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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN - TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS


Y EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LAS


OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS MICROEMPRESAS
COMERCIALES DEDICADAS A LA VENTA MINORISTA EN
PUESTOS DE VENTA DEL DISTRITO CORONEL GREGORIO
ALBARRACÍN LANCHIPA, TACNA, AÑO 2016

PROYECTO DE TESIS

PRESENTADO POR:

BACH. ROXANA NIEVES VELÁSQUEZ CHAMBE

Para optar el Título Profesional de:

CONTADOR PÚBLICO

TACNA – PERÚ

2018
INDICE
INTRODUCCIÓN ............................................................................... 4
I. DATOS GENERALES ...................................................................... 6
1.1. Título ..................................................................................... 6
1.2. Área de Investigación ............................................................ 6
1.3. Autor .................................................................................... 6
1.4. Asesor .................................................................................. 6
1.5. Institución / Localidad donde se realizará la investigación ... 6
II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................... 7
2.1. Formulación del Problema ..................................................... 7
2.2. Justificación e importancia de la Investigación ...................... 8
2.3. Objetivos ................................................................................ 8
2.3.1. Objetivo General ......................................................... 8
2.3.2. Objetivos Específicos .................................................. 9
2.4. Hipótesis ....................................................................................... 9
2.5. Variables ................................................................................ 10
2.5.1. Identificación de las Variables ..................................... 10
2.5.2. Caracterización de las variables .................................. 11
2.5.3. Operacionalización de las variables ............................ 13
2.6. Limitaciones de la investigación ............................................. 13
III. MARCO TEÓRICO ........................................................................... 15
3.1. Antecedentes del estudio ...................................................... 15
3.2. Bases Teóricas ..................................................................... 19
3.3. Definición de términos .......................................................... 27
IV. MARCO METODOLÓGICO .............................................................. 30
4.1. Tipo de Estudio ...................................................................... 31
4.2. Nivel de investigación..............................................................
4.3. Caracterización o tipo del diseño de investigación ................. 30
4.4. Población y/o muestra de estudio .......................................... 32
4.5. Materiales y/o instrumentos ................................................... 31
4.6. Tratamiento de datos (análisis estadístico) ............................ 33

V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS .................................................... 34


5.1. Cronograma de actividades ................................................... 34

I
5.2. Recursos Humanos ................................................................ 35
5.3. Bienes ........................................................................... 35
5.4. Servicios ........................................................................... 35
5.5. Fuentes de financiamiento y presupuesto .............................. 35

VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................. 36

VII. ANEXO ............................................................................................. 39

II
CAPÍTULO I

DATOS GENERALES

1.1. Título

La Cultura Tributaria y su influencia en las Obligaciones

Tributarias de las microempresas comerciales dedicadas a la

venta minorista en puestos de venta del distrito Coronel Gregorio

Albarracín Lanchipa, Tacna, Año 2016.

1.2. Área de Investigación

Tributación.

1.3. Autor

Bach. Roxana Nieves Velásquez Chambe.

1.4. Asesora

Dra. CPC. Betty Esther Cohaila Calderón

1.5. Institución / Localidad donde se realizará la investigación

Distrito Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, departamento de

Tacna.

-3-
CAPÍTULO II

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1. Formulación del Problema

En el Perú, las MYPES son la principal fuente de riqueza, debido

a que sus actividades dinamizan el sector económico al ser

fuentes de empleo y de captación de impuestos. De acuerdo al

Ministerio de Producción (2014) las MYPES representan el 99.5%

del total de empresas formales en la economía peruana. El 94.9%

son MYPES, 4.5% pequeña y el 0.2% medianas empresas. Las

Mypyme generan alrededor del 60% de la PEA ocupada. Sin

embargo, a pesar del incremento de empresas formales de este

tipo, aún persiste un alto porcentaje de informalidad, ya que el

56% de las MYPES no están inscritas en SUNAT.

Además Avolio, Mesones y Roca (2010) señalan que respecto a

los aspectos financieros y contables, la adecuada administración

financiera constituye uno de sus principales retos. La falta de

preparación en estos aspectos, unida al nivel de informalidad de

muchas de sus operaciones, genera que no cuenten con respaldo

suficiente para sus operaciones financieras. La contabilidad es

relevante solo para cumplir con los compromisos tributarios;

llevan un control de los ingresos y egresos en cuadernos o

incluso de manera mental y los cálculos aproximados son válidos

y suficientes.

-4-
Los mismos autores consideran como factores externos de mayor

incidencia la corrupción, informalidad y tecnología. En relación

con el tema de la corrupción/informalidad, muchos de estos

empresarios operan en el mercado sin pagar impuestos,

generando una competencia desleal con los empresarios que sí

son formales, y muchos de ellos se ven obligados a aceptar esta

forma de trabajo. Esto genera a su vez que no puedan demostrar

ante las entidades financieras su movimiento real y no puedan

acceder a mejores condiciones crediticias en tasas y mayores

montos, como los mismos informantes materia de estudio lo

indican:

Pero si todos pagaran los impuestos, yo estoy seguro que sería

bueno y nos iría bien. El problema es que yo voy a pagar

impuestos… solo y los demás no, y por eso es que ellos

baratean. Si yo llego a pagar impuestos, lo normal, yo voy a

fracasar, porque mi competencia no paga impuestos y pueden

vender más barato que yo. Si todos pagáramos igual, normal

tributarían, pero es una competencia desleal, uno paga y el otro

no, entonces no se puede competir, y tú también tienes que entrar

al juego sin querer, la necesidad te obliga. (informante P1)

El Estado es un destructor, a todos los que estamos ligeramente

organizados nos ataca, en cambio los ambulantes están felices.

(informante P4)

-5-
Hay muchos informales que, como tú dices, no pagan los

impuestos y venden barato, y uno paga todo sus impuestos y

todo…. Vender al mismo precio en realidad ya no compensa.

(informante P3)

De lo anteriormente expuesto, se puede concluir que existe una

inadecuada información así como falta de voluntad y conciencia

cívica por parte de los contribuyentes para cumplir con las

obligaciones tributarias indicadas en las distintas normas emitidas

por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

(SUNAT), lo cual puede traducirse como consecuencia de una

deficiente cultura tributaria.

2.1.1. Problema Principal

¿De qué manera la Cultura Tributaria influye en el

cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las

Microempresas comerciales dedicadas a la venta minorista

en puestos de venta del distrito Coronel Gregorio

Albarracín Lanchipa, Tacna, año 2016?

2.1.2. Problemas Secundarios

2.1.2.1. Problema Secundario Nº 1

¿En qué medida la conciencia tributaria influye

en la obligación de emitir y/u otorgar

comprobantes de pago en las microempresas

comerciales dedicadas a la venta minorista en

-6-
puestos de venta del distrito Coronel Gregorio

Albarracín Lanchipa, Tacna, año 2016?

