UNIDAD 2

CONSTITUCIÓN LEGAL DE PERSONAS FÍSICAS

2.1 PERSONA FÍSICA
En términos generales, es todo miembro de la especie humana susceptible de
adquirir derechos y contraer obligaciones. En algunos casos se puede hacer
referencia a éstas como personas de existencia visible, de existencia real, física o
natural.
1) Personalidad jurídica. Se inicia con el nacimiento; pero desde que se
concibe adquiere derechos, como los hereditarios al declararse como viable
(capaz de vivir).
2) Fin de la personalidad. Surge con la muerte o ante una razón de ausencia la
que se formula ante la presunción de muerte, cesa la personalidad, ejemplo,
cuando alguien desaparece y nadie lo encuentra.
3) Capacidad. Es la aptitud para ser titular de derechos y deberes, aptitud para
ser sujeto activo o pasivo de relaciones jurídicas. Existe la capacidad de goce y
ejercicio, en la primera el individuo es titular de derechos y obligaciones y la
capacidad de ejercicio es la posibilidad de ejecutar actos jurídicos para hacer uso
de los derechos concedidos a la persona como titular.
4) Nombre. Sirve para designar a una persona. El nombre más el apellido
determinan en cada sujeto su identificación personal.
5) Domicilio. Es el lugar donde reside con el propósito de establecerse en él; a
falta de éste, el lugar en que tiene el principal asiento de sus negocios; y a falta de
uno y otro, el lugar en que se halle. Se presume el propósito de establecerse en
un lugar cuando se reside por más de seis meses en él.

6) Estado Civil. Atributo exclusivo de las personas físicas consiste en la situación

particular de las personas respecto de su familia, la sociedad y el Estado.
7) Patrimonio. Conjunto de bienes, derechos, obligaciones y dinero, es decir todo
aquello que sea susceptible de valorarse económicamente y que constituye una
universalidad.
8) Nacionalidad. Es la pertenencia de un sujeto a un determinado espacio
territorial.
2.1.1 SUELDOS Y SALARIOS
SUELDOS
Se refiere a la remuneración regular asignada por el desempeño de un cargo o
servicio profesional.
Es aquel pago que se efectúa al grupo trabajador que está dispuesto en una
nómina o tiene un cargo o puesto con ingresos monetarios fijos y las prestaciones
que manifiesta la ley; y que además se le asigna a cada uno de los trabajadores
que laboran en una empresa u organización determinada, ya sean del área
administrativa, oficina, supervisión, entre otros.

El sueldo en tanto, se paga en forma quincenal o mensual y es una cantidad fija

de dinero. Generalmente se asocia a trabajos administrativos, de oficina,
intelectuales o de supervisión.
SALARIO

El salario hace referencia al monto económico que recibe un obrero por su trabajo
Remuneración monetaria o en especie que reciben los trabajadores por prestar
sus servicios personales en una empresa (pago a servicios de mano de obra no
profesional albañil, plomero, cocinera) sin goce de prestaciones ( vacaciones
pagadas y seguridad social).
2.1.2 REPECOS

Es un sistema diseñado para las personas físicas que poseen volúmenes de

operaciones pequeñas, y se les garantiza su lugar en el mundo empresarial.
En primer lugar, los Repecos no facturan y tampoco presentan declaración anual,
entre otros beneficios.
REQUISITOS DE REPECOS

 Ser persona física

 Realizar actividades empresariales
 Vender los bienes o prestar los servicios únicamente al público en general
 Ingresar a Repecos es opcional, es decir, si sus ingresos no exceden los
$2’000,000.00, podrán elegir la opción de tributar en este régimen.
2.1.3 INTERMEDIO
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

Contribuyentes del régimen de incorporación fiscal

Supuestos
(ingresos anuales)
Ventas o servicio con público en general de
hasta $100,000
Ventas o servicios con público en general
mayores a $100,000
Ventas o servicios con público en general y
Beneficios
NO PAGAS IVA ni en su caso IEPS
Reducción del pago IVA y/o IEPS de acuerdo a
porcentajes
- NO PAGAS IVA ni en su caso IEPS por
 facturadas que en su conjunto sean de hasta
$100,000
Ventas o servicios con público en general y
facturadas que en su conjunto sean mayores a
$100,000
ventas con público en general
- Pagas IVA y/o IEPS por ventas
facturadas
- Reducción del pago IVA y/o IEPS de
acuerdo a porcentajes por ventas con
público en general
- Pagas IVA y/o IEPS por ventas
facturadas

Cuanto pagaras de IVA de acuerdo con tu sector

Sector económico % IVA

Mineria 8
Manufacturas o construcción 6
Comercio ( incluye arrendamientos de bienes muebles) 2
Prestación de servicios (incluye restaurantes, fondas, bares y demás negocios 8
similares en que se proporcionen servicios de alimentos y bebidas)
Negocios dedicados únicamente a la venta de alimentos o medicina 0

Cuando realices actividades que correspondan a dos o más sectores económicos, aplicaras el
porcentaje por el cual obtengas el mayor ingreso.

