Informe 9-12-12 PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA ACADÉMICO - PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES
PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA EMPRESA

“FERRETERIA MIA & AISHA EIRL”
CYNTHIA MENA BECERRA
ESTUDIANTE
DR. MANUEL ERNESTO PAZ LOPEZ
DOCENTE ASESOR
SEMESTRE 2018-II
TUMBES - PERU
2018
1
TITULO
PRESENTADO A LA
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD DE LA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
___________________________________________
CYNTHIA MENA BECERRA
COD. MAT. N° 040082-141
ESTUDIANTE
___________________________________________
MANUEL ERNESTO PAZ LOPEZ.
DOCENTE ASESOR
TUMBES - PERU
2018
2
TITULO
PRESENTADO AL JURADO CALIFICADOR
_______________________________________
Mg. JULIO SEBASTIAN GARCIA BARRETO
PRESIDENTE JURADO CALIFICADOR
_______________________________________
Mg. JUAN MANUEL BANCES RODRIQUEZ
SECRETARIO JURADO CALIFICADOR
_______________________________________
M. Sc. EMILIO MAXIMO VERA NAMAY
VOCAL JURADO CALIFICADOR
TUMBES - PERU
2018
3
DEDICATORIA
Dedico este informe en primer lugar ¡A Dios porque
en la vida me ha dado tanto! unos padres ejemplares
y una linda hermana quienes llenan mi espíritu de
amor, además son la fuente de mi inspiración y dignos
de mi admiración para seguir adelante, Este logro es
de ustedes por guiarme diariamente e impulsar el
cumplimiento de mis metas. Aunque muchas veces el
camino es un poco complicado ustedes me motivaron
con sus consejos y aptitudes a cumplir con uno de mis
sueños, la de recibir una formación profesional.
Tomando en cuenta que este es uno de los primeros
escalones para lograr subir a la escalera de la vida.
4
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios, por darme la oportunidad de

superarme y por estar siempre a mi lado en los
momentos difíciles.
A mis Padres, por sus sabias enseñanzas y por

haberme apoyado en cada una de las decisiones que
marcaron el destino de mi vida personal y profesional.
A mis Docentes por los conocimientos transmitidos

durante mi formación profesional, y por su gran
amistad brindada a lo largo de este tiempo.
5
PRESENTACIÓN
El presente informe de Prácticas Profesionales, cuyo título es

“PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA EMPRESA
FERRETERIA MIA & AISHA”, es presentado a los miembros del jurado
calificador de la Escuela Académico Profesional de Contabilidad para su
evaluación y posterior sustentación y de esta manera dar cumplimiento a la
Programación académica establecida en el Plan de Estudios de la Facultad de
Ciencias Económicas de nuestra casa de estudios, de tal manera que solidifique
nuestros conocimientos en la formación académica y para que los lectores
tengan en el presente informe una herramienta útil que le ayude a determinar el
rol importante que cumple el contador en una organización.
A través del presente Informe de Prácticas Profesionales aplico los

conocimientos aprendidos durante toda la etapa de mi formación académica. En
tal sentido, dejo este aporte para que sea fuente útil para los estudiantes y
además lectores que en cada momento sepan valorar esta información
proporcionada a esta casa de estudios.
6
INTRODUCCIÓN
Con el fin de dar cumplimiento a lo tipificado en el Reglamento de Prácticas

Profesionales de la Universidad Nacional de Tumbes me encuentro
desarrollando mis prácticas Profesionales en la Empresa “FERRETERIA MIA
& AISHA EIRL”, en el “ESTUDIO CONTABLE VERTÍZ & ASOCIADOS
CONSULTORES EMPRESARIALES”, donde ha sido obtenida la información
contable y tributario en la cual se efectúa la clasificación, el registro de las
operaciones tales como: VENTAS, COMPRAS, PLANILLAS, explicando el
TRATAMIENTO CONTABLE-TRIBUTARIO a fin de determinar el impuesto a
pagar o saldo a favor del periodo de OCTUBRE-2018, así como la declaración
jurada y liquidación de impuestos (IGV, RENTA, ESSALUD, AFP, etc.).
De acuerdo a lo expresado anteriormente, el presente informe se titula:
“PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA EMPRESA

FERRETERIA MIA & AISHA EIRL”, y ha sido estructurado en cinco capítulos:
 CAPÍTULO I: DATOS GENERALES; en este capítulo se da a conocer

los datos de la empresa en la que ha sido realizada las prácticas.
 CAPÍTULO II: ASPECTOS GENERALES DEL CENTRO DE

PRÁCTICAS; Este capítulo contiene el Marco Organizacional y
Jurídico de la empresa, las actividades que realiza y los productos o
servicios que brinda, así como la descripción del área donde se realizó
la práctica.
 CAPÍTULO III: PLAN DE ACTIVIDADES DEL DESARROLLO DE LA

PRÁCTICA; Contiene los objetivos a alcanzar y las actividades a
realizar con su respectivo cronograma de actividades en función al
tiempo de duración en el Centro de Prácticas.
7
 CAPÍTULO IV: REVISION DE INFORMES DE PRÁCTICAS
SIMILARES; se hace un análisis juicioso a través de la revisión de
informes similares al tema tratado.
 CAPÍTULO V: DESARROLLO DE LA PRÁCTICA; describe cada una

de las actividades realizadas durante el desarrollo de la práctica,
explicando un caso práctico; así como los problemas presentados y la
solución de éstos.
Por último, se presenta un caso práctico, detallan las conclusiones,

recomendaciones, así como las fuentes bibliográficas a las que he recurrido
para el desarrollo del presente Informe.
La estudiante.
8
ÍNDICE
CAPITULO I ..................................................................................................... 11
DATOS GENERALES ...................................................................................... 11
1.1. CENTRO DE PRACTICAS: .................................................................................... 11
1.2. AREA CONTABLE DEL CENTRO DE PRACTICAS DONDE SE LLEVO A
CABO: .................................................................................................................................... 11
1.3. NOMBRE Y APELLIDOS DEL JEFE DE INMEDIATO DEL EJECUTOR DE
LA PRACTICA: .................................................................................................................... 11
1.4. FECHA DE INICIO DE LA PRACTICA: ............................................................... 11
1.5. FECHA DE FINALIZACION DE LA PRACTICA: ............................................... 11
1.6. TOTAL, DE HORAS ACUMULADAS: ................................................................. 12
1.7. DIRECCCION Y TELEFONO/FAX DEL CENTRO DE PRACTICAS: ............ 12
CAPITULO II .................................................................................................... 13
ASPECTOS GENERALES DEL CENTRO DE PRÁCTICAS............................ 13
2.1. MARCO JURIDICO Y ORGANIZACIONAL. ....................................................... 13
2.1.1. MARCO JURIDICO. ........................................................................................ 13
2.1.2. MARCO ORGANIZACIONAL. ....................................................................... 14
2.2. ACTIVIDADES QUE REALIZA.............................................................................. 15
2.2.1. SERVICIOS QUE BRINDA. ............................................................................ 15
2.3. DESCRIPCION DEL AREA CONTABLE ............................................................ 16
CAPITULO III ................................................................................................... 17
PLAN DE ACTIVIDADES DE LA PRÁCTICA ................................................... 17
3.1. OBJETIVOS:............................................................................................................. 17
3.2. DESCRIPCION DE ACTIVIDADES: ..................................................................... 18
3.3. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES .................................................................... 19
CAPITULO IV ................................................................................................... 20
REVISION DE INFORMES DE PRÁCTICAS SIMILARES ............................... 20
4.1. Informe de Prácticas Profesionales sobre “Proceso contable en la empresa
Construcciones Y Servicios ISSAC EIRL”, sustentado por la estudiante Olivos
Vera, Nelly Lizbeth. .............................................................................................................. 20
9
4.2 Informe de Prácticas Profesionales sobre “Procedimiento Contable y
Tributario de la Empresa Comercial Karibian S.A.C”, sustentado por el
estudiante Carrasco Chica Magno Pascual. .................................................................... 21
CAPITULO V .................................................................................................... 23
DESARROLLO DE LA PRÁCTICA .................................................................. 23
5.1. DESCRIPCION ANALITICA DE LAS PRÁCTICAS REALIZADAS. .............. 23
5.1.1. INFORMACION SOCIETARIA DE LA EMPRESA..................................... 23
5.1.9 Caso práctico sobre el PLE, la determinación del impuesto general a
las ventas y el pago a cuenta del impuesto a la renta de la empresa
FERRETERIA MIA Y AISHA EIRL. .............................................................................. 43
5.4 PROBLEMAS ENCONTRADOS QUE AFECTAN AL AREA CONTABLE DE
LA EMPRESA. ..................................................................................................................... 65
5.2. SOLUCION DE LOS PROBLEMAS ENCONTRADOS. .................................... 66
CONCLUSIONES............................................................................................. 67
RECOMENDACIONES .................................................................................... 68
10
CAPITULO I
DATOS GENERALES
En esta sección se tratarán los datos generales de la Empresa donde se realizan

las prácticas profesionales, así mismo se da a conocer el área en donde se están
realizando y bajo a quién están a cargo, la fecha de inicio y culminación de la
misma, cumpliendo de esta manera la realización de las Prácticas Profesionales
y con la finalidad de completar el total de horas requeridas en el reglamento de
prácticas profesionales.
1.1. CENTRO DE PRACTICAS:

LA PRACTICA PROFESIONAL HA SIDO REALIZADA EN LA EMPRESA
FERRETERIA MIA & AISHA EIRL.
1.2. AREA CONTABLE DEL CENTRO DE PRACTICAS DONDE SE LLEVO

A CABO:
LAS PRACTICAS FUERON LLEVADAS A CABO EN EL ESTUDIO
CONTABLE VERTIZ & ASOCIADOS, DONDE HA SIDO OBTENIDA LA
INFORMACION CONTABLE Y FINANCIERA.
1.3. NOMBRE Y APELLIDOS DEL JEFE DE INMEDIATO DEL EJECUTOR