2.1.2.2. Problema Secundario Nº 2

¿Cómo la educación cívica tributaria contribuye

en la obligación de declarar y pagar tributos en

las microempresas comerciales dedicadas a la

venta minorista en puestos de venta del distrito

Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna,

año 2016?

2.1.2.3. Problema Secundario Nº 3

¿En qué medida la difusión y orientación

tributaria se relaciona con la obligación de llevar

libros contables en las microempresas

comerciales dedicadas a la venta minorista en

puestos de venta del distrito Coronel Gregorio

Albarracín Lanchipa, Tacna, año 2016?

2.2. Justificación e importancia de la Investigación

La presente investigación se justifica principalmente por la

necesidad de conocer e identificar el valor de una adecuada

cultura tributaria, el cual es un factor clave en la titánica tarea de

la recaudación de impuestos en nuestro país; de igual manera, se

necesita saber la relación de ésta en el ámbito micro empresarial,

-7-
dado que éste sector representa un considerable 98.3% de las

empresas a nivel nacional, aportando un 21.6% de la producción

total del Perú (Instituto Nacional de Estadística e Informática:

Encuesta Nacional de Hogares, 2015).

De acuerdo a estadísticas oficiales, Tacna tiene 13 mipymes por

cada 100 personas en la PEA ocupada (vs. 10 a nivel nacional).

Adicionalmente, las mypes en la ciudad de Tacna conforman el

96.99% del total de empresas formales (Ministerio de la

Producción: Dirección de Estudios Económicos de Mype e

Industria, Abril 2016), lo que refleja la importancia que se debe

prestar a este tipo de empresas y por ende al nivel de cultura

tributaria con la que este tipo de compañías cuenta para el

cumplimiento de sus obligaciones.

2.3. Objetivos

2.3.1. Objetivo General

Determinar si la Cultura Tributaria influye en el

cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las

Microempresas comerciales dedicadas a la venta minorista

en puestos de venta del distrito Coronel Gregorio

Albarracín Lanchipa, Tacna, año 2016.

2.3.2. Objetivos Específicos

2.3.2.1. Objetivo Específico N° 1

-8-
Evaluar si la conciencia tributaria influye en la

obligación de emitir y/u otorgar comprobantes de

pago en las microempresas comerciales

dedicadas a la venta minorista en puestos de

venta del distrito Coronel Gregorio Albarracín

Lanchipa, Tacna, año 2016.

2.3.2.2. Objetivo Específico N° 2

Verificar si la educación cívica tributaria

contribuye en la obligación de declarar y pagar

tributos en las microempresas comerciales

dedicadas a la venta minorista en puestos de

venta del distrito Coronel Gregorio Albarracín

Lanchipa, Tacna, año 2016.

2.3.2.3. Objetivo Específico N° 3

Analizar si la difusión y orientación tributaria se

relaciona con la obligación de llevar libros

contables en las microempresas comerciales

dedicadas a la venta minorista en puestos de

venta del distrito Coronel Gregorio Albarracín

Lanchipa, Tacna, año 2016.

2.4. Hipótesis

-9-
2.4.1. Hipótesis Principal

La Cultura Tributaria influye en el cumplimiento de las

Obligaciones Tributarias de las Microempresas

comerciales dedicadas a la venta minorista en puestos de

venta del distrito Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa,

Tacna, año 2016.

2.4.2. Hipótesis Secundarias

2.4.2.1. Hipótesis Secundaria N° 1

La conciencia tributaria influye en la obligación

de emitir y/u otorgar comprobantes de pago en

las microempresas comerciales dedicadas a la

venta minorista en puestos de venta del distrito

Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna,

año 2016.

2.4.2.2. Hipótesis Secundaria N° 2

La educación cívica tributaria contribuye en la

obligación de declarar y pagar tributos en las

microempresas comerciales dedicadas a la venta

minorista en puestos de venta del distrito

Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna,

año 2016.

2.4.2.3. Hipótesis Secundaria N° 3

- 10 -
La difusión y orientación tributaria se relaciona

con la obligación de llevar libros contables en las

microempresas comerciales dedicadas a la venta

minorista en puestos de venta del distrito

Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna,

año 2016.

2.5. Variables

2.5.1. Identificación de las Variables

VARIABLE INDEPENDIENTE: Cultura Tributaria

VARIABLE DEPENDIENTE: Obligaciones Tributarias

2.5.2. Operacionalización de las variables

VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

Percepción de un sistema tributario justo y

equitativo
Conciencia Tributaria
Valores Personales
Variable
Calidad de los servicios del Estado
Independiente:
Grado de instrucción de los contribuyentes

Cultura Tributaria Conocimiento de los tipos de tributos (IGV,


Educación Cívica Tributaria
Renta)

Conocimiento del destino del pago de los

- 11 -
impuestos.

Acceso a la información con la que cuenta el

contribuyente.
Difusión y Orientación
Difusión de nuevas normativas o modificatorias.
Tributaria
Orientación sencilla y comprensible por parte de

la SUNAT

- 12 -
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

Autorización de emisión de comprobantes de

pago SUNAT

Emisión y/u otorgamiento de Facturas y/o


Emitir y/u otorgar
Boletas de Venta
Comprobantes de Pago
Conocimiento de los tipos de comprobantes

de acuerdo al régimen tributario del

Variable contribuyente

Dependiente: Registro de Compras

Obligaciones Registro de Ventas


Llevar Libros Contables
Tributarias Sistema Informático - Mis Declaraciones y

Pagos

Sistema Informático - Programa de Libros

Electrónicos (PLE - SUNAT)

Declarar y Pagar Tributos


Infracciones y sanciones

Beneficios Tributarios de las MYPES

- 13 -
2.5.3. Definición operacional de las variables

La cultura tributaria es el conjunto de

supuestos básicos de conducta de una

población que asume lo que se debe y lo

que no se debe hacer con relación al pago


CULTURA
de tributos en un país, que resulta en un
TRIBUTARIA
mayor o menor cumplimiento de sus

obligaciones tributarias. Amasifuen R.,

Manuel (2015). "Importancia de la cultura

tributaria en el Perú"

La obligación tributaria es el vínculo

jurídico originado por el tributo, cuya fuente

es la ley, y constituye el nexo entre el

Estado (acreedor) y el responsable o

contribuyente (deudor), que se manifiesta

en una obligación de dar (pago del tributo)


OBLIGACIÓN
o en obligaciones adicionales de hacer
TRIBUTARIA
frente (presentar balances y declaraciones

juradas) o de tolerar (soportar las

revisiones fiscales). Oliver C., Nathalie

(2011). "Las deudas de tributos y sus

efectos en la liquidez de la Municipalidad

Distrital de Paiján, periodo 2010-2011"

2.6. Limitaciones de la investigación

- 14 -
 Desconfianza por parte de los empresarios debido al tipo

de información que se solicitará en la investigación, la cual

estará directamente relacionada con el tema tributario de

sus organizaciones.

 Ocultamiento de datos, tales como posible evasión de

impuestos, pago no oportuno de tributos y otros que

involucren falta de responsabilidad y como consecuencia

probables infracciones tributarias no detectadas por la

SUNAT.

