Catálogo O".

u"n*, Wffiffiffi

I ,!r l'i l'.i'l ] Ctr¿rsilfu:aciírn

1l Circula¡lte
1 100 Banco X Balance

I 110 Clientes nacionales Balance

1111 Clientes extranieros Balance

1120 Deudores cliversos Balance

1 130 Docnmentos por cobrar Balance

1 140 Almacén de materias primas Balance

1t 41 Producción en proceso Balance

I1+1 Almacén de artículos terminados Balance

1 143 Almacén de empaque Balance

1144 AII-nacén de refacciones Balance

1 145 \latcria prima cn trínsito Balance

I 146 Altícu1os terminados en iránsito Balance

1150 Inversiones y valores Balance.

r 160 Anticipo a proveedoreg nacionales Balance

1 161 Ant icipo a proveedorcs cxtlanjcros Balance

1 180 Acciones e rnversiones Balance

I 190 IVA acreditable 117o Balance

1191 IVA acredirable 167, Balance

12 Fijo
1200 Terrenos Balance

1210 Edificios Baiance

121 1 Depreciación acumulada edificios Balance

1220 Mobiliario y equipo de oficina Balance

1221 Depreciación acumulada mobiliario y equipo de oficina Balance

l2-10 Equipo de cómputo Balance

123 i Depreciación acumulada equipo de cómputo Balance

Piantas de proceso Balance

1241 Depreciación rcumulrdlt plrntrs de ¡roceio Balance

12-50 Iiq,"ripo de cr¡ntrol ambiental B¿rlance

Depreciación acumulada equipo de contlol ¿lmbiental Balance

r2ri0 Equipo de tlansporte Balance

1?6t Depreciación acumulada equipo de transporte Balance

13 Diferido

I 300 Rcntas pagadas por anticipaclo

1310 Intereses pagados por anticipado

 *J
"1
't8 CAPíTULO 2 Costo de producción

; t.t51tr10
2n .A corto plazo
2100 Cuent¿rs por pagar B¿rlance

2110 Salarios por pagar, . Balance

2111 Prestaciones por pagar Balance

2120 Pi oveedores nacronales Balance

2121 Proveedores extlanjeros Balance

2130 Anticipo cle clientes nacionales Balance

2131 Antici¡o dc clientes cxlranjelos Balance

2140 Acreedoies cln,el'sos Balance

2150 Impuestos y derechos por pagar Balance

215r I\A pol pagai' I 19á Balance

2152 IVA pol pagar 16cia Balance

22 A. largo plazo
Ploveecloles nacionales Balance

Ploveedores extlanjeros Balancc

Pasivo documenlado Balance

23 ltese¡:r,as y provisiomes

2300 Rescn a pala antigtiedacl Balance

2314 Rcscn'¡', pai'a indennizaciones Balance

2320 Provisión pala jubilacior.res Balance

l)3\) Plovisión pal'a nlueite Balance

3 []AP_['tA.L
3tr Capitan comtat¡le

3 100 Capital social Balance

3i10 Sriperiivit por revainzrción B al ance

3120 Utilidad (pér'dida) del ejcrcicio Balance

3 130 Utilidad acnmulacla Balance

i i¡{{}[{Erq0s
.+100 Ventas en el país Resultados
41i0 Ventas de exportación Re sull-aclos

4120 Prodnctos financielos Resultados

4\21 hrtereses ganaclos Resultados

/r )) Rendimientos Resultados
tr ll Utilidacl cambialia Resultados

1124 Otros ingrcsos Resultados

I
 -i
Catálogo de cuentas r'r::.., -;.liirirrl

5 il(;[{rl.-]S{)li;

5000 Sueldos y salarios Resultados, mano de obra directa c indirecta, costos fijos y/o variables
.5001 Vida cara Resulthtcios, mano cle obr'¿r direcia e inclirecta. costos fi jos y/o variiibies

5002 Ropa de trabajo Resultaclos, mano cle obr¿r directa e inclirecta, costos lijos v/o vrrial¡les

5003 Manejo de vehículo Result-ados, mano de ob¡¿r clilecta e inclirecta, cosl-os [-ros y/o valia'oles

5004 Tiempo extraordinario Resultaclos, mano de obla dilecta e indirecta, costos frjos ],/o t,ariables

5005 Fondo de ahor¡'o Resultados, rnano de obra ciirecta e inclirecta, ccstos lijos J,/o ¡ra¡iab'les

5C06 Comcdor Resnltados, mano c1e obra dilecta e indirecta, costos fiios 1,/o valiablcs
5007 Despensa R.esultados, mano de obla dilecta e inclir-ecia. costos fijos,v/o -,raliables

5008 Prer¡ios pol asistencia y prlntualidad Resultados, mano de obra clirecta e indirecta, costos 11jos y/o variables
5009 {ncentivos al desempeño ResLrltados, iriano de obla dilecta e indirecta, costos fijos y/o valiables

501 0 Premios por prodtrctiviLJrd Resultados, mano de obra directa e indirecta, costos lljos y/o variables

501 i Frima vacacional Resultados, rrano de obra directa e indirecla, costos f¡os y/o valiables

5012 Aguinaldo anual Resr"rltados, mano de obla directa e indirecta, costos fijos y/o valiables
501 3 Be cas Resultados, mano de obla directa e indirecta, costos lijos y/c vaiiables
(rll f
C,"lotas a deportivos Resultados, mano de obra directa e inclilecta, costos fijos y/o variablcs

50r 5 Teatlos Resultados, man<¡ de obl'a dil'ecta c inclirecta, costos f,jos 1,/o valiablrs
5016 P:rgos pol scl r ie ios rrrdrlicos Resultados, rnano de obra clirect¿r e indirecta, costos iijos y/o varialrles

501 7 Otros sastos de previsión social Resultados, mano de obra directa e indirecta, costos fijos ),/o vaii¿ibles
5018 Reserva para indemnizaciones a trabajadores Resultados, mano de obra directa e indi¡ecta, costos fijos vio variables

50 19 Reserva ¡tara antigtiedad Resultados. mano cle obr¿r directa e indirecla, costos 1i.jos y/o variables

5020 Reserva para indemnizaciones Resultados, mano cle obra clirecta e indirecta, costos fijos y/o variables
502 I Reserva para jubi laci ones Resultados, mano cle obra directa e indiiecta, costos lijr:s y/o vaiiabics

5022 Rescrva para mnerte Resultados, mano cle obra directa e indi¡ecta, cosLos Iijos y/o variables
5023 Cuota IMSS, enlermedades v matelnidad Resultados, mano de ob|a dirccta e i¡clilecta, costos iijos y/o vaiiabi:s
,:Ü2'1 Cuota IMSS, invalidcz I vida Resuitados, mano de obra direct¿r e inclilccta. costos tijos y/o valiabics
.¡o 1¡ Cuota IMSS, cesantía en eded avanzacla y- vejez Resullados, mano de obra clirecta e inclirccia. costos fl;os y/o raiieblrs
iltl Á Cuota IN4SS, r'iesgos de trabajo Resultaclos, n-iano cle obra clilectr c inclir'.'cta. costos fiios y/o variables

542'7 Cuota IMSS, retilo Resultaclos, mano de obra djlecta, e inclirecta, costos lijos y/o variables
5023 Cuota I\4SS, gr-rarderías y prcstaciones sociales Resultados, mano de ohla directa e inclirecta, costos ñios ¡rlo variables
5029 Cuota Infonavii Resultados, mano de obra dil'ecta e inclil'ecta, costos fijos y/o rrarii.rbles

5030 Impnestos especiales Resultados, mano de obra directa e inclirecta, costos frjos y/o valiables

50,+0 Depleciación de ediijcios Resultarlos, calgos indirectos, costos fijos

5041 Deprecirci,ln de mobili¡rio y equino Resultados, cargos indilectos, costos fijos

5042 Depreciación de eqLripo de c(ilnplrto Resultados, cargos inCirectos, cosLos hjos

5043 Depreciación phnta-e dc proceso Resultados, cargos indirectos, costos lijos

5044 Depleciación equipo de control ambiental Resultados, cargos indilecios, costos fijos

504 s Depreciación equipo c1e transporte R.esultados, cargos indireclos. costos lijos
5049 Provisión cuentas rnalas y cludosas Resultados. co:rtos fij os

