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AUDITORÍA – PRESENCIAL
Carrera xxxxxx
CURRICULUM: 1112306
Competencias
Desarrollar la planificación de una auditoría a una empresa
Desarrollar una auditoría a los estados financieros de una empresa
Desarrollar una auditoría a los impuestos de los contribuyentes
Aspectos generales
En el presente taller los alumnos deben fortalecer sus competencias profesionales claves
mediante una aplicación integrada de ellas.
La forma de trabajo de este taller se basa en sesiones presenciales, en las cuales se tendrá el
apoyo directo de un docente de especialidad que monitoreará, guiará y facilitará el avance del
trabajo. Además, de un permanente trabajo colaborativo entre compañeros y docente.
El taller tendrá una duración de cinco semanas, para las cuales se tendrá cuatro semanas para
el desarrollo del trabajo y una semana para la presentación ante el docente guía.
Los talleres se trabajan en forma grupal, siendo los grupos mínimo dos personas y máximo
cinco.
La evaluación del taller se basa en indicadores de logro alcanzado por cada alumno que será
entregada a los estudiantes antes de que comiencen su trabajo, con el fin de que tengan claros
los aspectos que se van a evaluar.
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La evaluación final de los talleres se dividirá de la siguiente manera:
Durante todas las semanas se debe entregar estados de avances al docente para que pueda
ser retroalimentado.
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Presentación
La empresa Exportadora Fish S.A., inició sus actividades comerciales con fecha 02 de
diciembre de 2015 y tiene como objeto principal el giro de exportaciones de productos del mar y
comercializadora a nivel nacional de estos productos.
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2) Realizar auditoría a los Estados Financieros de la Sociedad al 31 de Diciembre de
2016, realizando el examen a las cuentas de acuerdo a los siguientes aspectos
generales:
a. Aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera que las afectan
directa o indirectamente y que su aplicación haya sido en forma consistente.
b. Propuesta de los asientos contables.
c. Reclasificaciones de cuentas.
d. Recálculo de las cantidades reveladas en los estados financieros.
e. Confección del Informe Final o Dictamen
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Instrucciones Específicas
1. Sistema de Control Interno
Su grupo deberá identificar las áreas o ciclos de la empresa y proponer un sistema integrado de
control interno que, por lo menos, cubra las operaciones críticas de las actividades
operacionales, administrativas y contables de la organización.
El gerente general se encarga de realizar los negocios a nivel internacional, regularmente tiene
varios viajes al extranjero durante el año y pasa poco tiempo en Chile, siempre está conectado
para coordinar las proformas de las ventas, exportaciones que se centran en Estados Unidos a
las ciudades de San Francisco y Nueva York, y dos compañías norteamericanas concentran el
90% de las salidas de mercaderías al exterior, la mayoría de las ventas se realizan a través de
Cartas de Crédito y se utiliza como banco comercial intermediario al Banco de Chile. Además,
se ha realizado la apertura de una de las empresas Norteamérica para que inviertan en la
sociedad para abarcar otras ciudades y nichos de negocios. La empresa debido a lo anterior
convocó a una reunión de Junta de Accionistas para visualizar el futuro, se cuenta con un
contador general y un ayudante, los cuales se encargan de la elaboración de los Estados
Financieros y del aspecto tributario de la carga impositiva de la organización.
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El despacho de las mercaderías se realiza vía terrestre desde la ciudad de Puerto Montt hacia
la ciudad de Santiago o Valparaíso con su correspondiente guía de despacho, normalmente se
dirigen hacia el aeropuerto o puerto, en algunas ocasiones van a frigoríficos para su
almacenamiento y posterior distribución. Estos cargamentos no cuentan con seguro por su
carga del activo realizable.
Otro aspecto importante en el tráfico aéreo y marítimo son que las compañías transportadoras
deberán presentar ante el Servicio, dentro del plazo máximo de 24 horas contadas desde la
fecha de salida del vehículo, el manifiesto de carga o conocimiento de embarque, y es en este
proceso donde han existido inconveniente de coordinación entre los dos encargados de
comercio exterior, ya que, ciertos embarques no se han podido despachar por falta de decisión
de ambos, por ende, existe un incumplimiento de las obligaciones relativas a formalidades y
plazos que no están definidos en un manual de procedimientos; por consecuencia se ha
descompuesto mercadería produciéndose una merma del inventario, algunas de ellas han sido
importantes.
