Módulo 1 –INTRODUCCIÓN

ENCUADRAMIENTO IMPOSITIVO

Introducción

En esta introducción voy a contarte de que se trata el Encuadramiento Impositivo.

Todo comienza acá ya que un sujeto que inicia su actividad lucrativa debe tramitar
en los distintos organismos el alta tributaria.
Los organismos son:

1. Afip
Este Organismo es Nacional y es el primer contacto con la parte Impositiva

2. Dirección General de Rentas

Este Organismo es de la provincia. En cada una de ellas, existe la Dirección
General de Rentas, que dicta sus propias leyes. Cada provincia tiene su propia
regulación en cuanto a impuestos provinciales.

3. Dirección de Recursos Tributarios Municipal

Organismo es a nivel Municipal. Al igual que la provincia, cada municipio legisla
sus ordenanzas según sus necesidades.

Se trata del encuadre o tratamiento que se le debe dar a una nueva empresa frente a
los distintos impuestos que graban su actividad, para lo que hay que contestar dos
preguntas:
 ¿Qué es el sujeto que lleve a cabo la actividad?
 La actividad, para ese sujeto, ¿se encuentra gravada, no gravada o exenta?
Según quien sea el sujeto que lleva a cabo la actividad, tendrá la empresa un
encuadramiento impositivo diferente. Todo negocio, por lo general, funciona como:
 Empresa unipersonal
 Sociedad de hecho o sociedad no constituida regularmente
 Sociedad regularmente constituida
La elección de una u otra figura es a lección del contribuyente.

1
 Módulo 1 –INTRODUCCIÓN

Empresa unipersonal

La ley define al empresario como la persona física o sucesión indivisa titular de un

capital que, a nombre propio y bajo su responsabilidad jurídica y económica, asume
con intención de lucro a prestación habitual de servicios técnicos, científicos y
profesionales y organiza y dirige y solventa con ese fin el trabajo remunerado de otras
personas.

Cabe destacar que los profesionales matriculados que decidan iniciar el ejercicio de su
profesión en forma independiente, conforman una empresa unipersonal, aunque para
algunos organismos (como, la Dirección General de Rentas de la Provincia) constituyen
un profesional independiente.

Sociedad de Hecho o Sociedad no constituida regularmente.

Para que exista una sociedad, debe haber 2 o mas personas. En este caso entonces,
son 2 o mas personas que se unen para llevar a cabo una actividad lucrativa. Las
Diferencias fundamentales entre esta sociedad y la que se analiza en el punto
siguiente son las que se enumera a continuación:
1- El contrato social puede hacerse oral o por escrito.
2- EL contrato social no se inscribe en el Registro Público de Comercio.
3- Los socios responden individualmente con sus bienes personales por deudas de
la sociedad, por eso se dice que tienen una responsabilidad ilimitada.

Sociedad Constituida Regularmente

En este caso también se unen dos o mas personas rara realizar una actividad lucrativa.
Las sociedades regularmente constituidas más comunes son las Sociedades Anónimas y
las Sociedad de Responsabilidad Limitada.
El contrato social se hace por escrito y se inscribe en el Registro Público de Comercio.
Toda modificación que se haga en el contrato también debe hacerse por escrito e
inscribirse. Los socios responden por las deudas sociales solamente con el capital que
aportaron a la sociedad, por eso su responsabilidad es limitada (se limita al capital
aportado).

2
 Módulo 1 –INTRODUCCIÓN

Actividades gravadas, no gravadas y exentas

 Una actividad se encuentra gravada cuando está alcanzada por un impuesto,

puesto que así lo establece la ley impositiva. Es decir, las operaciones gravadas
deben estar especificadas en la ley recreación del gravamen.
 Una actividad es no gravada cuando no se encuentra dentro del ámbito de
aplicación del impuesto, por lo que esa actividad se encuentra excluida de
pagarlo.
 Operación exenta: la actividad se encontraría gravada por un tributo (por que
así lo determina la ley de creación del mismo) pero, en virtud de otra
disposición legal contenida en la misma ley o en otras leyes o decretos, se
dispone que la actividad sea excluida del ámbito del impuesto.