5050 Servicio de energía eléctlica Resultados, cargos inclirectos. cos{.os variables

505 I Scrvicio rle gasolina I{e sultados, csrgos indiICoios. cosr"os varial¡les
 l

2CI cAPiTULo 2 Costo de producción

5052 Servicio de diése1 Resultados, cargos indirectos, costos variables

5053 Servicio de combustó1eo Resultados, cargos indirectos, costos variables

5054 Sewicio de gas Resultados, cargos indirectos, costos variables

5055 Se¡vicio telefónico Resultados, calgos indirectos, costos fijos y/o vadabies

5056 Servicio de radio Resultados, cargos indirectos, costos fijos y/o variables

5057 Servicio de Internet Resultados, cargos indirectos, costos hjos y/o variables

5058 Servicio de correo y telégrafos Resultados, cargos indirectos, costos fijos y/o variables

5059 Fletes marítimos Resultados, costos variab¡es

s060 Fletes terrestres Resultados, costos variables

5061 Fletes aéreos Rcsultados, costos variables

5Q62 Servicios poltuarios Resultados, costos variables

5063 Gastos aduanales Resultados, costos variables

5064 Honorarios a personas molales Resultados, cargos indirectos, costos fijos y/o variables

5065 Honorarios a personas físicas Resultados, cargos indirectos, costos frjos y/o variables

5UÓ6 Regalías Resultados, costos variables

506'.7 Cornisiones sobre ventas Resultados, costos variables

s068 Publicidad Resultados, costos fijos

5069 Papelería Resultados, cargos indirectos, costos fijos

5070 Gastos notariales Resultados, cargos indirectos, costos fijos

507 I Gastos de viaje Resultados, cargos indirectos, costos fijos

5072 Inteleses Resultados, cargos indirectos, costos fijos

5013 Pérdida cambiaria Resultados, costos fijos y/o variables

507 4 Impuestos Resultados, costos fijos y/o variables

50'/5 Multas y reca¡gos Resul¡ados, calgos indirectos. costos fijos

5016 Primas de seguro Resultados, cargos indirectos, costos fljos

5017 Primas por fianzas Resultados, cargos indirectos, costos fijos

5078 Rentas Resultados, cargos indirectos, costos fijos

50'79 Sustancias y productos químicos Resultados, cargos indirectos, costos variables

5080 Refacciones Resuitados, cargos indirectos, costos fijos

5094 Valios Resultados, cargos indirectos, costos fijos y/o va¡iables

5095 Otros gastos Resuitados. cargos indirectos, costos fijos y/o variables

5097 Mano de obra (para ejemplos) Puente, costos frjos y/o variables

5098 Cargos indirectos (para ejemplos) Puente, costos fijos y/o valiables

5900 Costo de ventas Resultados

ú VARi¡\{l{OhiI{S
6000 Materia prima ResultadoS

6010 Materia prima precio Resuitados

6020 Materia prima cantidad Resultados

6100 Mano de obra Resultados

 Estructuraorganizacional, ..,. ¡Íii¡,,:,.

61 10 Mano de obra precio R:.--::,:t.

6120 Mano de obra cantidad
6200 Cargos indirectos

6210 Cargos indirectos presupuesto Resultados

a

6220 Cargos indirectos capacidad Resu

6230 Cargos indirectos cantidad Resultados

ji;,g,, "f l' r. I ¡*t l,ii [' fit,ffi f'.[i i;i: :¡.t ri lU m U fr eS Ut mt

La estn'¿lctura organizacionatr de las empresas debe ser codificada para que nos permita direccionar
h:crit ios centros de costo o departamentos administrativos, de servicio, productivos y de ventas los
costos o gastos del periodo en forma automática y de origen, cuando se registren en la contabiiidad.
A continuación se presenta la codificación de 1a estructlrra en la empresa Alesca, S.A.:

10000n Dirección General

1001ü1 Dirección Ad.iunta
1n000n Subdirección de Fla¡leación
11 troOtr Gerencia de Flaneación Estratégica
11200X Gerencia de Froyectos de trnversión
1 I 3001 Gerencia de Evaluación y Control Operativo
1 )lll¡ll ! Sr¡bdinección de F inanzas y Administración

i2i001 Genencia de Recursos Humanos

l21lct Subgerencia de Relaciones Laborales

i2120i Sul-.gerencia de Servicios al Personal

1Af nl l
l¿ttll Atención al personal
121221 Bihlioteca
121232 Desarrollo infantil (Guardería)
lAI)J? Servicio médico

l?,1252 Servicio de comedor

1 21 301 Subgerencia de Capacitación y Desarrollo

121 40 1 Subgerencia de Ingeniería lndustrial

1?200x Gerencia de Costos

122101 Subgerencia de Costos de Froducción

122201 Subgerencia de Costos Estándar

122301 Subgerencia de Costos de Operación

t22401 Subgerencia de Precios

123001 Gerencia de Fresupuestos

l^11'\1
1-t L./L Subgerencia de Deven gable

Sutrgerencia de Flujo de El'ectivo

"?320'l
 ;"\
2} CAPÍTULO 2 Costo de producción

124001 Gerencia de Contal¡itidad

t24101 Subgelcncir dc Estados Fi na¡lcicros
124201 Subgerencia de Aná1isis e Interpretación

