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9. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, señales y demás medios
utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria.
13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de
retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió
retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
14. Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros contables u otros registros
vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o mecánicos de las
máquinas tragamonedas, no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten
el control de ingresos de máquinas tragamonedas; o no proporcionarla información
necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
20. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u otros medios proporcionados
por la SUNAT para el control tributario.
21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas
tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no
reúne las características técnicas establecidas por SUNAT.
22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos
públicos.
COMENTARIO:
Notas:
(10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a
10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.
(11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10%
de la UIT ni mayor a 12 UIT.
(13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10%
de la UIT ni mayor a 8 UIT.
(17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera vez,
sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a partir de la tercera vez.
(18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que se incurra en
la infracción indicada. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir
en la misma infracción. Para tal efecto, se entenderá que ha incurrido en una oportunidad anterior
cuando la resolución de la sanción hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa.
(19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. La sanción de multa
podrá ser rebajada por la Administración Tributaria, en virtud de la facultad que le concede el
artículo 166.
(20) Para los supuestos del antepenúltimo y últimos párrafos del inciso b) del artículo 180 la
multa será equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente.
CASOS PRÁCTICOS
EJEMPLO 01: La empresa MADERERAS UNIDAS S.A.C. el día 04 de febrero del año 2017
recibe una esquela de requerimientos a presentar en SUNAT físicamente como día máximo
el 10 de febrero del mismo año, en secuencia el día 10 del mes, antes de llevar a presentar
la información el asistente contable por un accidente malogró las hojas sueltas del libro
compras al poner en la impresora un tóner de tinta malogrado por lo cual deciden rehacer el
libro pero no llega a presentarlo a tiempo sin comunicar nada a SUNAT, ante lo cual nos
encontramos en la presente infracción. ¿Cuál sería el cálculo de la multa?
Artículo 177 – 1
FORMAS DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD:SUBSANACIÓN Y/O PAGO
SUBSANAR LA
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA
INFRACCIÓN
Exhibiendo los libros, Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del
registros, informes u que surta efecto la notificación del plazo otorgado por la SUNAT para tal
otros documentos que requerimiento de fiscalización o efecto, contado desde que surta efecto la
sean requeridos por la del documento en el que se le notificación del requerimiento de
SUNAT. comunica al infractor que ha fiscalización o del documento en que se
incurrido en infracción, según el le comunica al infractor que ha incurrido
caso. en infracción, según corresponda.
SIN PAGO CON PAGO SIN PAGO CON PAGO
No aplicable 50% 80%
Esta multa está en base a los ingresos netos de la empresa y se calcularía de la siguiente
manera:
RÉGIMEN TRIBUTARIO: General
INGRESOS NETOS: S/ 4,500,000.00
Multa: 0.6% IN
Gradualidad: 80%
Límite mínimo: 10% UIT
Límite máximo: 25 UIT
IN * %Multa = Multa a pagar
S/4,500,000.00 * 0.6% = S/27,000.00
Gradualidad: 80% = S/21,600.00
Multa rebajada: 5,400.00
EJEMPLO 02: La empresa LOS CRACKS S.A. se encuentra en una fiscalización, en la cual
SUNAT exige los registros correspondientes al periodo 2009, dentro del requerimiento
también exige el registro de retenciones, sin embargo al revisarlo el contador y el gerente se
dan cuenta que hubieron retenciones no declaradas, lo cual acarrea una multa, en tal caso
deciden quemar el registro de retenciones, argumentando que era un tributo prescrito,
incurriendo en esta infracción.
El tributo en este caso prescribe a los 10 años según el código tributario, pues se ha ejercido
una retención, por lo cual se debió mantener el registro de retenciones.
Artículo 177 – 2
FORMAS DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD:SUBSANACIÓN Y/O PAGO
SUBSANAR LA
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA
INFRACCIÓN
Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del
que surta efecto la notificación del plazo otorgado por la SUNAT para tal
requerimiento de fiscalización o efecto, contado desde que surta efecto la
del documento en el que se le notificación del requerimiento de
comunica al infractor que ha fiscalización o del documento en que se
incurrido en infracción, según el le comunica al infractor que ha incurrido
caso. en infracción, según corresponda.
SIN PAGO CON PAGO SIN PAGO CON PAGO
Exhibiendo los libros,
registros, informes u
otros documentos que No aplicable 50% 80%
sean requeridos por la
SUNAT.
Rehaciendo los libros y
registros contables,
documentación 100% 50% 80%
sustentatoria, informes,
análisis y antecedentes.
Esta multa está en base a los ingresos netos de la empresa y se calcularía de la siguiente
manera:
Artículo 177 – 3
FORMAS DE SUBSANAR LA CRITERIOS DE GRADUALIDAD:SUBSANACIÓN Y/O PAGO
INFRACCIÓN
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA
Poniendo operativos los Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del
soportes portadores de que surta efecto la notificación plazo otorgado por la SUNAT para tal
microformas grabadas, los del requerimiento de efecto, contado desde que surta efecto
soportes magnéticos y fiscalización o del documento la notificación del requerimiento de
otros medios de en el que se le comunica al fiscalización o del documento en que se
almacenamiento de infractor que ha incurrido en le comunica al infractor que ha incurrido
información utilizados en las infracción, según el caso. en infracción, según corresponda.
aplicaciones que incluyen SIN PAGO CON PAGO SIN PAGO CON PAGO
datos vinculados con la
materia imponible, cuando
se efectúen registros
mediante microarchivos o
100% 50% 80%
sistemas computarizados en
otros medios de
almacenamiento de
información.
Esta multa está en base a los ingresos netos de la empresa y se calcularía de la siguiente
manera:
Artículo 177 – 5
FORMAS DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD:SUBSANACIÓN Y/O PAGO
SUBSANAR LA
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA
INFRACCIÓN
Proporcionando Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro del
información o que surta efecto la notificación del plazo otorgado por la SUNAT para tal
documentos que sean requerimiento de fiscalización o efecto, contado desde que surta efecto la
requeridos por la del documento en el que se le notificación del requerimiento de
SUNAT sobre sus comunica al infractor que ha fiscalización o del documento en que se
actividades o las de incurrido en infracción, según el le comunica al infractor que ha incurrido
terceros con los que caso. en infracción, según corresponda.
guarde relación SIN PAGO CON PAGO SIN PAGO CON PAGO
observando la forma y
condiciones que 80% 90% 50% 70%
establezca la SUNAT.
Esta multa está en base a los ingresos netos de la empresa y se calcularía de la siguiente
manera:
RÉGIMEN TRIBUTARIO: General
INGRESOS NETOS: S/ 950,000.00
Multa: 0.3% IN
Gradualidad: 70%
Límite mínimo: 10% UIT
Límite máximo: 12 UIT
IN * %Multa = Multa a pagar
S/950,000.00 * 0.3% = S/28,500.00
Gradualidad: 70% = S/19,950.00
Multa rebajada: 8,550.00 + INTERESES