AUDIT BY DIWAKAR PAREEK SIR

vads{k.k¼Auditing½
 vads{k.k %& [kkrksa dh foospukRed tk¡p vads{k.k dgykrh gSaA
 dEiuh vads{k.k %& dEiuh vads{k.k gsrq izko/kku dEiuh vf/kfu;e 2013 ds rgr~ crk, x, gS
tks /kkjk 139 ls 148 rd ds izko/kkuksa esa lfEefyr gSaA

Company Auditor
Company Audit
Audit of Companies
dEiuh vf/kfu;e ds 2013 ds Hkkx&10 esa /kkjk 139 ls 148 ds izko/kku fn, x, gSaA
Section 141 (1) → dEiuh vads{kd dh ;ksX;rk,¡A
og O;fDr tks Charted Accounted Act 1949 ds vFkksZ CA gks rFkk Hkkjr esa Pratice
dj jgk gks o ftls ICAI }kjk Certificate of Practice (COP) izkIr gks x;k gksA
Section 141 (2) → ;fn QeZ ;k lhfer nkf;Ro lk>snkjh QeZ¼LLP½ dks vads{kd ds :i esa fu;qDr fd;k
tk,¡ rks dEiuh vads{kd dk dk;Z bu QeksZ ds Hkkjr esa O;ogkjjr ¼Hkkjr esa izsfDVl½ lk>snkj tks fd CA gks
ds }kjk fd;k tk,xk rFkk mUgha ds }kjk vads{k.k fjiksVZ dks gLrk{kfjr fd;k tk,xkA
Section 141 (3) → dEiuh vads{kd dh v;ksX;rk,¡A
¼1½ ,d lekesfyr laLFkk vFkkZr~ dEiuh dks fdlh Hkh dEiuh dk vads{kd ugha cuk;k tk ldrkA
¼2½ dEiuh dk dksbZ vf/kdkjh ;k deZpkjhA
¼3½ mijksDr vf/kdkjh ;k deZpkjh dk dksbZ lk>snkj ;k deZpkjhA
¼4½ ,slk O;fDr ftldk lk>snkj ;k mldk dksbZ lEcU/kh ftlds ikl fdlh dEiuh dh dksbZ izfrHkwfr ftlds
lkFk oksV nsus dk vf/kdkj lfEefyr gks dks Hkh dEiuh dk vads{kd ugha cuk;k tk ldrkA
ijUrq lEcU/kh dh n'kk esa bl izdkj dh izfrHkwfr ,d yk[k
:i;sa leeqY; rd gks ldrh gSaA
¼5½ ;fn fdlh O;fDr] mlds lk>snkj] mlds lEcU/kh }kjk dEiuh ls ik¡p yk[k ls vf/kd dk _.k ys j[kk
gksA
¼6½ ;fn fdlh O;fDr] mlds lk>snkj] mlds lEcU/kh }kjk 100000 :- ls vf/kd dh jkf'k ds _.k ds fy,
tekur nh tk,¡ rks og O;fDr dEiuh dk vads{kd cuus ds fy, v;ksX; gks tk,xkA
¼7½ ,slk O;fDr ftls U;k;ky; }kjk diV¼fruad½ dk nks"kh fl) gksus ds vxys 10 o"kksZ rd fdlh Hkh
dEiuh dk vads{kd cuus ds fy, v;ksX; gksxkA ¼2013 esa tksM+k x;k½
¼8½ ,slk O;fDr ftldk dksbZ lEcU/kh dEiuh dk lapkyd¼Director½ ;k eq[; izcU/kdh; vf/kdkjh ¼Key
Mangerial Person½ gksA
¼9½ ,slk O;fDr ftldk dEiuh ds lkFk O;olkf;d izcU/k¼Business Relationship½@okf.kfT;d lEcU/k gksA
¼10½ ;fn fdlh O;fDr }kjk lapkfyr dksbZ dEiuh QeZ] ;k mldh dksbZ lgk;d dEiuh }kjk /kkjk&144 esa
of.kZr lsok,¡ nh tk,¡ rks bl izdkj dk O;fDr dEiuh vads{k.k gsrw v;ksX; gksxkA
¼11½ ,slk O;fDr ;k QeZ ftlds ikl fu;qfDr ;k iquZfu;qfDr ds le; 20 dEifu;ksa dk vads{k.k gksA
¼12½ ;fn fdlh O;fDr esa mijksDr of.kZr dksbZ v;ksX;rk gks rks og O;fDr dEiuh] mldh lgk;d dEiuh]
mldh lw=/kkjh dEiuh esa Hkh vads{kd cuus gsrw v;ksX; gksxkA
Section 141 (4) → ;fn fdlh O;fDr esa fu;qfDr ds i'pkr~ mijksDr dksbZ v;ksX;rk vk tk,¡ rks mldk in
fjDr ekuk tk,xk vkSj ,slh fjDrrk vkdfLed fjDrrk dgyk,xhA
Section 139 (6) → xSj ljdkjh dEiuh ds izFke vads{kd dh fu;qfDrA ¼Pvt. Co. or Public Co.½

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bl izdkj dh dEifu;ksa esa izFke vads{kd dh fu;qfDr iath;u dh frfFk ds 30 fnuksa
ds Hkhrj lapkyd e.My }kjk dh tkrh gSaA
& ;fn lapkyd e.My bl izdkj dh fu;qfDr djus esa foQy jgrs gS rks mUgsa lnL;ksa dks bl rF; gsrw
lqfpr djuk gksxk rFkk bl izdkj dh fu;qfDr lnL;ksa }kjk vxys 90 fnuksa ds Hkhrj vlk/kkj.k lHkk ¼ EGM
- Extra Ordinary Meeting½ esa dh tk,xhA
& ;fn lnL; Hkh bl izdkj dh fu;qfDr djus esa foQy jgrs gS rks fu;qfDr dsUnz ljdkj }kjk dh tk,xhA
& bl izdkj fu;qDr vads{kd izFke okf"kZd lk/kkj.k lHkk ¼AGM - Annual Gerneral Meeting½ dh lekfIr
rd vius in ij jgsxkA
Section 139 (7) %& ljdkjh dEiuh dh n'kk esa izFke vads{kd dh fu;qfDrA
bl izdkj dh dEiuh esa izFke vads{kd dh fu;qfDr CAG }kjk dEiuh ds iath;u dh
frfFk ds 60 fnuksa ds Hkhrj dh tkuh pkfg,A
& ;fn CAG bl izdkj dh fu;qfDr djus esa foQy jgrk gS rks bl izdkj dh fu;qfDr lapkyd e.My
}kjk vxys 30 fnuksa esa dh tk,xhA
& ;fn lapkyd e.My Hkh fu;qfDr djus esa foQy jgs rks bl izdkj dh fu;qfDr lnL;ksa }kjk vxys 60
fnuksa esa vlk/kkj.k lHkk esa dh tk,xhA
& ;fn lnL; bl izdkj dh fu;qfDr djus esa foQy jgrs gS rks vads{kd dh fu;qfDr dsUnz ljdkj }kjk dh
tk,xhA
bl /kkjk esa fu;qDr vads{kd izFke okf"kZd lk/kkj.k lHkk dh lekfIr rd vius in
ij dk;Z djsxkA

izFke vads{kd dh fu;qfDr

Pvt. Company/ Public Company Government Company
Section 139(6) Section 139(7)
1- iath;u dh frfFk ds 30 fnuksa ds HkhrjA Hkkjr dk fu;a=d ,oa egkys[kkdkj¼AG½
2- lapkyd e.My iath;u dh frfFk ds 60 fnuksa ds HkhrjA
3- lnL;ksa dks lwfpr lapkyd e.My ¼vxys 30 fnuksa esa½
4- lnL;ksa }kjk → 90 fnuksa ds Hkhrj ¼EGM½ lnL;ksa }kjk EGM esa ¼60 fnuksa eas½A
5- foQy gksus ij dsUnz ljdkj }kjk dsUnz ljdkj }kjk
6- izFke okf"kZd lk/kkj.k lHkk dh lekfIr rdA izFke okf"kZd lk/kkj.k lHkk dh lekfIr rdA

vads{kd dh fu;qfDr
xSj&ljdkjh dEiuh ds vads{kd dh fu;qfDr ljdkjh dEiuh ds vads{kd dh fu;qfDr
Section 139 (1) Section 139 (5)
1- lnL;ksa }kjk okf"kZd lk/kkj.k lHkk esaA CAG
2- bl izdkj fu;qDr vads{kd NBh okf"kZd lk/kkj.k foÙkh; o"kZ ds izkjEHk gksus ds 180 fnuksa ds HkhrjA
lHkk dh lekfIr rd vius in ij jgsxkA
3- vxyh izR;sd AGM esa bl izdkj dh fu;qfDr esa bl izdkj fu;qDr vads{kd 1 o"kZ rd vius in ij
lnL;ksa }kjk vuqeksnu fd;k tk,xkA jgsxkA
4- fyf[kr lgefr ,oa ,d izek.k i= ysuk vko';d
gSaA vads{kd dks mldh fu;qfDr dh lwpuk nsuk
vko';d gSaA
5- dEiuh dk nkf;Ro gS fd mUgsa bl fu;qfDr ds
ckjs esa jftLVªkj vkWQ dEiuh dks lHkk dh lekfIr ds
15 fnuksa ds Hkhrj lwfpr djuk gksxkA ¼Form -