124301 S ub gerencia de Información Exter-na

125001 Gerencia de Tesorenía

125 I 01 Subgerencia de Ingresos

125201 Subgerencia de Egresos

125301 Subgerencia tlc Control Bancalio

x2600x Gerencia Fiscatr

127001 Górencia de Auditoría
12E001 Gerencia de Tecnología de Información
130002 Suhrnireccióm rle Froclucción

13L002 Gerencia de [tecursos Materiales

i31102 Sub gelencia de Adquisiciones

131112 Depar:tamento de Compras Nacionales

t3t122 Depaltamento de Compras de Importación

131202 Subgerencia de Almacenes

13t212 Depai'tamento de Almacén de Materias Prir-uas

131222 Departamento de Almacén de Productos Terminados

tlt-1L Depa.rtamento de Almacér'r de Empaque

131242 Departamento de Almacén de Refacciones

132ü02 Gr:rencia rle trnvestigacióm y Desarronlo Tecnológico

132102 Subgerencia de Investigación

132202 Subgerencia de Desarrollo Tccnológico

n33002 Gerencia de Frograraración y Control de Froclucción

133102 S r-rb gerenci a de Plo grarnación de Plodr-rcción

1332C)2 Subgerencia de Control c1e Producción

1 33302 Sribgerencia de Inlbrmática

i34ü$2 Gel'encia cne [rroatrucción

I 3401 3 Flanta de proceso nÍrm. 1

134023 Planta de ploccso núm. 2

t34433 Planta de proceso núun. 3

134043 Planta de p1'oceso núm. zi

1 34053 Planta rie ploceso núm. 5

134063 Planta de proceso núm. 6

i 134413 Planta de proceso núrn. 7

1 34083 Planta de proceso núm. 8

 Estructura organizacional 1,tl:¡::,:-,, :;,1,,t

r3.i093 Planta de proceso núm. 9

13.1103 Pianta de procoso núm. i0

I3-iú02 Geremcia c[e L,atrror¿ltorios

|i51AZ Labolatorio dc Contlol

fi5242 Labolatorio Analítico
1 35302 Labcratorio cle Cases

135402 Laboratorio Expcrimental

x36002 Gerencia de lVnanter¡ivniento

i36 r 02 Subger-e ncia de Iv{antcnimiento Mecánico

1361 12 Depaltamento Mecánico: Plarrtas cle proceso

t-1r)1_l DcpartamenLo Mecánico: Otros

136132 Departamento dc Combustión Intcrn ¿i

r 36202 Subgerencia cle N4antenimicnto cle Plantas

\36212 Dcpartamento cle TLlbcría

136222 Del-.xrtarne nto rle Failelía

t36232 DL:p al'tamento cle Solcladlr ra

1 35302 Subge rencia de Ilrrnte nim jento Eléctrico

1363i2 I)epartamento Eltjctlico

1 36402 Subgr:rencia dc X,f antenit-i'rie nto Civil

136412 Departarncnto de Carpinter'ía

i'364?_2 Departalnento de Pintu|a

1361,32 Departamento de ¡\1bañilería

13700? Gcrencia dc Froteccióm .drnl¡ient¿ln y Segurirnaci Xndustriatr

131 102 Subgerencia de Flotección Ambiental

131202 Subgelencia cle Segr-rridad lndustrial

lL¿{0004 S¡.ltrdirección de Ventas

1¿$100¿1 Gerencia ,rle Ventas INacionales

1 l rrnl Subgerencra Ventas Zona Cenlto

111204 Subgerencia Ventas Zona Norte

1413ü4 Sr-rbgelencia Ventas Zon¿1 Stlr

141404 Subgerencia Vcntas Zona Occidente

n4200¿[ Gerencia dr: \,¡entas cle Exportacióar

1 4?,104 Subgerencia Ventas Estaclos Unidos ), Canad¿i

1:1,22C4 Sr-rbgelencla \rentas Centro y Srlclamérica

I /l?_3r.j.i S r-ibgeren ci lL Venirs Europli

tti2tt,l.1 ,S LrirXe.renoi ¡i \,,tnt¡r s -\.sil

 ;4 CAPÍTULO 2 Ccsto.€ 3-3c!c:ión

Como podemos observar en la codifi.cación de la estruatura, el último dígito nos indica \a clasittcación
de los centros de costo; es decir, nos muestra si son:

i. t
Centros de costo aclministrativos (CCA)
l. Centros de costo de servicio (CCS)
-1. Centros de costo productivos (CCP)
.1, Centros de costo de ventas (CCV)

d¡: roillo ¡,cirujnisil illil'cs (f,j{l,r\) Áreas integradas con recufsos humanos, materiales y
{-lent¡."r¡:;
financieros cuya función se relaciona con la dirección y manejo de las operaciones generales de 1a
empresa. Por ejemplo: Dirección General, Subdirección de Planeación, Subdirección de Finanzas y
Administración, Subgerencia de Estados Financieros, etcétera.

tlerelri-rs rle r:ostr¡ d* scl.r,icio ({,lCS) Áreas integradas con recursos humanos, materiales y financieros
cuya función cousiste en suministral'apoyo a los centros de costo adrninistrativos, productivos, de ventas,
y propios, para que éstos puedan desarrollar sus actividades de manera eficiente. No llevan a cabo la trans-
forinación física y/o químrca de las materias primas. Por ejemplo: Almacén de Materias Primas, Gerencia
de Mantenimiento, Laboratorio Expedrrental, Comedor de la Empresa, Servicio Médico, etcétera.
i
{,'-rtti.t'r¡s,:te r:tsto i;i"ucine li;'u:l {il{-lir)
Áreas integradas con recursos humanos, materiales y financie-
ros cuya función consiste en llevar a cabo la transformación física y/o química de 1as materias prirnas:
es decir, contribr.ryen directamente a la producción de artículos terminados. Por ejemplo: Pianta de pro-
ceso núrm. 1, Departamentos de Corte, Pintura, Ensamble, etcétera.

{-r:¡¡lros ile ttsf¡r iie ",'tr.rl:ls rl-l{,.\'} Áreas integradas con r'ecursos humanos, materiales y financieros
cuya función consiste en pronover y comercializar los productos terminados. Por ejempio: Subdirec-
ción de Ventas, Gerencia de Ventas Nacionales, Gerencia de Ventas de Exportación, etc. Algunas empre-
sas también cuentan con centros de costo de distribución.

llrpio Con el catálogo de cuentas y la codiflcación de la estructura organizacional de la empresa

JJ,ie

Alesca, S.A., podemos empezar a direccionar los costos o gastos a los centros de costo o departamentos;
es decir, al momento de registrar en la contabilidad un costo o gasto, er ese mismo instante ciebemos )

afectar a los centros de costo que originaron dicha erogación. En las iiustraciones 2.2 y 2.3 se presentan
los direccionamientos de costos y gastos de sueldos y salarios, y de depreciación de mobiliario y equipo.

i
i

Gerencia de Recursos Humanos .:

Planta de proceso núm. 1

I
j'
Departamento de pintura
$

fr
Subgerencia de Ventas, Zona Centro
L
f,

t
r' llrsii¿rriin Z.Z Direccionamiento de costos y gastos de sueldos y salarios. t
i

lil

ti

I
i

ll ,

I
 Estructura organizacional

Depreciación de motr¡iliario y equipo

121001 Gerencia de Recursos Humanos

Planta de proceso núm. 1

141 104 SubgerenciiL de Ventas, Zona Centro

i¡' :iuit¡ai.lérr i.i Direccionamiento de costos y qastos de depreciación de mobiliario y equipo.

A continuación se presentan unos ejernplos cle direccionamiento de costos y gastos.

i. Sepagafacturali3lldelproveedorKar,S.A.,del2Edeagostodelaño20XX,por$5000más$750
deIVA a 75Vo; ampara 1 000 litros de combustóleo que demandó la Planta de proceso núrrn. 1 para
operar en dicho mes.
El registro contable de la factura dei proveedor Kar, S.A., que afecta, al mismo tiempo, ai cen-
tro dc costos. es el sigtriente:

5053 Servicio de combustóleo 134013 Planta de proceso núm. 1 $s 000.00

I 1 91 IVA acreditable 15c/a $ 7s0.00
Abono:
Cuenta
$5 750.0C

,]. Se paga lafactura 081 del proveedor Espe, S.A., con su respectivo IVA de 15olo, correspondiente al
consltmo de papelería del mes de agosto clel año 20XX de las siguientes gerencias:

Ccrcncia de Recursos Humanos $1000.00 Gercncia de Tesorería $1.100.00

Gercncia de Costos $1100.00 Gerencia Fiscal $1 i00.00
Gerencia de Presupuestos $1200.00 Gerencia cle Auditoría s1600.00
Cerencia de Contabilidad $1300.00 Cerencia de Informátic:r s I 700.00

E1 registro contable del consumo mensual de papelerÍa que afecta, a1 mismo tiempo, a 1os centros
de costo es el siguiente:

5069 Papelería 121001 Gerencia de Recursos Humanos $1000.00

122001 Gerencia de Costos s1100.00
123001 Gerencia de Presupuestos s1200.00
I2:1001 Cerencia de Contabilidad s1300.00
I 25001 Gerencia de Tesorería $1400.00
I 26001 Gerencia Fiscal s1500.00
I 27001 Gerencia cle Auditoría $1 600.00
128001 Gerencia de Informática y Sistemas $1 700.00
1 19i iVA acreditable 157o $1620.00
Abono:
Cuenta
1100 Banco "X" | $r:+zo.oo

5
 /\
<--_i
tj
26 :. '' CAPÍTULo 2 costo de producción

3. Se pagan ias comisiones correspol.ldientes al mes de agosto de1 año 20XX a los agentes de venta.
adscritos a Ia Gerencia de Ventas Nacionales, por $65 00C.00. como sigue:

Sr-rbgerencia de Ventas a s20 000.00

Zona Centro

Subgerencia dc 'ttntas s 18 000.00

Zona lrtrolte

Subgelencia de Ventas s15 000.00

Zona Sur

Sr-rbgcre ncra de Ventas s12000,00

Zona Occidente

El registro contable de1 pago de las comisiones a 1os agentes de venta qne afecta. a1 mism¡ :1er.--: i.
a los centros de costo es e1 siguiente:

5067 Comisiones sobre 1 41104 SLrbgerencia de Ventas Zona Centro $20 000 00
veiltas

111204 Srrbgercncil de Ventas Zona Nortc $18 000.00

1 :l 1 304 S r,rbgeiencia de Ventas Zona S Lu' $ 1s 000.00

l.+ 1 404 subgcrcncia de Venlas Zona Occidente li 12 0c0.00

A.Íto¡to:
Cuenáa

1100 Banco "X" $65 000.00

"1. Se aplica 1;r depreciación c1e1 equipo de transporte correspondiente a1 mes de agosto de1 año 20XX.
Los vehículos están asignados a1 personal de ias Subdirecciones de Producción, de Finanzas y Ad-
mitlistración v tle \erta:. coruo .i:ue:

Subdirección de Producción $4 800.00

Subdirección de Finanzas y Administración s5 000.00

Subdirección de Ventas s;4 900.00

El registro contable de la depleciación de 1os vehículos que afecta, a1 mismo tiempo, a 1os centl'os
de costo donde se encuentran asisnados. es el sicuiente:

5045 Depreciación I 30002 Subdir.ección de Producción $ 4 800.00

Equipo de transporte 120001 Subdirección de Finanzas y Administlación $ s 000.00
i-10004 Subdirección de Ventas $ 4 900.00
.4bono:
Cuenta
\- r'1
1261 Depreciación $ 14 700.00 rll
rii
acr:mulada equrpo cle
trasporte
il

::
 Orden de direccionamiento (oD) ffi

Se aplica el conslrmo mensual cie gasolina, correspondiente al mes de agosto de1 año 20XX. de 1os
vehículos asignados al personal de las Subdirecciones de Froducción, de Finanzas y Administración
y de Ventas (punto anterior), con los siguientes importes:

Subriirección de Producciór.r $1500.00

Subdirección cle Finanzas v Arllninistlación :i1200.00
SLrbdirección de Ventas s3 000.00

EI registro contable del consumo mensual de gasolina de Ios r.ehículos que afecta, al mismo tiempo.
ir los centros de costo donde se encuentran asignaclos, es el sigr-tiente:

5051 Servicio de gasolina 1 30002 $ 1 -500.00

$12C0.C0

$3 0c0.c0

-{bo¡ro:
Cr¡euta

1100 tsanco "X" $5 700.00

-L
I
En este momento podemos explotar la intbrmación de costos y gastoc cpre nos froporciona ia con-
tabiliclad, ya que tenemos respuesta de cmánrio se efectuarorr (fecha); clóriclle 1os soiicitaron (certro de
costos); qué conceptos demandaron (cuenta contable) y cmálrto es el monto (importc). Por otra parte, al
conocer dónde se soiicitaron 1os gastos (centros de costos procluctivos, de servicio, de venta ¡,adminis-
trativos), se puede generar información de costos descle el punto cIe vista c1e las fr-rnciones cie producción
(cost.os), velrta (gastos) y adrninistración (gastos), como se plrede apreciar en ia ilustración 2.4.

Al,!',f{ ,q..\"4-
G¡slos por centro cle ccsl.os
corrcspondieretes an mes :ne
agosto de 2$XX
(pesos)

50:15 Depreciaci(in eqLripo de transporte

505 I Servicio de gasolina

5053 Servicio de conibLlstóleo
5057 Comisiorcs sobre vent¡s

5069 I'apele.í¡

fl llus.trarián 2-¡l Gastos por centro de costos.

dJ r*:$ e sr d e sd ü ü.e trffi fr 'ffiir, flrm ffi ltru"$ lllm mt'ry { ffi ffi }
Si 1as características operativas y necesidardes de infor:¡ración de la emplesa 1o rlen'r¿rncl¿rn, poden-ros
qenerar información más analítica, a través de la qli:clerl de di¡:ecciol.l¿uuienúo, con la cnal conoceremos
aclemás, nlara qué realizamos los costos o gastos (operación, inversión, rn¿rntenirniento predictivo. pre-
ventivc. correctivo, calidad, ecológicos, seguridad inch-rstlia1, etc.); por 1o qr-re, c'"lancio se registrr rrr 1a
r:orlrl¡ilid¿rd Lrn costo c gasio, irriemás cie al,:cfar a1 centro cle costos ilue io originó, tlrnbién clei:er¡os
 "--*]
i: CAPíTULO 2 Costo de producción

emitir una orden de direccionamiento, para ir creando una base de datos que más adelante será una de
las fuentes de información para el Sistema Integrai de Información de Costos (Siinco), con la OD ten-
dremos respuesta a:

¿Curándo? Fecha (agosto de 20XX)

¿Qué o con qué? Cuenta contable o concepto de gasto (sueldos y salarios)
¿Cuánto? Importe ($3 000.00)
¿Dónde? Centro de costo o número de orden (Planta de proceso núm. 1)
¿Para qué? Tipo de orden (operación, inversión, calidad, etcétera)

Concepto Es la codificación que nos permite identificar cu.óndo, qué, cuánto, dónde y para qué se
originan los costos o gastos de la empresa, fundamentándola en catálogos.
Objetivo Direccionar todos los costos y gastos de la empresa, por tipo y concepto, a los centros de
costo administrativos, de servicio, productivos y de ventas, lo más apegados a la realidad operativa.
Estructura cle la OD Para determinar la estructura y, en consecuencia, el núrnero de posiciones de la
OD, debemos conocer las características operativas, y las necesidades de información tanto internas
como externas, de la empresa. La empresa Alesca, S.A., maneja ocho posiciones y tiene la siguiente
estrucfura:

ETN
,|
Tipo de orden I

Número de orden

Concepto del costo o gasto

Clasificación del costo o gasto

Es el primer criterio de clasiflcación del costo o gasto; la empresa Alesca, S.A., maneja su catálogo de
tipo de orden, en los dos primeros dígitos; tiene una numeración del 00 al 99, como sigue:

Especiales

01 Operación

0? Inversión

CI3 Mantenimiento preventivo

0¿$ Mantenimiento correctivo
Parque vehicular: operación
(){r Casas y edificios: operación

Protección ambiental

08 Seguridad industrial

10 Calidad
I
Parque vehicular: mantenimicnto
i
Casas y edificios: mantenimiento
 Orden de direccionamiento (OD)

Fnpccencs a elaborar las órclenes cle direccionamiento:

0{i XXX EspeciaXes

01 XXX Operación
xxx Inversión
il3 XXX Mantenimiento preventivo
{}.; XXX Mantenlmiento correctivo
{}5 xxx Parque vehicular: operación
iií¡ XXX Casas y edif,cios: operación
iI? XXX Protección ambiental
ilt XXX Seguridad industrial
1{} XXX Ca[idad
15 XXX Parque vehicular: mantenimiento
10 XXX Casas y edificios: rnantcnimiento

Los dígitos 3,4 y 5 se utilizan para el consecutivo de las órdenes de direccionamiento, con Lrna nurle-
ración del 000 al 999, para cada tipo de orden. Es irnportante aclarar que puede corresponder 1a misma
serie (000 al 999) a diferentes tipos de órdenes, como se observa en el siguiente catálogo:

iir(1 ir );l{ ":1:. 1',

{ }{ii 000 Especiales, Huracán Carmen

,i)(l 001 Especiales, Huracán Esperanza
j
{ !
002 Especiales, Huracán SolÍa
f"i
1r i .,i l'a .li {-l n:cl'aciliirr
ir. i (]ü{i ü¡ler:,ció:r, tlir"ecci,iiu Gcneu'al
: j I 002 Operación, Dirección Adjunta
l.: l 1{}(} ú¡reracióll, Subdirección de [nnil¡reacid¡m
1i i 110 Operación, Ge¡encia de Planeación Estratégica

120 Operación, Gerencia de Proyectos de Inversión

iii 130 Operación, Gerencia de Evaluación y Control Operativo

01 t{}{} {.} pe rac ión. Siul¡rt i ru:cciún rk l'ili u ¡lz¿¿s r, . ! r] nlin isil'ilriril
01 210 Operación, Gerencia de Recursos Humanos

01 212 Operación, Subgerencia de Reiaciones Laborales

01 214 Operación, Subgerencia de Senicios al Personal

01 2t5 Operación, Atención ai Personal

01 2t6 Operación, Biblioteca

i
0x 217 Operación, Desarrollo Infantil (Guardería)

