ASIGNATURA

Tributación e Impuesto sobre la Renta

TEMA
Tributo sobre la Renta
PARTICIPANTE
Esmeyri E. Nolasco Gómez
MATRÍCULA
13-4143
CARRERRA
Contabilidad Empresarial
FACILITADOR
Lic. Wilton Andrés Pérez

Santo Domingo Este, R.D Martes 12 de marzo del 2019

 INTRODUCION

Es curioso saber que en nuestro país existe una ley (11-92) que nos permite saber
cómo se manejan nuestros tributos e impuestos, la cual está constituida para velar
por los bienes que debe pagar cada ciudadano al Estado.

La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) es la institución encargada de

administrar estos fondos, los cuales son utilizado para el sostenimiento de los
gastos públicos.

Nos sería de gran utilidad tener conocimiento sobre esta ley, para así lograr
entender que sucede con este ingreso que le otorgamos al estado a través de
nuestros impuestos pagados.
Los tributos o impuesto en la Rep.Dom.

Es aquella conformada por la Dirección General de impuestos Internos y la

Dirección general de Aduana con los fines de administrar los tributos establecidos
por el código tributario y las demás leyes que establece impuestos o tasas.

La Administración Tributaria tiene como superior jerárquico a la secretaria de Estado

de finanzas la cual tiene la responsabilidad de velar por la correcta aplicación y
recaudación de los tributos, disminuir los conflictos que puedan surgir de las
actuaciones y decisiones de la Administración Tributaria (ver Artículo 30 Ley 11-92,
Código Tributario de la República Dominicana).

Concepto de tributo: cantidad de dinero o especie que por la ley deben pagar los
ciudadanos, con el estado en el sostenimiento del gasto público.

Son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias

obligatorias, impuestos unilateralmente por el estado, exigida por una
administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al
que la ley vincule en el deber de contribuir. Sin fin primordial es el obtener los
ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de la
posibilidad de vinculación con otros fines.

Es una prestación pecuniaria que el estado o administración publica puede exigir a

los ciudadanos de un país o territorio.

La cuantía o periodo del pago de los tributos que se encuentran especificada en la

ley y su incumplimiento puede llevar a sanciones monetarias y / o cárcel.

Clasificación de los tributos

A) Impuestos: son dineros que pagan los participantes y por el que el estado no
se obliga a dar ninguna contraprestación. El objetivo de los impuestos es
 precisamente atender las obligaciones públicas de inversiones, dos ejemplos
son; impuesto de renta y complementarios y el impuesto sobre la venta IVA.
Los impuestos don tributos que cada persona, familia o empresa de pagar al
estado para costear las necesidades, colectivas, contribuyendo con una
parte de sus ingresos.
B) Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de un
beneficio particular de obra destinada para el bienestar general. Estas se
consideran tributos obligatorios, aunque en menor medida que los impuestos.
Ejemplo; la contribución por valorización, que se genera en la realización de
obras públicas o de inversión social, efectuadas por el estado que genera un
mayor valor de los predios cercanos. Es un tributo que debe ´pagar el
contribuyente o beneficiario de una utilidad económica, cuya justificación es
la obtención por el sujeto pasivo (ciudadano o receptor) de un benéfico o
aumento de valor de tus vienes como consecuencia de la realización de
obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. Se
paga por una mejora realizada, aunque no necesariamente debe existir
proporcionalidad entre lo pagado y las ventajas recibidas.
C) Tasas: son los aportes que se pagan al estado como remuneración por los
servicios que este presta, generalmente son de carácter voluntario, puesto
que la actividad que lo genera es producto de decisiones libres. Son
contribuciones económicas que la hacen los usuarios de un servicio prestado
por el estado en sus distintos niveles; estatal, autonómico o local. Ejemplo;
abastecimiento de agua, un lado permanente, o una tasa judicial, cabe
destacar en este punto que la tasa no es un impuesto sino el pago que una
persona realiza por la utilización de un servicio por lo tanto si el servicio no
es utilizado, no existe la obligación de pagar.
Clasificación y definición de los impuestos

Impuestos directos:

Son aquellos donde la obligación de pagar recae directamente sobre la persona,

empresa, sociedad etc. Como ejemplo de estos impuestos directos se encuentran
los impuestos a la renta, al enriquecimiento, o aquellos que se cobran por trámites
personales como la obtención de documentos, pagos de derechos y licencias, etc.

Impuestos indirectos:

Se le imponen a bienes y servicios y a las transacciones que se realizan con ellos;

es decir, las personas, indirectamente, a través de la compra de bienes y servicios,
pagan el impuesto, aun cuando el Estado no les está cobrando directamente el
impuesto a éstas.

