aset atau incurrences kewajiban
yang mengakibatkan penurunan net aset / ekuitas, selain yang berkaitan dengan
distribusi kepada pemilik.
Enterprise Business pemerintah berarti suatu entitas yang memiliki semua karakteristik sebagai
berikut:
(Sebuah) Adalah sebuah entitas dengan kekuatan untuk kontrak atas namanya sendiri;
(B) Telah ditetapkan otoritas keuangan dan operasional untuk

melakukan bisnis;
(C) Menjual barang dan jasa, dalam kegiatan usahanya, untuk entitas lain pada
keuntungan atau pemulihan biaya penuh;
(D) Tidak bergantung pada dana pemerintah terus menjadi perhatian akan
(selain pembelian output di lengan panjang); dan
(E) Dikendalikan oleh entitas sektor publik.
yg tak dpt dilaksanakan Menerapkan persyaratan tidak praktis ketika entitas tidak dapat menerapkannya
setelah melakukan segala upaya yang wajar untuk melakukannya.
31 IPSAS 1
kewajiban adalah kewajiban hadir dari entitas yang timbul dari peristiwa masa lalu,
penyelesaian yang diharapkan dapat menghasilkan arus keluar dari entitas sumber daya
yang mengandung manfaat ekonomis atau potensi layanan.
Bahan Kelalaian atau salah saji dari item bahan jika mereka bisa, secara
individual maupun kolektif, mempengaruhi keputusan atau penilaian
pengguna yang dibuat atas dasar laporan keuangan. Materialitas tergantung
pada sifat dan ukuran kelalaian atau salah saji dinilai dalam keadaan
sekitarnya. Sifat atau ukuran item, atau kombinasi keduanya, bisa menjadi
faktor penentu.
aktiva bersih / ekuitas adalah hak residual atas aset entitas setelah dikurangi
semua kewajiban.
Catatan mengandung informasi selain yang disajikan dalam laporan posisi keuangan,
laporan kinerja keuangan, laporan perubahan net asset / ekuitas dan laporan arus kas.
Catatan memberikan deskripsi narasi atau pemilahan kelompok stakeholder item
diungkapkan di dalam laporan dan informasi tentang item yang tidak memenuhi syarat
untuk pengakuan dalam laporan keuangan tersebut.
Pendapatan adalah arus masuk bruto dari manfaat ekonomi atau potensi layanan selama
periode pelaporan ketika mereka arus masuk mengakibatkan peningkatan net aset /
ekuitas, selain meningkat berkaitan dengan kontribusi dari pemilik.
Istilah yang didefinisikan di IPSASs lainnya yang digunakan dalam standar ini dengan arti yang
sama seperti pada mereka Standar, dan direproduksi dalam
Daftar Istilah Ditetapkan diterbitkan secara terpisah.
7A. Istilah berikut diuraikan dalam IPSAS 28, Instrumen Keuangan: Penyajian dan digunakan
dalam Pernyataan ini dengan makna yang ditentukan dalam IPSAS 28: (a) instrumen
keuangan puttable diklasifikasikan sebagai instrumen ekuitas
(Dijelaskan dalam paragraf 15 dan 16 dari IPSAS 28); (B) Instrumen yang membebankan pada
entitas kewajiban untuk menyampaikan

kepada pihak lain bagian pro rata dari aktiva bersih entitas hanya pada likuidasi dan
diklasifikasikan sebagai instrumen ekuitas (dijelaskan dalam paragraf 17 dan 18 dari
IPSAS 28).
Entitas ekonomi
8. Entitas ekonomi jangka digunakan dalam Standar ini untuk menentukan, untuk tujuan pelaporan keuangan,
sekelompok entitas yang terdiri dari entitas mengendalikan dan setiap entitas yang dikendalikan.
IPSAS 1 32
9.
SEKTOR PUBLIK
Istilah lainnya kadang-kadang digunakan untuk merujuk pada suatu entitas ekonomi termasuk entitas
administratif, entitas keuangan, entitas konsolidasi, dan kelompok.
10. Suatu entitas ekonomi dapat mencakup entitas dengan kedua kebijakan sosial dan
tujuan komersial. Sebagai contoh, departemen perumahan pemerintah mungkin merupakan
entitas ekonomi yang meliputi entitas yang menyediakan perumahan untuk biaya nominal,
serta entitas yang menyediakan akomodasi secara komersial.
Manfaat Ekonomi Masa Depan atau Jasa Potensi
11. Aset menyediakan sarana untuk entitas untuk mencapai tujuan mereka. aset yang
digunakan untuk menyampaikan barang dan jasa sesuai dengan tujuan entitas, tetapi yang tidak secara
langsung menghasilkan arus kas bersih, sering digambarkan sebagai mewujudkan potensi layanan.
Aset yang digunakan untuk menghasilkan arus kas bersih yang sering digambarkan sebagai yang
memiliki manfaat ekonomi masa depan. Untuk mencakup semua tujuan yang aset dapat dimasukkan,
Standard ini menggunakan istilah “manfaat ekonomi masa depan atau potensi layanan” untuk
menggambarkan karakteristik penting dari aset.
Usaha Bisnis pemerintah
12. GBES mencakup baik perusahaan perdagangan, seperti utilitas, dan keuangan
perusahaan, seperti lembaga keuangan. GBES yang, secara substansi, tidak berbeda dari
entitas melakukan kegiatan serupa di sektor swasta. GBES umumnya beroperasi untuk
membuat keuntungan, meskipun beberapa mungkin memiliki kewajiban pelayanan
masyarakat terbatas di mana mereka diminta untuk memberikan beberapa individu dan
organisasi di masyarakat dengan barang dan jasa di kedua tanpa biaya atau biaya secara
signifikan berkurang. IPSAS 6 memberikan panduan menentukan apakah kontrol ada untuk
tujuan pelaporan keuangan, dan harus dirujuk ke dalam menentukan apakah suatu GBE
dikendalikan oleh entitas sektor publik lain.
materialitas
13. Menilai apakah kelalaian atau salah saji bisa mempengaruhi keputusan
pengguna, dan jadi bahan, memerlukan pertimbangan dari karakteristik para pengguna.
Pengguna diasumsikan memiliki pengetahuan yang wajar dari sektor publik dan kegiatan
ekonomi dan akuntansi, serta kemauan untuk mempelajari informasi dengan ketekunan
yang wajar. Karena itu, itu
assessment perlu memperhitungkan bagaimana pengguna dengan atribut seperti bisa diperkirakan
mungkin dipengaruhi dalam membuat dan mengevaluasi keputusan.
33 IPSAS 1
Aktiva Bersih / Ekuitas
14. aktiva bersih / ekuitas adalah istilah yang digunakan dalam Pernyataan ini merujuk pada sisa
mengukur dalam laporan posisi keuangan (aset dikurangi kewajiban). aktiva bersih /
ekuitas bisa positif atau negatif. istilah lain dapat digunakan di tempat bersih aset /
ekuitas, asalkan maknanya jelas.
Tujuan dari Laporan Keuangan
15. Laporan keuangan adalah representasi terstruktur dari posisi keuangan dan kinerja
keuangan suatu entitas. Tujuan dari laporan keuangan bertujuan umum adalah untuk
memberikan informasi tentang posisi keuangan, kinerja keuangan, dan arus kas dari suatu
entitas yang berguna untuk berbagai pengguna dalam membuat dan mengevaluasi
keputusan tentang alokasi sumber daya. Secara khusus, tujuan pelaporan keuangan untuk
tujuan umum di sektor publik harus memberikan informasi yang berguna untuk
pengambilan keputusan, dan untuk menunjukkan akuntabilitas entitas untuk sumber daya
yang dipercayakan kepadanya, dengan: (a)
Memberikan informasi tentang sumber-sumber, alokasi, dan penggunaan sumber daya
keuangan; (B)
Memberikan informasi tentang bagaimana entitas dibiayai kegiatannya dan memenuhi
persyaratan kas; (C)
Memberikan informasi yang berguna dalam mengevaluasi kemampuan entitas untuk
membiayai kegiatannya dan untuk memenuhi kewajiban dan komitmen; (D)
Memberikan informasi tentang kondisi keuangan entitas dan perubahan itu;

dan (e)
Menyediakan informasi agregat yang berguna dalam mengevaluasi kinerja
entitas dalam hal biaya jasa, efisiensi, dan prestasi.
16. laporan keuangan bertujuan umum juga dapat memiliki prediksi atau
calon peran, memberikan informasi yang berguna dalam memprediksi tingkat sumber daya
yang diperlukan untuk operasi lanjutan, sumber daya yang dapat dihasilkan oleh operasi
lanjutan, dan risiko yang terkait dan ketidakpastian. Keuangan
pelaporan juga dapat memberikan pengguna dengan
Informasi: (a)
Menunjukkan apakah sumber daya diperoleh dan digunakan sesuai dengan
anggaran diadopsi secara hukum; dan B)
Menunjukkan apakah sumber daya diperoleh dan digunakan sesuai dengan

persyaratan hukum dan kontrak, termasuk batas keuangan yang ditetapkan
oleh otoritas legislatif.
IPSAS 1 34
17. Untuk memenuhi tujuan tersebut, laporan keuangan memberikan informasi tentang entitas:
SEKTOR PUBLIK
(a)
Aktiva;
(B) kewajiban; (C)
aktiva bersih / ekuitas; (D)
Pendapatan;
(E) beban; (F)
Perubahan lain dalam jaring aset / ekuitas; dan (g)
Arus kas.
18. Meskipun informasi dalam laporan keuangan dapat

relevan untuk tujuan memenuhi tujuan dalam ayat 15, tidak mungkin untuk
memungkinkan semua tujuan tersebut harus dipenuhi. Hal ini mungkin akan sangat
sehingga dalam hal entitas yang tujuan utamanya tidak mungkin untuk membuat
keuntungan, sebagai manajer cenderung bertanggung jawab atas pencapaian
pelayanan serta tujuan keuangan. informasi tambahan, termasuk laporan
non-keuangan, dapat dilaporkan samping laporan keuangan untuk memberikan
gambaran yang lebih komprehensif dari kegiatan entitas selama periode tersebut.
Tanggung jawab untuk Laporan Keuangan
19. Tanggung jawab untuk penyusunan dan penyajian laporan keuangan bervariasi di
dalam dan di seluruh wilayah hukum. Selain itu, yurisdiksi mungkin menarik perbedaan
antara yang bertanggung jawab untuk penyusunan laporan keuangan dan siapa yang
bertanggung jawab untuk menyetujui atau penyajian laporan keuangan. Contoh orang
atau posisi yang mungkin bertanggung jawab atas penyusunan laporan keuangan
entitas individu (seperti departemen pemerintah atau setara mereka) termasuk individu
yang mengepalai badan (kepala permanen atau chief executive) dan kepala keuangan
pusat lembaga (atau pejabat keuangan senior, seperti controller atau akuntan-umum).
20. Tanggung jawab untuk penyusunan laporan keuangan konsolidasi pemerintah

secara keseluruhan biasanya terletak bersama-sama dengan kepala badan
keuangan pusat (atau pejabat keuangan senior, seperti controller atau
akuntan-umum) dan menteri keuangan (atau setara ).
Komponen Laporan Keuangan

21. Satu set lengkap laporan keuangan terdiri dari:
(Sebuah) Sebuah laporan posisi keuangan;
35 IPSAS 1
(B) Sebuah pernyataan dari kinerja keuangan;
(C) Sebuah laporan perubahan net asset / ekuitas;
(D) Sebuah laporan arus kas;
(E) Ketika entitas membuat tersedia untuk umum anggaran disetujui,

perbandingan anggaran dan jumlah aktual baik sebagai laporan keuangan
tambahan yang terpisah atau sebagai kolom anggaran dalam laporan
keuangan; dan
(F) Catatan, terdiri dari ringkasan kebijakan akuntansi signifikan dan catatan
penjelasan lainnya.
22. Komponen yang tercantum dalam ayat 21 yang disebut dengan berbagai nama baik di
dalam dan di seluruh wilayah hukum. Laporan posisi keuangan juga dapat disebut
sebagai neraca atau laporan aset dan kewajiban. Pernyataan kinerja keuangan juga
dapat disebut sebagai pernyataan pendapatan dan beban, laporan laba rugi,
pernyataan operasi, atau pernyataan laba rugi. Catatan dapat mencakup item disebut
sebagai jadwal dalam beberapa wilayah yurisdiksi.
23. Laporan keuangan menyediakan pengguna dengan informasi tentang sumber daya entitas
dan kewajiban pada tanggal pelaporan dan aliran sumber daya antara tanggal pelaporan.
Informasi ini berguna untuk pengguna membuat penilaian kemampuan entitas untuk terus
menyediakan barang dan jasa pada tingkat tertentu, dan tingkat sumber daya yang mungkin
perlu diberikan kepada entitas di masa depan sehingga dapat terus memenuhi layanan
kewajiban pengiriman.
24. entitas sektor publik biasanya tunduk pada batasan anggaran dalam bentuk alokasi atau
otorisasi anggaran (atau setara), yang dapat diberi efek melalui otorisasi undang-undang.
Tujuan umum pelaporan keuangan oleh badan sektor publik dapat memberikan informasi
apakah sumber daya diperoleh dan digunakan sesuai dengan anggaran diadopsi secara
hukum. Entitas yang membuat publik anggaran yang disetujui mereka (s) yang diperlukan
untuk memenuhi persyaratan dari IPSAS 24, Penyajian Informasi Anggaran di Laporan
Keuangan. Untuk entitas lainnya, di mana laporan keuangan dan anggaran berada di dasar
yang sama akuntansi, Pernyataan ini mendorong masuknya dalam laporan keuangan suatu
perbandingan dengan jumlah yang dianggarkan untuk periode pelaporan. Pelaporan
terhadap anggaran (s) untuk entitas tersebut dapat disajikan dalam berbagai cara yang
berbeda, termasuk:
• Penggunaan format columnar untuk laporan keuangan, dengan kolom terpisah untuk
jumlah yang dianggarkan dan jumlah aktual. Sebuah kolom yang menunjukkan setiap
variasi dari anggaran atau perampasan juga dapat disajikan untuk kelengkapan; dan
IPSAS 1 36
• Pengungkapan bahwa jumlah yang dianggarkan belum terlampaui. Jika setiap jumlah atau
SEKTOR PUBLIK
alokasi yang dianggarkan telah terlampaui, atau biaya yang dikeluarkan tanpa
perampasan atau bentuk lain dari otoritas, maka rincian dapat diungkapkan dengan cara
catatan kaki untuk item yang relevan dalam laporan keuangan.
25. Entitas dianjurkan untuk menyajikan informasi tambahan untuk membantu pengguna
dalam menilai kinerja entitas, dan kepengurusan aset, serta membuat dan
mengevaluasi keputusan tentang alokasi sumber daya. informasi tambahan ini dapat
mencakup rincian tentang output entitas dan hasil dalam bentuk (a) indikator kinerja,
(b) laporan kinerja pelayanan, (c) ulasan Program, dan (d) laporan lain oleh
manajemen tentang prestasi entitas atas periode pelaporan.
26. Entitas juga didorong untuk mengungkapkan informasi tentang kepatuhan terhadap peraturan
eksternal dikenakan legislatif, peraturan, atau lainnya. Ketika informasi tentang kepatuhan tidak
termasuk dalam laporan keuangan, mungkin berguna untuk catatan untuk mengacu pada setiap
dokumen yang mencakup informasi tersebut. Pengetahuan tentang non-kepatuhan mungkin
relevan untuk tujuan akuntabilitas, dan dapat mempengaruhi penilaian pengguna kinerja dan
arah operasi di masa depan entitas. Hal ini juga dapat mempengaruhi keputusan tentang
sumber daya yang dialokasikan untuk entitas di masa depan.
secara keseluruhan Pertimbangan
Presentasi adil dan Kepatuhan dengan IPSASs
27. Laporan keuangan harus menyajikan secara wajar posisi keuangan, kinerja
keuangan, dan arus kas dari suatu entitas. Adil presentasi membutuhkan
representasi setia efek transaksi, peristiwa lain, dan kondisi sesuai dengan
definisi dan kriteria pengakuan untuk aset, kewajiban, pendapatan, dan biaya
diatur dalam IPSASs. Penerapan IPSASs, dengan pengungkapan tambahan bila
diperlukan, dianggap menghasilkan laporan keuangan yang mencapai
penyajian wajar.
28. Entitas yang laporan keuangannya mematuhi IPSASs akan membuat