Principales impuestos y tasa que alcanzan las actividades

comerciales industriales y de servicios
Impuestos Nacionales

Impuesto al Valor Agregado:

Están alcanzadas por este impuesto: la venta habilitada de cosas muebles, la
Importación definitiva de cosas muebles, la presentación de servicios gravados y
quienes sean locadores en el caso de locaciones gravadas.-

Ganancias:
Este impuesto, tal como el nombre lo dice, grava la utilidad obtenida por un sujeto.

Monotributo:
Este impuesto reemplaza la inscripción del Impuesto al Valor Agregado y a Ganancias.
Es decir, un sujeto puede inscribirse en IVA y Ganancias o en el Monotributo, se inscribe
en uno o en el otro. Ya veremos cuando puede usar una u otra opción.

Impuestos Internos:
Todas las actividades del contribuyente que se encuentran especificadas en la ley 3764
y sus decretos reglamentarios (tabaco, bebidas alcohólicas, gaseosas apuestas de
carreras, objetos suntuarios)

3
 Módulo 1 –INTRODUCCIÓN

En este curso veremos solamente Impuestos Nacionales y dentro de estos

estudiaremos con profundidad el Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes o Monotributo y el Impuesto al Valor Agregado. También se
mencionara y se brindara una noción de los Impuestos Internos, pero al ser estos
muy específicos para determinadas empresas y actividades (no son de aplicación
general para el universo de contribuyentes que pueden existir), solo se brindaran
conceptos generales y la forma de calculo para los alumnos que deseen conocer su
funcionamiento, pero no se tomaran en las evaluaciones finales del modulo ni se
han previsto la realización de ejercicios prácticos respecto a ellos.
En la Primer parte del modulo 1 veremos la parte teórica del impuesto al
monotributo y haremos un ejercicio practico completo. En la parte 2 del modulo,
veremos la teoría del Impuesto al valor agregado y algunos ejercicios prácticos.
Esta teoría es la nos va a servir de sustento para luego poder liquidar el impuesto.
Las liquidaciones y el manejo del aplicativo que la AFIP nos provee para la
liquidación, se verán en el modulo 2 del curso. Nuevamente en el modulo 5
volveremos al monotributo y al IVA para estudiar como se informa a la AFIP a través
de Internet, distintas situaciones del contribuyente como seria realizarle un lata
de algún impuesto, un cambio de domicilio o recategorizarlo en el monotributo.

Otros impuestos nacionales: Ganancias Mínimas Presuntas, Bienes Personales, etc.

Impuestos Provinciales
Impuesto a los Ingresos Brutos:
Cada jurisdicción provincial dicta o regula su propia reglamentación con respecto a
este gravamen. El ejercicio habitual y a titulo oneroso del comercio, profesión,
industria oficio, negocio cualquiera sea el bien obtenido y la naturaleza del sujeto que
la preste y el lugar donde la realiza, desarrollada en el ámbito de la provincia esta
alcanzada por este impuesto, no permite ningún tipo de deducción, con exención del
IVA. En cada provincia grava el % sobre las ventas totales de la empresa.-

Otros impuestos provinciales: a los automotores o infraestructura social, actividades

de Turf, impuesto a los sellos, a las loterías, y sorteos autorizados, impuesto
inmobiliario, etc.

4
 Módulo 1 –INTRODUCCIÓN

Tasas Municipales

Tasas que incide sobre la actividad Comercial, Industrial y de Servicios:

Esta tasa fija o proporcional, alcanza a quienes lleven una actividad comercial,
industrial o de servicios, ejercida en forma habitual y a titulo oneroso.-

Tasa de Publicidad y Propaganda:

Relacionada con la publicidad de carteleria fija puesta fija o en su local o en la vía
publica.-

Otras tasas: Alumbrado publico, barrido y limpieza, publicidad, cementerios,

inmobiliario, automotores, etc.-

Inscripción de contribuyentes y responsables ante el

organismo recaudador de impuestos
La AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos) tiene a su cargo la recaudación
y el control de las obligaciones derivadas de los impuestos nacionales como el IVA,
Impuestos a las Ganancias, Imp. A los Bienes Personales, Imp. Internos, como así
también el control y recaudación de los recursos de la Seguridad Social. (aportes y
contribuciones a la jubilación de los empleados en delación de dependencia y
autónomos para las personas que trabajan en forma independiente. Autónomos es el
pago de la jubilación)
En la Resolución General N° 3692 de la DGI Establece las funcionalidades, requisitos y
condiciones para solicitar la inscripción del contribuyente y/o regimenes de la
Seguridad Social, sus correspondientes modificaciones y bajas en los mismos impuestos
y regimenes.-