Impuestos según su finalidad:

Con fines fiscales necesarios para cubrir el presupuesto de egresos del país.

Con fines extra fiscales.

Los montos recaudados no serán destinados a satisfacer el presupuesto de egresos

establecen si el ánimo de recaudos si no que su finalidad es en ocasiones social-
económicas.

Impuestos generales, específicos y especiales.

Generales:

El impuesto se establece sobre actividades u operaciones diferentes pero que

tienen un factor común, por lo que se considera de la misma naturaleza.

Específicos:
El impuesto se fija a partir de una medida específica como puede ser peso, medida,
volumen, cantidad y tamaño del objeto grabado.

Especiales: El impuesto recae sobre una actividad específica de forma exclusiva.

Impuestos reales y personales:

Impuestos reales u objetivos.

Para asignar el monto de impuesto no se toma en cuenta la situación personal o

económica del sujeto responsable del pago del impuesto.

Impuestos personales o subjetivos:

Toman a consideración la situación personal o económica del contribuyente.

Impuestos fijos, proporcionales, progresivos o regresivos:

Impuestos fijos:

La cantidad a pagar se dispone de manera fija para cada contribuyente.

Impuestos proporcionales: Se aplica un mismo porcentaje o tasa, sobre una

operación donde el monto gravado será afectado por el impuesto como es el caso
del IVA.

Impuestos progresivos:

Se toma en cuenta la cantidad o rendimiento del monto que es afectado por el según
el aumento por una taza creciente.

Impuestos regresivos: De manera contraria el impuesto progresivo a medida que

aumenta el monto sujeto a impuesto, se aplica una tasa decreciente.

Impuestos en función del beneficio, del patrimonio o del gasto:

Impuestos en función del beneficio: Ganancias, juegos de azar.

Impuestos en función del patrimonio: Son aquellos impuestos aplicados a los bienes
personales, como por ejemplo los inmuebles.

Impuestos en función del consumo o del gasto:

La cantidad de la contribución se calcula según el monto o gasto que representa

una operación.

Contribuyente:

Es toda persona física o jurídica que realiza una actividad económica o laboral que
genera el pago de un impuesto y que asume una serie de deberes formales de
acuerdo al Código Tributario y a las normas y resoluciones de la autoridad tributaria.
Asimismo, son contribuyentes aquellas personas con bienes inmobiliarios gravados
por la ley.

Personas Físicas

Son los profesionales liberales o las personas que prestan un servicio que genera
obligaciones tributarias, tales como médicos, abogados, artistas, mecánicos.

Personas Jurídicas

Son las empresas identificadas con una denominación social con facultades para
contraer obligaciones civiles y comerciales.

Regímenes Especiales

Las normativas dirigidas a sectores económicos que por su naturaleza disponen de

incentivos para el desarrollo de sus operaciones.
Concepto de contribuyente

Se define contribuyente tributario como aquella persona física con derechos y

obligaciones, frente a un agente público, derivados de los tributos. Es quien está
obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o
contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado. Además, es una figura
propia de las relaciones tributarias o de impuestos. Se determina y define en
concreto de acuerdo con la ley de cada país. El contribuyente es, en sentido general,
el sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo el (sujeto activo) el Estado, a través
de la administración.

Tipos de contribuyentes

En algunos casos, en consideración a su tamaño, y normalmente la cantidad de

personas jurídicas (por la envergadura del negocio o empresa), un contribuyente
puede recibir un trato individualizado por parte de la administración, y ser sometido
a inspecciones periódicas (en lugar de aleatorias) para verificar el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias. En algunos países, puede incluso asignarse a un grupo
concreto de inspectores de hacienda la inspección periódica de una empresa.

En esos casos el contribuyente no tiene por qué diferenciarse legalmente de los

demás contribuyentes ordinarios salvo por el hecho de que, a efectos prácticos,
tiene un trato más continuado con la administración.

