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CONTENIDO
Informe Especial
C1 La adecuada reclasificación de las cuentas bajo el PCGE. Caso Práctico Integral
(Primera Parte)

Libros y Registros
C6 Formato 5.1: Libro Diario

Consulta Contable
C8 Provisión de Vacaciones

INFORME ESPECIAL

La adecuada reclasificación de las cuentas bajo el PCGE

Caso Práctico Integral
(Primera Parte)

La elaboración de Estados Financieros en el Perú, debe sujetarse
a los lineamientos del Marco Conceptual y las Normas Interna-
cionales de Información Financiera, en virtud a lo dispuesto en
el artículo 223º de la Ley General de Sociedades. Por tal razón,
como reiteradamente hemos indicado consideramos convenien-
te y necesaria la aplicación inmediata del Plan Contable General
Empresarial - en adelante PCGE, el cual ya se encuentra adecuado
a las exigencias normativas antes descritas, máxime si tenemos en
cuenta que el mismo se constituye en la herramienta de “primera
base” sobre la cual se estructuran los EEFF.
Por tal razón, en la presente quincena desarrollamos a través de
un caso práctico integral el proceso de reclasificación de las cuen-
tas bajo el PCGE considerando los saldos al 31 de diciembre 2009
que se muestran en el Balance General.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1. Aspectos relevantes a considerar para la adecuación al
PCGE
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1.1. Análisis conceptual respecto al tratamiento contable a otorgar a
las transacciones en función a las NIIFs
El Proceso Contable que se realiza en cada empresa o ente em-
presarial, supone, como paso inicial, el análisis conceptual de
las diferentes actividades y operaciones que desarrolla a fin de
efectuar su adecuado registro y reflejo en los Estados Financieros,
siempre en línea con lo dispuesto en las NIIFs.
A continuación referimos los tres rubros principales que regulan
las NIIFs:
RECONOCIMIENTO: Proceso de incorporación, en el balance de si-
tuación general o en el estado de resultados, de una partida que cum-
pla la definición de elemento correspondiente, además de satisfacer
los criterios para su reconocimiento.
MEDICIÓN (VALORACIÓN): Proceso de determinación de los im-
portes monetarios a los que los elementos de los estados financieros
serán reconocidos y mantenidos en el bance general y en el estado de
resultados.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN: Información mínima que se debe
incluir en los Estados Financieros o en notas.
En concordancia con ello, el Plan Contable General Empresa-
rial, ha homogenizado su estructura de códigos con las Nor-
mas Internacionales de Información Financiera, a fin de acu-
mular la información sobre los hechos económicos que una
empresa debe registrar según las actividades que realiza.
Justamente, esa acumulación de información de las tran-
sacciones realizadas acorde con lo dispuesto en las NIIFs,
conlleva en muchos casos a que la Gerencia de cada or-
ganización así como los profesionales contables reformulen
a nivel conceptual el tratamiento contable que se les esta-
ba otorgando. Ello, por cuanto, en la mayoría de empresas
–principalmente las pequeñas y/o microempresas– no se ha
cumplido a cabalidad con la adaptación a las NIIFs en el
registro y preparación de sus estados financieros, en muchos
casos por el nivel de complejidad o dificultad que los opera-
dores advierten respecto a dichas normas (1) así como por la
marcada tendencia a “tributarizar la contabilidad”.
Lo anterior implica que para la adecuación al PCGE, no se
puede hacer un proceso directo y quizás rutinario o mecá-
nico de una simple transferencia de cuentas del PCGR. Sino
que resulta imperioso validar o implementar el tratamiento
adecuado a otorgar según las transacciones que se llevan a
cabo, para lo cual se deben seleccionar las respectivas Polí-
ticas contables a aplicar, a fin de realizar un adecuado pro-
ceso de Reconocimiento y Medición, así como la respectiva
presentación y revelación en los Estados Financieros.
1.2. Selección de Políticas contables
La NIC 8: Políticas contables, cambios en las estimaciones