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ADT-1½

Section 139 (2) %& vads{kd dk dk;ZdkyA

,d lwphc) dEiuh ¼listed company½ dh n'kk esa ;k fufnZ"V ¼Specified
company½ dEifu;ksa dh n'kk esa fuEu izko/kku ykxw gksrs gSaA
¼1½ ;fn dEiuh vads{kd ds :i esa fdlh O;fDr dks fu;qDr fd;k tk,¡ rks mldk dk;Zdky 5 yxkrkj o"kksZ
ls vf/kd ugha gks ldrkA
¼2½ ;fn dEiuh vads{kd ds :i eas fdlh QeZ dks fu;qDr fd;k tk,¡ rks bl izdkj fu;qDr QeZ dk
dk;Zdky ik¡p&2 o"kksZ dh yxkrkj nks vof/k;ksa ls vf/kd ugha gks ldrkA
mijksDr vads{kdks dk dk;Zdky iw.kZ gksus ij bUgsa vxys ik¡p o"kksZ ds
fy, blh dEiuh eas vads{kd ds :i esa fu;qDr ugha fd;k tk ldrkA
/kkjk 139¼2½ fuEu dEifu;ksa ij Hkh ykxw gksrh gS&
¼1½ ,slh xSj&lwphc) dEiuh ¼Unlisted Company½ ftldh iznÙk va'kiw¡th ¼Paidup Capital½ 10 djksM+ ;k
vf/kd gksA
¼2½ ,slh futh dEiuh ftldh Paidup Capital 20 Cr. ;k vf/kd gksA
¼3½ os lHkh dEifu;k¡ ftudh Browings ¼_.k½ ;k Deposites ¼tek½ 50 djksM+ ;k vf/kd gksA

Section 139 (3) %& lnL;ksa dk vf/kdkjA

lnL;ksa }kjk lHkk eas izLrko ikfjr dj fuEu 'krsZ yxkbZ tk ldrh gSaA
¼1½ ;fn vads{kd ds :i eas ,d QeZ dks fu;qDr fd;k tkrk gS rks QeZ ds lk>snkjksa dk vkorZu r; fd;k
tk ldrk gSaA
¼2½ vads{kdksa dh la[;k ,d ls vf/kd dh tk ldrh gSaA

Section 139 (4) %& dsUnz ljdkj dk vf/kdkjA

dsUnz ljdkj dks ;g vf/kdkj gS fd og /kkjk&139 ¼3½ eas of.kZr vkoÙkZu ¼Rotation½
dh çfØ;k r; dj ldrs gSaA

Section 139 (8) %& vkdfLed fjDrrk dh n'kk esa fu;qfDrA

¼1½ ,d ,slh dEiuh ftlesa vads{kd dh fu;qfDr CAG }kjk ugha dh tkrh gks esa vkdfLed fjDrrk dh n'kk
esa lapkyd e.My }kjk 30 fnuksa ds Hkhrj vads{kd dh fu;qfDr dh tk,xhA ;fn vkdfLed fjDrrk R;kx
i{k ds dkj.k mRiUu gqbZ gks rks bl izdkj dh xbZ fu;qfDr dk 3 ekg ds Hkhrj lnL;ks ls vuqeksnu
vko';d gSaA bl izdkj fu;qDr vads{kd vxyh okf"kZd lk/kkj.k lHkk dh lekfIr rd vius in ij jgsxkA
¼2½ ,d ,slh dEiuh ftlds vads{kd dh fu;qfDr CAG }kjk 30 fnuksa ds Hkhrj vkdfLed fjDrrk dh iwfrZ
dh tk,xh ;fn CAG bl izdkj dh fu;qfDr djus esa foQy gks tk,¡ rks lapkyd e.My }kjk vxys 30
fnuksa esa vads{kd dh fu;qfDr dh tk,xhA

Section 139 (9) %& fuEu 'krsZ iw.kZ gksus ij vads{kd dh iqu% fu;qfDr dh tk ldrh gSaA
¼1½ ;fn vads{kd fdlh v;ksX;rk dk /kkfjr u djsA
¼2½ ;fn vads{kd us iqu% fu;qfDr dh vfuPNk tkfgj u dh gksA
¼3½ ;fn lk/kkj.k lHkk esa fdlh vU; vads{kd dh fu;qfDr dk izLrko ikfjr u fd;k x;k gksA

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Section 139 (10) %& ;fn fdlh okf"kZd lk/kkj.k lHkk esa vads{kd dh fu;qfDr u dh tk,¡ rks orZeku
vads{kd gh vkxkeh vads{kd cu tk,xkA

Section 139 (11) %& ;fn fdlh dEiuh }kjk Audit desVh dk xBu vfuok;Z gks rks lHkh izdkj dh
vads{kd dh fu;qfDr;k¡ vads{kd lfefr ¼Audit Committee½ dh flQkfj'kksa ds vk/kkj ij dh tk,xhA

Section 140 (1) %& dEiuh vads{kd dks gVkukA

,d dEiuh vads{kd dks gVkus ds fy, dsUnz ljdkj dh iwoZ vuqefr vko';d gS] rFkk
lk/kkj.k lHkk esa fo'ks"k izLrko ¼Special Resolution½ vko;';d gSA gVk;s tkus okys vads{kd dks bl /kkjk
ds varxZr fdlh Hkh izdkj dh dk;Zokgh ls iwoZ lquokbZ dk volj fn;k tkuk vko';d gSaA
Rule → dsUnz ljdkj ls vuqefr ysus gsrw ,d fooj.k ADT-2 ds uke ls nsuk vko';d gSaA

Section 140 (2) %& vads{kd dk R;kxi=A

vads{kd }kjk R;kxi= nsus dh n'kk esa vads{kd ds fuEu dÙkZO; gSaA
¼1½ QkeZ ADT - 3 vads{kd }kjk rS;kj fd;k tk,xk ftlesa R;kxi= dk dkj.k ,oa vU; egRoiw.kZ rF;
lfEefyr gksxAs
¼2½ bl QkeZ dks jftLVªkj vkWQ Companies o dsUnz ljdkj dks tek djokuk gksxk ,d ljdkjh dEiuh dh
n'kk esa ;g QkeZ CAG dks Hkh tek djokuk gksxkA ;g 30 fnuksa esa tek djkuk gksxkA

Section 140 (3) %& ;fn vads{kd }kjk /kkjk 140¼2½ dk ikyu ugha fd;k tk,¡ rks R;kxi= ds 30 fnuksa ds
i'pkr~ ml vads{kd ij de ls de 50 gtkj o vf/kdre 5 yk[k dk tqekZuk yxk;k tk ldrk gSaA

Section 142 %& vads{kd dk ikfjJfedA

,d izFke vads{kd ftls lapkyd e.My }kjk fu;qDr fd;k x;k gks dk ikfjJfed lapkyd
e.My r; djrk gSaA vU; vads{kd dh n'kk esa dEiuh dh lk/kkj.k lHkk esa ikfjJfed r; fd;k tkrk gS ;k
ikfjJfed Kkr djus dh fof/k r; dh tkrh gSA lHkh ifjfLFkfr;ksa esa vads{kd ds ikfjJfed dk Hkqxrku
Company }kjk fd;k tkrk gSaA
ikfjJfed ls rkRi;Z vads{kd dh Qhl] dk;Z djus ds [kpsZ o izkIr lqfo/kkvksa ls gSaA

Section 233 (A) %& fo'ks"k vads{kd ¼;g fu;e dEiuh vf/kfu;e 1956 dk gSaA ½
fuEu n'kkvksa esa dsUs nz ljdkj }kjk ,d fo'ks"k vads{kd dh fu;qfDr dh tk ldrh gSaA
¼1½ ;fn dEiuh dk dk;Z LoLFk O;kikfjd fl)karksa (Sound Business Principles) ds vuqlkj uk gksA
¼2½ ;fn dEiuh dk izac/k bl izdkj ls fd;k tk jgk gS ftlls ml m|ksx@O;olk; dks [krjk mRiUu gks
x;k gS ftlls og dEiuh lEcfU/kr gSaA
¼3½ ;fn dEiuh dh vkfFkZd fLFkfr bruh [kjkc gks pqdh gks fd og _.k pqdkus esa vleFkZ gksA
¼4½ ;fn dEiuh yxkrkj gkfu ls lapkfyr dh tk jgh gksA
fo'ks"k vads{kd dEiuh dk vads{kd ;k vU; CA gks ldrk gSaA fo'ks"k
vads{kd }kjk rS;kj fjiksVZ dsUnz ljdkj dks nsxkA fo'ks"k vads{kd ls izkIr fjiksVZ ij dsUnz ljdkj dk;Zokgh
dj ldrh gSA ;fn fjiksVZ feyus ds 4 ekg rd fdlh Hkh izdkj dh dk;Zokgh u dh tk,¡ rks dsUnz ljdkj
viuh fVIif.k;ksa lfgr ;g fjiksVZ dEiuh dks Hkst nsxk rFkk dEiuh dks bldh izfr nsus ;k lk/kkj.k lHkk esa
i<+dj lqukus dk vkns'k fn;k tk,xkA

