Palestra: Atualização das Demonstrações Contábeis para 2016

Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo
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Gestão 2016-2017
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Autor (Lei n.º 9610/1998).
Demonstrações TODOS OS DIREITOS

RESERVADOS:
É PROIBIDA A REPRODUÇÃO
TOTAL OU PARCIAL DESTA
Contábeis para APOSTILA, DE QUALQUER
FORMA OU POR QUALQUER
MEIO.
2016 CÓDIGO PENAL BRASILEIRO

ARTIGO 184.
JANEIRO/ Elaborado por:

Fevereiro/2016
Luciano Perrone
O conteúdo desta apostila é de inteira

responsabilidade do autor (a).
CRC SP ‐ Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional
Transparência e
Responsabilidade Social
com Excelência
Gestão – 2016/2017
PLANEJAMENTO DE AÇÕES PRIMORDIAIS
‐ENQUADRAMENTO INICIAL DE IFRS (TRÊS MODELOS)
‐DIAGNÓSTICO DE IMPACTOS PRÁTICOS
‐ADOÇÃO INICIAL POR BALANÇO DE ABERTURA OU BALANÇO DE TRANSIÇÃO
COM AJUSTES DE IFRS E LEI 12.973/14 (IN 1.515/14)
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
PANORAMA CONCEITUAL
‐NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE ‐ IFRS
NBC TG 1.000 ‐ PME
‐SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL
2
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
PANORAMA CONCEITUAL
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
ENQUADRAMENTO INICIAL DE IFRS (TRÊS MODELOS)
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Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
DIAGNÓSTICO DE IMPACTOS PRÁTICOS
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
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Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
NBC TG 1000 ‐ SEÇÃO 35 ‐ ADOÇÃO INICIAL

As demonstrações contábeis elaboradas em conformidade com a NBC TG 1.000, são as primeiras
demonstrações da entidade se, por exemplo, a entidade:
a) não apresentou demonstrações contábeis para os períodos anteriores.
b) apresentou suas demonstrações contábeis anteriores mais recentes de acordo com outras
exigências que não são consistentes com esta Norma em todos os aspectos.
Caso a entidade ainda não tenha desenvolvido demonstrações contábeis em períodos anteriores,
precisará realizar um Balanço de Abertura. Caso tenha apresentado demonstrações contábeis não
consistentes com a NBC TG 1.000, haverá a necessidade de realizar um Balanço de Transição.
5
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
NBC TG 1000 ‐ SEÇÃO 35 ‐ ADOÇÃO INICIAL ‐ TRANSIÇÃO

EFEITO DA
PRÁTICAS IFRS/LEI
TRANSIÇÃO PARA
CONTÁBEIS 12.973/2014/IN NOTAS
BALANÇO PATRIMONIAL DE ADOÇÃO INICIAL IFRS/LEI
ANTERIORES ‐ 1.515 ‐ EXPLICATIVAS
12.973/2014/IN
"31/12/2014" "01/01/2015"
1.515
ATIVO CIRCULANTE
Caixa e equivalentes de caixa 30.000,00 ‐ 30.000,00
Contas a receber de clientes 120.000,00 ‐ 120.000,00
Subconta – Adoção Inicial ‐ Duplicatas a Receber ‐ 11.000,00 ‐ 11.000,00 1
Estoques 90.000,00 ‐ 90.000,00
Subconta – Adoção Inicial ‐ Estoques de Mercadorias ‐ 5.000,00 ‐ 5.000,00 2
Outros ativos circulantes 11.000,00 ‐ 11.000,00
Total dos ativos circulantes 251.000,00 ‐ 16.000,00 235.000,00
ATIVO NÃO CIRCULANTE
Imobilizado Líquido 50.000,00 ‐ 50.000,00
Subconta – Adoção Inicial ‐ Imobilizado ‐ Custo Atribuído 30.000,00 30.000,00 3
Imobilizações por Arrendamento Financeiro 8.000,00 8.000,00 4
Intangível Líquido 10.000,00 ‐ 10.000,00
Total dos ativos não circulantes 60.000,00 38.000,00 98.000,00
TOTAL DO ATIVO 311.000,00 22.000,00 333.000,00
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
NBC TG 1000 ‐ SEÇÃO 35 ‐ ADOÇÃO INICIAL ‐ TRANSIÇÃO

