CONTABILIDAD FINANCIERA

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DEBER # 2

NOMBRE: MUENALA LUIS

SEMESTRE: 2 “A”
FECHA: 26 DE OCTUBRE DE 2018
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Contenido
1. CAJA 2
1.1 DEFINICIÓN 1 2
1.2 DEFINICIÓN 2 2
1.3 DINÁMICA DE CUENTA CAJA 2
1.4 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE CAJA 2
2. CAJA MENOR 3
2.1 DEFINICIÓN 1 3
2.2 DEFINICIÓN 2 3
2.3 MOVIMIENTOS DE CAJA MENOR 3
2.4 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE CAJA MENOR 3
3. BANCOS 4
3.1 DEFINICIÓN 1 4
3.2 DEFINICIÓN 2 4
3.3 MOVIMIENTOS DE LA CUENTA BANCOS 4
3.4 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE LA CUENTA BANCOS 4
4. INVERSIONES TEMPORALES 5
4.1 DEFINICIÓN 1 5
4.2 DEFINICIÓN 2 5
4.3 MOVIMIENTOS DE LA CUENTA INVERSIONES TEMPORALES 5
4.4 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE LA CUENTA INVERSIONES
TEMPORALES 5
BIBLIOGRAFÍA 6
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CONTABILIDAD FINANCIERA
1. CAJA
1.1 DEFINICIÓN 1

“La cuenta caja es el activo corriente más liquido evidente en monedas, billetes, divisas
internacionales y cheques de banco, sea en denominación nacional y extranjera, que
posee la empresa en un momento determinado y que está disponible para ser
depositado en cuenta bancaria. Eventualmente, serán utilizados directamente como
instrumento de pago.” (Zapata, 2017, pág. 108)
1.2 DEFINICIÓN 2

La cuenta caja es el efectivo que tiene un negocio, se divide en dos tipos de subcuentas:
Caja Chica y Bancos; la primera es un fondo limitado que sirve para hacer frente a
erogaciones de monto pequeño. La segunda es el efectivo convertido a una cuenta de
cheques de instituciones financieras.
1.3 DINÁMICA DE CUENTA CAJA

Débitos
Por recaudos diarios en dinero y cheques
a la vista por ventas
Por cobranza de cuentas pendientes
Por sobrantes reconocidos
Por un valor mayor que resulte de
convertir las divisas extranjeras en
dólares
Por transferencias bancarias directas
efectuadas por clientes
Créditos
Por depósitos bancarios en las cuentas
bancarias de la empresa
Por pagos eventuales que se hagan
directamente, utilizando estos recursos
Por un valor menor que resulte de
convertir las divisas extranjeras en
dólares

1.4 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE CAJA

Un programa de control interno de efectivo está diseñado para cumplir dos objetivos:
salvaguardar el efectivo y lograr una contabilidad más precisa.
Procedimiento control interno:

1) Separar las funciones financieras, especialmente las que se refieren al recaudo

del efectivo y al registro contable.
2) Depositar los recaudos del día, a más tardar, el siguiente día, en forma exacta,
en las cuentas bancarias de la empresa.
3) Dictar políticas claras y definir por escrito los procedimientos de recaudo,
custodia, desembolsos y controles previos sobre el efectivo
4) Exigir que todo desembolso se haga por medio de cheque girado a nombre del
beneficiario, y para el libramiento, consten las firmas de dos funcionarios
autorizados.
5) Efectuar arqueos sorpresivos a los fondos de efectivo que se mantienen en caja. 1

1 (Zapata, 2017, pág. 109)

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2. CAJA MENOR
2.1 DEFINICIÓN 1

“La caja chica o fondo de caja menor es una cuenta de activo corriente destinada a
satisfacer gastos relativamente pequeños que no justifiquen la emisión de cheques o
transferencias bancarias. Debe ser un monto fijo acorde con las políticas y tamaño de
la empresa.” (Zapata, 2017, pág. 109)
2.2 DEFINICIÓN 2

La caja menor es una subcuenta de activo corriente cuyo objetivo es hacer frente a
erogaciones de monto pequeño (papelería, envíos de paquetería, gastos menores,
etc.). Además es un fondo que se repone en forma periódica de acuerdo a las políticas
de la empresa.
2.3 MOVIMIENTOS DE CAJA MENOR

Débitos Créditos
Emisión de cheque para crear el fondo Disminución del monto de este fondo
Por el valor del incremento del fondo Por la cancelación o supresión de caja
asignado menor

2.4 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE CAJA MENOR

1) Los fondos de caja menor se deben mantener bajo una base de fondo fijo.
2) Los encargados del manejo de caja menor deben ser independientes del cajero
general.
3) La responsabilidad principal de cada fondo debe estar limitada a una sola
persona.
4) Los fondos de caja menor se limitan a sumas razonables según las necesidades
del negocio.
5) Los pagos de caja menor deben tener un límite máximo.
6) Los comprobantes de caja menor deben estar preparados en forma tal que no
permitan alteraciones.
7) Los comprobantes de caja menor deben tener la firma del beneficiario.
8) Los cheques de reembolso de caja menor se giran a favor del encargado del
fondo.
9) Los anticipos a empleados que se hacen del fondo de caja menor. Deben ser
autorizados por un empleado responsable que no tenga a s cargo funciones de
caja.
10) Los comprobantes que justifiquen los desembolsos deben ser perforados o
anulados con la leyenda “PAGADO” bajo la supervisión directa de quien firma
el cheque, a fin de prevenir que tales comprobados sean utilizados de nuevo
para solicitar un pago ficticio.
11) Realizar arqueos periódicos del fondo de caja menor, bien sea por el
departamento de auditoria interna o por otra persona independiente de las
labores de caja.
12) La empresa debe impartir instrucciones a los bancos para que no cambien en
efectivo ningún cheque girado a favor de la misma. 2

