Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
COMPONENTES:
Podem ser:
EQUAÇÃO PATRIMONIAL
1
É a representação quantitativa do patrimônio de uma entidade
através do confronto entre os elementos positivos (Bens e Direitos) e
negativos (Obrigações) que resultarão na situação líquida da empresa.
ou
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Obrigações c/ Sócios
SITUAÇÃO LÍQUIDA
Pode ser:
a) Positiva ou Favorável ou Superavitária:
BENS e DIREITOS > OBRIGAÇÕES C/ TERCEIROS
ou
ATIVO > PASSIVO
b) Nula ou Compensada:
BENS e DIREITOS = OBRIGAÇÕES C/ TERCEIROS
ou
ATIVO = PASSIVO
2
Atos Administrativos: São acontecimentos que não alteram
o patrimônio da empresa.
Podem ser:
Aumentativos: Recebimento de Aluguel.
Diminutivos: Pagamento de Conta de Luz.
Podem ser:
Aumentativos: Recebimento de Duplicata com Juros.
Diminutivos: Pagamento de Conta com Juros.
CONTA
3
TEORIA DAS CONTAS
4
Obrigações c/ Terceiros PASSIVO CREDORA CRÉDITO DÉBITO CREDOR
Obrigações c/ Sócios PL CREDORA CRÉDITO DÉBITO CREDOR
Despesas DESPESAS DEVEDORA DÉBITO CRÉDITO DEVEDOR
Receitas RECEITAS CREDORA CRÉDITO DÉBITO CREDOR
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
LANÇAMENTO
1) Local e data;
2) Conta Debitada;
3) Conta Creditada;
4) Histórico da Operação; e
5) Valor.
Rio de Janeiro, 11 de maio de 1999.
Veículos
a Caixa Subtotal Total
Valor referente ao pagamento
à Concessionária ABC pela
aquisição de um veículo
conforme NF n.º 123 de 5 14.000,00 14.000,00
05/01/87.
GRUPAMENTO DE CONTAS
BALANÇO PATRIMONIAL
6
ATIVO PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
ATIVO CIRCULANTE
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE
Realizável a Longo Prazo PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Investimentos Capital Social
Imobilizado Reserva de Capital
Intangível Ajuste de Avaliação Patrimonial
Reserva de Lucros
Ações em Tesouraria
Prejuízos Acumulados
TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO
ATIVO
Nesse grupo são lançadas as contas que representam bens e direitos, e
devem ser classificadas na ordem decrescente de liquidez.
CIRCULANTE
(Bens + Direitos de Curto Prazo)
1º - Disponibilidades
2º - Direitos c/ Vencimento ATÉ o fim do Exercício Social Seguinte
3º - Estoques
4º - Despesas Antecipadas
NÃO CIRCULANTE
(ARLP + INVEST. + IMOB. + INTANGÍVEL)
Investimentos
As participações permanentes em outras sociedades e os direitos de
qualquer natureza, não classificáveis no AC e que não se destinem à
manutenção das atividades da CIA.
Imobilizado
Bens Corpóreos destinados à manutenção das atividades da empresa ou
utilizados com essa finalidade.
Intangível
Bens Incorpóreos destinados à manutenção das atividades da empresa
ou utilizados com essa finalidade, inclusive Fundo de Comércio Adquirido.
7
PASSIVO
Nesse grupo são lançadas as contas que representam obrigações com
terceiros e com os sócios e proprietários da empresa, e devem ser
classificadas na ordem decrescente de exigibilidade.
CIRCULANTE
Obrigações c/ Vencimento ATÉ o fim do Exercício Social Seguinte.
NÃO CIRCULANTE
Obrigações c/ Vencimento APÓS o fim do Exercício Social Seguinte.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
Discriminará o montante subscrito, e por dedução, a parcela ainda não
realizada.
Reservas de Capital
1º) a contribuição do subscritor de ações que ultrapassar o valor nominal
e a parte do preço de emissão das ações sem valor nominal que
ultrapassar a importância destinada à formação do capital social, inclusive
nos casos de conversão em ações de debêntures ou partes beneficiárias.
Reserva de Lucros
As contas constituídas pela apropriação de lucros da companhia.
Ações em Tesouraria
As ações da CIA que foram adquiridas pela própria CIA e retiradas
definitivamente de circulação.
Prejuízos Acumulados
8
Apenas a conta Prejuízos Acumulados tendo em vista que pela Lei n.º
11.638/07 a conta Lucros Acumulados não poderá ter saldo.
