RESUMEN DEL CAPITULO 5

EVIDENCIA Y DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA

Riesgo de la auditoria
La expresión riesgo de auditoria indica la posibilidad de que los auditores sin darse cuenta
no modifiquen debidamente su opinión sobre estados financieros que contienen errores
materiales. Esto se reduce recabando evidencias: cuanto más confiables sea, menor será
el riesgo. Los auditores han de reunir suficiente evidencia para aminorar el riesgo a un
nivel bajo en todas las auditorias.
Afirmaciones sobre los estados financieros
Los procedimientos de auditoría tienen por objeto recabar evidencia concerniente a las
afirmaciones de la gerencia que están contenidas en los estados financieros, cuando los
contadores la obtienen en bastante cantidad, contaran con suficientes pruebas que
respalden su opinión, Estas incluyen:
1. Existencia u ocurrencia: existen el activo, pasivo y participación del dueño
efectuaron las transacciones realizadas.
2. Integridad: están incluidas todas las transacciones.
 3. Derechos y obligaciones: el cliente tiene derecho a los activos y obligaciones para
pagar los pasivos que figuran en los estados financieros.
4. Valuación o asignación: el activo, pasivo, la participación del dueño, los ingresos
y gastos se presentan en cantidades que estén determinadas, según los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
5. Presentación y revelación: las cuentas se describen y se clasifican en los estados
financieros.
6. Riesgo de auditoría en el nivel de afirmación
El riesgo de la auditoria se puede evaluar con el nivel de afirmación, pues la auditoria
consiste entre otras cosas en conseguir evidencia a las afirmaciones materiales contenidas
sus estados financieros. El riesgo de detección consiste en que los auditores no detecten
el error.

Riesgo Inherente
Es la posibilidad de un error material en una afirmación antes de examinar el control
interno del cliente. Los factores que influye en el son:
La naturaleza del cliente y su industria o de una cuenta particular de los estados
financieros.
Características de un negocio con alto riesgo inherente
 Rentabilidad variable del cliente respecto a otras compañías de la industria
 Resultados operativos que son sumamente sensible a los factores económicos
 Problemas de negocio en marcha
 Grandes distorsiones conocidas y problemas en auditorias anteriores
 Rotación importante, reputación dudosa o habilidades contables inadecuadas de
la administración.

Riesgo de control
Es aquel que el control interno no impide ni detecta oportunamente un error material. Se
basa enteramente en la eficacia de dicho control interno.
Riesgo de detención
Es aquel donde los auditores no descubren los errores al aplicar sus procedimientos es
decir que llevan a la conclusión que no existe error material en una cuenta o afirmación,
cuando en realidad si existe
Riesgo de auditoria
Los riesgos de este tipo rara vez son cualificadles se tratan de forma cuantitativa como
Poco riesgo, moderado o máximo, considera por separado los riesgos inherentes en el
control.
Evidencia de la auditoria
Es toda la información que utiliza el auditor para llegar a la conclusión en la que se basa
su opinión. Esta información consiste en todos los registros de los estados financieros
como otros tipos de información.

Tipos de evidencia de la auditoria

1. Sistema de información contable
2. Evidencia documental
3. Declaración de terceros
4. Evidencia física
5. Cálculos
6. Interrelaciones de datos
7. Declaraciones de los clientes

Sistema de información contable

Métodos con que se registran, procesan y comunican las transacciones de la compañía y
se mantiene la responsabilidad por los activos, pasivos y el capital conexo.
Evidencia documental
Es el soporte a la compañía y al sistema de información: cheques, factura contratos y
minutas de las juntas.

Declaraciones de terceros
Los auditores obtienen declaraciones de algunos externos: Clientes del que los contrata,
proveedores, instituciones financieras, abogados.
Evidencia física
Lo que se puede visualizar solamente que no confirma el costo de los activos, la existencia
de la propiedad y del equipo.
Cálculos
Otro tipo de evidencia de la auditoria, son los resultados de los cálculos, efectuados
independientemente por los auditores (procesos matemáticos)

Declaraciones escritas de los clientes

Alo largo de la auditoria los contadores hacen muchas preguntas a los funcionarios y
empleados.
Procedimientos de auditoria
 Conocer al cliente y al ambiente con el fin de evaluar los riesgos de error material
 Conocer el control interno del cliente
 Diseñar y realizar pruebas de los controles para verificar su eficacia y operatividad
en la prevención o detención de errores materiales.
 Diseñar y realizar procedimientos importantes afín de probar las afirmaciones
contenidas en los estados financieros.
Documentación en la auditoria
Se obtiene preparando documentos de trabajo, el nexo une la contabilidad del cliente a
otros registros relevantes y a su informe. Sirve principalmente para apoyar el informe de
los auditores y para ayudarles a realizar y supervisar la auditoria.

Funciones de los documentos de trabajo

Los documentos ayudan a los auditores en diferentes formas:
1. Son un medio de asignar y coordinar el trabajo.
2. Ayudan a los altos directivos, a los gerentes y socios a supervisar y revisar el
trabajo.
3. Proveen el soporte para el informe del auditor.
4. Comprueban el cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas
que se relacionan con la ejecución del trabajo.
5. Ayudan a planear y efectuar las auditorias futuras del cliente.
Asignación y Coordinación del trabajo de auditoria
Por lo regular, las auditorias son una actividad conjunta. Varios auditores, quizás varias
oficinas de un despacho contable, intervienen en cada proyecto, la labor de los auditores
se coordina mediante los documentos de trabajo.
Supervisión y revisión del trabajo de los asistentes
A medida que los asistentes cumplen los documentos de trabajo, son revisados por el
auditor Sénior que dirige la auditoria.
Tipos de documentación de trabajo
Hay varios documentos de trabajo, pues estos contienen información diversa obtenida por
los auditores.
1. Documentos administrativos de auditoría.
2. Balanza de comprobación de trabajo y hoja de resumen.
3. Asientos de ajustes y asientos de reclasificación.
4. Programa anexos, análisis, conciliaciones y documentos computarizados.
5. Documentos de confirmación.

Mapa conceptual