DE LA PRACTICA:
CPCC. VERTIZ CAYO DIEGO LUIS
1.4. FECHA DE INICIO DE LA PRACTICA:

27 DE AGOSTO DEL 2018
1.5. FECHA DE FINALIZACION DE LA PRACTICA:

14 DE DICIEMBRE DEL 2018.
11
1.6. TOTAL, DE HORAS ACUMULADAS:
SE CUMPLIO UN TOTAL DE CUATROCIENTOS OCHENTA HORAS
(480 HORAS)
1.7. DIRECCCION Y TELEFONO/FAX DEL CENTRO DE PRACTICAS:

JR. HUASCAR Nª 127 – 2 PISO TUMBES – PERU
TELEF.: 601232 – CEL.: 985334645 – RPM: *047145
E-MAIL: dvertizc@gmail.com
12
CAPITULO II
ASPECTOS GENERALES DEL CENTRO DE PRÁCTICAS
La información contable y tributaria de la empresa “FERRETERIA MIA & AISHA

EIRL” de mi centro de prácticas ha sido obtenida en el ESTUDIO CONTABLE
VERTIZ & ASOCIADOS CONSULTORES EMPRESARIALES.
Dentro del desarrollo del presente informe de prácticas es importante conocer y

detallar el marco jurídico que fundamenta la creación y operatividad de la
empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL; así como dar a conocer la
descripción del área donde se realizó las prácticas profesionales.
2.1. MARCO JURIDICO Y ORGANIZACIONAL.
El marco jurídico es un conjunto de disposiciones, reglamentos, acuerdos,

derechos y obligaciones que rigen las actividades de la empresa y la
estructura organizacional, es el marco en que se dividen, agrupan y coordinan
las actividades de la organización, para el logro de objetivos.
2.1.1. MARCO JURIDICO.
La empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL es una empresa

jurídica de derecho privado inscrita en registros públicos de Tumbes
el 14 de Noviembre del 2016, con número de partida registral Nº
11028971 e inscrito en SUNAT el 22 de Noviembre del 2016, con RUC
Nº 20601666872 siendo la empresa FERRETERIA MIA & AISHA con
domicilio fiscal en AV. Ramón Castilla N° 759 Tumbes-Tumbes-
Tumbes.
El conjunto de disposiciones, reglamentos, acuerdos, derechos y
obligaciones que actualmente rigen las actividades de la empresa
FERRETERIA MIA & AISHA EIRL, son las siguientes:
13
Decreto Supremo Nª 055- 99-EF – Reglamentó de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo (Publicado el 14/04/1999).
 Se refiere al Art. 01 inc. c)
Decreto Supremo Nº 179-2004-EF - Texto Único Ordenado

de la Ley del Impuesto a la Renta (Publicado el 08 de
Diciembre del 2004).
Decreto Supremo Nª 155-2004-EF, Normas Para La

aplicación Del Sistema De Pago De Obligaciones
Tributarias.
Ley N° 25632 – Ley Marco de Comprobantes de Pago

(publicado el 24/07/1992).
Decreto Legislativo N° 1269 (Publicado el 20 de Diciembre

2016)
Resolución de Superintendencia N° 018-2018/SUNAT que

modifica las condiciones establecidas en la Resolución de
Superintendencia N° 390-2014/SUNAT para los sujetos
obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras de manera electrónica a partir del 01 de Enero del
2015.
2.1.2. MARCO ORGANIZACIONAL.
Un Marco Organizacional puede ser definido como las distintas

maneras en que puede ser dividido un trabajo dentro de una
organización para alcanzar luego la coordinación del mismo
orientándolo al logro de objetivos.
14
El marco en el que se desenvuelve la empresa FERRETERIA MIA
& AISHA EIRL, de acuerdo al cual sus tareas son divididas,
coordinadas y controladas para el logro de los objetivos, permite a
la empresa que cuente con la siguiente Estructura Organizacional:
A. ORGANO DE DIRECCIÓN
 Titular
B. ORGANO DE APOYO
 Oficina de Administración
 Unidad de Contabilidad
 Unidad de Tesorería
C. ORGANOS DE LINEA
 Área de Producción
- Almacén
- Ventas
2.2. ACTIVIDADES QUE REALIZA.
La Empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL tiene como objeto social la
compraventa, comercialización, distribución, importación y/o exportación de
artículos de ferretería, materiales de limpieza, eléctrico y de construcción.
2.2.1. SERVICIOS QUE BRINDA.
Dentro de los servicios que brinda tenemos:
 Fabricación de decoración de interiores y exteriores.

 Compra y venta de muebles e inmuebles, materiales de
construcción, equipos de ingeniería, equipos eléctricos y
electrónicos, materiales de laboratorio e insumos químicos.
15
 Servicio de supervisión de obras, caminos, pavimentaciones,
declaratorias de fábrica y obras civiles.
 Servicio de alquiler de maquinaria y equipo de construcción.
 Diseño, evaluación o mejoramiento de los sistemas de
información de empresas.
2.3. DESCRIPCION DEL AREA CONTABLE
Las Prácticas Profesionales han sido desarrolladas en el estudio contable

VERTÍZ & ASOCIADOS donde he obtenido la información contable y
financiera de la Empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL, en la cual el
asistente contable se encarga de realizar el registro de las operaciones tales
como: Ventas, Compras, Planillas, así como la liquidación de impuestos (IGV,
RENTA, ESSALUD, AFP, etc.); todas las operaciones realizadas por la
Empresa son contabilizadas mensualmente y cuya contabilidad se elabora
de manera computarizada (Software Excel), y sus registros son impresos en
hojas sueltas debidamente legalizados.
En el área de Contabilidad, cuenta con 5 asistentes contables, cada uno

tienen sus diferentes actividades de procesamiento de información, los
cuales cuentan con la permanente supervisión del Jefe del Área el CPCC
DIEGO LUIS VERTIZ CAYO, quien, con sus conocimientos y experiencia,
nos proporciona recomendaciones para facilitar la toma de decisiones y nos
da la total confianza para un trabajo efectivo.
16
CAPITULO III
PLAN DE ACTIVIDADES DE LA PRÁCTICA
El presente capítulo está constituido por los objetivos que espero alcanzar
durante la realización de la Práctica Profesional, en ESTUDIO CONTABLE
VERTIZ & ASOCIADOS CONSULTORES EMPRESARIALES, donde he
obtenido la información contable y financiera de la Empresa FERRETERIA MIA
& AISHA EIRL que me servirán como guía con la finalidad de cumplir con los
requisitos exigidos en el Reglamento de Prácticas Profesionales de la Escuela
Académico Profesional de Contabilidad.
De igual forma detallo las actividades que en todo momento deben conllevar al
logro de los objetivos planteados para el desarrollo de la Práctica Profesional.
Finalmente se detalla en un cronograma el tiempo que tomará cumplir cada
actividad.
3.1. OBJETIVOS:
3.1.1. Conocer el marco organizacional de la empresa para identificar las

funciones desempeñadas por cada área que la conforma.
3.1.2. Conocer y revisar el proceso contable, de las principales operaciones

que rigen a la empresa, a nivel de ingresos y gastos para su
correspondiente registro en los libros contables.
3.1.3. Conocer y estudiar el proceso tributario que se desarrolla en la

empresa, para su interpretación y declaración de los impuestos
correspondientes (IGV RENTA).
17
3.2. DESCRIPCION DE ACTIVIDADES:
3.2.1. Revisar los documentos de organización de la empresa para

comprender su estructura orgánica.
3.2.2. Verificar si las funciones desempeñadas en la empresa se realizan de

manera correcta, según la estructura orgánica que tiene la empresa.
3.2.3. Estudiar y comprender las normas contables que rigen a la empresa

de acuerdo a la actividad que realiza, para la determinación de los
impuestos a la que se encuentra afecta.
3.2.4. Estudiar y verificar el manejo de los libros, si los registros contables

están actualizados o desactualizados. Realizar una comparación de
los registros con las declaraciones del IGV-RENTA.
3.2.5. Estudiar los comprobantes de pago y otros documentos que utiliza la

empresa para su adecuado archivo y registro, y así realizar la
declaración correspondiente.
3.2.6. Estudiar y comprender las normas tributarias que rigen a la empresa.
3.2.7. Practicar el correcto llenado del nuevo Formulario Declara Fácil 621
IGV-RENTA y como presentar una declaración jurada según el
cronograma de obligaciones tributarias según SUNAT.
18
3.3. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
SEMANAS
OBJETIVOS ACTIVIDADES AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMB
4 1 2 3 4 1 2 3 1 2 3 4 1 2
Revisar los documentos de organización de la información de la
Conocer el marco organizacional de la 1 X X
empresa para comprender su estructura orgánica.
empresa para identificar las
1
funciones desempeñadas por cada Verificar si las funciones desempeñadas en la empresa se realizan
área que la conforma. 2 de manera correcta, según la estructura orgánica que tiene la X X
empresa.
Estudiar y comprender de las normas contables que rigen a la
1 empresa de acuerdo a la actividad que realiza, para la X X X X
Conocer y revisar el proceso
determinación de los impuestos a la que se encuentra afecta.
contable, de las principales
Estudiar y verificar el manejo de los libros, si los registros contables
operaciones que rigen a la empresa,
2 están actualizados o desactualizados. Realizar una comparación de
a nivel de ingresos y gastos para su
los registros con las declaraciones del IGV-RENTA.
correspondiente registro en los libros 2 X X X
Estudiar los comprobantes de pago y otros documentos que utiliza
contables.
la empresa se acuerdo a la actividad que realiza, para la
determinacion de los impuestos a los que se encuentra afecta.
Conocer el proceso tributario que se Estudiar y comprender las normas tributarias que rigen a la
1 X X X
desarrolla en la empresa, para su empresa.
3 interpretación y declaración de los
Practicar el correcto llenado del nuevo Formulario Declara Fácil 621
impuestos correspondientes (IGV
2 IGV-RENTA y como presentar una declaración jurada según el X X X
RENTA).
cronograma de obligaciones tributarias según SUNAT.
19
CAPITULO IV
REVISION DE INFORMES DE PRÁCTICAS SIMILARES
En el presente capitulo realizare la revisión de informes de Prácticas similares,