- 15 -
CAPÍTULO III

MARCO TEÓRICO

3.1. Antecedentes del estudio

Solórzano (2011) en su artículo “La cultura tributaria, un instrumento

para combatir la evasión tributaria en el Perú” conclusiones establece en

sus lo siguiente:

 El crecimiento de la evasión tributaria, la informalidad y la

corrupción en el Perú en estos últimos años se ha ido

incrementando muy rápidamente, este hecho ha sido corroborado

con los análisis de las diversas encuestas, en los cuales se

demuestran que los ciudadanos consideran que la evasión

tributaria, informalidad y la corrupción son delitos que se toleran y

se han institucionalizado en el país, lo único que queda es aceptar

y convivir con ellas.

 El único camino para combatir estas actividades ilícitas es

mediante la cultura tributaria; para ello se tiene que implementar y

reforzar a los proyectos existentes con programas un poco más

atrevidos que permitan despertar el interés de nuestros aliados

estratégicos “los docentes”, quienes a través de ellos puedan

impartir estos conocimientos y valores a la población estudiantil de

los tres niveles de la Educación Básica Regular – EBR que

comprenden Educación Inicial, Educación Primaria y Educación

Secundaria, para que en el futuro estos niños y adolescentes sean

- 16 -
los futuros ciudadanos, autoridades, conductores del destino de

nuestro país con valores sólidos, que combatan la corrupción y

evasión tributaria.

Quispe (2012) en su tesis “La Política Tributaria y su influencia en la

Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la

ciudad de Tacna, año 2011” concluye lo siguiente:

 La Política Tributaria tiene una influencia poco adecuada en la

Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de

la ciudad de Tacna, debido a una inadecuada Política Tributaria,

carencia de medidas para enfrentar la Evasión Tributaria y

deficiente Programa de Educación Tributaria.

 La comprensión de los lineamientos de Política Tributaria que se

realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria

de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de

Tacna debido a que no están de acuerdo a la realidad económica

del país, se basan en el incremento de los impuestos y al ataque

agresivo al sector formal.

 La evaluación del control de la Evasión Tributaria que se realiza

tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los

comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna,

debido a la inequidad y complejidad del Sistema Tributario.

 La implementación de Programas en Educación Tributaria que se

realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria

de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de

- 17 -
Tacna, debido a que la SUNAT no divulga, educa ni promociona la

Cultura Tributaria como debe ser.

Mogollón (2014) en su tesis “Nivel de Cultura Tributaria en los

comerciantes de la ciudad de Chiclayo en el periodo 2012 para mejorar

la recaudación pasiva de la región- Chiclayo, Perú” comentaba lo

siguiente:

 El nivel de Cultura Tributaria en los comerciantes de la ciudad de

Chiclayo en el periodo 2012 es baja. Por lo cual ha quedado

evidenciado, que el contribuyente chiclayano no lleva arraigada su

obligación del pago del tributo como algo inherente a su

ciudadanía.

 La gran mayoría de los entrevistados posee una concepción

negativa de la Administración Tributaria, considerándola ineficiente

y a sus funcionarios poco o nada honrados.

 Contamos con ciudadanos con valores altruistas pero que no están

dispuestos a cumplir con sus obligaciones tributarias porque

perciben que el Estado no cumplen con sus funciones

adecuadamente.

Choque, L. y Flores, M. (2015) en su tesis “Evasión Tributaria y su

influencia en la Recaudación Fiscal de los contribuyentes del Régimen

General de la ciudad de Puno, periodos 2013 - 2014” concluye lo

siguiente:

- 18 -
 Existe una deficiente educación de conciencia tributaria, 58%

ignora los procedimientos tributarios, un 96% indicó desconocer si

se modificaban o no las normas tributarias y un 69% cree que los

tributos que pagan no son bien administrados por el estado, siendo

una causa que motiva a evadir impuestos. Lamentablemente, en la

ciudad de Puno la evasión se encuentra bastante extendida.

Asimismo para los Contribuyentes del Régimen General, cumplir

con el pago de sus obligaciones tributarias , es atentar contra su

liquidez, debido a que la competencia desleal originada, obliga a

asumir el impuesto como costo del producto, para poder

mantenerse en el mercado y así para obtener más utilidades en

beneficio propio.

 Se ha concluido que todos los ingresos obtenidos mensualmente,

no son declarados en su totalidad por lo que este resultado

evidencia la existencia de evasión tributaria, un 62% indicó que su

promedio de ventas mensuales es de S/. 10,000.00 a S/. 40,000.00

y el porcentaje de sus ventas realizadas con comprobantes de

pago son de un 40% a 60%, lo cual conlleva a una evasión parcial

del Impuesto General a las Ventas – IGV e Impuesto a la Renta –

IR, ocasionando disminución en la recaudación fiscal de la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria – SUNAT.

 Urge la implementación de lineamientos que permitan mejorar la

recaudación fiscal de la Superintendencia Nacional de Aduanas y

de Administración Tributaria – SUNAT.

- 19 -
Burga (2015) realizó la tesis “Cultura Tributaria y Obligaciones

Tributarias en las empresas comerciales del emporio Gamarra, 2014”.

Dicha investigación llegó a las siguientes conclusiones:

 La falta de una atención adecuada de la conciencia tributaria en

nuestro país, no permite cumplir con la programación de las

obligaciones tributarias en las empresas comerciales.

 La falta de sensibilización de los contribuyentes en el aspecto

cultural y ético, ocasiona que incurran en infracciones y sanciones

tributarias.

 Los contribuyentes tienden hacia la informalidad, principalmente

porque le atribuyen poca legitimidad al rol recaudador del Estado y

de su Administración Tributaria.

Calsina (2015) realizó la investigación “Cultura Tributaria de los

comerciantes del Mercado Internacional Bellavista de la ciudad de

Puno y su incidencia en la Recaudación Tributaria - periodo 2013”, la

misma que en sus conclusiones menciona lo siguiente:

 Los conocimientos en tributación de los comerciantes del mercado

internacional Bellavista es bajo debido al desconocimiento de las

normas tributarias, En donde se observa que el 65% de los

comerciantes no sabe el destino de los tributos que recauda la

SUNAT y el 95% de los comerciantes indica no haber recibido

capacitación en materia tributaria por parte de la SUNAT; por lo

que el desconocimiento de las normas tributarias, aunado a la falta

de capacitación en temas tributarios por parte de SUNAT a los

- 20 -
comerciantes, induce al incumplimiento de sus obligaciones

tributarias, lo cual incide de manera negativa en la recaudación

tributaria.

 El incumplimiento de obligaciones tributarias por parte de los

comerciantes del mercado internacional bellavista de la ciudad de

Puno es por falta de cultura tributaria, ya que el 76% de los

comerciantes desconocen el carácter imperativo del pago de

impuestos, el 85% de los comerciantes no emite comprobantes por

las ventas que realiza y el 93% de los comerciantes no paga sus

impuestos por la obtención de rentas de tercera categoría.

