Instituto Profesional AIEP

Escuela de Negocios
Contabilidad y Auditoria
Aplicaciones tributarias del impuesto a la Renta

Caso para cierre anual e impuesto a la Renta

Se entregan los siguientes antecedentes para que con ellos usted realice:

 Un Balance de 8 columnas al 31 de Diciembre

 Determinación de la RLI
 Cálculo del impuesto de 1° Categoría e Impuesto del Art.21
 Cálculo y determinación del Capital Efectivo, Capital Propio tributario y Patrimonio
financiero al 31 de diciembre.
 Incluir cálculo de la depreciación del activo fijo tributario y financiero
 Incluir cálculo de corrección monetaria si corresponde
 Registro RAP
 DJ 1923
 F.22 del AT 2018

Antecedentes del caso: Una empresa que inició actividades en 2017 y se acogió a la tributación
del articulo 14 A de la LIR, sistema de rentas atribuidas, muestra la siguientes información:

"NOVIEMBRE DE 2017"

1.- El 1 de Noviembre de 2017 se crea una sociedad de responsabilidad limitada por 2 socios.
donde cada aporte que se lleva a cabo de la siguiente forma

Socio A: En efectivo 10.000.000

Computadores 1.000.000 Vida util SII: 6 años
Muebles 1.000.000 Vida util SII: 8 años
Total 12.000.000

Socio B: En efectivo 8.000.000

Camioneta 5.000.000 Vida util SII: 7 años
Total 13.000.000

Nota: Los Activos fijos estan listos para su uso en esta misma fecha y la empresa estima que la
vida util de los activos es la siguiente:

Computadores: 3 años
Muebles: 5 años
Camioneta: 7 años

2.-Se abre una cuenta corriente en el Banco Santander con un deposito de $17.000.000

2.1 Se adquiere una maquinaria a traves de un Leasing Financiero por un valor de $3.000.000.- Los datos se

3.- El 5 de noviembre se adquieren mercaderias nacionales por un monto de $1.400.000 + IVA

según la Factura N°30, y con fecha 25/11/2017, $1.500.000 + IVA, según la factura 50.
El detalle de la compra es el siguiente:
IVA Total
F/30 5.000 unidades a $350 c/u 1.750.000 332.500 2.082.500
F/50 10.000 unidades a $250 c/u 2.500.000 475.000 2.975.000
Total 4.250.000 807.500 5.057.500

*** Esta compra se pagó 100% al contado (Cheque al dia)

4.- El 20 de noviembre se centraliza y pagan los siguientes honorarios

4.- El 20 de noviembre se centraliza y pagan los siguientes honorarios
Bruto Retencion Liquido
Vendedor 1 620.000 62.000 558.000
Bruto Retencion Liquido
Cobranzas 550.000 55.000 495.000
Vendedor 1
Totales
620.000
1.170.000
62.000
117.000
558.000
1.053.000
Cobranzas 550.000 55.000 495.000
Totales
5.- 1.170.000
El 30 de noviembre se liquidan 117.000remuneraciones
y pagan las siguientes 1.053.000 de trabajadores
contratados a plazo indefinido:
Sueldo imponible Prevision Liquido Leyes sociales
Empleado 1 350.000 66.500 283.500 11.725
Empleado 2 350.000 66.500 283.500 11.725
Empleado 3 520.000 98.800 421.200 17.420
Total 1.220.000 231.800 988.200 40.870

6.- Se paga, con fecha 25/11, un mes de arriendo del local comercial por $300.000 con un cheque al dia

7.- El 30/11/2017, se reciben facturas de:

5.- El 30 de noviembre se liquidan y pagan las siguientes remuneraciones de trabajadores
contratados a plazo indefinido:
Sueldo imponible Prevision Liquido Leyes sociales
Empleado 1 350.000 66.500 283.500 11.725
Empleado 2 350.000 66.500 283.500 11.725
Empleado 3 520.000 98.800 421.200 17.420
Total 1.220.000 231.800 988.200 40.870

6.- Se paga, con fecha 25/11, un mes de arriendo del local comercial por $300.000 con un cheque al dia

7.- El 30/11/2017, se reciben facturas de:

Telefono 50.000 + IVA
Consumo electrico 25.000 + IVA
Agua potable 30.000 + IVA

"DICIEMBRE DE 2017"

8.- Con fecha 10 de diciembre se pagan las facturas de telefono y consumo electrico.

