¿Cómo contabilizar con el PCGE?

- Cuentas 01 y 06: Bienes y

Valores Entregados / Recibidos

CUENTA 01: BIENES Y VALORES ENTREGADOS

1. DEFINICIÓN

La Cuenta 01 “Bienes y valores entregados” comprende los bienes tangibles e intangibles

que son entregados en préstamo o en custodia, por la empresa a otra u otras entidades.
También incluye los valores y bienes entregados en garantía producto de una operación de
financiamiento, además de los activos realizables entregados en consignación.

2. NOMENCLATURA

La cuenta en análisis comprende las siguientes subcuentas y divisionarias:

011 Bienes en préstamo, custodia y no capitalizables

0111 Bienes en préstamo

0112 Bienes en custodia

012 Valores y bienes entregados en garantía

0121 Cartas fianza

0122 Cuentas por cobrar

0123 Existencias

0124 Inversión mobiliaria

0125 Inversión inmobiliaria

0126 Inmuebles, maquinaria y equipo

0127 Intangibles

0128 Activos biológicos

013 Activos realizables entregados en consignación

IMPORTANTE

Los sujetos que así lo deseen, y para un mejor registro de sus operaciones, pueden aperturar
códigos contables a nivel de cuatro, cinco o más dígitos.

3. SUBCUENTAS

El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es el siguiente:

a) Subcuenta 011: Bienes en préstamo, custodia y no capitalizables

Esta subcuenta debe utilizarse cuando se entreguen bienes no capitalizables, en préstamo o

en custodia. Para estos efectos debe considerarse lo siguiente:

CONCEPTO DEFINICIÓN1
Préstamo Contrato por el cual una persona entrega a
otro una cosa de su propiedad para que la
utilice y devuelva la misma u otra igual,
gratuitamente o abonando intereses.
Custodia Contrato a través del cual se entrega en
depósito a otra persona, un bien para su
protección, amparo o vigilancia.

1
Estas definiciones se han extraído del “Diccionario Jurídico Elemental” de Guillermo
Cabanellas de las Cuevas. Editorial Heliasta. Edición 2002.

b) Subcuenta 012: Valores y bienes entregados en garantía

Para los efectos de esta subcuenta, una garantía representa la entrega en prenda de un bien,
para dar seguridad o protección frente a un peligro o contra un riesgo, normalmente dentro
de un financiamiento.
Entre los bienes que pueden ser objeto de esta entrega podemos mencionar:

• Cartas fianza

• Cuentas por cobrar

• Existencias

• Inversión mobiliaria

• Inversión inmobiliaria

• Inmuebles, maquinaria y equipo

• Intangibles

• Activos biológicos.

c) Subcuenta 013: Activos realizables entregados en consignación

La consignación es el contrato a través del cual una persona (denominada consignador)

entrega bienes a otra (denominada consignatario) con la finalidad que esta última venda los
referidos bienes a terceros, sin que por esta entrega se produzca una transferencia de
propiedad.

Ésta sólo se produce cuando el consignatario vende los bienes a terceros, momento en el
cual se producirán dos transferencias:

• La del consignatario al tercero; y,

• La del consignador al consignatario.

Considerando esta definición, en esta subcuenta el consignador (persona que entrega los
bienes) debe registrar el valor de los bienes realizables (mercaderías), entregados en
consignación al consignatario.
4. DINÁMICA

La dinámica de esta cuenta es la siguiente:

DINÁMICA DE LA CUENTA 01:

BIENES Y VALORES ENTREGADOS

Es debitada por: Es acreditada por:
Los activos dados en: La recuperación de los activos dados en:

• Préstamo • Préstamo

• Custodia • Custodia

• Garantía o, • Garantía o,

• En consignación. • En consignación.

Para efectos de registrar las operaciones en esta cuenta, debe efectuarse el abono (o el
cargo, según corresponda) a la Cuenta 09 Acreedoras por contra.

DINÁMICA DE LA CUENTA 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS

a) Por los activos dados en Préstamo; Custodia; Garantía; o, en consignación.

b) Por la recuperación de los activos dados en Préstamo; Custodia; Garantía; o, en

consignación.
Para registrar el abono a la cuenta 09 Acreedoras por contra, sugerimos aperturar los
siguientes códigos en la referida cuenta:

091 Bienes y valores entregados

0911 Bienes en préstamo, custodia y no capitalizables

09111 Bienes en préstamo

09112 Bienes en custodia

0912 Valores y bienes entregados en garantía

09121 Cartas fianza

09122 Cuentas por cobrar

09123 Existencias

09124 Inversión mobiliaria

09125 Inversión inmobiliaria

09126 Inmuebles, maquinaria y equipo

09127 Intangibles

09128 Activos biológicos

0913 Activos realizables entregados en consignación

09131 Mercaderías

09132 Otros
 CUENTA 06: BIENES Y VALORES RECIBIDOS

1. DEFINICIÓN

La Cuenta 06 “Bienes y valores recibidos” comprende los bienes tangibles e intangibles

recibidos en préstamo o en custodia, por la entidad de otra u otras entidades. También
incluye los valores y bienes recibidos en garantía producto de una operación de
financiamiento, además de los activos realizables recibidos en consignación.

