UNIANDES

MAESTRIA EN CONTABILIDAD AUDITORIA CPA

MÓDULO CONTABILIDAD APLICADA A LAS NIC-NIIFS

RECONOCIMIENTO, VALORACIÓN, REGISTRO Y PRESENTACIÓN DE ACTIVOS

PRÁCTICA 2

I RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS

Identifique los recursos que deben ser calificados como activos empresariales, en caso de que no lo sean, argumente su respuesta. De
paso a) ubique el sector adecuado donde deberían presentarse: si es corriente (AC) si es No corriente (ANC), si no es del activo ponga (NA)
La empresa se dedica a compra venta de vestimenta de marca, b) diga a cuánto asciende el activo empresarial

RECURSO IMPORTE $ RIO

Mercaderías recibidas en consignación 15,600.00 NA

Anticipo de clientes 4,678.00 NA
I R causado por pagar 5,600.00 NA
IVA en ventas 2,450.00 NA
Aportes para futuras capitalizaciones 6,000.00 NA
Vehículos arrendados en leasing 38,000.00 ANC
Terrenos (es la base del edificio) 81,490.00 ANC
Edificios y locales 158,790.00 ANC
Programa contable SAFI (valor de suscripción y uso anual) 480.00 ANC
Concesión otorgada por ZARA como distribuidor exclusivo 30,000.00 ANC
Vehículos 49,800.00 ANC
Inversiones inmobiliarias en un local que se arrienda a terceros 50,000.00 ANC
Mercaderías fuera de temporada 34,780.00 ANC
Gastos de Constitución 3,000.00 ANC
Inversiones en avales bancarios LP 45,000.00 ANC
Vehículos arrendados a Budget (Es el valor aproximado del auto) 35,000.00 ANC
Mobiliario 12,567.00 ANC
Equipos de computo 6,790.00 ANC
Mobiliario en desuso 4,670.00 ANC
Depreciación acumulada (4,500.00) ANC
Importaciones de mercaderías en tránsito 54,000.00 ANC
Inversiones en pólizas 30 días 3,000.00 AC
Efectivo en euros (500 EU) 625.00 AC
Anticipo de IR 1,342.00 AC
Anticipo a proveedores de mercaderías 10,900.00 AC
Efectivo en Moneda Funcional ( Dólares) 12,650.00 AC
Cuentas por cobrar a clientes 43,786.00 AC
Mercaderías de temporada 157,000.00 AC
IVA en compras 2,341.00 AC
Seguros prepagados 12,000.00 AC
Provisión de cuentas dudosas (5,780.00) AC
Inventario de útiles y suministros 4,321.00 AC
Garantías Bancarias vigentes 10,000.00 AC

ANC 599,867.00 0.70

AC 252,185.00 0.30
TOTAL 852,052.00
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo en euros (500 EU)
Efectivo en Moneda Funcional ( Dólares)
Garantias Bancarias Vigentes
Anticipo a proveedores de mercaderías
Mercaderias de Temporada
Inventario de útiles y suministros
Inversiones en pólizas 30 días
Cuentas por cobrar a clientes
Provisión de cuentas dudosas
Anticipo de IR
IVA en compras
Seguros prepagados

ACTIVO NO CORRIENTE
PP&E
Edificios y locales
Terrenos (es la base del edificio)
Inversiones inmobiliarias en un local que se arrienda a
terceros
Vehículos
Mobiliario
Equipos de computo
Mobiliario en desuso
Depreciación acumulada
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
Inversiones en avales bancarios LP
Mercaderías fuera de temporada

Concesión otorgada por ZARA como distribuidor exclusivo

Importaciones de mercaderías en tránsito

Gastos de Constitución
Vehículos arrendados a Budget (Es el valor aproximado
del auto)
Vehículos arrendados en leasing

Programa contable SAFI (valor de suscripción y uso anual)

TOTAL ACTIVO
 252,185.00
625.00
12,650.00
10,000.00
10,900.00
157,000.00
4,321.00
3,000.00
43,786.00 38,006.00
(5,780.00)
1,342.00
2,341.00
12,000.00

599,867.00
359,607.00
158,790.00
81,490.00

50,000.00

49,800.00
12,567.00
6,790.00
4,670.00
(4,500.00)
240,260.00
45,000.00
34,780.00

30,000.00

54,000.00
3,000.00

35,000.00

38,000.00

480.00

TOTAL ACTIVO 852,052.00

-
 II RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN D

CAMBIOFÁCIL SA, se dedica a la compra - venta de divisas, a efectuar préstamos con prenda en joyas, a transportar dinero de migrante
como efectivo y equivalente y diga a cuánto asciende el saldo de esta partida contable

RECURSOS IMPORTE $
Préstamos efectuados a Cías relacionadas 5,000.00
Billetes en Libras esterlinas (5000lb) 6,500.00
Monedas en dólares 5,780.00
Inversiones en pólizas a 180 días 16,000.00
Inversiones en certificados de depósito 90 días 30,000.00
Joyas de clientes que son prenda de préstamos en dinero (valor en el mercado $60000) 47,000.00
Billetes en dólares 15,600.00
Euros 10000 11,700.00
Billetes en Bolívares soberanos 4300 Unidades 98.00
Cheques a la vista de clientes 3,450.00
Cheques de viajero en euros (4273 EU) 5,000.00
Remesas en dólares de migrantes de EEUU 43,000.00
Préstamos a empleados 1,260.00
Billetes en Yenes 20.000 180.00
Billetes en rublos de Rusia 40000 588.00
Caja chica 4,000.00
Fondo rotativo 17,000.00
Fondos bancarios congelados 2,900.00
Saldo en cuentas corrientes de Bancos locales 24,500.00
Saldo en cuentas corrientes de Bancos del exterior 45,730.00
Cheques de clientes a fecha futura 10,900.00
 RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN DEL EFECTIVO

oyas, a transportar dinero de migrantes y a realizar inversiones financieras. A partir de la siguiente información identifique recursos que califican