PLANO DE CONTAS
CONTAS PATRIMONIAIS
1- ATIVO
Ativo Circulante
- Disponível
Caixa
Bancos conta Movimento
Aplicações Financeiras de liquidez imediata
- Direitos Realizáveis
Duplicatas a Receber
(-) Duplicatas Descontadas
(-) Provisão par Devedores Duvidosos
Títulos a Receber
ICMS a recuperar
Adiantamentos a empregados
- Estoques
Mercadorias
Matéria-Prima
Produtos em processo
- Despesas Antecipadas
Prêmios de seguro a vencer
Adiantamento de 13º salário
Adiantamento de Férias
2 - PASSIVO
Passivo Circulante
Duplicatas a pagar
Fornecedores
Títulos a pagar
Financiamento a pagar
ICMS a recolher
IRPJ a recolher
Provisão para imposto de renda
Passivo Não Circulante
Duplicatas a pagar
Fornecedores
Financiamentos a pagar
Receitas de exercícios futuros
(-) Despesas de exercícios futuros
Patrimônio Líquido
Capital Social
Capital Subscrito
(-) Capital a integralizar
Reservas de Capital
Reserva de correção monetária do capital
Reserva de doações e subvenções
Ajuste de Avaliação Patrimonial
Ajuste de Avaliação Patrimonial
Reserva de Lucros
Reserva Legal
Reserva Estatutária
Reserva para contingências
10
(-) Ações em Tesouraria
(-) Ações em Tesouraria
(-) Prejuízos Acumulados
Lucros acumulados
(-) Prejuízos acumulados
CONTAS DE RESULTADO
1 - DESPESAS
Despesas Administrativas
Despesas Financeiras
Despesas Gerais
Despesas com Propaganda
Despesas de Salários
2 - RECEITAS
Venda de Mercadorias
Prestação de Serviços
Receita Financeira
LIVROS CONTÁBEIS
11
- Registro de Entrada de Mercadorias;
- Registro de Saída de Mercadorias;
- Registro de Controle de Estoques;
- Registro de Apuração do ICMS;
- Registro de Apuração do IPI;
- Registro de Termo de Ocorrências Fiscais;
- Registro de Inventário.
- Registro do Inventário;
- Registro de Compras;
- Apuração do Lucro Real - LALUR;
- Razão Auxiliar em UFIR;
- Razão Analítico.
FÓRMULAS DE LANÇAMENTO
12
Ex.: Caixa
Veículos
a Capital Social
CORREÇÃO DE LANÇAMENTOS
Veículos
a Caixa................R$ 100,00
Caixa
a Veículos................R$ 1.000,00
13
Caixa
a Despesas de Salários................R$ 1.500,00
Lançamento Correto:
Despesas de Salários
a Caixa....................................R$ 1.500,00
Imóveis
a Caixa................R$ 10.000,00
Veículos
a Imóveis................R$ 10.000,00
Imóveis
a Caixa................R$ 10.000,00
14
ESCRITURAÇÃO NO LIVRO RAZÃO
CONTA: Mercadorias
DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO D/C SALDO
10/01/87 Compra a prazo conforme NF
n.º 102/87. 2.500,00 - D 2.500,00
2.500,00
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
15
Banco c/ Movimento 20.000,00 10.000,00 10.000,00 -
Dupl. a Pagar 5.000,00 10.000,00 - 5.000,00
Capital Social - 5.000,00 - 5.000,00
Fornecedores - 1.000,00 - 1.000,00
Despesas Gerais 2.000,00 - 2.000,00 -
Receita de Serviços - 5.000,00 - 5.000,00
TOTAL 40.000,00 40.000,00 16.000,00 16.000,00
1) Da Entidade;
2) Da Continuidade;
3) Da Oportunidade;
4) Do Registro pelo Valor Original;
5) Da Atualização Monetária;
6) Da Competência; e
7) Da Prudência.
16
d) Do Registro pelo Valor Original: Os componentes do patrimônio
devem ser registrados pelos valores originais (custo ou aquisição) das
transações com o mundo exterior, expressos a valor presente na moeda
do País.
e) Princípio da Atualização Monetária: Os efeitos da alteração do poder
aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros
contábeis através de ajustamento da expressão formal dos valores dos
componentes patrimoniais.
17
Findo o exercício e encerradas as contas de resultado
(receitas e despesas), sobraram apenas as contas patrimoniais (Ativo,
Passivo e Patrimônio Líquido) que serão agrupadas ordenadamente
formando o Balanço Patrimonial.
Resultado do Exercício
a Despesas Administrativa
a Despesas de Salários
a Despesas Financeiras
Receita Financeira
Vendas
a Resultado do Exercício
a) Na Compra:
Mercadoria-Estoque............................................820,00
ICMS a Recuperar........................................... 180,00
a Fornecedores (Pagamento à prazo).................. 1.000,00
a Caixa ou Banco (Pagamento à vista)
a) Na Venda:
18
Custo da Mercadoria Vendida - CMV (Despesa)..........1.000,00
a Mercadorias (Pelo valor do CMV)...............................1.000,00
Despesas de ICMS.......................360,00
a ICMS a Recolher.........................360,00
CMV = EI + C - EF
e
RCM = V – CMV
Onde:
CMV = Custo da Mercadoria Vendida;
EI = Estoque Inicial;
C = Compras;
EF = Estoque Final;
RCM = Resultado com Mercadorias ou Resultado Bruto com Mercadorias; e
V = Vendas.