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Section 143 (1) %& dEiuh vads{kd ds vf/kdkj ,oa dÙkZO;A
¼1½ dEiuh vads{kd dks ;g vf/kdkj gksrk gS fd og dEiuh ds fdlh Hkh vf/kdkjh ls lwpuk,¡ ,oe~
Li"Vhdj.k izkIr dj ldrk gSaA
¼2½ dEiuh vads{kd dk ;g vf/kdkj gksrk gS fd og fdlh Hkh le; dEiuh dh iqLrdks]a izek.kdks] nLrkostks
rd igq¡p ldrk gSA ;s iqLrds pkgs jftLVMZ vkWfQl esa j[kh xbZ gks ;k fdlh vU; LFkku ij vads{kd dk
vf/kdkj ;Fkkor jgrk gSaA
¼3½ dEiuh vads{kd dks fuEu ds lanHkZ esa tk¡p djuh pkfg,A
(i) os _.k rFkk vfxze tks izfrHkwfr ds vk/kkj ij fn, x, gks iw.kZ :i ls lqjf{kr gS ;k ugha rFkk ftu 'krksZ
ij ,sls _.k fn, x, gS os 'krsZ dEiuh o va'k/kkfj;ksa ds fgrks ds fo:) rks ughaA
(ii) ,sls O;ogkj ftuds lEcU/k esa dksbZ lk{; u gks ,sls O;ogkjks ds ckjs esa vads{kd ;g tk¡p djsxk fd ,sls
O;ogkj dEiuh ds fgrks ds fo:) rks ughaA
(iii) ,d dEiuh ¼cSafdx o fofu;ksx dks NksM+dj½ ,d dEiuh dh n'kk esa mldh os lEifr;k¡ tks va'k]
_.ki= ;k izfrHkwfr ds :i esa gksA ;g tk¡p dh tk,xh fd mUgsa Ø; ewY; ls de ij rks ugha cspk gSaA
(iv) D;k O;fDrxr izÑfr ds O;; vk;xr [kkrs esa n'kkZ, x, gSaA
(v) D;k _.kksa o vfxzeksa dks fu{ksiksa¼Deposit½ ds :i esa n'kkZ;k x;k gSaA
(vi) ;fn va'kksa dk cVau udn ds fy, fd;k x;k gks rks vads{kd ;g tk¡p djsxk fd D;k udn izfrQy
izkIr gqvk gS ;k ugha] ;fn izfrQy izkIr gks pqdk gS rks mfpr ys[kkdau fd;k x;k gS ;k ughaA
,d lw=/kkjh dEiuh ds vads{kd dh n'kk esa mls ;g vf/kdkj gksrk
gS fd og lgk;d dEiuh dh iqLrdksa rd igq¡p ldrk gSA ;fn bu iqLrdksa dk iz;ksx leadu
¼Consolidation½ ds fy, fd;k tk jgk gksA

Section 143 (2) %& vads{kd dh fjiksVZA

dEiuh ds foÙkh; fooj.k ftUgsa lkekU; lHkk esa izLrqr fd;k tkrk gS] ds lkFk
vads{k.k izfrosnu ¼Audit Report½ dEiuh vads{kd dks lnL;ksa dks izLrqr djuk gksrk gSaA
bl izfrosnu esa ;g mYys[k fd;k tk,xk fd D;k dEiuh vads{kd dh jk;
esa dEiuh ds foÙkh; fooj.k lR; ,oa mfpr ¼True & Fair View½ izLrqr djrs gSaA

Section 143 (3) %& Audit Report esa 'kkfey dh tkus okyh ckrsaA
vads{kd ds izfrosnu eaas fuEu rF;ksa dk lekos'k fd;k tkrk gSa&
¼1½ D;k dEiuh vads{kd dks os leLr lqpuk,¡ ,oa Li"Vhdj.k tks mlds vads{k.k dk;Z gsrq vko';d gS izkIr
gq, gSaA
¼2½ D;k dEiuh }kjk mfpr ys[kk iqLrds tks dEiuh vf/kfu;e }kjk crkbZ xbZ gS] la/kkfjr¼Maintain½ dh
xbZ gSaA
¼3½ D;k dEiuh dk ykHk o gkfu [kkrk o fpV~Bk dEiuh vf/kfu;e ds vuqlkj rS;kj fd;k x;k gSaA
¼4½ D;k foÙkh; fooj.k rS;kj djrs le; ys[kk ekud ¼Accounting Standards½ dk ikyu fd;k x;k gSaA
¼5½ ;fn 'kk[kk dk;kZy; dk vads{kd dEiuh vads{kd ds vfrfjDr dksbZ vU; O;fDr gks rks D;k dEiuh
vads{kd dks 'kk[kk dk vads{k.k izfrosnu¼Audit Report½ izkIr gqvk gSaA
¼6½ D;k dEiuh dk dksbZ lapkyd¼Director½ dEiuh vf/kfu;e ds vuqlkj fu;qfDr gsrw v;ksX; gSaA
¼7½ dEiuh dh vkUrfjd fu;a=.k iz.kkyh ¼Internal Control½ ds ckjs esa dEiuh vads{kd dh jk;A

Section 143 (4) %& ;fn bl /kkjk ds vUrxZr vads{kd dk dksbZ Hkh dFku udkjkRed gks rks vads{kd dks
mldk dkj.k ,oa fooj.k Hkh viuh fjiksVZ esa nsuk gksxkA

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Section 143 (5) %& CAG ds funsZ'kA

,d ljdkjh dEiuh dh n'kk esa mlds vads{kd dh fu;qfDr CAG }kjk dh tkrh gSA
CAG }kjk vads{kd dks vads{k.k dk;Z ls lEcfU/kr fn'kkfunsZ'k fn, tk ldrs gSaA vr% dEiuh vads{kd dk
;g dÙkZO; gS fd CAG }kjk tkjh fd, x, funsZ'kksa dk ikyu djsA ljdkjh dEiuh ds vads{kd dks fjiksVZ
dh ,d izfr¼Copy½ CAG dks izLrqr djuh gksrh gSaA

Section 143 (6) %& CAG dk vf/kdkjA

dEiuh vads{kd ls fjiksVZ dh ,d izfr izkIr gksus ds 60 fnuksa ds Hkhrj CAG dks
fuEu vf/kdkj gS&
¼1½ CAG }kjk iwjd vads{k.k¼Supplemetary Audit½ dk vkns'k fn;k tk ldrk gSaA iwjd vads{k.k ml
O;fDr }kjk fd;k tkrk gS ftls CAG fu;qDr djsA
¼2½ CAG }kjk dEiuh dh fjiksVZ ij fVIi.kh Hkh dh tk ldrh gSaA

Section 143 (7) %& fdlh Hkh ljdkjh dEiuh ds lEcU/k esa CAG }kjk mfpr le>s tkus ij Test Audit
¼ijh{k.k vads{k.k½ dk vkns'k tkjh fd;k tk ldrk gSaA

Section 143 (8) %& 'kk[kk dk;kZy; ds lEcU/k esa vads{k.kA

dEiuh dh 'kk[kk ds lEcU/k esa vads{k.k dk vf/kdkj dEiuh vads{kd o fdlh vU; ;ksX;
O;fDr dks gksrk gSA fons'kh 'kk[kk ds lEcU/k esa ;g vf/kdkj dEiuh vads{kd o ,slk O;fDr tks fons'kh dkuwu
ds vuqlkj vads{kd cuus ;ksX; gksA
;fn 'kk[kk dk vads{kd dEiuh vads{kd ds vfrfjDr dksbZ vU; O;fDr gks rks ml vU;
vads{kd dk ;g dÙkZO; gS fd og ml 'kk[kk dk izfrosnu¼Report½ dEiuh vads{kd dks izLrqr djsA

Section 143 (9) %& dEiuh vads{kd dks Auditing Standards ¼vads{k.k ekud½ dk ikyu djuk vko';d
gSAa

Section 143 (10) %& dsUnz ljdkj }kjk vads{k.k ekud ICAI(Institute Charated of Accountant of
India) dh vuqa'k"kk ij tkjh fd, tkrs gSaA bl dk;Z gsrw dsUnz ljdkj NFRA (National Financial
Reporting Authority) ls ijke'kZ dj ldrh gSaA

Section 143 (11) %& dsUnz ljdkj }kjk NFRA ls ijke'kZ dj fdlh Hkh dEiuh ds fy, funsZ'k tkjh fd,
tk ldrs gSa] ftUgsa ml dEiuh ds vads{kd dks viuh fjiksVZ esa lfEefyr djuk gksrk gSaA

Section 143 (12) %& vads{kd }kjk vius dk;Z ds nkSjku ;fn fdlh vf/kdkjh ;k deZpkjh dks diV esa
fyIV ik;k tk,¡ rks vads{kd dks bldh lwpuk vfoyac :i ls dsUnz ljdkj dks nsuh gksxhA

Section 143 (13) %& ;fn dEiuh vads{kd mfpr lko/kkuh ,oe~ prqjkbZ ls dk;Z djs ;k mlds }kjk
deZpkfj;ksa o vf/kdkfj;ksa dks bZekunkj ekuk tk,¡ rks diV ds dkj.k gkfu gksus ij vads{kd mÙkjnk;h ugha
gksxkA

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Section 143 (14) %& ;g /kkjk dEiuh lfpo¼CS½ ;k ykxr ys[kkiky ¼Cost Accountant½ ij Hkh ykxw gksrh
gSaA

Section 143 (15) %& bl /kkjk ds vUrxZr vads{kd] dEiuh lfpo] ykxr ys[kkiky ds nks"kh ik,¡ tkus ij
de ls de 1 yk[k :i;s rFkk vf/kdre 25 yk[k :i;s dk tqekZuk yxk;k tk ldrk gSaA

Section 144 %& ,d dEiuh vads{kd }kjk dEiuh] mldh lw=/kkjh dEiuh mldh lgk;d dEiuh esa fuEu
lsok,¡ ugha nh tk ldrh gS&
(1) Accounting & Book Keeping Service
(2) Internal Audit
(3) Investment Banking Services
(4) Investment Advisory Services
(5) Actuary ¼chekfdad½ Service
(6) Design & Implementation of Financial Information System.

