INTRODUCCION

El presente informe de Peritaje Contable reviste importancia por haberse

incrementado el problema que se armen nuevas redes de corrupción, haciendo que
la sociedad invente algo diferente. Algo como vigilar desde abajo y/o crear formas
de hacer público y castigar al corrupto. De allí que el Peritaje contable sea, en
opinión de muchos, una forma de poder castigar a los corruptos.

Desde de hace varias décadas en nuestro país la Pericia Contable ha sido

considerada como una prueba fundamental, debido a la vital importancia que ha
adquirido el profesional contable que, actuando como perito, ilustra a los
magistrados del poder judicial en los temas que son de su conocimiento siendo de
vital importancia para una adecuada e imparcial administración de justicia.

Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base fundamental de

un peritaje contable, pues a través de su examen crítico y sistemático, el perito
contador llegará a conclusiones que serán de ayuda, a quien lo solicite, en la
compatibilización y evaluación de evidencias en torno a lo que investiga. Luego, en
la medida que disponga de todos los elementos de juicio relacionados con él, su
opinión tendrá la validez que el caso requiera.

La importancia del peritaje para la solución de muchos pleitos la pone de manifiesto

la circunstancia de que el Juez, si bien es un técnico en derecho, no lo es por lo
general en otras ciencias ni posee conocimiento sobre cuestiones de arte, de
mecánica y en numerosas actividades prácticas que exigen estudios especializados
o amplia experiencia. Por todo lo anteriormente mencionado, podemos señalar que,
el actual Sistema Judicial necesita profesionales altamente especializados en el
área contable, para asumir el trabajo pericial en los procesos civiles, penales,
laborales, procedimiento privativo arbitral, acusaciones constitucionales y otros.
 PERITAJE CONTABLE

Es el documento que el perito presenta como resultado de su trabajo, el cual

contiene una estructura aprobado en el XI congreso de contadores públicos del
Perú, se le conoce también como informe pericia lo prueba pericial o informe
contable judicial

Es la labor del estudio, la investigación, el análisis y la síntesis que se realiza con el

fin de mejorar la eficiencia, la sabiduría, la capacidad y el criterio para emitir un juicio
de valor en el campo de la ciencia contable
 PERITAJE CONTABLE LABORAL

El peritaje contable laboral está referido al reconocimiento de los derechos laborales

y actualizaciones de deudas con las tasas de interés legal laboral; pero el perito no
emite opinión legal sobre la materia sometida a informe.

Son peritajes contables ordenados por los jueces privativos del trabajo, divisiones
de denuncias del ministerio de trabajo y promoción del empleo - mtpe, en los juicios
o problemas laborales, existentes o iniciados por los trabajadores contra el
empleador, sobre reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de sueldo o
salarios, reintegro de vacaciones a fin de que señalen el monto de lo reclamado.

Está referido al reconocimiento de los derechos laborales y actualizaciones de

deudas con las tasas de interés legal laboral; pero el perito no emite opinión legal
sobre la materia sometida a informe.

Marco legal aplicables al peritaje laboral :

1. REMUNERACIONES

2. GRATIFICACIONES

3. DESCANSOS SEMANALES OBLIGATORIOS

4. VACACIONES

5. JORNADA DE TRABAJO MÁXIMA

6. HORAS EXTRAS

7. ASIGNACIÓN FAMILIAR

8. PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES

9. SEGURO DE VIDA

10. PROTECCIÓN CONTRA EL DESPIDO ARBITRARIO E INJUSTIFICADO

11. SEGURIDAD SOCIAL

12. ACUMULACIÓN PARA EL FONDO DE PENSIONES PRIVADO O PÚBLICO

13. SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO POR RIESGO

14. OTROS (PROTECCIÓN PARA LOS PADRES TRABAJADORES, ETC.)

APRUEBAN TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE JORNADA DE
TRABAJO, HORARIO Y TRABAJO EN SOBRETIEMPO.

Peritaje sobre beneficios sociales:

Son aquellos que provienen de los juicios sobre los pagos de los beneficios sociales
por el tiempo de servicio que han prestado a la representada o empleador.

 Peritaje sobre reintegro de salarios:

Son aquellos provienen de los juicios que solicitan se les reintegre de acuerdo a su
liquidación de sueldos y salarios.

 Peritaje sobre reintegro de vacaciones:

Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan los reclamantes se les
reintegre por haber trabajado o por no habérsele cancelado oportunamente el
importe de un sueldo o 30 jornales por año.

Remuneración Equitativa Y Prioritaria

Se refiere a los trabajadores que tienen derecho a una remuneración que vaya de
acuerdo a su capacidad y desempeño, este debe ser prioridad para el empleador
sobre cualquier otra obligación que este tenga.