realizando un resumen de los mismos, así mismo daré a conocer observaciones
encontradas y detallare las conclusiones a las que he llegado.
4.1. Informe de Prácticas Profesionales sobre “Proceso contable en la

empresa Construcciones Y Servicios ISSAC EIRL”, sustentado por la
estudiante Olivos Vera, Nelly Lizbeth.
4.1.1 RESUMEN.
El informe en referencia da a conocer el Proceso Contable y Tributario
llevado a cabo en la Empresa Construcciones Y Servicios ISSAC
EIRL. Así se da a conocer que la contabilidad de la empresa se
terceriza, teniendo en cuenta que el Estudio Contable Vértiz &
Asociados Consultores Empresariales cuenta con una gran cartera de
clientes de distintas actividades que poseen las empresas.
4.1.2 OBSERVACIONES.
Este informe nos da a conocer como es el tratamiento contable y
tributarios de la empresa, pero puedo observar que la contabilidad se
realiza en el Estudio Contable Vértiz & Asociados Consultores
Empresariales, la cual nos da a entender que se terceriza.
4.1.3 CONCLUSIONES.
En este informe y de acuerdo a la revisión realizada, puedo concluir
que el proceso contable se realiza de forma adecuada cumpliendo y
siguiendo los lineamientos normativos y legales para la determinación
de los impuestos (IGV - IR) y así mismo la declaración de planilla de
los trabajadores.
20
Además, las operaciones realizadas en la empresa se rigen de acuerdo
a la legislación Contable y Tributaria.
4.2 Informe de Prácticas Profesionales sobre “Procedimiento Contable y

Tributario de la Empresa Comercial Karibian S.A.C”, sustentado por el
estudiante Carrasco Chica Magno Pascual.
4.2.1 RESUMEN:
El informe en referencia da a conocer el Procedimiento Contable y
Tributario llevado a cabo en la Empresa Comercial Karibian S.A.C.
Así mismo explica la normatividad que lo sustenta. Además, se
muestra que la contabilidad que se lleva en la empresa es de manera
manual.
Por último, puntualiza la presentación y la solución de problemas, así
como concluye y recomienda sobre ciertos aspectos del Centro de
Prácticas.
4.2.2 OBSERVACIONES:
Durante la revisión del informe se ha podido resaltar algunos puntos,

tales como:
En este informe de Practica Profesional el autor no supo enfocar el

aspecto tributario porque solo se ha centrado en asientos contables y
planilla de sueldos. Así como también se da conocer que la contabilidad
es llevada en el estudio contable Fernando Sandoval- Consultores de
Negocios, la cual nos da a entender que la contabilidad se terceriza.
4.2.3 CONCLUSIONES
En el presente informe se concluye que el procedimiento adecuado de

cómo se debe procesar la declaración del impuesto general a las
ventas y el impuesto a la renta correspondiente al periodo y que estos
21
son llamados pagos a cuenta, es mediante el programa de declaración
telemática (PDT).
Además, las operaciones realizadas en la empresa se rigen de
acuerdo a la legislación contable y tributaria.
22
CAPITULO V
DESARROLLO DE LA PRÁCTICA
5.1. DESCRIPCION ANALITICA DE LAS PRÁCTICAS REALIZADAS.
A continuación, se describe brevemente las actividades que realicé durante

el desarrollo de mis prácticas.
5.1.1. INFORMACION SOCIETARIA DE LA EMPRESA.
Se procedió a realizar la actividad N° 01 que tiene como finalidad

conocer el organigrama estructural, con el fin de normar su
organización interna y delimitar las funciones y responsabilidades de
cada uno de los trabajadores, así de esta manera observar los
procedimientos administrativos para el control interno en las
empresas.
Al proceder a revisar la minuta de constitución pude observar que la

empresa cuenta con un socio, el cual tuvo la iniciativa de dar inicio y
así crear esta empresa por el año 2016, teniendo como objetivo
principal generar fuente de trabajo para la sociedad, también obtener
rentabilidad adecuada y de acuerdo al crecimiento de la empresa
durante su vida jurídica. Así mismo se encontró información no tan
detallada de todas las funciones que realizan los trabajadores en la
empresa, ni también un detalle adecuado a los niveles jerárquicos.
Conocer el marco organizacional nos permitirá tener bien definido el

papel que juega cada uno de los miembros de la organización,
además permite garantizar la coordinación de actividades en la cual
se desempeña cada uno de los trabajadores cumpliendo con las
metas planteadas.
23
5.1.2 ESTRUCTURA ORGANICA DE LA EMPRESA
GERENTE
GENERAL
OFICINA DE
EMPLEADOS DE
ADMINISTRACION
LINEA
ALMACEN
CONTABILIDAD TESORERIA
VENTAS
FUENTE: LA ESTUDIANTE
5.1.3 ASPECTOS CONTABLES.
Los aspectos contables son los fundamentos teóricos, basados en

los principios, postulados, Normas Internacionales de Contabilidad,
que sirve de sustento a la labor que realiza el Contador Público
dentro de su formación y desarrollo profesional en las empresas
privadas y todo tipo de organización donde presta sus servicios.
 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Se deben tener en cuenta la adecuada utilización de las

Normas Internacionales de Contabilidad aplicables a la
empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL, como son:
24
 NIC Nº 01 Presentación de Estados Financieros.
Establece las pautas para la presentación de los
Estados Financieros ante la SMV y SUNAT.
 NIC Nº 12 Impuesto a las Ganancias.

Está NIC se aplicará en la contabilización del Impuesto
a las Ganancias, que incluye todos los impuestos
nacionales o extranjeros relacionados con las ganancias
o pérdidas netas del periodo obtenidas por la empresa.
 NIC Nº 16 Propiedad, Planta y Equipo

Esta norma establece se aplica en la contabilización de
los elementos de Propiedad, Planta y Equipo y reflejar
información acerca de la inversión realizada por la
empresa.
 NIC Nº 21 Efectos De Las Variaciones En Las Tasas

De Cambio En La Moneda Extranjera
Las actividades extranjeras se presentan de dos tipos
cuya clasificación sólo cumple a esta empresa en el
concepto de las transacciones realizadas en moneda
extranjera, para esto se utiliza el Tipo de Cambio de
Venta publicado por SUNAT.
 Plan Contable General Empresarial (PCGE)
Las compras y la Ventas están registradas contablemente con

la codificación del plan contable general empresarial ya que es
una herramienta necesaria para procesar información contable.
Esta información contable responde a la aplicación de normas
contables para el tratamiento de los efectos financieros de los
25
hechos y estimaciones económicas que las empresas
efectúan.
Este PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con
las NIIF oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad
(CNC).
Además, toma en consideración los estándares contables de
vigencia internacional.
 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

(PCGA).
El Plan Contable General para empresas reconoce que los

principios que se exponen a continuación son los
fundamentales y básicos, para el adecuado cumplimiento de
los fines de la contabilidad:
 Equidad: Este es el postulado básico de la contabilidad,

ya que todo se registra teniendo en cuenta que sea lo
correcto, y no con el beneficio de algún interesado. De
esto depende la razonabilidad de los Estados
Financieros.
 Ente: Se analizan y se clasifican los comprobantes de

las compras, se separan los gastos hechos por los
socios el cual se refiere a un gasto personal del mismo
y las adquisiciones - gastos de la empresa.
 Devengado: En la centralización del registro de compra

y ventas, se efectúa siempre el asiento de compromiso
sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado,
luego se hace el asiento por lo cobrado o pagado.
26
 Moneda común denominador: Todas las operaciones
(Compras – Venta) se registran en moneda Nacional
(NUEVO SOL), en algunos casos se han encontrado
compras en dólares los que se hizo según las NIC 21,
se registra, en el momento de su reconocimiento inicial,
utilizando los nuevos soles, mediante el tipo de cambio
vigente publicado por la SUNAT el día que se efectuó la
compra (fecha de emisión de la factura) y se ajusta
según el tipo de cambio el día que se cancela la factura.
 Objetividad: Las compras y ventas deben reconocerse

formalmente en los registros contables, tan pronto como
sea posible medirlos objetivamente (Llegue la factura de
compra y/o venta).
 Prudencia: Se asegura de contabilizar el ingreso

siempre y cuando se asegure la cancelación de la
factura de venta.
 Realización: Los resultados económicos sólo deben

computarse cuando sean realizados, o sea cuando la
operación que los origina queda perfeccionada desde el
punto de vista de la legislación o prácticas comerciales
aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operación.
 Valuación al costo: En las operaciones de compra de

los productos se toma en cuenta el valor de la
adquisición y se incluyen los costos incurridos en la
compra, como el valor del traslado de las adquisiciones
según las NIC 2.
27
5.1.4 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES LLEVADOS EN LA
EMPRESA
La empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL es de
personería jurídica por lo tanto si sus ingresos netos anuales
son hasta 300 UIT está obligado a llevar como mínimo Registro
de Compra, Registro de Venta y Libro Diario de Formato
Simplificado, si sus ingresos son más de 300 UIT conforme a
lo dispuesto por el segundo párrafo del Art. 65º del Texto Único
Ordenado del Impuesto a la Renta, establece que perceptores
de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales
desde 150 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y
registros contables de conformidad con lo que disponga la
SUNAT. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría
están obligados a llevar la contabilidad completa de
conformidad con lo que disponga la SUNAT.
Siendo una empresa cuyos ingresos no superan los ingresos

brutos anuales de las 300 UIT está establecido a llevar los
siguientes libros y registros contables:
 Libro Diario de Formato Simplificado