pernyataan eksplisit dan tanpa pagu kepatuhan tersebut dalam catatan. Laporan
keuangan tidak akan digambarkan sebagai mematuhi IPSASs kecuali mereka
mematuhi semua persyaratan IPSASs.
29. Dalam hampir semua situasi, presentasi yang adil dicapai dengan memenuhi berlaku
IPSASs. Sebuah presentasi yang adil juga memerlukan suatu entitas: (a)
Untuk memilih dan menerapkan kebijakan akuntansi sesuai dengan IPSAS 3, Kebijakan
Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi
37 IPSAS 1
dan Kesalahan. IPSAS 3 menetapkan hirarki bimbingan otoritatif bahwa manajemen

menganggap, dengan tidak adanya Standar yang secara khusus berlaku untuk item. (B)
Untuk menyajikan informasi, termasuk kebijakan akuntansi, dengan cara yang menyediakan
informasi yang relevan, dapat diandalkan, sebanding, dan dimengerti. (C)
Untuk memberikan pengungkapan tambahan ketika memenuhi persyaratan

tertentu dalam IPSASs tidak cukup untuk memungkinkan pengguna untuk
memahami dampak dari transaksi tertentu, peristiwa lain, dan kondisi pada posisi
keuangan entitas dan kinerja keuangan.
30. Kebijakan akuntansi yang tidak pantas tidak diperbaiki baik oleh pengungkapan kebijakan
akuntansi yang digunakan, atau dengan catatan atau materi penjelasan.
31. Dalam keadaan yang sangat langka di mana manajemen menyimpulkan bahwa kepatuhan
dengan persyaratan dalam Standar akan begitu menyesatkan bahwa hal itu akan
bertentangan dengan tujuan laporan keuangan yang ditetapkan dalam Standar ini, entitas
harus berangkat dari yang kebutuhan dengan cara yang ditetapkan dalam ayat 32 jika
kerangka peraturan yang relevan membutuhkan, atau sebaliknya tidak melarang,
keberangkatan tersebut.
32. Ketika entitas berangkat dari kebutuhan Standar di

sesuai dengan ayat 31, itu harus mengungkapkan:
(Sebuah) manajemen yang telah menyimpulkan bahwa laporan keuangan menyajikan

secara wajar posisi keuangan entitas, keuangan
kinerja, dan arus kas;
(B) Bahwa itu telah memenuhi berlaku IPSASs, kecuali bahwa ia telah berangkat
dari persyaratan tertentu untuk mencapai penyajian wajar;
(C) Judul Standard dari mana entitas telah berangkat, sifat keberangkatan,
termasuk perlakuan bahwa Standard akan membutuhkan, alasan
mengapa pengobatan yang akan begitu menyesatkan dalam keadaan
yang akan bertentangan dengan tujuan laporan keuangan set dalam
Standar ini, dan pengobatan diadopsi; dan
(D) Untuk setiap periode yang disajikan, dampak keuangan keberangkatan

pada setiap item dalam laporan keuangan yang akan dilaporkan dalam
memenuhi kebutuhan.
33. Ketika entitas telah berangkat dari kebutuhan Standar dalam

periode sebelumnya, dan keberangkatan yang mempengaruhi jumlah yang diakui dalam
IPSAS 1 38
laporan keuangan untuk periode saat ini, itu akan membuat pengungkapan yang diatur
SEKTOR PUBLIK
dalam paragraf 32 (c) dan (d).
34. Ayat 33 berlaku, misalnya, ketika sebuah entitas berangkat dalam periode sebelumnya dari
persyaratan dalam Standar untuk pengukuran aset atau kewajiban, dan keberangkatan yang
mempengaruhi pengukuran perubahan aktiva dan kewajiban yang diakui dalam laporan
keuangan periode berjalan.
35. Dalam keadaan yang sangat langka di mana manajemen menyimpulkan bahwa
kepatuhan dengan persyaratan dalam Standar akan begitu menyesatkan bahwa hal itu
akan bertentangan dengan tujuan laporan keuangan yang ditetapkan dalam Standar
ini, tetapi kerangka peraturan yang relevan melarang keberangkatan dari persyaratan,
entitas harus, semaksimal mungkin, mengurangi aspek menyesatkan yang dirasakan
kepatuhan dengan mengungkapkan:
(Sebuah) Judul Standard bersangkutan, sifat kebutuhan, dan alasan mengapa

manajemen telah menyimpulkan bahwa mematuhi persyaratan yang
begitu menyesatkan dalam keadaan yang bertentangan dengan tujuan
laporan keuangan yang ditetapkan dalam Standar ini; dan
(B) Untuk setiap periode yang disajikan, penyesuaian untuk setiap item dalam laporan
keuangan bahwa manajemen telah menyimpulkan akan diperlukan untuk mencapai
penyajian wajar.
36. Untuk tujuan ayat 31 • 35, item informasi akan bertentangan dengan tujuan laporan
keuangan ketika tidak mewakili setia transaksi, peristiwa lain, dan kondisi yang baik
dimaksudkan untuk mewakili atau cukup bisa diharapkan untuk mewakili dan,
akibatnya, akan cenderung mempengaruhi keputusan yang dibuat oleh pengguna
laporan keuangan. Ketika menilai apakah sesuai dengan persyaratan tertentu dalam
Standar akan begitu menyesatkan bahwa hal itu akan bertentangan dengan tujuan
laporan keuangan yang ditetapkan dalam Standar ini, manajemen menganggap:
(A) Mengapa tujuan laporan keuangan tidak tercapai dalam

keadaan tertentu; dan B)
Bagaimana keadaan entitas berbeda dari entitas lain yang sesuai dengan
kebutuhan. Jika entitas lain dalam situasi yang sama sesuai dengan
kebutuhan, ada anggapan rebuttable bahwa entitas mematuhi persyaratan
tidak akan begitu menyesatkan bahwa hal itu akan bertentangan dengan
tujuan laporan keuangan yang ditetapkan dalam Standar ini.
37. Penyimpangan dari persyaratan sebuah IPSAS untuk mematuhi

hukum / legislatif persyaratan pelaporan keuangan dalam yurisdiksi tertentu tidak
merupakan keberangkatan yang bertentangan dengan tujuan
39 IPSAS 1
Laporan keuangan yang ditetapkan dalam Standar ini sebagaimana dimaksud pada ayat 31. Jika keberangkatan
tersebut material, suatu entitas tidak dapat mengklaim untuk menjadi mematuhi IPSASs.
Kelangsungan
38. Ketika mempersiapkan laporan keuangan, penilaian dari suatu entitas

kemampuan untuk kelangsungan akan harus dilakukan. Penilaian ini harus dilakukan
oleh mereka yang bertanggung jawab atas penyusunan laporan keuangan. Laporan
keuangan disusun atas dasar kelangsungan kecuali ada niat untuk melikuidasi entitas
atau berhenti beroperasi, atau jika tidak ada alternatif yang realistis tetapi untuk
melakukannya. Ketika mereka yang bertanggung jawab atas penyusunan laporan
keuangan sadar, dalam membuat penilaian mereka, ketidakpastian materi yang terkait
dengan peristiwa atau kondisi yang mungkin meragukan signifikan terhadap
kemampuan entitas untuk melanjutkan kelangsungan, mereka ketidakpastian akan
diungkapkan. Ketika laporan keuangan tidak disusun berdasarkan asumsi kelangsungan
usaha, fakta bahwa akan diungkapkan, bersama-sama dengan dasar dimana laporan
keuangan disusun dan alasan mengapa entitas tidak dianggap sebagai kelangsungan.
39. Laporan keuangan biasanya disusun berdasarkan asumsi bahwa entitas merupakan
keprihatinan akan dan akan terus beroperasi dan memenuhi kewajiban hukum untuk
masa mendatang. Dalam menilai apakah asumsi kelangsungan usaha sesuai, mereka
yang bertanggung jawab atas penyusunan laporan keuangan memperhitungkan semua
informasi yang tersedia tentang masa depan, yang setidaknya, tetapi tidak terbatas pada,
dua belas bulan dari persetujuan laporan keuangan.
40. Tingkat pertimbangan tergantung pada fakta-fakta dalam setiap kasus, dan penilaian dari
asumsi kelangsungan tidak didasarkan pada tes solvabilitas biasanya diterapkan untuk
perusahaan bisnis. Mungkin ada situasi di mana biasa akan tes kekhawatiran likuiditas dan
solvabilitas muncul tidak menguntungkan, tetapi faktor lain menunjukkan bahwa entitas adalah
tetap mempertahankan kelangsungan hidupnya. Sebagai contoh: (a)
Dalam menilai apakah pemerintah adalah kekhawatiran akan, kekuatan untuk memungut tarif
atau pajak dapat memungkinkan beberapa entitas dipertimbangkan secara berkelanjutan, meskipun
mereka dapat beroperasi untuk waktu yang lama dengan negatif bersih aset / ekuitas; dan B)
Untuk entitas individu, penilaian laporan posisi keuangan pada tanggal

pelaporan mungkin menyarankan bahwa asumsi kelangsungan usaha tidak
tepat. Namun, mungkin ada perjanjian pendanaan multi-tahun atau
pengaturan lain di tempat yang akan menjamin kelangsungan entitas.
IPSAS 1 40
41. Penentuan apakah asumsi kelangsungan usaha sesuai terutama relevan untuk entitas
SEKTOR PUBLIK
individu daripada untuk pemerintah secara keseluruhan. Untuk entitas individu, dalam
menilai apakah dasar kelangsungan usaha sesuai, mereka yang bertanggung jawab atas
penyusunan laporan keuangan mungkin perlu mempertimbangkan berbagai faktor yang
berhubungan dengan (a) kinerja saat ini dan diharapkan, (b) potensi dan mengumumkan
restrukturisasi dari organisasi unit, (c) estimasi pendapatan atau kemungkinan pendanaan
pemerintah melanjutkan, dan (d) potensi sumber pembiayaan pengganti sebelum adalah
tepat untuk menyimpulkan bahwa asumsi kelangsungan usaha sesuai.
Konsistensi Presentasi
42. Presentasi dan klasifikasi item dalam laporan keuangan harus disimpan dari
satu periode ke periode berikutnya kecuali:
(Sebuah) Hal ini jelas, menyusul perubahan signifikan dalam sifat operasi entitas
atau review laporan keuangan, presentasi lain atau klasifikasi akan
lebih tepat dengan memperhatikan kriteria untuk pemilihan dan
penerapan kebijakan akuntansi di IPSAS 3; atau
(B) Sebuah IPSAS membutuhkan perubahan dalam presentasi.
43. Sebuah akuisisi yang signifikan atau pembuangan, atau review dari presentasi
laporan keuangan, mungkin menyarankan bahwa laporan keuangan harus disajikan secara
berbeda. Sebagai contoh, suatu entitas dapat membuang bank tabungan yang merupakan
salah satu entitas yang paling signifikan dikendalikan dan entitas ekonomi yang tersisa
melakukan layanan saran terutama administrasi dan kebijakan. Dalam hal ini, penyajian
laporan keuangan berdasarkan kegiatan utama dari entitas ekonomi sebagai lembaga
keuangan tidak mungkin relevan untuk entitas ekonomi baru.
44. Entitas mengubah penyajian laporan keuangan hanya jika

presentasi berubah menyediakan informasi yang handal dan lebih relevan bagi pengguna
laporan keuangan, dan struktur direvisi kemungkinan akan berlanjut, sehingga komparatif
yang tidak terganggu. Saat membuat perubahan seperti dalam presentasi, suatu entitas
mereklasifikasi informasi komparatif sesuai dengan paragraf 55 dan 56.
Materialitas dan Agregasi
45. Setiap kelas bahan barang serupa harus disajikan secara terpisah dalam laporan
keuangan. Item yang bersifat atau fungsi yang berbeda akan disajikan secara terpisah,
kecuali mereka tidak material.
46. Laporan keuangan hasil dari pengolahan sejumlah besar transaksi atau peristiwa
lain yang akan digabungkan ke dalam kelas menurut sifat atau fungsi mereka. Tahap
akhir dalam proses agregasi dan
41 IPSAS 1
klasifikasi adalah penyajian data kental dan diklasifikasikan, yang item bentuk garis
pada wajah laporan posisi keuangan, laporan kinerja keuangan, laporan perubahan
net asset / ekuitas, dan laporan arus kas, atau dalam catatan. Jika item baris tidak
material secara individu, itu dikumpulkan dengan item lainnya baik di muka laporan
keuangan tersebut atau dalam catatan. Item yang tidak cukup materi untuk menjamin
presentasi terpisah di muka laporan keuangan tersebut namun mungkin cukup materi
untuk itu harus disajikan secara terpisah dalam catatan.
47. Menerapkan konsep materialitas berarti bahwa pengungkapan tertentu

persyaratan dalam IPSAS tidak perlu puas jika informasi tersebut tidak material.
offsetting
48. Aset dan kewajiban, dan pendapatan dan biaya, tidak akan diimbangi
kecuali diperlukan atau diizinkan oleh IPSAS.
49. Adalah penting bahwa aset dan kewajiban, dan pendapatan dan beban, dilaporkan
secara terpisah. Mengimbangi dalam laporan kinerja keuangan atau laporan posisi
keuangan, kecuali bila mengimbangi mencerminkan substansi transaksi atau peristiwa
lainnya, akan mengurangi kemampuan pengguna baik (a) untuk memahami transaksi,
peristiwa dan kondisi lain yang telah terjadi, dan (b) untuk menilai arus kas masa depan
entitas. Pengukuran aset bersih tunjangan penilaian - misalnya, tunjangan usang pada
persediaan dan diragukan utang tunjangan atas piutang - tidak offsetting.
50. IPSAS 9, Pendapatan dari Transaksi Bursa, mendefinisikan pendapatan dan memerlukan itu
untuk diukur pada nilai wajar pertimbangan diterima atau piutang, dengan mempertimbangkan
jumlah setiap diskon perdagangan dan rabat volume yang diperbolehkan oleh entitas. Suatu
entitas melakukan, dalam perjalanan kegiatan biasa nya, transaksi lain yang tidak menghasilkan
pendapatan tetapi terkait dengan kegiatan yang menghasilkan pendapatan utama. Hasil
transaksi tersebut disajikan, saat presentasi ini mencerminkan substansi transaksi atau peristiwa
lainnya, dengan menjaringkan setiap pendapatan dengan biaya yang timbul atas transaksi yang
sama. Sebagai contoh: (a)
Keuntungan dan kerugian atas pelepasan aktiva tidak lancar, termasuk

investasi dan aktiva operasional, dilaporkan oleh dikurangi dari hasil pelepasan
nilai tercatat biaya aset dan penjualan terkait; dan B)
Biaya yang berkaitan dengan ketentuan yang diakui sesuai dengan IPSAS
19, Provisi, Liabilitas Kontinjensi, dan Aset Kontinjensi, dan diganti di bawah
pengaturan kontrak dengan
IPSAS 1 42
pihak ketiga (misalnya, perjanjian garansi pemasok) dapat terjaring terhadap
SEKTOR PUBLIK
penggantian terkait.
51. Selain itu, keuntungan dan kerugian yang timbul dari sekelompok transaksi yang serupa dilaporkan
secara neto, misalnya, valuta asing keuntungan dan kerugian dan keuntungan dan kerugian yang
timbul dari instrumen keuangan yang diperdagangkan. Keuntungan dan kerugian tersebut, namun,
dilaporkan secara terpisah jika mereka materi.
52. The mengimbangi arus kas dibahas dalam IPSAS 2, Laporan Arus Kas.
Informasi komparatif
53. Kecuali ketika IPSAS memungkinkan atau memerlukan sebaliknya, informasi