INFORMATIVO 1ra. quincena, dicIEMBRE 2009

CABALLERO BUSTAMANTE REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA C1
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INFORMATIVO CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
contables y errores; define a las Políticas Contables como
los principios específicos, bases, acuerdos, reglas y procedi-
mientos adoptados por la entidad en la elaboración y pre-
sentación de sus estados financieros.
El párrafo 7 de dicha NIC es expreso en señalar que cuando
una Norma o Interpretación sea específicamente aplicable a
una transacción, otro evento o condición, la política o políti-
cas contables aplicadas a esa partida se determinan aplican-
do la NIIF en cuestión.
A su vez regula en su párrafo 13, que la entidad seleccionará
y aplicará sus políticas contables de manera uniforme para
transacciones, otros eventos y condiciones que sean simila-
res, a menos que una Norma o Interpretación exija o permita
específicamente establecer categorías de partidas para las
cuales podría ser apropiado aplicar diferentes políticas.
El PCGE en forma categórica refiere que no tiene como pro-
pósito establecer medidas de control ni políticas contables.
Así, dispone que las políticas contables, que deben estar ali-
neadas con las NIIFs, son seleccionadas y aplicadas por las
entidades para el registro de sus operaciones y la preparación
de sus estados financieros. Dichas políticas contables, deben
ser seleccionadas de acuerdo a las transacciones que reali-
zan las empresas y a las características que le son propias.
Se aprecia que, para el reflejo razonable del efecto de las
transacciones desarrolladas por un ente empresarial en los
Estados Financieros resulta imprescindible seleccionar las
políticas contables correspondientes que deben respetar es-
crupulosamente lo dispuesto por las NIIFs (2). Cabe indicar
que en ausencia de una NIIF aplicable específicamente a una
transacción u otros hechos, la dirección deberá usar su juicio
en el desarrollo y aplicación de una política contable, a fin
de suministrar información que sea: (i) Relevante y (ii) Fia-
ble.
La NIC 1, en su párrafo 13 presume que la aplicación de las
NIIFs, acompañada de informaciones adicionales cuando sea
preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen
una presentación razonable. Por tal razón, regula que las po-
líticas contables inadecuadas no quedarán legitimadas por el
hecho de dar información acerca de las mismas, ni tampoco
por la inclusión de notas u otro material explicativo al res-
pecto.
REQUISITOS PARA ALCANZAR UNA PRESENTACIÓN RAZONABLE
Aplicación de todos los aspectos significativos de
las NIIFs que resulten aplicables.
Seleccionar y aplicar políticas contables conforme
con la NIC 8 (en especial en ausencia de norma
aplicable) (*).
Presentación
Razonable
Presentar información relevante, confiable, com-
parable y entendible.
Efectuar revelaciones adicionales no contempla-
das en las NIIFs.
(*) La NIC 8 establece la jerarquia normativa a considerar por la dirección para
realizar dicha selección, en ausencia de una NIIF aplicable específicamente
a una partida.
1ra. quincena, diciembre 2009
C2 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA
Cumplimiento de las NIIF.
EMPRESA EN MARCHA: Suposición que la empresa o ente
sobre el que se informa no tiene una vigencia determinada
sino es un negocio continuo.
DEVENGADO: Las operaciones reconocidas y registradas
son sólo aquellas que han ocurrido y que deben recono-
cerse: medibles y relevantes.
Políticas
contables UNIFORMIDAD: La presentación y clasificación de las
partidas debe mantenerse de un ejercicio a otro, salvo
que se demuestre la necesidad de cambio.
IMPORTANCIA RELATIVA, AGRUPACIÓN Y COMPEN-
SACIÓN: Cada partida importante se muestra separada y
lo no importante se agrupa. Asimismo sólo se aplica la
compensación cuando se tenga derecho a hacerlo.
INFORMACIÓN COMPARATIVA: Cuando se muestra
comparativamente con el período anterior permite verificar
los cambios en la naturaleza de los recursos, derechos y
participación de un período a otro. La información com-
parativa es tanto para aquella de tipo cuantitativo como
descriptivo narrativo.
1.3. Aplicación del PCGE
El Plan Contable General Empresarial, ha sido diseñado para