Los contribuyentes se clasifican en dos grandes grupos:

a) Personas Físicas o Naturales

Son aquellas que obtienen rentas de su trabajo personal (Personas con negocio de
único dueño, profesionales liberales, entre otras). Para personas físicas la ley 8-92,
del 3 de abril de 1992, en su artículo No. 9 establece que el interesado debe
presentar una serie de documentos para fines de inscripción tales como copia de la
cédula de identidad y electoral, en caso de nacionales sin cédula el interesado
deberá presentar su pasaporte o certificado de la Junta Central Electoral. En caso
de extranjero, presentar el pasaporte llenar debidamente el cuestionario al
contribuyente, disponible en las administraciones y agencias locales.

b) Persona Jurídica o Moral

Son las formadas por las asociaciones de varias personas en un organismo o una
sociedad que son identificadas con una razón social mediante instrumento público
a la que la ley reconoce derechos y facultades a contraer obligaciones civiles y
comerciales. Mediante resolución No. 494-97, la Secretaría de Estado de Finanzas
estableció que toda persona jurídica o moral, deberá proveerse de una tarjeta de
identificación tributaria en la cual consta:

1. El nombre

2. Número de Registro Nacional del Contribuyente (RNC)

3. Fecha de Constitución de la Compañía

EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Como ya sabemos, la obligación tributaria es de derecho público y supone una

obligación de dar una suma de dinero, es decir, es la obligación de pagar el tributo.
Pero para aplicar el tributo, la Administración tributaria está dotada de potestades
de carácter administrativo, que hacen surgir otros derechos y deberes a favor y
sobre el contribuyente.

El nacimiento de la obligación tributaria tiene lugar con la realización del hecho

imponible: «el hecho imponible es el presupuesto de naturaleza jurídica o
económica fijado por la Ley para configurar cada tributo y cuya realización origina
el nacimiento de la obligación tributaria.

Los mayores problemas se presentan en los supuestos en los cuales el hecho

generador está constituido por situaciones duraderas, que se prolongan en el
tiempo. En estos casos, la norma tributaria debe fijar el momento en que nace la
obligación pues, de otro modo, el presupuesto de hecho puede tener duración
indefinida que distorsione la recaudación del tributo, o que la postergue
indefinidamente.

Tal el caso del impuesto a las ganancias en el cual el presupuesto objetivo es la

percepción de la renta, y este hecho se produce a través de un tiempo más o menos
prolongado. Así, en materia de impuestos sobre los beneficios, a efectos de
determinar la renta, se considera gravado el resultado de la actividad desarrollada
en el curso de un año, repitiéndose el criterio en todos los demás, de manera que a
cada año corresponde una obligación tributaria autónoma, como si cada

Definición de obligación tributaria

La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre un acreedor que
es el Estado y el deudor tributario que son las personas físicas o jurídicas, cuyo
objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria. La cual puede ser exigida de
manera coactiva y finalizada la misma con su cumplimiento, es decir pagando el
tributo.

Los elementos de la obligación tributaria.

Sujeto Activo (acreedor), quien es el que reclama el pago del tributo. Es el Estado
Nacional, Estado Provincial y Municipal.

Sujeto Pasivo (deudor tributario), es el que se encuentra obligado al pago del

tributo, por realizar el hecho imponible, es decir por cumplir una condición que
establece la ley para que el tributo pueda aplicarse. Por ejemplo, en el Peaje el
hecho imponible se integra por la circunstancia de circular en los vehículos que la
ley determine por los caminos. Otro ejemplo lo encontramos en el impuesto
inmobiliario urbano donde la condición para que deba pagar el tributo es ser
propietario (dueño de una casa).

Hecho Imponible, es el hecho que tengo que realizar para que me impongan el
pago del tributo.

Deuda Tributaria, en este punto debemos saber que el tributo dependiendo del
caso puede ser:

- fijo: por ejemplo, la tasa del DNI, es un monto fijo de $35 pesos treinta y cinco,

-variable: por ejemplo, cuando me cobran el impuesto a las ganancias en cuyo caso
de acuerdo a cuanto gané será el porcentaje que me cobraran. Varía entre 9% y un
35%,

-mixto: por ejemplo, en algunas provincias se cobra el impuesto inmobiliario con un

monto fijo, más un porcentaje del valor del inmueble, me cobran $100.000 pesos,
más un 5% de la valuación fiscal.

Algunas veces el Estado hace excepciones, como consecuencia de políticas de

Estado, por ejemplo, cuando se quiere instalar una nueva industria que contratará
mucha mano de obra y es de interés del mismo, promocionar esa actividad, ya que
redundará en beneficio de la comunidad. En estos casos el Estado, libera del pago
de algunos impuestos o realiza algún tipo de descuento de los mismos

Son aquellas actividades que realiza el Estado con la finalidad de obtener los
recursos necesarios para satisfacer los gastos públicos destinados a la satisfacción
de las necesidades colectivas y en general a la realización de sus metas y objetivos.

El Estado para poder llevar a cabo su función financiera, requiere de ciertos

recursos y una vez que los obtiene los administra y por último, los aplica para
satisfacer las necesidades de la sociedad, que en si es el objetivo esencial de esta
función.