komparatif akan diungkapkan sehubungan dengan periode sebelumnya untuk
semua jumlah yang dilaporkan dalam laporan keuangan. informasi komparatif
harus dimasukkan untuk narasi dan informasi deskriptif bila relevan untuk
pemahaman laporan keuangan periode berjalan.
54. Dalam beberapa kasus, informasi naratif yang disediakan dalam laporan keuangan untuk periode
sebelumnya (s) terus menjadi relevan dalam periode berjalan. Misalnya, rincian sengketa hukum,
hasil yang tidak pasti pada tanggal pelaporan terakhir dan belum diselesaikan, diungkapkan pada
periode berjalan. Pengguna mendapatkan keuntungan dari informasi (a) bahwa ketidakpastian ada
pada tanggal pelaporan terakhir, dan (b) tentang langkah-langkah yang telah diambil selama
periode tersebut untuk menyelesaikan ketidakpastian.
55. Ketika penyajian atau klasifikasi dari item dalam keuangan

pernyataan diubah, jumlah komparatif akan dipindahkan kecuali reklasifikasi
tidak praktis. Ketika jumlah komparatif direklasifikasi, suatu entitas harus
mengungkapkan:
(Sebuah) Sifat reklasifikasi;
(B) Jumlah setiap item atau kelas item yang direklasifikasi; dan
(C) Alasan dari reklasifikasi tersebut.
56. Ketika tidak praktis untuk mereklasifikasi jumlah komparatif, suatu entitas
harus mengungkapkan:
(Sebuah) Alasan untuk tidak reklasifikasi jumlah; dan
(B) Sifat dari penyesuaian yang akan dilakukan jika jumlah telah
direklasifikasi.
57. Meningkatkan antar-periode komparatif informasi membantu pengguna dalam membuat dan
mengevaluasi keputusan, terutama dengan memungkinkan penilaian
43 IPSAS 1
tren dalam informasi keuangan untuk tujuan prediksi. Dalam beberapa keadaan, tidak praktis
untuk mereklasifikasi informasi komparatif untuk periode sebelumnya tertentu untuk mencapai
perbandingan dengan periode berjalan. Sebagai contoh, data mungkin belum dikumpulkan
dalam periode sebelumnya (s) dengan cara yang memungkinkan reklasifikasi, dan mungkin
tidak praktis untuk menciptakan informasi.
58. IPSAS 3 penawaran dengan penyesuaian terhadap informasi komparatif diperlukan ketika suatu entitas
perubahan kebijakan akuntansi atau mengoreksi kesalahan.
Struktur dan Konten

pengantar
59. Standar ini mensyaratkan pengungkapan tertentu di muka laporan posisi keuangan,
laporan kinerja keuangan, dan laporan perubahan net asset / ekuitas, dan
membutuhkan pengungkapan item baris lainnya baik di muka laporan keuangan
tersebut atau dalam catatan. IPSAS 2 menetapkan persyaratan penyajian dari laporan
arus kas.
60. Standar ini kadang-kadang menggunakan pengungkapan istilah dalam arti luas,
meliputi item yang disajikan di muka (a) laporan posisi keuangan, (b) laporan kinerja
keuangan, (c) laporan perubahan net asset / ekuitas, dan ( d) laporan arus kas, serta
dalam catatan. Pengungkapan juga diperlukan oleh IPSASs lainnya. Kecuali
ditentukan sebaliknya di tempat lain di Standard ini, atau dalam Standar lain,
pengungkapan tersebut dilakukan baik di muka laporan posisi keuangan, laporan
kinerja keuangan, laporan perubahan net asset / ekuitas atau laporan arus kas
(mana yang relevan), atau dalam catatan.
Identifikasi Laporan Keuangan
61. Laporan keuangan harus diidentifikasi secara jelas, dan dibedakan dari informasi lain dalam
dokumen yang dipublikasikan yang sama.
62. IPSASs hanya berlaku untuk laporan keuangan, dan tidak informasi lain yang disajikan dalam
laporan tahunan atau dokumen lainnya. Oleh karena itu, penting bahwa pengguna dapat
membedakan informasi yang disusun dengan menggunakan IPSASs dari informasi lain yang
mungkin berguna bagi pengguna tetapi bukan subjek dari persyaratan.
63. Setiap komponen laporan keuangan harus diidentifikasi secara jelas. Selain
itu, informasi berikut akan ditampilkan secara jelas, dan diulang jika
diperlukan untuk pemahaman yang tepat dari informasi yang disajikan:
IPSAS 1 44
Nama entitas pelapor atau cara lain identifikasi, dan setiap perubahan
SEKTOR PUBLIK
(Sebuah)
informasi yang dari tanggal pelaporan sebelumnya;
(B) Apakah laporan keuangan menutupi perorangan atau badan

entitas ekonomi;
(C) Tanggal pelaporan atau periode yang dicakup oleh laporan keuangan,
mana yang tepat untuk komponen laporan keuangan;
(D) Mata uang presentasi, sebagaimana didefinisikan dalam IPSAS 4, Pengaruh

Perubahan Kurs Valuta Asing; dan
(E) Tingkat pembulatan digunakan dalam menyajikan angka dalam laporan

keuangan.
64. Persyaratan dalam paragraf 63 biasanya dipenuhi dengan menghadirkan judul halaman
dan judul kolom disingkat pada setiap halaman laporan keuangan. Penghakiman
diperlukan dalam menentukan cara terbaik untuk menyajikan informasi tersebut.
Misalnya, ketika laporan keuangan disajikan secara elektronik, halaman terpisah tidak
selalu digunakan; item di atas kemudian disajikan cukup sering untuk memastikan
pemahaman yang tepat dari informasi dalam laporan keuangan.
65. Laporan keuangan sering dibuat lebih dimengerti dengan menyajikan informasi dalam
ribuan atau jutaan unit mata uang presentasi. Hal ini dapat diterima sepanjang tingkat
pembulatan dalam presentasi diungkapkan dan informasi material tidak dihilangkan.
Periode pelaporan
66. Laporan keuangan harus disajikan setidaknya setiap tahun. Ketika perubahan tanggal
pelaporan entitas dan laporan keuangan tahunan disajikan untuk jangka waktu panjang
atau lebih pendek dari satu tahun, entitas harus mengungkapkan, selain periode yang
dicakup oleh laporan keuangan:
(Sebuah) Alasan untuk menggunakan waktu yang lebih lama atau lebih pendek; dan
(B) Fakta bahwa jumlah komparatif untuk laporan tertentu seperti laporan
kinerja keuangan, laporan perubahan aktiva bersih / ekuitas, laporan
arus kas, dan catatan terkait tidak sepenuhnya sebanding.
67. Dalam keadaan luar biasa, suatu entitas mungkin diperlukan untuk, atau memutuskan untuk,
mengubah tanggal pelaporan, misalnya untuk menyelaraskan siklus pelaporan yang lebih erat
dengan siklus penganggaran. Ketika hal ini terjadi, adalah penting bahwa (a) pengguna menyadari
bahwa jumlah yang ditunjukkan untuk periode saat ini dan jumlah komparatif tidak sebanding, dan
(b) alasan
45 IPSAS 1
untuk perubahan tanggal pelaporan diungkapkan. Contoh lebih lanjut adalah di mana, dalam
membuat transisi dari kas dengan akuntansi akrual, suatu entitas mengubah tanggal pelaporan
untuk entitas dalam entitas ekonomi untuk memungkinkan penyusunan laporan keuangan
konsolidasi.
68. Biasanya, laporan keuangan secara konsisten disiapkan meliputi satu-

periode tahun. Namun, untuk alasan praktis, beberapa entitas lebih memilih untuk melaporkan,
misalnya, untuk jangka waktu 52 minggu. Standar ini tidak menghalangi praktek ini, karena laporan
keuangan yang dihasilkan tidak mungkin akan berbeda dari orang-orang yang akan dihadirkan
selama satu tahun.
aktualitas
69. Kegunaan laporan keuangan terganggu jika mereka tidak tersedia untuk pengguna dalam jangka
waktu yang wajar setelah tanggal pelaporan. Suatu entitas harus berada dalam posisi untuk
mengeluarkan laporan keuangannya dalam waktu enam bulan dari tanggal pelaporan. Faktor yang
sedang berlangsung seperti kompleksitas operasi entitas yang tidak cukup alasan untuk tidak
melaporkan secara tepat waktu. tenggat waktu yang lebih spesifik ditangani oleh undang-undang
dan peraturan di banyak yurisdiksi.
Laporan Posisi Keuangan
Saat ini / Non-saat Distinction
70. Suatu entitas harus menyajikan aset lancar dan tidak lancar, dan saat ini
dan kewajiban tidak lancar, sebagai klasifikasi yang terpisah di muka nya
pernyataan dari keuangan posisi Menurut
paragraf 76 • 87, kecuali ketika presentasi berdasarkan likuiditas menyediakan
informasi yang handal dan lebih relevan. Ketika itu pengecualian berlaku, semua
aset dan kewajiban harus disajikan secara luas agar likuiditas.
71. Apapun metode presentasi diadopsi, untuk setiap aset dan

item baris kewajiban yang menggabungkan jumlah yang diharapkan akan pulih atau
diselesaikan (a) tidak lebih dari dua belas bulan setelah tanggal pelaporan, dan (b) lebih dari
dua belas bulan setelah tanggal pelaporan, entitas mengungkapkan jumlah diperkirakan akan
pulih atau menetap setelah lebih dari dua belas bulan.
72. Ketika entitas memasok barang atau jasa dalam suatu jelas diidentifikasi
siklus operasi, klasifikasi terpisah dari aset dan kewajiban lancar dan tidak lancar di muka
laporan posisi keuangan memberikan informasi yang berguna dengan membedakan aktiva
bersih yang terus menerus beredar sebagai modal kerja dari yang digunakan dalam operasi
jangka panjang entitas. Hal ini juga menyoroti aset yang diharapkan akan terwujud dalam
siklus operasi saat ini, dan kewajiban yang jatuh tempo untuk penyelesaian dalam periode
yang sama.
IPSAS 1 46
73. Untuk beberapa entitas, seperti lembaga keuangan, presentasi aset dan kewajiban dalam
SEKTOR PUBLIK
meningkatkan atau menurunkan urutan likuiditas menyediakan informasi yang handal dan
lebih relevan daripada arus presentasi / tidak lancar, karena entitas tidak menyediakan
barang atau jasa dalam siklus operasi diidentifikasi dengan jelas.
74. Dalam menerapkan paragraf 70, entitas diperbolehkan untuk menyajikan beberapa aset dan
kewajiban menggunakan / klasifikasi non-saat sekarang, dan lain-lain agar likuiditas, ketika ini
menyediakan informasi yang handal dan lebih relevan. Kebutuhan dasar campuran presentasi
mungkin timbul ketika entitas memiliki operasi yang beragam.
75. Informasi tentang tanggal diharapkan realisasi aktiva dan kewajiban berguna dalam
menilai likuiditas dan solvabilitas suatu entitas. IPSAS 30,
Instrumen Keuangan: Pengungkapan, mensyaratkan pengungkapan dari tanggal jatuh tempo aset
keuangan dan kewajiban keuangan. Aset keuangan termasuk piutang usaha dan piutang lainnya,
dan kewajiban keuangan termasuk perdagangan dan hutang lainnya. Informasi tentang perkiraan
tanggal pemulihan dan penyelesaian aset dan kewajiban non-moneter seperti persediaan dan
ketentuan juga berguna, apakah atau tidak aset dan kewajiban diklasifikasikan sebagai saat ini
atau tidak lancar.
Aset lancar
76. Aset diklasifikasikan sebagai arus bila salah satu

kriteria sebagai berikut:
(Sebuah) Hal ini diharapkan akan diwujudkan dalam, atau dimiliki untuk dijual atau
digunakan dalam, siklus operasi normal entitas;
(B) Hal ini diadakan terutama untuk tujuan diperdagangkan;
(C) Hal ini diharapkan akan direalisasi dalam jangka waktu dua belas bulan setelah tanggal
pelaporan; atau
(D) Ini adalah uang tunai atau setara kas (sebagaimana didefinisikan dalam IPSAS 2), kecuali
dibatasi dari yang ditukar atau digunakan untuk melunasi kewajiban untuk setidaknya dua belas
bulan setelah tanggal pelaporan. Semua aset lainnya harus diklasifikasikan sebagai tidak lancar.
77. Standar ini menggunakan aset jangka non-saat untuk memasukkan aset berwujud, tidak
berwujud, dan keuangan yang bersifat jangka panjang. Ini tidak melarang penggunaan
deskripsi alternatif selama artinya jelas.
78. Siklus operasi dari suatu entitas adalah waktu yang dibutuhkan untuk mengkonversi input atau
sumber daya menjadi output. Misalnya, pemerintah mengalihkan sumber daya untuk entitas sektor
publik sehingga mereka dapat mengkonversi sumber daya menjadi barang dan jasa, atau output,
untuk memenuhi hasil-hasil sosial, politik, dan ekonomi yang diinginkan pemerintah. Ketika operasi
normal entitas
47 IPSAS 1
siklus tidak jelas diidentifikasi, durasi diasumsikan dua belas bulan.
79. Aktiva lancar meliputi aset (seperti piutang pajak, retribusi piutang, denda dan biaya peraturan
piutang, persediaan dan pendapatan investasi yang masih harus dibayar) yang baik menyadari,
dikonsumsi atau dijual, sebagai bagian dari siklus normal operasi bahkan ketika mereka tidak
diharapkan untuk menjadi direalisasikan dalam dua belas bulan setelah tanggal pelaporan. Aktiva
lancar juga termasuk aset yang dimiliki terutama untuk tujuan perdagangan (contoh termasuk
beberapa aset keuangan yang diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk diperdagangkan sesuai
dengan IPSAS 29, Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran) dan porsi saat aset
keuangan tidak lancar.
Kewajiban Lancar
80. Kewajiban harus diklasifikasikan sebagai arus bila salah satu

kriteria sebagai berikut:
(Sebuah) Hal ini diharapkan akan diselesaikan dalam siklus operasi normal entitas;
(B) Hal ini diadakan terutama untuk tujuan diperdagangkan;
(C) Hal ini karena diselesaikan dalam waktu dua belas bulan setelah tanggal pelaporan; atau
(D) entitas tidak memiliki hak tanpa syarat untuk menunda penyelesaian
kewajiban untuk setidaknya dua belas bulan setelah tanggal pelaporan
(lihat paragraf 84). Ketentuan kewajiban yang bisa, pada pilihan rekanan,
mengakibatkan pemukiman oleh isu instrumen ekuitas tidak
mempengaruhi klasifikasinya.
Semua kewajiban lainnya harus diklasifikasikan sebagai tidak lancar.
81. Beberapa kewajiban lancar, seperti transfer pemerintah hutang dan beberapa akrual untuk
karyawan dan biaya operasional lainnya, merupakan bagian dari modal kerja yang
digunakan dalam siklus operasi normal entitas. item operasi tersebut diklasifikasikan
sebagai kewajiban lancar bahkan jika mereka akan dilunasi lebih dari dua belas bulan
setelah tanggal pelaporan. siklus operasi normal sama berlaku untuk klasifikasi aset dan
kewajiban suatu entitas. Ketika siklus operasi normal entitas tidak jelas diidentifikasi, durasi
diasumsikan dua belas bulan.
82. Kewajiban lancar lainnya tidak diselesaikan sebagai bagian dari operasi yang normal
siklus, tetapi karena untuk penyelesaian dalam waktu dua belas bulan setelah tanggal
pelaporan atau dimiliki terutama untuk tujuan diperdagangkan. Contohnya adalah beberapa
kewajiban keuangan diklasifikasikan sebagai diperdagangkan sesuai dengan IPSAS 29,
cerukan, dan bagian lancar tidak lancar
IPSAS 1 48
SEKTOR PUBLIK
kewajiban keuangan, dividen atau distribusi yang sama dibayarkan, pajak penghasilan dan hutang
non-perdagangan lainnya. kewajiban keuangan yang menyediakan pembiayaan secara jangka
panjang (yaitu, bukan bagian dari modal kerja yang digunakan dalam siklus operasi normal entitas)
dan bukan karena untuk pengiriman dalam waktu dua belas bulan setelah tanggal pelaporan adalah
kewajiban tidak lancar, tunduk paragraf 85 dan 86.
83. Entitas mengklasifikasikan kewajiban keuangan sebagai saat ketika mereka karena
diselesaikan dalam waktu dua belas bulan setelah tanggal pelaporan, bahkan jika: (a)
Istilah asli untuk jangka waktu lebih dari dua belas bulan; dan B)
Perjanjian pembiayaan kembali, atau untuk menjadwal ulang pembayaran, secara