EFEITO DA
PRÁTICAS IFRS/LEI
TRANSIÇÃO PARA
CONTÁBEIS 12.973/2014/IN NOTAS
BALANÇO PATRIMONIAL DE ADOÇÃO INICIAL IFRS/LEI
ANTERIORES ‐ 1.515 ‐ EXPLICATIVAS
12.973/2014/IN
"31/12/2014" "01/01/2015"
1.515
PASSIVO CIRCULANTE
Fornecedores 75.000,00 ‐ 75.000,00
Tributos a recolher 31.000,00 ‐ 31.000,00
Salários a pagar 17.000,00 ‐ 17.000,00
Empréstimos e financiamentos 54.000,00 ‐ 54.000,00
Arrendamento financeiro a pagar 1.000,00 1.000,00 4
Outros passivos circulantes 12.000,00 ‐ 12.000,00
Total dos passivos circulantes 189.000,00 1.000,00 190.000,00
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Empréstimos e financiamentos 34.000,00 ‐ 34.000,00
Arrendamento financeiro a pagar 7.000,00 7.000,00 4
Tributos diferidos ‐ Diferença Temporária ‐ Custo Atribuído 10.000,00 10.000,00 3
Total dos passivos não circulantes 34.000,00 17.000,00 51.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social 50.000,00 ‐ 50.000,00
Reserva de Capital 9.000,00
‐ 9.000,00
Reserva de Lucros 29.000,00 ‐ 29.000,00
Subconta – Adoção Inicial ‐ Reservas de Lucros ‐ 16.000,00 ‐ 16.000,00 1 2
AAP ‐ Ajustes do Ativo Imobilizado ‐ Adoção Inicial 20.000,00 20.000,00 3
Total do patrimônio líquido 88.000,00 4.000,00 92.000,00
TOTAL DO PASSIVO 311.000,00 22.000,00 333.000,00
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Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
NBC TG 1000 ‐ SEÇÃO 35 ‐ ADOÇÃO INICIAL ‐ ABERTURA
SALDOS ATIVOS SALDOS PASSIVOS E PL
Caixa 6.500,00 Fornecedores 11.780,00
Banco 23.900,00 IRPJ e CSLL a Pagar 25.300,00
Clientes 35.220,00 Salários e Encargos a Pagar 18.500,00
Estoques 42.115,00 INSS a Recolher 6.200,00
Tributos a Recuperar 2.300,00 FGTS a Pagar 1.000,00
Veículos de Uso 50.000,00 Empréstimos Bancários 55.500,00
Móveis e Utensílios 17.000,00 Juros a Incorrer 5.500,00
Depreciação Acumulada 12.000,00 Capital Social 10.000,00
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017

Balanço de Abertura ‐ PL Res Acum ‐ Abertura
Ativo 12.000,00 6.500,00 Ativo
42.255,00
Passivo 11.780,00 23.900,00 Ativo
Passivo 25.300,00 35.220,00 Ativo
Passivo 18.500,00 42.115,00 Ativo
Passivo 6.200,00 2.300,00 Ativo
Passivo 1.000,00 50.000,00 Ativo
Passivo 55.500,00 17.000,00 Ativo
Passivo 10.000,00 5.500,00 Passivo
140.280,00 182.535,00
42.255,00 42.255,00
7
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017

ATIVO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Caixa 6.500,00 Fornecedores 11.780,00

Banco 23.900,00 IRPJ e CSLL a Pagar 25.300,00
Total de Caixa e Equivalentes de Caixa 30.400,00 Salários e Encargos a Pagar 18.500,00
INSS a Recolher 6.200,00
Realizável a Curto Prazo FGTS a Pagar 1.000,00
Empréstimos Bancários 55.500,00
Clientes 35.220,00 Juros a Incorrer ‐5.500,00
Estoques 42.115,00
Tributos a Recuperar 2.300,00
TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE 110.035,00 TOTAL DO PASSIVO CIRCULANTE 112.780,00
ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
INVESTIMENTO Capital Social 10.000,00