Y cuanto pagaras de IEPS de acuerdo con el tipo de producto que vendes

Descripción (%) IEPS

Alimentos no básicos de alta densidad calórica (ejemplo: dulce, chocolates, 1
botanas, galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados)(cuando el
contribuyente sea comercializador)
Alimentos no básicos de alta densidad calórica (ejemplos: dulces, chocolates, 3
botanas, galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados)(cuando el
contribuyente sea fabricante)
Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza)( cuando el contribuyente sea 10
comercializador)
Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza)( cuando el contribuyente sea 21
fabricante)
Bebidas saborizadas (cuando el contribuyente sea fabricante) 4
Cerveza (cuando el contribuyente sea fabricante) 10
Plaguicidas ( cuando el contribuyente sea fabricante o comercializador) 1
Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (cuando el contribuyente 23
sea fabricante)
Tabacos en general (cuando el contribuyente sea fabricante) 120

ADICIONALMENTE:
Al IVA y/o IEPS determinados le aplicaras los porcentajes de reducción, conforme al número de
años que tengas tributando en el RIF.

REDUCCIÓN DE IMPUESTOS
AÑO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
% 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10

BENEFICIOS

Si en cada uno de los años que tributes en el RIF, tus ingresos no exceden de $100,000.00 (cien mil
pesos) no pagaras IVA y/o IEPS.

CÁLCULO

Aplicación de la reducción del IVA y/o IEPS

Total de ingresos efectivamente cobrados por tus ventas con público en general

X % para determinar IVA y/o IEPS

= IVA y/o IEPS determinado IVA y/o IEPS determinado

X % de reducción conforme al número de
̶ Importe de reducción que corresponda años que tengas tributando en el RIF

= Importe de reducción que corresponda

= IVA y/o IEPS a pagar por tus ventas con público en general

CASO PRÁCTICO 1. TIENDA DE ABARROTES

Cálculos para el ejercicio 2015

Ventas exclusivamente con público en general

Actividad que realiza: tienda de abarrotes

Fecha de inscripción: Enero 2014

Datos del bimestre cantidades

Ingresos por ventas al público en general 16,000.00
Gastos (facturados) 11,500.00
Utilidad 4,500.00
Cálculo del ISR

Año 2014 2015 2016

% reducción 100% 90% 80%
Impuesto $244.00 $244.00 $244.00
determinado
Importe de reducción $244.00 $220.00 $195.00
Total a pagar por $0.00 $24.00 $49.00
bimestre

Calculo del IVA conforme al decreto

- Aplicación del Artículo Primero del Decreto

Ingresos  Porcentaje IVA = IVA determinado

$16,000.00 2% $320.00

- Aplicación del Artículo Segundo del Decreto

2015 2016
Hasta Mayores a Hasta $100,000 Mayores a
AÑO
$100,000 $100,000anuales anuales $100,000anuales
anuales
% estimulo 100% 90% 100% 80%
Impuesto determinado $ 320.00 $ 320.00 $ 320.00 $ 320.00
Importe de reducción $ 320.00 $ 288.00 $ 320.00 $ 256.00
Total a pagar por bimestre $ 0.00 $32.00 $ 0.00 $ 64.00
Calculo del IEPS conforme al decreto

- Aplicación del Artículo Primero del Decreto

Ingresos  Porcentaje IEPS = IEPS determinado

$16,000.00 1% $160.00

- Aplicación del Artículo Segundo del Decreto

2015 2016
Hasta Mayores a Hasta $100,000 Mayores a
AÑO
$100,000 $100,000anuales anuales $100,000anuales
anuales
% estimulo 100% 90% 100% 80%
 Impuesto determinado $ 160.00 $ 160.00 $ 160.00 $ 160.00
Importe de reducción $ 160.00 $ 144.00 $ 160.00 $ 128.00
Total a pagar por bimestre $ 0.00 $16.00 $ 0.00 $ 32.00

CANTIDADES A PAGAR POR BIMESTRE

Ventas exclusivamente con público en general

2015 2016
Hasta Mayores a Hasta $100,000 Mayores a
CONCEPTO
$100,000 $100,000anuales anuales $100,000anuales
anuales
ISR $ 24.00 $ 24.00 $ 49.00 $ 49.00
IVA $ 0.00 $ 32.00 $ 0.00 $ 64.00
IEPS $ 0.00 $ 16.00 $ 0.00 $ 32.00
TOTAL $ 24.00 $72.00 $ 49.00 $ 145.00

 Para efectos del ISR no aplica decreto

2.1.4 ACTIVIDAD EMPRESARIAL

El artículo 16 del código Fiscal de la Federación señala que se entenderá por

actividades empresariales las siguientes:
“Articulo 16. Se entenderá por actividades empresariales las siguientes:

I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen
ese carácter y no están comprendidas en las fracciones siguientes.
II. Las industriales entendidas como la extracción, conservación o transformación
de materias primas, acabado de productos y la elaboración de satisfactores.

