Tratamiento de la Documentación Contable

Casos de recapitulación

6 Acreedores y deudores por

operaciones comerciales II
La empresa JJP, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes cuentas en su
Balance de situación: Terrenos y bienes naturales: 40 000 €, Construcciones: 75
000 €, Mobiliario: 10 000 €, Equipos para procesos de información: 4 000 €,
Artículo A: 2 000 unidades a 2 €/unidad, Banco Ubezana: 68 000 €, Capital social:
el resto.
Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes operaciones:
1 10/01/20X0. Compra del Artículo A a CLAUDIASA, según factura nº 15.

2 28/01/20X0. LA GOTA envía la factura por el suministro del agua.

3 08/02/20X0. El banco Ubezana remite a la empresa el adeudo por domiciliación

correspondiente la factura del agua.

4 20/02/20X0. Venta del Artículo A a ALBACILO, SA según factura nº1.

5 20/02/20X0. Gira letra de cambio a ALBACILO, SA que es aceptada.

6 20/02/20X0. Envía la letra de cambio anterior al banco para su descuento. El

banco le presenta el justificante de los gastos de gestión y del ingreso del importe
líquido.
7 05/03/20X0. TELEFÓN envía la factura por el consumo de teléfono.

8 10/03/20X0. Paga mediante cheque del banco Ubezana la factura nº 15 a

CLAUDIASA. Tres días más tarde recibe el correspondiente justificante de
pago del Banco Ubezana.

9 15/03/20X0. El banco Ubezana remite a la empresa el adeudo por domiciliación

correspondiente la factura del teléfono.
10 08/04/20X0. Compra del Artículo A a CLAUDIASA, según factura nº 35.

11 08/04/20X0. CLAUDIASA gira letra de cambio a JJP, SA que es aceptada.

12 20/05/20X0. ALBACILO, SA paga la letra de cambio a su vencimiento.

13 28/05/20X0. ARH PUBLICIDAD envía la factura por la campaña de publicidad

realizada para la empresa.
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

14 03/06/20X0. Envía transferencia bancaria a ARH Publicidad. El Banco Ubezana

le remite el correspondiente justificante de pago.

15 25/06/20X0. ELÉCTRICA NAVARRO envía la factura por el consumo de

electricidad. Su pago está domiciliado en el Banco Ubezana.
16 05/07/20X0. El banco Ubezana remite a la empresa el adeudo por domiciliación
correspondiente la factura de la luz.

17 08/07/20X0. Paga mediante cheque del banco Ubezana la letra de cambio

correspondiente a la factura nº 35 a CLAUDIASA. Tres días más tarde recibe el
correspondiente justificante de pago del Banco Ubezana.
18 12/09/20X0. Venta del Artículo A a ALBACILO, SA según factura nº 2.

19 12/09/20X0. Gira letra de cambio a ALBACILO, SA que es aceptada.

20 12/09/20X0. Envía en gestión de cobro al Banco Ubezana la letra anterior.

21 05/10/20X0. Compra material de oficina a CLIPSA según factura número 85.

22 10/10/20X0. Paga mediante cheque del banco Ubezana a CLIPSA. Tres días más
tarde recibe el correspondiente justificante de pago.

23 12/11/20X0. ALBACILO, SA no atiende la letra a su vencimiento. El banco

devuelve la letra impagada y envía justificante de gastos de gestión de cobro.
24 12/11/20X0.Califica la letra impagada de dudoso cobro y contabiliza la
corrección valorativa.

25 08/12/20X0. El trabajador de la empresa solicita un anticipo que es concedido.

Dos días más tarde recibe el correspondiente justificante de pago.
26 29/12/20X0. Se paga la nómina del personal por el banco Ubezana.

27 31/12/20X0. Liquida el IVA según los datos del modelo 303.

28 31/12/20X0. Realiza los asientos correspondientes a la periodificación contable.

29 31/12/20X0. Regulariza existencias según ficha de almacén.

Realiza el ciclo contable de la empresa.

Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

Solucionar
io
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

6 Acreedores y deudores por

operaciones comerciales II
La empresa JJP, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes cuentas en su
Balance de situación: Terrenos y bienes naturales: 40 000 €, Construcciones: 75 000 €,
Mobiliario: 10 000 €, Equipos para procesos de información: 4 000 €, Artículo A:
2 000 unidades a 2 €/unidad, Banco Ubezana: 68 000 €, Capital social: el resto.
Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes operaciones:
1 10/01/20X0. Compra del Artículo A a CLAUDIASA, según factura nº 15.

2 28/01/20X0. LA GOTA envía la factura por el suministro del agua.

3 08/02/20X0. El banco Ubezana remite a la empresa el adeudo por domiciliación

correspondiente la factura del agua.

4 20/02/20X0. Venta del Artículo A a ALBACILO, SA según factura nº1.

5 20/02/20X0. Gira letra de cambio a ALBACILO, SA que es aceptada.

6 20/02/20X0. Envía la letra de cambio anterior al banco para su descuento. El banco

le presenta el justificante de los gastos de gestión y del ingreso del importe líquido.
7 05/03/20X0. TELEFÓN envía la factura por el consumo de teléfono.

8 10/03/20X0. Paga mediante cheque del banco Ubezana la factura nº 15 a

CLAUDIASA. Tres días más tarde recibe el correspondiente justificante de pago
del Banco Ubezana.

9 15/03/20X0. El banco Ubezana remite a la empresa el adeudo por domiciliación

correspondiente la factura del teléfono.
10 08/04/20X0. Compra del Artículo A a CLAUDIASA, según factura nº 35.

11 08/04/20X0. CLAUDIASA gira letra de cambio a JJP, SA que es aceptada.

12 20/05/20X0. ALBACILO, SA paga la letra de cambio a su vencimiento.

13 28/05/20X0. ARH PUBLICIDAD envía la factura por la campaña de publicidad

realizada para la empresa.

4
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

14 03/06/20X0. Envía transferencia bancaria a ARH Publicidad. El Banco Ubezana le

remite el correspondiente justificante de pago.

15 25/06/20X0. ELÉCTRICA NAVARRO envía la factura por el consumo de

electricidad. Su pago está domiciliado en el Banco Ubezana.
16 05/07/20X0. El banco Ubezana remite a la empresa el adeudo por domiciliación
correspondiente la factura de la luz.

17 08/07/20X0. Paga mediante cheque del banco Ubezana la letra de cambio

correspondiente a la factura nº 35 a CLAUDIASA. Tres días más tarde recibe el
correspondiente justificante de pago del Banco Ubezana.
18 12/09/20X0. Venta del Artículo A a ALBACILO, SA según factura nº 2.

19 12/09/20X0. Gira letra de cambio a ALBACILO, SA que es aceptada.

20 12/09/20X0. Envía en gestión de cobro al Banco Ubezana la letra anterior.

21 05/10/20X0. Compra material de oficina a CLIPSA según factura número 85.

22 10/10/20X0. Paga mediante cheque del banco Ubezana a CLIPSA. Tres días más
tarde recibe el correspondiente justificante de pago.

23 12/11/20X0. ALBACILO, SA no atiende la letra a su vencimiento. El banco

devuelve la letra impagada y envía justificante de gastos de gestión de cobro.
24 12/11/20X0.Califica la letra impagada de dudoso cobro y contabiliza la corrección
valorativa.

25 08/12/20X0. El trabajador de la empresa solicita un anticipo que es concedido. Dos

días más tarde recibe el correspondiente justificante de pago.
26 29/12/20X0. Se paga la nómina del personal por el banco Ubezana.

27 31/12/20X0. Liquida el IVA según los datos del modelo 303.

28 31/12/20X0. Realiza los asientos correspondientes a la periodificación contable.

29 31/12/20X0. Regulariza existencias según ficha de almacén.

Realiza el ciclo contable de la empresa.