3.2. Bases Teóricas

3.2.1. Cultura Tributaria

La cultura tributaria es el conjunto de supuestos básicos de

conducta de una población que asume lo que se debe y lo que no

se debe hacer con relación al pago de tributos en un país, que

resulta en un mayor o menor cumplimiento de sus obligaciones

tributarias. (Amasifuen, 2015).

Bonilla (2014) establece que “la cultura tributaria implica una labor

educativa y debe hacer parte del cotidiano vivir, debe estar en la

capacidad de preguntar cuál es el papel del ciudadano dentro de

- 21 -
la sociedad, promoviendo valores, símbolos, imaginarios,

creaciones, emociones, comportamientos y percepciones

orientadas a la contribución tributaria progresista y con equidad.”

De acuerdo a Cortázar (2000), “es necesario desarrollar una

cultura tributaria, que permita a los ciudadanos concebir las

obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los

valores democráticos. Un mayor nivel de conciencia cívica

respecto al cumplimiento tributario, junto a una percepción de

riesgo efectivo por el incumplimiento, permitirá a los países de la

región disminuir los elevados índices de evasión y contrabando

existentes. Desarrollar dicha cultura no es, sin embargo, una

tarea fácil, pues requiere la convergencia de políticas de control

con políticas de carácter educativo.”

Ataliba (2000) refiere que la cultura tributaria es el

comportamiento que adoptan los contribuyentes, la manifestación

frente a la administración tributaria, la forma como enfrentan los

contribuyentes sus deberes y derechos frente a la administración

tributaria. Dicho proceso se inicia con la educación tributaria,

continua con la generación de conciencia tributaria y termina en la

cultura tributaria, es decir con la manifestación de una forma de

vida frente al sistema tributario del país.

3.2.1.1. Conciencia Tributaria

- 22 -
Para Alva (1995) es la interiorización en los individuos de

los deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos

de una manera voluntaria, conociendo que su

cumplimiento acarreará un beneficio común para la

sociedad en la cual ellos están insertados”

3.2.1.2. Educación Cívica Tributaria

La educación tributaria, según Brenes (2000), tiene como

objetivo primordial transmitir valores y aptitudes favorables

a la responsabilidad fiscal y contraria a la conducta

defraudadora. Por ello, su finalidad no es tanto transmitir

contenidos académicos como así contenidos cívicos. Para

el mencionado autor, el tema debe tratarse de

responsabilidad ciudadana, que se traduce en asumir las

obligaciones tributarias, primero porque lo manda la ley y

segundo porque es un deber cívico, poniendo de relieve

qué efectos tiene el incumplimiento de la obligación para el

individuo y para la sociedad.

3.2.1.3. Difusión y Orientación Tributaria

De acuerdo al Plan de Trabajo para mejorar la recaudación

de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Orientación

Tributaria (SUNAT, 2016-2017), esta entidad está

enfocada en 4 pilares básicos los cuales trabajados en

conjunto permitirán reducir las brechas de cumplimiento

- 23 -
que se registran en el sistema tributario. Estos 4 pilares

son:

 Plan de Control Integral

 Plan de Mejora de Procesos

 Plan de Orientación y Asistencia, y

 Plan de Información.

El Plan de Orientación y Asistencia consiste en brindar

herramientas interactivas, modernas, que fomenten la auto-

asistencia de acuerdo al segmento al que pertenecen los

contribuyentes: megas, grandes, medianas, pequeñas

empresas, emprendedores y personas naturales, a fin de

facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones y

lograr un acercamiento de sus servicios a la población.

Asimismo, busca fomentar la conciencia tributaria en la

ciudadanía, poniendo énfasis en los escolares y los

jóvenes.

El escenario propuesto comprende:

 Habilitar una plataforma integrada de Orientación y

Asistencia para cada segmento de contribuyentes y

usuario de comercio exterior.

 Impulsar el auto-servicio para fomentar el cumplimiento

voluntario, a través de módulos interactivos ubicados en

los Centros de Servicios al contribuyente (CSC).

- 24 -
 Desarrollo de nuevas herramientas colaborativas con el

contribuyente (portales especializados, chat, redes

sociales, nuevos servicios en el App SUNAT) y la

habilitación de servicios proactivos según las

necesidades del contribuyente a través de herramientas

de relacionamiento (CRM).

Los entregables previstos son:

 Segmento de Megas y Grandes Contribuyentes

- Optimizar el servicio de atención personalizada a

través de Sectoristas (maximizando el uso de la

información del CRM).

- Habilitación de servicios proactivos de acuerdo al

comportamiento del contribuyente: invitación a

fraccionamiento, cambios normativos, etc.

- Habilitación de oficina virtual personalizada.

 Medianos y Pequeños Contribuyentes

- Nueva central de consultas.

- Nuevas consultas automáticas telefónicas.

- Portales especializados: comprobantes y libros

electrónicos; contadores; preguntas y respuestas

frecuentes.

- Habilitación de la atención por chat.

- 25 -
- Uso de redes sociales para difundir información

tributaria y aduanera.

- Módulos interactivos (touch screen) en los

Centros de Servicios al contribuyente.

- Implementación de cabinas telefónicas en Centros

de Servicios al contribuyente.

- Nuevo Portal SUNAT personalizado, con

secciones habilitadas en función al contribuyente

que accede al mismo.

- Nuevos servicios en el APP SUNAT: operaciones

de RUC, presentación de declaraciones, entre

otros.

- Habilitación de servicios proactivos de acuerdo al

comportamiento del contribuyente: invitación a

fraccionamiento, cambios normativos, etc.

- Estandarización de las oficinas (Centros de

Servicios al contribuyente) para uniformizar la

atención tributaria, aduanera y control de insumos

químicos.

 Emprendedores y Personas Naturales

- Portales especializados: emprendedores, guía

para personas naturales.

- Atención presencial por citas.

- 26 -
- Asistencia personalizada en los Centros de

Servicios al contribuyente (atención de consultas

y realización de trámites en un solo momento).

- Nuevo esquema de administración de colas en los

Centros de Servicios al contribuyente.

- Habilitación de servicios proactivos según el

comportamiento del contribuyente: invitación a

fraccionamiento, cambios normativos, etc.

 Cultura Tributaria para escolares

- Concurso de creación de cuentos “Construyendo

mi país”

- Concurso de conocimientos para escolares

- Participación activa en ferias escolares

- Incorporación de temas tributarios en el currículo

escolar.

 Cultura Tributaria para jóvenes

- Implementación de talleres en universidades

- Formación de capacitadores tributarios

- Concurso de proyectos con pasantía en la

SUNAT.

- Portales especializados: cultura tributaria.

 Cultura Tributaria para ciudadano

- 27 -
- Participación en el sorteo electrónico de

comprobantes de pago desde el App SUNAT.