todo tipo de empresas, es decir para actividades que persi-
guen fines de lucro, de cualquier tamaño o sector económi-
co.
No obstante, es claro que cada empresa según las actividades
que realiza, así como su tamaño o envergadura, debe distinguir
respecto a las cuentas que le resulten aplicables en forma espe-
cífica. No está demás considerar que, quizás hubiese sido reco-
mendable que se hubiese aprobado un Plan Contable General
Empresarial para micro y pequeñas empresas, similar como ha
ocurrido en España, que les permita una mejor adecuación y
adaptación.
1.4. Recomendación del PCGE respecto al empleo de cuentas
El PCGE dispone que para su aplicación, se debe observar lo que
establecen las NIIFS, disponiendo entre otros, para el empleo de
cuentas las disposiciones siguientes:
a. La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficien-
temente detallada para permitir el reconocimiento contable
de los hechos económicos, de acuerdo a lo dispuesto por el
PCGE y facilitar así la elaboración de los estados financieros
completos, y otra información financiera.
b. Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corres-
ponde a su naturaleza.
c. Si las empresas desarrollan más de una actividad econó-
mica, se deben establecer las subcuentas (3) y divisiona-
rias que sean necesarias para el registro por separado de
las operaciones que corresponden a cada actividad eco-
nómica.
1.5. El PCGE y el Manual para la Preparación de Información Finan-
ciera
El PCGE también ha contemplado lo establecido por CONASEV
en su Manual para la Preparación de Información Financiera, de
INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE
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tal manera de hacerlo compatible (4). Dicho Manual tiene como
objetivo facilitar la preparación y presentación de información
financiera, en armonía con las NIIFs.
Por las consideraciones antes referidas, se aprecia que el PCGE
al tener como objetivo su adecuación a las NIIFs, ha incorporado
o modificado determinadas cuentas, de acuerdo a lo dispuesto
tanto en el Marco Conceptual como en las NIIFs oficializadas y
vigentes en nuestro país, respecto a los rubros de Reconocimien-
to, Medición e inclusive para facilitar la debida presentación en
los Estados Financieros, observando lo dispuesto en el Manual de
CONASEV.
En función a lo antes expuesto, a continuación detallamos a nivel
de propuesta y en líneas generales, el proceso que se debe con-
siderar a fin de adecuarse en forma óptima al PCGE.
1º Determinar y conceptualizar las transacciones que realiza la
empresa
Se debe revisar o definir las transacciones que realiza una
empresa, diferenciando entre aquellas material o relevante
de aquellas que no resulten significativas; identificando sus
principales características, naturaleza y frecuencia con que
se realizan. Ello conlleva a definir la actividad o actividades
económicas que se efectúan.
2º Delimitar las NIIFs que le resulten aplicables
Una vez conceptualizadas las transacciones y actividad eco-
nómica que realiza una organización, se procede a delimitar
en función a los rubros principales de sus Estados Financieros,
las NIIFs que le resulten aplicables.
3º Selección de Políticas contables
Definidas las NIIFs que le resulten aplicables, se procede a
seleccionar las políticas contables así como controles necesa-
rios, para realizar un adecuado Proceso Contable y por ende
se obtengan en forma razonable Estados Financieros que
cumplan con las NIIFs.
Las políticas contables, deben comprender las actividades
principales o significativas de una empresa, definiendo su
adecuado reconocimiento así como la Base de medición a
aplicar y la información a revelar en los EEFF o en las notas a
dichos estados; siempre en función a la naturaleza y sustancia
de dichas operaciones (5).
Apreciamos relevante que las políticas contables adoptadas
por la Gerencia de una empresa queden plasmadas en un do-
cumento formal elaborado por el Area Contable o Financiera
y aprobado por Gerencia, a fin que se constituya en una guía
sobre los criterios y procedimientos que se deben observar
para el registro de las operaciones y elaboración de Estados
Financieros.
4º Adecuación al PCGE
Fijadas las políticas contables, se vincula con el PCGE a fin de