5
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL

ACTIVO

ACTIVO NO CORRIENTE 129 000,00

Inmovilizado Material
(210) Terrenos y bienes naturales 40 000,00
(211) Construcciones 75 000,00
(216) Mobiliario 10 000,00
(217) Equipos para procesos de información 4 000,00

ACTIVO CORRIENTE 72 000,00

Existencias
(300) Mercaderías 4 000,00
Efectivo
(572) Bancos, c/c 68 000,00

TOTAL ACTIVO 201 000,00

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

PATRIMONIO NETO 201 000,00

(100) Capital social 201 000,00

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 201 000,00

LIBRO DIARIO
01/01/20X0 ----------------------------------- 1 ----------------------------------------------------
40 000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
75 000,00 (211) Construcciones
10 000,00 (216) Mobiliario
4 000,00 (217) Equipos para
procesos de
información
4 000,00 (300) Mercaderías
68 000,00 (572) Bancos c/c
a (100) Capital Social 201 000,00
6
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

10/01/20X0 ------------------------------------ 1 ----------------------------------------------------

7 400,00 (600) Compras de mercaderías
1 554,00 (472) H.P., IVA Soportado
a (400) Proveedores 8 954,00
(Factura n.º 15)
28/01/20X0 ------------------------------------ 2 ----------------------------------------------------
57,00 (628) Suministros
5,70 (472) H.P., IVA Soportado
a (410) Acreedores por 62,70
prestaciones de servicios
(Factura n.º 28)
08/02/20X0 ------------------------------------ 3 ----------------------------------------------------
62,70 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
(Factura n.º 28)
a (572) Bancos c/c 62,70
20/02/20X0 ------------------------------------ 4 ----------------------------------------------------
30 830,80 (430) Clientes
(Factura n.º 1)
a (700) Ventas de mercaderías 25 480,00
(477) H.P., IVA Repercutido 5 350,80

20/02/20X0 ------------------------------------ 5 ----------------------------------------------------

30.830,80 (431 Clientes, efectos
) comerciales a cobrar
a (430) Clientes 30.830,80
(Factura n.º 1)
20/02/20X0 ------------------------------------ 6 ----------------------------------------------------
30 830,80 (4311) Efectos comerciales
descontados
a (431) Clientes, efectos 30 830,80
comerciales a cobrar
-------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
30 414,58 (572 Bancos c/c
)
30,83 (626 Servicios bancarios y
) similares
385,39 (665 Intereses por descuento
) de efectos y
operaciones de
“factoring”
a (5208 Deudas por efectos 30 830,80
) descontados
05/03/20X0 ------------------------------------ 7 ----------------------------------------------------
80,00 (629) Otros servicios
16,80 (472) H.P., IVA Soportado
a (410) Acreedores por 96,80
prestaciones de servicios
(Factura n.º 64)

7
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

13/03/20X0 ------------------------------------ 8 ----------------------------------------------------

8 954,00 (400) Proveedores
(Factura n.º 15)
a (572) Bancos c/c 8 954,00
15/03/20X0 ------------------------------------ 9 ----------------------------------------------------
96,80 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
(Factura n.º 64)
a (572) Bancos c/c 96,80
08/04/20X0 ------------------------------------ 10 --------------------------------------------------
13 000,00 (600) Compras de mercaderías
2 730,00 (472) H.P., IVA Soportado

a (400) Proveedores 15 730,00

(Factura n.º 35)
08/04/20X0 ------------------------------------ 11---------------------------------------------------
15 730,00 (400) Proveedores
(Factura n.º 35)
a (401 Proveedores, efectos 15 730,00
) comerciales a pagar
20/05/20X0 ------------------------------------ 12---------------------------------------------------
30 830,80 (5208 Deudas por efectos
) descontados
a (4311) Efectos comerciales 30 830,80
descontados
28/05/20X0 ------------------------------------ 13 -------------------------------------------------
2 400,00 (627) Publicidad, propaganda
y relaciones públicas
504,00 (472) H.P., IVA Soportado
a (410) Acreedores por 2 904,00
prestaciones de servicios
(Factura n.º 79)
03/06/20X0 ------------------------------------ 14 -------------------------------------------------
2 904,00 (410 Acreedores por
) prestaciones de servicios
(Factura n.º 79)
a (572) Bancos c/c 2 904,00
25/06/20X0 ------------------------------------ 15 --------------------------------------------------
126,00 (628) Suministros
26,46 (472) H.P., IVA Soportado
a (410) Acreedores por 152,46
prestaciones de servicios
(Factura n.º 147)
05/07/20X0 ------------------------------------ 16 ---------------------------------------------------
152,46 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
(Factura n.º 147)
a (572) Bancos c/c 152,46