Section 145 %& vads{k.k izfrosnu ij gLrk{kjA

dEiuh vads{kd }kjk vads{k.k izfrosnu ij rFkk vU; nLrkost ftudk vads{kd }kjk izekf.kr
fd;k tkuk vko';d gks gLrk{kfjr fd, tkrs gSaA bl fjiksVZ esa vads{kd }kjk viuh jk; rFkk fVIif.k;k¡ nh
tkrh gS] ;fn dksbZ rF; tks fjiksVZ esa 'kkfey gks] dEiuh ds dk;Z ij udkjkRed izHkko Mkys rks vads{kd mls
lk/kkj.k lHkk esa i<+dj lquk,xk ;g fjiksVZ@izfrosnu lnL;ksa ds fujh{k.k ds fy, miyC/k j[kh tkrh gSaA

Section 146 %& dEiuh vads{kd dk vf/kdkjA

dEiuh vads{kd dks lk/kkj.k lHkk eas mifLFkr gksus dk vf/kdkj gSaA vads{kd dks lk/kkj.k
lHkk ds lEcU/k esa lHkh i=] uksfVl dEiuh ls izkIr djus dk vf/kdkj gSa] ijUrq dEiuh vads{kd dks lk/kkj.k
lHkk cqykus dk vf/kdkj ugha gSaA

Section 147 %& n.M (Punishment)

;fn /kkjk 139 ls 146 dk mYya?ku fd;k tk,¡ rks dEiuh ij de ls de 25000:- dk
tqekZuk o vf/kdre 500000:- rd dk tqekZuk yxk;k tk ldrk gSa] rFkk dEiuh ds izR;sd nks"kh vf/kdkjh
ij 10000:- ls 100000:- rd dk tqekZuk ;k 1 o"kZ dk dkjkokl ;k nksuks ltk,¡ nh tk ldrh gSaA

Section 147 (2) %& ;fn vads{kd }kjk /kkjk 139] 143] 144] 145 dk mYay?ku fd;k tk,¡ rks dEiuh
vads{kd ij 25000:- ls 500000:- rd dk tqekZuk yxk;k tk ldrk gSaA
;fn dEiuh vads{kd }kjk mijksDr ÑR; tkucq>dj fd;k tk,¡ rks 1 o"kZ dk
dkjkokl rFkk tqekZuk tks de ls de 100000:- o vf/kdre 2500000:- rd gks ldrk gSaA

Section 147 (3) %& mijksDr mi/kkjk ¼2½ ds vUrxZr nks"kh gks rks fuEu ds fy, nk;h¼Libilties½gksxk&
1- izkIr ikfjJfed ykSVkus ds fy,A
2- ;fn vads{kd dh fjiksVZ ds dkj.k fdlh laLFkk dks dksbZ gkfu gksrh gS rks vads{kd {kfriwfrZ
ds fy, nk;h gksxkA

Section 147 (4) %& mijksDr Hkqxrkuksa dks Rofjr xfr ls djokus ds fy, ljdkj fdlh loS/kkfud fudk; ;k
izkf/kdkjh dks fu;qDr dj ldrh gSaA

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Section 147 (5) %& ;fn vads{kd ds :i esa ,d QeZ dks fu;qDr fd;k tk,¡ rks /kkjk 147 ds fy, mlds
lHkh lk>snkj i`Fkd ,oa la;qDr :i ls nk;h gksxsA

Section 148 %& Cost Auditing ¼ykxr vads{k.k½

dsUnz ljdkj }kjk fofufnZ"V ;k fpfUgr dEifu;ksa dks vius ykxr ys[kksa dk vads{k.k ykxr
ys[kkiky¼Cost & Works Accountant½ }kjk djokuk vko';d gSaA
& dEiuh dk vads{kd dEiuh dk ykxr vads{k.k ugh dj ldrkA
& ykxr vads{kd dh fu;qfDr dEiuh ds lapkyd e.My¼Board of Director½ }kjk dh tkrh gSA bls os
lHkh vf/kdkj izkIr gksrs gS tks dEiuh vads{kd dks vius dk;ksZ ds fu"iknu ds fy, izkIr gksrs gSaA ykxr
vads{kd ij Hkh /kkjk 147 ¼2½ ykxw gksrh gSaA

dEiuh vads{kd dh fLFkfr

dEiuh vads{kd dEiuh vf/kfu;e dh dbZ /kkjkvksa ds vUrxZr dEiuh dk vf/kdkjh rFkk dbZ /kkjkvksa ds
vUrxZr dEiuh dk deZpkjh ekuk x;k gSaA ijUrq LisdeSu cuke bokUl ds okn eas U;k;k/kh'k ykWMZ ØsucFkZ us
dEiuh vads{kd dks va'k/kkfj;ksa dk izfrfuf/k ekuk gSaA

pkMZVsM ,dkmVsV vf/kfu;e 1949 ds vUrxZr dEiuh vads{kd ds dÙkZO; gSa &
¼1½ dEiuh vads{kd dks viuh fu;qfDr dh oS/krk dh tk¡p dj ysuh pkfg,A
¼2½ fdlh vU; O;fDr dks vius uke ls izsfDVl ugha djus nsuh pkfg,A
¼3½ vius O;olk; dk izpkj ugha djuk pkfg,A
¼4½ fdlh vU; v;ksX; O;fDr ¼tks lh, ugha gS½ dh vk; esa ls fgLlk izkIr ugha djuk pkfg,A
¼5½ fdlh vU; v;ksX; O;fDr dks viuh vk; esa ls fgLlk ugha nsuk pkfg,A
¼6½ ykHk ds vk/kkj ij ikfjJfed ugha ysuk pkfg,A
¼7½ ,d vads{kd dh fu;qfDr ds i'pkr~ mls iwoZofr vads{kd dks lwpuk nsuk vko';d gSaA
¼8½ viuh fjiksVZ esa lkjHkwr rF;ksa dk mYys[k djuk pkfg,A
¼9½ fdlh Hkh izdkj dk izek.ki= fcuk tk¡p ds ugha nsuk pkfg,A
¼10½ vius dk;Z ds nkSjku fdlh Hkh izdkj dh /kujkf'k tks ikfjJfed ds vfrfjDr gks Lohdkj ugha djuh
pkfg,A
fofHkUu U;k;ky; ds okn ds vuqlkj dEiuh vads{kd ds dÙkZO; %&
¼1½ fdaXLVu dkWVu fey ¼U;k;k/kh'k & yksIl½ →
¼i½ vads{kd dks iw.kZ n{krk] mfpr lko/kkuh ,oa prqjkbZ ls dk;Z djuk pkfg,A
¼ii½ vius dk;Z ds izkjEHk esa 'kadk'khy gksuk vads{kd dk dÙkZO; ugha gSaA
¼iii½ vads{kd ,d j[kokyh djus okys dqÙks ds leku gS u fd f'kdkjh dqÙks dsA
¼2½ yanu ,.M tujy cSad dsl →
¼i½ vads{kd dks bZEkkunkj gksuk pkfg,A
¼ii½ lykg nsuk vads{kd dk dÙkZO; ugha gSaA
¼iii½ foÙkh; fooj.kksa dh 100% 'kq)rk dh xkajVh vads{kd ugha ns ldrk D;ksfa d og dksbZ ched ugha gSaA
¼iv½ vads{kd }kjk va'k/kkfj;ksa dks lHkh rF; iznf'kZr fd, tkus pkfg, flQZ ladsr nsuk i;kZIr ugha gSaA
¼v½ vads{kd }kjk flQZ [kkrksa dh xf.krh; 'kq)rk dh tk¡p ugha dh tkuh pkfg, ijUrq mls fpV~Bs dh
lR;rk dh tk¡p Hkh djuh pkfg,A

dEiuh vads{kd ds nkf;Ro

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dEiuh
vads{kd ds
nkf;Ro

nhokuh nkf;Ro lkijk/k nkf;Ro

(Civil Liability) (Criminal
Liability) ¼twekZuk]
¼twekZuk]{kfriwfrZ½ ltk] {kfriwfrZ½