 Registro de Compras
 Registro de Ventas
El área contable se encarga de la elaboración de los registros

y libros contables y de la preparación de los Estados
Financieros bajo responsabilidad del Contador Público
Colegiado.
28
5.1.5 COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS
QUE UTILIZA LA EMPRESA DE ACUERDO A LA ACTIVIDAD
QUE REALIZA.
Documentos que sustentan ingresos y egresos de la

empresa.
 Gastos:
 Facturas
 Ticket
 Boleta de Venta
 Recibos por Honorarios
 Recibos por servicios básicos
 Formularios de Tributos Pagados
 Ingresos:
 Facturas
 Boletas de venta
Además, también emite otros documentos complementarios a

los comprobantes de pago, tales como:
 Notas de Crédito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los
casos que se traslade la mercadería.
La presente actividad ha sido realizada para cumplir con el

objetivo referente a interpretar las normas tributarias y
contables que rigen a la empresa para su posterior
aplicación en la liquidación de tributos.
29
PROCESO CONTABLE DE LAS TRANSACIONES QUE REALIZA LA
EMPRESA
Esta actividad ha sido realizada para dar a conocer el registro

contable y tributario a nivel de ingresos y gastos de la empresa
para analizar las transacciones que realiza y su
correspondiente registro en los libros contables vinculados a la
empresa. El proceso Contable surge como una serie de
funciones o actividades relacionadas para la correcta
aplicación de normas, que desembocan dentro de los objetivos
de la contabilidad.
Durante el desarrollo del proceso contable de la empresa

FERRETERIA MIA & AISHA EIRL, que es una empresa que se
dedica a la compraventa, comercialización, distribución,
importación y/o exportación de artículos de ferretería, se ha
realizado transacciones financieras como: compras, ventas,
cobranzas y pagos. El contador público colegiado de acuerdo
a la formación de la Doctrina Contable deberá aplicar el Plan
Contable General Empresarial, Nic’s, Partida Doble,
Ecuación Patrimonial, Aspecto Contable, Tributario y
Societario, luego se encarga de adecuar un plan de cuentas de
acuerdo al PCGE, y codificarlas de acuerdo al giro de la
empresa.
Se ha encargado de conocer e interpretar los aspectos

contables, tributarios que esta afecta la empresa, para luego
llevar a cabo el registro de las operaciones, ya sea por medios
manuales o informáticos (software contable). En este caso el
registro de las diversas operaciones efectuadas por la empresa
para la realización de esta actividad se ha seguido una serie de
30
procedimientos que deberán aplicarse, porque de estos parte
su contabilización.
A continuación, se detalla el sistema contable que aplica la
empresa:
Identificación de los documentos que sustentan los gastos e

ingresos
 Facturas
 Ticket
 Boletas
 Recibos por Honorarios
 Recibos de Servicios Básicos
Procesamiento de las operaciones de la Empresa en los Registros

Contables y libros Correspondientes.
 REGISTRO DE COMPRAS
Para realizar el registro de las compras se ha tenido en

cuenta diversos criterios, tales como:
a) Ordenar los comprobantes de acuerdo a la fecha

de emisión, de pago o de vencimiento.
b) La fecha consignada en los Comprobantes de

Pago, que, en el caso de Facturas, Recibos por
Honorarios, Ticket y Boletas deben ser
registrados de acuerdo a la fecha de emisión, y
los recibos de servicios básicos de acuerdo a la
fecha de cancelación o de vencimiento, lo que
ocurra primero.
c) Oportunidad de ejercer el derecho al crédito

fiscal. Que es hasta 12 (Doce) meses, siempre
31
que dicho comprobante haya sido recepcionado
con retraso.
d) Verificar que las facturas, ticket se hayan emitido

en original y copia.
e) Concepto de la compra. Es fundamental para

reconocer si se considera como gasto de la
empresa o como mercadería teniendo presente el
giro de la empresa.
f) El tipo de Comprobantes de Pago. Debido a que

se registra primero las facturas y/o ticket factura,
luego las boletas o recibos por honorarios y por
ultimo cualquier otro documento o comprobante
de pago.
g) Además, se debe tener en cuenta si las facturas

que sean superiores a S/. 3,500.00 o US$
1,000.00 deben contar con medios de pago, de lo
contrario serán registradas en compras sin
derecho a crédito fiscal al igual que las facturas
por concepto de consumo de farmacias y/o de
restaurante.
Este registro tiene como base la sustentación de

los comprobantes que dan derecho a crédito
fiscal tales como las facturas, recibos de servicios
públicos (agua, luz, teléfono), notos de crédito,
notas de débito.
32
 REGISTRO DE VENTAS
En este caso se ha considerado los siguientes criterios:
a) Se verifica la serie y el número correlativo del

último comprobante de pago emitido en el mes
anterior para comprobar que el número
correlativo siguiente es el correcto, teniendo
como base la última factura emitida el mes
anterior.
b) Se ordena los comprobantes de pago por serie,

en forma correlativa y cronológicamente para
determinar la ausencia de alguna de ellas y
verificar el mes en el que han sido emitidas.
c) Identificación del tipo de comprobante de pago

emitido para considerar en el registro de ventas el
código asignado para cada comprobante de
pago.
d) Verificación de la existencia de comprobantes de

pago emitidos en moneda extranjera para ubicar
el tipo de cambio con el cual serán convertidos a
moneda nacional. Para este caso se toma el tipo
de cambio publicado en SUNAT.
Una vez que se termina de codificar las cuentas de acuerdo al Plan

Contable General Empresarial se llevará el registro en el Libro
Diario de todas operaciones contables que se originan en la
empresa (Planilla de sueldos, Pago de Remuneraciones, Pago de
Tributos, Pago de Contribuciones, etc.), así como la centralización
de los registros de Compras y Ventas.
33
Luego se elabora la hoja de trabajo o balance de comprobación, el
mismo que contendrá los saldos iníciales, así como los saldos
resultantes de la mayorización realizada.
Luego se procederá a la elaboración de los estados financieros.
5.1.6 ASPECTOS TRIBUTARIOS.
Asimismo, La empresa se encuentra sujeta al Impuesto de Renta

de Tercera Categoría - Régimen MYPE Tributario, en la cual, de
acuerdo a la ley del impuesto a la renta, se establece parámetros
o aspectos tributarios para el cálculo y determinación del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto a la Renta.
 Impuestos.
La empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL se encuentra

inmerso en el Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la
Renta y por lo tanto de acuerdo al Decreto Supremo Nº 179-
2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta en su Art. 14º considera como contribuyentes del
impuesto las personas jurídicas y por ende una Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada es considerada como
persona Jurídica y en su Art. 28 establece como rentas de
tercera categoría, las rentas derivadas de prestación de
servicios comerciales y/o similares, actividad que constituya
negocio habitual de compra o producción y venta.
34
 Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta:
Los contribuyentes del Régimen MYPE Tributario están

obligados a efectuar pagos a cuenta mensuales como los
establece el T.U.O del Impuesto a la Renta en Art. 85º, y el
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta en su Art, 54°
determinando dos sistemas de pagos a cuenta: Sistema A)
porcentajes de Tasa y Sistema B) método de coeficientes,
cuando los Ingresos Netos Anuales son hasta 300 UIT se aplica
la tasa del 1% y si los Ingresos Netos Anuales son mayores a
300 UIT hasta 1700 UIT se aplicara el coeficiente o el 1.5% el
que resulta mayor de aplicar a los ingresos netos del mes.
Por ende, el pago a cuenta del Impuesto a la Renta de la

empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL es del 1% debido
a que en el periodo no ha superado la 300 UIT (S/.
1,245,000.00).
 Impuesto General a las Ventas
La empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL es contribuyente

del Régimen MYPE Tributario y cuya actividad principal es la
compraventa, comercialización, distribución, importación y/o
exportación de artículos de ferretería, materiales de limpieza,
eléctrico y de construcción y que de acuerdo con el D.S Nº
055-99-EF Texto Único Ordenado del IGV e ISC en su Art. 01º
Inc. a) y b), así mismo el Decreto Supremo Nº 29-94-EF
Reglamento de la Ley del IGV e ISC en su Art. 02º numeral 1
Inc. a) y b), establece como operaciones gravadas la venta de
productos y prestación de servicios, por lo tanto la empresa se
encuentra afecta al Impuesto General a las Ventas.
35
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el
IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de
Promoción Municipal (IPM).
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de
18%: IGV + IPM.
Su declaración pago mensual la realiza a través del Portal de
la Sunat-Mis Declaraciones y Pagos.
 Medios de pago o bancarización.
La empresa en cumplimiento de las normas tributarias como

Aplicación de la Ley Para la Lucha Contra la Evasión y Para la
Formalización de la Economía Nº 28194, Las obligaciones que
se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe
sea superior al monto a que se refiere el artículo 4° se deberán
pagar utilizando los Medios de Pago a que se refiere el artículo
5°, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores
a dichos montos, para evitar la evasión y para la formalización
de la economía.
Operaciones que están afectas a la Bancarización:

Resulta obligatorio para el pago de las obligaciones cuyo
Importe sea igual o superior a S/. 3,500.00 (Tres mil quinientos
con 00/100 Nuevos Soles) o US$ 1,000.00 (Mil dólares
americanos), según la moneda en la cual se haya pactado la
obligación.
 Declaración y Pago.
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes

como de responsables, deberán presentar una declaración
jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas
36
realizadas en el período tributario del mes calendario anterior,
en la cual dejarán constancia del Impuesto mensual, del crédito
fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido.
Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que
haya excedido al Impuesto del respectivo período.
 Sistema de Libros Electrónicos
Mediante Resolución de Superintendencia N° 018-