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Referente a la visación de los productos, ésta la realiza el encargado de la sucursal ante los
organismos competentes como: Sernapesca, Laboratorios de Certificación de Calidad, Aduana,
Banco Central, etc., por lo tanto, deberá reunir los antecedentes de la matriz y sucursal para la
tramitación correspondiente, en este proceso han existido problemas por no contar con la
documentación disponible en el momento y también con errores en los códigos de los productos
asignados.
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2. Auditoría Financiera
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2.1.2 Estado de Resultados
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2.2 Respecto a los análisis de cuentas, se proporcionan los siguientes detalles:
Se realizó una cuadratura del Banco de Chile a través de una conciliación bancaria y la única
diferencia fue el cobro de una comisión de $ 350.200 de una operación internacional, la cual, no
está contabilizada.
Respecto al saldo del fondo fijo, se informa que según arqueo de efectivo a la fecha de cierre,
este tiene un faltante de $ 120.000; no fue posible identificar el gasto en diciembre de 2016.
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2.2.2 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, corrientes
2.2.3 Inventarios
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Se auditó Mercaderías determinando que una partida no estaba en condiciones para ser
vendida por estar expuesta a una refrigeración inadecuada, esto asciende a $ 12.110.000.Para
ello se tiene como respaldo el certificado emitido por la Aduana. Según la auditoría, se pudo
comprobar que la empresa no realizó ajuste al final de año, según lo indica la NIC 2.
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2.2.5 Otros activos no financieros, no corrientes
La empresa utiliza método del costo para el rubro. Se deja constancia que el activo inmovilizado
material tiene como objetivo la explotación de productos del mar. El valor razonable indicado
corresponde a estudio técnico al cierre. Se validaron todos los cálculos sin tener ninguna
discrepancia por parte del equipo de Auditoría.
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2.2.7 Cuentas por Pagar Comerciales y Otras Cuentas por Pagar
La confirmación de saldos indica como observación que existe una factura con folio N°2451 de
Salmones del Sur S.A. por $ 12.342.000 que presenta un abono de $ 6.000.000 realizado el 30
de diciembre de 2016 en efectivo. Se confirma esta situación con el comprobante recepcionado
por la empresa y la circularización enviada.
El saldo de la cuenta honorarios por pagar corresponde a una boleta de honorarios electrónica
N°4250 emitida el 31.07.2016 por asesorías jurídicas de divorcio de uno de los accionistas el Sr.
Juan Fredes por un valor de $ 1.000.000 y otra por asesorías del agente de aduanas boleta de
honorarios en papel N°1261 por $ 538.500 en diciembre de 2016. También existe otra boleta de
honorarios electrónica N°2457 emitida el 31 de diciembre de 2016 por un valor líquido de $
820.000, servicios de comercio exterior, la cual, fue pagada en su totalidad.
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2.2.8 Otras Provisiones, corrientes
“Aca hay que hacer el asiento según el resultado al terminar los ajustes”
No existe discrepancias en el cálculo y saldo este rubro. No existe IVA por pagar por la
naturaleza de la actividad económica de la empresa.
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2.2.10 Gastos de Administración
Producto de la revisión de este rubro en los gastos generales, se informa que existen reajustes
e intereses por pago atrasado de impuestos mensuales Formulario 29 en el mes de mayo de
2016 por $ 87.210 y de un gasto no documentado por un valor de $ 771.900 incurridos en
septiembre de 2016; se constató que no había respaldo de lo anterior.
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3. Auditoría de Renta
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Libro Fondo de Utilidades Tributarias
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Nota: el Impuesto de Primera Categoría del año 2015 fue cubierto totalmente por el PPM.