fu;ksDrk ds izfr ¼dEiuh

ls½ rhljs i{kdkj ds izfr

ykijokgh ds fy,

dÙkZO; Hkax ds fy,

dEiuh fo/kku ds vUrxZr

ykijokgh ds izfr nhokuh nkf;Ro →

ykijokgh ls rkRi;Z fdlh
dk;Z dks djrs le; mfpr lko/kkuh ,oa prqjkbZ dk vHkko gSaA dÙkZO; Hkax ls rkRi;Z fn, x, dk;Z u djus
ls gSaA
¼1½ ykijokgh ds fy, %& ykijokgh ds fy, dEiuh vads{kd dks fu;ksDrk ds izfr fuEu rhu 'krsZ iwjh gksus
ij gh nk;h Bgjk;k tk,xkA
¼i½ vads{kd dk fu;ksDrk ds izfr dÙkZO; FkkA
¼ii½ vius dÙkZO; ds fuogZu eas vads{kd }kjk mfpr lko/kkuh ,oa prqjkbZ ugha j[kh xbZA
¼iii½ mijksDr ykijokgh ds dkj.k fu;ksDrk dks gkfu gqbZA
fuEu oknksa ds vUrxZr dEiuh vads{kd dks fu;ksDrk ds izfr ykijokgh ds
fy, nks"kh Bgjk;k x;kA
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¼v½ yhM~l ,LVsV fcfYMx ,.M buosLVesVa dEiuh cuke 'ksQMZ → ,d dEiuh }kjk ykaHkk'k dk Hkqxrku
vk;xr ykHkksa eas ls fd;k tkuk pkfg,A bl ykaHkk'k dk Hkqxrku flQZ iathÑr va'k/kkfj;ksa dks fd;k tkrk gSa
rFkk dEiuh vf/kfu;e ds vuqlkj ykaHkk'k dk iw¡th esa ls djuk xSj&dkuwuh gSaA yakHkk'k nsus ls iwoZ dEiuh
dks vius [kkrksa esa ewY;ál gsrw izko/kku djuk vko';d gSaA
¼c½ vkbfjl owyu dEiuh cuke Vkblu ,ao vU; %& mijksDr nksuks okn ykaHkk'k dk foÙkj.k iw¡th esa ls gks
tkus ds dkj.k mRiUu gq,A
¼2½ dÙkZO; Hkax ds fy, fu;ksDrk ds izfr dEiuh vads{kd dk nhokuh nkf;Ro %& dEiuh vads{kd dk dÙkZO;
Hkax ds fy, Hkh nkf;Ro gksrk gSaA fczt vkWQ VªLV@izU;kl Hkax ¼Breach of Trust½ ds fy, Hkh dEiuh
vads{kd fu;ksDrk ds izfr nk;h gksrk gSaA ,d vads{kd dks fu;ksDrk ds izfr dÙkZO; Hkax ds fy, nk;h fuEu
rhuksa 'krsZ iw.kZ gksus ij gh Bgjk;k tk ldrk gS&
¼i½ vads{kd dk oknh ds izfr dÙkZO; FkkA
¼ii½ vads{kd us vius dÙkZO; fuokg@fuogZu ugha fd;kA
¼iii½ dÙkZO; dk fuogZu u djus ds dkj.k fu;ksDrk dks gkfu gqbZA
dÙkZO; Hkax ds lEcU/k esa yanu ,.M tujy cSad dsl rFkk ;wfu;u cSad dsl
ds vads{kd dks nks"kh Bgjk;k x;kA
¼3½ dEiuh fo/kku ds vuqlkj dEiuh vads{kd ds nhokuh nkf;Ro %&
¼i½ Section 35 (1) → izfooj.k esa feF;kdFkuA (Untruee Statement in Prospects)
;fn ,d vads{kd }kjk izfooj.k esa fo'ks"kK dh gSfl;r ls dksbZ feF;kdFku fn;k
tk,¡ rks og {kfriwfrZ ds fy, nk;h gksxkA
¼ii½ Section 340 → lekiuA
,d ,slh dEiuh ftldk lekiu fd;k tk jgk gks dksVZ ds }kjk lekid dks fu;qDr
fd;k tkrk gSaA lekid ds vuqlkj ;fn dEiuh vads{kd dk dksbZ nks"k gks rks mls nk;h Bgjk;k tk ldrk
gSaA
¼2½ rhljs i{kdkj ds izfr dEiuh vads{kd ds nhokuh nkf;Ro %&
,d vads{kd rhljs i{kdkj ds izfr
ykijokgh ;k dÙkZO; Hkax ds fy, nk;h ugha gksrk ijUrq ,d vads{kd rhljs i{kdkj ds izfr diV(fraud) ds
fy, nk;h gksxkA
diV ds fy, vads{kd dks nk;h Bgjkus ds fy, fuEu 'krksZ dk iwjk gksuk vko';d gSaA
¼i½ vads{kd }kjk fn;k x;k dFku vlR; FkkA
¼ii½ mijksDr dFku vads{kd }kjk tkucq>dj xyr fn;k x;kA
¼iii½ bl dFku dks nsus ds ihNs vads{kd dk mn~ns'; ;g Fkk fd bl dFku ds dkj.k rhljk i{kdkj O;ogkj
djsAa
¼iv½ rhljs i{kdkj ds vads{kd ds dFku ds vk/kkj ij O;ogkj fd;k rFkk mls gkfu mBkuh iM+hA

¼2½ dEiuh vads{kd ds lkijk/k nkf;Ro %&

¼i½ Hkkjrh; n.M lafgrk ds vuqlkj dEiuh vads{kd ds vqulkj dEiuh vads{kd ds nkf;Ro %&
Hkkjrh;
n.M lafgrk ds vuqlkj ;fn ,d vads{kd }kjk U;k;ky; ds le> >qBh xokgh nh tk,¡ rks mls lkijk/k
nk;h Bgjk;k tk ldrk gSaA
;fn ,d dEiuh vads{kd }kjk jksdM+ dk xcu fd;k tk,¡ rks Hkh og Hkkjrh;
n.M lafgrk ds vuqlkj nk;h gksxkA
¼ii½ dEiuh fo|ku ds vuqlkj dEiuh vads{kd ds lkijk/k nkf;Ro %&

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¼a½ Section 147
¼b½ /kkjk 217 %& fujh{kd dh lgk;rk u djus ij dEiuh vads{kd nk;h gksrk gSaA ¼ltk 6 ekg ls
10 o"kZA fujh{kd taxyh dqÙks ds leku gksrk gS D;ksafd ;g lHkh dks 'kd dh utj
ls ns[krk gSaA½
¼c½ Section 26 %& ;fn ,d fo'ks"kK¼dksbZ Hkh gks ldrk gSaA½ tks dEiuh dk laLFkkid] izac/kd ;k
fgr j[kus okyk O;fDr gks rks mls izfooj.k esa dFku ugha nsuk pkfg,A

uksV %&
 ;fn ,d vads{kd fcuk ikfjJfed ds dk;Z djs rks Hkh mlds nkf;Ro blh izdkj jgsxAs
 ,d dEiuh esa laa;Dr vads{kdksa ¼Joint Auditor½ dh fu;qfDr dh tk ldrh gSaA

Section 177 %& Audit Committee

¼i½ ,d listed Company }kjk vads{kd lfefr dk xBu djuk vfuok;Z gSaA
¼ii½ bl desVh esa de ls de rhu lapkydksa ¼Director) dk gksuk vko';d gSa rFkk cgqer Loar= lapkydksa
dk gksuk vko';d gSaA
¼iii½ bl lfefr dk xBu lapkyd e.My }kjk fd;k tkrk gSaA
¼iv½ bl /kkjk ds izko/kku fuEu dEifu;ksa ij Hkh ykxw gksrs gS&
¼a½ ,slh Public Company ¼lkoZtfud dEiuh½ ftldh iznÙk va'kiw¡th 10 djksM+ ;k vf/kd gksA
¼b½ ,slh lkoZtfud dEiuh ftldk o"kZ ds nkSjku foØ; 100 djksM+ ;k vf/kd gksA
¼c½ ,slh lkoZtfud dEiuh ftlds _.k 50 djksM+ ;k vf/kd gksA

ljdkjh dEiuh (Government Company )

ljdkjh dEiuh dh ifjHkk"kk %& Section 2 (45)
,d ,slh dEiuh ftldh iznÙk va'kiw¡th dk de ls de 51 izfr'kr dsUnz
ljdkj ;k jkT; ljdkj ;k dsUnz rFkk jkT; ljdkj ;k jkT; ljdkjksa ds ikl gks ;k nks ;k nks ls vf/kd
jkT; ljdkjksa ds ikl gksaA
,d ljdkjh dEiuh dh lgk;d dEiuh Hkh ljdkjh dEiuh dgykrh gSaA
 fuiq.krke; vkSfpR; vads{k.k ¼Efficiency Cum Propriety Audit½ %&
CAG }kjk /kkjk 143 mi/kkjk ¼6½ o mi/kkjk
¼7½ ds vUrxZr fdlh Hkh ljdkjh dEiuh ds iwjd vads{kd o ifj{k.k vads{k.k dk vkns'k tkjh fd;k tk ldrk
gSaA
mijksDr vads{k.k dks gh fuiq.krke; vkSfpR; vads{k.k dgk tkrk gSaA ;g vads{k.k dk;Z pkVZM
,adkmVsV o vU; fdlh O;fDr ftls CAG }kjk vkns'k fn;k tkrk gSaA
bl vads{k.k esa fuEu tk¡p dh tkrh gS &
¼1½ lapkydksa ds fu.kZ;ksa dh leh{kk dh tk¡pA
¼2½ foÙkh; vkSfpR; ds fl)karksa dh ikyuk dh tk¡p vFkkZr~ dEiuh dk /ku bruh lko/kkuh ,oa prqjkbZ ls [kpZ
fd;k x;k gS ;k ugha] ftruh lko/kkuh ls Loa; dk /ku [kpZ fd;k tkrk gSaA
¼3½ iznÙk vf/kdkjksa dk iz;ksx fu/kkZfjr lhek esa fd;k x;k gS ;k ughaA

vads{k.k fjiksVZ ,oa izek.k&i= (Audit Report and Certificate )