El Estado obtiene sus recursos por diferentes medios, ya sea la explotación de sus
propios bienes y el manejo de sus recursos, o mediante el ejercicio de su poder de
imperio, mediante el cual establece contribuciones a los particulares, quienes
deberán aportar los necesario para cubrir los gastos públicos.

La actividad Financiera del Estado, se integra por tres etapas que determinan las
relaciones jurídicas en su ejercicio establecidas entre los diversos órganos del
Estado o entre dichos órganos y los particulares, ya sean deudores o acreedores
del Estado:

• Obtención de ingresos. Pueden provenir de la realización de los actos

regulados dentro del marco de Derecho Privado, como son los que obtiene el Estado
cuando explota, arrienda, o vende sus propiedades y actividades realizadas dentro
de la esfera del Derecho Público, como son los que percibe recurriendo al
patrimonio de los particulares en forma coactiva.

• La administración y fomento de los recursos obtenidos. Se derivan de su

actuación en cualquiera de sus dos personalidades, como ente del Derecho Público
o como sujeto de Derecho Privado.

• Las erogaciones. Son necesarias para la realización de las múltiples y

variadas atribuciones, actividades y finalidades, tanto propias como de la actividad
que el Estado tiene a su cargo, todo ello con base en un presupuesto de egresos.

Dentro de las funciones del Estado, existen ciertos aspectos que conllevan el
desarrollo de tales funciones, entre estos aspectos podemos mencionar:

• Aspecto Económico. Se ocupa de la obtención o inversión de los recursos

económicos, necesarios para el cumplimiento sus fines.
• Aspecto político: Todos los principios económicos, étnicos, sociales,
técnicos, jurídicos, que el ente público utiliza en el desarrollo de su actividad
financiera, quedan subordinados al principio político que domina y dirige la actividad
financiera del Estado.

• Aspecto Jurídico: La actividad financiera es una rama de la actividad

administrativa y aparece como tal regulada por el Derecho Objetivo

• Aspecto sociológico: La Hacienda Pública debe ocuparse también de las

repercusiones sociales que pueden derivarse de la actuación económica de los
entes públicos.

El derecho financiero tiene por objeto regular las tres etapas o momentos de la
actividad financiera del estado: la recaudación u obtención de los recursos; la
administración o asignación a los planes y programas y la erogación o gasto para
satisfacer las necesidades públicas. De los anterior podemos deducir que tanto los
ingresos como egresos del ente público se encuentran regulados por su actividad
financiera.

• Egresos.

• Ingresos.

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La Dirección General de Impuestos Internos surge mediante la Ley No. 166-97 del
22 de julio de 1997 la cual unifica las extintas Direcciones Generales de Impuesto
sobre la Renta y Rentas Internas y es la institución que se encarga de la
administración y/o recaudación de los principales impuestos internos y sus tasas en
la República Dominicana la cual tiene como:

Objetivo: Garantizar la oportuna captación de los tributos presupuestados por el

Gobierno Central sobre la base de un programa que aumente la percepción que
tienen los Contribuyentes del riesgo por incumplimiento de sus Obligaciones
Fiscales.
Misión: Garantizar y facilitar el cumplimiento cabal, voluntario y oportuno de las
obligaciones tributarias de los Contribuyentes y cumplir con las metas y políticas
tributarias asignadas por el Estado.

Visión: Crear una conciencia tributaria nacional en los contribuyentes eliminando la

cultura de los incumplimientos y evasión fiscal y promover la actuación transparente
y eficiente de sus funcionarios para ofrecer un servicio de máxima calidad al Estado
y los Contribuyentes.

La Dirección General de Impuestos Internos

Es la institución que se encarga de la administración y/o recaudación de los

principales impuestos internos y tasas en la República Dominicana.

La DGII surge con la promulgación de la Ley 166-97, el 27 de julio de 1997 que

fusiona las antiguas Direcciones Generales de Rentas Internas e Impuestos Sobre
la Renta. En fecha 19 de julio del año 2006 se promulgó la Ley No. 227-06 que
otorga personalidad jurídica y autonomía funcional, presupuestaria, administrativa,
técnica y patrimonio propio a la Dirección General de Impuestos Internos.
 CONCLUSION

Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la

"potestad tributaria del Estado", principalmente con el objetivo de financiar sus
gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que
quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para
consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad.

El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible

de un agente, esto puede producir una variación de la conducta del agente
económico. Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los
productos que gravan, es posible que los productores deseen pasar la cuenta del
pago del impuesto a los consumidores, a través de una elevación en los precios.
 Bibliografía

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