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NOTAS EXPLICATIVAS
3. Referente al mayor valor por la venta de acciones, se logró constatar que estaban
acogidas al Artículo 107 de la LIR en la cuenta Ingresos Financieros, y que fueron
adquiridas en noviembre y vendidas a fines de diciembre.
5. El gasto Sence fue llevado a resultado y la empresa realizó todas las declaraciones
juradas para ser utilizados como crédito, además la OTIC también tramitó la visación
como un beneficio tributario según DJ.
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3.2 Auditoría de IVA
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Datos adicionales de las transacciones del período:
• 03.02.17 Se adquiere un jeep todo terreno para visita a los clientes y cobranzas
según factura N° 65489.
28.02.17 Se recibe nota de débito electrónica N°421 por cobro de intereses de una
factura impaga del 28.12.2016
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LAS TRANSACCIONES DE LAS VENTAS SON LAS SIGUIENTES:
• 01.02.17 Se emite la factura electrónica N° 100 por venta de salmón fileteado (guía
de despacho 30.01.2017).
• 12.02.17 Se emite nota de débito electrónica N°14 por cobro de intereses al cliente
La Cuca S.A. (Factura impaga desde 02.12.2016).
Datos Adicionales:
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Criterios de Presentación del Trabajo
FORMATO DE ENTREGA DEL INFORME:
- Documento con una portada que incluya nombre de los integrantes, nombre de los
contribuyentes, nombre del taller, asignatura, sección y nombre del profesor (es) guía(s).
- Tamaño hoja carta, fuente Calibri tamaño 11, interlineado 1,5.
- Márgenes: Superior e inferior: 3, Izquierdo 4 y derecho 2.
- Páginas numeradas al lado inferior derecho.
- Redactado en tercera persona.
- El informe no debe presentar faltas de redacción o de ortografía, debe presentarse limpio y
ordenado.
- El informe debe considerar la siguiente estructura: Portada, Índice, Introducción, Análisis de
los casos planteados, hojas de trabajo, Formularios y Declaraciones, Conclusiones y
Bibliografía.
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Pautas de Evaluación
INDICADORES DE LOGRO DE LA COMPETENCIA:
1. Presenta en forma clara las observaciones, la aplicación de las técnicas de auditoría y
recomendaciones al diseñar el sistema de Control Interno.
2. Presenta en forma clara el informe de sugerencias de control interno a la administración de la
empresa.
3. Identifica la planificación de la auditoría de acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas.
4. Ejecuta la Auditoría a los Estados Financieros de una Empresa.
5. Presenta la propuesta de los ajustes, la reclasificación de los EE.FF. y el correcto informe final de
la auditoría a los Estados Financieros.
6. Elabora la Renta Líquida Imponible.
7. Confecciona Libro FUT.
8. Elabora el Formulario N°22 de la empresa.
9. Elabora el informe de Auditoría que afecta a la empresa en la determinación de su impuesto a la
renta.
10. Presenta propuestas de los libros de compra, venta y honorarios auditados.
11. Elabora el Formulario N°29.
12. Elabora formularios N°3600 y N°3601 relacionados con el IVA Exportador.
13. Reconoce la normativa tributaria que se aplica en la determinación del Impuesto a la Renta y al
Impuesto al Valor Agregado del Contribuyente.
14. Elabora el informe de Auditoría que afecta a la empresa en la determinación de IVA.
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Pautas de Evaluación
INDICADORES DE LOGRO DE LOS ASPECTOS FORMALES DE ENTREGA:
1. Presenta el informe con una estructura interna clara en donde cada una de las
secciones (introducción, desarrollo y conclusiones) se encuentran desarrolladas.
2. Presenta en el informe coherencia y cohesión que permite guiar la lectura desde el
inicio al cierre.
3. Presenta el informe sin vicios idiomáticos ni errores de ortografía en ninguno de sus
apartados.
4. Expone el tema de su trabajo de manera clara y convincente utilizando lenguaje técnico
y profesional.
5. Expone con dinamismo utilizando recursos para verbales (variables de la emisión de la
voz) y no verbales (kinésica y proxémica) que atraen la atención del público.
6. Utiliza en su exposición recursos audiovisuales adecuados al tema evitando
exageraciones.
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