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SA-700 (Standard on Auditing) ftls ICAI }kjk tkjh fd;k x;k gSa esa vads{kd }kjk nh tkus okyh
Audit Report ds lEcU/k esa dbZ rF; iznf'kZr fd, x, gS ftuesa eq[;r;k vads{k.k izfrosnu dk izk:i gSaA
Audit Report dk izk:i fuEu izdkj ls gksrk gSa &
¼1½ mfpr 'kh"kZd %& Audit Report cukrs le; Report dk 'kh"kZd Auditor's Report ds :i esa fy[kk tkrk
gSaA
¼2½ mfpr irk (Proper Address) %& Report lnL;ksa dks nh tkrh gSa] blfy, Report esa Shareholders ds
fy, izsf"kr gksuk ntZ fd;k tkrk gSaA
¼3½ izkjfEHkd vuqPNsn (Preliminary Paragraph) %& bl vuqPNsn esa tk¡p dh xbZ iqLrds] mudh vof/k
rFkk izcU/kdksa dk nkf;Ro o vads{kd dk nkf;Ro fy[kk tkrk gSaA
¼4½ {ks= vuqPNsn (Scope Para) %& bl vuqPNsn esa vads{k.k dh izÑfr n'kkZ;k tkrk gSaA
¼5½ er vuqPNsn (Opinion Para) %& ;fn vads{kd lHkh foÙkh; fooj.kksa o oS|kfud vfuok;Zrkvksa ls larq"V
gS ;k vads{kd ve;kZfnr fjiksVZ tkjh djuk pkgrk gS rks viuh jk; bl vuqPNsn ds ek/;e ls djsxkA
¼6½ fnukad (Date)
¼7½ LFkku (Place)
¼8½ gLrk{kj %& vads{kd dks vius gLrk{kj ds lkFk&2 fjiksVZ ij lnL; la[;k ¼Membership Number½
bafxr djuh pkfg,A
fjiksVZ ds izdkj
Report

le; ds vk/kkj ij vfu;ferrkvksa ds vk/kkj ij

varfje fjiksVZ vafre fjiksVZ e;kZfnr fjiksVZ ve;kZfnr fjiksVZ

¼1½ varfje fjiksVZ ¼Interim Report½ %& dk;Z iw.kZ gksus ls iwoZ nh tkus okyh fjiksVZ vUrfje fjsiksVZ dgykrh
gSaA
bl fjiksVZ ds i'pkr~ vfUre fjiksVZ nsuk vko';d gSaA
¼2½ vafre fjiksVZ ¼final Report½ %& dk;Z dh lekfIr ij vads{kd }kjk nh tkus okyh fjiksVZ vfUre fjiksVZ
dgykrh gSaA
¼1½ e;kZfnr fjiksVZ ¼Qualified½ %& ;fn vads{kd fuEu esa ls fdlh rF; ls larq"V u gks rks e;kZfnr fjiksVZ
tkjh djrk gSaA
¼a½ dEiuh ds foÙkh; fooj.k lR; ,oa mfpr ¼True and Fair½ izn'kZu u djsAa
¼b½ dEiuh ds foÙkh; fooj.k ys[kk ekudksa o vads{k.k ekudksa dk iz;ksx dj ugha cuk, x, gksA
¼c½ ;fn vads{kd dEiuh ds vkUrfjd fu;a=.k ¼internal control½ ls lUrq"V u gksA
¼d½ ;fn vads{kd }kjk ek¡xh xbZ lwpuk ;k Li"Vhdj.k mls miyC/k u djok,¡ x, gksA

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¼2½ ve;kZfnr@LoPN fjiksVZ ¼Unqualified/ Clean report½ %& ;fn vads{kd foÙkh; fooj.kksa ds lEcU/k esa
rFkk vkUrfjd fu;a=.k iz.kkyh ds lEcU/k ls lraq"V gks rks nh tkus okyh fjiksVZ ve;kZfnr ;k LoPN fjiksVZ
dgykrh gSaA
Valuation & Verification of Assets & Liabilities
lEifr;ksa ,oa nkf;Roksa dk ewYa ;kdu ,oa lR;kiu
lR;kiu dh ifjHkk"kk %& vads{kd }kjk fjiksVZ esa dFku fy[kk tkrk gS fd laLFkk ds foÙkh; fooj.k laLFkk dh
lgh vkfFkZd fLFkfr dks izdV djrs gS ;k ughaA bl dFku dks fy[kus ls iwoZ vads{kd dks lEifr;ksa ,ao
nkf;Roksa ds lEcU/k esa tks iwNrkN djuh iM+rh gSa mls lR;kiu dgrs gSaA
Likblj rFkk iSxyj ds vuqlkj lR;kiu esa lEifr;ksa dh fLFkfr] ewaY;kdu] LokfeRo] LoRo] vf/kxzg.k] izHkkj
lHkh lfEefyr fd, tkrs gSaA
lR;kiu ds lkekU; fl)kar
¼1½ fo/kekurk %& vads{kd }kjk lEifr;ksa ds lEcU/k esa ;g tk¡p dh tkrh gS fd lEifr;k¡ laLFkk esa ekStwn gS
;k ughaA bl dk;Z ds fy, vads{kd }kjk HkkSfrd lR;kiu fd;k tkrk gSA ijUrq dqN lEifr;ksa ds fy, tSls
LVWkd ;g lEHko ugha gksrkA vr% izcU/kdksa ls izek.ki= Hkh fy;k tk ldrk gSaA
¼2½ ewY;kdau %& ewY;kdau lR;kiu dk ,d egRoiw.kZ vax gS ftlesa bl ckr dh tk¡p dh tkrh gS fd
lEifr;ksa dks fpV~Bs esa mfpr ewY; ij iznf'kZr fd;k x;k gS ;k ughaA lEifr;ksa dks vf/kd ewY; ij fn[kkus
ij iw¡th {kh.k ¼deh½ gks tkrh gSa] ftlds dkj.k ykaHkk'k dk Hkqxrku iw¡th esa ls gks tkrk gSaA nwljh vksj ;fn
lEifr;ksa dks ewY; de fn[kk;k tk,¡ rks xqIr lap; dk fuekZ.k gksrk gSaA ftldk nq:i;ksx izca/kdksa }kjk
fd;k tk ldrk gSaA
lEifr;ksa ds ewY;kdau dk dk;Z vads{kd }kjk fd;k tkuk
vko';d ugha gSa] D;ksafd vads{kd ,d ewY;kdau dÙkkZ ugha gSaA vFkkZr~ lEifr;ksa ds ewY;kadu dk nkf;Ro
izcU/kdksa dk gksrk gSaA vads{kd }kjk flQZ fpV~Bs esa fn[kk,¡ x, ewY; dh tk¡p dh tkrh gSaA bl dk;Z ds fy,
vads{kd fo'ks"kK dh lsok,¡ Hkh ys ldrk gSaA
lEifr;ksa ds ewY; ds dbZ izdkj ds gks ldrs gSa&
¼1½ ykxr ewY; %& lEifr;ksa dks Ø; djus ls ysdj mUgsa LFkkfir djus rd ds leLr O;; ykxr ewY; esa
lfEefyr gksrs gSaA
LFkkbZ lEifr;ksa dk ewY;kdau ykxr ewY; ;k mi;ksfxrk ewY; ftls Going
Concern Value Hkh dgrs gS ij fd;k tkrk gSaA
Hkwfe dk ewY;kdau ykxr ewY; ij tcfd vU; LFkkbZ lEifr;ksa dk ewY;kdau
mi;ksfxrk ewY; ij fd;k tkrk gSaA
¼2½ cktkj ewY; %& fpV~Bs ds fnu fdlh lEifr dk izpfyr cktkj esa ewY; cktkj ewY; dgykrk gSaA
¼3½ olwyh ewY; ¼Relisation Value½ %& ,slk ewY; ftl ij fdlh lEifr dks cktkj esa cspk tk lds] ;g
okLrfod ewY; gksrk gSaA
¼4½ izfrLFkkiu ewY; ¼Replacement Price½ %& fdlh iqjkuh lEifr dks cspdj ubZ lEifr ykus ds fy, tks
vfrfjDr jkf'k [kpZ dh tkrh gS mls izfrLFkkiu ewY; dgrs gSaA
¼5½ iqLrd ewY; ¼Book Value½ %& og ewY; tks fujUrj iqLrdksa esa pyk vk jgk gks mls iqLrd ewY; dgrs
gSaA
→ {k;h lEifr;ksa ¼Wasting Assets½ dks muds ewY; esa ls fjDrhdj.k dh jkf'k ?kVkus ds ckn 'ks"k ewY; ij
iznf'kZr fd;k tkrk gSaA
→ udn dks lnSo mlds okLrfod ewY; ij n'kkZ;k tkrk gS tcfd nsunkj rFkk izkIr; foi= ¼B/R½ dks
muds iqLrd ewY; ij n'kkZ;k tkrk gSaA
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 AUDIT BY DIWAKAR PAREEK SIR
¼3½ LokfeRo rFkk LoRo dh tk¡p %& LokfeRo rFkk LoRo dh tk¡p vads{k.k }kjk izlafonk¼Contact½ ds vk/kkj
ij dh tkrh gSaA blds fy, dbZ ckj Cash Memo rFkk chtd ¼Invoice½ dh lgk;rk Hkh yh tk ldrh gSaA
¼4½ vf/kxzg.k ;k izHkkj %& bl dk;Z dh tk¡p ds fy, vads{kd }kjk izHkkj lays[k ¼Mortgage Deed½ ds
vk/kkj ij dh tkrh gSaA bl ifjfLFkfr esa vads{kd }kjk ;g tk¡p dh tkuh pkfg, fd fpV~Bs esa fn[kk,¡ x,
izHkkj ds vfrfjDr vU; dksbZ izHkkj rks ughaA mijksDr izHkkj ls izkIr jkf'k dk iz;ksx O;kikj ds fy, fd;k
x;k gS ;k ughaA
mijksDr ds vfrfjDr vads{kd }kjk lR;kiu ds lEcU/k esa fuEu dk;Z Hkh fd, tkrs gSa &
¼a½ D;k lHkh lEifr;ksa dks fpV~Bs esa lfEefyr fd;k x;k gS\
¼b½ D;k iwNrkN ds lEcU/k esa vko';d lEifr ds fy, i=kpkj fd;k x;k gS ;k ughaA