 Inscripción de los trabajadores en planillas de remuneraciones:

El empleador debe registrar a los trabajadores dentro del plazo de las 72 horas
después que el trabajador presta su servicio sin importar la modalidad de su contrato

 Contrato de trabajo sujeto a modalidad :

Cualquier trabajador puede ser contratado por estas modalidades pero los
trabajadores permanentes que cesen no podrán ser recontratados bajo ninguna
modalidad permitida salvo que haya transcurrido un año desde el cese.
 PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO ADMINISTRATIVO

Son peritajes contables que se llevan a cabo en las reclamaciones administrativas

por ante los siguientes organismos:

1. El Tribunal Fiscal y Tribunal de Aduanas

2. La administración de la SUNAT, la Superintendencia Nacional de Aduanas

3. Los Concejos Municipales.

A. Peritaje sobre delitos tributarios

Son los peritajes contables que se llevan acabo en la acción administrativa

seguida contra el deudor tributario o persona obligada al cumplimiento de una
prestación tributaria como contribuyente o responsable.

B. Peritaje sobre delito de contrabando

Que se llevan a cabo en la acción administrativa que incurre en el delito de

contrabando el que internarse del extranjero al territorio Nacional mercaderías sin
cumplir las disposiciones legales o reglamentarias con el fin de eludir el pago de los
impuestos o tasas de ADUANA infringiendo disposiciones o limiten dichas
disposiciones.
 PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO JUDICIAL

Es el desarrollo de un conjunto de actos ordenados, que se inician con la demanda,

destinados a que las partes tengan la oportunidad de hacer valer sus derechos, de
acuerdo a los medios probatorios ofrecidos, actuados y valorados conforme a ley,
de tal manera que se esclarezcan los hechos alegados por las partes y el juez pueda
emitir un pronunciamiento imparcial.

Es el examen y estudio realizado por el contador público colegiado reuniendo

especiales condiciones científicas, técnicas y de experiencia nombrado por el
administrador de justicia, para que lo asesore sobre determinados asuntos litigiosos
y/o controvertidos, contable y financiera, para luego entregar un informe o dictamen
pericial con sujeción a lo dispuesto en la ley.

La pericia judicial:

Es el trabajo especializado que se realiza el proceso judicial. el mismo que se realiza

de acuerdo a lo solicitado por el magistrado o por los justiciables

El peritaje contable judicial se aplica en diversas actividades y acciones, tales como:

* Infracciones de carácter contable en diferentes aspectos.

* Cálculo de intereses sobre adeudos, con o sin contrato

* Actualización de obligaciones de pago establecidas en moneda nacional o

extranjera.

* Indemnizaciones de diferente índole

Objetivos del peritaje contable judicial :

Apreciar el justo valor del como pruebas de los hechos en la litigio para esclarecerlo
y explicarlo en su totalidad y exponerlos a la verdad, proponiendo al juzgador
conclusiones verdaderas que le habilitará los archivos y emitirá un fallo o sentencia
justa.
Características:

La existencia jurídica del peritaje nace y se origina por mandato procesal; esto
ocurre dentro y con motivo de un proceso no se puede considerar pericia extra
procesal efectuada con un fin distinto; puede llamarse auditoria.

El perito presta juramento y toma posesión del cargo para ejercerlo, o se ratifica en
el dictamen según sea el caso civil o penal respectivamente.

El informe pericial está sujeto a plazo perentorio señalado por el juez.

El peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de un acto.

Las premisas y las conclusiones de peritaje son redactadas personalmente por el

perito.

La legislación procesal distingue el dictamen presentado por los peritos de oficio y

el informe legalizado presentado por los peritos de parte.

Tipos de peritos contables judiciales:

Perito de oficio:

Es cuando, sin haber sido ofrecida la prueba de peritos de los litigantes, los jueces,
fiscales o magistrados de la corte ordenan el peritaje porque consideran que se
requieran de conocimientos contables, financieros y/o económicos que lo ayuden a
resolver la litis.

Peritos de parte:

Es cuando cada una de las partes litigantes tiene la potestad de contratar

directamente profesionales contables que realicen trabajos periciales y presenten
informes al juzgador o fiscal, en apoyo de sus planteamientos en el proceso.

Peritos dirimente:

Son aquellos nombrados por el órgano jurisdiccional, a fin de deslindar la

discrepancia existente, frente a los informes presentados por otros peritos. el
contador perito que actúa como perito de oficio o se desempeña certificando sobre
un asunto pericial.
 PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL

Prueba pericial contable vía civil:

Es el desarrollo de un conjunto de actos ordenados, que se inician con la demanda,

destinados a que las partes tengan la oportunidad de hacer valer sus derechos, de
acuerdo a los medios probatorios ofrecidos, actuados y valorados conforme a ley,
de tal manera que se esclarezcan los hechos alegados por las partes y el juez pueda
emitir un pronunciamiento imparcial.