jangka panjang selesai setelah tanggal pelaporan dan sebelum laporan keuangan
untuk diterbitkan.
84. Jika suatu entitas mengharapkan, dan memiliki kebijaksanaan, untuk membiayai kembali atau berguling
kewajiban untuk setidaknya dua belas bulan setelah tanggal pelaporan di bawah fasilitas pinjaman yang
ada, itu mengklasifikasikan kewajiban sebagai non-saat ini, bahkan jika itu kalau tidak akan jatuh tempo
dalam waktu satu periode yang lebih singkat. Namun, ketika refinancing atau berguling kewajiban tidak
pada kebijaksanaan entitas (misalnya, tidak ada kesepakatan untuk membiayai), potensi untuk membiayai
kembali tidak dianggap dan kewajiban diklasifikasikan sebagai arus.
85. Ketika entitas melanggar suatu usaha di bawah pinjaman jangka panjang
kesepakatan pada atau sebelum tanggal pelaporan, dengan efek bahwa kewajiban terhutang
pada permintaan, kewajiban lancar, bahkan jika pemberi pinjaman telah menyetujui, setelah
tanggal pelaporan dan sebelum persetujuan laporan keuangan untuk masalah, tidak menuntut
pembayaran sebagai konsekuensi dari pelanggaran. kewajiban lancar karena, pada tanggal
pelaporan, entitas tidak memiliki hak tanpa syarat untuk menunda penyelesaian untuk
setidaknya dua belas bulan setelah tanggal tersebut.
86. Namun, kewajiban diklasifikasikan sebagai non-saat ini jika pemberi pinjaman disetujui oleh
tanggal pelaporan untuk memberikan tenggang waktu berakhir setidaknya dua belas bulan setelah
tanggal pelaporan, di mana entitas dapat memperbaiki pelanggaran dan di mana pemberi pinjaman
tidak dapat menuntut pembayaran segera.
87. Dalam hal pinjaman diklasifikasikan sebagai kewajiban lancar, jika peristiwa berikut terjadi antara
tanggal pelaporan dan tanggal laporan keuangan untuk diterbitkan, peristiwa-peristiwa memenuhi
syarat untuk pengungkapan sebagai non-penyesuaian peristiwa sesuai dengan IPSAS 14, Peristiwa
Setelah Tanggal Pelaporan:
(Sebuah) Refinancing secara jangka panjang; (B)
Perbaikan pelanggaran perjanjian pinjaman jangka panjang; dan C)
Penerimaan dari pinjaman dari periode tenggang untuk memperbaiki pelanggaran perjanjian pinjaman
jangka panjang yang berakhir setidaknya dua belas bulan setelah tanggal pelaporan.
49 IPSAS 1
Informasi yang Disajikan di Wajah Pernyataan Posisi Keuangan
88. Minimal, wajah laporan posisi keuangan akan

termasuk item baris yang menyajikan jumlah berikut:
(Sebuah) Perumahan, tanaman dan peralatan;
(B) properti investasi;
(C) aktiva tidak berwujud;
(D) Aset keuangan (tidak termasuk jumlah yang ditampilkan di bawah (e), (g), (h) dan (i));
(E) Investasi dicatat dengan menggunakan metode ekuitas;
(F) persediaan;
(G) Recoverables dari transaksi non-exchange (pajak dan transfer);
(H) Piutang dari transaksi valuta;
(saya) Kas dan setara kas;
(J) Pajak dan transfer dibayar;
(K) Hutang di bawah transaksi valuta;
(L) ketentuan;
(M) kewajiban keuangan (tidak termasuk jumlah yang ditampilkan di bawah (j), (k)
dan saya));
(N) Hak minoritas, disajikan dalam net asset / ekuitas; dan
(Hai) aktiva bersih / ekuitas yang dapat diatribusikan kepada pemilik entitas pengendali.
89. item tambahan line, judul, dan sub-total akan disajikan pada
wajah laporan posisi keuangan saat presentasi tersebut relevan untuk
memahami posisi keuangan entitas.
90. Standar ini tidak menetapkan urutan atau format di mana item yang akan disajikan.
Ayat 88 hanya menyediakan daftar item yang cukup berbeda
di alam atau fungsi untuk menjamin terpisah
presentasi di muka laporan posisi keuangan. format ilustrasi ditetapkan dalam
Pedoman Pelaksanaan Standar ini. Sebagai tambahan)
item baris termasuk ketika ukuran, sifat, atau fungsi dari item atau agregasi
barang serupa adalah sedemikian rupa sehingga presentasi terpisah relevan
dengan pemahaman tentang posisi keuangan entitas; dan
IPSAS 1 50
(B) Deskripsi digunakan dan pemesanan barang atau agregasi barang serupa
SEKTOR PUBLIK
dapat diubah sesuai dengan sifat dari entitas dan transaksi, untuk
memberikan informasi yang relevan untuk memahami posisi keuangan
entitas.
91. Penghakiman pada apakah item tambahan disajikan secara terpisah didasarkan pada
penilaian dari: (a)
Sifat dan likuiditas aset; (B)
Fungsi aset dalam entitas; dan C)
Jumlah, sifat dan waktu kewajiban.
92. Penggunaan dasar pengukuran yang berbeda untuk kelas yang berbeda dari aset menunjukkan
bahwa sifat atau fungsi mereka berbeda dan, karena itu, bahwa mereka harus disajikan sebagai
item baris yang terpisah. Misalnya, kelas yang berbeda dari properti, pabrik, dan peralatan dapat
dilakukan dengan biaya atau nilai revaluasi sesuai dengan IPSAS 17, Perumahan, tanaman dan
peralatan. Informasi yang Disampaikan baik di Wajah Pernyataan Posisi Keuangan atau di Catatan
93. Entitas mengungkapkan, baik di muka pernyataan

posisi keuangan atau dalam catatan, sub-klasifikasi lebih lanjut dari item baris yang
disajikan, diklasifikasikan dengan cara yang tepat untuk operasi entitas.
94. Detail yang disediakan di sub-klasifikasi tergantung pada persyaratan IPSASs dan pada
ukuran, sifat dan fungsi dari jumlah yang terlibat. Faktor-faktor yang ditetapkan dalam ayat 91
juga digunakan untuk menentukan dasar subklasifikasi. Pengungkapan bervariasi untuk setiap
item, misalnya: (a)
Item properti, pabrik dan peralatan dibedakan ke dalam kelas sesuai dengan
IPSAS 17; (B)
Piutang dibedakan menjadi jumlah piutang retribusi, pajak dan pendapatan
non-pertukaran lainnya, piutang pihak hubungan istimewa, biaya dibayar di muka,
dan jumlah lainnya; (C)
Persediaan subclassified sesuai dengan IPSAS 12,
persediaan, ke dalam klasifikasi seperti barang dagangan, pasokan produksi, bahan,
barang dalam proses, dan barang jadi; (D)
Pajak dan transfer hutang dibedakan menjadi pengembalian pajak yang terutang,
transfer hutang, dan hutang kepada anggota lain dari entitas ekonomi jumlah; (E)
Ketentuan dibedakan menjadi ketentuan untuk imbalan kerja dan barang-barang lainnya;
dan
51 IPSAS 1
(F) Komponen net aset / ekuitas dibedakan menjadi modal kontribusi, akumulasi
surplus dan defisit, dan cadangan apapun.
95. Ketika entitas tidak memiliki modal saham, harus mengungkapkan net aset / ekuitas,
baik di muka laporan posisi keuangan atau dalam catatan, menunjukkan secara
terpisah:
(Sebuah) Memberikan kontribusi modal, menjadi total kumulatif pada tanggal pelaporan
kontribusi dari pemilik, kurang distribusi kepada pemilik;
(B) Akumulasi surplus atau defisit;
(C) Cadangan, termasuk deskripsi tentang sifat dan tujuan dari masing-masing cadangan
dalam net asset / ekuitas; dan
(D) Hak minoritas.
95A. Jika entitas telah direklasifikasi:
(Sebuah) Sebuah instrumen keuangan puttable diklasifikasikan sebagai instrumen ekuitas; atau
(B) Instrumen yang membebankan pada entitas kewajiban untuk menyampaikan

ke pihak lain pangsa pro rata dari aktiva bersih entitas hanya pada likuidasi
dan diklasifikasikan sebagai instrumen ekuitas;
antara kewajiban keuangan dan aktiva / ekuitas, harus mengungkapkan jumlah

direklasifikasi ke dalam dan keluar dari masing-masing kategori (kewajiban keuangan
atau net asset / ekuitas), dan waktu dan alasan reklasifikasi itu.
96. Banyak entitas sektor publik tidak akan memiliki modal saham, tetapi entitas akan
dikontrol secara eksklusif oleh badan sektor publik lain. Sifat kepentingan
pemerintah dalam aktiva bersih / ekuitas entitas cenderung menjadi kombinasi modal
kontribusi dan agregat entitas akumulasi surplus atau defisit dan cadangan yang
mencerminkan aktiva bersih / ekuitas operasi entitas.
97. Dalam beberapa kasus, mungkin ada minoritas dalam jaring aset / ekuitas entitas. Sebagai contoh,
pada tingkat-of-pemerintah keseluruhan, entitas ekonomi mungkin termasuk GBE yang telah
sebagian diprivatisasi. Dengan demikian, mungkin ada pemegang saham swasta yang memiliki
kepentingan keuangan dalam jaring aset / ekuitas entitas.
98. Ketika entitas memiliki modal saham, selain pengungkapan dalam

ayat 95, itu harus mengungkapkan berikut, baik di muka laporan posisi
keuangan atau dalam catatan:
(Sebuah) Untuk setiap kelas dari modal saham:
IPSAS 1 52
Jumlah saham yang berwenang;
SEKTOR PUBLIK
(saya)
(Ii) Jumlah saham ditempatkan dan disetor penuh, dan jumlah yang dikeluarkan
tapi tidak disetor penuh;
(aku aku aku) nilai nominal per saham, atau bahwa saham tidak memiliki nominal
nilai;
(Iv) Rekonsiliasi jumlah saham yang beredar di

awal dan pada akhir tahun;
(V) Hak, preferensi dan batasan yang menyertai kelas itu, termasuk
pembatasan pembagian dividen dan pembayaran kembali
modal;
(Vi) Saham entitas yang dimiliki oleh entitas atau entitas yang
dikendalikan atau asosiasi; dan
(Vii) Saham dicadangkan untuk masalah di bawah opsi dan kontrak

untuk penjualan saham, termasuk syarat dan jumlah; dan
(B) Penjelasan tentang sifat dan tujuan dari masing-masing cadangan dalam net asset /
ekuitas.
Pernyataan Kinerja Keuangan
Surplus atau Defisit untuk Periode Berjalan
99. Semua item pendapatan dan beban yang diakui dalam suatu periode harus
termasuk dalam surplus atau defisit, kecuali sebuah IPSAS membutuhkan sebaliknya.
100. Biasanya, semua item pendapatan dan beban yang diakui dalam periode yang
termasuk dalam surplus atau defisit. Ini termasuk pengaruh perubahan estimasi
akuntansi. Namun, keadaan mungkin ada ketika item tertentu dapat dikecualikan dari
surplus atau defisit untuk periode saat ini. IPSAS 3 penawaran dengan dua keadaan
seperti: koreksi kesalahan dan efek perubahan kebijakan akuntansi.
101. Lainnya kesepakatan IPSASs dengan item yang dapat memenuhi definisi pendapatan atau
Beban ditetapkan dalam Standar ini, tapi biasanya dikeluarkan dari surplus atau defisit. Contohnya
termasuk surplus revaluasi (lihat IPSAS 17), khususnya (a) keuntungan dan kerugian yang timbul
dari menerjemahkan laporan keuangan operasi luar negeri (lihat IPSAS 4), dan (b) keuntungan atau
kerugian dari pengukuran kembali tersedia untuk dijual aset keuangan ( pedoman pengukuran aset
keuangan dapat ditemukan di IPSAS 29).
53 IPSAS 1
Informasi yang Disajikan di Wajah Pernyataan Kinerja Keuangan
102. Sebagai minimum, wajah laporan kinerja keuangan

meliputi item baris yang menyajikan jumlah berikut untuk periode:
(Sebuah) Pendapatan;
(B) Biaya keuangan;
(C) Share dari surplus atau defisit asosiasi dan joint venture dicatat dengan
menggunakan metode ekuitas;
(D) gain sebelum pajak atau kerugian diakui pada pembuangan aset atau penyelesaian
kewajiban yang timbul untuk menghentikan
operasi; dan
(E) Surplus atau defisit.
103. Item berikut harus diungkapkan di muka pernyataan

kinerja keuangan sebagai alokasi surplus atau defisit untuk periode:
(Sebuah) Surplus atau defisit disebabkan minoritas; dan
(B) Surplus atau defisit dapat diatribusikan kepada pemilik entitas pengendali.
104. item tambahan line, judul, dan subtotal akan disajikan pada
wajah pernyataan kinerja keuangan saat presentasi tersebut relevan dengan
pemahaman tentang kinerja keuangan entitas.
105. Karena efek dari berbagai kegiatan entitas, transaksi, dan

acara lainnya berbeda dalam hal dampaknya pada kemampuannya untuk memenuhi
kewajiban pelayanan nya, mengungkapkan komponen assist kinerja keuangan dalam
pemahaman tentang kinerja keuangan yang dicapai dan dalam membuat proyeksi hasil
di masa mendatang. item baris tambahan disertakan di muka laporan kinerja keuangan,
dan deskripsi yang digunakan dan urutan item diubah ketika ini diperlukan untuk
menjelaskan unsur-unsur kinerja. Faktor-faktor yang perlu dipertimbangkan termasuk
materialitas dan sifat dan fungsi dari komponen pendapatan dan beban. item
pendapatan dan beban tidak diimbangi kecuali kriteria dalam paragraf 48 terpenuhi.
Informasi yang Disampaikan baik di Wajah Pernyataan Kinerja Keuangan atau di