SOLICITUD DE CUIT

La Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) es el número que utiliza la AFIP

para identificar a los Contribuyentes y responsables a los efectos fiscales.-
El Numero se conforma de 11 dígitos, 2 primeros indican si el contribuyente es una
persona física hombre o mujer, una sociedad de hecho o una sociedad comercial. Será

5
 Módulo 1 –INTRODUCCIÓN

27 si se inscribe una mujer, 20 se le asigna a los hombres, 23 o 24 se le asigna a los

extranjeros y en algunas circunstancia a los hombres, 30 o 33 a las sociedades
(cualquiera sea su tipo), los 8 que le siguen son el DNI de la persona física o titular y
para el caso de las personas jurídicas actualmente es un numero que le asigna la Afip
en forma arbitraria. El ultimo numero, separado por un guión, es un digito verificador
que surge de un modelo matemático y deberá ser tenido en cuenta porque se programa
el calendario de vencimientos de todas las obligaciones impositivas en función a el.

CATEGORIAS DE CONTRIBUYENTES FRENTE AL ESTADO

 Responsable Inscripto
 Exento
 No Responsable
 Consumidor Final
 Responsable Monotributista

SOLICITUD DE ADHESIÓN AL REGIMEN IMPOSITIVO CORRESPONDIENTE

Formularios a presentar para obtener el CUIT (todos los formularios se pueden bajar
desde la página web de la AFIP, salvo los que se realizan a través de un programa
informático provisto por AFIP llamado SIAP)

Régimen Simplificado:
Persona Física F. 460/F
Monotributo Sucesiones Indivisa F. 460/F
Sociedades de hecho F. 460/I

Régimen Impositivo General

Responsable Inscripto Personas Jurídicas F. 460/I

Persona Física F. 460/F

El F. 460/F es un formulario manual. El F 460/I es in formulario que se confecciona

con un programa informático.

Los pasos para una inscripción serian:

6
 Módulo 1 –INTRODUCCIÓN

1º) Inscribir a la persona física en AFIP a los efectos de obtener su CUIT, (ya sea como
persona física que tendrá una negocio unipersonal o ya sea socio de una sociedad).
Este paso se hace concurriendo a AFIP con el F. 460/F por duplicado, y llevando el DNI
original y fotocopia y la factura de dos servicios públicos a nombre de la persona a
inscribir, del domicilio donde desarrollara su actividad comercial.
2º) Obtener en AFIP la clave fiscal y hacer datos biométricos. En el caso de la clave
fiscal, te dan una clave alfa numérica que después servirá para realizar operaciones
impositivas en la AFIP, en lugar de hacer presencialmente en AFIP, se hacen por
internet. Datos biométricos implica que te sacaran una foto, te tomaran las huellas
digitales y te tomaran la firma y quedaran registrados en AFIP.
3º) Con la Clave fiscal que te dieron en AFIP, a través de internet, se le debe dar de
alta a la persona en los impuestos que corresponda y en la actividad que corresponda.

Ejemplo: de solicitud de CUIT e inscripción de persona física como Responsable

Inscripta en IVA. Posee dos empleados y el negocio es una perfumaría ubicada en el
centro de la ciudad de Córdoba, en la calle Jujuy al 315.

Así se debe completar el formulario y presentarlo en AFIP:

Aclaración:
Domicilio fiscal es el domicilio donde funcionara su actividad económica, y de ese
domicilio se debe llevar 2 facturas de servicio públicos para realizar la inscripción.
Domicilio real es el último domicilio que tiene en el DNI.

7
Módulo 1 –INTRODUCCIÓN

8
Módulo 1 –INTRODUCCIÓN

9
 Módulo 1 –INTRODUCCIÓN

Paginas de internet recomendadas

En estas páginas se podrá encontrar información de leyes, formularios para inscribirse

en los distintos impuestos, aplicativos para liquidar impuestos, etc., por lo que
recomendamos ingresar en ellas.
www.infoleg.gov.ar
www.afip.gov.ar
www.cba.gov.ar
www.cordoba.gov.ar
www.anses.gov.ar

10