ü1' 218 Operación, Servicio Médico

01 219 Operación, Servicio de Comedor

0x 225 Operación, Subgerencia de CapacLtación l Desarrolio

230 Operación, Sutrgerencia de Ingeniería Industrial

lrl0 Opeiaciór:, Cerencia de Costos

 <\'l
¡.,-rii*-
I
t,;
30 i" -'' CAPÍTULO 2 Costo de producción

01 I tl Opelación, Subgerer.rcia de Costos c1e Producción

01
.,] Opelación, Sr-rbgerei.rcia de Costos Estándar

01 216 Operación, Subgerencia de Coslos de Comercialización

01 OperaLciór.i. Subgerencia de Precios

01 250 Opelaci ón, Gerencia dc Presupueslos

01 252 OpeLación, Sr:bgerencia de Dever.rgable

01 251 Operación. Subgerencia dc Fiujo cle Efectivo

01 260 Opelación, Gerencia de Contabilidad

01 262 Operación, Subgerencia de Estados Financieros

01 264 Opelación, Sr.rbgerencia de.Aná1isis e trntelpretación

01 266 Operación, Sr-rbgerencia de Inlormación Externa

01 2'¡0 Opelación, Gerencia cle Tesot'er'ía

01 272 Operación, Subgelcncia de Iugresos

01 21Ll Operación, SLrbgerencia de Egiesos

01 216 Operaciór.r, Subgelencia de Control Bancario

01 280 Oper-acitin. Gerencia Fiscal

01 285 Operación, Gerencia cle Auditoría

01 290 Operaci(rn, Gerencia cle Inforináiica y Sistcmas

{}1 -1{i{) il t-. r.,,,-',,', n. S u i¡ tl i l'e c r-:i ón rtr e Jlro ri u cti ón

01 310 Opel':rc r L-1 n. Gele n ci a de l{ec,¡rsos Materi ai es

01 31i Operación, Subgelencia de Adquisiciones

01 312 Ope rac r cin, Dep ar tar-nento de Courpras l\acro nales

01 313 Operación, Depariamento de Compras de Importación

01 3 l'+ Cpelirciói'r, Subgerencia de AL¡acenes

01 Jt) Operación. Departamento de Aimacén de Materias Primas

0x 316 Operación, DepartamenLo dc,Almacén de Prociuctos Telmiuados

01 311 Operación. Dcpal'tamento de Almacén de Erapaque

01 rló Operación, Departamerto de Almacén clc Refacciones

01 320 Operación, Ccrencia de Investigación y Desarrollo Tecnológico

01 32t Opelación, Subgerencia de Investigación

01 t_1 Opelación, Subgerencia de Desallollo Tecnológico

01 330 Operacrón, Gelencia de Prograuración y Control de Plcduccrón

01 331 Opelación, Subgcrencia rle Programación dc Proclucciór'r

CI1 711 Opelación. Subgerencia cle Control cle Frocluccrór-t

nI 333 Opelación, Subgerencia de Infoln.rática

01 340 Opelaciór-r, Cel'encr¿r de Producción

01 341 Operación, Planta de proceso núrm. 1

n1 312 Operación, Planta de proceso nútm. 2

{}t Operación, Planta dc proceso núrrn. 3

l 0r 344 Opelación. Planta de proceso núm. 4

I

I
I
 I
Orden de direccionamiento (OD) W

I
01 345 Operación, Planta cle proceso núm. 5
01 3zi6 Opelaciór-r, Pianta cle pr-oceso núrm. 6
:l

: 01 1-t I Opcración, Planta cle proceso núrm. 7

0t 348 Operación, Planta clc proceso núrn. 8

i
lr' 01 349 Opelaciór'r, Planta cle ploceso núrm. 9
!:
01 350 Opelacirin, FIanta de ll'oceso ¡úm. 10
I 01 360 Operacií»r, Gerencia cle Laboratolios

0x 361 Opelación, Labolatorio cle Control

).
'I 01 362 Operación, Laboratorio Analítico
I 01 363 Opelaciór,, Labolatorio de Gases
0n -rO+ Operación. Laborator-io Expelirnental
01 370 Opelación, Gelencia cle Mantenimieuto
i
t)1 31r Operac i ón, Sub gerenci a clil Nlantenimiento Ir4ecánico
i
l 01 3'/2 Opelación, Depaltarnento Nlectinico: PIantas dc proceso

j 01 313 Operación, Dcpartarncnto Mecíurico: Otros

il
ii 01 31 4. Operación, Departarnento cle Combustión Inter-na
(}t )/-) Operaciór, Subgcrencia de Nlantenirliento de Plantas
'i 01 316 Operación, DeparLamenlo de TLrbería
01 3i7 Operación, Departamcnto de Pailería
CI1 378 Operación, Departamento de Soiclaclur.a
l
0n 379 Operación, Subgerencia de Mantcnimiento Eléctlico
0x -3
80 Opelación, DepartantenLo Eléctrico

l
01 381 Operación, Subgerencia de Mantenin-riento Civil

01 101
Operación, Depart¿lmento de Calpintcr'ía
01 J Ó.] Operación, Departamento de Pintura

0n 384 Opelación, f)epartarnento de AI bañi1erí¿i

01 390 Operación, Gerencia c1e Protección Ambiental y Seguridad IndtrsLrial

01 391 Operación, Subgelcncia clc Prctección Alnbiental

01 392 Opelación, Subgelencia c1e Segulidacl Industlial

01 ,1üt) Opr:ración, §¡¡brtirección de Comerc¡aiizaciri¡r

01 ¿110 Operación, Gerencia cle Ventas Nacionales

01 412 Operación, Si-rbgerencia Vcntes Zona Centro

01 414 Opelación, Subgerencia Ventas Zona Norte

0L 416 Operación, Subgerencia Ventas Zona Sur'

01 +t ó Opelación, Subgerencia Ventas Zona Occiclcntc

01 420 OperacrLln, Cere ncia cle Ventas de Expoltación

0t 1a. Operirción, Subgerencia Ventas Estados Unidos y Canadá

rf
0x I
Operación. Subgelencra Veutas Centlo y Suclarnénca

01 126 Opemción, Subgerencia Ventas Europa

fa CAPÍTULO 2 Costo de produccién

El catálogo anterior que se utiliza en el tipo de orden 01 Operación (dígitos -:. -: .. Í

para los tipos de orden 02 Inversión, 03 Mantenimiento preventivo, 04 \'Iantenimiento
Protección ambiental, 08 Seguridad industrial y i0 Calidad, como se puede apreciar en
ejemplos:

$2 l.i X,-,i
02 000 Inversión, Dirección Gene¡a1

02 1)O Inversión, Gerencia de Proyectos de Inversión

02 290 Inversión, Gerencia de Informática y Sistemas

o2 310 lnversión. Gerencia de Rccursos Maleriales

(rz 32]1 Inrersión. Subgercncia de lnvcstigación

$2 JJJ Inversión. Subgerencia de Informática

)Át Inversión, Planta de proceso núm.
02 1
:

a2 344 Inversión, Planta de proceso núm. 4

82 346 Inversión, Planta de proceso nírrn. 6

tl¿ 7+/ Inversión, Planta de ploceso núm. 7

fiz 364 Inve¡sión, Laboratorio Experimental

ll2 410 Inve¡sión, Gerencia de Ventas Nacionales

03 l Lrnle lrinlielltc Xrm, e:rfi-,,o

03 217 Mantenimiento preventivo, Desarrolio infantil (guardería)