Catatan
106. Ketika item pendapatan dan biaya yang material, sifat dan
Jumlah harus diungkapkan secara terpisah.
IPSAS 1 54
107. Keadaan yang akan menimbulkan pengungkapan terpisah item
SEKTOR PUBLIK
pendapatan dan beban termasuk:
(A) Write-turunnya persediaan menjadi nilai realisasi bersih atau properti,

pabrik, dan peralatan untuk jumlah terpulihkan atau jumlah layanan dipulihkan
sesuai, serta pembalikan dari write-downs seperti; (B)
Restrukturisasi dari kegiatan suatu entitas dan pembalikan dari ketentuan untuk
biaya restrukturisasi; (C)
Pelepasan item properti, pabrik, dan peralatan; (D)
Privatisasi atau pelepasan investasi lainnya; (E)
Penghentian operasi; (F)
Litigasi permukiman; dan (g)
pembalikan lain dari ketentuan.
108. Suatu entitas harus menyajikan, baik di muka pernyataan keuangan

kinerja atau dalam catatan, seorang subklasifikasi dari total pendapatan, diklasifikasikan
dengan cara yang tepat untuk operasi entitas.
109. Suatu entitas harus menyajikan, baik di muka pernyataan keuangan

kinerja atau dalam catatan, analisis biaya dengan menggunakan klasifikasi
berdasarkan baik sifat beban atau fungsi mereka dalam entitas, mana
menyediakan informasi yang handal dan lebih relevan.
110. Entitas dianjurkan untuk menyajikan analisis dalam ayat 109 pada
menghadapi laporan kinerja keuangan.
111. Beban subclassified untuk menyoroti biaya dan pemulihan biaya

program khusus, kegiatan, atau segmen lain yang relevan dari entitas pelapor. Analisis ini
diberikan dalam satu dari dua cara.
112. Bentuk pertama dari analisis adalah sifat metode biaya. biaya yang
dikumpulkan dalam laporan kinerja keuangan sesuai dengan sifat mereka (misalnya,
penyusutan, pembelian bahan, biaya transportasi, tunjangan karyawan, dan biaya
iklan), dan tidak dialokasikan di antara berbagai fungsi dalam entitas. Metode ini
mungkin sederhana untuk diterapkan karena tidak ada alokasi biaya untuk klasifikasi
fungsional diperlukan. Contoh dari klasifikasi menggunakan sifat metode biaya adalah
sebagai berikut:
55 IPSAS 1
Pendapatan X
manfaat karyawan biaya X
beban penyusutan dan amortisasi X
Biaya lainnya X
Jumlah beban (X)
Kelebihan X
113. Bentuk kedua dari analisis adalah fungsi dari metode biaya dan
mengklasifikasikan biaya sesuai dengan program atau tujuan yang mereka dibuat. Metode ini
dapat memberikan informasi yang lebih relevan untuk pengguna dari klasifikasi biaya oleh alam,
namun mengalokasikan biaya untuk fungsi mungkin memerlukan alokasi sewenang-wenang dan
melibatkan pertimbangan yang cukup. Contoh dari klasifikasi menggunakan fungsi dari metode
biaya adalah sebagai berikut: Pendapatan
Biaya: Biaya
Kesehatan (X)
biaya pendidikan (X)
Biaya lainnya (X)
Kelebihan X
114. Biaya yang berhubungan dengan fungsi utama yang dilakukan oleh entitas
ditunjukkan secara terpisah. Dalam contoh ini, entitas memiliki fungsi yang berkaitan dengan
penyediaan layanan kesehatan dan pendidikan. entitas akan menyajikan pos pengeluaran baris untuk
masing-masing fungsi.
115. Entitas mengklasifikasikan pengeluaran dengan fungsi harus mengungkapkan tambahan

informasi tentang sifat beban, termasuk penyusutan dan amortisasi dan beban
imbalan kerja.
116. Pilihan antara fungsi metode biaya dan sifat

metode biaya tergantung pada faktor-faktor historis dan peraturan dan sifat dari entitas. Kedua
metode memberikan indikasi biaya-biaya yang mungkin berbeda-beda, secara langsung atau
tidak langsung, dengan output entitas. Karena setiap metode presentasi memiliki kelebihan
untuk berbagai jenis entitas, Standard ini mengharuskan manajemen untuk memilih presentasi
yang paling relevan dan dapat diandalkan. Namun, karena informasi tentang sifat beban
berguna dalam memprediksi arus kas masa depan, pengungkapan tambahan diperlukan
ketika fungsi klasifikasi biaya yang digunakan. Di
IPSAS 1 56
ayat 115, imbalan kerja memiliki arti yang sama seperti di IPSAS 25,
SEKTOR PUBLIK
Keuntungan karyawan.
117. Ketika entitas memberikan dividen atau distribusi mirip dengan yang
Pemilik dan memiliki modal saham, harus mengungkapkan, baik di muka laporan
kinerja keuangan atau laporan perubahan net asset / ekuitas, atau dalam catatan,
jumlah dividen atau distribusi yang sama diakui sebagai distribusi kepada pemilik
selama periode, dan jumlah yang terkait per saham. Laporan Perubahan Aktiva
Bersih / Ekuitas
118. Entitas harus menyajikan laporan perubahan net asset / ekuitas

menunjukkan di muka pernyataan:
(Sebuah) Surplus atau defisit untuk periode;
(B) Setiap item pendapatan dan beban untuk periode itu, seperti yang
dipersyaratkan oleh Standar lainnya, diakui langsung dalam jaring aset /
ekuitas, dan total item ini;
(C) Total pendapatan dan beban untuk periode (dihitung sebagai jumlah dari (a)
dan (b)), menunjukkan secara terpisah total jumlah diatribusikan kepada
pemilik entitas pengendali dan minoritas; dan
(D) Untuk setiap komponen dari aktiva bersih / ekuitas diungkapkan secara terpisah,
efek dari perubahan kebijakan akuntansi dan koreksi kesalahan diakui sesuai
dengan IPSAS 3.
119. Suatu entitas harus juga hadir, baik di muka pernyataan

perubahan net asset / ekuitas atau dalam catatan:
(Sebuah) Jumlah transaksi dengan pemilik dalam kapasitasnya sebagai pemilik,

menunjukkan secara terpisah distribusi kepada pemilik;
(B) Saldo akumulasi surplus atau defisit pada awal periode dan pada
tanggal pelaporan, dan perubahan selama periode; dan
(C) Sejauh komponen net aset / ekuitas diungkapkan secara terpisah,

rekonsiliasi antara nilai tercatat masing-masing komponen dari net aset
/ ekuitas pada awal dan akhir periode yang mengungkapkan secara
terpisah setiap perubahan.
120. Perubahan aktiva bersih entitas / ekuitas antara dua tanggal pelaporan
mencerminkan kenaikan atau penurunan aktiva bersih selama periode tersebut.
57 IPSAS 1
121. Perubahan keseluruhan di net aset / ekuitas selama periode mewakili total
jumlah surplus atau defisit untuk periode, pendapatan dan beban lainnya diakui secara langsung
sebagai perubahan net asset / ekuitas, bersama dengan kontribusi oleh, dan distribusi kepada,
pemilik dalam kapasitasnya sebagai pemilik.
122. Kontribusi oleh, dan distribusi kepada, pemilik termasuk transfer antara
dua entitas dalam suatu entitas ekonomi (misalnya, transfer dari pemerintah, bertindak
dalam kapasitasnya sebagai pemilik, ke pemerintah
departemen). Kontribusi oleh pemilik, dalam kapasitasnya sebagai pemilik, untuk entitas yang
dikendalikan diakui sebagai penyesuaian langsung ke net aset / ekuitas hanya di mana mereka
secara eksplisit menimbulkan kepentingan sisa dalam entitas dalam bentuk hak net aset / ekuitas.
123. Standar ini mengharuskan semua item pendapatan dan beban yang diakui dalam
periode untuk dimasukkan dalam surplus atau defisit, kecuali IPSAS lain membutuhkan
sebaliknya. IPSASs lainnya membutuhkan beberapa item (seperti kenaikan revaluasi dan
menurun, khususnya selisih kurs) untuk diakui langsung sebagai perubahan net asset /
ekuitas. Karena itu, penting untuk mempertimbangkan semua item pendapatan dan biaya
dalam menilai perubahan posisi keuangan suatu entitas antara dua tanggal pelaporan,
Standard ini mensyaratkan penyajian laporan perubahan di net aset / ekuitas yang
menyoroti total pendapatan entitas dan biaya, termasuk mereka yang diakui secara
langsung di net aset / ekuitas.
124. IPSAS 3 membutuhkan penyesuaian retrospektif untuk mencerminkan perubahan dalam

kebijakan akuntansi, dengan praktis sejauh, kecuali jika ketentuan peralihan dalam IPSAS lain
membutuhkan sebaliknya. IPSAS 3 juga mensyaratkan bahwa penyajian kembali untuk
memperbaiki kesalahan yang dibuat secara retrospektif, sejauh praktis. penyesuaian retrospektif
dan penyajian kembali retrospektif dibuat untuk saldo akumulasi surplus atau defisit, kecuali
ketika IPSAS membutuhkan penyesuaian retrospektif komponen lain dari net aset / ekuitas. Ayat
118 (d) mensyaratkan pengungkapan dalam laporan perubahan aktiva bersih / ekuitas dari total
penyesuaian untuk setiap komponen net aset / ekuitas diungkapkan secara terpisah dihasilkan,
secara terpisah, dari perubahan kebijakan akuntansi dan dari koreksi kesalahan. Penyesuaian
ini diungkapkan untuk setiap periode sebelumnya dan awal periode.
125. Persyaratan dalam paragraf 118 dan 119 dapat dipenuhi dengan menggunakan
Format columnar yang menyatukan saldo pembukaan dan penutupan setiap elemen dalam net
asset / ekuitas. Sebuah alternatif adalah untuk menyajikan hanya item yang ditetapkan dalam
ayat 118 dalam laporan perubahan net asset / ekuitas. Dalam pendekatan ini, item yang
dijelaskan dalam ayat 119 ditunjukkan dalam catatan.
IPSAS 1 58
Laporan arus kas
SEKTOR PUBLIK
126. informasi arus kas memberikan pengguna laporan keuangan dengan dasar
untuk menilai (a) kemampuan entitas untuk menghasilkan kas dan setara kas, dan (b)
kebutuhan entitas untuk memanfaatkan arus kas tersebut. IPSAS 2 menetapkan
persyaratan untuk penyajian laporan arus kas dan pengungkapan terkait.
Catatan
Struktur
127. The wajib catatan:
(Sebuah) menyajikan informasi tentang dasar penyusunan laporan keuangan dan

kebijakan akuntansi yang khusus yang digunakan, sesuai dengan
paragraf 132 • 139;
(B) Mengungkapkan informasi yang dibutuhkan oleh IPSASs yang tidak

disajikan di muka laporan posisi keuangan, laporan kinerja keuangan,
laporan perubahan aktiva bersih / ekuitas, atau laporan arus kas; dan
(C) Memberikan informasi tambahan yang tidak disajikan di muka laporan

posisi keuangan, laporan kinerja keuangan,
laporan perubahan di net
aset / ekuitas, atau laporan arus kas, tetapi yang relevan dengan pemahaman tentang salah
satu dari mereka.
128. Catatan wajib, sejauh mungkin, disajikan secara sistematis

cara. Setiap item di muka laporan posisi keuangan, laporan kinerja keuangan,
laporan perubahan net asset / ekuitas, dan laporan arus kas harus
cross-referenced ke informasi terkait apapun dalam catatan.
129. Catatan biasanya disajikan dalam urutan berikut, yang membantu pengguna
dalam memahami laporan keuangan dan membandingkannya dengan laporan
keuangan entitas lain: (a)
Sebuah pernyataan kesesuaian dengan IPSASs (lihat paragraf 28); (B)
Suatu ikhtisar kebijakan akuntansi penting yang diterapkan (lihat paragraf 132);
(C)
Informasi pendukung untuk item yang disajikan di muka laporan posisi
keuangan, laporan kinerja keuangan, laporan perubahan net asset / ekuitas,
atau laporan arus kas, dalam urutan di mana setiap pernyataan dan setiap
item baris disajikan; dan (d)
pengungkapan lainnya, termasuk:
59 IPSAS 1
(saya) kewajiban kontinjensi (lihat IPSAS 19), dan komitmen kontrak yang
belum diakui; dan
(Ii) pengungkapan Non-keuangan, misalnya, risiko keuangan entitas

tujuan pengelolaan dan kebijakan (lihat IPSAS 30).
130. Dalam beberapa keadaan, mungkin diperlukan atau diinginkan untuk memvariasikan urutan item
tertentu dalam catatan. Sebagai contoh, informasi tentang perubahan nilai wajar diakui dalam
surplus atau defisit dapat dikombinasikan dengan informasi tentang jatuh tempo instrumen
keuangan, meskipun mantan pengungkapan berhubungan dengan laporan kinerja keuangan
dan yang terakhir berhubungan dengan laporan posisi keuangan. Namun demikian, struktur
yang sistematis untuk catatan dipertahankan sejauh mungkin.
131. Catatan memberikan informasi tentang dasar penyusunan

laporan keuangan dan kebijakan akuntansi tertentu dapat disajikan sebagai komponen
terpisah dari laporan keuangan.
Pengungkapan Kebijakan Akuntansi
132. Entitas mengungkapkan dalam ringkasan akuntansi yang signifikan

kebijakan:
(Sebuah) Pengukuran dasar (atau basa) yang digunakan dalam penyusunan laporan
keuangan;
(B) Sejauh mana entitas telah diterapkan ketentuan transisi dalam IPSAS;
dan
(C) kebijakan akuntansi yang lain yang digunakan yang relevan untuk
memahami laporan keuangan.
133. Sangat penting bagi pengguna untuk diberitahu tentang dasar pengukuran atau basis yang
digunakan dalam laporan keuangan (misalnya, biaya historis, biaya saat ini, nilai realisasi
bersih, nilai wajar, jumlah terpulihkan, atau jumlah layanan yang dapat diperoleh kembali),
karena dasar yang laporan keuangan disusun secara signifikan mempengaruhi analisis
mereka. Bila lebih dari satu dasar pengukuran yang digunakan dalam laporan keuangan,
misalnya ketika kelas tertentu aset yang dinilai kembali, itu sudah cukup untuk memberikan
indikasi kategori aktiva dan kewajiban yang masing-masing dasar pengukuran diterapkan.
134. Dalam memutuskan apakah kebijakan akuntansi tertentu harus diungkapkan, manajemen
mempertimbangkan apakah pengungkapan akan membantu pengguna dalam memahami
bagaimana transaksi, peristiwa lain, dan kondisi tercermin dalam kinerja keuangan dilaporkan dan
posisi keuangan. Pengungkapan kebijakan akuntansi tertentu sangat berguna untuk pengguna
ketika kebijakan tersebut dipilih dari alternatif diperbolehkan dalam IPSASs. Contohnya adalah
pengungkapan apakah venturer mengakui kepemilikannya di sebuah bersama-sama
IPSAS 1 60
entitas yang dikendalikan menggunakan konsolidasi proporsional atau metode ekuitas (lihat IPSAS 8, Partisipasi
SEKTOR PUBLIK
dalam Ventura Bersama.) Beberapa IPSASs khusus memerlukan pengungkapan kebijakan akuntansi
tertentu, termasuk pilihan yang dibuat oleh manajemen antara kebijakan yang berbeda diperbolehkan
pada mereka Standards. Sebagai contoh,
IPSAS 17 mensyaratkan pengungkapan itu
dasar pengukuran yang digunakan untuk kelas aset, dan peralatan. IPSAS 5, Biaya
Pinjaman, mensyaratkan pengungkapan apakah biaya pinjaman segera diakui sebagai
beban, atau dikapitalisasi sebagai bagian dari biaya aset tertentu.
135. Setiap entitas menganggap sifat operasinya dan kebijakan yang

pengguna laporan keuangan harapkan untuk diungkapkan untuk jenis entitas. Misalnya,
entitas sektor publik akan diharapkan untuk mengungkapkan kebijakan akuntansi untuk
pengakuan pajak, sumbangan, dan bentuk lain dari pendapatan non-exchange. Ketika entitas
memiliki kegiatan usaha luar negeri yang signifikan atau transaksi dalam mata uang asing,
pengungkapan kebijakan akuntansi untuk pengakuan keuntungan dan kerugian selisih kurs
yang diharapkan. Ketika kombinasi entitas telah terjadi, kebijakan yang digunakan untuk
mengukur goodwill dan hak minoritas diungkapkan.
136. Kebijakan akuntansi mungkin signifikan karena sifat

operasi entitas, bahkan jika jumlah untuk periode kini dan sebelumnya tidak material. Hal ini
juga sesuai untuk mengungkapkan setiap kebijakan akuntansi penting yang tidak secara
khusus dibutuhkan oleh IPSASs, tetapi dipilih dan diterapkan sesuai dengan IPSAS 3.
137. Entitas mengungkapkan, dalam ringkasan akuntansi yang signifikan