3.2.1.4. Tributo

Jarach (1982) establece que el tributo “es uno de los

recursos que se ofrecen al Estado para lograr los medios

pecuniarios necesarios al desarrollo de sus actividades”, y

agrega que “es una prestación pecuniaria, objeto de una

relación cuya fuente es la ley, entre dos sujetos: de un lado

el que tiene derecho a exigir la prestación, el acreedor del

tributo, es decir, el Estado o la otra entidad pública que

efectivamente, por virtud de una ley positiva, posee ese

derecho, y de otro lado el deudor, o los deudores, quienes

están obligados a cumplir la prestación pecuniaria”.

Para Villegas (1997) el tributo es una prestación de dinero

que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio

sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una

ley, y para cubrir los gastos que le demande el

cumplimiento de sus fines.

3.4.1.4.1. Clases de tributos

De acuerdo al Texto Único Ordenado del Código

Tributario aprobado por el Decreto Supremo N°

135-99-EF, el término TRIBUTO comprende

impuestos, contribuciones y tasas.

- 28 -
- Impuesto

Es el tributo cuyo pago no origina por parte del

Estado una contraprestación directa en favor del

contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la

Renta.

- Contribución

Es el tributo que tiene como hecho generador los

beneficios derivados de la realización de obras

públicas o de actividades estatales, como lo es

el caso de la Contribución al SENCICO.

- Tasa

Es el tributo que se paga como consecuencia de

la prestación efectiva de un servicio público,

individualizado en el contribuyente, por parte del

Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios

de los Registros Públicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya

administración corresponde al Gobierno Central,

los Gobiernos Locales y algunas entidades que

los administran para fines específicos.

- 29 -
3.2.2. La Obligación Tributaria

3.2.2.1. Definición

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el

vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido

por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la

prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. (Art. 1

del Código Tributario).

Giannini (1957) sostiene que la obligación tributaria es una

relación jurídica especial surgida entre el Estado y los

Contribuyentes a partir de las normas reguladoras de las

obligaciones tributarias, esta relación jurídica es de

naturaleza compleja, esto es porque de ella derivan de un

lado, poderes y derechos, así como obligaciones de la

autoridad financiera, a los que corresponden obligaciones,

positivas y negativas, así como derechos, de las personas

sometidas a su potestad, y de otra parte, con carácter más

específico, el derecho del ente público a exigir la

correlativa obligación del contribuyente de pagar la

cantidad equivalente al importe del impuesto debido en

cada caso.

Villegas (2002) denomina a la obligación tributaria como

“una relación jurídica principal, indicando a continuación,

que es el vínculo jurídico obligacional que se entabla entre

- 30 -
el fisco, como sujeto activo que pretende el cobro de un

tributo, y un sujeto pasivo que está obligado a su pago.

3.2.2.2. Obligaciones de los administrados

El Título IV Obligaciones de los Administrados en su

artículo 87° del Código Tributario, establece que los

administrados están obligados a facilitar las labores de

fiscalización y determinación que realice la Administración

Tributaria, incluidas aquellas labores que la SUNAT realice

para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en

materia tributaria, siendo las principales las siguientes:

3.2.2.2.1. Inscripción en los registros de la

Administración Tributaria

El Art. 87° Inciso 1 del Código Tributario indica

que los administrados (o contribuyentes) deben

inscribirse en los registros de la Administración

Tributaria así como obtener, con ocasión de

dicha inscripción, la CLAVE SOL que permita el

acceso al buzón electrónico a que se refiere el

artículo 86°-A y a consultar periódicamente el

mismo.

El administrado debe aportar todos los datos

necesarios para la inscripción en los registros

de la Administración Tributaria así como

- 31 -
actualizar los mismos en la forma y dentro de

los plazos establecidos por las normas

pertinentes. Asimismo deberán cambiar el

domicilio fiscal en los casos previstos en el

Artículo 11°.

De igual forma el administrado tiene la

obligación de acreditar la inscripción cuando la

Administración Tributaria lo requiera y

consignar el número de identificación o

inscripción en los documentos respectivos,

siempre que las normas tributarias lo exijan.

(Art. 87° Inciso 2 del Código Tributario)

Al hablar de número de identificación, el

sistema tributario se refiere al Registro Único

de Contribuyente (RUC). Nima (2017) sostiene

que el Registro Único de Contribuyentes (RUC)

es el registro a cargo de la SUNAT a través del

cual se implementa un sistema único de

identificación que tiene como finalidad la

optimización de los procedimientos

administrativos (como los tributarios).

Según el Decreto Legislativo N° 943 y la

Resolución de Superintendencia N° 210-

- 32 -
2004/SUNAT deben inscribirse en el RUC a

cargo de la SUNAT, todas las personas

naturales o jurídicas, sucesiones indivisas,

sociedades de hecho u otros entes colectivos,

nacionales o extranjeros, domiciliados o no en

el país, que se encuentren en alguno de los

siguientes supuestos:

- Sean contribuyentes y/o responsables de

tributos administrados por la SUNAT,

conforme a las leyes vigentes.

- Que sin tener la condición de

contribuyentes y/o responsables de tributos

administrados por la SUNAT, tengan

derecho a la devolución de impuestos a

cargo de esta entidad.

- Que se acojan a los Regímenes Aduaneros

o a los Destinos Aduaneros Especiales o

de Excepción previstos en la Ley General

de Aduanas.

- Que por los actos u operaciones que

realicen, la SUNAT considere necesaria su

incorporación al registro.

Debe resaltarse que la inscripción en el RUC es

consecuencia del cumplimiento de una

- 33 -
obligación formal y por tanto la inscripción por sí

sola no genera el nacimiento de la obligación

tributaria ni la calidad de contribuyente.

En efecto, en la Resolución del Tribunal Fiscal

N° 10687-3-2008, se señala que la inscripción

en los registros de la SUNAT así como la

comunicación de inicio de operaciones no

implica que una persona adquiera la calidad de

contribuyente, pues para eso debe analizarse,

en cada caso concreto, si se cumplieron con los

presupuestos legales para adquirir tal condición.

3.2.2.2.2. Emitir y/u otorgar, con los requisitos

formales legalmente establecidos y en los

casos previstos por las normas legales, los

comprobantes de pago o los documentos

complementarios a estos. Asimismo, deberán,

según lo establezcan las normas legales,

portarlos o facilitar a la SUNAT, a través de

cualquier medio, y en la forma y condiciones que

esta señale, la información que permita

identificar los documentos que sustentan el

traslado.

(Art. 87° Inciso 3 del Código Tributario)

- 34 -
3.2.2.2.3. Llevar los libros de contabilidad u otros

libros y registros exigidos por las leyes,

reglamentos o por Resolución de

Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas,

programas, soportes portadores de micro formas

grabadas, soportes magnéticos y demás

antecedentes computarizados de contabilidad

que los sustituyan, registrando las actividades u

operaciones que se vinculen con la tributación

conforme a lo establecido en las normas

pertinentes.

- Almacenar, archivar y conservar los libros y

registros, llevados de manera manual, mecanizada

o electrónica, así como los documentos y

antecedentes de las operaciones o situaciones que

constituyan hechos susceptibles de generar

obligaciones tributarias o que estén relacionadas

con ellas, o que sustenten el cumplimiento de los

procedimientos de debida diligencia que respalden

las declaraciones juradas informativas para la

asistencia administrativa mutua en materia tributaria

o aquellos que contengan la información del

beneficiario final, cinco (5) años o durante el plazo

de prescripción del tributo, el que fuera mayor. El

plazo de cinco (5) años se computa a partir del uno

- 35 -
(1) de enero del año siguiente a la fecha de

vencimiento de la presentación de la declaración de

la obligación tributaria correspondiente. Tratándose

de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, el

plazo de cinco (5) años se computa considerando la

fecha de vencimiento de la declaración anual del

citado impuesto.

3.3. Definición de términos

3.3.1. Administración Tributaria

Está representada por la Superintendencia Nacional de Aduanas

y de Administración Tributaria – SUNAT, quien administra los

tributos internos y tributos aduaneros tales como el Impuesto a la

Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al

Consumo, Impuesto Especial a la Minería, Régimen Único

Simplificado y los derechos arancelarios derivados de la

importación de bienes. (SUNAT, 1997-2016)

3.3.2. Base Imponible

Es la valoración y la cuantificación del hecho imponible.

3.3.3. Clave SOL

Es una contraseña, de uso personal, que permite acceder a

SUNAT OPERACIONES EN LÌNEA (SOL), oficina virtual de la

- 36 -
SUNAT. La SUNAT la entrega en sobre cerrado, de forma

gratuita, junto con el dato de Usuario.

3.3.4. Código Tributario

El presente Código establece los principios generales,

instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-

tributario.

3.3.5. Comprobantes de Pago

Es todo documento que acredite las transferencias de bienes, la

entrega en uso o la prestación de servicios.

3.3.6. Conciencia Tributaria

Es la interiorización en los individuos de los deberes tributarios

fijados por las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria,

conociendo que su cumplimiento acarreará un beneficio común

para la sociedad en la cual ellos están insertados.

3.3.7. Consumidores o usuarios finales

El consumidor final (también llamado usuario final), se define

como la persona que realmente adquiere un producto o servicio

para consumirlo o utilizarlo. El consumidor final difiere del

comprador, que puede comprar el producto para consumirlo,

revenderlo o transformarlo.

3.3.8. Contribuyente

- 37 -
Es el ciudadano (persona natural), empresa o institución (persona

jurídica) que tiene una propiedad, y/o ejerce actividades

económicas, por lo cual contribuye, ayuda o coopera con las

funciones del Estado.

3.3.9. Costo o gasto para efecto tributario

El costo lo constituyen los importes que se pagan para producir

un bien o servicio, el gasto lo constituyen los importes que se

pagan que no tienen relación directa con la producción del bien o

servicio pero si con la actividad empresarial. Que tanto los gastos

y/o los costos tengan efecto tributario, dependerá de que se

relacionen directa o indirectamente con la actividad de la empresa

y de que los comprobantes de pago (facturas, boletas de venta,

etc.) que los sustentan estén adecuadamente emitidos.

3.3.10. Hecho Imponible

Es la circunstancia que origina la obligación tributaria de acuerdo

a lo que establece de antemano la ley.

3.3.11. Impuesto

Se designa con la palabra impuesto a aquel tributo o carga que

los individuos que viven en una determinada comunidad o país le

deben pagar al estado que los representa, para que este, a través

de ese pago y sin ejercer ningún tipo de contraprestación como

consecuencia del mismo, pueda financiar sus gastos, en una

- 38 -
primera instancia y también, de acuerdo al orden de prioridades

que impulse y promueva, por ejemplo, obras públicas tendientes a

satisfacer las demandas de los sectores más pobres y sin

recursos, entre otras cuestiones. De esto se desprende,

entonces, que el objetivo básico de los impuestos será el de

financiar los gastos de un determinado estado.

3.3.12. Infracción Tributaria

Es el incumplimiento por parte de un contribuyente de las

obligaciones legales, reglamentarias o administrativas, relativas a

los tributos establecidos en el sistema impositivo, y que acarrea

sanciones para quienes resulten responsables de tal

incumplimiento

3.3.13. Micro y Pequeña Empresa

La Micro y Pequeña Empresa (Mype) es la unidad económica

constituida por una persona natural o jurídica (empresa), bajo

cualquier forma de organización o gestión empresarial, que tiene

como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación,

producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.

No se encuentran incluidos los que se dediquen al rubro de bares,

discotecas, juegos de azar.

3.3.14. Norma Tributaria

- 39 -
La ley regula las relaciones entre el Estado y las personas

naturales o jurídicas que tienen que cumplir con la obligación

tributaria (pago) y/o ciertos deberes administrativos vinculados a

aquella. Esta clase de ley se conoce como norma tributaria.

(Bravo C., 2003)

3.3.15. Planilla Mensual

Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo

componente de la Planilla Electrónica, que comprende

información mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el

Registro de Información Laboral (T-REGISTRO), así como de los

Prestadores de Servicios que obtengan rentas de 4ta. Categoría,

los descuentos, los días laborados y no laborados, horas

ordinarias y en sobretiempo del trabajador, así como información

correspondiente a la base de cálculo y la determinación de los

conceptos tributarios y no tributarios cuya recaudación le haya

sido encargada a la SUNAT.

La PLAME se descarga desde www.sunat.gob.pe, se elabora a

partir de la información consignada en el T-REGISTRO, se

incorpora la información necesaria para la declaración jurada

mensual y se envía mediante SUNAT Operaciones en Línea

(SOL), utilizando la Clave SOL.

3.3.16. Régimen Tributario

- 40 -
Es aquella categoría en la cual toda persona natural o jurídica

(empresa) que posea o vaya a iniciar un negocio deberá estar

registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administración Tributaria – SUNAT. En función a dicha categoría

se establecen las obligaciones tributarias, así como los

procedimientos de pago de los impuestos nacionales.

Todos aquellos contribuyentes generadores de rentas de tercera

categoría (sean personas naturales con negocios, o personas

jurídicas-empresas), es decir que realicen actividades

empresariales, pueden optar por acogerse a uno de los 3

regímenes tributarios permitidos en nuestro país.

Siendo así, y dependiendo de los ingresos, las adquisiciones, las

actividades a las que se dediquen, los locales con los que

cuenten, sus activos fijos (bienes muebles, inmuebles,

maquinarias y equipos) con los que trabajen, entre otras

consideraciones, los contribuyentes pueden acogerse a uno de

los siguientes Regímenes Tributarios:

- Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)

- Régimen Especial de Renta (RER)

- Régimen General (RG)

3.3.17. Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa

El Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE),

es un registro que cuenta con un procedimiento de inscripción a

- 41 -
través de la página del Ministerio de Trabajo y Promoción del

Empleo, donde se inscriben las Micro y Pequeñas Empresas. Con

la inscripción en el REMYPE se acredita la formalidad de una

pequeña o microempresa, y gracias a eso se puede tener un

régimen laboral especial con menor costo, participar en los

procesos de compras estatales y dar a los trabajadores acceso al

sistema de salud.