2 (Estupiñán, 2013, págs. 213-214)

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3. BANCOS
3.1 DEFINICIÓN 1

“Es una cuenta del activo corriente que registra el valor de los depósitos realizados (por
encargo) en bancos del país o del exterior, en moneda nacional y extranjera; además
de los retiros vía ventanilla, giro de cheques o transferencias bancarias realizados
directamente por la empresa depositaria u otra persona autorizada por ella.” (Zapata,
2017, págs. 113-114)
3.2 DEFINICIÓN 2

La cuenta bancos pertenece al activo corriente la cual muestra el saldo de los depósitos
y retiros de una cuenta bancaria (corriente y ahorros).
3.3 MOVIMIENTOS DE LA CUENTA BANCOS
Débitos Créditos
Apertura de cuentas bancarias (corriente y Emisión de cheques con el fin de
ahorros) satisfacer pagos
Por cualquier otra operación que aumente Emisión de notas de débito por pago
la disponibilidad en bancos para la intereses, administración de cuenta,
empresa comisiones, pago de capital de
préstamos, pago de servicios
autorizados, etc.
Emisión de notas de créditos bancarias: Corrección de errores de registro
intereses, prestamos, etc.
Como constancia de depósitos directos Por cualquier otra operación de
efectuados por clientes disminución de la disponibilidad de las
cuentas bancarias.
Corrección de errores de registro
Por el valor los traslados entre cuentas
Por el valor de los cheques anulados
después de su contabilización
Depósitos realizados

3.4 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE LA CUENTA BANCOS

1) La apertura de las cuentas bancarias y de las firmas de las personas que giran
sobre ellas debe estar debidamente autorizadas.
2) Se informara inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para
firmar cheques deja el empleo de la empresa
3) Mantener un control de los cheques posfechados.
4) Reconciliar las cuentas bancarias periódicamente.
5) Las reconciliaciones bancarias deben ser realizadas por empleados que no
preparen o firmen cheques o manejen dinero de la empresa.
6) La firma o contrafirma de cheques en blanco está prohibida.
7) Todas las cuentas bancarias a nombre de la empresa deben estar registradas
en cuenta de control en el mayor general o auxiliar 3

3 (Estupiñán, 2013, págs. 212-213)

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4. INVERSIONES TEMPORALES
4.1 DEFINICIÓN 1

“La mayoría de las empresas elabora un presupuesto de efectivo para conocer cuáles
serán sus necesidades de efectivo y se requerirán de algún préstamo, o bien si contaran
con algún excedente. Cuando el resultado es un excedente o sobrante, lo más usual y
conveniente es invertir temporalmente esos montos. A estas inversiones se las
denomina inversiones temporales, también denominadas inversiones disponibles a la
vista.” (Guajardo & Andrade de Guajardo, 2014, pág. 246)
4.2 DEFINICIÓN 2

Se denominan inversiones temporales a los valores negociables, convertibles en

efectivo a un determinado plazo y que tienen la finalidad de ganar intereses hasta su
fecha de vencimiento.
4.3 MOVIMIENTOS DE LA CUENTA INVERSIONES TEMPORALES

Debito
Adquisición de otras inversiones
Por la variación de su valor
razonable
Crédito
Por la variación de su valor razonable
Por las enajenaciones y en general por la baja del
activo
Amortizar la prima del bono

4.4 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE LA CUENTA INVERSIONES

TEMPORALES

1) Llevar un registro detallado de las inversiones en un departamento o por una

persona distinta de aquella designada oficialmente para custodiarla.
2) La junta directiva aprobara la custodia por alguna entidad independiente.
3) Las inversiones y otros instrumentos negociables se controlaran periódicamente
por medio de inspección física de personas que no las custodian ni tengan
acceso a ellas.
4) Los retiros o cancelaciones de inversiones que se consideran sin valor Deneb
ser autorizados por un funcionario responsable.
5) Los ingresos provenientes de inversiones, tales como dividendos,
participaciones o intereses, son comprobados periódicamente contra las
mismas.
6) Contabilizar los ingresos por inversiones antes de que se cobren o reciban.
7) Verifique la cedula analítica de las inversiones realizables para asegurarse de su
corrección aritmética, compara los saldos iniciales y finales con el balance de
comprobación.
8) Verifique las transacciones de inversiones en valores con las actas de Asamblea
de Accionistas.4

4 (Estupiñán, 2013, págs. 243-244)

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BIBLIOGRAFÍA
Estupiñán, G. R. (2013). Papeles de trabajo en la auditoría financiera. Bogotá: Ecoe
Ediciones.

Guajardo, C. G., & Andrade de Guajardo, N. E. (2014). Contabilidad Financiera.

Mexico D. F.: McGraw-Hill Interamericana Editores, S.A. de C.V.
Zapata, S. P. (2017). Contabilidad General. Bógota: Alfaomega Colombiana S.A.