kebijakan atau catatan lain, penilaian, selain dari yang melibatkan estimasi (lihat
paragraf 140), manajemen telah dibuat dalam proses penerapan kebijakan
akuntansi entitas yang memiliki pengaruh paling signifikan terhadap jumlah yang
diakui dalam laporan keuangan.
138. Dalam proses penerapan kebijakan akuntansi entitas, manajemen membuat berbagai
pertimbangan, selain dari yang estimasi melibatkan, yang secara signifikan dapat
mempengaruhi jumlah yang diakui dalam laporan keuangan. Sebagai contoh, manajemen
membuat keputusan dalam menentukan:
• Apakah aset properti investasi;
• Apakah perjanjian untuk penyediaan barang dan / atau jasa yang melibatkan
penggunaan aset berdedikasi sewa;
• Entah, secara substansi, penjualan tertentu barang pembiayaan pengaturan dan

karena itu tidak menimbulkan pendapatan; dan
• Apakah substansi hubungan antara entitas pelaporan dan entitas lain

menunjukkan bahwa entitas lain dikendalikan oleh entitas pelapor.
61 IPSAS 1
139. Beberapa pengungkapan yang dibuat sesuai dengan ayat 137 yang
dibutuhkan oleh IPSASs lainnya. Misalnya, IPSAS 6 membutuhkan suatu entitas untuk
mengungkapkan alasan mengapa kepemilikan entitas bukan merupakan kontrol, sehubungan
dengan investee yang bukan entitas yang dikendalikan, meskipun lebih dari setengah suara atau
hak suara potensial dimiliki secara langsung atau secara tidak langsung melalui entitas yang
dikendalikan. IPSAS 16,
Investasi Properti, mensyaratkan pengungkapan kriteria yang dikembangkan oleh entitas untuk
membedakan properti investasi dari pemilik properti yang diduduki, dan dari properti yang
dimiliki untuk dijual dalam kegiatan usaha normal, ketika klasifikasi properti sulit.
Sumber utama dari Estimasi Ketidakpastian
140. Entitas mengungkapkan dalam informasi catatan tentang (a) kunci

asumsi mengenai masa depan, dan (b) sumber kunci lainnya ketidakpastian estimasi
pada tanggal pelaporan, yang memiliki risiko signifikan yang menyebabkan
penyesuaian material terhadap nilai tercatat aset dan kewajiban dalam tahun
anggaran berikutnya. Dalam hal aset dan kewajiban, catatan harus mencakup
rincian:
(Sebuah) sifat mereka; dan
(B) Jumlah mereka membawa pada tanggal pelaporan.
141. Menentukan jumlah tercatat beberapa aset dan kewajiban membutuhkan

estimasi pengaruh peristiwa masa depan yang pasti pada aset dan kewajiban pada tanggal
pelaporan. Misalnya, dengan tidak adanya harga pasar baru-baru ini diamati digunakan
untuk mengukur aset dan kewajiban, perkiraan berorientasi masa depan diperlukan untuk
mengukur (a) jumlah terpulihkan kelas-kelas tertentu dari properti, pabrik, dan peralatan, (b)
efek keusangan teknologi pada persediaan, dan (c) ketentuan tunduk pada hasil masa
depan litigasi berlangsung. Perkiraan ini melibatkan asumsi tentang barang-barang seperti
penyesuaian risiko arus kas atau diskon tarif digunakan dan perubahan masa depan di
harga yang mempengaruhi biaya lainnya.
142. Asumsi utama dan sumber kunci lainnya ketidakpastian estimasi

diungkapkan sesuai dengan ayat 140 berhubungan dengan perkiraan yang membutuhkan
paling sulit, subjektif, atau kompleks penilaian manajemen. Karena jumlah variabel dan
asumsi yang mempengaruhi resolusi masa depan yang mungkin dari ketidakpastian
meningkat, mereka penilaian menjadi lebih subjektif dan kompleks, dan potensi untuk
penyesuaian materi konsekuensial ke jumlah tercatat aset dan kewajiban biasanya
meningkat sesuai.
143. Pengungkapan dalam ayat 140 tidak diperlukan untuk aktiva dan kewajiban
dengan risiko yang signifikan bahwa nilai tercatatnya mungkin mengubah materi dalam tahun
anggaran berikutnya jika, pada tanggal pelaporan, mereka
IPSAS 1 62
diukur pada nilai wajar berdasarkan harga pasar baru-baru ini diamati (nilai wajarnya
SEKTOR PUBLIK
mungkin mengubah materi dalam tahun anggaran berikutnya, namun perubahan ini tidak
akan muncul dari asumsi atau sumber ketidakpastian estimasi pada tanggal pelaporan).
144. Pengungkapan dalam ayat 140 disajikan dalam cara yang membantu
pengguna laporan keuangan untuk memahami penilaian manajemen membuat
tentang masa depan dan sekitar sumber kunci lainnya ketidakpastian estimasi. Sifat
dan luasnya informasi yang diberikan bervariasi sesuai dengan sifat dari asumsi dan
kondisi lainnya. Contoh jenis pengungkapan yang dibuat adalah: (a)
Sifat asumsi atau ketidakpastian estimasi lainnya; (B)
Sensitivitas jumlah tercatat dengan metode, asumsi, dan estimasi yang

mendasari perhitungan mereka, termasuk alasan untuk sensitivitas; (C)
Resolusi yang diharapkan dari sebuah ketidakpastian dan berbagai hasil yang
mungkin terjadi dalam tahun anggaran berikutnya sehubungan dengan jumlah
tercatat aset dan kewajiban yang terkena dampak; dan (d)
Penjelasan tentang perubahan yang dibuat untuk asumsi masa lalu mengenai aset dan
kewajiban, jika ketidakpastian tetap belum terselesaikan.
145. Hal ini tidak perlu untuk mengungkapkan informasi anggaran atau prakiraan dalam membuat pengungkapan
dalam ayat 140.
146. Ketika tidak praktis untuk mengungkapkan sejauh mana kemungkinan efek dari
Asumsi kunci atau sumber kunci lain ketidakpastian estimasi pada tanggal pelaporan, entitas
mengungkapkan bahwa itu adalah wajar mungkin, berdasarkan pengetahuan yang ada, bahwa
hasil-hasil dalam tahun anggaran berikutnya yang berbeda dari asumsi bisa memerlukan
penyesuaian material terhadap jumlah tercatat aset atau kewajiban terpengaruh. Dalam semua
kasus, entitas mengungkapkan sifat dan nilai tercatat aset atau kewajiban (atau kelas aset
atau kewajiban) tertentu dipengaruhi oleh asumsi.
147. Pengungkapan dalam ayat 137 dari manajemen pertimbangan khusus

dibuat dalam proses penerapan kebijakan akuntansi entitas tidak berhubungan dengan
pengungkapan sumber utama ketidakpastian estimasi pada ayat 140.
148. Pengungkapan beberapa asumsi utama yang seharusnya menjadi

diperlukan sesuai dengan ayat 140 yang dibutuhkan oleh IPSASs lainnya. Misalnya, IPSAS 19
mensyaratkan pengungkapan, dalam keadaan tertentu, asumsi utama tentang peristiwa masa
depan yang mempengaruhi kelas ketentuan. IPSAS 30 mensyaratkan pengungkapan asumsi
signifikan yang diterapkan dalam memperkirakan nilai wajar aset keuangan dan kewajiban
keuangan
63 IPSAS 1
yang dicatat pada nilai wajar. IPSAS 17 mensyaratkan pengungkapan asumsi

signifikan yang diterapkan dalam memperkirakan nilai wajar item revaluasi aset
tetap.
Modal
148A. Entitas mengungkapkan informasi yang memungkinkan pengguna nya keuangan

pernyataan untuk mengevaluasi tujuan entitas, kebijakan, dan proses untuk mengelola
modal.
148B. Untuk mematuhi ayat 148A entitas mengungkapkan hal berikut:
(Sebuah) informasi kualitatif tentang nya tujuan, kebijakan, dan

proses untuk mengelola modal, termasuk (namun tidak terbatas pada): (i)
Penjelasan tentang apa yang berhasil sebagai modal; (Ii) Ketika entitas tunduk
pada modal yang dikenakan eksternal

persyaratan, sifat persyaratan dan bagaimana persyaratan yang
dimasukkan ke dalam pengelolaan modal; dan
(Iii) Bagaimana itu memenuhi tujuannya untuk mengelola modal. (B)
Ringkasan data kuantitatif tentang apa yang berhasil sebagai modal. Beberapa entitas menganggap
beberapa kewajiban keuangan (misalnya, beberapa bentuk utang subordinasi) sebagai bagian dari
modal. entitas lain menganggap modal sebagai tidak termasuk beberapa komponen ekuitas (misalnya,
komponen yang timbul dari lindung nilai arus kas). (C)
Setiap perubahan dalam (a) dan (b) dari periode sebelumnya. (D) Apakah
selama periode itu memenuhi setiap eksternal

memberlakukan persyaratan modal untuk yang tunduk. (E) Ketika entitas tidak
memenuhi seperti yang dikenakan eksternal

kebutuhan modal, konsekuensi dari seperti ketidakpatuhan. pengungkapan ini
harus didasarkan pada informasi yang disediakan secara internal kepada karyawan kunci
entitas.
148C. Entitas dapat mengelola modal dalam sejumlah cara dan dikenakan
jumlah kebutuhan modal yang berbeda. Misalnya, konglomerat mungkin termasuk entitas
yang melakukan kegiatan asuransi dan aktivitas perbankan, dan entitas-entitas juga dapat
beroperasi di beberapa yurisdiksi. Ketika sebuah pengungkapan agregat kebutuhan modal
dan bagaimana modal dikelola akan memberikan informasi yang berguna atau mendistorsi
pemahaman pernyataan pengguna keuangan ini sumber daya entitas modal, entitas harus
mengungkapkan informasi terpisah untuk setiap kebutuhan modal yang mana entitas tunduk.
IPSAS 1 64
SEKTOR PUBLIK
Instrumen Keuangan puttable Diklasifikasikan sebagai Aktiva Bersih / Ekuitas
148D. Untuk instrumen keuangan puttable diklasifikasikan sebagai instrumen ekuitas,

entitas harus mengungkapkan (sejauh tidak diungkapkan di tempat lain):
(Sebuah) Ringkasan data kuantitatif tentang jumlah diklasifikasikan sebagai net aset / ekuitas;
(B) tujuan, kebijakan dan proses untuk mengelola kewajibannya untuk membeli
kembali atau menebus instrumen bila diperlukan untuk melakukannya oleh
pemegang instrumen, termasuk perubahan dari periode sebelumnya;
(C) arus kas keluar yang diharapkan pada penebusan atau pembelian kembali yang kelas
instrumen keuangan; dan
(D) Informasi tentang bagaimana arus kas keluar yang diharapkan pada penebusan atau
pembelian kembali ditentukan.
Pengungkapan lainnya
149. Entitas mengungkapkan dalam catatan:
(Sebuah) Jumlah dividen, atau distribusi yang sama, diusulkan atau dinyatakan sebelum
laporan keuangan telah disetujui untuk diterbitkan, tetapi tidak diakui sebagai
distribusi kepada pemilik selama periode tersebut, dan jumlah yang terkait per
saham; dan
(B) Jumlah dividen preferen kumulatif, atau distribusi yang sama, tidak
diakui.
150. Entitas mengungkapkan berikut, jika tidak diungkapkan di tempat lain di

informasi yang dipublikasikan dengan laporan keuangan:
(Sebuah) Domisili dan bentuk hukum entitas, dan yurisdiksi di mana ia

beroperasi;
(B) Penjelasan mengenai sifat operasi entitas dan

Kegiatan utama;
(C) Sebuah referensi untuk undang-undang yang relevan yang mengatur operasi entitas;
(D) Nama entitas pengendali dan entitas pengendali utama dari entitas
ekonomi (jika ada); dan
(E) Jika itu adalah entitas hidup yang terbatas, informasi mengenai panjang hidupnya.
Ketentuan peralihan
151. Semua ketentuan Standar ini harus diterapkan dari tanggal pertama
adopsi standar ini, kecuali dalam kaitannya dengan item yang belum
65 IPSAS 1
telah diakui sebagai akibat dari ketentuan transisi di bawah IPSAS lain. Ketentuan
pengungkapan Standar ini tidak akan diperlukan untuk berlaku untuk barang-barang
tersebut sampai ketentuan transisi dalam IPSAS lainnya berakhir. informasi
komparatif tidak diperlukan sehubungan dengan laporan keuangan yang akuntansi
akrual pertama diadopsi sesuai dengan IPSASs.
152. Meskipun keberadaan ketentuan transisi di bawah yang lain

IPSAS, entitas yang berada dalam proses mengadopsi basis akrual akuntansi untuk tujuan
pelaporan keuangan didorong untuk mematuhi secara penuh dengan ketentuan yang
Standard lainnya sesegera mungkin.
Tanggal berlaku
153. Entitas harus menerapkan standar ini untuk laporan keuangan tahunan
yang periodenya dimulai pada atau setelah 1 Januari 2008. Penerapan lebih dini dianjurkan.
Jika entitas menerapkan Standar ini untuk periode yang dimulai sebelum 1 Januari 2008, itu
akan mengungkapkan fakta bahwa.
153A. Paragraf 79 dan 82 yang telah diubah dengan Perbaikan IPSASs

dikeluarkan pada bulan Januari 2010. Entitas harus menerapkan mereka amandemen
untuk laporan keuangan tahunan yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2011.
Penerapan lebih dini dianjurkan. Jika entitas menerapkan perubahan untuk periode
awal sebelum 1 Januari,
2011, itu akan mengungkapkan fakta bahwa.
153B. IPSAS 28 diubah ayat 150 dan dimasukkan paragraf 7A, 95A,
dan 148D. Entitas harus menerapkan amandemen untuk laporan keuangan tahunan
yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2013. Jika entitas menerapkan IPSAS 28
untuk periode awal sebelum 1 Januari,
2013, amandemen harus juga diterapkan untuk periode sebelumnya.
153C. IPSAS 30 diubah paragraf 75, 129, dan 148 dan dimasukkan
paragraf 148A-148C. Entitas harus menerapkan amandemen untuk laporan keuangan
tahunan yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2013. Jika entitas menerapkan
IPSAS 30 untuk periode yang dimulai sebelum 1 Januari 2013, amandemen harus juga
diterapkan untuk periode sebelumnya.
153D. Ayat 80 telah diubah dengan Perbaikan IPSASs diterbitkan di

November 2010. Entitas harus menerapkan amandemen yang untuk laporan
keuangan tahunan yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2012. Penerapan
lebih dini dianjurkan. Jika entitas menerapkan perubahan untuk periode awal
sebelum 1 Januari,
2012, itu akan mengungkapkan fakta bahwa.
154. Ketika entitas mengadopsi akuntansi berbasis akrual seperti yang didefinisikan oleh
IPSASs untuk tujuan pelaporan keuangan setelah tanggal efektif ini,
IPSAS 1 66
Standar ini berlaku untuk laporan keuangan tahunan entitas yang periodenya dimulai
SEKTOR PUBLIK
pada atau setelah tanggal adopsi.
Penarikan IPSAS 1 (2000)