03 311 N{antenir¡iento preventivo, Planta de proceso núm. 1

03 342 Mantenin-riento preventivo, Planta de proceso nútm. 2

03 J+J Mantenimiento preventivo, Planta de proceso núm. 3

03 344 Mantenimiento preventivo, Planta de proceso núm. 4

03 345 Mantenimiento preventivo, Planta de proceso núm. 5

03 346 Mantenimiento preventivo, Planta de proceso núrn. 6

03 347 Mantenimiento preventivo, Planta de proceso núm. 7

í
03 348 Mantenimiento preventivo, Planta de proceso núm. 8
l

03 349 Mantenimiento preventivo, Flanta de proceso núm. 9 lrr

t,

03 350 Mantenimiento preventivo, Planta de proceso núm. 10

03 361 Mantenimiento preventivo, Laboratorio de Cont¡ol I

t)3 362 Mantenimiento preventivo, Laboratorio Anaiítico

03 363 Mantenimiento preventivo, I-aboratorio de Gases

03 364 Mantenimiento proventivo, Laboratorio Experimental

03 391 Mantenimiento preventivo, Subgerencia de Protección Ambiental

03 392 Mantenimiento preventivo, Subgerencia de Seguridad Industrial

04 X]dX h{*uten inriento correcl-ilo t.

I

04 341 Mantenimiento correctivo, Planta de proceso núm. 1

j

lrir

04 344 Manteniniiento correctivo, Planta de proceso núm. 4

1i

04 34'7 Mantenimiento correctivo, Planta de proceso núm. 7 I

04 3s0 Mantenimiento correctivo, Planta de proceso núm. i 0 l

 orden cle direccionamiento (oD) "ffiñ'iffi,e

ü'7 li. .1 ]i l,rri¡ltcc iril :lnl itirrtlri

07 341 Plotección al-nbiental, Flanta de proceso núrn. 1

07 342 Protección arnhicntrl. Pllnrl dc procc:(, nr'irn. l

07 343 Protccción alrbientai, Flanta de proceso itúr¡r. 3

{}7 344 Ilrotección arnbicntal, Planta dc proceso núin. z1

07 345 P¡otección ambicntal, Planta de proccso núuri, 5

ü7 346 Frotección ambienteJ, Planta de proceso núm. 6

1/1
07 Frotección ambiental, Flanta de proceso núrn. 7

07 348 Flotecci(rn al¡bicnta1, Pianta de proceso núm. 8

07 349 Prctección arril¡ient¿rl" Flanta rle proceso núlrn. 9

1\7 350 Prr¡tección ar¡bient¡,I, Flanta cie proceso núrn. iC

CIE )í l', :,f §egi ri'i il ri{ jllrlu¡t¡riil}

{ }ti 341 Seguridad industriai, Planta de proceso núm. 1

08 342 SegLu'idad ind¡strial, Planta cle pror:eso núrri. 2

08 343 ,Seguliclad industrial, Planta cle »roceso núin. 3

OE 344 Segunclaci industrial. Planta cle proceso núin. zl

OE 345 Seguriclad inclust¡ial, Planta cle proceso núm. 5

08 346 Seguniclad industrial. Planta cle proceso núun. 6

08 347 Seguridad industrial, Planta de proceso núrn. 7

OE 343 Seguridacl indnstrial, Pianta de proceso núnr. 8

08 319 Seguridacl inclustrial, Flanta de proccso núrrn. 9

OE -11t-} Seguriclacl indu:;triai, Fianta cle proce srl nrínr- l0

10 tl¡ lirii:.:ri

10 34i Caliclacl, Flanta de ploce so núnr. I

10 342 Calidaci, Planta de proceso nún'r. 2

x0 343 Calidaci, Flanta de proceso uúrr. 3

10 Calidad. Planta de proceso núm. 4

10 345 Calidacl, Flanta de proccso núm. 5

1ü 346 Caliclacl, Planta dc proceso núrli. 6

10 347 Caliclacl, Flanta de proceso riúnr. 7

10 -)
¿+ il Calidad, Planta c1e ploceso núm. 8

t0 349 Calidacl, Flant¿i de proceso núir. 9

1i) 350 Caliclad, PIanta de proceso núnl. 10

l0 360 Cali,lrd, i:,'r'cr)( t:i tic Lrboratr,l ios

10 361 Calid¿rd. Labolatolio de Control

10 362 Caliciad, i.-aboratolio Analítico

10 363 Calidacl. Labolatorio cle Gases

10 364 C^1ic¡.C, I-¿1-bor'¿1lcrj o Expcrimcntai

CAPíTULo 2 Costo de producción

Respecto a los catálogos 05 Parque veiricular-operación y 15 Parque vehicular-rraniiniil..-..:\r. se

tiene io siguiente:

05 Plrxlut r ehicular: o¡rcracirin

05 000 Palque veiriclilar: opelación, Stratis placas 995 CCG

05 001 Parque vehicrilar: operación, Stratus placas 996 CCG

05 002 Parqtre vehicular: opelación, Stratus placas 997 CCG

05 003 Palque vel'ricular: opcración, Stratus placas 998 CCG

05 004 Palqrie vehicnlar: operación, Stratus placas 23 I CCG

05 00s Parque vehicular: opelación, Stratus placas 232 CCG

05 006 Palqr:e vehicular: operación, Stlatus placas 233 CCG

05 007 Palque vehicular: operación, Stratus placas 234 CCG

05 008 Parque vehicular': operación, Ford placas 808 AAR

05 009 Parque vehicular': operación, Fold placas 809 AAR
05 010 Parque vehicular: opelación. Ford placas 810 AAR
05 011 Parque vehicular: operación, Ford placas 81 1 AAR

05 012 Palque vehictrlar: operación, Fold placas 812 AAR

05 013 Parquc vchicuiar: opelaciótt, Fold placas 8 13 AAR

05 0 1/i Pai'que lehicular: operación, Forcl placas 814 AAR
05 015 Palque r.ehicular: opcración, Ford placas 815 AAR

0s 016 Parqrie vehrcular': operación, For-d placas 816 AAR

05 017 Parqne r,ehicular: operación, Fold placas 8i7 AAR
05 018 Parque lehrcr,rlar: opelación, Ford placas 818 AAR
05 019 Palque vehicular': operación, Ford placas 819 AAR

05 020 Palque vehicular: operación, Fold placas 820 AAR

05 021 Palqr-re ve hicular: operación, Fold placas 821 AAR

05 022 Parque vehicular: operación, Ford placas 822 AAR

05 023 Parcprc r,chicular': operación, Ford placas 823 AAR
05 024 Parqr-re r ehicular: operación, Volkswagen placas 350 KGS

{)5 025 Parque vehicular: opelación, Volkswagen placas 351 KGS

05 026 Parqtre vehicular: operación, Volksrvagen placas 352 KGS

05 02'/ Palque vehicular: operación, Volkswagen placas 353 KGS

05 028 Palque vehicular: opclación, Volkswager.r placas 354 KGS

05 029 Parque vehlcular': operación, Volkswagen placas 355 KCS

05 030 Parque vehicular': operación, Volkswagen placas 356 KGS

0s 031 Parque vehicular: opelación, Volkswagen placas 357 KGS

0s 032 Parque vehicular: opelación, Volkswagen placas 358 I(GS

05 033 Parque vehicular: operación, Volkswagen placas 359 KGS

05 034 Parqr-re vehicular: operación. Volkswagen placas 360 KGS

05 035 Parque vehicular': opelación, Volkswagen placas 361 KGS

CI5 036 Palque vehrcr-rlar: operación, Volkswagen placas 362 KGS

,t,.
i.
l

ll
orden de direccionamiento (oD) -ffi{ffi,
a

i
05 t/J / Parqr-re vehicular: operación, Voikswagen placas 363 KGS

0s 038 Parque vehicular: operación, Volkswagen placas 364 I{GS

.
05 039 Parque vehicular: operación, Volkswagen placas 365 I(GS

05 040 Parque vehicular': operación, Volkswagen placns 366 KGS

05 0:11 Parque vehicular: operación, Volkswagen placas 367 KGS

05 042 Parque vehicular: operación, Volkswagen placas 368 KGS

05 0.13 Palqtte vehicular: operación, Volkswagen placas 369 KGS

15 {x.ri I' ti l't¡ ilc'r' rhi<:rii*r : n ii*lrtenir riicnto

15 000 Parque vehicr-rlar: mantenimiento, Stratus placas 995 CCG

15 LlO1 Palqr"re vehicular: mantenimierlto, StratLls placas 996 CCG

15 002 Parque vehicular: mantenimiento, StratLls placas 997 CCG

15 003 Palqr:e vehicular: mantenimiento, Stratr-rs placas 998 CCG

15 00¿t Parque vehicular: m¿rntenimiento, Stratus placas 231 CCG

15 005 Parque vehicular': mantenimiento, Stratxs placas 232 CCG

15 006 Parque vehicular': mantenimiento, Stlatus placas 2,13 CCG

15 0a'7 Palque vehicular: mantenimiento, Stratus placas 234 CCG

15 008 Parque vehicular: mantenimiento, Ford placas 808 AAR

15 009 Parque vehicular: mantenimiento, Ford placas 809 AAR
15 010 Prrqrre vehicrrlar: mantcnimicnto. Ford plrcrs B l0 ARR
15 011 Parque vehicular': mantenimiento, Ford placas 811 AAR
15 0t2 Parque vehicular: mantenimiento, Forcl placas B I2 AAR
15 013 Parque vehicular: mante nimiento, Ford placas 813 AAR
15 014 Parque vehicular: mantenimiento, Ford placas 814 AAR
15 0r5 Parque vehicr"rlar: mantenimiento, Ford placas 815 AAR.