Normas Legales:

Ante el poder judicial están contenidas en la ley nº13253, ley de profesionalización

del contador público y su reglamento decreto supremo nº28 del 26 de agosto de
1960.

Etapas del proceso civil:

 Etapa postuladora
 Etapa probatoria
 Etapa decisoria
 Etapa impugnatoria
 Etapa ejecutoria

Condiciones de la validez de la pericia:

1. Que haya sido decretada conforme a ley.

2. Capacidad física, jurídica del perito.

3. Competencia del perito.

4. Aceptación del cargo, por escrito, con juramento o promesa de actuar con
veracidad. de no hacerlo, se entiende rehusado el nombramiento.

5. Que el perito no se encuentre incurso en ninguna causal de recusación o

impedimento. (tacha).

6. Que la pericia se realice sin violencia, intimidación, dolo o soborno.

7. Que sea practicada personalmente

8. Que sea practicada sin violar la ley (prueba prohibida).

9. Que el dictamen sea presentado oportunamente (cuando menos 8 días antes de

la audiencia de pruebas) con la debida fundamentación.

10. Que las conclusiones sean claras, consistentes y congruentes.

EN LOS JUICIOS CIVILES:

• PERITAJES SOBRE BENEFICIO DE INVENTARIOS.-Consiste en no hacer

a los herederos que aceptan responsables de las obligaciones hereditarias y
testamentarias, sino hasta concurrencia del valor total de los bienes que han
heredado, según ley.

• PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES.-Es el juicio por el

cual uno o más socios, o los accionistas de una empresa impugnan los resultados
de un proceso liquidatario, que ha producido una descapitalización, que afecta al
capital de los socios, y que convierte a cero el valor de las acciones de capital.

• PERITAJES SOBRE RENDICIÓN DE CUENTAS.-Cuando se presenta una

demanda para establecer posible irregularidades que no llegan a considerarse por
el demandante como fraudes cometidos por el rindente.

• PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS.-Es materia de

división de herencia, pues los herederos consideran que se ha lesionado sus
derechos.

• PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIÓN Y CAUSAS

DETERMINANTES DE UNA QUIEBRA.-Se da cuando hay insolvencia económica,
cesación de pagos, etc., es decir, el encontrarse sin liquidez para atender los
compromisos contraídos con sus acreedores y no poder firmar contratos de compra-
venta.
 PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL

La Prueba Pericial Contable Vía Penal :

Es necesario haber seguido un proceso penal que concluya con sentencia

condenatoria, siendo preciso que el juzgador adquiera certeza, de que el procesado
es el autor del delito, lo que justifica la imposición de la pena y el pago de la
reparación civil. Mientras se desarrolla el proceso, el inculpado tiene la condición de
inocente y goza de derechos que merecen respeto con limitaciones que no afectan
a su integridad física y psíquica.

EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIÓN:

 PERITAJES SOBRE DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO PÚBLICO Y

PRIVADO: La que se da por efecto de defraudación malversación de
fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilícitas, abusos de confianza,
violación de depósitos, peculado y contra la fe pública, etc

 PERITAJES SOBRE CALIFICACIÓN DE QUIEBRA Y CULPA

FRAUDULENTA: En la que los peritos exponen las características que
presentan los hechos comprobados y que el Juez los apreciará para resolver
sobre la calificación que corresponde.

 PERITAJES SOBRE SINIESTROS DE INCENDIO CON VISOS DE

INTENCIONALIDAD: Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro
de incendio y a mérito del atestado policial y muchas veces solicitado al
Juzgado de Instrucción de turno por las compañías aseguradoras que
consideran que van a ser lesionados sus intereses al tener que pagar los
daños ocasionados por dicho siniestro.
 CONCLUSIONES

 El profesional como es el perito contable emite el informe que es la

culminación de la labor pericial, el resultado de todo el desarrollo de esta
labor está expresado a través de las conclusiones, que representan la opinión
del Perito.
 Las conclusiones del profesional contable deben resultar como una
consecuencia del análisis y fundamentación de una o más consideraciones
y no pueden resultar como elementos nuevos que, antes, no fueron tratados
en todos los aspectos para llevar al Perito al convencimiento de la evidencia
de sus afirmaciones.
 Es importante destacar que la opinión del Perito, expresada a través de su(s)
conclusión(es), no debe ofrecer dudas en su exposición.

 En la estructura de un informe pericial contable, en los campos

administrativos, judicial y laboral; se encuentra que ello es un proceso
sistemático, y que al mirar con lupa el paso a paso de este proceso, se debe
analizar cada pequeño detalle dentro de un gran proceso investigativo, si bien
se pueden llevar procesos similares para todas las investigaciones, todas las
investigaciones son diferentes, y habrán unas que en su mismo desarrollo
requieran la recolección y verificación de mayor información que conduzca a
la prueba.