155. Standar ini menggantikan IPSAS 1, Penyajian Laporan Keuangan,
diterbitkan pada tahun 2000.
67 IPSAS 1
Lampiran A
Karakteristik kualitatif Pelaporan Keuangan
Lampiran ini merupakan bagian integral dari IPSAS 1.
Ayat 29 dari Standard ini membutuhkan suatu entitas untuk menyajikan informasi, termasuk kebijakan
akuntansi, dengan cara yang memenuhi sejumlah karakteristik kualitatif. Pedoman ini merangkum
karakteristik kualitatif pelaporan keuangan. karakteristik kualitatif adalah atribut yang membuat
informasi yang diberikan dalam laporan keuangan berguna bagi pengguna. Empat karakteristik kualitatif
pokok yang dimengerti, relevansi, keandalan, dan daya banding.
dimengerti
Informasi dimengerti ketika pengguna cukup mungkin diharapkan untuk memahami maknanya.
Untuk tujuan ini, pengguna diasumsikan memiliki pengetahuan yang wajar dari kegiatan entitas dan
lingkungan di mana ia beroperasi, dan bersedia untuk mempelajari informasi.
Informasi tentang hal-hal yang kompleks tidak boleh dikeluarkan dari laporan keuangan hanya dengan alasan
bahwa hal itu mungkin terlalu sulit bagi pengguna tertentu untuk memahami.
hubungan
Informasi relevan dengan pengguna jika dapat digunakan untuk membantu dalam mengevaluasi masa lalu, sekarang, atau
peristiwa masa depan atau di konfirmasi, atau mengoreksi, evaluasi masa lalu. Agar relevan, informasi juga harus tepat
waktu.
materialitas
Relevansi informasi dipengaruhi oleh sifat dan materialitas. Informasi adalah bahan jika kelalaian atau
salah saji bisa mempengaruhi keputusan pengguna atau penilaian yang dibuat atas dasar laporan
keuangan. Materialitas tergantung pada sifat atau ukuran dari item atau kesalahan, dinilai dalam keadaan
tertentu dari kelalaian atau salah saji. Dengan demikian, materialitas menyediakan ambang batas atau
cut-off point daripada menjadi karakteristik kualitatif utama yang informasi harus memiliki jika ingin
berguna.
Keandalan
informasi yang dapat dipercaya bebas dari kesalahan material dan bias dan dapat bergantung pada oleh pengguna untuk
mewakili setia bahwa yang dimaksudkan untuk mewakili atau cukup bisa diharapkan untuk mewakili.
IPSAS 1 LAMPIRAN A 68
Representasi setia
SEKTOR PUBLIK
Untuk informasi untuk mewakili setia transaksi dan peristiwa lain, harus disajikan sesuai dengan
substansi transaksi dan peristiwa lain, dan bukan hanya bentuk hukumnya.
Zat Selama Form
Jika informasi adalah untuk mewakili setia transaksi dan peristiwa lain yang dimaksudkan untuk
mewakili, perlu bahwa mereka dipertanggungjawabkan dan disajikan sesuai dengan substansi dan
realitas ekonomi, dan bukan hanya bentuk hukumnya. Substansi transaksi atau peristiwa lain tidak
selalu konsisten dengan bentuk hukumnya.
Kenetralan
Informasi netral jika ia bebas dari bias. Laporan keuangan tidak netral jika informasi yang dikandungnya
telah dipilih atau disajikan dengan cara yang dirancang untuk mempengaruhi pembuatan keputusan atau
penilaian untuk mencapai hasil yang telah ditetapkan atau hasil.
Kebijaksanaan
Kehati-hatian adalah dimasukkannya tingkat kehati-hatian dalam pelaksanaan penilaian yang diperlukan
dalam membuat perkiraan yang diperlukan dalam kondisi ketidakpastian, sehingga aset atau pendapatan
tidak dibesar-besarkan dan kewajiban atau beban tidak bersahaja. Namun, latihan kehati-hatian tidak
memungkinkan, misalnya, (a) penciptaan cadangan tersembunyi atau ketentuan yang berlebihan, (b)
meremehkan sengaja aset atau pendapatan, atau (c) berlebihan sengaja kewajiban atau biaya, karena
laporan keuangan tidak akan netral dan, karena itu, tidak memiliki kualitas kehandalan.
Kelengkapan
Informasi dalam laporan keuangan harus lengkap dalam batas-batas materialitas dan biaya.
komparabilitas
Informasi dalam laporan keuangan sebanding ketika pengguna dapat mengidentifikasi persamaan dan
perbedaan antara informasi itu dan informasi dalam laporan lainnya.
Komparabilitas berlaku untuk: (a)
Perbandingan laporan keuangan entitas yang berbeda; dan B)
Perbandingan laporan keuangan entitas yang sama selama periode waktu.
69 IPSAS 1 LAMPIRAN A
Implikasi penting dari karakteristik komparatif adalah bahwa pengguna harus diberitahu tentang kebijakan
yang digunakan dalam penyusunan laporan keuangan, perubahan kebijakan tersebut, dan efek dari
perubahan tersebut.
Karena pengguna ingin membandingkan kinerja suatu entitas dari waktu ke waktu, adalah penting bahwa
laporan keuangan menampilkan informasi yang sesuai untuk sebelumnya periode.
Kendala Informasi yang relevan dan Terpercaya
aktualitas
Jika ada penundaan dalam pelaporan informasi, itu mungkin kehilangan relevansinya. Untuk memberikan informasi
secara tepat waktu, mungkin sering perlu untuk melaporkan sebelum seluruh aspek transaksi diketahui, sehingga
mengganggu keandalan. Sebaliknya, jika pelaporan ditunda sampai seluruh aspek diketahui, informasi yang mungkin
sangat handal tetapi kurang bermanfaat bagi pengguna yang harus membuat keputusan sementara. Dalam mencapai
keseimbangan antara relevansi dan keandalan, pertimbangan utama adalah bagaimana cara terbaik untuk memenuhi
kebutuhan pengambilan keputusan pengguna.
Keseimbangan antara Manfaat dan Biaya
Keseimbangan antara manfaat dan biaya merupakan kendala meresap. Manfaat yang diperoleh dari
informasi harus melebihi biaya menyediakan itu. Evaluasi manfaat dan biaya, bagaimanapun, secara
substansial soal penghakiman. Selain itu, biaya tidak selalu jatuh pada para pengguna yang menikmati
manfaat. Manfaat mungkin juga dinikmati oleh pengguna selain yang untuk siapa informasi disiapkan.
Untuk alasan ini, sulit untuk menerapkan tes manfaat-biaya dalam kasus tertentu. Namun demikian,
pembuat standar, serta mereka yang bertanggung jawab atas penyusunan laporan keuangan dan
pengguna laporan keuangan, harus menyadari kendala ini.
Keseimbangan antara Karakteristik Kualitatif
Dalam praktek balancing, atau trade-off antara karakteristik kualitatif sering diperlukan. Umumnya,
tujuannya adalah untuk mencapai keseimbangan yang tepat antara karakteristik untuk memenuhi
tujuan laporan keuangan. Kepentingan relatif karakteristik dalam kasus yang berbeda adalah
masalah pertimbangan profesional.
IPSAS 1 LAMPIRAN A 70
Lampiran B
SEKTOR PUBLIK
Amandemen IPSASs Lain
Dalam IPSASs berlaku pada tanggal 1 Januari 2008: (a)
Referensi untuk “surplus bersih” atau “defisit bersih” diubah ke “surplus” atau “defisit”; dan B)
Referensi untuk “catatan atas laporan keuangan” diubah menjadi “catatan.”
71 IPSAS 1 LAMPIRAN B
Dasar Kesimpulan
Dasar ini untuk Kesimpulan menyertai, tetapi bukan bagian dari, IPSAS 1.
Revisi IPSAS 1 sebagai akibat dari IASB Umum Perbaikan Proyek 2003
Latar Belakang
BC1. Program konvergensi IFRS yang IPSASB ini merupakan elemen penting dalam
program kerja IPSASB ini. Kebijakan IPSASB adalah untuk berkumpul dengan accrual basis
IPSASs dengan SAK yang dikeluarkan oleh IASB mana yang tepat untuk entitas sektor publik. BC2. Accrual
basis IPSASs yang menyatu dengan SAK menjaga
persyaratan, struktur, dan teks dari SAK, kecuali ada sektoral alasan tertentu publik untuk
keberangkatan. Berangkat dari setara IFRS terjadi ketika persyaratan atau terminologi dalam
IFRS yang tidak sesuai untuk sektor publik, atau ketika masuknya komentar tambahan atau
contoh yang diperlukan untuk menggambarkan persyaratan tertentu dalam konteks sektor
publik. Perbedaan antara IPSASs dan setara SAK mereka diidentifikasi dalam
Perbandingan dengan IFRS termasuk dalam setiap IPSAS. BC3. Pada bulan Mei 2002, IASB menerbitkan
draft paparan dari usulan amandemen

13 IASs 1 sebagai bagian dari General Perbaikan Project. Tujuan IASB Umum Perbaikan Proyek
adalah untuk “mengurangi atau menghilangkan alternatif, redudansi dan konflik dalam Standar,
untuk menangani beberapa masalah konvergensi dan untuk melakukan perbaikan lainnya.” Para
IASs terakhir diterbitkan pada Desember 2003. BC4. IPSAS 1, diterbitkan pada bulan Januari 2000,
berdasarkan IAS 1 (revisi 1997), yang
diterbitkan kembali pada Desember 2003. Pada akhir 2003, pendahulu IPSASB, Komite Sektor
Publik (PSC), 2 actioned sebuah perbaikan proyek IPSAS untuk berkumpul, dimana tepat, IPSASs
dengan peningkatan IASs diterbitkan pada Desember 2003. BC5. The IPSASB Ulasan peningkatan
IAS 1 dan umumnya sependapat dengan
alasan IASB untuk merevisi IAS dan dengan amandemen dibuat. (Dasar IASB untuk
Kesimpulan tidak direproduksi di sini. Pelanggan IASB Berlangganan Layanan
Komprehensif dapat melihat Dasar Kesimpulan di website IASB di www.iasb.org). Dalam
kasus-kasus di mana
1
IASs diterbitkan oleh pendahulunya IASB, IASC. Standar yang dikeluarkan oleh IASB yang berjudul Standar Pelaporan Keuangan
Internasional (SAK). IASB telah didefinisikan SAK terdiri dari SAK, IASs, dan Interpretasi Standar. Dalam beberapa kasus, IASB telah
diubah, bukan diganti, IASs, dalam hal jumlah IAS tua tetap. 2
PSC menjadi IPSASB ketika Dewan IFAC berubah mandat PSC untuk menjadi papan penetapan standar independen pada bulan
November 2004.
IPSAS 1 DASAR UNTUK KESIMPULAN 72

yang IPSAS berangkat dari IAS terkait, Dasar untuk Kesimpulan menjelaskan alasan-sektor tertentu
SEKTOR PUBLIK
publik untuk keberangkatan. BC6. IAS 1 telah diamandemen lebih lanjut sebagai konsekuensi dari SAK
dikeluarkan setelah
Desember 2003. IPSAS 1 tidak termasuk amandemen konsekuensial yang timbul dari SAK
yang diterbitkan setelah Desember 2003. Hal ini karena IPSASB belum ditinjau dan
membentuk pandangan pada penerapan persyaratan pada mereka SAK untuk entitas sektor
publik.
Pendapatan
BC7. IAS 1 menggunakan pendapatan jangka, yang tidak digunakan dalam IPSAS 1. IPSAS 1 kegunaan
pendapatan, yang sesuai dengan pendapatan di IASs / SAK. The pendapatan jangka lebih luas
daripada pendapatan, meliputi keuntungan selain pendapatan. The IPSASs tidak termasuk definisi
pendapatan, dan memperkenalkan definisi tersebut bukan bagian dari proyek perbaikan dan tidak
termasuk dalam ED 26.
Pos Luar biasa
BC8. IAS 1 melarang entitas dari menyajikan barang apapun dari pendapatan atau beban sebagai
pos luar biasa, baik di muka laporan laba rugi atau dalam catatan. IASB menyimpulkan
bahwa item diperlakukan hasil sebagai luar biasa dari risiko bisnis normal yang dihadapi
oleh entitas, dan tidak menjamin presentasi dalam komponen terpisah dari laporan laba
rugi. Sifat atau fungsi dari suatu transaksi atau peristiwa lain, daripada frekuensi, harus
menentukan presentasi dalam laporan laba rugi. BC9. Definisi pos luar biasa dalam IPSAS
1 (2000) berbeda dari
definisi termasuk dalam sebelumnya (1993) versi IAS 8, Laba atau Rugi Bersih untuk Periode Berjalan,
Kesalahan Mendasar dan Perubahan Kebijakan Akuntansi. 3
Perbedaan ini mencerminkan pandangan sektor publik tentang apa yang merupakan pos
luar biasa untuk entitas sektor publik. BC10. Standar ini tidak secara eksplisit menghalangi
presentasi item
pendapatan dan beban sebagai pos luar biasa, baik di muka laporan kinerja keuangan atau
dalam catatan. IAS 1 melarang setiap item pendapatan dan beban yang akan disajikan
sebagai pos luar biasa, baik di muka laporan laba rugi atau dalam catatan. The IPSASB
adalah dari pandangan bahwa IPSASs tidak harus melarang entitas untuk mengungkapkan
pos luar biasa dalam catatan, atau di muka, pernyataan kinerja keuangan. Hal ini karena
mereka percaya bahwa pengungkapan informasi tentang luar biasa
3
IPSAS 1 (2000) mendefinisikan pos luar biasa sebagai “pendapatan atau biaya yang timbul dari peristiwa atau transaksi yang jelas
berbeda dari aktivitas normal entitas, tidak diharapkan untuk kambuh sering atau secara teratur dan berada di luar kendali atau
pengaruh entitas. ”IAS 8 didefinisikan‘pos luar biasa’sebagai‘pendapatan atau beban yang timbul dari peristiwa atau transaksi yang
jelas berbeda dari aktivitas normal perusahaan dan karenanya tidak diharapkan untuk kambuh sering atau secara teratur.’
73 IPSAS 1 DASAR UNTUK KESIMPULAN

item mungkin konsisten dengan tujuan dan karakteristik kualitatif pelaporan keuangan.
Namun, anggota lain dari pandangan bahwa tidak ada-sektor tertentu alasan publik untuk
berangkat dari persyaratan IAS 1 sehubungan hal ini. Mereka juga mencatat bahwa
IPSAS 1 tidak menghalangi presentasi terpisah dari item yang berbeda dari aktivitas
normal dari pemerintah, baik di muka laporan keuangan atau dalam catatan, selama
barang-barang yang material. Mereka tidak yakin bahwa ada-sektor tertentu alasan publik
untuk berangkat dari larangan IASB pada penyajian “pos luar biasa” dalam laporan
keuangan.
Revisi IPSAS 1 sebagai akibat dari IASB Perbaikan SAK diterbitkan pada tahun 2008
BC11. Ulasan The IPSASB revisi IAS 1 termasuk dalam perbaikan

SAK dikeluarkan oleh IASB pada Mei 2008 dan umumnya sependapat dengan alasan IASB untuk
merevisi standar. The IPSASB menyimpulkan bahwa tidak ada alasan khusus sektor publik untuk
tidak mengadopsi amandemen.
Revisi IPSAS 1 sebagai akibat dari IASB Perbaikan SAK diterbitkan pada tahun 2009
BC12. Ulasan The IPSASB revisi IAS 1 termasuk dalam perbaikan

SAK dikeluarkan oleh IASB pada bulan April 2009 dan umumnya sependapat dengan alasan IASB
untuk merevisi standar. The IPSASB menyimpulkan bahwa tidak ada alasan khusus sektor publik
untuk tidak mengadopsi amandemen.
IPSAS 1 DASAR UNTUK KESIMPULAN 74

Bimbingan implementasi
SEKTOR PUBLIK
Pedoman ini menyertai, tetapi bukan bagian dari, IPSAS 1.
Ilustrasi Struktur Laporan Keuangan
IG1. Standar ini menetapkan komponen laporan keuangan dan minimum

persyaratan untuk pengungkapan di muka laporan posisi keuangan dan laporan kinerja
keuangan, serta penyajian dari perubahan net asset / ekuitas. Ia juga menjelaskan item
lebih lanjut yang dapat disajikan baik di muka laporan keuangan yang relevan atau dalam
catatan. Pedoman ini memberikan contoh sederhana dari cara di mana persyaratan
Standar untuk penyajian laporan posisi keuangan, laporan kinerja keuangan, dan laporan
perubahan aktiva bersih / ekuitas mungkin dipenuhi. Urutan presentasi dan deskripsi
digunakan untuk item baris harus diubah bila diperlukan dalam rangka untuk mencapai
penyajian wajar dalam keadaan tertentu setiap entitas. Sebagai contoh, item baris dari
entitas sektor publik seperti departemen pertahanan kemungkinan akan berbeda secara
signifikan dari orang-orang untuk bank sentral.
IG2. Pernyataan ilustrasi posisi keuangan menunjukkan salah satu cara di mana
laporan posisi keuangan membedakan antara item saat ini dan tidak lancar dapat
disajikan. Format lain mungkin sama tepat, asalkan perbedaan jelas.
IG3. Laporan keuangan disusun untuk pemerintah nasional dan

laporan kinerja keuangan (oleh fungsi) menggambarkan fungsi klasifikasi pemerintah
yang digunakan dalam Statistik Keuangan Pemerintah. Klasifikasi fungsional tidak
mungkin berlaku untuk semua entitas sektor publik. Mengacu pada Standar ini untuk
contoh lebih klasifikasi fungsional umum untuk entitas sektor publik lainnya.
IG4. Contoh-contoh tidak dimaksudkan untuk menggambarkan semua aspek IPSASs. Mereka juga tidak
terdiri satu set lengkap laporan keuangan, yang juga akan mencakup laporan arus kas,
ringkasan kebijakan akuntansi yang signifikan, dan catatan penjelasan lainnya.
Entity-Pernyataan Sektor Publik Kebijakan Akuntansi (Extract)
pelaporan Entitas
Laporan keuangan adalah untuk entitas sektor publik (pemerintah nasional Negara A). Laporan keuangan
meliputi entitas pelapor sebagaimana ditentukan dalam undang-undang yang relevan (Keuangan Publik
UU 20XX). Ini terdiri dari:
• kementerian pemerintah pusat; dan
• Usaha Bisnis pemerintah.
IPSAS 1 IMPLEMENTASI BIMBINGAN 75

Dasar Penyusunan
Laporan keuangan sesuai dengan Standar Akuntansi Internasional Sektor Publik untuk akuntansi
berbasis akrual. Dasar pengukuran yang digunakan adalah biaya perolehan yang disesuaikan
revaluasi aset.
Laporan keuangan disusun atas dasar kelangsungan, dan kebijakan akuntansi telah diterapkan
secara konsisten sepanjang masa.