8
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

11/07/20X0 ------------------------------------ 17 ---------------------------------------------------

15 730,00 (401) Proveedores, efectos
comerciales a pagar
a (572) Bancos c/c 15
730,00
12/09/20X0 ------------------------------------ 18 ---------------------------------------------------
33 (430) Clientes
323,40 (Factura n.º 2)

a (700) Ventas de mercaderías 27 440,00

(759) Ingresos por servicios 100,00
diversos
(477) H.P., IVA Repercutido 5 783,40
12/09/20X0 ------------------------------------ 19 --------------------------------------------------
33 323,40 (431 Clientes, efectos
) comerciales a cobrar
a (430) Clientes 33 323,40
(Factura n.º 2)
12/09/20X0 ------------------------------------ 20 --------------------------------------------------
33 323,40 (4312 Efectos comerciales
) en gestión de cobro
a (431) Clientes, efectos 33 323,40
comerciales a cobrar
05/10/20X0 ------------------------------------ 21 -------------------------------------------------
169,00 (629) Otros servicios
35,49 (472) H.P., IVA Soportado
a (410) Acreedores por 204,49
prestaciones de servicios
(Factura n.º 85)
13/10/20X0 ------------------------------------ 22 --------------------------------------------------
204,49 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
(Factura n.º 85)
a (572) Bancos c/c 204,49
12/11/20X0 ------------------------------------ 23 --------------------------------------------------
33 323,40 (4315 Efectos comerciales
) impagados
a (4312 Efectos comerciales 33 323,40
) en gestión de cobro
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
333,23 (626) Servicios bancarios y
similares
69,98 (472) H.P., IVA Soportado
a (572) Bancos c/c 403,21

9
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

12/11/20X0 ------------------------------------ 24 -------------------------------------------------

33 323,40 (436) Clientes de dudoso
cobro
a (4315 Efectos comerciales 33 323,40
) impagados
-------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
33 323,40 (694) Pérdidas por deterioro de créditos
por operaciones comerciales
a (490) Deterioro de valor de 33 323,40
créditos por
operaciones
comerciales
10/12/20X0 ----------------------------------- 25 ---------------------------------------------------
300,00 (460) Anticipos de
remuneraciones
a (572) Bancos c/c 300,00
29/12/20X0 ----------------------------------- 26 ---------------------------------------------------
1 600,00 (640) Sueldos y Salarios
576,80 (642) Seguridad Social a cargo
de la empresa
a (460) Anticipos de 300,00
remuneraciones
(4751 H.P., acreedora por 160,00
) retenciones practicadas
(476) Organismos de la 695,33
Seguridad Social
acreedores
(572) Bancos c/c 1
021,47
31/12/20X0 -----------------------------------27---------------------------------------------------
11 134,20 (477 H.P., IVA Repercutido
)
a (472) H.P., IVA Soportado 4 942,43
(4750) H.P., acreedora por 6 191,77
IVA
31/12/20X0 ----------------------------------- 28 ---------------------------------------------------
1 000,00 (480) Gastos anticipados
(2 400,00 x 5/12)
a
(627) Publicidad, propaganda 1 000,00
y relaciones públicas
31/12/20X0 ------------------------------------ 29 ---------------------------------------------------
4 000,00 (610) Variación de existencias
de mercaderías
a (300) Mercaderías 4 000,00
(Por el importe de las existencias iniciales.)
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------