Argumente en caso negativo

ecursos que califican
 III RECONOCIMIENTOS VALORACION Y PRESENTACION DE INVENTARIOS

3.1 RECONOCIMIENTO Y PRESENTACIÓN

De los siguientes bienes cuales deben ser reconocidos como inventarios según la NIC 2

CLASE CARACTERÍSTICAS
Productos en proceso Licores en añejamiento para
Bienes biológicos Plantaciones de rosa
Mercaderías de temporada Disponibles para la ven
Mercaderías obsoletas Consta en acta de baj
Productos en proceso Zapatos que estarán terminado
Productos terminados Computadoras ensambla
Mercaderías fuera de temporada De verano, en 13 meses podrían
Activos fijos- que se venderían de inmediato Son muebles en buen estado que saldrán
Bienes de consumo interno Papel, tintas, detergentes etc., en bodega
Accesorios y repuestos específicos de una máquina especial No pueden ser utilizados en otra
Terrenos comprados para fines especulativos Es una inversión en propie
Vehículos Camiones destinados al transporte

3.2    Valorar las compras de inventarios adquiridos en el mercado nacional

a)       Para producción- MATERIALES PARA LA PRODUCCIÓN
1.- La fábrica X domiciliada en Latacunga produce calentadores deportivos, este 14 de noviembre adquiere tela de algodón en M
·         400 metros tela tipo A, a $ 5,60 cada metro
·         600 metros tela tipo B, a $ 7,90 cada metro
El transporte cuesta $ 230 y el estibaje $ 100. A los precios se debe agrega el IVA
El pago es de contado con un descuento del 2% sobre el precio del material
2.- Compra a crédito 8 días plazo según factura N° 234, 500 metro de tela poliéster a razón de $ 10 cada metro más el IVA
b)       Para el uso –UTILES DE CONSUMO INTERNO-
Esta misma fábrica adquiere un lote de útiles de oficina con factura 23 de PACO SA por $ 1600 más IVA el pago a crédito corriente
c)       Para la VENTA
Comercios & Asociados Cía. Ltda., adquiere con factura N° 348 mercaderías a crédito con un plazo extraordinario de 180 días segú
200 mercaderías tipo X a razón de $ 240,50 cada uno
300 mercaderías tipo y a $ 300 cada una
A los precios anteriores añádase el IVA
En el precio se incluyen intereses calculados sobre la tasa máxima permitida por el BCE del 15% anual
PEDIDO
1.- Realizar los cálculos previos hasta llegar a definir el costo unitario
2.- Registre en el diario estas compras
3.- Comentar sobre impacto de costos adicionales y el IVA

CALCULOS DE VP PU VP
200 MERCADERIA X
300 MERCADERIA Y
 SUMA
VP
INTERESES IMPLICITOS

LIBRO DIARIO
FECHA CUENTAS DEBE
INVENTARIO MERCADERIA
COSTO FINANCIERO
IVA COMPRAS
PROVEEDORES POR PAGAR

3.3 VALORACIÓN DE INVENTARIOS PARA LA VENTA, COMPRADOS EN EL EXTERIOR

Importadora Tobar Cía. Ltda., es una empresa comercial que usualmente compra sus productos en el exterior, realiza una nueva im
500 cocinas Philips y
300 refrigeradoras Lux.
Por esta operación realiza los siguientes desembolsos con cheques:
Factura del exterior 500 cocinas a $185 c/u y 300 refrigeradoras a $345 c/u. (precio FOB)
El transporte aéreo internacional cuesta $825.
El seguro internacional $495
Los derechos arancelarios 25% para cocinas y el 18% refrigeradoras.
Almacenaje $420.
Tasa FODINFA $290
I.V.A sobre los tres primeros egresos.
Honorarios agente de aduanas $430.
Aforo físico $ 425,00
Datos adicionales:
Cada cocina pesa y mide la mitad de cada refrigeradora.
La empresa verificadora factura según unidades físicas
PEDIDO
1. Registre estas operación
2. Liquide la importación
3. Reclasifique al Inventario

IMPORTAD
LIQUIDACION DE IM

PROVEEDORE: EXPORTADOR ………………………….. CIA TRANSP

ITEM DESCRIPCION CANT FOB

1 COCINAS
2 REFRIGERADORAS
SUMAN
 LIBRO DIARIO
FECHA CUENTAS PARCIAL DEBE
MERCADERIA EN TRANSITO
IVA COMPRAS
BANCOS

INVENTARIO DE MERCADERIAS
MERCADERIAS EN TRANSITO

1.4    MERCADERIAS EN CONSIGNACIÓN
El comitente envía mercaderías según guía de remisión 450, lo siguiente:
400 productos A, a $ 300
260 productos B, a $ 500
Precio antes de IVA
Paga $ 300 dólares por promoción y $ 180 por transporte, con cheque
Recibe mediante transferencia bancaria el producto de la venta de 50 productos A y 20 productos B.
Recibe en devolución 10 unidades de A por encontrarse en mal estado.
Recibe la factura de comisiones más IVA
CONDICIONES
El precio de venta al que factura el Consignatario lo establece en función del precio de envío
La comisión es del 5% sobre ventas
Los gastos relacionados se dividen al 50%
El producto de las ventas aunque sean a crédito, se debe enviar de inmediata al Comitente
PEDIDO
1.       Realice lo cálculos
2.       Registre en los libros del comitente y consignatario estas operaciones

LIBRO DIARIO ( dueño)

FECHA CUENTAS PARCIAL DEBE
MERCADERIAS ENVIADAS EN CONSIGNACION
MERCADERIAS EN CONSIGNACION

GASTO CONSIGNACION
BANCOS

CUENTAS POR COBRAR CONSIGNATARIO

VENTAS CONSIGNACION
IVA VENTAS

COSTO DE VENTAS
INVENTACIO DE MERCADERIAS

CAJA BANCOS
 CUENTAS POR COBRAR CONSIGNATARIO

MERCADERIAS EN CONSGINACION
MERCADERIAS ENVIADAS EN CONSIGNACION

GASTO COMISIONES
IVA COMPRAS
CUENTAS POR PAGAR CONSIGNATARIO

3.5 VALORACIÓN DE INVENTARIOS AL FINAL DEL PERIODO

a) MERCADERÍAS COMPRADAS EN EL EXTERIOR – VER EJERCICIO 3.3

Durante el año se vendieron el 80% de las cocinas a razón de $ 430,00 y el 70% de refrigeradores a $ 550 la unidad, para poder vender una cocina se deben in

PEDIDO

Calcule en cada caso el valor Neto de Realización

Determine si se deben hacer ajustes en la valoración delos inventarios, si fuere del caso que registro sugiere.

DESARROLLO

VALORACION AL FINAL DEL PERIODO ANUAL

DESCRIPCION SALDO 31 DIC COSTO UNITARIO

COCINAS
REFRIGERADORAS
SUMAN

La diferencia es el valor que debe ajustarse por deterioro en el valor de los inventarios del producto y que se registra
FECHA CUENTAS PARCIAL DEBE
31-Dec Gasto Diferencia de precio
Inventario de Articulos Terminados
 CARACTERÍSTICAS NIC APLICABLE
Licores en añejamiento para 5 años NIC2
Plantaciones de rosas NO NIC 41
Disponibles para la venta NIC2
Consta en acta de baja NIC2
Zapatos que estarán terminados en breve NIC2
Computadoras ensambladas NIC2
De verano, en 13 meses podrían ser vendidas NIC2
ebles en buen estado que saldrán a la venta en 30 días NIC16 NIC2
ntas, detergentes etc., en bodega disponibles para uso NIC2
No pueden ser utilizados en otras máquinas NO NIC 16
Es una inversión en propiedades NO NIC 40
miones destinados al transporte de mercaderías NO NIC 16

e adquiere tela de algodón en Manabí según factura N° 234 por lo siguiente:

10 cada metro más el IVA

ás IVA el pago a crédito corriente 15 días

o extraordinario de 180 días según el siguiente detalle:

anual
 HABER

en el exterior, realiza una nueva importación con permiso Nº 155 desde la ciudad de Panamá, lo siguiente

IMPORTADORA TOBAR
LIQUIDACION DE IMPORTACION No. 155

CIA TRANSPORTE : TRANSATLANTICO PAIS ORIGEN: MEXICO

TRANSPORTE SEGURO DERECHO ARANCELES ALMACENAJE TASA AEROPUERTO AFORO FISCO

 HABER

s B.

HABER
ara poder vender una cocina se deben incurrir en gastos de ventas por $ 50 y por cada refrigeradora se requiere de $ 190.

NAL DEL PERIODO ANUAL

VALOR NETO
SALDO 31/12 VALOR SELECCIONADO VALOR AJUSTADO OBSERVACIOIN
REALIZABLE

del producto y que se registra asi

HABER
PAIS ORIGEN: MEXICO

COSTO
HONORARIOS AGENTE
ADUANAS TOTAL V/UNIT
 3.3 VALORACI
Importadora Tobar Cía. Ltda., es una empresa comercial que usualmente compra sus productos en el exterior, realiza una nueva importaci
500 cocinas Philips y
300 refrigeradoras Lux.
Por esta operación realiza los siguientes desembolsos con cheques:
Factura del exterior 500 cocinas a $185 c/u y 300 refrigeradoras a $345 c/u. (precio FOB)
El transporte aéreo internacional cuesta $825.
El seguro internacional $495
Los derechos arancelarios 25% para cocinas y el 18% refrigeradoras.
Almacenaje $420.
Tasa FODINFA $290
I.V.A sobre los tres primeros egresos.
Honorarios agente de aduanas $430.
Aforo físico $ 425,00
Datos adicionales:
Cada cocina pesa y mide la mitad de cada refrigeradora.
La empresa verificadora factura según unidades físicas
PEDIDO
1. Registre estas operación
2. Liquide la importación
3. Reclasifique al Inventario

LIQU
PROVEEDOR: Exportador……….

ITEM DESCRIPCIÓN CANT. FOB

1.00 COCINAS 500.00 92,500.00

2.00 REFRIGERADORAS 300.00 103,500.00
SUMAN 800.00 196,000.00

ITEM DESCRIPCIÓN CANT. PRECIO UNIT FOB

1.00 COCINAS 500.00 185.00

2.00 REFRIGERADORAS 300.00 345.00
SUMAN 800.00
 3.3 VALORACIÓN DE INVENTARIOS PARA LA VENTA, COMPRADOS EN EL EXTERIOR
oductos en el exterior, realiza una nueva importación con permiso Nº 155 desde la ciudad de Panamá, lo siguiente

B)

185.00 345.00
IMPORTADORA TOBAR
LIQUIDACION DE IMPORTACION N. 155
Cía. Transporte: transatlántico PAIS DE ORIGEN: MEXICO

TRANSP SEGURO DERECHOS DE ARANCEL ALMACENAJE TASA AEROPORTUARIA

375.00 233,61 23,125.00 190,91 136,86

450.00 261,39 18,630.00 229,09 153,14
825.00 495.00 41,755.00 420.00 290.00

FOB

92,500.00 47% 389.35

103,500.00 53% 435.65
196,000.00
 COSTO
AFORO FISICO HONORARIOS AGENTE ADUANERO

TOTAL V/UNIT

265,63 268,75 117,096.00 234,19

159,37 161,25 123,544.00 411,81
425.00 430.00 240,640.00
3.4   MERCADERIAS EN CONSIGNACIÓN
El comitente envía mercaderías según guía de remisión 450, lo siguiente:
400 productos A,   a $  300
260 productos B,   a $  500
Precio   antes de IVA
Paga $ 300 dólares por promoción  y $ 180 por transporte, con cheque
Recibe mediante transferencia bancaria el producto de la venta de 50 productos A y 20 productos B.
Recibe en devolución 10 unidades de A por encontrarse en mal estado.
Recibe la factura de comisiones  más IVA
CONDICIONES
El precio de venta al que factura el Consignatario lo  establece en función del precio de envío
La comisión es del 5% sobre ventas
Los gastos relacionados se dividen al 50%
El producto de las ventas aunque sean a crédito, se debe enviar de inmediata al Comitente
PEDIDO

1.       Realice lo cálculos
2.       Registre en los libros del comitente y consignatario estas operaciones

LIBRO DIARIO consigantario (dueño)

Fecha CUENTAS
ASIENTO 1
MERCADERIAS ENVIADAS EN CONSIGNACION
MERCADERIAS EN CONSIGNACIÓN
Ref. Para registrar mercaderias enviadas mediante guia remision 450

ASIENTO 2
GASTO CONSIGNACIÓN
PROMOCION 150.00
TRANSPORTE 90.00
BANCOS
Ref. Para registrar los deseembolsos correspondientes a la consignacion al 50%
ASIENTO 4
CUENTAS POR COBRAR- COMITENTE
PROMOCION 150.00
TRANSPORTE 90.00
BANCOS
ASIENTO 3
BANCOS
VENTAS CONSIGNACIÓN
IVA VENTAS
Ref. Para registrar TRANSFERENCIA DE 50 PRODCT A Y 20 PRODUCTOS DE B
ASIENTO 4
MERCADERIAS EN CONSIGNACION
MERCADERIAS ENVIADAS A CONSIGNACION
Ref. Para registrar devolucion de mercaderias en mal estado, 10 uni/ prod a
ASIENTO 6
COSTO DE VENTAS- CONSIGNACION
INVENTARIO DE MERCADERIAS
Ref. Para registrar venta de mercaderias a precio enviado
ASIENTO 7
CUENTAS POR PAGAR- COMITENTE
CUENTA X COBRAR- COMITENTE
BANCOS
Ref. Para registrar PAGO DE LA VENTA REALIZADA, MERCADERIAS A CONSIGNACION YLIQUIDACION DE
GASTOS CONSIGNACION

ASIENTO 8
INVENTARIO DE MERCADERIAS
IVA EN COMPRAS
CTAS X PAGAR COMITENTE

REF. PARA REGISTRAR COMPRA

ASIENTO 9
CTS X COBRAR COMITENTE
COMISION GANADAS
IVA EN VENTAS

REF. PARA REGISTRAR COMISIONES

 CALCULOS

MERCADERIAS C/ GUIA R
CANTIDAD DESCRIPCION
400.00 PRODUCTOS A
260.00 PRODUCTOS B

1.00 GASTO POR PROMOCION

1.00 GASTO TRANSPORTE
TOTAL GASTOS EN CO

50 % CONSIGNATARIO

VENTA / TRANSFEREN
CANTIDAD DESCRIPCION
50.00 PRODUCTOS A
20.00 PRODUCTOS B
DEBE HABER

250,000.00
250,000.00
DEVOLUCIO
CANTIDAD DESCRIPCION
10.00 PRODUCTOS A
240.00

240.00

COMIS
240.00 CANTIDAD DESCRIPCION
1.00 TOTAL VENTA

240.00

28,000.00
25,000.00
3,000.00
 3,000.00
3,000.00

25,000.00
25,000.00

28,000.00
240.00
27,760.00

250000
3,000.00
28,000.00

1,400.00
1,250.00
150.00
 CALCULOS / CONSIGNATARIO

MERCADERIAS C/ GUIA REMISION No. 450

DESCRIPCION PRECIO TOTAL
PRODUCTOS A 300.00 120,000.00
PRODUCTOS B 500.00 130,000.00
SUBTOTAL 250,000.00
IVA 12% 30,000.00
TOTAL 280,000.00

GASTO POR PROMOCION 300.00 300.00

GASTO TRANSPORTE 180.00 180.00
TOTAL GASTOS EN CONSIGNACION 480.00

50 % CONSIGNATARIO 240.00

VENTA / TRANSFERENCIA BANCARIA

DESCRIPCION PRECIO TOTAL
PRODUCTOS A 300.00 15,000.00
PRODUCTOS B 500.00 10,000.00
SUBTOTAL 25,000.00
IVA 12% 3,000.00
TOTAL 28,000.00

DEVOLUCIONES
DESCRIPCION PRECIO TOTAL
PRODUCTOS A 300.00 3,000.00
-
SUBTOTAL 3,000.00

TOTAL 3,000.00

COMISIONES/ VENTAS
DESCRIPCION VENTA REALIZADA COMISION VALOR COMISION
TOTAL VENTA 25,000.00 5% 1,250.00
SUBTOTAL 1,250.00
IVA 12% 150.00
TOTAL 1,400.00
 5.1   INVERSIONES FINANCIERAS MANTENIDAS

La Sociedad de Servicios financieros del Pacífico decide invertir en Bonos del Estado de la serie E-34, aprovechando una oferta
correspondientes al primer trimestre fecha en la que se negocia se le reconoce en favor de ex tenedor, calculado con una tasa

CALCULO DEL COSTO

VALOR NOMINAL

DESCUENTO

COMISION DEL AGENTE BURSATIL

TOTAL COSTO

MESES VALOR INTERES

3.00 100,000.00 6.00

LIBRO DIARIO
Fecha CUENTAS debe
xx/xx/xx Inversiones disponibles para la venta 100,000.00
Bonos del Estado Serie E-34
Gastos en inversiones 500.00
Bancos
Descuento por realizar en inversiones financieras
Ref. Para registrar inversion en Bonos E-34 a valor inferior al nominal
Interes por cobrar 3,000.00
IRF retenido por pagar
Bancos
Ref. Para registrar pago del trimestre a ex tenedor, negociacion bonos E-34

PREGUNTA RESUELTA EN BASE A LOS EJEMPLOS LIBRO PAG. 196-197-198

ONES FINANCIERAS MANTENIDAS A LA VENTA

E-34, aprovechando una oferta de 1000uniades que se paga la 80% del valor nominal de $ 100 cada una. Los intereses
tenedor, calculado con una tasa del 6% semestral. Las comisiones pagadas al agente bursátil es de $ 500,00

PRECIO CANTIDAD
100.00 1,000.00 100,000.00
0.20 (20,000.00)
500.00 500.00
80,500.00

VALOR INTERES IRF RETENCION VALOR A PAGAR

3,000.00 0.02 60.00 2,940.00

haber

80,500.00
20,000.00

60.00
2,940.00
 INVERSIONES FINANCIERAS DECLARADAS A VALOR RAZONABLE
La Cía. Ltda. El Fluorescente decide comprar acciones de la Compañía Anónima Éxito, para el efecto toma contacto con el tenedor Seño
acciones cuyo valor nominal unitario es de $2.00 y se negocia exactamente en este valor. A la fecha de negociación el capital es de $200
acciones de $2.00 cada una, ninguna otra cuenta aparece en el patrimonio.
Se revaloriza la inversión en vista de que la SA éxito ha declarado utilidades empresariales de $ 4000

El fluorescente Cía. Ltda. negocia con el señor NN la compra de otras 2000 acciones por las que paga $2.20 por cada una, cuando a esta
$20000.00 equivalente a 10000 acciones de $2.00 cada una mas una utilidad retenida de $4000.00, según se presenta en el siguiente Ba

Supóngase que un mes después la SA Éxito decide repartir dividendos por 1600 entre sus accionistas.

Al 31 de diciembre de ese año, las acciones de ÉXITO SA se cotizan en bolsa en $ 3,00 cada una
LOR RAZONABLE
toma contacto con el tenedor Señor X, quien dispone de 2000
de negociación el capital es de $20000.00 que corresponden a 10000

a $2.20 por cada una, cuando a esta fecha el capital presenta

egún se presenta en el siguiente Balance
VI RECONOCIMIENTO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO; INVERSIONES EN PROPIEDAS E INVENTARIOS
6.1 RECONOCIMIENTO
De entre los bienes que se citan identifique los grupos a los que corresponden los siguientes bienes:

·        Maquinaria en proceso de instalación

·        Basureros metálicos en uso
·        Vehículos entregados en arrendamiento
·        Edificio arrendado por el Ente bajo contrato operativo, su valor desconocido ($)
·        Equipo de cómputo en uso
·        Estanterías en uso
·        Máquina de escribir en reparación
·        Balanza en uso
·        Rótulos en uso
·        Vehículo de alquiler en uso
·        Terreno baldío
·        Terreno alquilado a mecánica
·        Muebles de oficina en uso
·        Equipo telefónico

Nota: la política contable determina que los bienes para ser calificados como PP&E deben tener un valor igual
o mayor a $50,00
 IDENTIFICACION
20,000.00 PPE
18.00 INV PROP E INV
15,000.00 PPE
INV PROP E INV
3,000.00 PPE
500,00 PPE
160,00 PPE
300,00 PPE
500,00 PPE
12,000.00 INV PROP E INV
8.000,00 PPE
12,000.00 PPE
1.400,00 PPE
45,00 INV PROP E INV
 6.2 VALORACIÓN
Determine el costo de activación (alta) del equipo de cómputo compuesto de varias unidades que a continuación se listan:

CPU 180,00
Monitor 60,00
Impresora 105,00
Teclado 20,00
Otros accesorios 35,00
Kits de repuestos 58,00
Mueble de computador 60,00
Licencia de uso de programas generales 30,00
Capacitación 40,00
Estabilizador de voltaje 86,00
nuación se listan:
 6.3 VALORACION INICIAL

Calcule el valor presente de un equipo industrial con el cual debería ingresar a los libros contables el 2 de Julio de 2011, por el que deb
31 de diciembre de 2011, la tasa de descuento será del 18% anual (que corresponde al costo financiero) que el proveedor carga en la fac

Igual utilicen función VA en Excel

El registro

LIBRO DIARIO
FECHA CUENTAS DEBE
Maquinaria
Costo Financiero Diferido
Proveedores por pagar c/p
proveedores ´por pagar l/p
Intereses por pagar c/p
intereses por pagar l/p
LORACION INICIAL

l 2 de Julio de 2011, por el que debe pagar 10 cuotas semestrales de $ 20.000. El primer pago se realizará el
ero) que el proveedor carga en la factura de venta.

HABER

71,646.84
6.4 ACTIVACIÓN DE DESEMBOLSOS CAPITALIZABLES

Un automóvil de propiedad de Comercial La Ganga SA es sometido a una reparación del motor, con un costo de $ 2500. Luego del trabajo
años. Antes del este proceso el auto tenía un valor en libros de $ 18.600 y su Depreciación acumulada era de $ 16700, y el valor residual es
costo de $ 2500. Luego del trabajo se evidencia que la vida útil restante será de 6
era de $ 16700, y el valor residual estimado era de $ 1.000
 6.5 DEPRECIACION

Una Central telefónica fue comprada el 15/03/2012 en $ 10.000,00, el uso efectivo comienza el 01/07/2012, se ha decidido depreciar m
definiciones

·        VU = 12 años.(144 meses)

·        VR = $1.000,00

Se pide:

1. Diga desde cuándo se lo debe depreciar.

2. A cuánto asciende la depreciación mensual hasta Septiembre de 2018

LIBRO DIARIO

FECHA CUENTAS DEBE

GASTO DEPRECIACION

DEPRECIACION ACUMULADA - CENTRAL TELEFONICA

GASTO DEPRECIACION

DEPRECIACION ACUMULADA - CENTRAL TELEFONICA

 6.5 DEPRECIACION

01/07/2012, se ha decidido depreciar mensualmente por el método de línea recta en base de las siguientes condiciones y

HABER
6.6 DEPRECIACIÓN

El mobiliario de una empresa tiene un costo original de $5.000,00 la compra y el uso de este bien fue el 07/02/2018, la empresa ha dec

·        Por meses completos, ante una compra en mediados de mes, la depreciación comenzara siempre en el mes siguiente.

·        Para este caso concreto, la Vida Útil se estima en 120 meses.

·        El valor residual se estima en $ 300,00

Se pide:

1.      Calcular la depreciación mensual y registrarla en asiento por el primer mes

2.      Proyectar la depreciación acumulada hasta septiembre de 2017, suponga que no hay necesidad de modificar las variables previstas.

Fecha CUENTAS Debe Haber

28/02/2018 Gasto depreciación

Depreciación acumulada - Mobiliario

31/12/2018 Gasto depreciación

Depreciación acumulada – Mobiliario

/2018, la empresa ha decidido depreciar bajo las siguientes condiciones:

es siguiente.

r las variables previstas.

6.7 DEPRECIACION
Una empresa de artes graficas adquiere una impresora en $35.000,00, la fecha de inicio de operaciones fue el 05/03/2017, la empresa h
efecto ha definido las siguientes condiciones:

·        Depreciará desde el mismo momento de inicio de operaciones.

·        ANDEC –Siderúrgica pagaría por tonelada métrica de chatarra la cantidad de $ 75,00, esta máquina pesa 16 toneladas.
·        Según el fabricante esta máquina está diseñada para producir 40 millones de páginas impresas.
·        Durante el mes de marzo se han impreso 5000 páginas.
Se pide:
1. Calcular la depreciación por página impresa
2. Calcular y registrar la depreciación del mes de marzo
3. Proyectar la depreciación hasta el 31 /12/200x, suponiendo que se imprimieron 10 millones de páginas.

6.7-A CONCILIACIÓN CON TOPE TRIBUTARIO

Fecha CUENTAS QUE SE AFECTAN Parcial Debe Haber

3/31/2017 Gasto depreciación
Depreciacion acumulada - Impresora

12/31/2017 Gasto depreciación

Gasto depreciación -no deducible
Depreciacion acumulada - Impresora
 e el 05/03/2017, la empresa ha decidido utilizar el método de unidades de producción para este

esa 16 toneladas.

.
 6.8 VALORACIÓN

Calcule y registre el deterioro técnico de la máquina que produce accesorios de equipos de sonido, hasta el año 2017 la depreciació
64.800, el valor residual estimado es de $ 5000 El mercado de equipos audio y video va a cambiar en dos años la tecnología por tanto
2019,cada accesorio se vende a $ 25 c. unidad de este de este precio el 5% corresponde a la depreciación. Al no haber un referente

CONCEPTO año 1 año 2 Residual V. Recuperable

V. Nominal proyectado 7,500.00 6,250.00 5,000.00 18,750.00
Fórmula M/(1+i)1 M/(1+i)2 M/(1+i)2
VA 6,696.00 4,982.00 3,985.97 15,663.97
Valor en libros 64800-12500 52,300.00
Valor neto recuperable 15,663.97
Deterioro establecido 36,636.03
CUENTAS DEBE HABER
Gasto deterioro
Deterioro acumulado Maquinaria
ÓN

el año 2017 la depreciación acumulada estuvo en $ 12500 mientras que su valor actual era de
os la tecnología por tanto la empresa aspira producir 6000 en el 2018 y 5000 unidades en el año
n. Al no haber un referente de marcado se utiliza el valor de uso para determinar el deterioro
 6.9 VALORACIÓN DE DEPRECIACIÓN Y DETERIORO

Supóngase que una empresa registra una maquinaria que tiene un costo de $ 45.000,00 y su deprecian acumula hasta el 31 de diciembr
partir del segundo semestre la demanda de los bienes que se fabrican con esta máquina ha cambiado de preferencias y por tanto en ade
semestres

Pide

a.      Calcular y registrar la depreciación de los dos semestres, suponiendo que se lo está depreciando por el método Línea Recta, para una

b.      Calcular y registrar el deterioro de la maquinaria y comentar sobre sus implicaciones

SOLUCIÓN

A.- La depreciación semestral de los periodos afectados se calcula así:

Depreciación 1º semestre = (Costo-Valor residual)/vida útil = (45000-5000)/40 = $ 1.000,00

El deterioro se calcula y registra previa determinación de la depreciación, bajo el siguiente procedimiento:

El costo histórico es de $ 45.000,00 y si la producción va a reducirse permanentemente al 70% entonces el deterioro será igual al 30% del c
del periodo

Depre segundo semestre = (Costo reducido – Valor residual)/vida útil ajustada=

Fecha CUENTAS DEBE HABER

30/06/200X Gasto depreciacion

Depreciacion Acumulada Maquinaria

P.r. Depreciacion en linea recta del primer semestre

31/12/200X Gasto deterioro

Deterioro acumualdo Maquinaria

Pr. El valor del deterioro calculado en base del decrecimiento
de la demanda

31/12/200x Gasto depreciacion

Depreciacion Acumulada Maquinaria

P.r. Depreciacion en linea recta del segundo semestre

EPRECIACIÓN Y DETERIORO

mula hasta el 31 de diciembre de 200x-1 la cantidad de $ 15.800,00. Durante el año 200X se evidenció que a
ferencias y por tanto en adelante la producción debe reducirse al 70% ; el tiempo de vida restante sería de 12

todo Línea Recta, para una vida útil de 20 años (40 semestres) y un valor residual de $ 5.000,00

rioro será igual al 30% del costo histórico, por tanto el deterioro es igual $ 13.500. Esta cifra afectará a la utilidad
6.10 Ahora supóngase que el 30 de junio de 200x, esta máquina sufrió una rotura que imposibilita su uso futuro, el seguro cubrirá $ 15.00
Se pide
Calcular la depreciación que corresponda
Registrar el deterioro y baja del activo
A.- La depreciación del primer trimestre se lo calcula así
Depreciación primer semestre = (Costo-Valor residual)/vida útil = (45000-5000)/40 = $ 1.000,00
B.- Para el segundo semestre ya no procede la depreciación y más bien se calcula el deterioro por la parte no cubierta por el seguro.

Deterioro= Costo-Depreciación acumulada – Seguro

Deterioro= 45.000-16800-15000 = $ 13.200,00

El registro en libros será:

Fecha CUENTAS DEBE HABER

30/06/200X Gasto depreciacion 1,000.00
Depreciacion Acumulada Maquinaria 1,000.00
P.r. Depreciacion en linea recta del primer semestre
12/31/2009 Gasto deterioro 13,200.00
Deterioro acumulado Maquinaria 13,200.00
Pr. El valor del deterioro calculado en base de costo y los valores a recuperar del seguro
200x Deterioro acumulado maquinaria 13,200.00
Indemnizaciones Seguros por Cobrar 15,000.00
Depreciacion acumulada Maquinaria 16,800.00
Maquinaria 45,000.00
P.r. La baja del activo
o futuro, el seguro cubrirá $ 15.000 por indemnización.

rte no cubierta por el seguro.

6.14 Identifique, calcule y registre, solo si fuera necesaria la acción, para revalorizar o deteriorar o corregir la depreciación etc. según c

DEPRECIACION DETERIORO REVALORIZACION

DESCRIPCION DEL BIEN COSTO ACTUAL ACUMULADA ACUMULADO ANTERIOR
Terreno 50,000.00 - - -
Inversión en propiedad -terreno 85,000.00 - - -
Edificaciones 124,000.00 12,600.000 - -
Ascensores 22,500.00 5,480.000 10,000.00
Planta generadora de energía 12,600.00 12,190.000 -
Maquinaria industrial 42,800.00 21,579.000 5,000.000 -
Vehículo - camión de reparto 37,600.00 15,000.000 - -
Equipo de sonido 2,400.00 657.000 - -
Mobiliario 2,080.00 613.000 - -

Terrenos: Es necesario, aunque no obligatorio en las PIMES revalorizar este bien

Fecha CUENTAS DEBE HABER

12/31/2017 Terreno 86,000.000

Superavit Capital revalor Terreno 36,000.000

Inversiones en propiedades, no es necesario menos aun es obligatorio revalorizar invesiones de este tipo, tan solo revele esta diferencia en
notas aclaratorias

Edificaciones: igual que en el caso 1, si se desea revalorizar pues es evidente la diferencia de precios entonces puede correr el siguiente asiento

Fecha CUENTAS DEBE HABER

12/31/2017 Edificaciones 47,418.312

Depreciacion acumulada edificaciones 0.382 4,818.312

Superavit Capital revalor Edificiaciones 42,600.000

Para revalorizar afectando a valor original y a la depreciacion acumulada, para ello se aplica el factor obtenido de dividir
(154000/11400) 0.382

Ascensores, amerita necesariamente el reconomciento del deterioro, para ello será necesario medir el valor recuperable, según les habia
indicado procede con avalúo fisico o calculo de valor de uso. (flujos futuros traídos a valor presente) El registro es

Fecha CUENTAS DEBE HABER

12/31/2017 Superavit Capital revalorización Ascensores 10,000.000
Gasto deterioro 4,520.000
Deterioro acumulado 14,520.000
Generador de electricidad, puede requerir su revalorización, si asi se decide el registro es
Fecha CUENTAS DEBE HABER
12/31/2017 Planta Generadora 5,000.000
SUP CAPITAL Revalorizacion Planta Generadora 5,000.000
Se utiliza el otro metodo, mediante el cual se carga directamente la difrencia al valor del activo fijo

Maquinaria industrial, se debe regisrar el deterioro, para ello se reversa la revaloraizion anterior y la diferencia se carga al gasto
Fecha CUENTAS DEBE HABER
 12/31/2017 Super Cap. Relavorizaion Maquinaria industrial 5,000.000
Gasto deterioro 5,000.000
Deterioro Acumulado 10,000.000

Vehiculo-Camión de reparto: la depreciacion desde el próximo periodo se debe recalcular, en funcion de la vida util restante
esperada, es cuyo caso este seráel regitro a fin del siguiente año
Fecha CUENTAS DEBE HABER
12/31/2017 Gasto depreciación 2,800.000
Depreciacion acumulada Vehiculo 2,800.000
Equipo de sonido: Sobre este activo no se debe hacer absolutamente nada

Mobiliario: Si evidentemente se estima que la depreciacion esta sobrevalorada, lo pertinente es que se la corrija, con abono a
utilidades retenidas, Este ajsute afecta a Impuesto a la renta diferido, conforme se lo verá en la próxima sesión
Fecha CUENTAS DEBE HABER
12/31/2017 Depreciación acumulada mobiliario 733.500
Utilidades Retenidas 733.500

Fecha CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

Julio 200x Programas automaticos-SIAUFI 12,699.000
Sistema Financiero Automatico-Proceso 12,699.00
Remuneraciones 3,678.000
Materiales 987.000
Depreciaciones de equipos de cómputo 2,567.000
Asesorías 5,467.000
P. r Reclasificacion de cuentas y reconocer el Intangible
orregir la depreciación etc. según corresponda, parta de la de la siguiente información al 31 diciembre 2017

COSTO OTROS DATOS

AMORTIZADO
50,000.00 86,000.00 El avalúo Municipal es $ 86000
85,000.00 120,000.00 El avalúo municipal es $ 120000
111,400.00 154,000.00 El avalúo municipal es $ 154000
27,020.00 12,600.00 El valor de recuperable es $ 12600
410.00 5,410.00 El avalúo comercial es $ 5410
16,221.00 6,221.00 El valor recuperable es $ 6221
12,600.00 3,000.00 Se ha depreciado por 4 años con valor residual de $ 3000, se estima que la vida útil restante será 7 años

1,743.00 La depreciación es razonable

1,467.00 La depreciación está sobrevalorada en un 50%

CALCULO DETERIORO

4,520.00 COSTO HISTORICO

4,520.00

(25,000.00) 2,400.00
CANTIDAD DESCUENTO 2%
PRODUCTO P. UNITARIO P. TOTAL SUBTOTAL IVA TOTAL
400.00 TELA TIPO A 5.60 2,240.00 44.80 2,195.20 263.42 2,458.62
600.00 TELA TIPO B 7.90 4,740.00 94.80 4,645.20 557.42 5,202.62
TOTALES 6,980.00 139.60 6,840.40 820.84 7,661.24

CANTIDAD MERCADERIA P. UNITARIO P. TOTAL IVA TOTAL

200.00 MERCADERIAS TIPO X 240.50 48,100.00 5,772.00 53,872.00
300.00 MERCADERIAS TIPO Y 300.00 90,000.00 10,800.00 100,800.00
TOTALES 138,100.00 16,572.00 154,672.00

CANTIDAD TIPO PU COSTO FINANCIERO PT TOTAL PT

200.00 MERCADERIAS X 223.13 17.37 240.50 44,625.16
300.00 MERCADERIAS Y 278.33 21.67 300.00 83,498.22
TOTALES
 VALOR COSTOS DIRECTOS/ PROPORCIONAL TOTAL+C DIRECTOS

132.00 2,327.20
198.00 4,843.20
330.00 7,170.40

PRECIOS EN VALOR PRESENTE S/ COSTO FINANCIERO PU COSTO FINANCIERO COSTO FINANCIERO

223.13 17.37 3,474.84
278.33 21.67 6,501.78
9,976.62

TOTAL C. FINANCIERO
3,474.84
6,501.78
9,976.62
 LI
PROVEEDOR: Exportador………. Cía. Transporte: transatlántico

ITEM DESCRIPCIÓN CANT. FOB TRANSP SEGURO

1 COCINAS 500.00 92,500.00 375.00 233,61

2 REFRIGERADORAS 300.00 103,500.00 450.00 261,39
SUMAN 800.00 196,000.00 825.00 -

saldo valor neto

DESCRIPCION saldo 31 dic costo unitario 31/12 realizable

Cocinas 23,449.58 234.50 38,000.00 380.00

Refrigeradoras 37,101.69 412.24 32,400.00 360.00

SUMAN 60,551.27 70,400.00

 IMPORTADORA TOBAR
LIQUIDACION DE IMPORTACION N. 155
Cía. Transporte: transatlántico PAIS DE ORIGEN: MEXICO

DERECHOS DE ARANCEL ALMACENAJE TASA AEROPORTUARIA AFORO FISICO HONORARIOS AGENTE ADUANERO

23,125.00 190.91 136.86 265.63 268.75

18,630.00 229.09 153.14 159.37 161.25
41,755.00 420.00 290.00 425.00 430.00

Valor seleccionado Valor ajustado observacion

No se requiere ningun ajuste debido a que su CU

234.50 - es inferior al VNR
Se requiere un ajuste, cargado a la cuenta de
360.00 (4,701.69) provisiones en deterioro, por perdida de valor de
inventarios en su CU en relacion a su VNR
 COSTO

TOTAL V/UNIT

117,096.00 234.19
123,544.00 411.81
240,640.00