Sektor Publik Badan-Laporan Posisi Keuangan Pada tanggal 31
SEKTOR PUBLIK
Desember 20X2
(Dalam ribuan unit mata uang)
20X2 20X1
ASET Aset Lancar
Kas dan setara kas X X

piutang X X
persediaan X X
Biaya dibayar di muka X X
Aset lancar lainnya X X
X X
Aset tidak lancar
piutang X X
Investasi pada perusahaan asosiasi X X
aset keuangan lainnya X X
Infrastruktur, pabrik dan peralatan X X
Tanah dan bangunan X X
aset tidak berwujud X X
aset non-keuangan lainnya X X
X X
Total aset X X
KEWAJIBAN Kewajiban
lancar
hutang X X
pinjaman jangka pendek X X
bagian lancar pinjaman jangka panjang X X
ketentuan jangka pendek X X
Keuntungan karyawan X X
Pensiun X X
X X
kewajiban tidak lancar
hutang X X
pinjaman jangka panjang X X
ketentuan jangka panjang X X
Keuntungan karyawan X X
Pensiun X X
X X
Jumlah kewajiban X X
Aktiva bersih X X
ASET BERSIH / EKUITAS

Modal disumbangkan oleh badan
pemerintah lainnya X X
cadangan X X
surplus akumulasi / (defisit) X X
Hak minoritas X X
Total aktiva bersih / ekuitas X X

Entity-Pernyataan Sektor Publik Kinerja Keuangan untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 20X2
(Menggambarkan Klasifikasi Beban oleh Fungsi)

20X2 20X1
Pendapatan
Pajak X X
Biaya, denda, hukuman, dan lisensi X X
Pendapatan dari transaksi valuta X X
Transfer dari entitas pemerintah lainnya X X
Penghasilan lain X X
Total pendapatan X X
beban
pelayanan publik umum (X) (X)
Pertahanan (X) (X)
keamanan dan ketertiban masyarakat (X) (X)
pendidikan (X) (X)
Kesehatan (X) (X)
Perlindungan sosial (X) (X)
Perumahan dan komunitas Fasilitas (X) (X)
Rekreasi, budaya, dan agama (X) (X)
urusan ekonomi (X) (X)
Perlindungan lingkungan (X) (X)
Biaya lainnya (X) (X)
Biaya keuangan (X) (X)
Jumlah beban (X) (X)
Share dari surplus rekan * X X
Surplus / (defisit) untuk periode X X
Berasal dari: Kepemilikan dari entitas

pengendali X X
minoritas X X
X X
*
Ini berarti pangsa surplus rekan diatribusikan kepada pemilik perusahaan asosiasi, yaitu, itu adalah setelah pajak dan hak minoritas
dalam asosiasi.

Entity-Pernyataan Sektor Publik Kinerja Keuangan untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 20X2
SEKTOR PUBLIK
(Menggambarkan Klasifikasi Beban oleh Alam)
20X2 20X1
Pendapatan
Pajak X X
Biaya, denda, hukuman, dan lisensi X X
Pendapatan dari transaksi valuta X X
Transfer dari entitas pemerintah lainnya X X
Penghasilan lain X X
Total pendapatan X X
beban
Upah, gaji, dan tunjangan karyawan (X) (X)
Hibah dan pembayaran transfer lainnya (X) (X)
Persediaan dan bahan habis pakai yang digunakan (X) (X)
beban penyusutan dan amortisasi (X) (X)
Penurunan aset, dan peralatan * (X) (X)
Biaya lainnya (X) (X)
Biaya keuangan (X) (X)
Jumlah Beban (X) (X)
Share dari surplus rekan X X
Surplus / (defisit) untuk periode X X
Berasal dari:
Pemilik entitas pengendali X X
Hak minoritas X X
X X
*
Dalam sebuah pernyataan kinerja keuangan di mana biaya diklasifikasikan oleh alam, penurunan nilai properti, pabrik, dan peralatan
ditampilkan sebagai item baris yang terpisah. Sebaliknya, jika biaya diklasifikasikan berdasarkan fungsi, penurunan nilai tersebut
termasuk dalam fungsi (s) yang berkaitan.

Entitas Sektor Publik - Laporan Perubahan Aktiva Bers
4
IPSAS 1 IMPLEMENTASI BIMBINGAN Total Laba revaluasi
Perubahan
properti Saldo pada tanggal 31 Desember 20X0
cadangan lainnya dianalisis menjadi komponen-komponen mereka, jika material.

net aset / ekuitas untuk 20X1
bersih yang diakui secara langsung di net aset / ekuitas
keseimbangan Disajikan Kembali

kurs pada menerjemahkan operasi asing
Surplus untuk periode

pendapatan diakui dan beban untuk periode
Perubahan kebijakan akuntansi
Rugi revaluasi investasi
Modal
X X PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN
kontribusi Diatribusikan kepada pemilik entitas pengendali
Cadangan
(X)
X X X X X
80 lainnya 4
Cadangan
Pendapatan
(X) (X) (X)
Selisih (X) (X)
terjemahan
Surplus
(X) akumulasi
X X X X
/ (Defisit)
Total
(X) (X) (X)
X X X X X X
Hak
(X) (X) (X)

X X X X X X
minoritas
Total
(X) (X) (X)

X X X X X X aktiva
bersih / ekuitas
Saldo pada
Total
tanggal 31 Desember 20X2 Rugi revaluasi
Perubahan
properti
Saldo
net aset / ekuitas untuk 20X2

bersih yang diakui secara langsung di net aset / ekuitas
31 Desember 20X1 dilakukan ke depan

pada tanggal
Exchange pada menerjemahkan 31 Desember 20X1 dibawa ke depan
operasi asing
Defisit untuk periode
pendapatan diakui dan beban untuk periode
Laba revaluasi investasi
Modal
X X X PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN
kontribusi Diatribusikan kepada pemilik entitas pengendali
Saldo Cadangan
(X) (X) (X)
X X X X
lainnya 4
1 IMPLEMENTASI BIMBINGAN 81
Cadangan
Pendapatan
(X) (X) (X) (X) X) (X)
X
terjemahan
Surplus
(X) (X) akumulasi

X X X
/ (Defisit)
IPSAS
Jumlah
(X) (X) (X) (X) (X)
X X X X
Hak
(X) (X) (X) (X) (X)

X X X X
minoritas
Total
(X) (X) (X) (X) (X)

X perbedaan X X aktiva
bersih / ekuitas
Perbandingan dengan IAS 1
IPSAS 1 diambil terutama dari IAS 1 (2003) dan termasuk amandemen dibuat untuk IAS 1 sebagai
bagian dari Perbaikan SAK diterbitkan pada bulan Mei 2008 dan April 2009 masing-masing. Pada saat
mengeluarkan Standar ini, IPSASB belum dianggap penerapan IFRS 5, Aset Tidak Lancar yang Dimiliki
untuk Dijual dan Operasi yang Dihentikan, untuk entitas sektor publik; Oleh karena itu IPSAS 1 tidak
mencerminkan perubahan dibuat untuk IAS 1 konsekuen pada penerbitan IFRS 5. Perbedaan utama
antara IPSAS 1 dan IAS 1 adalah sebagai berikut:
• Komentar tambahan untuk yang di IAS 1 telah dimasukkan dalam IPSAS 1 untuk
memperjelas penerapan Standar akuntansi oleh entitas sektor publik, misalnya, diskusi
tentang penerapan konsep kelangsungan telah diperluas.
• IAS 1 memungkinkan penyajian baik pernyataan yang menunjukkan semua perubahan di net aset / ekuitas,
atau pernyataan yang menunjukkan perubahan net asset / ekuitas, selain yang berasal dari transaksi modal
dengan pemilik dan distribusi kepada pemilik dalam kapasitasnya sebagai pemilik. IPSAS 1 mensyaratkan
penyajian sebuah pernyataan yang menunjukkan semua perubahan di net aset / ekuitas.
• IPSAS 1 menggunakan terminologi yang berbeda, dalam kasus tertentu, dari IAS 1. Contoh yang
paling signifikan adalah penggunaan istilah “pernyataan kinerja keuangan,” dan “aktiva bersih /
ekuitas” di IPSAS 1. Istilah setara dalam IAS 1 adalah “ laporan laba rugi,”dan‘ekuitas’.
• IPSAS 1 tidak menggunakan istilah “pendapatan,” yang dalam IAS 1 memiliki makna yang lebih luas daripada
istilah “pendapatan.”
• IAS 1 mendefinisikan “Standar Pelaporan Keuangan Internasional (SAK)” untuk memasukkan

SAK, IASs, dan SIC / IFRIC Interpretasi. IPSAS 1 tidak mendefinisikan “Standar Akuntansi
Internasional Sektor Publik.”
• IPSAS 1 berisi satu set yang berbeda dari definisi istilah teknis dari IAS 1 (ayat 7).
• IPSAS 1 berisi komentar tentang tanggung jawab untuk penyusunan laporan keuangan.
IAS 1 tidak termasuk komentar yang sama (paragraf 19 • 20).
• IPSAS 1 menggunakan frase “tujuan laporan keuangan ditetapkan dalam Standar ini”
untuk menggantikan setara frase “tujuan laporan keuangan diatur dalam Kerangka” di
IAS 1. ini karena Kerangka setara dalam IPSASs tidak ada.
• IPSAS 1 berisi komentar tentang ketepatan waktu laporan keuangan, karena kurangnya
Kerangka setara dalam IPSASs (ayat 69).
• IPSAS 1 tidak secara eksplisit menghalangi penyajian item pendapatan dan beban
sebagai pos luar biasa, baik di muka pernyataan
IPSAS 1 PERBANDINGAN DENGAN IAS 1 82

kinerja keuangan atau dalam catatan. IAS 1 melarang setiap item pendapatan dan beban yang
SEKTOR PUBLIK
akan disajikan sebagai pos luar biasa baik di muka laporan laba rugi atau dalam catatan.
• IPSAS 1 memuat ketentuan peralihan yang memungkinkan non-pengungkapan item

yang telah dikeluarkan dari laporan keuangan karena penerapan ketentuan transisi di
lain IPSAS (ayat 151).
• IPSAS 1 berisi ringkasan otoritatif karakteristik kualitatif (berdasarkan kerangka IASB)

dalam Lampiran A.
83 IPSAS 1 PERBANDINGAN DENGAN IAS 1

A9 Ipsas 01 1.en - Id

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

A9 Ipsas 01 1.en - Id

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

IPSAS 1-PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN

dengan IPSASs berikut:

• Perbaikan IPSASs 2011 ( diterbitkan Oktober 2011)

• Perbaikan IPSASs ( dikeluarkan Januari 2010)

• IPSAS 28, Instrumen Keuangan: Penyajian ( dikeluarkan Januari 2010)

• IPSAS 30, Instrumen Keuangan: Pengungkapan ( dikeluarkan Januari 2010)

• Perbaikan IPSASs ( dikeluarkan November 2010)

Tabel Paragraf Diubah di IPSAS 1

ayat Terkena bagaimana Terkena Dipengaruhi oleh

bagian Pendahuluan dihapus Perbaikan IPSASs

7A Baru IPSAS 28 Januari 2010

75 diubah IPSAS 30 Januari 2010

79 diubah IPSAS 29 Januari 2010

80 diubah Perbaikan IPSASs

82 diubah IPSAS 29 Januari 2010

95A Baru IPSAS 28 Januari 2010

101 diubah IPSAS 29 Januari 2010

129 diubah IPSAS 30 Januari 2010

148 diubah IPSAS 30 Januari 2010

148A Baru IPSAS 30 Januari 2010

148B Baru IPSAS 30 Januari 2010

148C Baru IPSAS 30 Januari 2010

148D Baru IPSAS 28 Januari 2010

150 diubah IPSAS 28 Januari 2010

153A Baru Perbaikan IPSASs

153B Baru IPSAS 28 Januari 2010

153C Baru IPSAS 30 Januari 2010

153D Baru Perbaikan IPSASs

Objektif ................................................. ................................................. 1

Lingkup ................................................. .................................................. .... 2-6

Definisi ................................................. .............................................. 7-14

Entitas ekonomi ................................................ ............................... 8-10

Manfaat Ekonomi Masa Depan atau Jasa Potensi ................................ 11

Usaha Bisnis pemerintah ............................................... ..... 12

Materialitas ................................................. ....................................... 13

Aktiva Bersih / Ekuitas .............................................. ............................... 14

Tujuan dari Laporan Keuangan .............................................. ................ 15-18

Tanggung jawab untuk Laporan Keuangan .............................................. .... 19-20

Komponen Laporan Keuangan .............................................. ......... 21-26

Pertimbangan keseluruhan ................................................ ............................ 27-58

Adil Penyajian dan Kepatuhan dengan IPSASs ............................... 27-37

Kelangsungan ................................................ .................................. 38-41

Konsistensi Presentasi ............................................... ............... 42-44

Materialitas dan Agregasi ............................................... .............. 45-47

Offsetting ................................................. ......................................... 48-52

Informasi komparatif ................................................ .................. 53-58

Struktur dan Konten ............................................... ............................... 59-150

Pengantar ................................................. ..................................... 59-60

Identifikasi Laporan Keuangan ........................................ 61-65

Periode Pelaporan ................................................ ............................... 66-68

Ketepatan waktu ................................................. ........................................ 69

Laporan Posisi Keuangan .............................................. .......... 70-98

Saat ini / Non-saat Distinction ............................................ .... 70-75

Aset lancar ................................................ ........................... 76-79

Kewajiban Lancar ................................................ ...................... 80-87

Informasi yang Disajikan di Wajah Pernyataan

Informasi yang Disampaikan baik di Wajah Pernyataan

Pernyataan Kinerja Keuangan .............................................. ... 99-117

Surplus atau Defisit untuk Periode Berjalan ............................................ .... 99-101

Informasi yang Disajikan di Wajah Pernyataan

Informasi yang Disampaikan baik di Wajah Pernyataan

Laporan Perubahan Aktiva Bersih / Ekuitas ..................................... 118-125

Laporan arus kas ............................................... ......................... 126