nkf;Roksa dk lR;kiu
nkf;Roksa ds lR;kiu ds fy, fuEu rF;ksa dh tk¡p dh tkrh gS &
¼a½ D;k fpV~Bs eas fn[kk,¡ x, lHkh nkf;Ro O;olk; ls lEcfU/kr gS\
¼b½ D;k fpV~Bs esa lHkh nkf;Rokksa dks lfEefyr fd;k x;k gs\
¼c½ D;k lHkh nkf;Ro vf/kÑr gS\

→ iwoZ esa dEiuh vf/kfu;e 1956 ds vUrxZr /kkjk 227 ¼4A½ ftls CARO (Comanies Audit Repor
Order) ds uke ls tkuk tkrk Fkk esa lR;kiu ds lEcU/k esa lwpuk miyC/k djokuh gksrh Fkh] ijUrq dEiuh
vf/kfu;e 2013 esa /kkjk 143 ¼11½ esa vf/kdkj of.kZr gSaA

izek.ku (Vouching)
iqLrikyu }kjk loZizFke O;ogkjksa dh igpku dj mUgsa izkjfEHkd ys[ks dh iqLrdksa esa ntZ dj fn;k tkrk gSaA
iqLrikyd ds }kjk ;g dk;Z mfpr lk{;ksa ds vk/kkj ij fd;k tkrk gSaA tSls& Ø; cgh ds vUnj ys[kk djus gsrw
chtd dk gksuk vko';d gSaA bUgha vk/kkjksa dks izek.kd¼Vocher½ dgrs gSaA
mijksDr izek.kdksa dh tk¡p dj ys[kksa dh lR;rk izekf.kr djuk izek.ku ¼Vouching½ dgykrk gSaA
vkFkZj W. gksEl rFkk J.R. ckVyhck; izek.ku ys[kksa dh lR;rk dh ,d tk¡p gS rFkk vjuksYM us izek.ku dks ,d
rduhdh 'kCn dgkA
mijksDr ifjHkk"kkvksa ds v/;;u ls ;g Kkr gksrk gS fd izek.ku esa vads{k.k }kjk flQZ izek.kdksa dh
lR;rk dh tk¡p dh tkrh gSaA ijUrq ;g dFku lR; ugha gSaA
mijksDr ladh.kZ ifjHkk"kkvksa ds vykok tkslsQ yadkLVj o Mh ikSyk us O;kid ifjHkk"kk,¡ crkbZ gS
ftUgsa izek.ku ds lR; dgk tk ldrk gSaA
tkslsQ yadkLVj o Mh ikSyk ds vuqlkj izek.ku esa fuEu dk;Z lfEefyr gksrs gSaA
¼1½ izkjfEHkd ys[kk iqLrdksa dh lR;rk dh tk¡pA
¼2½ uSR;d tk¡p ¼Routine Checking½
mijksDr fo}kuksa us uSR;d tk¡p dks izek.ku dk vax ekuk gSaA uSR;d tk¡p esa fuEu dk;Z lfEefyr fd, tkrs gS %&
¼i½ izkjfEHkd ys[ks dh iqLrdksa dh ;ksx dh tk¡pA
¼ii½ izkjfEHkd ys[ks dh iqLrdksa ds ;ksx dks vkxs ys tkus dh tk¡pA
¼iii½ [kkrk cgh esa [krkSuh dh tk¡pA
¼iv½ [kkrksa ds 'ks"kksa dh tk¡pA
¼v½ ryiV dh tk¡pA

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mijksDr lHkh dk;Z uSR;d tk¡p ds vax gSaA vr% ;g dgk tk ldrk gS iqLrikyu esa
fd, tkus okys dk;ksZ dh tk¡p uSR;d tk¡p dgykrh gSaA
izek.kdksa ds izdkj %& izek.kd nks izdkj ds gksrs gSaA
1- ewy izek.kd 2- xkS.k izek.kd
¼1½ ewy izek.kd %& ,sls izek.kd tks fdlh O;ogkj ls izR;{k :i ls lEcU/k j[krs gksA tSls %& dsl eheksa] chtd]
izfri.kZ¼Counterfoil½] jlhn vkfnA
¼2½ xkS.k izek.kd %& tks fdlh O;ogkj ls izR;{k :i ls lEcfU/kr rks ugha gS] ijUrq ftudk lEcU/k vizR;{k :i ls
O;ogkj ls gksrk gSaA tSls & eky cspk %& bl O;ogkj ds lEcU/k esa Cash Memo ewy izek.kd gksxk tcfd vkns'k
izkfIr i= rFkk fcYVh dh jlhn xkS.k izek.kd gksxsA
izek.ku dk egRo %&
loZizFke izek.ku ds egRo dks vkehZ Vst cuke czsoj dsl esa n'kk;kZ x;k ftlds vUrxZr
vads{kd dks ykijokgh ds fy, nks"kh Bgjk;k x;k D;ksafd vads{kd }kjk y?kq jksdM+ dh tk¡p rFkk pqdkbZ xbZ etnwjh
dh tk¡p esa ykijokgh ikbZ xbZA
vads{k.k dk;Z esa loZizFke blh dk;Z dks fd;k tkrk gSaA vr% bls vads{k.k dh jh< dh gM~Mh] vads{k.k
dk vk/kkj] vads{kd dh vkRek dgk tkrk gSaA izek.ku dk dk;Z lkekU;r;k ofj"B o dfu"B vkWfMV DydksZ ds }kjk
fd;k tkrk gSaA vr% bl dk;Z dks fd, tkus ds }kjk fd;k tkrk gSaA vr% bl dk;Z dks fd, tkus gsrq fuEu ckrs
/;ku esa j[kh tkrh gSaA
¼i½ izek.kd Nis gq, QkWeZ esa gksus pkfg,A
¼ii½ lHkh izek.kdksa ij vf/kÑr O;fDr ds gLrk{kj gksus pkfg,A
¼iii½ 5000:- ls vf/kd ds O;; ds fy, izek.kd ij jsoUs ;w fVdV dk gksuk vfuok;Z gSaA
¼iv½ mUgha izek.kdksa dk ys[kkadu fd;k tk,xk tks laLFkk ls lEcfU/kr gksaA
¼v½ mUgha izek.kdksa dk ys[kkdau orZeku ys[kkadu o"kZ esa fd;k tk,xk tks orZeku ys[kkadu o"kZ dh vof/k esa vkrs gksA
¼vi½ dbZ izek.kdksa ij Øe la[;k ntZ dh tkrh gS rks ,sls izek.kdksa ds fy, Øe la[;k dh tk¡p Hkh vko';d gSaA
¼vii½ lHkh izek.kd izkjfEHkd ys[ks dh iqLrdksa esa ntZ dj fn, tkus pkfg, rFkk ,slh dksbZ izfo"Vh ugha gksuh pkfg,
ftlds lEcU/k esa mfpr izek.kd u gksA
¼viii½ ;fn iqLrdksa esa ,slh izfo"Vh gks ftlds lEcU/k esa dksbZ izek.kd u gks rks /kkjk 143¼1½ ykxq gksxhA

vkarfjd fu;U=.k (Internal Control)

vkarfjd fu;U=.k %& vkUrfjd fu;U=.k ls vfHkizk; ,sls fu;U=.k ls gSa] tks fdlh laLFkk ds dk;ksZ dks ;kstukc) ,oa
lqpk: :i ls djokus ds fy, yxk, tkrs gSaA vkUrfjd fu;U=.k LFkkfir djus dk mÙkjnkf;Ro izcU/kdksa dk gksrk
gSaA ftlesa iz'kklfud fu;a=.k o foÙkh; fu;U=.k lfEefyr gksrs gSaA
vkUrfjd fu;a=.k esa vkfFkZd fu;U=.k Hkh lfEefyr gksrk gSa] ftlds vUrxZr eq[; :i ls nks fØ;k,¡ dh tkrh gSaA
¼1½ vkUrfjd fujh{k.k (Internal Check) %& ;g ,d ,slh izfof/k ;k fu;U=.k gSa tks ys[kkdau O;ogkjksa dks
fu;ekuqlkj rFkk iw.kZ :i ls ys[kkafdr djus gsrq izfØ;k dks n'kkZrh gSaA blesa bl ckr dh tk¡p dh tkrh gSa] fd
leLr vkfFkZd O;ogkjksa dk ys[kk iqLrdksa esa mfpr :i ls ys[kk dj fn;k x;k gSaA vkUrfjd fujh{k.k dk;Z foHkktu
ds fl)kar ij vk/kkfjr gSaA ftlds vUrxZr laLFkk ds leLr ys[kkadu dk;ksZ dks [k.Mksa esa foHkDr dj fn;k tkrk gSa
rFkk izR;sd [k.M dk dk;Z ,d O;fDr dks bl izdkj fn;k tkrk gSa fd mlds }kjk fd;s x, dk;Z dh tk¡p Lor% gh
vU; O;fDr }kjk gks tk,¡A

