Caso n.

º 1

Da empresa ABC dispõe-se os seguintes elementos:

A - Elementos Contabilísticos (valores em €)

1- Caixa e Depósitos à Ordem (79.070)
2- Clientes c/c + Títulos a Receber – Activo Bruto (212.840)
3- Adiantamentos a Fornecedores (6.165)
4- Outras Contas a receber (8.790)
5- Perdas de Imparidade acumuladas em dívidas a receber de clientes (9.820)
6- Mercadorias – Activo Bruto (47.905)
7- Matérias-Primas – Activo Bruto (170.935)
8- Produtos Acabados – Activo Bruto (482.310)
9- Perdas de Imparidade acumuladas em Inventários (55.910)
10- Investimentos Financeiros (129.200)
11- Activos Fixos Tangíveis – Activo Bruto (857.825)
12- Activos Intangíveis – Activo Bruto (2.470)
13- Investimentos em Curso (385)
14- Depreciações e Amortizações Acumuladas (280.825)
15- Acréscimos e Diferimentos (2.160)
16- Fornecedores c/c + Títulos a Pagar (655.055)
17- Adiantamentos de Clientes (5.525)
18- Outras contas a pagar (8.280)
19- Provisão para Riscos e Encargos (87.660)
20- Capital (250.000)
21- Reservas (601.395)
22- Resultados Transitados ( -31.830)
23- Vendas (2.128.000)
24- Acréscimo de inventários de Produtos Acabados (52.960)
25- Compras de Mercadorias, Matérias-Primas, Subsidiárias e de Consumo (1.110.070)
26- Fornecimentos e Serviços Externos (410.035)
27- Impostos (32.880)
28- Gastos com o Pessoal (336.335)
29- Depreciações e Amortizações do período (48.360)
30- Perdas de Imparidade e Provisões do período (24.705)
31- Outros gastos (de exploração) (21.160)
32- Gastos e Perdas de Financiamento (75.000)

B - Notas Adicionais
1. Caixa e Depósitos à Ordem
Em Caixa estão incluídas 10.000£ inglesas adquiridas com fins especulativos em 29 de
Novembro do ano a que respeitam os elementos contabilísticos, ao câmbio de 1,25€ cada. Em
31 de Dezembro, a cotação da libra inglesa era de 1,22€, não tendo sido efectuada a
actualização cambial do saldo.
2. Clientes c/c + Títulos a receber
Estão incluídos nas contas de Clientes de c/c 4.300€ de créditos que se prevêem de difícil
cobrança. A totalidade do saldo destas contas refere-se a vendas realizadas no exercício.
3. Adiantamentos a Fornecedores
Este saldo refere-se a créditos de funcionamento (aquisição de Matérias-Primas).
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4. Inventários
As taxas médias de perdas de imparidade em inventários são as seguintes:
Mercadorias 4%
Produtos Acabados 6%
Matérias-Primas 10%
No tocante às perdas de imparidade referentes ao exercício anterior verificou-se que se
encontravam em excesso 45.760€.
5. Provisões (para Riscos e Encargos)
Não existe razão justificativa para a existência de qualquer Provisão para Riscos e Encargos.
6. Acréscimos e Diferimentos
Refere-se ao pagamento de rendas e seguros que serão gastos do período seguinte.
7. Adiantamentos de Clientes
Trata-se de débitos de funcionamento (venda de produtos).

8. Outros Credores
Engloba um empréstimo efectuado à sociedade por um dos sócios, com carácter de
Suprimentos.
9. Existências Iniciais
O valor das existências iniciais de Mercadorias ascendia a 27.150€ e o de Matérias-
Primas a 236.690€.
10. Depreciações e Amortizações do período
No exercício houve uma dotação em excesso de 2.800€. Idêntico procedimento foi
adoptado em exercícios anteriores, existindo um excesso total de depreciações e amortizações
de 24.625€ (este valor inclui os 2.800€ acima referidos).
11. Perdas de Imparidade e Provisões do período
Têm a seguinte composição:
Cobrança Duvidosa 2.510€
Depreciação de Inventários 10.150€
Riscos e Encargos 12.045€
12. O Imposto Sobre o Rendimento do Exercício
Este representa 25% dos resultados apurados.

Pretende-se a elaboração do Balanço Financeiro para efeitos de análise económica e

financeira da empresa.

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 Caso n.º 2

A - Elementos Contabilísticos (valores em €)

Activo Fixo Tangível – Activo Bruto 23.706

Depreciações Acumuladas ( -11.853)

Mercadorias 16.000
Adiantamentos a Fornecedores 1.035

Clientes c/c 6.610

Clientes Títulos a Receber 12.195
Adiantamentos a Fornec. Investimentos 6.055

Instrumentos Financeiros detidos para negociação 3.400

Depósitos à Ordem 26.980
Caixa 465

Acréscimos de Rendimentos 270

Capital 40.000

Suprimentos 10.000
Resultado Líquido do Período 12.262

Fornecedores c/c 6.054

Financiamentos Obtidos 5.000

Fornecedores de Imobilizado 7.721

Adiantamentos de Clientes 1.105

Estado e Outros Entes Públicos 2.721

B - Notas Adicionais
1. O valor dos Instrumentos Financeiros detidos para negociação refere-se a 650 acções da
empresa Textilar, SA. A cotação à data de 31 de Dezembro era de 4,79€.
2. Na análise à facturação da empresa verificou-se que erradamente se tinha registado como venda
normal a Factura Proforma n.º 1259, que se referia a uma entrega de tecidos à consignação. A
venda foi registada por 2.500€ + IVA à taxa de 21%. A empresa pratica uma margem sobre o custo
de 24%.
3. Na análise à conta de Clientes de Conta Corrente constatou-se a existência de alguns saldos em
mora entre 7 e 10 meses que se prevêem de cobrança extremamente difícil no valor de 2.500€.
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4. Na conta de Clientes Títulos a Receber encontra-se registada uma letra no montante de 4.000€
com prazo de vencimento superior a um ano.
5. Ainda relativo à mesma conta verificou-se que tinham sido descontadas letras no valor de 1.000€
que ainda não se encontravam vencidas (à data da análise).
6. Após análise às contas do IVA verificou-se que a empresa possui 1.990€ de IVA a receber.
7. Ao analisar as contas de Inventários verificou-se que as mesmas se encontravam subvalorizadas
em 2.750€.
8. Também se constatou que 2.500€ dos Inventários correspondiam a monos e que o restante
possuía um valor realizável de 17.500€.
9. Na conta de Fornecedores c/c está incluído um empréstimo de curto prazo de 5.000€ da
empresa Cortex, SA, que para além de fornecer artigos também é associada da empresa
DecoCasa.
10. Ao analisar as contas de gastos verificou-se que uma factura já liquidada, no montante de 600€
+ 21% IVA, respeitante ao transporte de tecidos tinha sido registada na conta de FSE. As
mercadorias em causa ainda se encontram em stock.
11. No valor dos Activos Fixos Tangíveis encontram-se 4.000€ de activos não directamente
relacionados com a exploração, que registam uma depreciação de 50%.
12. Constatou-se ainda que se tinha registado em Activos Fixos Tangíveis 250€ referente à
aquisição de ferramentas de desgaste rápido. A aquisição ocorreu neste exercício, foi sujeita a 21%
de IVA e registou amortizações à taxa de 25%.
13. Por outro lado encontra-se registado em FSE uma compra de utensílios no valor de
2.000€, sujeitos a 21% de IVA, para os quais se estima uma vida útil de 5 anos.

Pretende-se a elaboração do Balanço Financeiro para efeitos de análise económica e

financeira da empresa.