establecer en forma específica las cuentas de cada elemento
de los Estados Financieros a emplear: Activo, Pasivo, Patrimo-
nio, Ingresos y Gastos, así como en aquellos casos que resulte
aplicable la clasificación según la base de medición. Si bien
el PCGE prevé un nivel mínimo de 5 dígitos, las empresas
podrían requerir el detalle a un nivel mayor en función a la
actividad o actividades que realice.
Efectuado dicho análisis debe procederse a implementar el
PCGE adecuado propiamente a la entidad en función a las
transacciones o hechos económicos que se realizan.
Culminado ello, se puede llevar a cabo el respectivo Proceso
Contable hasta la obtención de los Estados Financieros.
INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE
INFORME CONTABLE
Proceso Contable
Hipótesis
Transacciones o
hechos económios Fundamentales:
Devengado
NIIF - Políticas
Contables Empresa en marcha
Registro mediante
Cuentas
Libros
Estados
Financieros
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2. Reclasificación bajo el PCGE
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Las empresas que opten por aplicar el PCGE a partir del ejercicio
2010, deberán efectuar un proceso de “reclasificación” (6) de los sal-
dos que se muestran al 31 de diciembre 2009 acumulados en función
al PCGR a las cuentas respectivas del PCGE.
Ahora bien, es importante considerar que para realizar dicha reclasi-
ficación en forma adecuada, se requiere el suficiente nivel de detalle de
la composición de dichos saldos, que nos permita identificar los rubros
a los que corresponden, validar el reconocimiento efectuado y la medi-
ción asignada, así como su presentación en los Estados Financieros.
Claro está que para llevar a cabo este proceso, ya se ha debido efec-
tuar el análisis de las transacciones, seleccionar o validar las políticas
contables que se están aplicando, así como definir las cuentas contables
que le resulten aplicables a la empresas y el respectivo nivel de detalle o
análisis que se va a considerar para reflejar los hechos económicos, lo
cual implica definir el número mínimo de dígitos a utilizar.
A nivel operativo han surgido algunas dudas respecto a la forma
como realizar dicha reclasificación, es decir si en el año 2010 debe
realizarse el asiento de apertura a nivel del PCGR y luego realizar otro
asiento para transferir los saldos a las cuentas del PCGE.
Sobre el particular, si bien dicho procedimiento responde a una
secuencia lógica; implicaría que en algunos supuestos las empresas
que llevan contabilidad computarizada, deban ingresar en el software
contable tanto las cuentas del PCGR como las cuentas del PCGE, lo
cual no se advierte razonable e incluso puede que no sea permitido o
compatible a nivel de sistema. Ante ello, una alternativa que se podría
aplicar sería efectuar el análisis y reclasificación de cuentas a nivel de
papeles de trabajo, por ejemplo en Formato Excel, y luego ingresar un
único asiento de apertura con las cuentas del PCGE.
Apreciamos que esta última alternativa no desnaturaliza la implemen-
tación del PCGE ni debería acarrear ninguna contingencia tributaria.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
3. Caso Práctico Integral
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
A continuación procedemos al desarrollo de un caso práctico vin-
culado a la reclasificación de cuentas del PCGR al PCGE, respecto
de los saldos al 31.12.2009 conformantes del Balance General con-
siderando aquellos rubros que son más recurrentes o frecuentes en
las empresas. El caso práctico, tiene por objetivo orientar sobre la
necesidad de contar con el suficiente nivel de detalle de dichos saldos
a efectos de realizar el proceso de adecuación al PCGE.
Cabe referir que para fines didácticos se mostrará en el enunciado
el Balance General elaborado en función a los rubros del PCGR, aún
cuando propiamente no corresponde a lo dispuesto o requerido por
las NIIFs, así como el respectivo detalle de cada rubro considerando
lo dispuesto en el Manual para la Preparación de Información Finan-
ciera de CONASEV.
1ra. quincena, dicIEMBRE 2009
REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA C3
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INFORMATIVO CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

