PRUEBA TECNICA JEFE DE AUDITORÍA INTERNA

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POR FAVOR, LEA CUIDADOSAMENTE CADA UNA DE LAS PREGUNTAS Y COLOQUE

UNA “X” (MAYÚSCULA) FRENTE A LA RESPUESTA QUE CONSIDERE CORRECTA.

EN EL CASO DE PREGUNTAS QUE REQUIERAN REDACCIÓN, UTILICE TODO EL

ESPACIO QUE CREA CONVENIENTE PARA REDACTAR SUS RESPUESTAS.

EN EL CASO DE PREGUNTAS CON DESARROLLO NUMÉRICO, ESTAS CONSTARÁN

EN UN ARCHIVO EXCEL QUE CONSTA EN LA COMPUTADORA. UTILICE ESE
ARCHIVO PARA DESARROLLAR LA RESPUESTA.

1. Caso práctico: Usted es el Auditor Interno de la COOPAC Igualdad y Desarrollo Ltda.

Al final de un examen realizado por su equipo de trabajo se encuentra con las siguientes
observaciones. Qué recomendaciones realizaría al Consejo de Vigilancia y a la Gerencia
General en base a las observaciones planteadas por su equipo. Lea detenidamente el
caso y emita su opinión. (04 puntos)

Aspectos Legales
La COOPAC cuenta con personería jurídica y representación legal actualizada e inscrita en los
Registros Públicos, cuenta con reglamentos que rigen la vida asociativa de la COOPAC. La
COOPAC no cuenta con un Gerente debidamente facultado. Actualmente viene ejerciendo el
cargo de Gerente General (e) un miembro del Consejo de Administración.

Liquidez
La COOPAC no cuenta con adecuados instrumentos y/o mecanismos de control de recursos
financieros. Cuenta con un Flujo de Caja y Presupuesto proyectado elaborado sobre la base de
criterios empíricos e información de las operaciones realizadas por la COOPAC. No se cuenta
con un control de plazos y vencimientos que le permitan monitorear el calce de operaciones por
plazo, y los niveles de liquidez que debe guardar en relación directa a los riesgos a que está
expuesta. El personal del área no se encuentra debidamente capacitado.

Créditos
Los aportes de capital (rubro 31) son tomados como base para la determinación de los montos de
los créditos, mediante el sistema del 2 x 1; 3 x 1; 4 x 1 y 5 x 1 (Múltiplos de las aportaciones). Se
ha observado, además, retiros parciales de las aportaciones para cubrir créditos.
Los créditos en cobranza judicial, luego de aplicados los aportes, son transferidos a Cuentas Por
Cobrar. Se han extornado provisiones para colocaciones por dichos créditos por la suma de S/
150,000.
La COOPAC contabiliza cada 3 meses los intereses devengados (no efectúan el asiento de la
provisión de intereses), sólo registra contablemente los intereses cobrados.
El Software que emite el informe de evaluación de cartera no determina correctamente la
clasificación del deudor para créditos mes y de consumo de acuerdo a los plazos establecidos en
la Resolución SBS Nº 11356-2008, específicamente para las categorías: deficiente, dudoso y
perdida. En una muestra de créditos del 15%, se evidenció un déficit de provisiones de S/ 67,000.
Otras cuentas del Activo
Al 30 de septiembre del presente año la COOPAC registra en este rubro S/18,150, conformado
por Intereses por Cobrar en Suspenso, Entregas a Rendir Cuenta a directivos y personal rentado
y Adelanto a proveedores. La COOPAC no cuenta con análisis de la cuenta Adelanto a
proveedores y documentación de sustento.

Sistema Informático
La COOPAC no cuenta con un Área de Informática y un Plan de Contingencias de Sistemas. El
Sistema de operaciones no cuenta con suficientes medidas de protección. El grado de seguridad
de manejo sobre la base de la configuración de las tablas de acceso a distintas opciones de
programas es deficiente, en razón el encargado de sistemas no tiene funciones definidas y/o
asignadas. Los usuarios de los programas no se encuentran debidamente capacitados.
No cuenta políticas, procedimientos y controles internos, respecto al sistema informático, que
sean suficientes y adecuadas. Los funcionarios de la COOPAC no están operando de conformidad
con las pautas establecidas (Manual del Operador o Jefe de Sistemas, Manuales de usuario)
La calidad de los programas informáticos y grado de confiabilidad para la atención de los
productos y servicios financieros de la COOPAC, no son adecuada. Los sistemas existentes no
están en capacidad de acompañar al desarrollo de la COOPAC. Los programas de uso genérico
no cuentan con licencias.

Manuales
El Manual de Organización y Funciones, así como el Organigrama Estructural, no están
actualizados. El MOF de la COOPAC no corresponde a la estructura de la organización, y no se
actualiza periódicamente, según los cambios en la organización; y no guarda correspondencia con
otros manuales o reglamentos específicos. Existen puestos que no cuentan con funciones descritas
en el Manual y otros puestos que están descritos, pero no están cubiertos por personal.