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vkUrfjd fujh{k.k dh O;oLFkk izcU/kdksa dk nkf;Ro gSaA ,d vPNh vkUrfjd fujh{k.k iz.kkyh
vads{kd ds dk;Z esa lgk;d gksrh gSaA
¼2½ vkUrfjd vads{k.k (Internal Audit) %& dEiuh vf/kfu;e 2013 dh /kkjk 138 ds vuqlkj dqN fu/kkZfjr
dEifu;ksa dks vkUrfjd vads{k.k djokuk vfuok;Z gSaA ,sls dEifu;ksa ds lapkyd e.My }kjk vkarfjd vads{k.k dh
fu;qfDr dh tkrh gSa] tks fd ,d CA, CWA(Cost & Works Accountant@ykxr ys[kkdkj) ;k vU; dksbZ
;ksX;rk/kkjh gks ldrk gSaA vkUrfjd vads{kd ,d Loar= O;fDr u gksdj laLFkk dk deZpkjh gksrk gSaA tks viuh
fjiksVZ lapkyd e.My dks nsrk gSAa
fu;e 13 ds vuqlkj fuEu dEifu;ksa dks vkUrfjd vads{k.k djokuk vfuok;Z gSa &
¼1½ izR;sd lwphc) dEiuhA
¼2½ ,slh xSj&lwphc) lkoZtfud dEiuhA
¼i½ ftldk xr o"kZ dk dkjksckj ¼Turnover½ 200 djksM+ ;k vf/kd gksA
¼ii½ ftldh iznÙk va'kiw¡th ¼Paid up Share Capital½ xr o"kZ esa 50 djksM+ ;k vf/kd gksA
¼iii½ ftldk cdk;k _.k xr o"kZ esa fdlh Hkh le; 100 djksM+ ;k vf/kd gksA
¼iv½ ftlds fu{ksi (Deposit) xr o"kZ esa fdlh Hkh le; 25 djksM+ ;k vf/kd gksA
¼3½ ,slh futh (Private) Company :-
¼i½ ftldk xr o"kZ dk dkjksckj 200 djksM+ ;k vf/kd gksA
¼ii½ ftldk cdk;k _.k xr o"kZ esa fdlh Hkh le; 100 djksM+ ;k vf/kd gksA
vads{k.k ekud (Standard on Auditing) SA-200 %& Basic Principles Governing and Audit ds vuqlkj vkUrfjd
fu;U=.k dh iz.kkyh LFkkfir djuk izcU/kdksa dk mÙkjnkf;Ro gSaA
SA-400 Risk Assessment and Internet Control ds vuqlkj vads{kd dks
vkarfjd fu;U=.k dh tk¡p dj vads{k.k tksf[ke dks U;wu Lrj ij j[kuk pkfg,A

Basic Consept of Audit

diV %& ;kstukc) <ax ls o tkucq>dj dksbZ ,slk dk;Z djuk ftlls lEcfU/kr i{k dks gkfu gks] diV dgykrk
gSaA
diV dbZ izdkj ds gks ldrs gSa &
¼1½ jksdM+ dk xcu %& jksdM+ xcu esa fVfeax ,.M ysfMax ;k ysfiax esa fdlh cSad esa ,d xzkgd ls izkIr udn jkf'k
dk xcu fd;k tkrk gSa rFkk nqljs xzkgd ls izkIr jkf'k dks igys xzkgd ds [kkrs esa rhljs xzkgd ls izkIr jkf'k dks
nqljs xzkgd ds [kkrs esa tek fd;k tkrk gSa] blh izfØ;k dks ysfiax dgrs gSaA
dkbfVax & O;kolkf;d laLFkkvksa ds }kjk viuh vkfFkZd fLFkfr dks c<+k&p<+k dj fn[kkus ds fy, udn jkf'k o"kZ ds
vUr esa cSad esa tek djok;h tkrh gSa ftls dkbfVax dgrs gSaA
¼2½ Je dk xcu %& bl diV ds nkSjku etnqjksa dh etnqjksa dk xcu lkekU;r% ns[kus dks feyrk gSa ftlds
vUrxZr etnwjksa ds gLrk{kj nLrkost ij djok fy;s tkrs gSa rFkk etnwjh dk Hkqxrku xcu dj fy;k tkrk gSaA
nqljh fuEu deZpkfj;ksa dks ?kj ij odZ esa ysukA
¼3½ lEifr;ksa dk xcu %&
vfuok;Zrk

oS/kkfud vfuok;Zrk

v'kqf);ksa ,ao xcu ij jksd

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deZpkfj;ksa dh dk;Z{kerk esa o`f)

izcU/kdksa ds fu;eksa esa foÙkh; vkSfpR; dk lekos'ku

vads{k.k ,d foykflrk u gksdj ,d vfuok;Zrk gSaA

vads{k.k dk eq[; mn~ns'; gSa&
¼v½ v'kqf);ksa ,oa xcu dks jksdukA
¼c½ v'kqf);ksa ,oa xcu dh tk¡pA
¼l½ la[;k dh foÙkh; fLFkfr dh tk¡pA
¼n½ foÙkh; fooj.kksa ij jk; izdV djukA ¿nÀ

Standard on Auditing - SA 200 Basic Principle Governing an Audit ds vuqlkj vkWfMV vads{k.k ds eq[;
fl)kar ds vuqlkj vads{k.k dk eq[; m)s'; foÙkh; fooj.kksa ij vads{kd dh jk; izdV djuk gSaA
Working Paper ¼dk;Zi=½ &
fu;qfDr

LohÑfr

Audit Engagement Latter

¼dÙkZO;] nkf;Ro] dk;Z{ks= ,oa vf/kdkj½

dEiuh ds ckjs esa tkudj lwpuk,¡ ,df=r djsxk

izek.ku

lR;kiu o ewY;kadu

Loa; dh rS;kj dh xbZ Audit Report

Working Papers → vads{kd dh futh lEifÙk gksrs gSa] ijUrq vads{kd xksiuh;rk ls ck/; gksrk gSaA vr% og dEiuh
dh lwpuk dks vU; O;fDr;ksa dks iznf'kZr ugha dj ldrkA ijUrq fuEu n'kkvksa esa ;g lqpuk,¡ vU; O;fDr dks
iznf'kZr dh tk ldrh gSaA
¼1½ ;fn ,slk djuk oS|kfud vfuok;Zrk gksA
¼2½ fu;ksDrk dh iwoZ vuqefr }kjkA

vkWfMV izksxzke ¼vads{k.k dk;ZØe½ %& vads{k.k dk;ZØe esa eq[; :i ls yksp'khyrk dk gksuk vfuok;Z gSaA vads{k.k
dk;ZØe vads{kd }kjk rS;kj fd;k tkrk gSaA ;g Hkh vads{kd dh futh lEifÙk gksrh gSaA

vads{k.k ds izdkj %&

(1) Cost Audit (Section 148 Company Act 2013, Section 233 A Act 1956
(2) Special Audit (Section 139-148)

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(3) oS|kfud vads{k.k
(4) dj vads{k.k %& vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk Sec. 44(ab) ds vuqlkj ,sls O;kolkf;d laLFkku ftudk Turnover
,d djksM+ :i;s ls vf/kd gks muds fy, dj vads{k.k vfuok;Z gSaA ;g vads{k.k pkVZM ,dkmUVsV }kjk fd;k tkrk
gSa] rFkk bldh fu;qfDr izcU/kdksa }kjk dh tkrh gSaA
(5) pkyw vads{k.k %& pkyw vads{k.k esa O;olk; dk ys[kkdeZ rFkk vads{k.k dk dk;Z lkFk&lkFk pyrk gSaA lkekU;r%
bl vads{k.k esa ,d fuf'pr le;kUrj ij vads{kd }kjk tk¡p dh tkrh gSaA ftlds dkj.k ys[kk iqLrdksa esa gksus okyh
v'kqf) rFkk xcu dks rqjUr jksdk tk ldrk gSaA bl izdkj ds vads{k.k ls foÙkh; fooj.k 'kh?kz rS;kj gksrs gSaA
(6) Internal Audit ¼vkUrfjd vads{k.k½ %& Sec 138 of Company Act 2013
(7) fuiq.krk esa vkarfjd vads{k.k %& Section 143 (6)
Section 143 (7) → CAG
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