En la solución se procederá al análisis de dichos saldos para efec-
tos de su reclasificación al PCGE, explicando en caso que correspon-
da la necesidad de contar con información adicional.
Enunciado
La empresa Ronaldiño SAC, dedicada a la compra y venta de pro-
ductos, decide optar por aplicar el Plan Contable General Empresarial
a partir del ejercicio 2010, para ello nos muestra los saldos del Balan-
ce General al 31.12.2009, así como el detalle de dichos rubros a fin
de reclasificar el saldo de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio
del Plan de Cuentas General Revisado a las Cuentas del Plan Contable
General Empresarial.

Ronaldiño S.A.C.
Balance General
Al 31 de diciembre del año 2009
(Expresado en Nuevos Soles)

Activo Notas Pasivo y Patrimonio Notas

Activo Corriente Pasivo Corriente

Caja y Bancos 146,500.00 1 Sobregiros y Pagarés Bancarios 13,861.00 1
Valores Negociables 31,500.00 2 Cuentas por Pagar Comerciales 16,817.00 10
Cuentas por Cobrar Comerciales 25,040.00 3,13 Otras Cuentas por Pagar 36,722.00 11,3
Otras Cuentas por Cobrar 66,440.00 4,13 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo 30,481.00 12
Existencias 177,360.00 5,10 Total Pasivo Corriente 97,881.00
Gastos Pagados por Anticipado 3,870.00 6 Deudas a Largo Plazo 48,331.00 12
Total Activo Corriente 450,710.00 Total Pasivo 146,212.00
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 3,680.00 3,13
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 6,610.00 4,13 Patrimonio Neto
Inversiones Permanentes 20,000.00 2 Capital 246,404.00 14,4
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de Capital Adicional 37,390.00 15
depreciación acumulada de S/. 41,115) 236,655.00 7 Reservas Legales 2,000.00 16
Activo Intangibles (neto de amortización Otras Reservas 30,630.00 16
acumulada de S/. 16,750) 33,500.00 8 Resultados Acumulados 291,369.00 17
Impuesto a la Renta y Participaciones Total Patrimonio Neto 607,793.00
Diferidos Activo 2,850.00 9 ––––––––
                                 
Total Activo 754,005.00 Total Pasivo y Patrimonio Neto 754,005.00
––––––––––
–––––––––– ––––––––––
––––––––––

ACTIVO    ACTIVO
CAJA Y BANCOS (Nota 1) CORRIENTE
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Efectivo en caja 1,500.00
Depósito en modalidad Cta. Cte. Moneda extranjera 46,500.00
Depósito en modalidad Cta. Cte. Moneda nacional 8,500.00
Certificados emitidos por Institución Bancaria (*) 90,000.00
Saldo acreedor en cuenta bancaria ( 13,861.00 )
(**)
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL 132,639.00
(*) Según el punto 1.101 del MPIF sólo puede considerarse no corriente si su
plazo de vencimiento excede los 12 meses posteriores a la fecha de balance
y se impida su disposición anticipada.
(**) El saldo acreedor en cuenta bancaria por S/. 13,861 se mostrará en el pasivo.
VALORES NEGOCIABLES ACTIVO TOTAL 74,440.00 7,601.50
E INVERSIONES (Nota 2) Corriente No Corriente
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Paquete de acciones ordinarias
(Acciones de otras compañías) 43,100.00
Disminución en el valor de las acciones (*) (11,600.00 )
Acciones en una empresa subsidiaria
a largo plazo (**) 10,000.00
Bonos de otras empresas (**) 10,000.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL 31,500.00 20,000.00
(*) Se muestra en el balance como una deducción en los valores negociables. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
(**) Se muestra en el balance como inversiones permanentes.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES ACTIVO
(incluye cuenta de valuación) (Nota 3) Corriente No Corriente
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Facturas por Cobrar Comerciales en cartera 12,560.00
Factura por cobrar a subsidiaria 8,000.00
Letras por Cobrar Comerciales (en descuento) 5,860.00
Provisión por posibles pérdidas derivadas
de créditos comerciales (2,941.00)
Anticipos de clientes (*) ( 740.00) Alquileres pagados por adelantado 2,070.00
Facturas por cobrar comerciales catalogadas
como incobrables 2,941.00
Letras por Cobrar Comerciales a largo plazo 5,030.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL 25,680.00 5,030.00
(*) Se muestra en el balance como otras cuentas por pagar según el punto 1.302
del MPIF.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
(incluye cuenta de valuación) (Nota 4) Corriente No Corriente
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Préstamos otorgados a los trabajadores 800.00
Suscripciones pendientes de cancelación (*) 6,500.00
Reclamaciones al Fisco por pago en exceso 23,523.00
Reclamaciones a la compañía de seguro por
perjuicios cubiertos en póliza 30,229.00
Préstamos a terceros 17,633.00
Provisión por posibles pérdidas derivadas de
créditos no comerciales ( 4,245.00 )
Préstamos otorgados a accionista durante
más de un periodo 7,601.50
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
(*) Se muestra en el balance como una deducción del capital tal como se señala
en el punto 1.701 del MPIF.
EXISTENCIAS ACTIVO   
(incluye cuenta de valuación) (Nota 5) CORRIENTE
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Bienes de cambio en stock 201,400.00
Mercadería en estado de deterioro (*) ( 25,840.00 )
TOTAL 175,560.00
(*) Se muestra en el balance como una deducción de las existencias.
ACTIVO
GASTOS PAGADOS POR
ANTICIPADO (Nota 6) Corriente No Corriente
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Entregas a rendir cuenta a Gerente Financiero 300.00
Seguros por devengar 1,500.00
Intereses por devengar por arrendamiento
financiero (*) 13,908.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL 3,870.00 13,908.00
(*) No tienen naturaleza de activo, por ello reducen la obligación que los generó,
en este caso, las deudas a largo plazo.