10
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

3 250,00 (300) Mercaderías

a (610) Variación de 3 250,00
existencias de
mercaderías
(Por el importe de las existencias finales.)
31/12/20X0 ---------------- Regularización de gastos-------------------------------------------
59 231,65 (129) Resultado del ejercicio
a (600) Compras de 20 400,00
mercaderías
(610) Variación de 750,00
existencias de mds.
(626) Servicios bancarios y 364,06
similares
(627) Publicidad, 1 400,00
propaganda y
relaciones públicas
(628) Suministros 183,00
(629) Otros servicios 249,00
(640) Sueldos y Salarios 1 600,00
(642) Seguridad Social a 576,80
cargo de la empresa
(665) Intereses por 385,39
descuento de efectos
y operaciones de
“factoring”
(694) Pérdidas por 33 323,40
deterioro de créditos
por operaciones
comerciales
31/12/20X0 ---------------- Regularización de ingresos----------------------------------------
52 920,00 (700) Ventas de mercaderías
100,00 (759) Ingresos por servicios
diversos
a (129) Resultado del 53 020,00
ejercicio

11
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

31/12/20X0 ---------------------- Asiento de cierre-----------------------------------------------

201 000,00 (100) Capital Social
6 191,77 (4750 H.P., acreedora por
) IVA
160,00 (4751 H.P., acreedora por
) retenciones
practicadas
695,33 (476) Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
33 323,40 (490) Deterioro de valor
de créditos por
operaciones
comerciales
a (129) Resultado del 6 211,65
ejercicio
(210) Terrenos y bienes 40 000,00
naturales
(211) Construcciones 75 000,00
(216) Mobiliario 10 000,00
(217) Equipos para 4 000,00
procesos de
información
(300) Mercaderías 3 250,00
(436) Clientes de dudoso 33 323,40
cobro
(480) Gastos anticipados 1 000,00
(572) Bancos c/c 68 585,45
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------

12
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

Balance de Situación Final

ACTIVO

ACTIVO NO CORRIENTE 129 000,00

Inmovilizado Material
(210) Terrenos y bienes naturales 40 000,00
(211) Construcciones 75 000,00
(216) Mobiliario 10 000,00
(217) Equipos para procesos de información 4 000,00

ACTIVO CORRIENTE 72 835,45

Existencias
(300) Mercaderías 3 250,00
Deudores comerciales
(436) Clientes de dudoso cobro 33 323,40
(490) Deterioro de valor de créditos por (33 323,40)
operaciones comerciales
Periodificaciones a corto plazo
(480) Gastos anticipados 1 000,00
Efectivo
(572) Bancos c/c 68 585,45

TOTAL ACTIVO 201 835,45

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

PATRIMONIO NETO 194 788,35

(100) Capital social 201 000,00

(129) Resultado del ejercicio (6 211,65)

PASIVO CORRIENTE 7 047,10

(4750) H.P., acreedora por IVA

6 191,77
(4751) H.P., acreedora por retenciones
160,00
practicadas
695,33
(476) Organismos de la SS, acreedores

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 201 835,45

13
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

Libro Mayor

D (100) Capital Social H D (129) Resultado del ejercicio H

(C) 201 000,00 201 000,00 (A) (RG) 59 231,65 53 020,00 (RI)
201 000,00 201 000,00 6 211,65 (C)
59 231,65 59 231,65

(210) Terrenos y bienes

D H D (211) Construcciones H
naturales

(A) 40 000,00 40 000,00 (C) (A) 75 000,00 75 000,00 (C)

40 000,00 40 000,00 75 000,00 75.000,00

(217) Equipos para procesos de

D (216) Mobiliario H D H
información

(A) 10 000,00 10 000,00 (C) (A) 4 000,00 4 000,00 (C)

10 000,00 10 000,00 4 000,00 4 000,00

D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H

(A) 4 000,00 4 000,00 (29) (8) 8 954,00 8 954,00 (1)

(29) 3 250,00 3 250,00 (C) (11) 15 730,00 15 730,00 (10)
7 250,00 7 250,00 24 684,00 24 684,00

(401) Proveedores, efectos D (410) Acreedores por H

D H
comerciales a pagar prestaciones de servicios

(17) 15 730,00 15 730,00 (11) (3) 62,70 62,70 (2)

15 730,00 15 730,00 (9) 96,80 96,80 (7)
(14) 2 904,00 2 904,00 (13)
(16) 152,46 152,46 (15)
(22) 204,49 204,49 (21)
3 420,45 3 420,45