III. Las agrícolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la
primera enajenación de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de
transformación industrial.

IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves
de corral y animales, así como la primera enajenación de sus productos, que no
hayan sido objeto de transformación industrial.

V. Las de pesca que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción

de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, así
como la captura y extracción de las mismas y la primera enajenación de esos
productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.

VI. Las silvícola que son las de cultivo de los bosques o montes, así como la cría,
conservación, restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de los
mismos y la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de
transformación industrial.

Se considera empresa la persona física o moral que realice las actividades a que
se refiere este artículo, ya sea directamente, a través de fideicomiso o por
conducto de terceros; por establecimiento se entenderá cualquier lugar de
negocios en que se desarrollen, parcial o totalmente, las citadas actividades
empresariales.”

Por su parte el código de comercio establece como actividad empresarial lo

siguiente:
“Articulo 3. Se reputan en derecho comerciantes:

I.- Las personas que teniendo capacidad legal para ejercer el comercio, hacen de
él su ocupación ordinaria;
II.- Las sociedades constituidas con arreglo a las leyes mercantiles;

III.- Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales de éstas, que dentro
del territorio nacional ejerzan actos de comercio.
2.1.5 HONORARIOS

Se denomina honorarios a los ingresos percibidos en dinero en desarrollo de una

labor en donde el factor intelectual es determinante. Esta forma de pago es
característica en la prestación de servicios profesionales, técnicos, etc., bajo los
efectos de un contrato civil comercial o administrativo.
Inscripción

◦ Para inscribirte en el RFC necesitas iniciar el trámite a través de internet y

concluirlo en cualquier Administración Local de Servicios al Contribuyente
dentro de los diez días siguientes al envío de la solicitud.

Para acudir a la Administración Local te recomendamos agendar una cita.

Lleva, en original, los siguientes documentos:
 ◦ Acta de nacimiento o constancia de la CURP.Tratándose de personas
físicas en lugar del acta de nacimiento
◦ Comprobante de domicilio
◦ Identificación personal

Número de folio asignado que se le proporcionó al realizar el envío de su

preinscripción
2.1.6 ARRENDAMIENTO
De acuerdo con Gitman J. Lawrence (1997) se refiere al derecho de utilizar activos
fijos específicos, como terrenos y equipos, sin recibir un título de propiedad. El
arrendatario recibe los servicios de los activos arrendados por parte del
arrendador, una cuota periódica, llamada RENTA es considerada como un gasto
deducible de impuestos por parte del arrendatario: Las percepciones de arriendo
son consideradas como ingreso por parte del arrendador.
ARRENDAMIENTO NATURAL O PURO

Este es el contrato original de arrendamiento. En este contrato el arrendador y el

arrendatario formalizan un contrato de tipo civil.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO ARRENDAMIENTO PURO

Se entregan bienes del activo fijo para
que un tercero haga uso de ellos.
Se pacta rentas periódicas en las que se
incluyen capital e intereses y, en algunos
casos, gastos de mantenimiento y otras
partidas.
Se entregan bienes del activo fijo
para que un tercero haga uso de
ellos.
Se pactan rentas periódicas en pago
del uso que se hacen del bien, sin
incluir intereses implícitamente.

Por lo general, son bienes susceptibles Pueden ser bienes depreciables, o

de depreciación y terrenos, los que se
incluyen en este tipo de contratos.
Fiscalmente, esta operación tiene un
tratamiento específico, tanto para el
arrendador como para el arrendatario.
no, los involucrados en el contrato.
Fiscalmente, tanto el arrendador
como el arrendatario están sujetos al
régimen común de tratamiento fiscal.
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
A través de esta operación se crea
una fuente de financiamiento para
el arrendatario, ya que sustituye la
contratación de otros pasivos para
la adquisición de equipo.
Por la magnitud y responsabilidad
de las Operaciones,
necesariamente son sociedades
anónimas las que arriendan equipo
y con grandes capitales para ser
frente a sus obligaciones y
contratos, en su carácter de
arrendadoras.
ARRENDAMIENTO PURO
Es, específicamente, una fuente de
financiamiento ya que evita que los
arrendatarios inviertan en la adquisición
de inmuebles, u otros activos fijos
asignando esos recursos a otras
necesidades.
No necesariamente implica un gran
volumen de operaciones, por lo que no
es indispensable que sea una sociedad
anónima la arrendadora, ni que tenga
grandes capitales de respaldo, pues
sus obligaciones no son fuertes, a
excepción hecha de las nuevas
empresas de arrendamiento puro.