15 016 Parque vehicular: mantenimiento, Ford placas 816 AAR

15 017 Parque vehicular: rnantenimiento, Ford placas B 17 AAR
15 018 Irarqtre vehicular: urantenimiento, Ford piacas 818 AAR
l5 0r9 Palque vehicular: mantenimiento, Forcl placas 819 AAR

15 020 Palc¡ue vehicr-rlar: rnantcnirniento, Ford placas 820 AAR

15 021 Parqne vehicui¿rr: mantenimiento, Ford placas 821 AAR
15 422 Parq,;c vehicr-rlar: mantenimiento, Ford placas 822 AAR

15 073 Parque vehicLtlar: mante nimiento, Ford placas 323 AAI?-

15 024 Parque vehicular: mantenirniento, Volkswagen placas 350 KGS

15 025 Parque vehicular: mantenimie nto, Volkswagen plzrcas 351 I{GS

15 026 Parque vehicular: mantenimicnto, Volhsr¡,agen placas 352 KGS

15 027 Palque vehicirlar: lrantcnimiento, Volkswagen placas 353 KGS

15 028 Parque vehicr-rlar: mantenimiento, Voll<swagen piacas 354 KGS

15 029 Falque vchiculrr: mantenirnicntt¡, Volksrvagen placas 355 KGS

15 0_30 Palqnr vchicuL¡r: mrnte nir¡iento, \blksrvagen placas 356 KGS

15 031 Pr,r'r1Lre vc hi cn l irr: l r rlr ¡rtcni miento. \blkst,it:¿en placas 3 57 KGS
36 LAPI IULU I Losto Oe prOOuCClOn

15 032 Parque vehicular: mantenimicnto. Vblkswagcn placas 358 KGS

15 033 Falque vehicular: mantenimiento. Voiksivagcn placas 359 KGS

15 034 Parque vchicular: m¿rntenimiento, Volksrvagcn placas 360 KGS

Itr
IJ 035 Parque vehicuiar: mantenimiento, lolksrvagen placas 361 KGS

15 036 Parque vehicular: mantcnimiento, Volkswagen placas 362 KGS

15 037 Parque vehicular: mantenimiento, Volksrvagen placas 363 KGS

15 038 Parque vehicular: mantenimiento, Volkswagen placas 364 KGS

15 039 Parque vehicular: matrtenimiento, Volkswagen placas 365 KGS

t5 040 Parque vehicular: mantenimiento, Volkswagen placas 366 KGS

15 041 Parque vehicular: mantenimiento, Volksviagen placas 367 KGS

tr5 042 Palque vehicular: mautenimiento, Volkswagen placas 368 KGS

15 043 Parque vehicular: mantenimiento, Volkswagen placas 369 KGS

Para 1os catálogos 06 Casas y edif,cios-operación y i6 Casas y edificios-mantenimiento, tenemos:

06 í-. ilsri5 J riificios: op.":raeiún

06 000 Casas y edificios: operación, Oficinas administrativas. 13 de Scptien.rbre, nLim. 5402, co1.
El Silencio, 130968 México, D.F.

001 Casas y ediflcios: oper-ación, Oiicinas administrativas, 18 de Septiembre, níttn.

Universitaria, 180968 NIéxico, D.F.
002 Casas ), edillcios: opclación, Oficinas administrativas, 23 de Septiembre núm. 7022, col.
Santo Tonís. 230968 México, D.F.

003 Casas ¡' edificios: operación, Plantas de proceso (fábrica), 2 de Octuble, núm.
Tlatelolco, 021068 México, D.F.
004 Casas 1'edrtrcios: operación, Centro de distribución (almacén), 10 de Junio, nÚini.
coi. Sar.i Cosme. 100671 México, D.F.
005 Casas y edrhcios: opelaclón,.Centro de distribución (almacén), 1 de Enero, nÍtm.
Libertad. 01 019,1 Nléxico, D.F.
It) ilasas ¡' ei.iljr.¡ios: inalilcllimie nto

l6 000 Casas y eclitrcios: mantenimicnto, Oficinas administrativas, 13 de Septiembre, núrn. 5402,

col. E1 Silencio, 130968 México, D.F.

001 Casas y eclitlcios: mantenimiento. Ohcinas adtninistrativas, 18 de Septiernbrc, núm.3981,

col. Univer.sitafia, 180968 México, D.F.

002 Casas y edihcios: mantenin.riento, Ohcinas administrativas, 23 de Septiemble, nitn"t.'7022,

co1. Santo Tomás, 230968 México, D.F.

003 Casas y eciificios: r'nantenimiento, Plantas de proceso (Iábrica),2 de Octubre, núm. 1968.
col. Tiatelolco, 021 068 México, D.F.

004 Casas y edificios: mantenimiento, Centro de dist¡ibución (almacén), 10 de Junio. núir.r.

197 l, co1. San Cosme, 100671 México, D.F.

005 Casas y edihcios: lnanteninliento, Centro de distribución (almacén), 1 de Enero. núr¡.

1994, cot. Libe¡tad, 010194 México, D.F.

En e1 caso de los catálogos Parque Vehicular y Casas y edificios, es muy importante relacion¡Lrlc¡
con 1a estructllra de 1a empresa para conocer a quién están asignados, es decir, con el catálo-go de '-entro:
de costo y, al mismo tiempo, darles mantenimiento, como podemos observar:
i:

!
Orden de direccionamiento (OD, L
l

ll

i
oCI0 Stratus placas 995 CCG 1 0000 1

001 Stratus placas 996 CCG 100101

: 002 Stratus placas 99'7 CCC 1 10001

003 Stratus placas 998 CCG 111CC1

.
004 Stratus placas 231 CCG 1 i l[)ai 1

005 Stratns placas 232 CCG I 13001

006 Stratus placas 233 CCG I 2000 1

007 Stratus placas 234 CCG 12r0c1

008 Ford placas 808 AAR 1 2200 i
0{}9 Ford placas 809 AAR 12,1001

010 Ford placas 810 AAR 1 2400 1

011 Fold placas 811 AAR 125001

ü12 Ford placas 812 AAR 1 2600i
013 Ford placas 8i3 AAR 12'/0C1
014 Ford plzrcas 814 AAR 1 2800 i
0x5 Ford placas 815 AAR 1 30002
0x6 Ford placas 816 AAR 131002
{}17 Ford placas 817 AAR 132002
018 Ford placas 818 AAt{ r 33002
0r9 Ford placas 819 AAR 134002
020 Ford placas 820 AAR i 35002
$2.r1 Ford placas 821 AAR 1 36002
ü22 Ford placas 822 AAR 131002
023 Ford placas 823 AAR 140004
024 Volkswagen placzis 350 l{GS 14100¿i

425 Volkswagcn placas 351 KCS 141 004

ü26 Volkswagen placas 3-52 KGS 141 10.1

027 Voiksr,vagen placas 353 KGS 141 104

028 Vcrlkswagen placas 354 I(GS 141204

029 Volkswagen placas 355 KGS I ¿t I 2t)4
030 Volksrvagen placas 3-56 KGS 1-.t 1 -ril-1.

031 Volkswagen placas 357 KGS 1413O-tr

032 Volkswagen placas 358 KGS I f 11¡1

{i33 Volkswagen placas 359 KGS 1 I 1-+0r+

03¿, Volkswagen placas 360 KGS 1J:00:1

035 Volkswagen placas 361 KGS 14:1104

036 Volksu,¿rgen placas 362 KGS 14210,1

037 Volkswagen placas 363 KGS t42ic4

038 Volkswagen placas 364 KGS r tttn I

039 Volksrvagen placas 365 KGS 142204

040 Volkswagen placas 366 KGS 142304
041 Volkswagen placas 367 KGS v2344
ü42 Volkswagcn placas 368 KGS 121001
043 Volkswagen placas 369 KGS I 2r C01
CAPI-[ULO 2 Costo dc producción

#ffitr
tffi
ffi
##!É,§Étá
000 Olicinas aclu'rinistlativas, 13 de Scptiembre núrm. 5402. col. El Silencio,
13096E N{éxico. D.F. '
001 Oficinas administrativas, 18 de Septiembre núm.398i, col. Universita- 1 2000 I
ria, 180968 México, D.F.
042 Olicinas adrrinish'ativas,23 de Septiembre nún. 1022, co1. Sanio r 40004
Tornás, 230968 México, D.F.