9.- El 20 de Diciembre se realizan las siguientes ventas.

Detalle Precio Neto IVA Total
Factura N°1 4.000 unidades 1.500 $ 6.000.000 1.140.000 7.140.000
Factura N°2 8.000 unidades 1.200 $ 9.600.000 1.824.000 11.424.000
Factura N°3 1.000 unidades 1.200 $ 1.200.000 228.000 1.428.000
TOTALES 16.800.000 3.192.000 19.992.000
10:- Pagos de clientes
La Factura N°1 fue pagada en Efectivo / El dinero se depositó en el Banco
Por la Factura N°2 se recibe un abono de $8.000.000 con un cheque al dia
La Factura N°3 Al 31 de diciembre se encuentra impaga.

11.- Costo de Venta Diciembre

La empresa determina usatr el método FIFO para determinar el Costo de Ventas

12.- El 25 de Diciembre se centraliza y pagan los siguientes honorarios

Bruto Retencion Liquido

Vendedor 1 620.000 62.000 558.000
Cobranzas 550.000 55.000 495.000
Totales 1.170.000 117.000 1.053.000

13.- El 30 de diciembre se liquidan y pagan las siguientes remuneraciones de trabajadores

contratados a plazo indefinido:
Sueldo imponible Prevision Liquido Leyes sociales
Empleado 1 350.000 66.500 283.500 11.725
Empleado 2 350.000 66.500 283.500 11.725

Empleado 3 520.000 98.800 421.200 17.420

Total 1.220.000 231.800 988.200 40.870

14.- Se paga, con fecha 30 de diciembre, un mes de arriendo del local comercial por $300.000 con un cheque al

15.- El 30/11/2017, se reciben y contabilizan facturas de:

Telefono 60.000 + IVA
Consumo electrico 30.000 + IVA
Agua potable 28.000 + IVA

16.- A pesar de no tener documentacion de respaldo, la administracion aprueba registrar gastos de

de viaje del trabajador 2, por un total de $1.200.000

17.- Los socios realizan los siguientes retiros en diciembre:

Socio A 1.560.000
Socio B -

Datos adicionales
a) El empleado N°1 corresponde al conyugue de unos de los socios
b) Se estima que del saldo de la cuenta clientes, $1.428.000 es incobrable
c) Se realiza la provision de un bono de produccion a pagar en enero del proximo año, por el 5%
de las ventas netas.
Los datos del Leasing del punto 2.1 son los siguientes: El 2 de noviembre la empresa firma un
contrato de arrendamiento financiero sobre una maquinaria. Se establece para este contrato la
siguiente tabla de amortización:

N Vencimiento Cuota Interés Abono a Deuda Saldo Deuda

0 3.000.000
1 30/12/2017 290.000 70.821 219.179 2.780.821
2 28/02/2018 290.000 65.647 224.353 2.556.468
3 30/04/2018 290.000 60.350 229.650 2.326.818
4 30/06/2018 290.000 54.929 235.071 2.091.747
5 30/08/2018 290.000 49.380 240.620 1.851.127
6 30/10/2018 290.000 43.699 246.301 1.604.826
7 30/12/2018 290.000 37.885 252.115 1.352.711
8 28/02/2019 290.000 31.933 258.067 1.094.644
9 30/04/2019 290.000 25.841 264.159 830.485
10 30/06/2019 290.000 19.605 270.395 560.090
11 30/08/2019 290.000 13.222 276.778 283.312
12 30/10/2019 290.000 6.688 283.312 0
Totales 3.480.000 480.000 3.000.000

Nota: Para este activo se estima una vida útil de 7 años

Respecto a la entrega de este informe:

 La fecha de entrega es el lunes 30 de Julio 2018 hasta las 23:59.-

 El trabajo debe ser realizado en grupo conformados por un máximo de 4 personas, no se
recibirán trabajos individuales
 La forma de entrega es vía correo electrónico, a mi correo personal (olivfelipe@gmail.com).
 Puede ser confeccionado en la forma que usted estime conveniente, es decir, a mano, o
con la ayuda de alguna planilla de cálculo como Excel. El uno medio no permitido, es el
uso de software de contabilidad.
 El envío debe ser en 1 solo archivo.
 El nombre del archivo debe contener los apellidos de los integrante del grupo, separados
por un guion al medio, más la palabras “trabajo final 2018 PEV”), por ejemplo:
olivares-manriquez-trabajo final 2018.xls