2015/SUNAT se modificaron las condiciones establecidas en la
Resolución de Superintendencia N° 390-2014/SUNAT para los
sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y
de Compras de manera electrónica a partir del 01 de enero de
2015.
En este sentido, a partir de dicha fecha, los contribuyentes del

Régimen General con estado de RUC activo (no
incorporados/afiliados al SLE-PLE) que hayan obtenido
ingresos mayores a 150 UIT en el ejercicio 2014 y que se
encuentren obligados a llevar libros de acuerdo a lo dispuesto
en la Ley del IGV, se encuentran obligados a llevar el Registro
de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera
electrónica (SLE-PLE o SLE-PORTAL).
Para determinar las 150 UIT se utilizará como referencia la UIT

vigente durante el 2014 (S/. 3,800), con lo cual el monto
resultante es de S/. 570,000. Asimismo, se deberán considerar
los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112
y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 - Simplificado
IGV - Renta Mensual.
37
Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera
electrónica están referidas a:
 El procedimiento para el llevado.
 El sistema de llevado.
 El Programa de Libros Electrónicos (PLE).
 Incorporación al Sistema y sus efectos.
 Afiliación al Sistema y sus efectos.
 La forma en la cual deberán ser llevados.
 La cantidad de libros y/o registros a ser llevados de
manera electrónica.
 Los plazos máximos de atraso.
 La conservación, pérdida o destrucción de los libros.
 El cierre.
Nombre, Estructura, contenido y validaciones de acuerdo a lo

dispuesto en los Anexos 1, 2 y 3 de la Resolución de
Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y modificatorias.
Para llevar sus libros de manera electrónica, el contribuyente

debe ser incorporado por la SUNAT u optar por afiliarse al
Sistema de Libros Electrónicos (SLE), a través de SUNAT
Operaciones en Línea – SOL.
5.1.7 PROCESO PARA LA DECLARACIÓN MENSUAL
 FORMULARIO VIRTUAL N° 621 IGV RENTA MENSUAL
A través de la resolución de superintendencia N.° 335 -

2017/SUNAT se crea el Servicio “Mis Declaraciones y
Pagos” y el Declara Fácil 621 – IGV Renta mensual.
38
Los beneficios de este nuevo formulario son:
- Simplifica la presentación de la declaración y reduce
errores de llenado.
- Reduce el tiempo requerido para ingresar o completar
la información de la declaración porque parte de la
información que debe incluir en su declaración, es
proporcionada por la SUNAT.
- Calcula intereses moratorios, en caso se realice la
declaración luego de la fecha de vencimiento. De esta
manera asiste al contribuyente en el cálculo de su
deuda para cada tributo.
- No se requiere para su uso de instalaciones ni
actualizaciones por parte del contribuyente. Se utiliza
en línea.
Información Que Se Muestra Y Se Valida En Línea:
- Tipo declaración (Original, Sustitutoria,

Rectificatoria) Tipo de moneda (soles, dólares).
- Régimen de renta afecto.
- Información de sus Libros Electrónicos.
- Coeficiente de renta.
- Coeficiente del IGV.
- Saldo a favor del periodo anterior del IGV y de renta
(PRICO).
- Pagos previos.
- Retenciones y percepciones.
Plazos Para El Uso Del Formularios Declara Fácil
Desde la Nueva Plataforma “Mis Declaraciones y

Pagos” puede acceder y hacer uso del
39
Formulario Declara Fácil, para presentar, las
declaraciones determinativas originales, sustitutorias o
rectificatorias correspondientes.
Cuando por causas no imputables, no pueda presentar

sus declaraciones determinativas mediante el formulario
Declara Fácil 621 IGV – Renta mensual, puede utilizar
para dicho efecto, hasta el 31 de diciembre de
2018, el PDT N.° 621 IGV - Renta mensual, el cual
debe presentarse sólo a través de SUNAT Virtual.
Del periodo setiembre

Se utilizará solo Declara Fácil 621 IGV - Renta mensual.
de 2018 en adelante (*)
Del periodo enero de Se podrá utilizar PDT N° 621 IGV - Renta mensual o
2015 a agosto de 2018: Declara Fácil 621 IGV – Renta mensual.
 PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS (REGISTRO

DE COMPRAS VENTAS Y NO DOMICILIADO)
El Programa de Libros Electrónicos (PLE) es un aplicativo

desarrollado por la SUNAT que se instala en la
computadora del contribuyente y permite generar el Libro
Electrónico. Tiene las siguientes funcionalidades:
- Validar la información de cada libro generada en

formato txt y Enviar a la SUNAT la declaración
informativa denominada " Resumen".
- Verificar. Esta opción sirva para verificar si los
archivos txt, son los remitidos a la SUNAT, y por lo
tanto son los Libros y/o Registros generados, por los
40
cuales se le generó la Constancia de Recepción
respectiva.
- Historial, donde se muestra una consulta de los
libros generados
- Visor. A través de esta opción puede ver las
Constancias de Recepción generadas.
Asimismo, al conectarse a internet, se actualiza

automáticamente cualquier nueva versión que estuviera
disponible.
Este sistema puede ser utilizado por cualquier contribuyente
que quiera o deba llevar sus libros de manera electrónica y
que cuente con un aplicativo o software contable, por ello, el
PLE no es un software contable, es un sistema que valida
su información en txt y permite generar su libro de manera
electrónica.
5.1.8 DIFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS

OPERACIONES DE LA EMPRESA.
 Adquisiciones con Boletas con contribuyentes del Régimen Especial de la

Renta y Régimen Único Simplificado.
CONTABLE TRIBUTARIO
No se aceptan las adquisiciones del
Contablemente afectan a la utilidad,
RER y RG y las del RUS solo en un
siempre y cuando sean para la
6% del total de adquisiciones que dan
empresa (mantenga la fuente
derecho a crédito fiscal, esto originara
generadora de renta).
más renta de tercera categoría a
No dan derecho a crédito fiscal, solo
pagar.
sustentan como gasto o costo.
No dan derecho a crédito fiscal
Es preferible exigir en las adquisiciones siempre facturas las cuales otorgan
derecho a crédito fiscal.
41
 Adquisiciones con facturas que sobrepasan los 3500 soles y no cuentan
con el medio de pago correspondiente.
CONTABLE TRIBUTARIO
Contablemente se sustentan costo
Se tiene que reparar pues la norma no
para la empresa y afectan a los
los permite.
estados financieros.
Es Necesario tener un control sobre estas adquisiciones ya que puede
originar problemas en una Fiscalización tributaria.
 Se envían solo copias de las facturas de compra.
CONTABLE TRIBUTARIO
Mientras que se haya entregado el Corroborar que se haya entregado el

bien y se corrobore que al momento bien y que al momento de cancelarse
de cancelarse se asegure el se asegure el comprobante original,
comprobante original, se registra. se registra.
Si esto no ocurre, es preferible que tributariamente no se registre.
Se pudo observar que existen diferencias en el análisis Contable y

tributario, es por ello que se tiene que tener conocimientos sobre
normas tributarias y al final del año se tendrá que realizar dos
estados financieros, Unos para aspectos contables (para la toma
de decisiones se utilice el contable) y otro para aspectos tributarios.
Se logró aprender, la forma como se debe ingresar las compras,

ventas, para determinar el impuesto resultante a pagar
correspondiente al IGV y el Impuesto de la Renta, para
posteriormente generar un archivo, que, enviándoselo a la
42
Superintendencia Nacional de Administración tributaria, le
informamos cuanto es lo que registramos.
5.1.9 Caso práctico sobre el PLE, la determinación del

impuesto general a las ventas y el pago a cuenta del impuesto
a la renta de la empresa FERRETERIA MIA Y AISHA EIRL.
CASO PRÁCTICO
A continuación, se detalla la siguiente información para la validación

y envió de libros electrónicos (R. Ventas, R. Compras y No
Domiciliado); así como la elaboración de la declaración del IGV-Renta
de Tercera Categoría referente a la empresa FERRETERIA MIA &
AISHA EIRL correspondiente al periodo de OCTUBRE del 2018.
 Se pide lo siguiente:
 Determinar el Impuesto General a la Venta a pagar o saldo
a favor del contribuyente.
 Determinar el pago a cuenta del Impuesto a la renta
 Validar y enviar los libros electrónicos (R. Compras, R.
Ventas y No Domiciliado) en el PLE
 Elaborar la declaración mensual PDT 621 IGV-RENTA en la
plataforma de Sunat, Declaración Fácil.
43
FERRETERIA MIA & AISHA
RUC N° 20601666872
REGISTRO DE COMPRAS
OCTUBRE - 2018
COMPROBANTE DE PAGO O TIPO SERIE