3.3.18. Registro Único de Contribuyentes

El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el documento que

identifica e individualiza a los contribuyentes, personas físicas o

jurídicas, para fines tributarios. (SUNAT, 1997-2016)

3.3.19. Responsables

Acorde con el Código Tributario, un responsable es aquel que sin

tener la condición de contribuyente, debe cumplir con la

obligación atribuida a este. Tipos de responsables son: (i)

responsable solidario, (ii) responsable sustituto, (iii) responsable

por sucesión; y, (iv) los agentes de retención y percepción.

Sujeto Pasivo

Es la persona natural o jurídica obligada a pagar de acuerdo a

sus posibilidades.

3.3.20. T-Registro

- 42 -
Es el primer componente de la Planilla Electrónica. Es el Registro

de Información Laboral de los empleadores, trabajadores,

pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación –

modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de

terceros y derechohabientes. Comprende información laboral,

situación educativa, seguridad social y otros datos sobre el tipo de

ingresos de los sujetos registrados. El acceso al T-Registro es a

través SUNAT Operaciones en Línea, utilizando la Clave SOL.

- 43 -
CAPÍTULO IV

MARCO METODOLÓGICO

4.1. Tipo y Nivel de la investigación

4.1.1. Tipo de Estudio

El presente estudio es considerado del tipo no

experimental, básico o puro ya que tiene como finalidad

crear un cuerpo de conocimiento teórico sin preocuparse

de su aplicación práctica, se orienta a conocer y persigue

la resolución de problemas amplios y de validez general

(Landeau, 2007).

En esta investigación se observará la cultura tributaria y el

cumplimiento de obligaciones tributarias de las MYPES del

distrito Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa de la ciudad

de Tacna; tal como se dan en su contexto natural y sin

controlar o manipular los sujetos y las condiciones de la

misma, para luego analizarlos y establecer conclusiones.

- 44 -
4.1.2. Nivel de investigación

El nivel de investigación será descriptivo: se ocupará de la

descripción de fenómenos sociales o clínicos en una

circunstancia temporal y geográfica determinada.

Asimismo, será explicativo porque se centrará en buscar

las causas, variables o características que presenta y de

cómo se dan sus interrelaciones. (Manual UPEL, 2010).

Finalmente, será de nivel correlacional porque primero se

medirán las variables y luego, mediante pruebas de

hipótesis correlaciónales y la aplicación de técnicas

estadísticas, se estimará su correlación.

4.1.3. Caracterización o tipo del diseño de investigación

El diseño empleado en nuestro trabajo de investigación por

sus características peculiares corresponde a los no

experimentales de tipo descriptivo correlacional. En razón

de que se busca encontrar el grado de correlación entre

Cultura Tributaria y el Cumplimiento de Obligaciones

Tributarias a que se exponen las microempresas

comerciales en el distrito Coronel Gregorio Albarracín

- 45 -
Lanchipa de la ciudad de Tacna. Los diseños

correlaciónales pueden limitarse a establecer relaciones

entre variables sin precisar sentido de causalidad, que es

el caso del presente estudio.

Se utilizará el siguiente esquema:

Donde:

M = La muestra de estudio (empresarios del sector

micro empresarial dedicadas a la venta

minorista en puestos de venta del distrito

Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna)

x = Variable 1 (Cultura Tributaria)

y = Variable 2 (Obligaciones Tributarias)

r = Relación entre las variables

O (x, y) = Observaciones y mediciones de las variables

- 46 -
4.2. Población y/o muestra de estudio

4.2.1. Población

La población estará constituida por 25 microempresarios

dedicados a la venta minorista en puestos de venta (CIIU

5252) del distrito Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, los

cuales cuentan con un rango de 0-5 trabajadores, de

acuerdo al siguiente esquema:

Tabla N° 11

Distribución de los microempresarios dedicados a la venta

minorista en puestos de venta del distrito Coronel Gregorio

Albarracín Lanchipa, ciudad de Tacna

N° de Empresarios/
Régimen Tributario
Representantes

Régimen Especial 5

Régimen Simplificado 3

Régimen General 17

Total Población 25

Fuente: Información extraída de http://demi.produce.gob.pe/directorioempresas#

- 47 -
4.2.2. Muestra

Debido a que la población es un grupo reducido, se

trabajará con el total poblacional, sin aplicarse criterios de

muestra.

4.3. Materiales y/o instrumentos

4.3.1. Técnicas de Recolección

4.3.1.1. Fichaje

Se registran los datos obtenidos de las

diversas microempresas dedicadas a la venta

minorista en puestos de venta consultadas en

fichas, las cuales contienen la mayor parte de

la información recopilada en esta

investigación.

4.3.1.2. Análisis de Contenido

A través de las guías de observación que

sirven para recopilar la información.

Asimismo, a fin de analizar las distintas

posiciones vertidas acerca de la relación entre

la cultura tributaria y el cumplimiento de las

obligaciones tributarias, es necesario recurrir

- 48 -
al fotocopiado de libros de diversas

bibliotecas universitarias, así como de

algunos trabajos de investigación.

4.3.1.3. Encuestas

Dirigidas a una muestra representativa de la

población, con el fin de conocer estados de

opinión o hechos específicos, la presente

investigación tiene como objetivo obtener

información de la muestra representativa de la

población total de microempresas comerciales

del distrito Coronel Gregorio Albarracín

Lanchipa, Tacna, a fin de obtener respuestas

para después realizar el análisis estadístico

respectivo.

4.3.2. Instrumentos de Recolección

4.3.2.1. Análisis Documental

Se utilizará este tipo de análisis basado en

documentos escritos producidos al interior de

las microempresas objeto de estudio. Esta

mirada a la organización desde sus

documentos aportará una valiosa información

que es complementaria con otras miradas

- 49 -
investigativas basadas en fuentes verbales,

observables y visuales.

4.3.2.2. Fichas de Investigación Bibliográfica y de

Campo

Se utilizarán para sintetizar datos específicos

(fechas, cantidades, nombres, etc.), de

resúmenes (artículos o libros), bibliográficas

(artículos o monografías) o de campo

(opiniones). El contenido de las fichas

determinara su orden: alfabético,

cronológico, etc.

4.3.2.3. Guías de Observación

Se utilizarán para extraer los datos más

importantes de la doctrina comparada y

nacional, referentes al tema investigado.

4.3.2.4. Cuestionario

A fin de obtener corrientes de opinión

respecto al tema investigado, se utilizaran dos

cuestionarios de quince preguntas abiertas

dirigidas a los gerentes financieros y/o dueños

de las microempresas materia de

- 50 -
investigación; y otro dirigido a contadores de

las mismas empresas.

- 51 -
4.4. Tratamiento de datos (análisis estadístico)

4.4.1. Tratamiento de datos

El procesamiento de datos se realizará de forma

automatizada con la utilización de medios informáticos.

Para ello, se utilizará el soporte informático SPSS

Stadistics 22.0, paquete con recursos para el análisis

descriptivo de las variables; y Excel, aplicación de Microsoft

Office, que se caracteriza por sus recursos gráficos y

funciones específicas que facilitan el ordenamiento de

datos.

La estrategia para probar la hipótesis será la prueba no

perimétrica denominada Chi cuadrado, la que permitirá

verificar la correlación a través de la prueba de

dependencia, es decir, si las variables están asociadas.

- 52 -
CAPÍTULO V
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

5.1. Cronograma de actividades

Las actividades para el desarrollo de la tesis se realizarán de acuerdo al


siguiente detalle:

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

MESES 2018
1 2 3 4 5 6
ACTIVIDADES
SEMANAS
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

FASE I

Recolección de Información

Redacción y Revisión

Mecanografía y presentación

FASE II

Elaboración de instrumentos

Recolección de datos

Manipulación de datos

Análisis e interpretación de
datos

Mecanografía y presentación

FASE III

Elaboración de la Tesis

Redacción y Revisión

Mecanografía y presentación

Fuente: Elaboración propia

- 53 -
5.2. Recursos Humanos

 01 Bachiller

 01 Asesor

5.3. Bienes

 Materiales bibliográficos

 Materiales de escritorio

 Materiales de cómputo.

5.4. Servicios

 Asesorías

 Impresiones

 Empastados

5.5. Fuentes de financiamiento y presupuesto

5.5.1. Fuentes de financiamiento

El financiamiento de la tesis será cubierto íntegramente con los

recursos propios del tesista.

5.5.2. Presupuesto

El presupuesto de gastos para la elaboración de la tesis será

como sigue:

- 54 -
PRESUPUESTO DE LA ELABORACIÓN DE TESIS

BIENES
P. Unitario
Cantidad Descripción del Bien Total (S/.)
(S/.)
Materiales de Escritorio
1 Millar de papel bond A4 0,8 g. 24,00 24,00
10 Lapiceros, lápices, borrador, tajador 1,00 10.00
1 Tablero para encuestas 8,00 8,00
3 Folder 1,50 4,50
3 Correctores 2,50 7,50
2 Engrapadores 5,00 10,00

Materiales de Cómputo
1 Memoria USB 4 GB 45,00 45,00
2 Tinta para Impresora HP 2460 80,00 160,00

TOTAL S/. 269,00

SERVICIOS
P. Unitario
Cantidad Descripción del Servicio Total (S/.)
(S/.)
Asesorías
1 Pago por revisión de tesis 300,00 300,00

Impresiones
50 Impresiones Varios 0,30 15,00

Fotocopias
100 Fotocopias Material Bibliográfico 0,10 10,00
40 Fotocopias Encuestas 0,10 4,00

Servicios Públicos
Electricidad 25,00 25,00
Internet 45,00 45,00
Teléfono 45,00 45,00

Otros Servicios
30 Movilidad (30 días) 10,00 300,00
30 Alimentación (30 días) 7,00 210,00

TOTAL S/. 954,00

- 55 -
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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fiscal de los contribuyentes del Régimen General de la ciudad de Puno, períodos 2013 -
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- 56 -
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Villegas, H. (2002). Curso de finanzas, derecho financiero y tributario . Buenos Aires: Astrea.

- 57 -
ANEXOS

- 58 -
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO: "La Cultura Tributaria y su Influencia en el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias en las Microempresas comerciales dedicadas a la venta minorista en
puestos de venta del distrito Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, año 2016."

PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES


Percepción de un Sistema Tributario justo y
Problema Principal Objetivo Principal Hipótesis Principal equitativo
Conciencia
La Cultura Tributaria influye en el cumplimiento Tributaria Valores personales
¿De qué manera la Cultura Tributaria influye en el Determinar si la Cultura Tributaria influye en el
de las Obligaciones Tributarias de las Calidad de los servicios del Estado
cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las
Microempresas comerciales dedicadas a la
Microempresas comerciales dedicadas a la venta Microempresas comerciales dedicadas a la venta Grado de instrucción de los contribuyentes
venta minorista en puestos de venta del distrito
minorista en puestos de venta del distrito Coronel minorista en puestos de venta del distrito Coronel
Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, Educación Conocimiento de los tipos de tributos (IGV,
Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, año 2016? Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, año 2016.
año 2016. Cultura Cívica Tributaria RENTA)
Problema Especifico Nº 1 Objetivo Especifico Nº 1 Hipótesis Secundaria Nº 1 Tributaria Conocimiento del destino de los impuestos
Acceso a la información con la que cuenta el
¿En qué medida la conciencia tributaria influye en la Evaluar si la conciencia tributaria influye en la La conciencia tributaria influye en la obligación contribuyente
Difusión y
obligación de emitir y/u otorgar comprobantes de obligación de emitir y/u otorgar comprobantes de de emitir y/u otorgar comprobantes de pago en
Orientación Difusión de nuevas Normativas o modificatorias
pago en las microempresas comerciales dedicadas a pago en las microempresas comerciales dedicadas a las microempresas comerciales dedicadas a la
Tributaria
la venta minorista en puestos de venta del distrito la venta minorista en puestos de venta del distrito venta minorista en puestos de venta del distrito Orientación sencilla y comprensible por parte de la
Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, año Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, año Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, SUNAT
2016? 2016. año 2016. Autorización de emisión de comprobantes de pago
SUNAT
Emitir y/u otorgar Emisión y/u otorgamiento de Facturas y/o Boletas
Problema Especifico Nº 2 Objetivo Especifico Nº 2 Hipótesis Secundaria Nº 2 Comprobantes de Venta
de Pago
La educación cívica tributaria contribuye en la Conocimiento de los tipos de comprobantes de
¿Cómo la educación cívica tributaria contribuye en la Verificar si la educación cívica tributaria contribuye
obligación de declarar y pagar tributos en las acuerdo al régimen tributario del contribuyente
obligación de declarar y pagar tributos en las en la obligación de declarar y pagar tributos en las
microempresas comerciales dedicadas a la
microempresas comerciales dedicadas a la venta microempresas comerciales dedicadas a la venta Registro de Compras
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Coronel Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, Declarar y pagar
Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, año 2016? Gregorio Albarracín Lanchipa, Tacna, año 2016. Obligaciones tributos
Registro de Ventas
año 2016.
Tributarias
Problema Especifico Nº 3 Objetivo Especifico Nº 3 Hipótesis Secundaria Nº 3 Sistema Informático - Mis Declaraciones y Pagos
Sistema Informático - Programa de Libros
¿En qué medida la difusión y orientación tributaria se Analizar si la difusión y orientación tributaria se La difusión y orientación tributaria se relaciona Electrónicos (PLE - SUNAT)
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2016? 2016. año 2016. Beneficios Tributarios de las MYPES

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