2. NOMENCLATURA

La cuenta en análisis comprende las siguientes subcuentas y divisionarias:

061 Bienes recibidos en préstamo y custodia

0611 Bienes recibidos en préstamo

0612 Bienes recibidos en custodia

062 Valores y bienes recibidos en garantía

0621 Cartas fianza

0622 Cuentas por cobrar

0623 Existencias

0624 Inversión mobiliaria

0625 Inversión inmobiliaria

0626 Inmuebles, maquinaria y equipo

0627 Intangibles

0628 Activos biológicos

063 Activos realizables recibidos en consignación

3. SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es el siguiente:

a) Subcuenta 061: Bienes recibidos en préstamo y custodia

Esta subcuenta debe utilizarse cuando se reciban bienes en calidad de préstamo o en

custodia.

b) Subcuenta 062: Valores y bienes recibidos en garantía

Esta deberá utilizarse para registrar en ella, las Cartas fianza, Cuentas por cobrar,
Existencias, Inversión mobiliaria, Inversión inmobiliaria, Inmuebles, maquinaria y equipo,
Intangibles, Activos biológicos, entre otros, recibidos de terceros con carácter de garantía.

c) Subcuenta 063: Activos realizables entregados en consignación

En esta subcuenta, el consignatario (persona que recibe bien en consignación) debe

registrar el valor de los bienes realizables (mercaderías), recibidos en consignación por el
consignador.

4. DINÁMICA

La dinámica de esta cuenta es la siguiente:

DINÁMICA DE LA CUENTA 06:

BIENES Y VALORES RECIBIDOS

Es debitada por: Es acreditada por:
La devolución de los activos recibidos en: Los activos recibidos en:

• Préstamo; • Préstamo;

• Custodia; • Custodia;

• Garantía; o, • Garantía; o,

• En consignación. • En consignación
IMPORTANTE

Para efectos de registrar las operaciones con esta cuenta, debe efectuarse el cargo a la
cuenta 04 Deudoras por contra.

DINÁMICA DE LA CUENTA 06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS

a) Por los activos recibidos en Préstamo; Custodia; Garantía; o, en consignación.

b) Por la devolución de los activos recibidos en Préstamo; Custodia; Garantía; o, en

consignación.

IMPORTANTE

Para registrar el cargo a la Cuenta 04 Deudoras por contra, sugerimos aperturar los
siguientes códigos en la referida cuenta:

046 Bienes y valores recibidos

0461 Bienes recibidos en préstamo y custodia

04611 Bienes recibidos en préstamo

04612 Bienes recibidos en custodia

0462 Valores y bienes recibidos en garantía

04621 Cartas fianza

04622 Cuentas por cobrar

04623 Existencias

04624 Inversión mobiliaria

04625 Inversión inmobiliaria

04626 Inmuebles, maquinaria y equipo

04627 Intangibles

04628 Activos biológicos

0463 Activos realizables recibidos en consignación

04631 Mercaderías

04632 Otros

APLICACIÓN PRÁCTICA

CASO 1: CONTABILIZACIÓN DE LA ENTREGA DE BIENES EN CUSTODIA

Debido a la realización de ampliaciones en su local administrativo, la empresa “LIMA

INVESMENT” S.A.C. ha entregado diversos cuadros de su propiedad al Banco de la
República, para su custodia respectiva, mientras duren los trabajos aludidos.

¿Cómo se registraría esta entrega de bienes? Considerar que los bienes en referencia tienen
un valor de S/. 1’000,000.

SOLUCIÓN:
Tratándose del caso expuesto por la empresa “LIMA INVESMENT” S.A.C., ésta debería
efectuar el siguiente registro:

2 Para efectos prácticos, se ha agregado el código 01122 Cuadros. Ello con la finalidad de
identificar el tipo de bien entregado en custodia.

3 Aun cuando el PCGE no establezca códigos para la cuenta 09 Acreedoras por contra,
hemos creído conveniente aperturar los códigos 091 Bienes y valores entregados, 0911
Bienes en préstamo, custodia y no capitalizables, 09112 Bienes en custodia y 091122
Cuadros, para registrar en éstos los bienes entregados en custodia.

Es importante mencionar que cuando los bienes entregados en custodia sean retirados del
Banco de la República, el registro deberá ser revertido, cancelándose las cuentas
respectivas. Así: