Sistemas de Información Contable II

Ejercicios de Repaso – Inversiones

El 04/02 se compra en el Mercado de Valores 5.000 acciones de Aceros Argentinos SA a $
2,80 cada una. La Comisión del Agente de Bolsa es del 1,5%, con cheque cargo Banco
Nación Cuenta Corriente según Liquidación Nº 1072.
El 08/02 se compra en el Mercado de Valores 6000 títulos públicos a $ 75,00 cada uno. Los
Gastos de la operación son del 1%. Se abona con cheque de la Cuenta Corriente de Banco
Macro según liquidación Nº 2002.
El 20/02 se vende en efectivo la totalidad de las acciones de Aceros Argentinos a $ 3,21
cada una. La comisión del agente de Bolsa es del 2% según Liquidación de Agente Nº
2404.
El 22/02 Se firma el contrato de alquiler de un inmueble y se cobra en efectivo, por
adelantado, el mes de Marzo por $ 3.500,00, según recibo Nº 3254
El 23/02 Se recibe en calidad de depósito en garantía del inmueble anterior, acciones por el
equivalente a dos meses de alquiler, según recibo Nº 3255.
El 23/02 se realiza un depósito a plazo fijo por 30 días de $ 25.000,00 con una tasa de
interés del 15 % anual en el Banco Nación según certificado Nº 2586.
Al vencimiento del plazo fijo Nº 2586 se procede a realizar una renovación por 60 días en
las mismas condiciones, según certificado Nº 2745.
El 31/03 se recibe en efectivo el pago del alquiler correspondiente al mes de Abril, según
recibo Nº 3354.
Al Vencimiento del plazo fijo Nº 2745, se procede a cobrar en efectivo el 40% del capital
más los intereses ganados, el saldo se renueva a 90 días con un interés del 18% anual,
según certificado Nº 2866.
El 26/05 Se vende 3500 títulos públicos a $ 87 cada uno cobrando con un cheque cargo
Banco Nación. La Comisión es del 2% según liquidación Nº 2667.
El 31/05 al finalizar el mes no se cobró el alquiler del mes en curso.
04/feb 1
00
Valores Mobiliarios 14210
00
a Banco Nación Cuenta Corriente 1 4 2 1 0
Compra 5000 Acciones s/liq. 1072
08/feb 2
00
Valores Mobiliarios 454500
00
a Banco Macro Cuenta Corriente 4 5 4 5 0 0
Compra 6000 Tit. Pub. S/liq. 2002
20/feb 3
00
Caja 15729
00
Comisiones Perdidas 321
00
a Valores Mobiliarios 1 4 2 1 0
00
a Resultado Positivo de Venta 1 8 4 0
Venta 5000 Acciones s/liq. 2404
22/feb 4
00
Caja 3500
00
a Alquileres Cobrados por Adelantado 3 5 0 0
Cobro Alquiler Marzo s/rbo. 3254
23/feb 5
00
Valores Mobiliarios 7000
00
a Depósitos Recibidos en Garantía 7 0 0 0
Depósito en Garantía Alquiler Inmueble
23/feb 6
50
Banco Nación Plazo Fijo 25312
00
a Caja 2 5 0 0 0
50
a Intereses Positivos a Devengar 3 1 2
Plazo Fijo s/cert. 2586
24/mar 7
50
Intereses Positivos a Devengar 312
50
a Intereses Ganados 3 1 2
Devengamiento intereses cert. 2586
24/mar 8
81
Banco Nación Plazo Fijo 632
81
a Intereses Positivos a Devengar 6 3 2
Renovacion plazo fijo s/cert. 2745
81 81
Transporte 521517 5 2 1 5 1 7
 81 81
Transporte 521517 5 2 1 5 1 7
31/mar 9
00
Alquileres Cobrados por Adelantado 3500
00
a Alquileres Ganados 3 5 0 0
Devengamiento Alquiler Marzo
31/mar 10
00
Caja 3500
00
a Alquileres Cobrados por Adelantado 3 5 0 0
Cobro Alquiler Abril s/rbo. 3354
30/abr 11
00
Alquileres Cobrados por Adelantado 3500
00
a Alquileres Ganados 3 5 0 0
Devengamiento Alquiler Abril
22/may 12
81
Caja 10757
81
Intereses Positivos a Devengar 632
81
a Banco Nación Plazo Fijo 1 0 7 5 7
81
a Intereses Ganados 6 3 2
Cobro y devengamiento plazo fijo 2745
22/may 13
44
Banco Nación Plazo Fijo 683
44
a Intereses Positivos a Devengar 6 8 3
Renovacion plazo fijo s/cert. 2866
26/may 14
00
Valores a Depositar 298410
00
Comisiones Perdidas 6090
00
a Valores Mobiliarios 2 6 5 1 2 5
00
a Resultado Positivo de Venta 3 9 3 7 5
Venta 3500 Tit. Pub. S/liq. 2667
31/may 15
00
Alquileres a Cobrar 3500
00
a Alquileres Ganados 3 5 0 0
Devengamiento Alquiler Mayo
16
 Explicación de la Solución
Asiento Nº 1
En el primer asiento, vemos que se refiere a la compra de acciones. Tal como vimos en el desarrollo
teórico, vamos a considerar dentro de la cuenta contable Valores Mobiliarios las operaciones de compra-
venta de acciones, debentures, obligaciones negociables, títulos públicos, etc.
Lo primero a considerar es que debemos tener claro como se a conformar el valor con el que los valores
mobiliarios van a ingresar a nuestro patrimonio. Tal como ya hemos visto, la operatoria de valores
mobiliarios se realiza en el Mercado de Valores y en el mismo solo es posible operar a través de
comisionistas, que conocemos como Agentes de Bolsa, lo que cobrarán por su intervención una comisión
sobre el monto total de la operación.
De modo tal que a efectos de dar ingreso a nuestro patrimonio a los valores que hemos adquirido vamos a
considerar como costo de los mismo el valor efectivamente pagado por los títulos (que surge de la
cotización) más la comisión que nos cobra el agente de bolsa. Veamos como lo resolvemos en este caso.
Se compra 5000 acciones de Aceros Argentinos a $ 2,80 cada una, de modo que el total a pagar será de $
14.000,00. Una vez determinado el valor abonado por las acciones sobre ese valor calculamos la comisión
del agente de bolsa, que en este caso es del 1,5%. Por lo tanto tendremos $ 14.000,00 * 1,5% = $ 210,00.
Con éstos cálculos, podemos determinar el valor de ingreso de las acciones al patrimonio y que resultará
de sumar ambos valores; Valor de ingreso al patrimonio = 14.000,00 + 210,00 = $ 14.210,00.
Teniendo el valor total de ingreso al patrimonio podemos además determinar el Valor de ingreso al
patrimonio unitario, que resultará de dividir el valor total en la cantidad de acciones compradas, así
tendremos que Valor Unitario de ingreso al patrimonio será: 14.210,00 / 5000 = $ 2,842
El valor de ingreso al patrimonio de conoce como Valor Real y es el mismo que deberemos considerar al
momento de darle salida a los valores del patrimonio. Recordemos que en contabilidad “Todo lo que
ingresa por una cuenta, sale por la misma cuenta y Todo lo que ingresa por un valor, sale por el mismo
valor.”
A efectos de realizar el asiento, como hemos comprado acciones le damos ingreso a través de la cuenta
Valores Mobiliarios y como hemos pagado con un cheque de banco Nación utilizaremos como
corresponde la cuenta Banco Nación Cuenta Corriente, tal como lo vemos en el libro diario.

Asiento Nº 2
El segundo asiento es similiar al primero, pues se trata de una compra de títulos públicos, que tal como lo
hemos definido también se incluyen dentro de los valores mobiliarios.
Los valores que figuran en el asiento surgen de los siguientes cálculos:
Compra 6000 títulos a $ 75,00 cada uno da un total de: 6000 * 75,00 = $ 450.000,00
La comisión (del 1% sobre la compra) será: 450.000,00 * 1% = 4.500,00
Total = $ 454.500,00
Con este valor podemos determinar el valor real unitario: $ 454.500,00 / 6000 = $ 75,75
En este caso abonamos con un cheque de banco Macro, por lo que la cuenta será Banco Macro Cuenta
Corriente.

Asiento Nº 3
En este caso tenemos la venta de las acciones compradas y que registramos en el primer asiento. Se debe
prestar atención al tratamiento que le damos a la comisión, que es diferente a la compra.
En el caso de la compra, la comisión la tratamos como un gasto más para obtener los valores mobiliarios,
y por ello la sumamos al valor que pagamos según la cotización para determinar el valor real pagado.
En el caso de la venta, es diferente, consideramos al comisión que le abonamos al agente de bolsa como
una pérdida sufrida y por ello la vamos a registrar por separado con una cuenta de resultados egresos
Comisiones perdidas).
Para determinar los valores que vemos en el asiento tendremos que:
Como hemos cobrado en efectivo registramos la cuenta Caja y el valor que vemos se obtiene de restar el
importe recaudado por la venta menos la comisión que le pagamos al agente:
5000 acciones a $ 3,21 cada una da un total de : 5000 * 3,21 = $ 16.050,00
Comisión pagada al agente de bolsa : 16.050,00 * 2% = 321,00
Importe Neto de la operación (Venta – Comisión pagada) = $ 15.729,00
Por el lado de los importes acreditados, tal como ya sabemos, debemos darle salida a los Valores
Mobiliarios por el valor con que ingresaron al patrimonio y que podemos ver en el asiento 1, $ 14.210,00.
En este punto, y para poder finalizar el asiento, deberemos establecer si a través de las operaciones de
compra y venta hemos ganado o perdido dinero. Para determinar el resultado de la operación comparamos
los valores de venta y compra. Ese cálculo podemos hacerlo con valores totales o unitarios.
Para los casos en que vendemos la misma cantidad que hemos comprado (como en este caso) es
indiferente utilizar uno y otro método. Pero si al vender entregamos una cantidad menor a la comprada,
para determinar el resultado deberemos utilizar, si o si, el método de los valores unitarios. Veamos.
Por los valores totales tendremos:
Vendimos 5000 acciones por $ 16.050,00
Compramos 5000 acciones por $ 14.210,00
Resultado $ 1.840,00
Por los valores unitarios:
Vendimos cada una de las acciones a $ 3,21
Compramosa un valor de 14.210,00/5000 $ 2,842
Resulltado $ $ 0,368

Si multiplicamos la diferencia unitaria por la cantidad vendida obtendremos el resultado total:

Resultado Total = 5000 acciones * $ 0,368 = $ 1.840,00
De más está decir que por cualquiera de los métodos el resultado debe ser el mismo.
Y como en este caso el valor de venta es mayor al de compra, el resultado es positivo (ganancia).

Asiento Nº 4:
Se trata de un contrato de alquiler de inmuebles. Como ya vimos, la operación de alquiler de inmuebles
por norma general se pacta que los pagos deberán realizarce por més adelantado. Es decir que cobramos el
alquiler antes de que quien lo alquila lo use, lo que tiene algunas implicancias contables.
En primer lugar, cuando cobramos por el alquiler de inmuebles se obtiene una ganancia, no obstante el
criterio de lo devengado exige que para poder registrar la ganancia (o pérdida si fuese el caso) se debe
producir el hecho generador de la ganancia. Y en el caso del alquiler, ese hecho generador es que
transcurra el tiempo por el cual se ha alquilado el inmueble.
Aquí vemos que hemos cobrado el alquiler del mes de marzo (día 22 de febrero) por lo tanto la ganancia
por ese alquiler recién se devengará al finalizar el mes de marzo, por lo tanto utilizamos para registrar una
cuenta del pasivo Alquileres Cobrados por Adelantado.
Deberemos tener el cuidado de no olvidar al finalizar el mes de marzo de realizar el devengamiento de esa
ganancia y cancelar la cuenta del pasivo que utilizamos.
Como nos abonan en efectivo, utilizamos la cuenta Caja tal como podemos ver en el Libro Diario.

Asiento Nº 5:
Otra de las características de los contratos de alquiler de inmuebles es que al celebrarse se acuerda el pago
de una cantidad equivalente a dos o tres meses de alquiler en concepto de depósito de garantía.
La función que cumple este depósito de garantía es que el titular del inmueble se pueda cubrir por
posibles incumplimientos de parte de quién le ha alquilado el mismo.
En el caso de este asiento, como nos entregan acciones para cubrir el valor de la garantía, le damos
ingreso a través de la cuenta Valores Mobiliarios y como ese depósito lo recibimos solo en garantia, no
pasa a ser de nuestra propiedad, sino que cuando finalice el contrato si quien alquiló cumplió con todo lo
pactado se debe proceder a la devolución del mismo, para registrarlo contablemente utilizamos una cuenta
del pasivo, reflejando que el dinero es del locatario, denominada Depósitos Recibidos en Garantía.

Asiento Nº 6:
En este asiento vamos a ver el tema del depósito a plazo fijo, que como sabemos se trata de una operación
de depósito que se puede celebrar en un banco, que tiene la caraterística que se realiza por un tiempo
determinado y no se puede disponer de dinero depositado hasta la fecha de vencimiento. Una vez
producido el mismo podemos recuperar el capital depositado más los intereses generados en el período.
Para la deteminación de los intereses utilizaremos la siguiente fórmula:

I= C∗R∗t
100∗Ut

Dónde:
C: es el capital original depositado (en este caso 25.000,00)
R: es el porcentaje de interés que nos pagará el banco ( en nuestro caso 15)
t: es el plazo por el que realizamos el depósito ( en el ejercicio 30 días)
100: se relaciona con la magnitud del interés, que se expresa como un porcentaje, recordemos que dedir
15% = 15/100
Ut: es la unidad de tiempo, es una magnitud que sirve para homogenizar el plazo por el que realizamos el
deposito con la tasa de interés, puesto que para poder resolver la fórmula, ambos valores deben estar
expresados en una magnitud similar. Para nuestro caso tenemos que el plazo por el que aplicamos es de 30
días y la tasa es anual, por lo cual los valores no son homogeneos.
Para lograr la homogeneidad adecuamos la unidad de tiemo de forma tal que la expresamos en la misma
magnitud del plazo. Nuestro plazo es en dias, por lo tanto la unidad de tiempo adecuamos una tasa que es
anual espresando esa unidad en días. Para nuestro caso la tasa es anual y un año expresado en dias es 360.
el interés que nos pagará el banco por nuestro plazo fijo será de:

I= 25.000,00∗15∗30 I = $ 312,50
100∗360
Al igual que en el caso del alquiler de inmuebles, los ingereses que genera el plazo fijo se ganarán una vez
que el mismo haya vencido, por lo tanto para realizar el asiento utilizaremos una cuenta que se denomina
Intereses Positivos a Devengar. Al igual que en el caso de los alquileres no debemos olvidar al
vencimiento del plazo fijo de realizar el asiento de los intereses ya devengados.

Asiento Nº 7 y 8:
Aquí ha llegado el vencimiento del plazo fijo y hemos decidido que no retiraremos el dinero del banco,
sino que renovaremos el plazo fijo, es decir que no cobraremos sino que dejaremos el dinero en el banco y
realizaremos un nuevo plazo fijo.
Como se ha producido el vencimiento, podemos decir que ya hemos ganado los intereses que paga el
banco, por lo tanto deberemos realizar el asiento para devengar esa ganancia. Para ello, en el debe
procederemos a cancelar la cuenta que utilizamos para registrar los intereses que no se devengaron
(Intereses Positivos a Devengar) y en el haber registraremos la ganancia por los interereses que generó el
plazo fijo, Intereses Ganados. Eso es lo que vemos en el asiento 7.
Bien, ahora explicaremos el asiento Nº 8, que corresponde a la renovación.
Anteriormente, en el asiento 6, cuando realizamos el plazo fijo habíamos registrado en nuestra
contabilidad el valor total del mismo (el captal más los intereses ) en la cuenta Banco Nación Plazo Fijo.
Es decir que en nuestra contabilidad el valor del plazo fijo ya está registrado, de modo tal que por el nuevo
plazo fijo que vamos a constituir por la renovación solo necesitamos sumarle los intereses que generara el
nuevo acuerdo. En nuestro caso un 15% anual durante 60 días, por ello en el asiento vemos que
registramos el plazo fijo solo por el valor de los nuevos intereses generados. El monto que vemos en el
asiento lo obtenemos con el siguiente cálculo.

I= 25.312,50∗15∗60
100∗360
i = 632,81
De esta forma el valor que podemos cobrar una vez que pasen los sesenta días será de:
Monto a cobrar en 60 días = 25.312,50 + 632,81 = 25.945,31

Esta es una de la formas en que podemos realizar el registro de una renovación de un plazo fijo, lo
hacemos en un paso.

Sin embargo también podremos realizarla en dos pasos a saber:

a) en primer término registramos como si hubiéramos cobrado el pazo fijo.
b) en segundo lugar registramos la constitución del nuevo plazo fijo
Eso lo haríamos de la siguiente forma:
 24/mar 7
50
Intereses Positivos a Devengar 312
50
a Intereses Ganados 3 1 2
Devengamiento intereses cert. 2586
24/mar 8
50
Caja 25312
50
a Banco Nación Plazo Fijo 2 53 1 2
Cobro Plazo Fijo cert. 2586
23/feb 9
31
Banco Nación Plazo Fijo 25945
50
a Caja 2 53 1 2
81
a Intereses Positivos a Devengar 6 3 2
Plazo Fijo s/cert. 2745
10

Asiento Nº 9
Ha llegado el final del mes de marzo, y por lo tanto ya tenemos derecho a decir que hemos ganado el
valor del alquiler del inmueble.
Se debe tener especial cuidado de no olvidar de realizar el devengamiento de los resultados cuando los
mismos se produzcan.
En este momento corresponde devengar el alquiler del mes de marzo y registrar la respeciva ganancia.
Eso es lo que vemos en el asiento, donde hemos por una parte imputado al debe la cuenta Alquileres
cobrados por adelantado para cancelar la misma y hemos registrado en el haber la cuenta Alquileres
ganados para devengar el resultado positivo.

Asiento Nº 10
En este asiento estamos registrando el cobro del alquiler correspondiente al mes de abril (31/03) y son
válidas las mismas consideraciones que realizamos para confeccionar el asiento Nº 4.

Asiento Nº 11
En el enunciado vemos que no hay más operaciones hasta el vencimiento del plazo fijo que realizaramos
en el asiento 8 y que se produce el día 22 de mayo (60 días desde el 24 de marzo inclusive). Sin embargo
debemos siempre tener presente si corresponde realizar algún devengamiento al fin de cada més.
En este caso podemos observar que hemos realizado el cobro anticipado del alquiler de abril y que
registramos en el asiento Nº 10. Como ya finalizó el mes estamos en condiciones de decir que ya hemos
ganado ese alquiler por lo tando corresponde realizar el asiento para devengar el beneficio y es lo que
podemos ver en el asiento del Libro Diario.
Asiento Nº 12
Aquí dice que al vencimiento del plazo fijo 2745, que opera como ya hemos visto el 22 de mayo, se
procede a cobrar en efectivo el 40% del capital más los intereses que generó este plazo fijo Nº 2745 y por
la diferencia (el 60% del capital) realizamos una renovación (que como ya hemos visto es lo mismo que
realizar un nuevo plazo fijo)
Por lo tanto en primer lugar vamos a determinar el dinero que vamos a cobrar.
40% del monto original del plazo fijo = $ 25.312,50 * 40% = 10.125,00
Intereses generados = 632,81
Total Cobrado = 10.757,81
Valor que podemos observar en la cuenta Caja del debe en el asiento y en la cuenta Banco Nación Plazo
Fijo.
De esta forma en nuestra contabilidad la cuenta Banco Nación Cuenta Corriente quedo registrada por un
valor de $ 15.187,50 (Que surge del valor del último plazo fijo menos el retiro que realizamos: 25.945,31
– 10.757,81)
Habiéndose producido el vencimiento del plazo fijo, corresponde devengar los intereses, para reflejar
contablemente la ganancia por los intereses que generó el plazo fijo.

Asiento Nº 13.
Respecto a este asiento, valen las mismas consideraciones que realizamos para el asiento Nº 8. Como ya
hemos visto, hemos optado por utilizar el método en un solo paso, que consiste en registrar solo los
nuevos intereses que generará el nuevo plazo fijo.
Para que puedan comparar a continuación les detallo el asiento si utilizamos el sisetema de dos pasos.

22/may 12
81
Intereses Positivos a Devengar 632
81
a Intereses Ganados 6 3 2
Devengamiento intereses cert. 2586
22/may 13
31
Caja 25945
81
a Banco Nación Plazo Fijo 2 59 4 5
Cobro Plazo Fijo cert. 2745
22/may 9
94
Banco Nación Plazo Fijo 15870
50
a Caja 1 51 8 7
44
a Intereses Positivos a Devengar 6 8 3
Plazo Fijo s/cert. 2866
10
Asiento Nº 14:
En este asiento realizamos la venta de una parte de los títulos públicos que compramos en la operación
que registramos en el asiento Nº 2, por lo tanto corresponde realizar un asiento donde en primer lugar le
damos ingreso al monto cobrado efectivamente por la venta de los titulos (cantidad de títulos por valor de
cotización menos la comisión del agente de bolsa).
Como en esta oportunidad recibimos un cheque, se trata por tanto de un cheque de terceros y corresponde
utilizar la cuenta Valores a Depositar, la segunda cuenta deudora es para reflejar la pérdida por la
comisión pagada. Los valores del asiento surgen de los siguientes cálculos.
Vendimos 3500 títulos a $ 87,00 cada uno da una venta total de $ 304.500,00
Comisión del agente de bolsa $ 304.500,00 * 2% $ 6.090,00
Importe neto de la operación (valor cobrado ) $ 298.410,00
En el haber, corresponde registrar la salida de los títulos públicos y, como en este caso vendimos a un
valor mayor al que compramos, la ganancia que generó la operación.
En este asiento podemos ver la importancia de conocer los valores unitarios de compra y venta de los
Valores Mobiliarios, puesto que estamos vendiendo una cantidad menor a la que poseemos y habíamos
comprado.
Para determinar el valor de salida hacemos el siguiente cálculo:
Vendimos 3500 títulos comprados a ($ 454.500,00 / 6000 ) $ 75,75 = $ 265.125,00
En tanto que para determinar la utilidad podemos hacer:
Valor de venta $ 87,00
Valor de compra $ 75,75
Diferencia positiva $ 11,25 por 3500 títulos vendidos = $ 39.375,00

Con los totales podemos hacer:

Venta total de 3500 títulos $ 304.500,00
Costo total de 3500 títulos $ 265.125,00
Diferencia positiva $ 39.375,00

Asiento Nº 15:
Para terminar, en este asiento, nos encontramos al final del mes de mayo, y por lo tanto corresponde
realizar el devengamiento de los ingresos y egresos.
En nuestro ejercicio solo nos queda pendiente devengar los alquileres, pero sucede que para el mes de
mayo, el inquilio no ha pagado el importe correspondiente.
En este caso procederemos a realizar el devengamiento, registrar la ganancia, a través de la cuenta
Alquileres Ganados y por otra parte a registrar el derecho que tenemos a reclamar el pago de ese alquiler,
utilizando en el debe la cuenta de activo Alquileres a Cobrar.

…....