14
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

(430) Clientes D (431) Clientes, efectos H

D H
comerciales a cobrar

(4) 30 830,80 30 830,80 (5) (5) 30 830,80 30 830,80 (6)

(18) 33 323,40 33 323,40 (19) (19) 33 323,40 33 323,40 (20)
64 154,20 64 154,20 64 154,20 64 154,20

(4311) Efectos comerciales D (4312) Efectos comerciales en H

D H
descontados gestión de cobro

(6) 30 830,80 30 830,80 (12) (20) 33 323,40 33 323,40 (23)

30 830,80 30 830,80 33 323,40 33 323,40

(4315) Efectos comerciales

D H D (436) Clientes de dudoso cobro H
impagados

(23) 33 323,40 33 323,40 (24) (24) 33 323,40 33 323,40 (C)

33 323,40 33 323,40 33 323,40 33 323,40

(460) Anticipos de
D H D (472) H.P., IVA Soportado H
remuneraciones

(25) 300,00 300,00 (26) (1) 1 554,00 4 942,43 (27)

300,00 300,00 (2) 5,70
(7) 16,80
(10) 2 730,00
(13) 504,00
(15) 26,46
(21) 35,49
(23) 69,98
4 942,43 4 942,43

15
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

(4750) H.P., acreedora por IVA (4751) H.P., acreedora por

D H D H
retenciones practicadas

(C) 6 191,77 6 191,77 (27) (C) 160,00 160,00 (26)

6 191,77 6 191,77 160,00 160,00

(476) Organismos de la Seguridad

D H D (477) H.P., IVA Repercutido H
Social acreedores

(C) 695,33 695,33 (26) (27) 11 134,20 5 350,80 (4)

695,33 695,33 5 783,40 (18)
11 134,20 11 134,20

(490) Deterioro de valor de

D (480) Gastos anticipados H D créditos por operaciones H
comerciales

(28) 1 000,00 1 000,00 (C) (C) 33 323,40 33 323,40 (24)

1 000,00 1 000,00 33 323,40 33 323,40

(5208) Deudas por efectos

D H D (572) Bancos c/c H
descontados

(12) 30 830,80 30 830,80 (6) (A) 68 000,00 62,70 (3)

30 830,80 30 830,80 (6) 30 414,58 8 954,00 (8)
96,80 (9)
2 904,00 (14)
152,46 (16)
15 730,00 (17)
204,49 (22)
403,21 (23)
300,00 (25)
1 021,47 (26)
68 585,45 (C)
98 414,58 98 414,58

16
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

D (600) Compras de mercaderías H D (610) Variación de ex. de Mds. H

(1) 7 400,00 20 400,00(RG) (29) 4 000,00 3 250,00 (29)

(10) 13 000,00 750,00 (RG)
20 400,00 20 400,00 4 000,00 4 000,00

(626) Servicios bancarios y (627) Publicidad propaganda y

D H D H
similares relaciones públicas

(6) 30,83 364,06 (RG) (13) 2 400,00 1 000,00 (28)

(23) 333,23 1 400,00 (RG)
364,06 364,06 2 400,00 2 400,00

D (628) Suministros H D (629) Otros servicios H

(2) 57,00 183,00 (RG) (7) 80,00 249,00 (RG)

(15) 126,00 (22) 169,00
183,00 183,00 249,00 249,00

(642) Seguridad social a cargo

D (640) Sueldos y salarios H D H
de la empresa

(26) 1 600,00 1 600,00(RG) (26) 576,80 576,80 (RG)

1 600,00 1 600,00 576,80 576,80

(665) Intereses por descuento de (694) Pérdidas por deterioro de

D efectos y operaciones de H D créditos por operaciones H
“factoring” comerciales

(6) 385,39 385,39 (RG) (24) 33 323,40 33 323,40 (RG)

385,39 385,39 33 323,40 33 323,40

17
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

(759) Ingresos por servicios

D (700) Ventas de mercaderías H D H
diversos

(RI) 52 920,00 25 480,00 (4) (RI) 100,00 100,00 (19)

27 440,00 (18) 100,00 100,00
52 920,00 52 920,00

18
Tratamiento de la Documentación Contable
Casos de recapitulación

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

19