FECHA EMIS. RUC APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL BASE IMPONIBLE 1 IGV TOTAL NUMERO modif. cta_nat1 ccosto_cod1 porcen1
DOCUMENTO modif. modif.
TIPO SERIE NUMERO
texto texto texto texto texto numero numero numero texto texto texto texto texto numero
01 F001 6617 3/10/2018 20525566944 PERMONT INVERSIONES SRL 702.61 126.47 829.08 6011 100.00
01 E001 22 8/10/2018 20409311718 NEGOCIOS FERRETEROS ALEX & ANDREE SCRL 148.31 26.69 175.00 6011 100.00
01 F117 3161 3/10/2018 20395222172 COFESA S.R.L. 4,404.83 792.87 5,197.70 6011 100.00
01 E001 23 10/10/2018 20409311718 NEGOCIOS FERRETEROS ALEX & ANDREE SCRL 4.24 0.76 5.00 6011 100.00
01 F117 3315 18/10/2018 20395222172 COFESA S.R.L. 1,076.60 193.79 1,270.38 6011 100.00
01 F001 6908 19/10/2018 20525566944 PERMONT INVERSIONES SRL 16,355.93 2,944.07 19,300.00 6011 100.00
01 F001 6963 23/10/2018 20525566944 PERMONT INVERSIONES SRL 734.61 132.23 866.84 6011 100.00
07 FC17 479 3/10/2018 20395222172 COFESA S.R.L. -22.03 -3.97 -26.00 01 F117 3161 6011 100.00
TOTAL GENERAL 49,122 8,842 57,964
COMENTARIO:
Se puede resaltar que en el registro de compras se pueden anotar facturas del mes correspondiente como también facturas que sean de meses anteriores
teniendo en cuenta que no deben superar a 12 meses de anterioridad, sino de lo contrario serán registradas en compras sin derecho a crédito fiscal al
igual que las facturas que superen el monto de US$ 1000 y que no cuente con medios de pago
Además, se han considerado todos los demás criterios descritos durante desarrollo de las prácticas en el estudio contable lo siguiente:
 La fecha consignada en los Comprobantes de Pago
 Concepto de la compra
 El tipo de Comprobantes de Pago
44
RUC N° 20601666872
REGISTRO DE VENTAS
OCTUBRE - 2018
COMPROBANTES DE PAGO O BASE IMPONIBLE DE LA

FECHA INFORMACION DEL CLIENTE IGV TOTAL
DOCUMENTO OPERACIÓN GRAVADA
TIPO SERIE NUMERO RUC APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL

texto texto texto texto texto texto numero numero numero
01 001 1699 01/10/2018 10002037501 SOLIS OLAYA GUILLERMO 1,110.17 199.83 1,310.00
01 001 1700 02/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 1,637.29 294.71 1,932.00
01 001 1701 02/10/2018 10003692596 PRECIADO FARIAS ALFONSO 256.78 46.22 303.00
01 001 1702 02/10/2019 10805234372 ULLOQUE VINCES RODOLFO DAVID 233.05 41.95 275.00
01 001 1703 03/10/2018 10805234372 ULLOQUE VINCES RODOLFO DAVID 539.83 97.17 637.00
01 001 1704 03/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 813.98 146.52 960.50
01 001 1705 03/10/2018 10002072381 COBENAS IMAN GREGORIO 133.05 23.95 157.00
01 001 1706 04/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 487.29 87.71 575.00
01 001 1707 04/10/2018 10413689738 MENDOZA COBA MANUEL EDUARDO 153.39 27.61 181.00
01 001 1708 04/10/2018 10002037501 SOLIS OLAYA GUILLERMO 336.53 60.57 397.10
01 001 1709 04/10/2018 20525460950 SHEKINARAFA SRL 2,550.85 459.15 3,010.00
01 001 1710 05/10/2018 10002061258 RAMIREZ BUSTAMANTE ANSELMO 235.17 42.33 277.50
01 001 1711 05/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 727.12 130.88 858.00
01 001 1712 05/10/2018 20566540461 CONSTRUCCIONES METALICAS AVA S.A.C. 336.86 60.64 397.50
01 001 1713 06/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 710.17 127.83 838.00
01 001 1714 08/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 63.56 11.44 75.00
01 001 1715 08/10/2018 10002487506 MARTINEZ ORTIZ WILFREDO 269.49 48.51 318.00
01 001 1716 08/10/2018 11111111111 ANULADA - - -
01 001 1717 09/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 394.07 70.93 465.00
01 001 1719 10/10/2018 20477246941 CONSTRUNORTE H.C.E. S.A.C. 267.37 48.13 315.50
01 001 1720 10/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 353.81 63.69 417.50
01 001 1721 10/10/2018 20477246941 CONSTRUNORTE H.C.E. S.A.C. 30.08 5.42 35.50
01 001 1722 10/10/2018 10002561994 FURLONG GOMEZ WALTER ARTURO 805.08 144.92 950.00
01 001 1723 10/10/2018 10002024956 CASTILLO CAMACHO ANIBAL 102.54 18.46 121.00
01 001 1724 10/10/2018 10175961769 TIMANA GONZALES ALBERTO 62.29 11.21 73.50
01 001 1725 11/10/2018 20409271741 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL
668.64 DE RESPONSABILIDAD
120.36 789.00
LIMITADA
01 001 1727 11/10/2018 11111111111 ANULADA - - -
01 001 1728 11/10/2018 20132670146 EMPRESA DE TRANSPORTES EL DORADO S.A.C 12,041.53 2,167.47 14,209.00
01 001 1729 12/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 495.76 89.24 585.00
01 001 1730 12/10/2018 11111111111 ANULADA - - -
01 001 1731 13/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 419.49 75.51 495.00
01 001 1732 13/10/2018 20409462091 CORPORATIVO MARALEX S.C. R.L 219.92 39.58 259.50
01 001 1733 15/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 211.86 38.14 250.00
01 001 1734 15/10/2018 11111111111 ANULADA - - -
01 001 1735 15/10/2018 20134529114 CULTIVO COMERCIAL DEL LANGOSTINO SAC 224.58 40.42 265.00
01 001 1736 16/10/2018 20511592179 AGUAS DE TUMBES SA 500.00 90.00 590.00
01 001 1737 16/10/2018 20132712086 CORPORACION REFRIGERADOS INY SA 13.56 2.44 16.00
01 001 1738 16/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 311.44 56.06 367.50
01 001 1739 16/10/2018 11111111111 ANULADA - - -
85.58 561.00
LIMITADA
45
01 001 1741 17/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 577.54 103.96 681.50
01 001 1742 17/10/2018 20409462091 CORPORATIVO MARALEX S.C. R.L 133.90 24.10 158.00
01 001 1743 18/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 290.25 52.25 342.50
01 001 1744 18/10/2018 10002400222 SEMINARIO ROJAS JANICE CAROLINE 183.90 33.10 217.00
01 001 1745 18/10/2018 10175961769 TIMANA GONZALES ALBERTO 83.90 15.10 99.00
01 001 1746 18/10/2018 20409397418 FRAGANCIAS MALENA E.I.R.L 134.75 24.25 159.00
20.06 131.50
LIMITADA
01 001 1748 19/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 788.14 141.86 930.00
01 001 1749 19/10/2018 20529790644 FERCAM CONTRATISTAS GENERALES EIRL 106.36 19.14 125.50
80.24 526.00
LIMITADA
3.43 22.50
LIMITADA
01 001 1753 19/10/2018 20511592179 AGUAS DE TUMBES SA 264.41 47.59 312.00
01 001 1754 19/10/2018 10416780418 LOPEZ MOGOLLON MARIA DEL PILAR 546.61 98.39 645.00
01 001 1755 21/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 994.07 178.93 1,173.00
01 001 1756 21/10/2018 11111111111 ANULADA - - -
01 001 1757 21/10/2018 10002107592 GUERRERO DE AGUILAR MANUELA 32.63 5.87 38.50
01 001 1758 21/10/2018 11111111111 ANULADA - - -
01 001 1759 21/10/2018 10002107592 GUERRERO DE AGUILAR MANUELA 1,068.01 192.24 1,260.25
01 F001 1 22/10/2018 10002037501 SOLIS OLAYA GUILLERMO 431.78 77.72 509.50
01 F001 2 22/10/2018 20409271741 BIENES Y SERVICIOS MULTIPLES BREIZHLANDER EMPRESA INDIVIDUAL
2.67 17.50
LIMITADA
01 F001 3 23/10/2018 10416780418 LOPEZ MOGOLLON MARIA DEL PILAR 2,144.07 385.93 2,530.00
18.38 120.50
LIMITADA
01 F001 5 23/10/2018 20409389822 SERGEN R & Y S.A.C. 415.25 74.75 490.00
01 F001 7 24/10/2018 10003677538 APONTE LADINES KELLY ROXANA 328.39 59.11 387.50
24.79 162.50
LIMITADA
01 F001 12 26/10/2018 10002400222 SEMINARIO ROJAS JANICE CAROLINE 98.73 17.77 116.50
01 F001 13 26/10/2018 20511592179 AGUAS DE TUMBES SA 408.47 73.53 482.00
01 F001 15 27/10/2018 20477246941 CONSTRUNORTE H.C.E. S.A.C. 79.66 14.34 94.00
18.69 122.50
LIMITADA
01 F001 17 27/10/2018 20480646631 AICEM EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA59.75 10.75 70.50
29.90 196.00
LIMITADA
01 F001 20 31/10/2018 20190330070 SOCIEDAD DE BENEFICIENCIA PUBLICA TUMBES 25.85 4.65 30.50
01 F001 21 31/10/2018 20600794761 EDLOGAM CONSTRUCCIONES EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD
6.78 LIMITADA
1.22 8.00
46
03 001 3064-3069 01/10/2018 88888888888 GENERICO 154.24 27.76 182.00
03 001 3070-3079 02/10/2018 88888888888 GENERICO 114.83 20.67 135.50
03 001 3080-3093 03/10/2018 88888888888 GENERICO 883.05 158.95 1,042.00
03 001 3094-3102 04/10/2018 88888888888 GENERICO 155.93 28.07 184.00
03 001 3103-3108 05/10/2018 88888888888 GENERICO 150.00 27.00 177.00
03 001 3109-3110 06/10/2018 88888888888 GENERICO 9.32 1.68 11.00
03 001 3111-3115 08/10/2018 88888888888 GENERICO 68.64 12.36 81.00
03 001 3116-3123 09/10/2018 88888888888 GENERICO 223.31 40.19 263.50
03 001 3124-3135 10/10/2018 88888888888 GENERICO 417.80 75.20 493.00
03 001 3136-3138 11/10/2018 88888888888 GENERICO 44.49 8.01 52.50
03 001 3139-3143 12/10/2018 88888888888 GENERICO 55.08 9.92 65.00
03 001 3144-3144 13/10/2018 88888888888 GENERICO 11.86 2.14 14.00
03 001 3145-3152 15/10/2018 88888888888 GENERICO 166.53 29.97 196.50
03 001 3153-3159 16/10/2018 88888888888 GENERICO 96.19 17.31 113.50
03 001 3160-3162 17/10/2018 88888888888 GENERICO 70.76 12.74 83.50
03 001 3163-3169 18/10/2018 88888888888 GENERICO 302.54 54.46 357.00
03 001 3170-3179 19/10/2018 88888888888 GENERICO 292.20 52.60 344.80
03 001 3180-3184 20/10/2018 88888888888 GENERICO 85.59 15.41 101.00
03 B001 1 22/10/2018 88888888888 GENERICO 40.68 7.32 48.00
03 B001 2 22/10/2018 88888888888 GENERICO 3.81 0.69 4.50
03 B001 3 23/10/2018 88888888888 GENERICO 20.76 3.74 24.50
03 B001 4 23/10/2018 88888888888 GENERICO 6.78 1.22 8.00
03 B001 5 23/10/2018 88888888888 GENERICO 41.53 7.47 49.00
03 B001 6 23/10/2018 88888888888 GENERICO 43.22 7.78 51.00
03 B001 7 23/10/2018 88888888888 GENERICO 19.92 3.58 23.50
03 B001 8 24/10/2018 88888888888 GENERICO 14.83 2.67 17.50
03 B001 9 24/10/2018 88888888888 GENERICO 4.24 0.76 5.00
03 B001 10 25/10/2018 88888888888 GENERICO 14.83 2.67 17.50
03 B001 11 25/10/2018 88888888888 GENERICO 20.76 3.74 24.50
03 B001 12 25/10/2018 88888888888 GENERICO 86.44 15.56 102.00
03 B001 13 25/10/2018 88888888888 GENERICO 39.83 7.17 47.00
03 B001 14 25/10/2018 88888888888 GENERICO 5.93 1.07 7.00
03 B001 15 25/10/2018 88888888888 GENERICO 8.05 1.45 9.50
03 B001 16 25/10/2018 88888888888 GENERICO 22.46 4.04 26.50
03 B001 17 26/10/2018 88888888888 GENERICO 22.46 4.04 26.50
03 B001 18 26/10/2018 88888888888 GENERICO 57.63 10.37 68.00
03 B001 19 26/10/2018 88888888888 GENERICO 11.86 2.14 14.00
03 B001 20 27/10/2018 88888888888 GENERICO 19.92 3.58 23.50
03 B001 21 29/10/2018 11111111111 ANULADA - - -
03 B001 22 29/10/2018 88888888888 GENERICO 14.83 2.67 17.50
03 B001 23 29/10/2018 88888888888 GENERICO 31.78 5.72 37.50
03 B001 24 29/10/2018 88888888888 GENERICO 3.81 0.69 4.50
03 B001 25 29/10/2018 88888888888 GENERICO 19.92 3.58 23.50
03 B001 26 29/10/2018 88888888888 GENERICO 20.76 3.74 24.50
03 B001 27 29/10/2018 88888888888 GENERICO 4.24 0.76 5.00
03 B001 28 29/10/2018 88888888888 GENERICO 19.92 3.58 23.50
03 B001 29 29/10/2018 88888888888 GENERICO 62.29 11.21 73.50
03 B001 30 29/10/2018 88888888888 GENERICO 25.85 4.65 30.50
03 B001 31 30/10/2018 88888888888 GENERICO 83.05 14.95 98.00
03 B001 32 30/10/2018 11111111111 ANULADA - - -
03 B001 33 30/10/2018 88888888888 GENERICO 10.17 1.83 12.00
03 B001 34 30/10/2018 88888888888 GENERICO 20.76 3.74 24.50
03 B001 35 30/10/2018 88888888888 GENERICO 21.61 3.89 25.50
03 B001 36 30/10/2018 88888888888 GENERICO 91.10 16.40 107.50
03 B001 37 30/10/2018 88888888888 GENERICO 11.86 2.14 14.00
03 B001 38 31/10/2018 88888888888 GENERICO 159.32 28.68 188.00
03 B001 39 31/10/2018 88888888888 GENERICO 11.44 2.06 13.50
03 B001 40 31/10/2018 88888888888 GENERICO 3.81 0.69 4.50
03 B001 41 31/10/2018 88888888888 GENERICO 11.86 2.14 14.00
TOTAL GENERAL 51,164 9,209 60,373
47
COMENTARIO: Como se puede observar en el registro de ventas de la empresa se encuentran
anotadas las facturas emitidas durante el mes de octubre y corresponden a diferentes clientes,
además al momento de registrar se han tenido en cuenta los criterios mencionados y descritos
brevemente en la actividad denominada PROCEMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA
EMPRESA FERRETERIA MIA & AISHA EIRL y se pueden corroborar con el registro presentado.
DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD
a) Determinación del Impuesto General a las Ventas (IGV) o saldo a