003 Plantas cle proceso (lábLica), 2 de Octubre núm. 1968, col. Tlatelolco, 130002
021068 N{éxico, D.F.

0t)4 Centlo cle distribución (almacén), 10 de JLrnio núrm. 197 1 , col. San
Cosmc, 10067 I México, D.F.
005 Centlo de distribución (ahnacón), 1 de Enero núm. 1994, col. Libertad, 142004
01019;1 N'Iéxico. D.F.

]..: ]

I-os clígitos 6 y 7 se refieren.al concepto

deX costo o gasto. Tenemos que relacionar este catá1ogo con ei
catá1ogo de cuentas de egresos, de acuerdo con las necesidades de información interna y externa de la

{il , Mrno de obra 5000 Sueldos y salarios

xx xxx ()l I Mano de obra 5001 Vida cara

XX XXX 01 I Mano de obra 5002 Ropa de trabajo
XX )üX {ii i r\,iano de obra 5003 Manejo de vehículo
XX XX){ 02 | Tienrpo extra 5004 Tiernpo extraordinario
{),1 i Pl esrrciones 5005 Fondo de aho¡ro
XX XXX üi I i'rest.relu,lies 5006 Comedor
(l-l
'i iPrestaciones 5007 Despensa

XX )iXX {}l iPlcstaciones 5008 Premios por asistencia y puntuahdad

r¡.ri lPlestaciones s009 Incentivos al desempeño
03 I Prestaciones 50 r0 Premios pol prodr-rctividad
XX XXX rlJ lPlesrrciones 501 1 Prima vacacional
,ill i Frestaciones 5012 Aguinaldo anr,ral

l{iJ I Prestaciones 5013 Becas

fi3 j Ftestaciones 5014 Cuotas a deportivos
i]:t lPrestaciones 5015 Teatros i
03 I Piestaciones 50 16 Pagos por servjcios médicos

XX XXX i.1 | Prcstaciotrcs 5017 Otros gastos de plevisión social it1

i1[ IRcsclv¿spelsonal 501 8 Reserva para indemnizaciones a trabajadores I

t:
ir
i 't i Rcscrvas personal 5019 Resclr r p*r.r rrrti :üeJrd i::
i.

}iX XXX (]4. personal

II.

i Rcscrvas 5020 Reselr a para indel'inizaciones \i

04 | Rcselvas personal 5021 Rese¡r'a para iubila:iones n
i'

?
CAPíTULO 2 Costo de producción

2A Materiaies 5069 Papeler'ía

1t Castos generales .5070 Gas[os r-rot¿iriales

22 Viáticos 507 I Gastos de viaje

XX XXX 23 Intereses 5412 In telcses

XX XXX 24 Pérclida carnbiaria 5073 Pérdida cambiaria

XX XXX 26 Segulos y hanzas 5C16 Primas de se_{uio

26 Seguros y fianzas 547'/ Prinlas polfializas

XX XXX 27 R.entas 5078 Reutas

XX XXX 28 Cor-rsur-no rle productos 5o1g Sustancias ¡.' prodr,rctos quírnicos

}iX XXX 29 Re1'acciones 508C R.efacciones

XX XXX 97 Segunrio elenento 5C91 Nlano de obra

XX XXX 98 TeL'cer elerr¡r'rLo 5098 Cargos indilectos

For íritimo, tenemos el dígito 8 que se ref,ere a las cuentas de costos o gastos, respecto a la ft¡nción de
producción y de acuerdo con su ccmportamiento en variables y fijos. La empresa Alesca, S.A., tiene el
siguiente catá1ogo:

A^ ?\^,'\ ! 0 lviatelia prima di1'ecta; variabie

^,
xx )(,-(x >:x I r'"iirteria pri ina ir-rdilecta; variable

XX XXX XX , lviano de obla dil'ecta; va¡iable

XX XXX XX 3 Xlrano cle obra inCirecta; variable

XX XXX XX 4 L,iano de obra directa; fijo

}.X XXX X]{ 5 \ hno clc ol¡r'r, indilce ta: lljo
XX XXX XX 6 Cargos indirectos; variable

].(X X}iX XX 1 Calgos inclilectos; [i.jo

xx x>ix xx I Otros variables

X}, X-{X XX 9 Ctlos fi.jos

Ahora, podemos decir que tenemos completo el diseño de la orden de direccionamieato de la

empresa Aiesca, S.A., para su registro y explotación, y como diagrama de conformación tenemos la
ilustración 2.5.
Tomemos ios ejemplos anteriores de la empresa Alesca, S.A., complementánd.olos con las órdenes
de direccionamiento (OD).

l. Se paga factura i 131 1 del proveedor Kar, S.A., del 28 de agosto del año ZA){X, por $5 000 más 5750
de iVA (15Vo); ampara 1 000 litros de combustóleo que demandó la Planta de proceso nrím- i para
operar en dicho mes.

EI registro contabie de la factura del proveedor Kar, S.A., que afecta a un centro de costo 1., al mis-
mo tiempo, a una orden de direccionamiento, es el siguiente:
 orden de direccionamiento (oD) ffi

XX XXX 04 Reservas personal -5022 Rese rva para mLrerte

XX XXX 0s Seguro social 5023 Cuota IMSS, enlcrmedades y materniclacl

XX XXX 05 Seguro social 5024 Cuota IN{SS, invalidez y vida
XX XXX 05 Segulo social 5025 Cuota IMSS, cesantía en edad avanzada v
vejez

XX XXX 05 Seguro social 5026 Cuota IN,ISS. riesgos de tlabajo

ü5 Seguro social 502'7 Cuota IMSS, retiro

XX XXX 05 Seguro social _502 I CrroLr I\ISS. !rr:rrt-lctíu: ) pr'üitlrriunc)

sociales

XX XXX 06 Infonavit 5029 Cuota Infonavit

XX XXX ü7 Impnestos -5030 Impuestos especiales

XX XXX 07 Impuestos 507 1 Impucstos

XX XXX 09 Depreciación 50:10 Deprecirción tle cdi llcior

09 Depreciaci(rn 50,11 Dcprccirción de mobilillio v cqui¡.r.r
XX XXX 09 Depr-eciación 5042 Depreoiación de equipo de cómputo

XX XXX 09 Depreciación 50.13 Depreciación plantas de proceso

XX XXX 09 Depreciación -s044 Depreciación equipo cle control ambiental

XX XXX 09 Depreciación 5045 Depleciación eq,.ripo tle transpol'te

XX XXX 10 Otros 50+9 Provisión cucntas malas y dudosas
XX XXX 10 Otros 5075 Multas y recargos
XX XXX 10 Olros 5094 Var r os

XX ){XX LCI Otlos 5099 Otros gastos

XX XXX tr1 Enelgía elicLlica 5050 Servicio cie energía eiéctrica

XX XX.X 12 Combusribles 505 1 Selvicio de gasolina

XX XXX 12 Conibustifrle s 50-52 Selvicio de diésel
XX,YXX N? Cornbustibles 50-53 Servicio de coml¡ristóleo
x2 Con'rbLrstibles 50-54 Selvicio cle gas
XX XXX 13 Servicio de intercomunicación 505 5 Scrvicio telelónico
13 Servicio de intercornunicación 5056 Servicio de radio
X}i XXX IJ Servicio de intercomunicación 5057 Sel'r,icio cle Internet

XX XXX IJ Servicio clc intelcomunicación 505 8 Selvicio de corrco ¡, te Iégra['os

f .t
Fleres . -5C59 Fletes marílimos

XX )(XX 1.4 Fletes 5060 Fletes terr-estres

XX XXX 74 Fletes 506 1 Fletcs aéreos

XX XXX 15 Otros gastos 5062 Servicios llortllarios

XX XXX 15 Otlos gast.os 5063 Gastos aduan¿rles

xx xxx 16 Honorarios 5064 Honorarios a personas nror¿rles

XX XXX 16 Honorarios 5065 Honoral'ios a personas físicas

"1,7
XX XXX Regalías s066 Regalías

XX XXX 18 Comisiones 5067 Comisiones soble vent¿rs

XX XXX 19 FLLblic id rcl 5068 Publicidad