Lucro Acumulado 42.255,00
IMOBILIZADO
TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 52.255,00
Veículos de Uso 50.000,00
Móveis e Utensílios 17.000,00
Depreciação Acumulada ‐12.000,00
TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE 55.000,00
ATIVO TOTAL 165.035,00 PASSIVO TOTAL 165.035,00
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
CONJUNTO DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
‐ Balanço Patrimonial
‐ Demonstração de Resultados
‐ Demonstração de Resultado Abrangente
‐ Demonstração das Mutações do PL
‐ Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
‐ Demonstração de Fluxo de Caixa
‐ Notas Explicativas
8
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
CONJUNTO DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ‐ BP
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
CONJUNTO DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ‐ DRE
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Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
CONJUNTO DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ‐ NOTAS
Atenção para o tópico divulgação
13.22. (Estoques) - A entidade deve divulgar o seguinte:
 as práticas contábeis adotadas ao avaliar estoques, incluindo o método de custo

utilizado;
 o valor contábil total de estoques e o detalhe das categorias de estoques
apropriadas à entidade;
 o valor de estoques reconhecidos como despesa durante o período;
 perdas por redução ao valor recuperável reconhecidas ou revertida para o
resultado, de acordo com a Seção 27;
 o valor contábil total de estoques dados como garantia de passivos.
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
Estrutura das Notas Explicativas
A entidade deve indicar em cada item das demonstrações contábeis a referência com a
respectiva informação nas notas explicativas.
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com Excelência
Gestão – 2016/2017
 Relatório da administração.
Contexto operacional.
 Declaração de conformidade.
 Principais práticas, julgamentos e estimativas, além de fontes de incertezas de estimativas.
 Explicação de transição, quando balanço de abertura na Nova Norma.
 Detalhamento das contas (contas a receber, estoques, impostos a recuperar, imobilizado, entre outras).
 Eventos subsequentes e outras informações relevantes.
 Relatório de auditoria com opinião, quando aplicável.
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
NBC TG 1000 ‐ SEÇÃO 17 ‐ ATIVO IMOBILIZADO
OBS: valor mínimo de imobilização alterado para R$ 1.200,00
11
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com Excelência
Gestão – 2016/2017
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com Excelência
Gestão – 2016/2017

CUSTO ATRIBUÍDO
Quando da adoção inicial dos Pronunciamentos Técnicos CPC 27, 37 e 43 no que diz respeito ao
ativo imobilizado, a administração da entidade pode identificar bens ou conjuntos de bens de
valores relevantes ainda em operação, relevância essa medida em termos de provável geração
futura de caixa, e que apresentem valor contábil substancialmente inferior ou superior ao seu
valor justo em seus saldos iniciais.
Incentiva‐se, fortemente, que, seja adotado, como custo atribuído (deemed cost), esse valor
justo. Essa opção é aplicável apenas e tão somente na adoção inicial, não sendo admitida
revisão da opção em períodos subsequentes ao da adoção inicial.
12
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
13
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
Transparência e
com Excelência
Gestão – 2016/2017
NBC TG 1.000 ‐ SEÇÃO 20 ‐ ARRENDAMENTO
Operacional tem um valor agregado em termos de serviços e o arrendatário não

pretende permanecer com o bem. Essa modalidade continua sendo considerada
como um aluguel.
Financeiro não tem serviços agregados e o bem permanecerá com o

arrendatário. Nesse caso classificaremos como ativo imobilizado.
14
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Gestão – 2016/2017
NBC TG 1.000 ‐ SEÇÃO 20 ‐ ARRENDAMENTO

ARRENDAMENTO
BEM ARRENDADO 35.000,00
VALOR DA PARCELA 1.000,00
QUANTIDADE 48
VALOR TOTAL FINANCIADO 48.000,00
JUROS DA PRIMEIRA PARCELA 400,00
DEPRECIAÇÃO MENSAL 700,00
ANC PC E PNC PC E PNC DRE