Presupuesto
El presupuesto no ha sido elaborado utilizando criterios técnicos e información histórica de las
operaciones realizadas en la COOPAC. En el presupuesto proyectado se observan cifras enteras,
que por su naturaleza deben registrar variaciones y/o incrementos. La evaluación presupuestal se
realiza periódicamente, sin embargo, no existe evidencia que se hayan adoptado medidas
correctivas de manera oportuna.
2. De acuerdo a la Resolución SBS Nº 743-2001, indique cuáles son las responsabilidades
del área de Auditoría Interna en el Sistema de Control Interno. (02 puntos)

3. Algunos de los objetivos del control interno son la planificación estratégica y el

presupuesto. (01 punto)

a) Verdadero
b) Falso

4. El error tolerable es el límite máximo de error que debe admitir el auditor en el

desarrollo el trabajo:
(01 punto)
a) Verdadero
b) Falso

5. El riesgo total de auditoría se compone de:

(01 punto)
a) El riesgo sobrevenido, el riesgo inherente y el riesgo de detección.
b) El riesgo sobrevenido, el riesgo de control y el riesgo de tolerancia.
c) El riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección.

6. En qué consisten las pruebas de cumplimiento:

(01 punto)
a) En obtener evidencia de auditoría relacionada con la integridad, exactitud y validez de la
información financiera auditada.
b) En la obtención de evidencia de que los procedimientos de control interno se aplican en
la forma establecida, de manera eficaz y durante todo el período.
c) En la comprobación de la exactitud aritmética de los registros contables y de los cálculos
en los análisis realizados por la entidad o en cálculos independientes.

7. La comparación de estados contables con registros, la revisión de registros y el examen

de documentos importantes son métodos de obtención de evidencia:
(01 punto)
a) Verdadero
b) Falso

8. La evaluación del sistema de control interno se lleva a cabo mediante la aplicación de

pruebas sustantivas:
(01 punto)
a) Verdadero
b) Falso
9. Si el riesgo inherente y el riesgo de control son altos, significa que el auditor interno
deberá elevar el riesgo de detección:
(01 punto)
a) Verdadero
b) Falso

10. Esboce el programa de auditoría para el área de Cumplimiento (prevención del lavado
de activos, con su correspondiente Cuestionario de Control Interno (incluya las
preguntas más importantes).
(04 puntos)
11. La COOPAC-SMP entrega un crédito por un monto de 20,000 Soles a 18 meses, a una
tasa del 20%. ¿Cuál es el interés que debería cobrarse en el segundo mes, suponiendo
pagos de cuotas iguales?
(02 puntos)

12. Explique qué es el Riesgo de Liquidez, Riesgo de Mercado, Riesgo Operativo y Riesgo
de Crédito.
(03 puntos)
13. Indique cuál o cuáles de estos objetivos busca la Auditoría Basada en Riesgos.
(01 puntos)

a) Verificar si los procesos y medidas de gestión del riesgo que se encuentran

implementadas están funcionando de acuerdo a lo esperado.
b) Verificar si los procesos de gestión de riesgos son apropiados y están bien diseñados.
c) Verificar si las medidas de control de riesgos que la unidad de Riesgos ha implementado
son adecuadas y efectivas, y reducen el riesgo al nivel de tolerancia aceptado por el
Consejo de Administración.

14. De acuerdo al Manual de Contabilidad para Cooperativas de Ahorro y Crédito No

Autorizadas para Operar con Recursos del Público, el registro contable de los resultados
provenientes de las operaciones se debe efectuar por lo menos a fin de cada trimestre,
de acuerdo a las disposiciones establecidas por la Superintendencia.
(01 punto)
a) Verdadero
b) Falso

15. El Reglamento de Auditoría Interna para Cooperativas de Ahorro y Crédito No

Autorizadas para Operar con Recursos del Público, determina que se verifique los
intereses de las colocaciones de crédito. En tal sentido, explique la metodología que
utiliza para realizar dicha verificación.
(03 puntos)

16. Normativamente, la unidad de Auditoría Interna está obligada a evaluar los riesgos
informáticos que enfrenta la cooperativa, en tal sentido, esboce el programa de auditoría
de sistemas, específicamente para Seguridad de la Información, con su correspondiente
Cuestionario de Control Interno (incluya las preguntas más importantes).

(04 puntos)
17. Explique cuáles son los factores del modelo de control interno COSO y los elementos
que lo componen.
(04 puntos)

18. Caso práctico 01: En el archivo “Cálculo de Provisiones” que se encuentra en el

computador, usted encontrará la información de un grupo de operaciones de crédito
concedido por la COOPAC-San Martín de Porres. En base a la información de la
situación de cada crédito, determine si está bien calculada o no la provisión establecida
por el área contable y aplicada por el área de tecnología (columna T), en base a los
porcentajes de provisión, estatus de incumplimiento, tipo de garantía y tipo de crédito
establecidos normativamente.
(06 puntos)

19. Caso práctico 02: En el archivo “Revisión de EEFF” que se encuentran en el

computador, usted encontrará EEFF de la Cooperativa la Equidad y le solicitan:
a) En el análisis y revisión de las provisiones requeridas al cierre de mes, Ud. determinó
que existe un déficit de S/ 500,430.82, el cual solicitó corregir antes del cierre
contable. Coloque a la derecha de cada importe del balance general y estado de
resultados que se muestran en la columna B, los importes que quedarían cuando
contabilidad realice el ajuste correspondiente.
b) b) Tomando como base los EEFF mostrado en la parte de arriba de la Cooperativa
la equidad (columna B), el Consejo de Administración ha autorizado realizar
castigos de crédito al cierre de mes, por un importe total de saldo de cartera de S/
1'800,250.74. Revisar el balance general (modificado después del castigo) que
reporta el área de contabilidad y emitir opinión al respecto.

(07 puntos)