favor del contribuyente.

OCTUBRE - 2018
20601666872
RESUMEN
DETALLE SUB. TOTALES IGV C. NO GRAVADAS PERCEPCIONES OTROS CARGOS MONTO TOTAL
VENTAS 51,164 9,209 60,373
COMPRAS 49,122 8,842 - - - 57,964
 Como podemos observar la empresa en el mes de octubre tiene más ventas

que compras, por lo tanto, al restar el IGV de ventas menos compras va
obtener un IGV a pagar e impuesto a la renta.
48
IGV 368
SALDO A FAVOR DEL PERÍODO ANTERIOR
IGV A PAGAR 368
PERCEPCIONES DEL PERIODO -
PERCEPCIONES DECLARADAS EN PERIODOS ANTERIORES
SALDO DE PERC. NO APLICADAS -
RETENCIONES DEL PERIODO
RETENCIONES DECLARADAS PERIODO ANTERIOR
SALDO DE RETEN. NO APLICADAS -
TOTAL IGV
IGV A PAGAR O SALDO A FAVOR 368
RENTA 512
SALDO A FAVOR ANUAL 2017 -149
RENTA A PAGAR 363
TOTAL A PAGAR 730
 Como se puede observar esta empresa tiene un nivel de ventas muy alto
el cual le sale un crédito fiscal a favor del fisco a pagar, aplicando los
cálculos de acuerdo a lo que establece la norma utilizamos su crédito
fiscal a favor para compensar su IGV resultante, el cual le sale a pagar
por un importe de S/: 730.00 a pagar.
 Cada mes se determina IGV a pagar por montos considerables de

acuerdo al sector en el cual se encuentra su actividad.
b) Se determina el pago a cuenta del Impuesto a la renta
El Impuesto a la Renta mensual es el monto que resulte mayor de

comparar las cuotas mensuales determinadas de acuerdo a lo siguiente:
Sistema A) porcentajes de Tasa y Sistema B) método de coeficientes,
cuando los Ingresos Netos Anuales son hasta 300 UIT se aplica la tasa
del 1% y si los Ingresos Netos Anuales son mayores a 300 UIT hasta 1700
49
UIT se aplicará el coeficiente o el 1.5% el que resulta mayor de aplicar a
los ingresos netos del mes.
Por ende, el pago a cuenta del Impuesto a la Renta de la empresa
FERRETERIA MIA & AISHA EIRL es del 1% debido a que en el periodo
no ha superado la 300 UIT (S/. 1,245,000.00).
Las ventas de Enero – Octubre no superan las 300 UIT (S/. 1 245.00.00) por lo
tanto se aplica la tasa del 1%.
c) Procedemos a Validar y Enviar los registros de compras, ventas y no

domiciliado en el Programa de Libros Electrónicos (PLE).
 Primero generamos los archivos de texto (Txt) de cada registro, las cuales
se guardarán en el disco “D”. Para ello contamos con un Sistema SIGEM
lo cual desde ahí generaremos directamente los archivos de texto (Txt).
50
 Luego ingresamos la clave sol de la empresa en el PLE.
51
 Una vez ingresado, nos vamos a la opción Validar y Enviar.
 Luego damos clic a la opción “Añadir archivo”
52
 Luego buscamos y seleccionamos los 3 archivos Txt
correspondientes a el registro de compras, ventas y no domiciliado;
estos archivos se encuentran en el disco “D”
 Posteriormente damos clic en Validar.


53
 Comprobamos que la información sea la correcta, que se encuentre sin
errores.
54
 Luego procedemos a enviarlo:
55
 Finalmente, descargamos las constancias
56
d) Se procede a elaborar la declaración IGV RENTA MENSUAL 621 en
el aplicativo MIS DECLARACIONES Y PAGO- DECLARA FACIL.
 Entramos a la página de la SUNAT, y le damos clic en donde dice mis

declaraciones y pagos (Nueva plataforma).
 Ingresamos con la clave sol de la empresa.
57
 Una vez ingresado, hacemos clic en Presentación y Pago, Declara
Fácil, IGV Renta Mensual - 621
 Seleccionamos el Periodo a declarar, lo cual es de Octubre 2018
58
 Automáticamente se mostrará el tipo de declaración, tipo de moneda y el
tipo de régimen, en caso del impuesto de valor agregado (IVA) no va
porque no está sujeta a este impuesto y por último debemos indicar si la
empresa ha realizado ventas no gravadas en los últimos 12 meses.
 La empresa FERRETERIA MIA & AISHA, envia sus libros el Registro

de Compras y Registro de Ventas de manera electronica a traves del
PLE, el sistema automaticamente nos muestra la base imponible y el
IGV de las Ventas y Compras, verificamos con el reporte de las
constancias del PLE que dichos datos sean correctos, y si es de
modificar se realiza la modificación correspondiente.
59
60
 Para la determinación de la renta se tiene que indicar los ingresos
netos que se han producido en el periodo tributario.
 En la Determinación de la deuda, se muestra el impuesto resultante o

saldo a favor, en la casilla 303 ingresamos el saldo a favor del periodo
anterior que tuvo la empresa, si es que tambien tuvo percepciones o
retenciones del periodo.
61
 En la casilla 189 Importe a pagar, Se llena el importe a pagar en cero,
por lo que no se va a proceder a pagar por internet.
 Selecciona la opción de no acogerme a la prórroga del pago del IGV justo,

luego clip en la opción validar.
62
 Procedemos a seleccionar agregar a bandeja
 Procedemos a presentar la declaración.
63
 Como observamos, nos aparece la fecha y hora de presentación, el N° de
orden, con lo cual quiere decir que ya está declarado, Finalmente
visualizamos y descargamos la constancia.
64
5.4 PROBLEMAS ENCONTRADOS QUE AFECTAN AL AREA CONTABLE
DE LA EMPRESA.
Durante el desarrollo de la práctica en la empresa FERRETERIA MIA & AISHA

se han encontrado ciertos problemas:
1. En la empresa no existe un manual de organizaciones y funciones