ATIVO IMOBILIZADO ARRENDAMENTO A PG JUROS A INCORRER DESP DEPRECIAÇÃO
D C D C D C D C
35.000,00 1.000,00 48.000,00 13.000,00 400,00 700,00
ANC DRE AC
DEPR ACUMULADA DESP FINANCEIRA ARR CX E EQ DE CX
D C D C D C D C
700,00 400,00 1.000,00 10.000,00
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Gestão – 2016/2017
NBC TG 1.000 ‐ SEÇÃO 18 ‐ INTANGÍVEL
ART 11 INCLUSÕES ‐ LEI 12.973/2014:
Atenção para despesas pré operacionais e pré industriais, considerando que não
serão computadas em âmbito fiscal conforme IFRS e sim, excluídas no prazo
mínimo de cinco anos.
15
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Gestão – 2016/2017
NBC TG 1.000 ‐ SEÇÃO 18 ‐ INTANGÍVEL
Lei 12.973/2014 ‐ Art. 41. Dedutível, se intrinsecamente relacionados com a

produção ou comercialização dos bens e serviços.
Lei 12.973/2014 ‐ Art. 42. Poderão ser excluídos, para fins de apuração do lucro
real, os gastos com desenvolvimento de inovação tecnológica referidos no inciso I
do caput e no § 2º do art. 17 da Lei nº 11.196, de 2005, quando registrados no
ativo não circulante intangível, no período de apuração em que forem incorridos e
observado o disposto nos arts. 22 a 24 da referida Lei.
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2016 CÓDIGO PENAL BRASILEIRO

JANEIRO/ Elaborado por:

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NBC TG 1000 ‐ SEÇÃO 35 ‐ ADOÇÃO INICIAL

a) não apresentou demonstrações contábeis para os períodos anteriores.

NBC TG 1000 ‐ SEÇÃO 35 ‐ ADOÇÃO INICIAL ‐ TRANSIÇÃO

NBC TG 1000 ‐ SEÇÃO 35 ‐ ADOÇÃO INICIAL ‐ TRANSIÇÃO

NBC TG 1000 ‐ SEÇÃO 35 ‐ ADOÇÃO INICIAL ‐ ABERTURA

NBC TG 1000 ‐ SEÇÃO 35 ‐ ADOÇÃO INICIAL ‐ ABERTURA

NBC TG 1000 ‐ SEÇÃO 35 ‐ ADOÇÃO INICIAL ‐ ABERTURA

Caixa 6.500,00 Fornecedores 11.780,00

TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE 110.035,00 TOTAL DO PASSIVO CIRCULANTE 112.780,00

INVESTIMENTO Capital Social 10.000,00

ATIVO TOTAL 165.035,00 PASSIVO TOTAL 165.035,00

Atenção para o tópico divulgação

13.22. (Estoques) - A entidade deve divulgar o seguinte:

 as práticas contábeis adotadas ao avaliar estoques, incluindo o método de custo

 Principais práticas, julgamentos e estimativas, além de fontes de incertezas de estimativas.

 Explicação de transição, quando balanço de abertura na Nova Norma.

 Eventos subsequentes e outras informações relevantes.

 Relatório de auditoria com opinião, quando aplicável.

NBC TG 1000 ‐ SEÇÃO 17 ‐ ATIVO IMOBILIZADO

OBS: valor mínimo de imobilização alterado para R$ 1.200,00

NBC TG 1000 ‐ SEÇÃO 17 ‐ ATIVO IMOBILIZADO

NBC TG 1000 ‐ SEÇÃO 17 ‐ ATIVO IMOBILIZADO

NBC TG 1000 ‐ SEÇÃO 17 ‐ ATIVO IMOBILIZADO

NBC TG 1000 ‐ SEÇÃO 17 ‐ ATIVO IMOBILIZADO

NBC TG 1000 ‐ SEÇÃO 17 ‐ ATIVO IMOBILIZADO

NBC TG 1.000 ‐ SEÇÃO 20 ‐ ARRENDAMENTO

Operacional tem um valor agregado em termos de serviços e o arrendatário não

Financeiro não tem serviços agregados e o bem permanecerá com o

NBC TG 1.000 ‐ SEÇÃO 20 ‐ ARRENDAMENTO

ANC PC E PNC PC E PNC DRE

NBC TG 1.000 ‐ SEÇÃO 18 ‐ INTANGÍVEL

ART 11 INCLUSÕES ‐ LEI 12.973/2014:

NBC TG 1.000 ‐ SEÇÃO 18 ‐ INTANGÍVEL

Lei 12.973/2014 ‐ Art. 41. Dedutível, se intrinsecamente relacionados com a

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