LAS RENTAS DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS

HECHO GENERADOR:

 Las exportaciones. Art. 4 liberal b

 La prestación y exportación de servicios y honorarios. Art. 4 literal c.
 Dietas, comisiones y viáticos de cuerpos colegiados.
Art. 10 Dto. 10-2012

TIPO IMPOSITIVO:

25% sobre la renta imponible determinada. Art. 36 Dto. 10-2012

BASE IMPONIBLE

Determinación de base imponible:

Renta bruta

Resta las rentas exentas.

Resta los costos y gastos deducibles.

Se suma los costos y gastos de rentas exentas.

Aplican a la base imponible determinada el tipo impositivo. Art. 36 Dto. 10-2012

PERIODO DE IMPOSICION

Principia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año.

Art. 37 Dto 10-2012

FORMA DE PAGO

1. Efectuar cierres contables parciales o una liquidación preliminar de actividades al

vencimiento de cada trimestre.
2. Sobre la base de renta imponible estimada en 8% del total de las rentas brutas obtenidas

Art. 38 Dcto. 10-2012.

RENTAS DEL TRABAJO

HECHO GENERADOR:

1. Sueldos, bonificaciones, comisiones, aguinaldos y otras remuneraciones que las

personas, entes o patrimonios, el Estado y demás entidades públicas y privadas paguen
a sus representantes o empleados en Guatemala o en el exterior.
2. Sueldos, bonificaciones, aguinaldos de los miembros de tripulación de naves aéreas o
marítimas siempre que tengan su puerto base en Guatemala o se encuentren
matriculados o registrados en el país.
3. Las remuneraciones, sueldos, comisiones, gratificaciones o retribuciones que paguen o
acrediten entidades con o sin personalidad jurídica, residentes en el país cuando dichos
miembros no se encuentren en relación de dependencia.

Art. 68 Dto. 10-2012

TIPO IMPOSTIVO

5% y el 7% según el rango de renta imponible y se aplican de acuerdo a la escala del. Art. 73 Dto.
10-2012

BASE IMPONIBLE

Ingreso neto del contribuyente descontadas las deducciones legales, sobre la sobre del cual el
contribuyente debe de pagar impuestos. Art. 72 Dto. 10-2012

PERIODO DE IMPOSICION:

Período de liquidación anual

FORMAS DE PAGO:

Deberán presentar declaración jurada de las retenciones practicadas y pagar el impuesto retenido,
dicha declaración jurada debe ser presentada dentro de los primeros 10 días del mes siguiente.

Art. 80 Dto. 10-2012

 RENTAS DEL CAPITAL Y LAS GANANCIAS DEL CAPITAL

HECHO GENERADOR

1. Rentas del capital mobiliario. Constituyen rentas del capital mobiliario: a. Los intereses, en los
términos del artículo 4 de este Libro, pagados o acreditados y las rentas en dinero o en especie
provenientes de créditos de cualquier naturaleza, con o sin cláusula de participación en las
utilidades del deudor…

b. Las rentas obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, así como por la constitución
o cesión de derechos de uso o goce, cualquiera que sea su denominación o naturaleza de bienes
muebles tangibles y de bienes intangibles tales como derechos de llave, regalías, derechos de
autor y similares.
c. Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversión de capitales, las rentas de capital
originadas en donaciones condicionadas y las rentas derivadas de contratos de seguros, salvo
cuando el contribuyente deba tributar como rentas del trabajo.
d. La distribución de dividendos, ganancias y utilidades, independientemente de la
denominación o contabilización que se le dé.

Art. 84. Dto. 10-2012

TIPO IMPSITIVO

El tipo impositivo aplicable a la base imponible de

 las rentas de capital mobiliarias e inmobiliarias y para las ganancias de capital es del diez
por ciento (10%).
Art. 92. Dto. 10-2012

 Tipo impositivo para la distribución de dividendos, ganancias y utilidades. El tipo

impositivo para la distribución de dividendos, ganancias y utilidades, independientemente
de la denominación o contabilización que se le dé, es del cinco por ciento (5%).

BASE IMPONIBLE

La base imponible de las ganancias o pérdidas de capital:

En el caso por revaluación de bienes para aquellos contribuyentes no obligados a llevar

contabilidad completa, la base imponible es el valor revaluado menos el valor de adquisición. El
costo del bien se establece así:

1. Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad según el Código de Comercio y este libro,
el costo base del bien es el valor contabilizado, más el valor de las mejoras incorporadas al mismo,
menos las depreciaciones acumuladas y contabilizadas hasta la fecha de enajenación, tanto sobre
el valor original del bien como de las mejoras que se le incorporaron.
.
2. Para los contribuyentes que no están obligados a llevar contabilidad completa, el costo del bien
es el valor de adquisición o el valor que haya sido revaluado siempre y cuando se haya pagado el
impuesto establecido en el presente título.

Art. 89. Dto. 10-2012

PERIODO DE IMPOSICION:

(10) días del mes inmediato siguiente a aquel en que se dio su surgimiento.

Art. 95 Dto. 10-2012

FORMA DE PAGO

Toda persona que pague rentas de capital, por cualquier medio o forma, cuando proceda, debe
retener el Impuesto Sobre la Renta a que se refiere el presente Título y enterarlo mediante
declaración jurada, a la Administración Tributaria, dentro del plazo de los primeros diez (10) días del
mes inmediato siguiente a aquel en que se efectuó el pago o acreditamiento bancario en dinero

Art. 94. Dto. 10-2012