(MOF) bien definidas ni tampoco una estructura orgánica adecuada
por lo cual esto no garantiza la coordinación de las actividades en la
cual se desempeña cada uno de los trabajadores y así no se podrá
cumplir con la metas planteadas.
2. La información o documentación contable que se proporciona al área

contable del estudio, se hace a destiempo o faltando días a la fecha de
declaración de acuerdo al cronograma de SUNAT, esto afecta
directamente en la determinación de los impuestos ya que se toman
decisiones no adecuadas debido al ajuste de tiempo para su declaración.
3. En ocasiones los comprobantes de pago de ventas que nos proporcionan

no se entiende tanto el número de RUC, como el nombre o razón social
del cliente, ocasionando así problemas para realizar los registros.
4. Existen comprobantes de adquisiciones sin medio de pago que superan

los montos establecidos, esto afecta a la empresa para efectos tributarios,
que aquellos pagos no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos;
a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos
a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de
derechos arancelarios, etc. así como también la contabilización del
comprobante de pago no tendrá efectos para fines de Gastos y/o costos
que reduzcan la base imponible de la renta. Asimismo no debe hacer uso
del Crédito Fiscal.
65
5.2. SOLUCION DE LOS PROBLEMAS ENCONTRADOS.
Se pudo contribuir en la solución de los problemas encontrados ya antes

mencionados, se procede a dar la opinión o decisión que se debe tomar en
cuenta:
1. Establecer un manual de organizaciones y funciones (MOF), así como

también una estructura orgánica adecuada para que el personal de la
empresa defina las funciones y responsabilidades que tiene a su cargo y
hacerse más eficientes en su trabajo.
2. Se recomienda que antes de realizar las declaraciones juradas se lleve

un mejor control de los comprobantes con la finalidad de tener la
determinación de los impuestos a la fecha y evitar que se tomen
decisiones a destiempo.
3. Recomendar a la empresa que orienten al personal que emiten los

comprobantes de pago, para que realicen el correcto llenado de los
mismos con letra clara y legible.
4. Orientar sobre el tema de Bancarización, con el fin de que se hagan

depósitos cuando se realicen compras que superen los montos
establecidos, y así los comprobantes cuenten con medios de pago
otorgando derecho a crédito fiscal.
66
CONCLUSIONES
1. La empresa FERRETERIA MIA & AISHA no posee una estructura

orgánica bien definida y no se ha implementado un manual de
organización y funciones (MOF) para cada área.
2. La empresa FERRETERIA MIA & AISHA cumple con las normas

contables tales como las NIC, la contabilidad es llevada de manera
computarizada haciendo uso de Microsoft Office Excel como Instrumento
para el procesamiento de las operaciones tales como registros de compra,
venta y no domiciliado.
3. La Empresa FERRETERIA MIA & AISHA cumple en sus operaciones

realizadas con las normas tributarias en la que destacan la ley del
Impuesto a la Renta y el IGV, así como también cumple con su
presentación de sus declaraciones mensuales, tanto del IGV-Renta, libros
electrónicos, etc.
67
RECOMENDACIONES
1. Realizar la elaboración de un Manual de Organización Y funciones,

además de establecer una estructura orgánica en donde se detalle y
defina las funciones que debe desempeñar los integrantes de cada área,
y así puedan alcanzar sus metas con mayor eficiencia.
2. Se debe mantener actualizados los libros y registros contables, para que

así la información se obtenga de manera oportuna, permitiendo una toma
de decisiones eficiente. Coordinar con el área de Administración para él
envió oportuno y completo de los documentos utilizados en el proceso
contable de la empresa, para poder reflejar oportunamente las
operaciones del mes.
3. La empresa en el aspecto tributario debe mantenerse de la misma forma

como ha estado realizando sus declaraciones IGV- renta, libros
electrónicos, etc. así como también siempre estar informados en las
nuevas actualizaciones que vienen dándose año tras año en el aspecto
tributario.
68
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
1. Decreto supremo Nº 055 – 99 - EF (1999) –Texto Único Ordenado de
la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo. Diario oficial el
peruano: Perú.
2. Decreto Supremo Nª 055- 99-EF (2004) – Texto Único Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta. Diario oficial el peruano: Perú.
3. Ley N 25632 – Ley Marco de Comprobantes de Pago, 1992. Diario
oficial el peruano: Perú.
4. Decreto Supremo Nª 055- 99-EF – Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, 1999. Diario oficial el peruano: Perú.
5. Villar, George. (2008). Principales procedimientos tributarios que se
pueden hacer a través de SUNAT virtual. Primera Edición Setiembre.
Contadores y Empresas - Gaceta Jurídica SAC. Lima, Perú.
6. Olivos, Nelly. (2013), “Proceso contable en la empresa
construcciones y servicios ISSAC EIRL” (Informe De Prácticas
Profesional). Universidad Nacional de Tumbes, Facultad de Ciencias
Económicas, Escuela de Contabilidad. Tumbes, Perú.
7. Carrasco, Magno. (2006), “Procedimiento contable y tributario de la
empresa Karibian S.A” (Informe De Prácticas Profesionales).
Universidad Nacional de Tumbes, Facultad de Ciencias Económicas,
Escuela de Contabilidad. Tumbes, Perú.
69
ANEXOS
70
71
72

Informe 9-12-12 PDF

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Informe 9-12-12 PDF

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA ACADÉMICO - PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA EMPRESA

CYNTHIA MENA BECERRA

DR. MANUEL ERNESTO PAZ LOPEZ

INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONALES

PRESENTADO AL JURADO CALIFICADOR

Dedico este informe en primer lugar ¡A Dios porque

en la vida me ha dado tanto! unos padres ejemplares

y una linda hermana quienes llenan mi espíritu de

amor, además son la fuente de mi inspiración y dignos

de mi admiración para seguir adelante, Este logro es

de ustedes por guiarme diariamente e impulsar el

cumplimiento de mis metas. Aunque muchas veces el

camino es un poco complicado ustedes me motivaron

con sus consejos y aptitudes a cumplir con uno de mis

sueños, la de recibir una formación profesional.

Tomando en cuenta que este es uno de los primeros

escalones para lograr subir a la escalera de la vida.

Agradezco a Dios, por darme la oportunidad de

A mis Padres, por sus sabias enseñanzas y por

A mis Docentes por los conocimientos transmitidos

El presente informe de Prácticas Profesionales, cuyo título es

A través del presente Informe de Prácticas Profesionales aplico los

Con el fin de dar cumplimiento a lo tipificado en el Reglamento de Prácticas

De acuerdo a lo expresado anteriormente, el presente informe se titula:

“PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA EMPRESA

 CAPÍTULO I: DATOS GENERALES; en este capítulo se da a conocer

 CAPÍTULO II: ASPECTOS GENERALES DEL CENTRO DE

 CAPÍTULO III: PLAN DE ACTIVIDADES DEL DESARROLLO DE LA

 CAPÍTULO V: DESARROLLO DE LA PRÁCTICA; describe cada una

Por último, se presenta un caso práctico, detallan las conclusiones,

En esta sección se tratarán los datos generales de la Empresa donde se realizan

1.1. CENTRO DE PRACTICAS:

1.2. AREA CONTABLE DEL CENTRO DE PRACTICAS DONDE SE LLEVO

1.3. NOMBRE Y APELLIDOS DEL JEFE DE INMEDIATO DEL EJECUTOR

1.4. FECHA DE INICIO DE LA PRACTICA:

1.5. FECHA DE FINALIZACION DE LA PRACTICA:

1.7. DIRECCCION Y TELEFONO/FAX DEL CENTRO DE PRACTICAS:

ASPECTOS GENERALES DEL CENTRO DE PRÁCTICAS

La información contable y tributaria de la empresa “FERRETERIA MIA & AISHA

Dentro del desarrollo del presente informe de prácticas es importante conocer y

2.1. MARCO JURIDICO Y ORGANIZACIONAL.

El marco jurídico es un conjunto de disposiciones, reglamentos, acuerdos,

2.1.1. MARCO JURIDICO.

La empresa FERRETERIA MIA & AISHA EIRL es una empresa

Decreto Supremo Nº 179-2004-EF - Texto Único Ordenado

Decreto Supremo Nª 155-2004-EF, Normas Para La

Ley N° 25632 – Ley Marco de Comprobantes de Pago

Decreto Legislativo N° 1269 (Publicado el 20 de Diciembre

Resolución de Superintendencia N° 018-2018/SUNAT que

2.1.2. MARCO ORGANIZACIONAL.

Un Marco Organizacional puede ser definido como las distintas

2.2. ACTIVIDADES QUE REALIZA.

2.2.1. SERVICIOS QUE BRINDA.

Dentro de los servicios que brinda tenemos:

 Fabricación de decoración de interiores y exteriores.

2.3. DESCRIPCION DEL AREA CONTABLE

Las Prácticas Profesionales han sido desarrolladas en el estudio contable

En el área de Contabilidad, cuenta con 5 asistentes contables, cada uno