1ra. quincena, diciembre 2009 INFORMATIVO

C4 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA CABALLERO BUSTAMANTE
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INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO PASIVO
ACTIVO NO    
(incluye cuenta de valuación) (Nota 7) CORRIENTE
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Terrenos (arrendamiento financiero) 173,850.00
Maquinarias 30,630.00
Desvalorización de Maquinaria (*) ( 7,850.00 )
Vehículos de transporte 13,850.00
Equipos de cómputo 5,420.00
Desembolsos por mejoras en local alquilado 810.00
Muebles y enseres 18,990.00
Oficina en proceso de construcción (**) 33,710.00
Desembolsos por importación de
maquinaria aún no recibida 8,360.00
Depreciación acumulada de vehículo (*) ( 8,310.00 )
Depreciación acumulada de maquinaria (*) ( 18,542.00 )
Depreciación acumulada de Equipos
Diversos (*) ( 2,168.00 )
Depreciación acumulada de muebles y enseres (*) ( 12,095.00 )
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL 236,655.00
(*) Se muestra en el balance como una deducción de los Inmuebles, maquinaria
y equipo.
(**) Se destinó al arrendamiento a terceros.
ACTIVOS INTANGIBLES ACTIVO NO      (*) Se muestra en el balance como una deducción de la cuentas por cobrar que
(cuenta de valuación) (Nota 8) CORRIENTE
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Software adquirido por la empresa 50,250.00
Amortización de intangible (*) ( 16,750.00 )
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL 33,500.00
(*) Se muestra en el balance como una deducción de los Activos Intangibles. Según
el punto 1.002 del MPIF deben deducirse de los activos específicos a que se
refieren.
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES ACTIVO NO       PATRIMONIO
DIFERIDOS ACTIVO (*) (Nota 9) CORRIENTE
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Activo tributario diferido 2,850.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL 2,850.00
(*) De conformidad con el párrafo 70 de la NIC 12 (modificada en 2000) no
debe clasificar los activos (pasivos) tributarios diferidos como activos (pasivos)
corrientes.
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES (Nota 10) PASIVO    Reserva Estatutaria 30,630.00
CORRIENTE
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Facturas por Pagar Comerciales 13,550.00
Letras por Pagar Comerciales a terceros 3,267.00
Anticipos otorgados por mercaderías (*) (1,800.00 )
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL 15,017.00
(*) Se muestran como activo en el rubro Existencias según el punto 1.103 del
Manual de Preparación de la Información Financiera.
OTRAS CUENTAS POR PAGAR (Nota 11) PASIVO    Utilidades no distribuidas 475,089.00
CORRIENTE
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
IGV por pagar 1,820.00
Impuesto a la Renta de tercera categoría por pagar 8,392.00
Impuesto a la Renta de quinta categoría por pagar 155.00
Essalud 55.00
ONP 57.00
Impuesto Predial pendiente 338.00
Vacaciones por pagar 2,735.00
Participaciones al directorio por pagar 3,000.00
Dividendos por pagar 330.00
Beneficios sociales a los trabajadores pendientes 1,850.00
Préstamo de entidad bancaria 15,000.00
Intereses por pagar de deuda a entidad bancaria 2,250.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL 35,982.00
PASIVO
DEUDAS A LARGO PLAZO (Nota 12) Corriente No Corriente
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Capital de cuotas de Arrendamiento
Financiero pendiente (terreno) (*) 30,481.00
Intereses por cuotas de Arrendamiento
Financiero pendiente (terreno) (*) 5,379.00
INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE
INFORME CONTABLE
DEUDAS A LARGO PLAZO (Nota 12) Corriente No Corriente
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Capital de cuotas de Arrendamiento
Financiero pendiente (terreno) (**) 48,331.00
Intereses por cuotas de Arrendamiento
Financiero pendiente (terreno) (**) 8,529.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL 35,860.00 56,860.00
(*) Se muestran en el balance como parte corriente de deudas a largo plazo.
(**) Se muestran en el balance como deudas a largo plazo.
PASIVO NO     
INGRESOS DIFERIDOS (Nota 13) CORRIENTE
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Intereses diferidos pactados por créditos concedidos a
clientes en el período (corto plazo) (*) 1,380.00
Intereses diferidos pactados por créditos concedidos a
clientes que exceden el periodo (*) 1,350.00
Intereses diferidos pactados por créditos concedidos a
terceros (*) 1,500.00
Intereses diferidos pactados por créditos concedidos a
accionistas (**) 991.50
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL 5,221.00
los géneros comerciales u otros.
(**) Se muestra en el balance neteando el crédito concedido a los accionistas.
PATRIMONIO
CAPITAL (Nota 14) TOTAL  
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Aportes efectuados por socios de la empresa 252,904.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL 252,904.00
CAPITAL ADICIONAL (Nota 15) TOTAL
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Primas de emisión 37,390.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL 37,390.00
PATRIMONIO
RESERVAS (Nota 16) TOTAL
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Detracción de utilidades (reserva legal) (*) 2,000.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL 32,630.00
(*) Según el punto 1.705 del MPIF las reservas legales son montos acumulados deri-
vados de disposiciones legales (entendemos obligatorias a toda sociedad que así
se disponga) situación que no ocurre con la reserva estatutaria que es el resultado
del acuerdo entre los distintos socios de la entidad para un fin específico. En este
sentido, debe mostrarse separado y revelarse en notas a los estados financieros.
PATRIMONIO
RESULTADOS ACUMULADOS (Nota 17 TOTAL
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Pérdidas acumuladas (183,720.00 )
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TOTAL 291,369 .00
NOTAS
(1) Tan cierto es ello, que el IASB ha emitido el documento NIIFs para MYPES y
que procura mas que simplicar la aplicación de las NIIFs completas; proveer
una mejora en la comparabilidad para los usuarios de la contabilidad.
(2) Las políticas contables no necesitan ser aplicadas cuando el efecto de su utiliza-
ción no sea significativo, en virtud a lo dispuesto en el párrafo 8 de la NIC 8.
(3) Téngase en cuenta que el uso de cuentas o subcuentas no fijadas en el PCGE,
procede previa solicitud a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública de
la autorización correspondiente, a fin de lograr un uso homogéneo.
(4) Si bien CONASEV, supervisa a las empresas que cotizan valores en mercados
públicos, el PCGE considera que es una referencia para la generalidad de las
empresas que deben presentar información financiera a distintos usuarios.
(5) Cabe señalar que la selección de Políticas Contables alineadas a las NIIFs, se ha
debido observar inclusive bajo la aplicación del PCGR, puesto que la exigencia
legal para que los EEFF cumplan con las NIIFs rige desde el año 1998.
(6) En el argot contable reclasificar implica un proceso de transferencia.
(Continuará la próxima quincena)
1ra. quincena, dicIEMBRE 2009
REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA C5