2) CMV
a Mercadoria-Estoque.....................7.500,00
3) Despesas de ICMS
a ICMS a Recolher...........................1.800,00
3) Vendas
a RCM..............................10.000,00 (Encerramento)
4) RCM
a CMV........................7.500,00 (Pelo CMV - Encerramento)
19
MERCADORIAS
15.000,00 7.500,00
7.500,00
VENDAS
10.000,00 10.000,00
0,00 0,00
CMV
7.500,00 7.500,00
0,00 0,00
DESPESAS DE ICMS
1.800,00
1.800,00 0,00
ICMS A RECOLHER
1.800,00
0,00 1.800,00
RCM
7.500,00 10.000,00
2.500,00
CLIENTES
10.000,00
20
10.000,00
Aplicando as Fórmulas:
a) Lançamento no mês:
Despesas de Salários
a Salários a Pagar................................R$ 1.000,00
Salários a Pagar
a Caixa.................................................R$ 1.000,00
Serviços a Faturar
a Receita de Serviços......................R$ 1.000,00
Caixa
a Contas a Receber........................R$ 1.000,00
22
FIFO ou PEPS (First In First Out ou Primeiro a Entrar é o
Primeiro a Sair): Esse método consiste em darmos baixa no estoque à
medida em que ocorrem as vendas ou o consumo a partir das primeiras
compras, o que eqüivale dizer o seguinte: vendem-se ou consomem-se
antes as primeiras mercadorias compradas.
800,00 ou
CMV = EI + C - EF
CMV = 200,00 + 1.500,00 - 900,00
CMV = 800,00
23
LB = V – CMV
LB = 2.000 – 800
LB = 1.200
LL = V – CMV – DESP
LL = 2.000 – 800 – 200
LL = 1.000
1.000,00
ou
CMV = EI + C - EF
CMV = 200,00 + 1.500,00 - 700,00
CMV = 1.000,00
24
LB = V – CMV
LB = 2.000 – 1.000
LB = 1.000
LL = V – CMV – DESP
LL = 2.000 – 1.000 – 200
LL = 800
Custo Médio ou Média Ponderada Móvel: Nesse método, o
valor médio de cada unidade em estoque se altera pelas compras de
outras unidades por um preço diferente.
É o mais comumente utilizado no Brasil, pois evita o controle
de custos por lote de compras, como nos métodos anteriores, mas obriga
a maior número de cálculos, dando como custo da mercadoria vendida o
valor médio das compras.
APURAÇÃO PELO MÉTODO DO CUSTO MÉDIO:
SIGLA QTDADE P.un/C.un P.Total/C.Total
EI 20 10,00 200,00
C1 20 30,00 600,00
V 10 50,00 500,00
ET 40 20,00 800,00
S1 10 20,00 200,00
ETsd 30 20,00 600,00
V 20 50,00 1.000,00
S2 20 20,00 400,00
ETsd 10 20,00 200,00
C2 30 30,00 900,00
V 10 50,00 500,00
ET 40 27,50 1.100,00
S3 10 27,50 275,00
ETsd 30 27,50 825,00
CMV = EI + C - EF
CMV = 200,00 + 1.500,00 - 825,00
CMV = 875,00
LB = V – CMV
LB = 2.000 – 875
LB = 1.125
25
LL = V – CMV – DESP
LL = 2.000 – 875 – 200
LL = 925
Cálculo:
R$ 12.000,00 x 20% = R$ 2.400,00 ao ano.
R$ 2.400,00 : 12 = R$ 200,00 ao mês.
Despesas de Depreciação
a Depreciação Acumulada de Veículos..............R$ 200,00
DESPESAS DE DEPRECIAÇÃO
200,00
200,00
200,00
200,00
BALANÇO PATRIMONIAL
IMPORTÂNCIA
FINALIDADE
OBRIGATORIEDADE
29
(-) Prejuízos Acumulados
Lucro do Exercício
(-) Prejuízo do Exercício
30
(-) Provisão para a CSLL
RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DO IR = (RE ANTES DA CSLL - PROV.
P/ CSLL)
(-) Provisão para o IR
RESULTADO DO EXERCÍCIO APÓS O IMPOSTO DE RENDA = (RE ANTES
DO IR - PROV. P/ IR)
(-) PARTICIPAÇÕES = Distribuições do Lucro
(-) Debêntures
(-) Empregados
(-) Administradores
(-) Partes Beneficiárias
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO = RE APÓS O IR - PARTICIPAÇÕES
LUCRO LÍQUIDO POR AÇÃO = LUCRO LÍQUIDO / QTDADE DE AÇÕES DA
EMPRESA
Debênture é um título de crédito representativo de empréstimo que uma companhia faz junto a terceiros e
que assegura a seus detentores direito contra a emissora, nas condições constantes da escritura de emissão.
Partes Beneficiárias são títulos negociáveis sem valor nominal e estranho ao Capital Social, que podem ser
criados pela Sociedade por Ações em qualquer tempo.
ESCRITURAÇÃO
32